FISCALITATE SEM I 2012 Problema 1. Se cunosc urmtoarele date despre o entitate: venituri din exploatare 80.

000 lei; venituri financiare 50.000 lei; venituri extraordinare 10.000 lei; cheltuieli de exploatare 60.000 lei; cheltuieli financiare 30.000 lei; cheltuieli extraordinare 30.000 lei. S se determine rezultatul entitii pe tipuri de activiti, precum i impozitul pe profit de pltit, dac cheltuielile nedeductibile sunt n sum de 5.000 lei. Problema 2. O entitate care desfoar activiti de natura barurilor de noapte obine ntr-o perioad contabil venituri n sum de 900.000 lei, iar cheltuielile aferente veniturilor sunt de 500.000 lei. S se determine valoarea impozitului pe profit de pltit de ctre entitate. Problema 3. S se determine acciza datorat, n 2 octombrie 2006, pentru igri Marlboro. Se cunosc urmtoarele date: - acciza minim este de 31,25 euro/1000 igarete; preul maxim este de 5,1 RON/pachet (20 igarete); curs euro este: 1 euro = 4,10 RON. Problema 4. Casa de producie Tudor a realizat ntr-o perioad fiscal, de pe urma produciei de programe de televiziune, venituri de 890.000 lei. n aceeai perioad s-a ncasat de la diverse firme beneficiare suma de 563.000 lei pentru spoturi publicitare realizate. Pentru desfurarea activitii casa de producie a achiziionat bunuri i a beneficiat de servicii n valoare de 486.000 lei, TVA 19%. tiind c pro-rata definitiv a anului precedent a fost de 0,2 se cere: s se calculeze mrimea TVA colectat de unitate; s se precizeze valoarea TVA datorat sau achitat pentru bunurile i serviciile achiziionate; s se stabileasc i nregistreze n contabilitate decontul de TVA.

ADMINISTRAREA SI LICHIDAREA INTREPRINDERII SEM I 2012 Asociaii societii X au decis dizolvarea acesteia. Situaia patrimoniului conform bilanului contabil la data nceperii lichidrii se prezint astfel: Construcii 30.000 lei Amortizarea construciilor 20.000 lei Echipamente tehnologice 15.000 lei Amortizarea echipamentelor tehnologice 10.000 lei Materii prime 3.000 lei Ajustri pentru deprecierea materiilor prime 500 lei Clieni 2000 lei Clieni inceri 700 lei Ajustri pentru deprecierea clienilor inceri 400 lei Conturi la bnci n lei 1.300 lei Furnizori 7000 lei Provizioane 1.250 lei Capital subscris vrsat 11.000 lei Rezerve legale 1.850 lei
1.

Operaiile de lichidare efectuate de lichidator au fost: a) Construciile au fost vndute cu 11.000 lei, fa de valoarea rmas neamortizat de 10.000 lei; b) Echipamentele tehnologice au fost vndute cu 7.000 lei fa de valoarea rmas neamortizat de 5.000 lei; c) Materiile prime au fost vndute cu 2.850 lei fa de valoarea de 2.500 lei; d) n vederea ncasrii nainte de scaden a creanelor certe au fost acordate sconturi n valoare de 100 lei; e) Din suma clienilor inceri de 700 lei se ncaseaza jumtate, restul fiind irecuperabile; f) Pentru plata nainte de termen a datoriilor ctre furnizori, acetia au acordat sconturi n sum de 350 lei; g) Cheltuielile efectuate cu lichidarea societii au fost n sum de 900 lei. Se cere: a) nregistrrile contabile aferente operaiilor de lichidare. b) ntocmirea bilanului nainte de partaj. c) nregistrrile contabile aferente operaiilor de partaj la acionari

2. Care este ordinea n care vor fi pltite creanele, n cazul falimentului? ANALIZA SI DIAGNOSTIC SEM I 2012 1. S se calculeze marja comercial i valoarea adugat generate de societatea X despre care se cunosc informaiile financiare din tabelul de mai jos i s se analizeze repartiia valorii adugate pe destinaii. Indicator u.m. Venituri din vnzarea mrfurilor 2000 Producia vndut 30000 Producia stocat 1000 Cheltuieli cu materii prime 10000 Costul mrfurilor vndute 1200 Cheltuieli salariale 7000 Cheltuieli cu amortizarea 3000 Cheltuieli cu chirii 1500 Cheltuieli cu dobnzi 1400 Impozit pe profit 1000

2. S se calculeze i s se interpreteze soldurile intermediare de gestiune pentru ntreprinderea ale crei informaii financiare sunt prezentate mai jos: Indicator u.m. Venituri din vnzarea mrfurilor 4000 Producia vndut 24000 Producia stocat 500 Subvenii de exploatare 2300 Cheltuieli cu materii prime 10000 Costul mrfurilor vndute 4200 Cheltuieli salariale 5000 Cheltuieli cu amortizarea 1000 Cheltuieli cu chirii 200 Impozite i taxe 300

Venituri din dobnzi Cheltuieli cu dobnzi Impozit pe profit

100 500 1400 EVALUARE SEM I 2012

1. Care este valoarea patrimonial de baz a unei ntreprinderi care prezint urmtorul bilant economic: imobilizri 60.000; capital social 70.000; obligatii 640.000; creante 400.000; stocuri 300.000; diferente din reevaluare 50.000; profit 10.000; rezerve 10.000; disponibilitti 20.000: a) 140.000; b) 150.000; c) 780.000.

2. Care este valoarea activului net corijat al unei ntreprinderi care, dup reevaluarea bunurilor, prezint urmtoarea situatie patrimonial: capital social 3.000.000; imobilizri 8.000.000; stocuri 20.000.000; creante 15.000.000; rezerve 500.000; profit 1.000.000; diferente din reevaluare 14.000.000; disponibilitti 500.000; obligatii nefinanciare 25.000.000; instalatii luate cu chirie 10.000.000: a) 43.500.000; b) 18.500.000; c) 28.500.000.

AUDIT SEM.I 2012 1. Societatea Stirex SA, auditat de dumneavoastr, a achiziionat la 1 iulie 2003 un ansamblu imobiliar spre renovare i a efectuat urmtoarele cheltuieli: preul de cumprare al terenului ................................... 30.000 lei preul de cumprare al construciei ............................. 125.000 lei taxe de nregistrare ....................................................... 12.000 lei alte cheltuieli cu actele....................................................... 800 lei onorarii notar .................................................................. 1.500 lei (din care TVA 240 lei) comisioane ..................................................................... 1.800 lei (din care TVA 290 lei) cheltuieli arhiteci ........................................................... 3.600 lei (din care TVA 575 lei) cheltuieli renovare ........................................................ 85.000 lei (din care TVA 13.500 lei) Societatea a nregistrat n cheltuielile perioadei suma de 90.095 lei, la terenuri 30.000 lei i la construcii 125.000 lei. Care este suma corect ce trebuia contabilizat n cheltuielile perioadei? a) 7.700 lei; b) 0 lei; c) 85.000 lei. 2. Societatea Alfa, auditat de dumneavoastr, a achiziionat la 5 aprilie 2002 un ansamblu imobiliar spre renovare i a efectuat urmtoarele cheltuieli: pre cumprare teren .................................................... 90 mil. lei pre cumprare construcie.......................................... 410 mil. lei taxe nregistrare ........................................................... 83 mil. lei cheltuieli cu actele ....................................................... 3,5 mil. lei onorarii notar ......................................................... 14.744 mil. lei (din care TVA 2.744 mii lei) comisioane ............................................................ 29.900 mil. lei (din care TVA 4.900 mii lei)

cheltuieli arhiteci ................................................. 23.920 mil. lei (din care TVA 3.920 mii lei) reparaii ................................................................ 263.120 mii lei (din care TVA 43.120 mii lei) Societatea a nregistrat n cheltuielile perioadei suma de 18.244.000 lei. Care sunt sumele ce trebuiau contabilizate n cheltuielile perioadei, n contul terenuri i n contul construcii? 3. Un salariat pleac n delegaie cu maina firmei timp de 5 zile. Acesta primete ca diurna suma de 60 lei/zi. n plus primete un avans de 1.000 lei. Salariatul aduce spre decontare urmtoarele documente: - bonuri fiscale n valoare de 60 lei igri; 25 lei butur; 20 alimente; factura de la hotel pe care intr cazare 400 lei; mic dejun 100 lei i parcare 50 lei; -facturi de la restaurant pentru salariat 250 lei; -facturi de la restaurant pentru o cin cu parteneri de afaceri 200 lei; -bonuri benzin 300 lei, din care justificat 220 lei. Societatatea a decontat toate cheltuielile salariatului in suma de 1.405 lei, acest lucru insemnand o plata suplimentara catre acesta de 405 lei. In calitate de auditor, considerati ca societatea a procedat bine ? In caz contrar, stabiliti care este varianta corecta. 4. In calitate de auditor verificati modul in care o societate inregistreaza salarile pentru un nr de 3 salariati. Ion, salariul realizat 8.000 lei, grupa normala, Vasile salariul realizat 3.500 lei, grupa speciala i Popescu salariul realizat 5.900 lei, grupa deosebita. Care este inregistrarea pentru luna respectiva aferenta contributiei CAS care este suportata de asigurati? TEMA DE REFERAT 1. Auditul situatiei modificarilor capitalurilor proprii ORGANIZAREA AUDITULUI. SEM.I 2012 1. Realizati o misiune de audit intern cu privire la ciclul Stocuri-Depozitare pina la nivelul intocmirii matricei riscurilor si a raportului intermediar , inclusiv.

2. Intocmiti un Plan de audit intern multianual (trei ani) la o societate comerciala de prestari servicii turistice. STUDII DE FEZABILITATE SEM.I 2012 1. Un proiect investiional, cu o valoare total a investiiei de 11.445 lei i cu o rat de actualizare de 20% prezint urmtoarea structur a fluxurilor de numerar: Costuri de Total Total Cashflow exploatar cost ncasri anual net e 0 11.445 lei 6.420 lei 17.865 8.520 lei 9.345 lei lei 1 6.420 lei 6.420 lei 9.440 lei 3.020 lei 2 6.420 lei 6.420 lei 9.440 lei 3.020 lei 3 6.500 lei 6.500 lei 9.700 lei 3.200 lei 4 6.500 lei 6.500 lei 9.700 lei 3.200 lei 5 6.500 lei 6.500 lei 9.700 lei 3.200 lei Total 11.445 lei 38.760 lei 50.205 56.500 lei 6.295 i lei Calculai valoarea actualizat net i apreciai fezabilitatea investiional prin intermediul acestui indicator. 2. Un proiect investiional, cu o valoare total a investiiei de 11.445 lei, cu o rat de actualizare minim de 19% i maxim de 20% prezint urmtoarea structur a fluxurilor de numerar: An 0 1 2 3 4 Cost investiie 11.445 lei Costuri de exploatare 6.420 lei 6.420 lei 6.420 lei 6.500 lei 6.500 lei Total cost 17.865 lei 6.420 lei 6.420 lei 6.500 lei 6.500 lei Total ncasri 8.520 lei 9.440 lei 9.440 lei 9.700 lei 9.700 lei Cashflow anual net 9.345 lei 3.020 lei 3.020 lei 3.200 lei 3.200 lei An Cost investiie

9.700 lei 3.200 lei 11.445 lei 56.500 6.295 i lei Calculai RIR i apreciai fezabilitatea investiional prin intermediul acestui indicator. 3. Un proiect investiional, cu o valoare total a investiiei de 15.000 lei i o rat de actualizare de 19% prezint urmtoarea structur a fluxurilor de numerar: An 0 1 2 3 4 5 Total Cost investiie Costuri de Total cost Total exploatare ncasri 15,000 15,000 6,420 6,420 9,440 6,620 6,620 9,640 7,500 7,500 10,700 6,500 6,500 11,700 8,500 8,500 22,700 11,445 35,540 50,540 64,180

5 Total

6.500 lei 38.760 lei

6.500 lei 50.205 lei

Calculai cashflowul net actualizat anual aferent proiectului

CONTABILITATE SEM.I 2012 1. Societatea A achiziioneaz de la societatea B un utilaj al crui pre de achiziie este 520.000 lei. Pentru societatea B utilajul este produs finit. Contractul ncheiat cu furnizorul prevede posibilitatea fie a plii integrale la livrare a sumei de 520.000 lei, fie a unei pli la livrare de 30.000 lei urmat de o plat ulterioar, peste 1 an, de 510.000 lei. Precizai nregistrrile contabile la cele dou societi n cazul celei de-a doua variante conform IAS 16 Imobilizri corporale, respective IAS 18 Venituri.

2. La nceputul anului N o ntreprindere deinea 10.000 euro. Cursul rol/euro la 01.01.N era de 23.000 lei/euro. Pe parcursul exerciiului N au fost nregistrate urmtoarele fluxuri monetare: ncasri de 30.000 euro la cursul zilei de 24.000 lei/euro i de 10.000 euro la cursul zilei de 23.500 lei/euro, i pli de 20.000 euro la cursul zilei de 24.300 lei/ euro i de 15.000 euro la cursul zilei de 23.500 lei/euro. La 31.12.N cursul era de 24.100 lei/euro. Care sunt valorile aferente trezoreriei nete a societii i diferena de curs nerealizat?

3. Societatea M deine 20% din aciunile societii A achiziionate la data constituirii societii. La 31.12.N se cunosc urmtoarele informaii despre capitalurile proprii ale celor dou societi: Elemente Societatea M Societatea A 20000

Capital social 50000

Rezerve Rezultat

40000 5000

10000 1000

Calculai valoarea capitalurilor proprii n bilanul consolidat la 31.12.N. 4. Societatea BETA produce ciocolat. Aceasta cumpr materii prime n valoare de 6.000 u.m. Stocul iniial de materii prime este de 1.000 u.m., iar stocul final este de 2.000 u.m. Salariile i amortizarea pentru producie sunt de 16.000 u.m., iar pentru distribuie sunt de 4.000 u.m. Aceasta are un stoc iniial la produse finite de 3.000 u.m. i un stoc final de 5.000 u.m. Calculai costul de producie i costul complet.

5. Societatea ALFA vinde 100 titluri de participare (aciuni) emise de BETA la un pre de vnzare de 120.000 lei/aciune. ALFA a achiziionat titlurile BETA la un pre de 100.000 lei/aciune. Care sunt veniturile/cheltuielile ocazionate de aceast tranzacie? 6. Despre un utilaj se cunosc urmtoarele informaii: cost de achiziie 120.000.000 lei; durata de amortizare 10 ani; metoda de amortizare liniar; valoarea rezidual estimat 20.000.000 lei. La sfritul celui de-al patrulea an, se trece la metoda de amortizare degresiv. Coeficientul de degresie este 2. Se reestimeaz durata de utilizare la 8 ani iar valoarea rezidual la 15.000.000 lei. La sfritul celui de-al cincilea an valoarea rezidual este reestimat la 0. S se ntocmeasc tabloul de amortizare al utilajului.

7. ntreprinderea ALFA S.A. primete n cursul exerciiului N o subvenie de exploatare de 100.000 u.m. pentru acoperirea consumului de energie electric i o subvenie de 2.500.000 u.m. pentru cifra de afaceri. Se mai cunosc: consumul de energie aferent exerciiului N este de 500.000 u.m. veniturile din vnzarea mrfurilor sunt de 1.200.000 u.m. veniturile din producia vndut sunt de 3.000.000 u.m. Se cere s se prezinte nregistrrile contabile i incidena n contul de profit i pierdere dac ntreprinderea utilizeaz metoda recunoaterii subveniei din exploatare ca venit.

8. Dispunei de urmtoarele date bilaniere: capital social 100.000 lei, efecte de plat 1.000 lei, furnizori debitori 15.000 lei, clieni creditori 2.000 lei, credite bancare 3.000 lei, mprumuturi din emisiunea de obligaiuni 5.000 lei, prime privind rambursarea obligaiunilor 1.000 lei. Care este suma datoriilor?

EXPERTIZ CONTABIL

SEM. I 2012

1. Care este sediul reglementrilor profesionale al expertizelor contabile.

2. Trsturile expertizei contabile judiciare.

Expertizele contabile judiciare sunt mijloace de proba utilizabile n rezolvarea unor cauze care necesita cunostinte de stricta specialitate din partea unor persoane care au calitatea de expert contabil. Expertizele contabile dispuse din oficiu sau acceptate la cererea partilor n fazele de instrumentare si de judecata ale unor cauze civile si/sau comerciale, atasate sau nu unui proces penal, se numesc expertize contabile judiciare. Expertizele contabile judiciare sunt probe individuale administrate de organul judiciar , concluziile acestora neputnd fi automat nsusite de catre organul care le-a dispus sau le-a acceptat; organul judiciar poate sa admita sau sa respinga concluziile expertizei contabile

judiciare , n functie de nivelul stiintific, calitatea acesteia si corelatia cu celelalte probe administrate n cauzele supuse cercetarii si judecarii. Expertizele contabile judiciare sunt dispuse din oficiu sau acceptate, la cererea partilor implicate n procesul judiciar, n toate fazele de desfasurare a acestuia, cu scopul stabilirii adevarului material si justei solutionari a litigiilor sau a cauzelor aflate n faza de cercetare sau de judecata. Expertizele contabile judiciare se afla la punctul de interferenta dintre domeniul contabilitatii si domeniul dreptului, ndeplinind functia de proba stiintifica. Obiectul de cercetare al expertizelor contabile l constituie fenomenele si procesele economice reflectate de documentele cu valoare probatorie indicate de catre fiecare parte aflata n litigiu. Principalele trasaturi caracteristice (particularitati) ale expertizei contabile judiciare sunt: a. este mijloc de proba n justitie si intervine numai atunci cnd organele judiciare o considera necesara pentru elucidarea cauzelor n curs de ancheta sau de judecata; este activitatea prin care organele judiciare primesc informatii de natura economicofinanciara cu scopul de a stabili adevarul necesar solutionarii temeinice si legale a cauzelor privind faptele cercetate si anchetate sau judecate; se limiteaza la cercetarea problemelor cu caracter economic si financiar indicate de organele judiciare; are competenta de examinare a documentelor si evidentelor tehnico-operative si contabile necesare pentru lamurirea obiectivelor stabilite de organele judiciare; confirma sau infirma constatarile controlului cu privire la pagube, abateri, deficiente, lipsuri, etc.; intervine ca proba administrata de organele de urmarire penala si de judecata , n vederea convingerii asupra realitatii si asupra conditiilor aparitiei pagubei, deficientei, abaterii, etc.;

b.

c.

d.

e.

f.

g. este o activitate ocazionala care are loc doar cnd se dispune de catre organele judiciare.