4.2.

Analiza indicatorilor performanei cuprini n tabloul de bord

Tabloul de bord cuprinde un ansambul de elemente informaionale care stau la baza deciziilor managerilor ntreprinderii comerciale i ajut la baza msurarea drumului parcurs, precum i la punerea n aplicare a programelor de aciune. n conducerea firmei, tabloul de bord constituie un eficient instrument de corectre a activitii economice, n vederea realizii indicatorilor urmrii i de realizare a bugetului de venituri i cheltuieli.Tabloul de bord trebuie s cuprind informaii ce permit managerilor aprecierea rapid i complex a activitii i orientarea rapid n adoptarea deciziilor. Informafiile furnizate de tabloul de bord trebuie cuprinse ntr-un sistem de indicatori, care vor reflecta fenomenele ce se succed n activitatea firmei i s ofere posibilitatea comparrii cu informaiile care rezult din desfurarea curent.Abaterile ce rezult din compararea activitilor trebuie luate n considerare pentru intervenia rapid a managerilor.Informaiile cuprinse n tabloul de bord trebuie s fie cons=centrate ntr-un numr ct mai restrns de indicatori, fr a diminua capacitatea de informare a managerilor. Prin coninutul su, tabloul de bord trebuie s prezinte informaiile ntr-o form accesibil, din care s rezulte i cauzele care au contribuit la apariia unor fenomene cu tendin negativ. Tabelul 4.2. Analiza indicatorilor performanei cuprini n tabloul de bord Indicatori Venituri din vnzarea mrfurilor Marja comercial Rata marjei comericale Cifra de afaceri Venituri din exploatare Cheltuieli din exploatare Rezultatul din exploatare Rata rentabilitii resurselor 2009 1645716 270401 16,43 % 5318724 5727854 5359521 368333 6,87 % 2010 2112007 129540 6,13 % 3987154 4752103 4144260 607843 14,67 % 2011 1135715 158039 13,92 % 2919530 3312712 2664854 647858 24,31 %

consumate Valoarea adugat Venituri financiare Cheltuieli financiare Rezultatul financiar Rezultatul curent Rezultatul brut Rezultatul net Sursa calcule proprii Marja comercial are sens de valoare adugat respectiv exprim capacitatea firmei de a produce efecte la propriul efort. ata marjei comericale: 1451199 17498 275195 -357697 10636 10636 9921 1272863 5525 599622 -594097 13746 13746 9963 1318685 5092 602469 -597377 50481 50481 36986

= = = =
*100=16,43 %;

*100

*100=6,13 %;

*100=25,60 %.

n urma analizei indicatorul rata marjei comerciale se observ c aceasta are fluctuaii importante de la 16.43 % n 2009 de 6.13 % n 2010 i de 25,60 % n anul 2011.Acest lucru s-a datorat fluctuaiei vnzrilor de mrfuri ale firmei i astfel a marjei comercial,dar i a costului acestora.

Rata rentabilitii resurselor consumate (Rc) compar beneficiul (efectul) cu efortul propriu reflectat n costuri, iar rata rentabilitii veniturilor (Rv), care compar beneficiul cu un factor parial dependent de efortul propriu (CA), d expresie politicii comerciale a ntreprinderii, indicnd profitabilitatea acesteia.

Rata rentabilitii resurselor consumate caracterizeaz gradul de eficien al consumului de factori de producie i se determin prin raportarea beneficiului aferent cifrei de afaceri la costurile acesteia. n funcie de componena cifrei de afaceri, analiza vizeaz att factorii specifici rentabilitii produciei vndute ct i cei specifici vnzrilor de mrfuri (din activitatea comercial). Analiznd datele din tabelul de mai sus se remarc o puternic scdere, de la un an la altul, a rezultatului din exploatare, respectiv cu 41,33 %. Aceasta este consecina faptului c ritmul de scdere a veniturilor este superior ritmului de scdere a cheltuielilor ( unde
I V exp I V exp I Ch exp

I Ch exp

sunt ambele mai mici dect 100.)

Analiza trendului rezultatului financiar arat o cretere considerabil a acestuia fa de anul 2004. Creterea n proporie de 192,97 % este datorat ritmului de cretere a veniturilor financiare, care este net superior celui de cretere a cheltuielilor corespunztoare. Prin cumularea celor doi indicatori ante-menionai se formeaz rezultatul curent al ntreprinderii n ceea ce privete rezultatul extraordinar, el nu contribuie la formarea rezultatului final, activitatea extraordinar fiind absent n ambele perioade de analiz. Analiza rezultatelor de mai sus duce la concluzia c rezultatul din exploatare a nregistrat o scdere de la un an la altul, n proporie de 241,33 %. Acest trend este datorat influenei factorilor determinani ai rezultatului, i anume: veniturile din exploatare i cheltuielile de exploatare, pe de o parte i veniturle din exploatare i rata de eficien a cheltuielilor de exploatare, pe de alt parte. - Astfel, are loc o reducere a cheltuielilor i veniturilor aferente exploatrii, lucru care se regsete n reducerea rezultatului din exploatare cu 15274613 RON. - Totodat, are loc o reducere a ratei de eficien a cheltuielilor de exploatare, cu 0,0824 RON, ceea ce afecteaz rezultatul din exploatare, care se reduce cu 1851734,67 RON.

Ponderea rezultatelor firmei

Lei

800000 600000 400000

2010 2009

200000 0 -200000 -400000 -600000 Rezultatul din exploatare Rezultatul financiar Rezultatul net
2011

Figura 4.2.Evoluia rezultatelor firmei n ceea ce privete analiza indicatorilor evideniai n tabloul de bord s-au desprins urmtoarele concluzii: veniturile din vnzarea mrfurilor au inregistrat o diminuare n anul 2011 fa de 2010,cauza acestei scderii fiind fie reducerea spaiului comercial pentru desfacerea produselor fie datorit scderii volumul de consumatori ai firmei, fie apariia de noi concureni pe pia; marja comercial a nregistrat o diminuare la nivelul anului 2010 i 2011 fa de 2009,datorit diminurii veniturilor din vnzarea mrfurilor; cifra de afaceri s-a diminuat de la an la an astfel n anul 2009 era de 5318724 lei,n 2010 de 3987154 lei i de 2919530 lei,acest lucru s-a datorat scderii att a marjei comerciale ct i a veniturilor din vnzarea mrfurilor n cei trei ani analizai; rata resurselor materiale prezint o cretere semnificativ n cei trei ani, ea reprezint ct reprezint rezultatul din exploatare fa de cheltuielile din exploatare; n ceea ce privete rezultatul din exploatare i rezultatul exerciiului acesta se concretizeaz n profit n toi cei trei ani, numai rezultatul financiar se concretizeaz n pierdere deoarece firma are cheltuieli financiare mai mari ca veniturile financiare.