Anexa Norme metodologice privind ntocmirea, semnarea, depunerea, componena i modul de completare a situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor

publice n anul 2006 precum i modelele acestora

1. ntocmirea situaiilor financiare trimestriale Potrivit prevederilor Legii contabilitii nr.82/1991 republicat, pentru instituiile publice, documentul oficial de prezentare a situaiei patrimoniului aflat n administrarea statului i a unitilor administrativteritoriale i a execuiei bugetului de venituri i cheltuieli l reprezint situaia financiar. Situaiile financiare trimestriale cuprind: bilanul, contul de rezultat patrimonial, situaia fluxurilor de trezorerie, conturile de execuie bugetar i alte anexe. Situaiile financiare se ntocmesc n moneda naional, respectiv n lei, fr subdiviziunile leului. Pentru necesiti proprii de informare i la solicitarea unor organisme internaionale, se pot ntocmi situaii financiare i ntr-o alt moned. Activitatea desfurat n strintate de unitile fr personalitate juridic, subordonate instituiilor publice din Romnia, se include n situaiile financiare ale persoanei juridice romne i se raporteaz pe teritoriul Romniei. Instituiile publice vor nscrie pe prima pagin a bilanului, datele de identificare (instituia, adresa, codul potal, telefonul, codul de nregistrare fiscal, codul activitii CAEN), cite, fr a se folosi prescurtri sau iniiale. n conformitate cu prevederile art. 3 din Hotrrea Guvernului nr. 656/1997 privind aprobarea Clasificrii activitilor din economia naional- CAEN, organele de specialitate ale administraiei publice centrale i locale i instituiile publice subordonate au obligaia ncadrrii activitii desfurate potrivit Clasificrii activitilor din economia naional, actualizat prin Ordinul preedintelui Institutului Naional de Statistic nr. 601/2002.

2. Semnarea i depunerea situaiilor financiare Situaiile financiare se semneaz de conductorul instituiei i de conductorul compartimentului financiar-contabil sau de alte persoane mputernicite s ndeplineasc aceste funcii. Instituiile publice ai cror conductori au calitatea de ordonatori de credite secundari sau teriari, depun un exemplar din situaiile financiare trimestriale i anuale la organul ierarhic superior, la termenele stabilite de acesta. Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraiei publice centrale, alte autoriti publice, instituii autonome i unitile administrativ-teritoriale, ai cror conductori au calitatea de ordonatori principali de credite, depun la Ministerul Finanelor Publice sau direciile generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti, dup caz, un exemplar din situaiile financiare trimestriale potrivit normelor i la termenele stabilite de acesta. Potrivit prevederilor art. 13 alin.(2) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, se recomand ca situaiile financiare anuale proprii ale ministerelor, celorlalte organe de specialitate ale administraiei publice centrale i locale, ale altor autoriti publice, instituiilor publice autonome i ale instituiilor publice subordonate s fie nsoite de un raport privind auditarea bilanului i a contului de execuie bugetar, ntocmit n condiiile legii. Situaiile financiare centralizate se depun la Ministerul Finanelor Publice de conductorii compartimentelor financiar-contabile sau de persoane cu atribuii n activitatea de analiz i centralizare a acestora care s poat oferi informaiile necesare n legtur cu situaiile financiare prezentate. Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraiei publice centrale, alte autoriti publice, instituiile publice autonome au obligaia s se prezinte la Direcia general a tehnologiei informaiei din cadrul Ministerului Finanelor Publice pentru a primi gratuit discheta cu programul informatic de centralizare a situaiilor financiare pentru instituii publice, n vederea depunerii situaiei financiare centralizate la Ministerul Finanelor Publice i pe suport magnetic. Deoarece informaiile din situaiile financiare trimestriale i anuale ale instituiilor publice stau la baza unor raportri la Institutul European de Statistic (EUROSTAT) de ctre Banca Naional a Romniei i Institutul Naional de Statistic, Ministerul Finanelor Publice trebuie s transmit instituiilor raportoare datele centralizate n 15 zile de la expirarea termenului de depunere a situaiilor financiare de ctre

instituiile publice, astfel nct orice ntrziere pericliteaz programul stabilit de raportare. Nerespectarea reglementrilor emise de Ministerul Finanelor Publice cu privire la ntocmirea si depunerea situaiilor financiare periodice stabilite potrivit legii constituie contravenie, conform prevederilor art.41 pct.2 lit.e) din Legea contabilitii nr.82/1991, republicat, i se sancioneaz cu amenda de la 1000 lei la 3000 lei (RON), dac perioada de ntrziere pentru ntocmirea i depunerea situaiilor financiare periodice este cuprins ntre 15 si 30 de zile lucrtoare, i de la 1500 lei la 4500 lei (RON), dac perioada de ntrziere depete 30 de zile lucrtoare, potrivit art.42 alin.(2), i se suport de persoanele vinovate, potrivit alin.(5) al aceluiai articol. Contraveniilor prevzute la art.41 din legea mai sus menionat le sunt aplicabile dispozitiile Ordonanei Guvernului nr.2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor, aprobat cu modificri si completri prin Legea nr.180/2002, cu modificrile si completrile ulterioare. In vederea implementrii in bune condiiuni a prevederilor Ordinului ministrului finanelor publice nr. 1917/2005 si ale prezentului ordin, termenul de predare la Ministerul Finanelor Publice Direcia general a contabilitii publice i a sistemului de decontri n sectorul public a situaiilor financiare la finele trimestrului I este 15 iunie 2006. Pentru trimestrele II i III termenul este 15 august, respectiv 15 noiembrie 2006. 3. Componentele situaiilor financiare Situaiile financiare care se ntocmesc de instituiile publice la finele trimestrelor I,II, i III din anul 2006 se compun din urmtoarele formulare ale cror modele sunt prezentate n anexe la prezentele norme: Anexa 1 Anexa 2 Anexa 3 i 4 Anexa 5 Anexa 6 Anexa 7 Anexa 8 Bilan Contul de rezultat patrimonial Situaia fluxurilor de trezorerie Contul de execuie a bugetului instituiei publice Venituri Contul de execuie a bugetului instituiei publice Cheltuieli Contul de execuie a bugetului instituiilor publice Cheltuieli Contul de execuie a bugetului instituiilor publice i activittlor finanate integral din venituri proprii (de subordonare local) Venituri
3

Anexa 9 Anexa 10 Anexa 11 Anexa 12 Anexa 13 Anexa 14a Anexa 14b Anexa 15 Anexa 16 Anexa 17 Anexa 18 Anexa 19 Anexa 20 Anexa 24 Anexa 30 Anexa 31

Anexa 32 Anexa 33 Anexa 40a Anexa 40b

Contul de execuie a bugetului instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii (de subordonare local) Venituri Contul de executie a bugetului instituiilor publice i activitilor finanate integral din venituri proprii (de subordonare local) Cheltuieli Contul de execuie a bugetului instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii (de subordonare local) Cheltuieli Contul de execuie a bugetului local Venituri Contul de executie a bugetului local Cheltuieli Disponibil din mijloace cu destinaie special Disponibil din mijloace cu destinaie special Contul de execuie a bugetului creditelor externeCheltuieli Contul de execuie a bugetului creditelor interneCheltuieli Contul de execuie a bugetului fondurilor externe nerambursabile Venituri Contul de executie a bugetului fondurilor externe nerambursabile Cheltuieli Contul de execuie a veniturilor i cheltuielilor evideniate n afara bugetului local Venituri Contul de execuie a veniturilor i cheltuielilor evideniate n afara bugetului local Cheltuieli Situaia privind execuia veniturilor i cheltuielilor bugetelor locale pe uniti administrativ- teritoriale Pli restante Situaia aciunilor deinute de instituiile publice n numele statului romn, la societi comerciale, societi/companii naionale precum i n capitalul unor organisme internaionale Situaia sumelor evideniate n conturi n afara bilanului rezultate din operaiuni ce decurg din administrarea veniturilor bugetului general consolidat Situaia unor indicatori referitori la protecia copilului i a persoanelor cu handicap Situaia activelor i datoriilor instituiilor publice din administraia central Situaia activelor i datoriilor instituiilor publice din administraia local

Anexa 40c

Situaia activelor i datoriilor instituiilor publice din domeniul asigurrilor sociale (de stat, omaj, sntate).

Anexele 1-13, 14a, 14b, 15 - 20, 24, 30 - 33, 40a, 40b i 40c fac parte integrant din prezentele norme metodologice. MODUL DE COMPLETARE A SITUAIILOR FINANCIARE 3.1. Anexa 1 BILAN Bilanul este documentul contabil de sintez prin care se prezint elementele de active, datorii i capitaluri proprii ale instituiei publice la sfritul perioadei de raportare, precum i n alte situaii prevzute de lege. Prin diferena dintre total active i total datorii se determin indicatorul active nete, care trebuie s fie egal cu capitalurile proprii. Pentru fiecare element de bilan trebuie prezentat valoarea aferent elementului respectiv pentru exerciiul financiar precedent. Dac valorile prezentate anterior nu sunt comparabile, absena comparabilitii trebuie prezentat n notele explicative. Un element de bilan pentru care nu exist valoare nu trebuie prezentat, cu excepia cazului n care exista un element corespondent pentru exerciiul financiar precedent. Bilanul se ntocmeste pe baza ultimei balane de verificare a conturilor sintetice, puse de acord cu balana conturilor analitice, ncheiat dup nregistrarea tuturor documentelor n care au fost consemnate operaiunile economico-financiare aferente perioadei raportate. Pentru completarea formularului, pe rnduri, se fac urmtoarele precizri: 01 se completeaz cu valoarea activelor fixe necorporale i activelor fixe necorporale n curs de execuie rezultat din nsumarea soldurilor debitoare ale conturilor de active fixe necorporale, diminuat cu valoarea amortizrilor i ajustrilor de depreciere aferente (ct. 203+205+206+208+233-280-290-293* ); 02 - se completeaz cu valoarea activelor fixe corporale i activelor fixe corporale n curs de execuie rezultat din nsumarea soldurilor debitoare ale conturilor de active fixe corporale, diminuat cu valoarea amortizrilor i ajustrilor de depreciere aferente (ct. 213+214+231-281 -291-293*);
5

03 - se nscrie valoarea activelor fixe corporale de natura terenurilor i cldirilor i activelor fixe corporale n curs de execuie rezultat din nsumarea soldurilor debitoare ale conturilor de active fixe corporale diminuat cu valoarea amortizrilor i ajustrilor de depreciere aferente (ct. 211+212+231-281-291-293*); 04 - se completeaz cu valoarea altor active ale statului din soldul debitor al contului 215; 05 -se completeaz cu valoarea activelor financiare necurente (investiii pe termen lung) sub form de aciuni, obligaiuni i alte creane imobilizate rezultat din nsumarea soldurilor debitoare ale conturilor de active financiare, diminuat cu valoarea ajustrilor pentru pierderea de valoare aferente (ct.260+265+267-296); 06 - se completeaz cu valoarea creanelor necurente ce urmeaz a fi ncasate dup o perioada mai mare de un an (conform legii sau contractului), rezultat din nsumarea soldurilor debitoare ale conturilor corespunztoare diminuat cu valoarea ajustrilor de depreciere aferente (ct. 4112+4612-4912-4962); 07- se completeaz cu valoarea total a activelor necurente rezultat din nsumarea rndurilor: 01+02+03+04+05+06; 08 - se completeaz cu valoarea stocurilor existente rezultat din nsumarea soldurilor debitoare ale conturilor de stocuri, ajustat cu valoarea diferentelor de pre i diminuat cu valoarea ajustrilor de depreciere aferente (ct.301+302+303+304+305+307+309+331+332+341+345+346+347+349 +351+354+356+357+358+359+361+371+381+/-348+/-378-391 -392+393-394-395-396-397-398); 10 - se completeaz cu valoarea creanelor curente provenind din operaiuni comerciale i avansuri ce urmeaz a fi ncasate pe o perioad mai mic de un an, rezultat din nsumarea soldurilor debitoare ale conturilor corespunztoare diminuat cu valoarea ajustrilor pentru depreciere aferente (ct.232+234+409+4111+4118+413+418+425+4282+4611+473**+481 +482+483-4911-4961+5187) ; Referitor la conturile 481 i 482 se va avea n vedere eliminarea acestora din activele i datoriile bilanului centralizat. 11- se completeaz cu valoarea creanelor bugetare deinute de instituie ce urmeaz a fi ncasate pe o perioad mai mic de un an, rezultat din nsumarea soldurilor debitoare ale conturilor corespunztoare diminuat cu valoarea ajustrilor pentru depreciere aferente (ct.431**+437**+4424+4428**+444**+446**+4482+463+464+465 +4664+4665+4681+4682+4684+4687+469-497); Referitor la conturile 4424 i 4423 se va avea n vedere consolidarea acestora n bilanul centralizat.
6

12- se completeaz cu valoarea creanelor din operaiuni cu Comunitatea European, rezultat din nsumarea soldurilor debitoare ale conturilor corespunztoare (ct. 4501+4511+4531+4541+4551+456+457+458) ; 13 se completeaz cu valoarea investiiilor pe termen scurt (obligaiuni emise i rscumprate) diminuat cu valoarea ajustrilor pentru pierderea de valoare aferente (ct. 505-595); 14- se completeaz cu valoarea total a disponibilitilor aflate n conturile de la trezorerie i bnci, precum i din cas, rezultat din nsumarea rndurilor: 15+17; 15 se completeaz cu valoarea lichiditilor existente n cas n conturile de la trezorerie, alte valori, avansuri de trezorerie (ct.510+5121+5125+5131+5141+5151+5153+5161+5171+520+5211 +5212+5221+5222+523+524+5251+5252+5253+526+527+528+5291 +5292+5299+531+532+542+550+551+552+553+554+555+556+557 +558+5601+5602+561+562+5711+5712+5713+5714+5741+5742 +5743+5744) ; 16 - se completeaz cu valoarea lichiditilor existente n conturile de la trezorerie, constituite n depozite (ct. 5153+5222+5602+5714+5744); 17 - se completeaz cu valoarea lichiditilor existente n conturile de la bncile comerciale (ct.5112+5121+5124+5125+5131+5132+5141+5142 +5151+5152+5153+5161+5162+5172+5314+5411+5412+550+558+560) 18 - se completeaz cu valoarea lichiditilor existente n conturile de la bncile comerciale, constituite n depozite (ct. 5153); 19 - se completeaz cu valoarea cheltuielilor nregistrate n avans preluate din soldul debitor al contului 471; 20- se completeaz cu valoarea activelor curente rezultat din nsumarea rndurilor: 08+09+13+14+19 ; 21- se completeaz cu valoarea total a activelor necurente i curente rezultat din nsumarea rndurilor 07+20; 24 se completeaz cu valoarea datoriilor necurente rezultat din nsumarea soldurilor creditoare ale conturilor de decontri cu furnizorii de active fixe, creditorii i vrsminte de efectuat pentru active financiare i investiii financiare, ce trebuie pltite ntro perioad mai mare de un an conform legii sau contractului (ct.4042+269+4622+509); 25 se completeaz cu valoarea rezultat din nsumarea soldurilor creditoare ale conturilor de mprumuturi ce trebuie pltite ntro perioad mai mare de un an, conform legii sau contractului (ct. 1612+1622+1632+1642+1652+166+1672+168-169) ; 26 - se completeaz cu valoarea provizioanelor constituite pe termen lung pentru litigii, garanii acordate clienilor, etc., preluate din soldul creditor al contului 151; 27 se completeaz cu totalul datoriilor necurente rezultate din nsumarea rndurilor: 24+25+26;
7

29 se completeaz cu valoarea datoriilor curente rezultat din nsumarea soldurilor creditoare ale conturilor de datorii comerciale i avansuri ce trebuie pltite ntro perioad de pn la un an (ct.401+403+4041+405+408+419+4621+473+481+482+483+269) ; Referitor la conturile 481 si 482 se va avea n vedere eliminarea acestora din activele i datoriile bilanului centralizat. 30 se completeaz cu valoarea datoriilor ctre bugetul de stat, bugete locale etc., rezultat din nsumarea soldurilor creditoare ale conturilor de datorii(ct.440+441+4423+4428+444+446+4481+4671+4672+4673 +4674+4675); Referitor la conturile 4424 i 4423 se va avea n vedere consolidarea acestora n bilanul centralizat. 31 - se completeaz cu valoarea rezultat din nsumarea soldurilor creditoate ale conturilor de datorii ctre Comunitatea European (ct.4502+4512+452+4532+4542+4552) ; 32 - se completeaz cu valoarea mprumuturilor pe termen scurt ce trebuie pltite ntro perioad de pn la un an, rezultat din nsumarea soldurilor creditoare ale conturilor de mprumuturi pe termen scurt (ct.5186+5191+5192+5194+5195+5196+5197+5198); 33 se completeaz cu valoarea mprumuturilor pe termen lung sume ce trebuie pltite n cursul exerciiului curent- rezultat din nsumarea soldurilor creditoare ale conturilor de mprumuturi pe termen lung (ct.1611+1621+1631+1641+1651+1671+168-169); 34 - se completeaz cu valoarea datoriilor ctre salariai i contribuiile aferente rezultat din nsumarea soldurilor creditoare ale conturilor de salarii i contribuii sociale (ct. 421+423+426+427+4281+431+437+438); 35 se completeaz cu valoarea datoriilor reprezentnd alte drepturi cuvenite altor categorii de persoane (pensii, indemnizaii de omaj, burse) rezultat din nsumarea soldurilor creditoare ale conturilor de datorii (ct.422+424+429); 36 se completeaz cu valoarea veniturilor nregistrate n avans, preluate din soldul creditor al contului 472; 37 - se completeaz cu valoarea datoriilor reprezentnd provizioane constituite pe termen scurt pentru litigii, garanii acordate clienilor, etc., preluate din soldul creditor al contului 151; 38 - se completeaz cu totalul datoriilor curente rezultate din nsumarea rndurilor: 28+32+33+34+35+36+37; 39- se completeaz cu totalul datoriilor curente i necurente rezultate din nsumarea rndurilor: 27+38; 40- se completeaz cu valoarea indicatorului Active nete, determinat ca diferena ntre total active i total datorii, (rd. 21-39) valoare care trebuie s fie egal cu cea a capitalurilor proprii ( rd. 47);

42- se completeaz cu valoarea rezervelor i fondurilor constituite, rezultate din nsumarea soldurilor creditoare ale conturilor de rezerve i fonduri: (ct.100+101+102+103+104+105+106+131+132+133+134+135+136 +137+139); 43 - se completeaz cu soldul creditor al contului 117; 44 - se completeaz cu soldul debitor al contului 117; 45 - se completeaz cu soldul creditor al contului 121; 46 - se completeaz cu soldul debitor al contului 121; 47- se completeaz cu valoarea capitalurilor proprii rezultat din nsumarea soldurilor creditoare ale conturilor de rezerve i fonduri, rezultat reportat si rezultat patrimonial. Soldurile debitoare ale conturilor reprezentnd rezultatul reportat si rezultatul patrimonial (deficit), se scad (rd.42+43-44+45-46). *) Conturi de repartizat dupa natura elementelor respective. **) Solduri debitoare ale conturilor respective. Anexa 2 CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIAL Contul de rezultat patrimonial prezint situaia veniturilor, finanrilor i cheltuielilor din cursul exerciiului curent. Veniturile i finanrile sunt prezentate pe feluri de venituri dup natura sau sursa lor, indiferent dac au fost ncasate sau nu. Cheltuielile sunt prezentate pe feluri de cheltuieli, dup natura sau destinaia lor, indiferent dac au fost pltite sau nu. n Contul de rezultat patrimonial sunt prezentate i veniturile calculate (ex. venituri din reluarea provizioanelor i ajustrilor de valoare) care nu implic o ncasare a acestora, precum i cheltuielile calculate (ex. cheltuieli cu amortizrile, provizioanele i ajustrile de valoare) care nu implic o plat a acestora. Pentru fiecare indicator din Contul de rezultat patrimonial trebuie prezentat att valoarea indicatorului din anul curent ct i valoarea aferent pentru exerciiul financiar precedent. Prin excepie, n anul 2006 coloana An precedent nu se completeaz. Rezultatul patrimonial este un rezultat economic care exprim performana financiar a instituiei publice, respectiv excedent sau deficit patrimonial. Acest rezultat se determin pe fiecare surs de finanare n parte: buget (de stat, local, asigurri sociale, omaj, sntate), fonduri externe nerambursabile, venituri proprii sau venituri proprii i subvenii.
9

Formularul prezint totalitatea veniturilor realizate i a finanrilor, precum i a cheltuielilor efectuate grupate pe activiti, astfel: operaionale, financiare i extraordinare. Datele se preiau din soldurile conturilor de venituri i finanri i din soldurile conturilor de cheltuieli, cumulate de la nceputul anului, nainte de nchidere. Pentru completarea formularului, pe rnduri se fac urmtoarele precizri: 02 se completeaz cu sumele reprezentnd venituri din impozite, taxe, contribuii de asigurri, precum i alte venituri ale bugetelor preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, nainte de nchidere (ct. 730+731+732+733+734+735+736+739+745+746+750+751); 03 - se completeaz cu sumele reprezentnd venituri din activiti economice preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, nainte de nchidere (ct. 701+702+703+704+705+706+707+708+/-709); 04 se completeaz cu sumele reprezentnd venituri din finanri de la buget sau de la alte entiti, subvenii, transferuri, alocaii bugetare cu destinaie special, preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri,nainte de nchidere (ct.770+771+772+773+774+776+778+779); n Contul de rezultat patrimonial al bugetului local nu se va nscrie soldul creditor al contului 770. Acesta se va nscrie numai n Contul de rezultat patrimonial al activitii proprii a unitii administrativteritoriale i n Contul de rezultat patrimonial al instituiilor publice finanate din bugetele locale. 05 - se completeaz cu sumele reprezentnd alte venituri operaionale preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, inainte de inchidere (ct.714+719+721+722+781); 06 se completeaz cu totalul veniturilor operaionale rezultate din nsumarea rndurilor: 02+03+04+05; 08 - se completeaz cu sumele reprezentnd cheltuielile cu salariile i alte beneficii acordate salariailor i altor categorii de personal, precum i contribuiile sociale aferente salariilor angajailor, preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, nainte de nchidere (ct. 641+642+645+646+647); 09 se completeaz cu sumele reprezentnd subveniile i transferurile curente i de capital ntre unitile administraiei publice, ajutoare sociale i alte cheltuieli, preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli,nainte de nchidere (ct.670+671+672+673+674+676 +677+679) ;
10

10 se completeaz cu sumele reprezentnd valoarea consumului de materii prime, materiale consumabile, energie, ap i alte cheltuieli materiale preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, nainte de nchidere(ct.601+602+603+606+607+608+609+610+611 +612+613+614+622+623+624+626+627+628+629); 11 se completeaz cu sumele reprezentnd valoarea cheltuielilor de capital, amortizrile i provizioanele preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, nainte de nchidere ( 681+682+689); 12 se completeaz cu sumele reprezentnd valoarea altor cheltuieli operaionale preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, nainte de nchidere (ct. 635+654+658) ; 13 se completeaz cu sumele reprezentnd totalul cheltuielilor operaionale rezultat din nsumarea rndurilor: 08+09+10+11+12; 15 se completeaz cu rezultatul favorabil obinut din activitatea operaional excedent- determinat ca diferena ntre rndul 06 Total venituri operaionale i rndul 13 Total cheltuieli operaionale; 16 - se completeaz cu rezultatul nefavorabil din activitatea operaional deficit - determinat ca diferena ntre rndul 13 Total cheltuieli operaionale i rndul 06 Total venituri operaionale; 17 se completeaz cu sumele reprezentnd venituri financiare preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, nainte de nchidere (ct.763+764+765+766+767+768+769+786); 18- se completeaz cu sumele reprezentnd cheltuieli financiare, care se preiau din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, nainte de nchidere (ct. 663+664+665+666+667+668+669+686); 20 - se completeaz cu rezultatul favorabil obinut din activitatea financiar excedent - determinat ca diferena ntre rndul 17 Venituri financiare i rndul 18 Cheltuieli financiare; 21 - se completeaz cu rezultatul nefavorabil obinut din activitatea financiar deficit - determinat ca diferena ntre rndul 18Cheltuieli financiare i rndul 17Venituri financiare; 23 - se completeaz cu rezultatul din activitatea curent excedent determinat astfel: (rd. 15+20-16-21); 24 - se completeaz cu rezultatul din activitatea curent deficit determinat asfel: (rd. 16+21-15-20); 25 se completeaz cu sumele reprezentnd venituri extraordinare preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, nainte de nchidere (ct.790+791); 26 se completeaz cu sumele reprezentnd cheltuielile extraordinare preluate din soldurile debitoare al conturilor de cheltuieli, nainte de nchidere (ct. 690+691) ;

11

28 - se completeaz cu rezultatul favorabil obinut din activitatea extraordinar excedent - determinat ca diferena ntre rndul 25Venituri extraordinare i rndul 26Cheltuieli extraordinare; 29 - se completeaz cu rezultatul nefavorabil obinut din activitatea extraordinar deficit - determinat ca diferena ntre rndul 26Cheltuieli extraordinare i rndul 25Venituri extraordinare; 31 se completeaz cu rezultatul patrimonial al exerciiului excedent determinat astfel: (rd. 23+28-24-29); 32 - se completeaz cu rezultatul patrimonial al exerciiului deficit determinat astfel: (rd.24+29-23-28). NOT: 1. Instituiile publice de subordonare local care primesc mijloace bneti n contul 50.26 Disponibil din finanarea din alte bugete nu ntocmesc formularul Cod 02 Contul de rezultat patrimonial, dar ntocmesc Contul de execuie a bugetului institutiei publice Cheltuieli (Anexa 6 si Anexa 7) care vor sta la baza intocmirii conturilor de executie respective de ctre instituia public care i-a transmis mijloacele bneti. 2. n vederea ntocmirii bilanului pentru activitatea proprie, unitile administrativ-teritoriale vor nchide conturile de venituri realizate din activitatea de administrare a bugetului local (n calitate de creditor bugetar) prin inregistrarea 7xx=121.02, nainte de efectuarea operaiunilor de preluare a cheltuielilor i veniturilor realizate de instituiile publice finanate din bugetul local (inclusiv activitatea proprie). Cheltuielile ce se raporteaz n contul de rezultat patrimonial respectiv n conturile de execuie bugetar (pe coloana cheltuieli efective) sunt cele preluate de la instituiile publice finanate din bugetul local (inclusiv activitatea proprie ) prin nregistrarea 6xx=5211. Anexa 3 si Anexa 4 TREZORERIE SITUAIA FLUXURILOR DE

Situaia Fluxurilor de trezorerie prezint existena i micrile de numerar aflate n conturile de disponibiliti din trezoreria statului, bnci comerciale i casieria instituiilor publice prezentate n urmtoarea structur: - Fluxuri de trezorerie din activitatea operaional, prezint micrile de numerar ( ncasri i pli ) rezultate din activitatea curent. Fluxurile
12

de trezorerie din activitatea operaional se coreleaz cu codurile din clasificaia bugetar a veniturilor i cheltuielilor, altele dect cele menionate pentru activitatea de investiii i activitatea de finanare. - Fluxuri de trezorerie din activitatea de investiii, prezint micrile de numerar ( ncasri i pli ) rezultate din achiziiile ori vnzrile de active fixe. Fluxurile de trezorerie din activitatea de finanare se coreleaz cu clasificaia bugetar astfel: -ncasrile se coreleaza cu codul 39 Venituri din valorificarea unor bunuri; -pltile se coreleaza cu codurile 71 Active nefinanciare si 72 Active financiare. - Fluxuri de trezorerie din activitatea de finanare, prezint micrile de numerar (ncasri si pli ) rezultate din mprumuturi primite, rambursate, acordate, ori alte surse financiare. Fluxurile de trezorerie din activitatea de finanare se coreleaz cu clasificaia bugetar astfel: -ncasrile se coreleaza cu codul 40 ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate i codul 31 Venituri din dobnzi ( numai pentru dobnzile ncasate la mprumuturile acordate); -plile se coreleaz cu codurile 80 mprumuturi, 81 Rambursri de credite si 30 Dobnzi. Formularul se ntocmete distinct pentru conturile de disponibil deschise n trezoreria statului i pentru contul Casa n lei (cod 03), precum i pentru conturile de disponibil deschise la bncile comerciale n lei i valut i pentru contul Casa n valut (cod 04). Formularul se completeaz cu informaiile privind ncasrile i pli efectuate, preluate din rulajele fiecrui cont de numerar. n formularul Situaia fluxurilor de trezorerie (cod 03) coloanele se completeaz astfel: -Coloana 1 se completeaz cu totalul numerarului n lei aflat n casieria instituiei i n conturile de disponibiliti deschise la trezoreria statului; -Coloana 2 se completeaz cu numerarul aflat n casieria instituiei evideniat n contul 5311 Casa n lei. -Coloana 3 i urmtoarele coloane care se introduc n funcie de necesiti, se completeaz pentru fiecare cont de finanare bugetar (ct. 7701, 7702, 7703, 7704 i 7705), respectiv pentru fiecare cont de disponibil deschis la trezoreria statului (560, 561, 562, 550 etc.). Conturile de finanare bugetar nu se includ n totalul de la coloana 1. Soldul pentru aceste conturi se stabilete ca diferena ntre pli efectuate i ncasri ( sume recuperate din finanarea anului curent reprezentnd reconstituirea creditelor bugetare) i reflect totalul plilor nete de cas.

13

La rd. 15 se raporteaz plile nete de cas, precum i soldul fiecrui cont de disponibil care trebuie s coincid cu soldurile conturilor deschise n trezorerie. n formularul ntocmit pentru conturile de disponibil deschise la trezoreria statului rndul 15Numerar i echivalent de numerar la sfritul perioadei se va detalia astfel: din care: rd.16 depozite cu suma disponibilitilor constituite n depozite la trezoreria statului potrivit legii ( din fondul de rulment , din disponibilul instituiei publice finanate integral din venituri proprii, etc.). Instituiile publice au obligaia s prezinte la unitile de trezorerie a statului la care au deschise conturile, Situaia fluxurilor de trezorerie (cod 03) pentru obinerea vizei privind exactitatea plilor de cas i a soldurilor conturilor de disponibiliti, dup caz, pentru asigurarea concordanei datelor din contabilitatea instituiei publice cu cele din contabilitatea unitilor de trezorerie a statului. Datele nscrise n Situaia fluxurilor de trezorerie trebuie s corespund cu datele din evidena trezoreriei statului altfel, aceasta va restitui instituiei publice respective pentru a introduce corecturile corespunztoare. Viza trezoreriei statului se acord pentru datele nscrise pe rndurile 14, 15 i 16 coloana 3 i urmtoarele ce se vor nscrie de instituia public. n formularul Situaia fluxurilor de trezorerie (cod 04) coloanele se completeaz astfel: -Coloana 1 se completeaz cu totalul echivalentului n lei a numerarului n valut aflat n casieria instituiei i conturile de disponibiliti n lei i n valut deschise la unitile bancare. -Coloana 2 se completeaz cu contravaloarea n lei a numerarului n valut aflat n casieria instituiei . -Coloana 3 i urmatoarele coloane care se introduc n funcie de necesiti se completeaz pentru fiecare cont de disponibil deschis n lei i n valut la unitile bancare. n formularul ntocmit pentru conturile de disponibil deschise la bnci comerciale, rndul 15 Numerar i echivalent de numerar la sfritul perioadei se va detalia i se va completa astfel: - rd.16 depozite bancare- cu suma disponibilitilor constituite n depozite la bnci comerciale n lei i n valut, potrivit legii; - rd.17 disponibil la bnci n strintate- cu disponibilitile n valut aflate n conturi, la bnci n strintate, potrivit legii, ale
14

misiunilor n strintate ale Ministerului Aprrii Naioanale, Ministerului Afacerilor Externe, etc.; rd.18 cu diferenele din reevaluarea disponibilitilor n valut favorabile i nefavorabile, dup caz, determinate la finele perioadei de raportare. CONTURILE DE EXECUIE BUGETAR Conturile de execuie bugetar prezint toate operaiunile efectuate n exerciiul financiar curent, respectiv incasrile realizate i pltile efectuate, n structura n care a fost aprobat bugetul, precum i alte informaii necesare unei bune administrri a bugetului astfel : a) informaii privind veniturile: - prevederi bugetare iniiale, prevederi bugetare trimestriale/ definitive - drepturi constatate, total, din care: - ani precedeni - anul curent - ncasri realizate - stingeri pe alte ci dect ncasri - drepturi constatate de ncasat b) informaii privind cheltuielile: - credite bugetare iniiale, credite bugetare trimestriale/ definitive - angajamente bugetare - angajamente legale - pli efectuate - angajamente legale de pltit - cheltuieli efective (costuri, consumuri sau utilizri de resurse). c) informaii privind rezultatul execuiei bugetare (ncasri realizate minus pli efectuate). NOT : La trimestrele I-III, n conturile de execuie bugetar, coloanele 1 si 2 se vor completa cu: a) la venituri : -prevederi bugetare aprobate la finele perioadei de raportare; -prevederi bugetare trimestriale cumulate; -credite bugetare aprobate la finele
15

b) la cheltuieli:

perioadei de raportare; -credite bugetare trimestriale cumulate. Pentru intocmirea Conturilor de execuie bugetar ale instituiilor publice se fac urmtoarele precizri: Conturile de execuie bugetar se ntocmesc pe baza datelor preluate din rulajele debitoare i creditoare ale conturilor de finanare bugetar i de disponibil, care trebuie s corespund cu cele din conturile deschise n trezorerie sau la bnci, dup caz. 1. La instituiile publice finanate din bugetul de stat, plile se preiau din soldul creditor al contului 7701 Finanarea de la bugetul de stat reprezentnd pli nete de cas, pe structura bugetului aprobat. Informaiile trebuie s corespund cu cele din contul de trezorerie 23 Cheltuielile bugetului de stat; Ministerul Finanelor Publice raporteaz veniturile ncasate la bugetul de stat pe baza datelor din contul 520 Disponibil al bugetului de stat pe structura bugetului aprobat. Informaiile trebuie s corespund cu cele din contul de trezorerie 20 Veniturile bugetului de stat. 2. La unitile administrativ-teritoriale veniturile ncasate se preiau din contul 5211 Disponibil al bugetului local, pe structura bugetului aprobat. Informaiile trebuie s corespund cu cele din contul de trezorerie 21 Veniturile bugetelor locale. La instituiile publice finanate din bugetul local, plile se preiau din soldul creditor al contului 7702 Finanarea de la bugetele locale reprezentnd pli nete de cas, pe structura bugetului aprobat. Informaiile trebuie s corespund cu cele din contul de trezorerie 24 Cheltuielile bugetelor locale; 3. La instituiile publice finanate integral din bugetul asigurrilor sociale de stat, veniturile ncasate se preiau din contul 5251 Disponibil al bugetului asigurrilor sociale de stat, pe structura bugetului aprobat. Informaiile trebuie s corespund cu cele din contul de trezorerie 22 Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat. Din soldul creditor al contului 7703 Finanarea de la bugetul asigurrilor sociale de stat se preiau plile nete de cas, pe structura bugetului aprobat. Informaiile trebuie s corespund cu cele din contul de trezorerie 25 Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat; 4. La instituiile publice finanate integral din bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, veniturile ncasate se preiau din contul 5711 Disponibil din veniturile curente ale
16

Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, pe structura bugetului aprobat. Informaiile trebuie s corespund cu cele din contul de trezorerie 26 Veniturile bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate. Din soldul creditor al contului 7705 Finanarea din bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate se preiau plile nete de cas, pe structura bugetului aprobat. Informaiile trebuie s corespund cu cele din contul de trezorerie 27 Cheltuielile bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate; 5.La instituiile publice finanate integral din bugetul asigurrilor pentru omaj, veniturile ncasate se preiau din contul 5741Disponibil din veniturile curente ale bugetului asigurrilor pentru omaj, pe structura bugetului aprobat. Informaiile trebuie s corespund cu cele din contul de trezorerie 28Veniturile bugetului asigurrilor pentru omaj. Din rulajul creditor al contului 7704Finanarea din bugetul asigurrilor pentru omaj se preiau plile nete de cas, pe structura bugetului aprobat. Informaiile trebuie s corespund cu cele din contul de trezorerie 29 Cheltuielile bugetului asigurrilor pentru omaj. 6. La instituiile publice finanate integral din venituri proprii, contul de execuie se ntocmete pe baza datelor preluate din contul 560 Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii, pe structura bugetului aprobat. Informaiile trebuie s corespund cu cele din conturile deschise n trezorerie. 7. La instituiile publice finanate din venituri proprii si subvenii, contul de execuie se ntocmete pe baza datelor preluate din contul 561 Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii, pe structura bugetului aprobat. Informaiile trebuie s corespund cu cele din conturile deschise n trezorerie. 8. Pentru activitile finanate din venituri proprii, contul de execuie se ntocmeste pe baza datelor preluate din contul 562 Disponibil al activitilor finanate din venituri proprii, pe structura bugetului aprobat. Informaiile trebuie s corespund cu cele din conturile deschise n trezorerie. 9. Pentru alte surse de finanare ca de exemplu: fonduri externe nerambursabile, indiferent dac sunt derulate prin conturi de disponibil ale instituiei sau ale ageniilor de implementare, credite externe i credite interne, indiferent dac plile se efectueaz din conturi de disponibil sau de mprumut, venituri evideniate n afara bugetelor locale, etc., contul de execuie se ntocmete pe baza datelor preluate din conturile de disponibil, care trebuie s
17

corespund cu cele din conturile deschise n trezorerie sau bnci comerciale. 10. Cu privire la raportarea informaiilor privind drepturile constatate se vor avea n vedere urmtoarele: -preluarea datelor din soldurile din anii precedeni i rulajele curente ale conturilor de creane purttoare de venituri ale bugetului general consolidat (ct. 463, 464, 411, 461, etc.,) dup caz ; -pentru veniturile ncasate fr evidenierea anticipat a drepturilor constatate (fr debit), urmare nedeclarrii i nenregistrrii n contabilitate a creanelor potrivit legii, coloana de drepturi constatate (total i an curent) se completeaz cu sume la nivelul ncasrilor realizate; coloana se completeaz astfel i pentru sumele ncasate necuvenit, care urmeaz a fi restituite; -stingerea debitelor pe alte ci dect ncasarea, are n vedere anularea sau prescripia, conversia n aciuni, etc., precum i diminuarea ncasrilor urmare restituirii sumelor ncasate necuvenit i alte diminuri de disponibiliti n condiiile legii; -drepturile constatate de ncasat se determin ca diferen ntre totalul drepturilor ncasate i drepturile stinse i trebuie s corespund cu soldurile conturilor de creane de la sfritul perioadei de raportare. Instituiile publice ntocmesc urmtoarele conturi de execuie i situaii: 1. Anexa 5 Contul de execuie a bugetului instituiei publice Venituri se ntocmete de ctre instituiile publice care au calitatea de creditori bugetari ai bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetul asigurrilor pentru omaj, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, precum i instituiile publice finanate din fonduri externe nerambursabile i instituiile publice finanate integral sau parial din venituri proprii/activiti finanate integral din venituri proprii (altele dect cele de subordonare local) cu informaii privind veniturile realizate potrivit bugetului aprobat (clasificaia funcional). 2. Anexa 6 Contul de execuie a bugetului instituiei publice Cheltuieli se intocmete de ctre instituiile publice finanate din bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul asigurrilor pentru omaj, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, credite externe, credite interne, fonduri externe nerambursabile, venituri proprii/ venituri proprii si subvenii (altele dect cele de subordonare local) cu informaii privind cheltuielile realizate pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional).
18

Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, articole si alineate, n Anexa 7. 3.Anexa 7 Contul de execuie a bugetului instituiei publice Cheltuieli se intocmete de instituiile publice indiferent de subordonare i sursa de finanare a cheltuielilor pe structura bugetului aprobat, cu detaliere pe naturi de cheltuieli. Se intocmete distinct pe fiecare capitol de cheltuieli, pe articole i alineate (clasificaia economic). 4.Anexa 8 Contul de execuie a bugetului instituiilor publice i activitilor finanate integral din venituri proprii (de subordonare local)-Venituri se ntocmete de instituiile publice i activitile finanate integral din venituri proprii, de subordonare local, cu informaii privind veniturile realizate, pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). 5. Anexa 9 Contul de execuie a bugetului instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii (de subordonare local) Venituri se ntocmete de ctre instituiile publice finanate din venituri proprii i subvenii de la bugetul local, cu informaii privind veniturile realizate i subveniile primite de la bugetul local, pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). 6. Anexa 10 Contul de execuie a bugetului instituiilor publice i activitilor finanate integral din venituri proprii ( de subordonare local) Cheltuieli se ntocmete de ctre instituii publice i activiti finanate integral din venituri proprii, de subordonare local, cu informaii privind cheltuielile realizate, pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, articole si alineate n Anexa 7. 7. Anexa 11 Contul de execuie a bugetului instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii ( de subordonare local)Cheltuieli se ntocmete de ctre instituii publice i activiti finanate integral din venituri proprii, de subordonare local, cu informaii privind cheltuielile realizate, pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economica se realizeaza pe capitole, articole si, alineate n Anexa 7. 8. Anexa 12 Contul de execuie a bugetului local Venituri se ntocmete de ctre unitile administrativ- teritoriale (comune, orae, municipii, judee), creditori bugetari ai bugetelor locale, cu informaii
19

privind veniturile, pe structura funcional).

bugetelor aprobate (clasificaia

9. Anexa 13 Contul de execuie a bugetului local Cheltuieli se ntocmeste de ctre unitile administrativ- teritoriale (comune, orae, municipii, judee), i instituiile subordonate finanate din bugetul local cu informaii privind cheltuielile, pe structura bugetelor aprobate (clasificaia funcional). Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, articole i alineate, n Anexa 7. 10. Anexa 14a Disponibil din mijloace cu destinaie special se completeaz de ctre instituiile publice de subordonare central. 11. Anexa 14b Disponibil din mijloace cu destinaie special se completeaz de ctre instituiile publice de subordonare local. 12. Anexa 15 Contul de execuie a bugetului creditelor externeCheltuieli se ntocmete de unitile administrativ-teritoriale i instituiile subordonate care efectueaz cheltuieli din credite externe pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, articole i alineate n Anexa 7. 13. Anexa 16 Contul de execuie a bugetului creditelor interneCheltuieli se ntocmeste de unitile administrativ-teritoriale i instituiile subordonate care efectueaz cheltuieli din credite interne pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, articole i alineate n Anexa 7. 14.Anexa 17 Contul de execuie a bugetului fondurilor externe nerambursabile Venituri se ntocmeste de unitile administrativteritoriale i instituiile subordonate cu informaii privind veniturile realizate din fonduri externe nerambursabile, pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). 15.Anexa 18 Contul de execuie a bugetului fondurilor externe nerambursabile Cheltuieli se ntocmeste de unitile administrativteritoriale i instituiile subordonate cu informaii privind cheltuielile efectuate din fonduri externe nerambursabile pe structura bugetului aprobat (clasificaia functional). Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, articole i alineate n Anexa 7.

20

16. Anexa 19 Contul de execuie a veniturilor i cheltuielilor evideniate n afara bugetului local Venituri se ntocmete de unitile administrativ-teritoriale i instituiile subordonate cu informaii privind veniturile realizate din operaiuni n afara bugetelor locale (taxe speciale, amortizare active fixe, fondul de rulment, etc.) pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). 17. Anexa 20 Contul de execuie a veniturilor i cheltuielilor evideniate n afara bugetului local-Cheltuieli se ntocmete de unitile administrativ-teritoriale i instituiile subordonate cu informaii privind cheltuielile efectuate din operaiuni n afara bugetelor locale (taxe speciale, amortizare active fixe, fondul de rulment, etc.) pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, articole i alineate n Anexa 7. 18. Anexa 24 Situaia privind execuia veniturilor i cheltuielilor bugetelor locale pe uniti administrativ-teritoriale Nu se completeaz de ctre ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale. Se obine ca rezultat al prelucrrii automate a datelor la direciile generale ale finanelor publice judeene i a Municipiului Bucureti. 19. Anexa 30 Pli restante se completeaz de ctre toate instituiile publice indiferent de subordonare i modul de finanare a cheltuielilor cu sumele reprezentnd pli restante din: bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul asigurrilor pentru omaj, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, credite externe, credite interne, fonduri externe nerambursabile, ale instituiilor publice finanate integral sau parial din venturi proprii/activiti finanate integral din venituri proprii. Se va completa un formular distinct pentru fiecare cod nscris n subsolul acestuia. 20. Anexa 31 Situaia aciunilor deinute de instituiile publice n numele statului romn, la societi comerciale, societi/companii naionale precum i n capitalul unor organisme internaionale se ntocmete de ctre instituiile publice care dein n numele statului romn aciuni la societi comerciale, societi/companii naionale precum i n capitalul unor organisme internaionale. Se va raporta separat valoarea aciunilor cotate i a celor necotate. La raportarile trimestriale din cursul anului 2006 aciunile se vor nscrie la valoarea contabil (nominal) iar la finele exerciiului se vor raporta la valoarea de pia, valoare care se va determina pe baza unor reglementri speciale elaborate de Ministerul Finanelor Publice.
21

21. Anexa 32 Situaia sumelor evideniate n conturi n afara bilanului rezultate din operaiuni ce decurg din administrarea veniturilor bugetului general consolidat se ntocmete de ctre creditorii bugetari (Ministerul Finanelor Publice, Casa Naional de Pensii i Alte Drepturi de Asigurri Sociale, Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc, Casa Naional de Asigurri de Sntate) care, potrivit legii, gestioneaz veniturile bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetului asigurrilor pentru omaj, bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, n vederea raportrii prin situaiile financiare a bunurilor sechestrate ca masur asiguratorie dispus prin procedur administrativ i ca modalitate de executare silit, a garaniilor depuse de contribuabili pentru nlesnirile acordate, etc. Aceast anex se completeaz cu soldurile conturilor n afara bilanului specifice operaiunilor respective. 22. Anexa 33 Situaia unor indicatori referitori la protecia copilului i a persoanelor cu handicap Se ntocmete de unitile administrativ-teritoriale. 23. - Anexa 40a Situaia activelor i datoriilor instituiilor publice din administraia central Se completeaz de ministere i celelalte organe de specialitate ale administraiei publice centrale, alte autoriti publice, instituii publice autonome i instituii publice de subordonare central, indiferent de sursa de finanare a cheltuielilor. 24. - Anexa 40b Situaia activelor i datoriilor instituiilor publice din administraia local Se completeaz de unitile administrativ-teritoriale i instituiile publice de subordonare local, indiferent de sursa de finanare a cheltuielilor. 25. - Anexa 40c Situaia activelor i datoriilor instituiilor publice din domeniul asigurrilor sociale (de stat, omaj, sntate) Se completeaz de instituii i autoriti publice finanate din bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul asigurrilor pentru omaj, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate. NOT: Indicatorii pentru care nu sunt nominalizate conturile contabile nu se completeaz de ctre instituiile publice. Situaiile 40a, 40b i 40c sunt necesare pentru furnizarea de ctre Banca Naional a Romniei a indicatorilor privind conturile
22

financiare trimestriale European.

ale

administraiei

publice

la

Uniunea

NOT: Conturile de execuie bugetar ale instituiilor publice de subordonare central trebuie s fie nsoite de liste cu instituiile care au fost incluse n aceste anexe. ALTE ANEXE LA SITUAIILE FINANCIARE: POLITICI CONTABILE I NOTE EXPLICATIVE POLITICI CONTABILE Conducerea fiecrei instituii publice trebuie s stabileasc un set de proceduri pentru toate operaiunile derulate, pornind de la ntocmirea documentelor justificative pn la ntocmirea situaiei financiare trimestriale i anuale. Aceste proceduri trebuie elaborate de ctre specialiti n domeniul economic i tehnic, cunosctori ai specificului activitii desfurate i ai strategiei adoptate de instituie. La elaborarea politicilor contabile trebuie respectate principiile de baz ale contabilitii de angajamente. Politicile contabile trebuie elaborate astfel nct s se asigure furnizarea, prin situaiile financiare, a unor informaii care s fie relevante pentru nevoile utilizatorilor n luarea deciziilor economice i credibile, n sensul c reprezint fidel rezultatul patrimonial i poziia financiar a instituiei publice, sunt neutre, sunt prudente, sunt complete sub toate aspectele semnificative. Modificrile politicilor contabile sunt permise doar dac sunt cerute de lege sau au ca rezultat informaii mai relevante sau mai credibile referitoare la operaiunile instituiei publice. Acest lucru trebuie menionat n notele explicative. NOTE EXPLICATIVE Notele explicative la situaiile financiare conin informaii referitoare la metodele de evaluare a activelor, precum i orice informaii suplimentare care sunt relevante pentru necesitile utilizatorilor n ceea ce privete poziia financiar i rezultatele obinute. Notele explicative se prezint sistematic. Pentru fiecare element semnificativ din bilan trebuie s existe informaii n notele explicative. Notele explicative la situaiile financiare trebuie s includ cel puin
23

informaiile cerute cu privire la posturile importante din bilanul contabil. Se va meniona totodat dac situaiile financiare au fost ntocmite n conformitate cu prevederile Legii contabilitii nr. 82/1991 republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cu prevederile cuprinse n alte reglementri. Referitor la active fixe corporale, notele explicative trebuie s prezinte, pentru fiecare grup de active corporale, urmtoarele informaii: a) valorile corespunztoare care privesc acest element, la nceputul i la ncheierea exerciiului financiar ; i b) micrile privind acest element, ocazionate de : -modificrile valorii n cursul exerciiului financiar ; -intrri de active n cursul exerciiului financiar ; -ieiri de active n timpul exerciiului financiar respectiv ; -transferurile de active ctre i din acel element, efectuate n timpul exerciiului financiar. La finele anului se va ntocmi o anex cu indicatori specifici, n structura stabilit de Ministerul Finanelor Publice. Referitor la stocuri, notele explicative prezint structura stocurilor existente, metodele de evaluare la intrarea i ieirea din gestiune, precum i metodele de eviden a stocurilor, costul de achiziie sau costul de producie al stocurilor evideniate n bilan . Daca n situaii excepionale, se decide s se schimbe metoda de evaluare i de evidena pentru un anumit element de stocuri, trebuie prezentate urmatoarele informaii: - motivul schimbrii metodei; - efectul financiar asupra rezultatului exerciiului. Referitor la creane, notele explicative trebuie s prezinte suma total a creanelor, valoarea creanelor n valut, valoarea creanelor care devin scadente dup mai mult de un an de la data ncheierii exerciiului financiar, suma probabil a creanelor care nu vor mai fi ncasate, etc. Referitor la datorii, notele explicative trebuie s prezinte valoarea total a datoriilor, valoarea datoriilor n valut, a datoriilor care au termen de plat dup cinci ani de la data ncheierii exerciiului financiar, valoarea plilor restante i cauzele care le-au determinat, etc. Referitor la execuia bugetelor de venituri i cheltuieli notele explicative trebuie s cuprind:

24

a) pentru venituri: analiza constatate, stingerilor de constatate de ncasat; b) pentru cheltuieli: analiza bugetare i legale, plilor pltit.

prevederilor bugetare, drepturilor debite pe diverse ci, drepturilor creditelor bugetare, angajamentelor efectuate i angajamentelor legale de

CORELAII N CADRUL FORMULARELOR BILAN ( Cod 01) Rd. 07 col. 1 i 2 = Rd. 01 la 06 col. 1 i 2 Rd. 09 col 1 i 2 = Rd. 10+11+12 col.1 i 2 Rd. 14 col. 1 i 2 = Rd. 15 +17 col 1 i 2 Rd. 20 col. 1 i 2 = Rd. 08 +09+13+14+19 col. 1 i 2 Rd. 21 col. 1 i 2 = Rd. 07 +20 col 1 i 2 Rd. 27 col. 1 i 2 = Rd. 24 +25+26 col 1 i 2 Rd. 28 col. 1 i 2 = Rd. 29 +30+31 col 1 i 2 Rd. 38 col. 1 i 2 = Rd. 28 +32 +33+34+35+36+37 col 1 i 2 Rd. 39 col. 1 i 2 = Rd. 27 +38 col 1 i 2 Rd. 40 col. 1 i 2 = Rd. 21 - 39 =Rd. 47 col. 1 i 2 Rd. 47 col. 1 i 2 = Rd. 42 + 43 44 + 45 46 col. 1 i 2 CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIAL (Cod. 02) Rd. Rd. Rd. Rd. Rd. Rd. Rd. Rd. Rd. Rd. Rd. Rd. 06 col. 2 = 13 col. 2 = 15 col. 2 = 16 col. 2 = 20 col. 2 = 21 col. 2 = 23 col. 2 = 24 col. 2 = 28 col. 2 = 29 col. 2 = 31 col. 2 = 32 col. 2 = Rd. 02 la 05 col. 2 Rd. 08 la 12 col. 2 Rd. 06 - 13 col. 2 Rd. 13 - 06 col. 2 Rd. 17 18 col. 2 Rd. 18 17 col. 2 Rd. 15+ 20-16-21 col. 2 Rd. 16+ 21-15-20 col. 2 Rd. 25 - 26 col. 2 Rd. 26 - 25 col. 2 Rd. 23+28-24-29 col. 2 Rd. 24 + 29-23-28 col. 2

SITUAIA FLUXURILOR DE TREZORERIE ( Cod 03/ 04 ) Rd. 04 = Rd. 02 03 col. 1, 2 , 3 .n

25

Rd. 08 = Rd. 06 07 col. 1, 2 , 3 .n Rd. 12 = Rd. 10 11 col. 1, 2 , 3 .n Rd . 13 = Rd. 04+08+12 Rd. 15 =Rd. 13+ 14 Col. 1 (TOTAL)= col.2+3+4+5+.n Conturile de finanare bugetar nu se includ n totalul de la coloana 1. Soldul pentru aceste conturi se stabilete ca diferen ntre pli efectuate i ncasri ( sume recuperate din finanarea anului curent reprezentnd reconstituirea creditelor bugetare) i reflecta totalul plilor nete de cas. CORELAII NTRE FORMULARE

-Rd. 45 col. 2 din formularul BILAN (Cod 01 ) = Rd. 31 col.2 din formularul CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIAL (Cod.02); -Rd. 46 col. 2 din formularul BILAN (Cod 01 ) = Rd. 32 col.2 din formularul CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIAL (Cod.02); -Rd. 15 col. 1 (mai puin alte valori, avansuri de trezorerie, sume n curs de decontare i casa n valut) din formularul BILAN (Cod 01 ) = Rd. 14 col. 1 Total din formularul SITUAIA FLUXURILOR DE TREZORERIE (Cod 03); -Rd. 15 col. 2 (mai puin alte valori, avansuri de trezorerie, sume n curs de decontare i casa n valut) din formularul BILAN (Cod 01 ) = Rd. 15 col. 1 Total (mai puin finanarea bugetar) din formularul SITUAIA FLUXURILOR DE TREZORERIE (Cod 03); -Rd. 16 col. 2 din formularul BILAN (Cod 01)= Rd. 16 col. 1 Total din formularul SITUAIA FLUXURILOR DE TREZORERIE (Cod 03); -Rd. 17 col. 1 (mai puin sume n curs de decontare i cecuri de ncasat) din formularul BILAN (Cod 01 ) = Rd. 14 col. 1 Total din formularul SITUAIA FLUXURILOR DE TREZORERIE (Cod 04); -Rd. 17 col. 2 (mai puin sume n curs de decontare i cecuri de ncasat) din formularul BILAN (Cod 01 ) = Rd. 15 col. 1 Total din formularul SITUAIA FLUXURILOR DE TREZORERIE (Cod 04); - Rd. 18 col. 2 din formularul (Cod 01 ) = Rd. 16 col. 1 Total din formularul SITUAIA FLUXURILOR DE TREZORERIE (Cod 04);
26