S se determine acciza pentru o cantitate de 20.000 sticle de alcool etilic a 0,5 litri fiecare ce are o concentraie alcoolic de 93%.

Acciza unitar i cursul de schimb sunt cele prevzute de codul fiscal.

Conform normelor n vigoare acciza pentru alcool etilic se calculeaz dup formula: A = C/100 x K x R x Q Acciza = Concentraia alcoolic x Acciza specific x Cursul de schimb x Cantitatea n hectolitri unde: A = cuantumul accizei C = concentraia alcoolic exprimat n procente de volum K = acciza specific, n funcie de capacitatea de producie anual, prevzut la nr. crt. 5 din Anexa nr. 1 la titlul VII - Accize din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare R = cursul de schimb leu/euro Q = cantitatea n hectolitri C= 93 % K= Acciza specific pentru alcool etilic cu concentraie de 100% este de 750 eur/hl R= Cursul de schimb = 4,5223 lei/euro Q= 20.000 de sticle de 0,5 l = 20.000 x 0,5= 10.000 l / 100 = 100 hl A= 93/100 X 750 X 4,5223 X 100 = 315.430,43 lei Acciza = 315.430,43 lei

4. S.C. Prestatorul, societate de leasing nregistrat n Bulgaria ncheie la 5 Aprilie 2009 un contract de leasing financiar, cu S.C. Transportatorul, societate stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Romnia (art 153). Contractul are ca obiect leasingul unui autocar n valoare de 30.000 euro, achiziionat de la Furnizorul, societate stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Bulgaria. La finalizarea contractului Transportatorul i exercit opiunea de cumprare, achitnd valoarea rezidual a autocarului, n sum de 1.000 euro. Cursul de schimb este 1 euro = 4 lei, iar rata lunar, inclusiv dobnda aferent este 1.000 euro. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA.
Tipul operaiunii este: prestarea de servicii. Prestatorul este persoan nregistrat n scopuri de TVA n Bulgaria. Beneficiarul este stabilit i nregistrat n sopurui de TVA n Romnia. Serviciul este intangibil, pe relaia B2B, i are loc n Romnia. Se cere un cod valid de TVA, iar rata lunar se factureaz din Bulgaria, fr TVA la 1.000 euro x 4 lei/euro = 4.000 lei Persoana obligat la plata TVA este societatea din Romnia, dar se face taxare invers, la TVAul calculat la rata lunar (4.000 lei x 24%)= 960 lei: 4426 = 4427 960 lei

Pentru valoarea rezidual societatea din Bulgaria emite factura fr TVA la valoarea de 4.000 lei, iar societatea din Romnia face taxare invers. Beneficiarul, SC Transportatorul realizeaz o achiziie intracomunitar de servicii, i este obligat s declare n decontul de TVA (declaraia 300) i n Declaraia recapitulativ (D 390). Beneficiarul datoreaz i nregistreaz TVA prin taxare invers. n momentul achiziiei autocarului la valaorea rezidual, are loc o achiziie intracomunitar de bunuri, care la fel se declarn decontul de TVA (declaraia 300) i n Declaraia recapitulativ (D 390).

Total venituri= 175.000 , din care dividende primite n valoare de 20.000 lei neimpozabil. Elemente Venituri Dividende primite Total venituri Cheltuieli cu materii prime i materiale Cheltuieli de personal Cheltuieli cu impozitul pe profit datorat Cheltuieli cu provizioanele pentru garanii de bun execuie Cheltuieli nregistrate n contabilitate care nu au la baz un document justificativ Cheltuieli cu amortizarea contabil Amortizarea fiscal Cheltuieli cu sponsorizarea Total cheltuieli Calcularea rezultatului contabil Rezultat contabil = Total Venituri - Total Cheltuieli Rezultat contabil (Rezultat brut) = 175.000 lei -107.500 lei = 67.500 lei Rezultat contabil = 67.500 lei Calcularea rezultatului fiscal Venituri impozabile = 155.000 lei Venituri neimpozabile = 20.000 lei Chletuieli nedeductibile = 3.000 lei + 20.000 lei + 2.500 lei = 25.500 Rezultat fiscal = rezultat contabil - venituri neimpozabile + cheltuieli nedeductibile fiscal +amortizare contabil amortizare fiscal Rezultat fiscal = 67.500 lei - 20.000 lei + 25.500 lei + 20.000 lei 23.000 lei = 70.000 lei Impozit pe profit = 70.000 lei x 16% = 11.200 lei Stabilire rezultat net Stabilire limit cheltuieli de sponsorizare pentru diminuarea impozitului pe profit : Minimum ntre : 3 din cifra de afaceri = 3 x 155.000 lei = 465 lei 20% din impozit datorat = 20% x 11.200 lei = 2.240 lei Cheltuieli de sponsorizare deductibile din impozitul pe profit = 465 lei Valoare 155.000 lei 20.000 lei 175.000 lei 37.000 lei 10.000 lei 3.000 lei 15.000 lei 20.000 lei 20.000 lei 23.000 lei 2.500 lei 107.500 lei Observaii impozabil neimpozabil

art.20 lit a Cod Fiscal

deductibil art.21 Cod Fiscal deductibil art.21 Cod Fiscal nedeductibil art.21 alin.4 lit.a Cod Fiscal deductibil art.24 alin.1 lit.b Cod Fiscal nedeductibil art.21 alin.4 lit.f Cod Fiscal nedeductibil art.24 Cod Fiscal deductibil deductibil art.21 alin.4 lit.p Cod condiionat Fiscal

Impozit pe profit anual = 11.200 lei - 465lei = 10.735 lei Rezultat net = 70.000lei - 10.735lei = 59.265 lei Determinarea impozitului pe profit de plat Impozit pe profit de plat = Impozit pe profit datorat - Impozit pe profit pltit = 10.735lei 3.000 lei= 7.735 lei Impozit pe profit de plat= 7.735 lei