RO

RO

RO

COMISIA EUROPEAN

Bruxelles, 21.4.2010 COM(2010)163 final

COMUNICAREA COMISIEI CTRE PARLAMENTUL EUROPEAN, CONSILIU I COMITETUL ECONOMIC I SOCIAL Taxe i dezvoltare Cooperarea cu rile n curs de dezvoltare n ceea ce privete promovarea bunei guvernan e n chestiuni fiscale SEC(2010)426

RO

RO

INTRODUCERE La 28 aprilie 2009, Comisia European a emis o comunicare privind promovarea bunei guvernane n chestiuni fiscale1, pentru a prezenta aciuni concrete ce ar putea fi efectuate n scopul unei mai bune promovri a principiilor bunei guvernane n domeniul fiscal (transparen, schimb de informaii i concuren loial n domeniul fiscal), att n cadrul Uniunii Europene, ct i n rile tere. Obiectivul general este mbuntirea cooperrii fiscale i combaterea fraudei i evaziunii fiscale pe o arie geografic ampl. Acest obiectiv este conform, de asemenea, cu Declaraiile de la Monterrey2 i Doha3 n care scurgerile de capital i fluxurile financiare ilicite au fost identificate n mod explicit ca fiind un obstacol major n mobilizarea veniturilor interne pentru dezvoltare. Potrivit unei comisii guvernamentale norvegiene, fluxurile financiare ilicite provenind din rile n curs de dezvoltare au nsumat ntre 641 i 979 miliarde USD n 2006, adic de cel puin apte ori mult dect asistena oficial pentru dezvoltare4. Acest lucru este facilitat de sisteme de impozitare vulnerabile la practici fiscale duntoare i jurisdicii necooperante. Rezolvarea acestei probleme necesit eforturi comune, att din partea rilor n curs de dezvoltare, ct i din partea rilor dezvoltate pentru a pune n aplicare principiile bunei guvernane n domeniul fiscal, sporind astfel i perspectivele de cretere economic i de reducere a srciei n rile n curs de dezvoltare, consolidnd n acelai timp sistemele fiscale la nivel global. La 18 mai 2009, innd seama, de asemenea, de Comunicarea Comisiei privind Ajutarea rilor n curs de dezvoltare pentru a face fa crizei 5, Consiliul Afaceri Generale i Relaii Externe a invitat Comisia s propun aciuni concrete ale UE cu privire la dialogul cu rile n curs de dezvoltare i la asistena acordat acestora pentru promovarea bunei guvernane n chestiuni fiscale i a unor sisteme fiscale naionale mai eficiente, n vederea ndeplinirii obiectivelor de dezvoltare. Aceasta reprezint, de asemenea o prioritate-cheie pentru G8 i G20. Prezenta comunicare urmrete mbuntirea sinergiilor dintre politicile fiscale i cele de dezvoltare, propunnd cile prin care UE ar putea ajuta rile n curs de dezvoltare la crearea unor sisteme i administraii fiscale eficiente, echitabile i durabile, astfel nct s stimuleze mobilizarea resurselor interne ntr-un mediu internaional n schimbare. Parlamentul European i-a exprimat sprijinul ferm n aceast privin. 1. CONSOLIDAREA BUNEI GUVERNAN E N CHESTIUNI FISCALE N RILE N CURS DE DEZVOLTARE

n multe ri n curs de dezvoltare, furnizarea durabil de servicii publice, necesar pentru atingerea i meninerea Obiectivelor de dezvoltare ale mileniului (ODM), necesit o cretere a veniturilor interne. Ponderea impozitelor n PIB variaz ntre 10 i 20%, spre deosebire de 2540% n rile dezvoltate. Creterea veniturilor interne creeaz nu numai marja suplimentar pentru susinerea cheltuielilor legate de ODM, ci permite unei ri s-i asume opiunile de politic. Astfel cum s-a subliniat n Declaraia de la Doha, mobilizarea resurselor financiare
1 2 3 4

COM (2009) 201. Conferina Monterrey Financing for Development Conference, 2002. Conferina Doha Financing for Development Conference, 2008. Raportul comisiei guvernamentale norvegiene Tax Havens and Development, iunie 2009 (paradisurile fiscale i dezvoltarea). COM(2009) 160, 2.4.2009

RO

RO

interne pentru dezvoltare este esenial n cadrul parteneriatului global pentru dezvoltare durabil, n special n sprijinul ODM. Pentru rile n curs de dezvoltare, acest parteneriat nseamn consolidarea eforturilor pentru mobilizarea resurselor interne n scopul finanrii prioritilor de dezvoltare, iar pentru donatori nseamn respectarea angajamentelor privind furnizarea unei asistene pe termen lung i previzibile pentru ndeplinirea obiectivelor convenite pe plan internaional cu privire la reducerea srciei. Comisia i asum aceast responsabilitate partajat reciproc, sporind continuu asistena pentru dezvoltare acordat prin sprijin bugetar, inclusiv prin modaliti inovatoare de ajutor, cum ar fi contractele OMD ncheiate cu o serie de ri ACP. Mai mult, impozitarea este esenial pentru consolidarea statului i promovarea conceptului de cetenie. Buna guvernan n chestiuni fiscale nu poate fi exportat sau impus din exterior. Un guvern responsabil trebuie s ndeplineasc nevoile de baz ale cetenilor, n caz contrar poate risca pierderea legitimitii i a sprijinului public. UE s-a angajat s respecte principiile conform crora strategiile i programele de dezvoltare aparin rilor partenere. n sprijinirea rilor n curs de dezvoltare n acest domeniu, Uniunea European s-a angajat, de asemenea, s respecte principiile rspunderii reciproce, prevzute n Declaraia de la Paris privind eficacitatea ajutorului. O guvernan fiscal mai bun n rile n curs de dezvoltare va spori dorina contribuabililor UE de a sprijini ajutorul pentru dezvoltare. 1.1. 1.1.1. Dificult i ntlnite de rile n curs de dezvoltare Factori interni Atunci cnd ncearc s-i creasc veniturile fiscale interne, rile n curs de dezvoltare se confrunt adesea cu mai multe constrngeri legate de: structura i competitivitatea economiei lor (de exemplu, sectoarele informale de mari dimensiuni, preponderena agriculturii asupra industriei i serviciilor); instabilitatea politic i macroeconomic, furnizarea unor servicii publice de slab calitate, gestionarea necorespunztoare a finanelor publice, incidena corupiei, guvernana slab i un stat de drept deficitar, inclusiv n regiunile bogate n resurse i, deosebit de grav, n rile care se confrunt cu situaii de fragilitate; caracteristicile sistemului fiscal i administrarea acestuia, care pot explica eficacitatea redus i capacitatea de reacie limitat ale reformelor fiscale: baza de impozitare limitat, care determin adeseori o distribuire inegal a sarcinii fiscale ntre factorii economici i contribuabili; echilibrul dintre impozitele directe/indirecte care nu reflect ntotdeauna n mod adecvat structura economiei; legtura slab ntre politica fiscal i administraia fiscal;

RO

RO

incapacitatea administraiilor fiscale de a exploata i de a supraveghea sistemul fiscal, ceea ce poate cauza nerespectarea obligaiilor fiscale i colectarea inadecvat a acestora.

1.1.2.

Factori internaionali

Integrarea tot mai mare a pieelor internaionale i globalizarea economic afecteaz, de asemenea, eficacitatea sistemelor fiscale naionale: punerea n aplicare a normelor fiscale interne devine dificil ntr-o lume caracterizat printr-o mobilitate geografic tot mai mare a contribuabililor, printr-un volum tot mai mare al schimburilor comerciale i al fluxurilor de capital, precum i prin utilizarea de noi tehnologii; tranziia de la sistemele de venituri care depind n mare msur pe veniturile din taxe vamale la sisteme mai extinse i mai moderne creeaz probleme de adaptare; rile ar putea fi tentate s ncurajeze investiiile strine directe prin stimulente fiscale prea costisitoare i derogri care de multe ori nu reuesc s atrag investiii reale i durabile; existena jurisdiciilor necooperante i a practicilor fiscale duntoare, att n rile dezvoltate, ct i n cele n curs de dezvoltare este i n detrimentul rilor n curs de dezvoltare, nu doar prin faptul c au un impact negativ asupra veniturilor, ci i prin faptul c submineaz buna guvernan i dezvoltarea instituional. 1.2. Sprijinirea unor sisteme fiscale eficiente, echitabile i durabile

Sistemele fiscale eficiente i echitabile sunt eseniale pentru creterea economic, reducerea srciei, buna guvernan i dezvoltarea statului. Acestea pot s produc venituri mai mari i mai stabile, investiii mai durabile, precum i mbuntirea competitivitii economiilor. n special corelarea reformei fiscale cu mbuntirea mediului de afaceri este esenial, deoarece faciliteaz investiiile, comerul i crearea de locuri de munc n cadrul mediului de afaceri. Mai mult, n rile care se confrunt cu dificulti din punct de vedere al capacitii, se pare c este deosebit de important s se construiasc sisteme fiscale care pot fi uor de exploatat cu resurse limitate. Sistemele fiscale eficiente i echitabile sunt eseniale i pentru promovarea democraiei i a legitimitii statului, deoarece contribuabilii au tendina de a considera c guvernul trebuie s rspund pentru administrarea impozitelor. Aceste sisteme contribuie la crearea unui contract fiscal i social puternic ntre ceteni i guvernele acestora, la toate nivelurile, ceea ce ncurajeaz respectarea obligaiilor fiscale, determin mbuntirea guvernanei democratice i economice, creterea veniturilor prin consolidarea creterii economice i extinderea bazei de impozitare i permite combaterea fraudei i a evaziunii fiscale i faciliteaz lupta mpotriva splrii banilor, corupiei i finanrii terorismului.

RO

RO

1.2.1.

Asistena pentru reformele fiscale i consolidarea administraiilor fiscale

Comisia recunoate c responsabilitatea mbuntirii propriilor sisteme i politici n materie de venituri revine n primul rnd rilor n curs de dezvoltare, n funcie de propriile situaii i opiuni economice i politice. Exist o serie de provocri care trebuie rezolvate atunci cnd se construiesc sistemele fiscale i se consolideaz administraiile fiscale: nivelul corespunztor i echilibrul ntre impozitele directe i cele indirecte, domeniul de aplicare a bazei de impozitare i distribuia sarcinii fiscale avnd n vedere structura economiei, potenialul de a genera venituri durabile, precum i nevoile sociale ale rii; integrarea economiei informale, a investiiilor productive,precum i facilitarea crerii de locuri de munc, n special n microntreprinderi i n ntreprinderile mici; instituirea unui cadru juridic stabil, a sistemelor fiscale transparente i a administraiilor fiscale responsabile, precum i asigurarea unor proceduri simplificate i a unor costuri de conformitate reduse; dotarea administraiilor fiscale cu mijloacele necesare pentru a prelucra n mod eficient informaiile fiscale i pentru a asigura respectarea obligaiilor fiscale de ctre toi actorii economici, att naionali, ct i internaionali. 1.2.2. Promovarea responsabilitii naionale i a gestionrii finanelor publice

Consolidarea asumrii i responsabilitii naionale se afl n fruntea cadrului UE de cooperare pentru dezvoltare, avnd n vedere accentul pus pe utilizarea sistemelor naionale pentru furnizarea de ajutor, inclusiv utilizarea sprijinului bugetar. Acest lucru presupune respectarea mai consecvent a principiilor privind buna gestionare a finanelor publice i transparena acesteia, inclusiv n ceea ce privete fluxurile de venituri rezultate din proiectele referitoare la resursele minerale6. Este important s se promoveze n continuare o mai mare transparen n pregtirea bugetului, inclusiv cu privire la subveniile prevzute prin scutiri de taxe, precum i transmiterea ctre parlamente a rapoartelor privind execuia bugetar i a rapoartelor de audit. Este necesar mai mult atenie pentru consolidarea expertizei tehnice a parlamentelor, astfel nct acestea s poat evalua i participa n mod substanial la ntocmirea i supravegherea bugetelor naionale, inclusiv cu privire la veniturile interne obinute din extracia resurselor i la domeniul fiscal. Ar trebui consolidat capacitatea autoritilor locale de a colecta impozite i de a rspunde fa de ceteni n ceea ce privete cheltuielile publice locale. Actorii nestatali, cum ar fi mediul academic, grupurile de reflecie, ONG-urile i mass-media, precum i contribuabilii, dein un rol important n crearea forurilor publice pentru discuii informate i n asigurarea controlului public al guvernanei fiscale.

Iniiativa privind materiile prime - COM(2008) 699, 4.11.2008.

RO

RO

1.2.3.

Consolidarea transparenei i a cooperrii n mediul fiscal internaional

ntr-o economie din ce n ce mai global, este din ce n ce mai greu pentru sistemele naionale de impozitare s funcioneze eficient n absena cooperrii internaionale. Acest fapt poate da natere la tensiuni n ceea ce privete competenele fiscale, situaie care poate fi rezolvat prin aderarea la principii internaionale. O serie de ri n curs de dezvoltare susin c propria capacitate de mobilizare a veniturilor interne este afectat att de frauda ct i evaziunea fiscal internaional, n special din cauza transferului activelor i profitului ctre jurisdicii fiscale atractive i/sau necooperante sau prin intermediul acestora. ntruct corporaiilor multinaionale nu li se solicit divulgarea datelor financiare pentru fiecare ar n parte, ntreprinderile pot ncerca s-i diminueze obligaiile fiscale n rile n curs de dezvoltare, n special prin intermediul practicilor de stabilire a preurilor de transfer. rile G20 au convenit s depun eforturi cu privire la aplicarea la nivel internaional a normelor de transparen n chestiuni fiscale i financiare i au solicitat n mod repetat instituiilor de standardizare de a prezenta un set unic de standarde contabile globale de nalt calitate. UE ncearc s obin un acord din partea tuturor rilor, n special din partea rilor partenere, cu privire la principiile de baz ale bunei guvernane n domeniul fiscal (transparena sistemului fiscal, schimbul de informaii i principiul concurenei loiale n domeniul fiscal), principii deja respectate n statele sale membre7. Acest lucru ar spori capacitatea statelor membre i a rilor partenere de a lupta mpotriva fraudei i evaziunii fiscale internaionale, precum i de a lua iniiative suplimentare la nivel internaional. Pe baza politicii UE privind multilateralismul efectiv, Comisia subliniaz importana dezvoltrii i respectrii ulterioare a principiilor i standardelor globale privind transparena i schimbul de informaii. Teoretic, acest lucru necesit stabilirea de convenii globale, cu angajamente obligatorii pentru toi semnatarii tratatului. Pentru moment trebuie s fie ntreprinse eforturi pentru utilizarea eficient a cadrelor existente de cooperare regional stabilite, de exemplu, cu rile din Africa, zona Caraibelor i Pacific (ACP), din America Latin i din regiunile care intr sub incidena politicii de vecintate, astfel nct s poat fi introduse cele mai bune practici n domeniul bunei guvernane fiscale i s fie extinse la nivelul regional corespunztor. De asemenea, Comisia va consolida transparena prin prezentarea unei comunicri privind responsabilitatea social a ntreprinderilor (RSI), n care va analiza modalitatea de a crea un sistem de comunicare obligatorie a datelor privind guvernana n cadrul contabilitii anuale. rilor n curs de dezvoltare trebuie s li se ofere posibilitatea de a participa mai eficient n structurile i procesele de cooperare fiscal internaional. Acest lucru le-ar permite s negocieze acorduri relevante, inclusiv n ceea ce privete schimbul de informaii n domeniul fiscal, la nivel multilateral, regional i/sau la nivel bilateral, oricare dintre acestea ar fi mai potrivit i eficace.

COM(2009) 160 i 201, precum i concluziile ECOFIN din 14 mai 2008.

RO

RO

2.

VALORIFICAREA INSTRUMENTELOR UE PENTRU CONSOLIDAREA SPRIJINULUI ACORDAT

Progresele nregistrate cu privire la consolidarea sistemelor fiscale pe piaa intern i la creterea veniturilor interne n rile n curs de dezvoltare au fost mai degrab modeste n ultimii ani. n opinia Comisiei, comunitatea donatorilor poate realiza mai mult i poate utiliza mai bine fondurile i instrumentele existente, prin instituirea unei abordri mai coerente n acest domeniu. Comisia subliniaz importana asistenei, inclusiv a cooperrii tehnice, la construirea sistemelor fiscale ale rilor n curs de dezvoltare i la punerea n aplicare a principiilor bunei guvernane n domeniul fiscal. De exemplu, n 2009, Comisia a alocat 117 milioane EUR pentru activiti n derulare i a angajat o sum suplimentar de 49 de milioane EUR destinat unor proiecte noi pentru a sprijini gestionarea finanelor publice, inclusiv politica fiscal i administrarea fiscal n rile n curs de dezvoltare8. Statele membre ale UE i ali donatori acord un sprijin important i n acest domeniu. Urmtoarea abordare ar trebui s contribuie la intensificarea sprijinului acordat de UE i de comunitatea internaional pentru sistemele fiscale din rile n curs de dezvoltare. 2.1. 2.1.1. Consolidarea i mbuntirea eficacitii asistenei acordat de UE pentru sistemele fiscale Introducerea unei abordri mai ample n ceea ce privete administrarea fiscal i reformele fiscale

Pe baza unei abordri mai ample care ia n considerare n special situaia economic, economia politic i mediul internaional al rii respective, precum i contextul mai larg al guvernanei i al gestionrii finanelor publice, Comisia propune ca instrumentele relevante n domeniul asistenei s fie mbuntite i utilizate optim n cadrele corespunztoare: Fondul European de Dezvoltare (FED) pentru statele din Africa, zona Caraibelor i Pacific (ACP): la momentul ncheierii acordurilor de strategie naional i regional se va acorda o atenie deosebit principiilor bunei guvernane n domeniul fiscal, lundu-se ca baz angajamentele rilor n materie de guvernan. Se va pune un accent mai mare asupra veniturilor interne i principiilor de bun guvernan n chestiuni fiscale, ca parte a angajamentelor i profilelor acestor ri n materie de guvernan. rile eligibile pentru ajutor pentru dezvoltare care, dup evaluarea bazat pe elaborarea unui profil de guvernan, i iau angajamente detaliate (Planul de aciune pentru guvernan) pot primi o alocare suplimentar n funcie de calitatea angajamentului lor. n acest fel va spori eficiena dialogului n acest domeniu, inclusiv n contextul revizuirilor intermediare i finale i n contextul articolului 8- Dialog politic. n conformitate cu propunerile Comunicrii din 2009 privind promovarea bunei guvernane n chestiuni fiscale, n procesul de revizuire a Acordului de la Cotonou au fost introduse dispoziii importante referitoare la buna guvernan n domeniul fiscal i la reformele fiscale;
8

Aceste sume cuprind urmtoarele activiti: politic fiscal i planificare; sprijin pentru ministerele de finane; consolidarea rspunderii financiare i manageriale; gestionarea cheltuielilor publice; mbuntirea sistemelor de gestiune financiar; politica fiscal i administrarea fiscal, ntocmirea bugetului; relaii fiscale interguvernmentale, audit public, datoria public.

RO

RO

 Instrumentul de cooperare pentru dezvoltare (ICD) i Instrumentul european de vecintate i de parteneriat (IEVP): se va acorda o atenie deosebit integrrii eficiente a veniturilor interne i a principiilor bunei guvernane n chestiuni fiscale n programarea, implementarea i monitorizarea pachetelor naionale i regionale, n conformitate cu prioritile prezentate n Documentele strategice, inclusiv n contextul structurilor politice relevante i dialogurilor de politic n domeniu, stabilite cu rile partenere; sprijin pentru organismele naionale de supraveghere, parlamentele i actorii nestatali, n vederea elaborrii i difuzrii de lucrri de calitate cu privire la frauda fiscal i la impactul acesteia, pentru a asigura controlul public asupra gestionrii finanelor publice, inclusiv rezultatele obinute n domeniul guvernanei fiscale i pentru a ajuta la elaborarea politicilor, atunci cnd este cazul i cnd este fezabil. Acest accent sporit i extins n materie fiscal necesit crearea unei expertize mai ample la nivelul UE i o mai mare coeren n ceea ce privete alocarea i utilizarea resurselor. 2.1.2. Sprijinirea iniiativelor multilaterale i regionale

n cazul n care este necesar, ar trebui s se acorde sprijin iniiativelor multilaterale i regionale privind administrarea fiscal i reformele fiscale. Comisia salut crearea forurilor regionale, cum ar fi Forumul african privind administrarea fiscal (African Tax Administration Forum) i Centrul Inter-American al administraiiore fiscale (Inter-American Centre of Tax Administrations), care vizeaz promovarea mbuntirii administraiilor fiscale prin schimb de experien, analiz comparativ i evaluarea ntre egali (inter pares) a celor mai bune practici. Comisia va lua n considerare alocarea unui sprijin financiar pentru aceste iniiative, inclusiv prin fondurile regionale intra-ACP. Comisia consider c ar trebui s se acorde un sprijin mai mare centrelor tehnice regionale IMF astfel nct rile n curs de dezvoltare s beneficieze de o cooperare tehnic cu obiective concrete i adaptat n funcie de cerere, n domeniul administrrii fiscale. n plus, se are n vedere, inclusiv de ctre statele membre, necesitatea unui sprijin pentru Fondul fiduciar al FMI menit s contribuie la extinderea cooperrii tehnice n domeniul gestionrii veniturilor pentru a fi incluse rile n curs de dezvoltare. n regiunile bogate n resurse, Comisia, n special prin intermediul FED, precum i statele membre, ar trebui s consolideze sprijinul pentru Iniiativa pentru transparen n industria extractiv (ITIE), care a avut un rol esenial n consolidarea guvernanei prin mbuntirea transparenei i a rspunderii, prin comunicarea datelor privind ncasrile la bugetul de stat i plile efectuate de ntreprinderi aferente extraciei resurselor. 2.1.3. Consolidarea gestionrii finanelor publice n contextul sprijinului bugetar

Structura programelor de sprijin bugetar faciliteaz dialogul politic, msurarea rezultatelor i dezvoltarea capacitii n vederea mbuntirii sistemelor de venituri i colectrii acestora. Procesele i instrumentele dezvoltate pentru gestionarea finanelor publice (GFP) sunt relevante, de asemenea, pentru mobilizarea veniturilor. Cadrul de rspundere financiar privind cheltuielile publice (RFCP), care include indicatori privind veniturile, ofer o soluie n acest sens. n ceea

RO

RO

ce privete rile ACP, revizuirea Acordului de la Cotonou faciliteaz dezvoltarea instituional i sprijinul pentru dezvoltarea capacitilor n materie de reforme fiscale i bun guvernan fiscal i, n acelai timp, creeaz stimulente pentru angajarea pe calea reformelor n domeniul gestionrii finanelor publice, inclusiv n domeniul veniturilor, astfel nct rile respective s fie eligibile pentru sprijin bugetar. UE ar trebui s ncurajeze guvernele partenere s dezvolte programe de reform, inclusiv n regiunile bogate n resurse i n contextul sprijinului acordat autoritilor locale, definind n mod clar obiectivele reformelor n domeniul politicii fiscale i al administraiei fiscale. Un program de reform structurat va facilita trecerea de la proiecte fragmentate ctre o abordare care s vizeze o mai bun coordonare a donatorilor. 2.1.4. Aprofundarea integrrii regionale

Integrarea regional este esenial pentru rile n curs de dezvoltare, fiind un element-cheie al cooperrii UE. Crearea uniunilor vamale i adoptarea tarifelor vamale comune ntr-o serie de domenii, precum i semnarea acordurilor de parteneriat economic cu UE aduc beneficii economice substaniale pentru rile partenere, dar i noi provocri, n special necesitatea transferrii bazei de resurse de la tarifele vamale comune ctre alte tipuri de impozitare. Organizaiile regionale au adoptat criterii de convergen macroeconomic, inclusiv obiective n materie de venituri fiscale, au luat msuri pentru a stabili cote de TVA i coduri de investiii armonizate i au introdus linii directoare cu privire la consolidarea altor forme de impozitare, creterea eficienei serviciilor fiscale transfrontaliere i respectarea principiului transparenei. Comisia consider c ar trebui consolidat sprijinul pentru continuarea procesului de integrare regional n regiunile partenere, n special prin programe orientative adecvate, puse n aplicare n parteneriat cu organizaiile regionale n cauz. 2.1.5. O mai bun coordonare a donatorilor

Comisia intenioneaz s amelioreze coordonarea donatorilor la nivelul UE i la nivel internaional. La nivelul UE, Codul de conduit al UE privind complementaritatea i diviziunea muncii n politica de dezvoltare9 prezint principiile directoare privind diviziunea muncii. Aceste principii, inclusiv noiunea de donator principal i acordurile de cooperare delegat/parteneriat delegat ar trebui aplicate domeniului fiscal. Comisia i statele membre ar trebui s-i coordoneze sprijinul pentru prioritile guvernamentale, lund n considerare expertiza specific i evitarea suprapunerii. Printr-o diviziune a muncii eficient la nivel de donator, n general, sau ntre partenerii UE, n special, se poate pune n practic o asisten fiscal guvernamental orientat n mod corespunztor, n acelai timp fiind respectate pe deplin principiile eficacitii ajutorului. Ar trebui asigurat n continuare o strns colaborare cu Banca European de Investiii (BEI),

COM (2007) 72.

RO

10

RO

precum i coerena ntre prioritile de politic ale UE n domeniul fiscal i interveniile relevante ale BEI i ale altor instituii financiare internaionale (IFI)10. La nivel internaional, ar trebui mbuntit, de asemenea, coordonarea donatorilor n domeniul asistenei fiscale, mbuntit, n special prin intermediul Dialogului internaional privind fiscalitatea (ITD), care are include membrii din Comisia European, FMI, OCDE, ONU i Banca Mondial. 2.2. Msuri pentru dezvoltarea unui mediu fiscal interna ional transparent, de cooperare i echitabil

Comisia este convins c frauda fiscal i evaziunea fiscal nu pot fi abordate n mod corespunztor fr cooperare fiscal internaional ntr-un mediu n care rile dezvoltate i cele n curs de dezvoltare s poat beneficia de iniiativele internaionale i s contribuie la acestea din urm. 2.2.1. Promovarea participrii rilor n curs de dezvoltare la forurile internaionale relevante

Este necesar sprijinirea rilor n curs de dezvoltare n lupta lor mpotriva ieirilor de capital ilicite i o implicare mai puternic a rilor n curs de dezvoltare n dialogul i cooperarea n domeniul fiscal la nivel internaional, inclusiv n procesul de stabilire a normelor. De asemenea, ar trebui discutate normele de cooperare internaional n domeniul fiscal, n cadrul unui forum n care s fie reprezentate att rile dezvoltate, ct i cele n curs de dezvoltare. n acest scop, Comisia susine intensificarea dialogului i a cooperrii internaionale n chestiuni fiscale, n special printr-o participare mai ampl a rilor n curs de dezvoltare la forurile globale internaionale OCDE privind transparena, schimbul de informaii i respectiv dezvoltarea. n plus, Comisia ncurajeaz cooperarea intensificat ntre Comitetul de asisten pentru dezvoltare al OCDE i Comitetul pentru chestiuni fiscale al OCDE, Comitetul de experi privind cooperarea internaional n chestiuni fiscale al ONU, dialogul internaional privind fiscalitatea i, ca platform informal, pactul fiscal internaional. Au fost luate deja msuri concrete n cadrul revizuirii aflate n derulare a Acordului de la Cotonou pentru sprijinirea rilor ACP de a participa la structurile internaionale de cooperare fiscal i de a pune n aplicare cele mai bune practici n chestiuni fiscale, inclusiv a principiului transparenei i a schimbului de informaii. 2.2.2. Sprijinirea adoptrii i punerii n aplicare a standardelor internaionale

Comisia consider c aciunea UE ar trebui s se concentreze pe ncurajarea i sprijinirea rilor n curs de dezvoltare pentru ca acestea s adopte i s pun n aplicare standardele internaionale din domeniul fiscal.
10

IFI trebuie s efectueze o verificare ampl, pentru a evita utilizarea direct sau prin intermediari a fondurilor UE n centrele financiare extrateritoriale (offshore) din aa-numitele paradisuri fiscale sau n oricare alt jurisdicie, pentru a se sustrage de la plata impozitului n rile beneficiare i n statele membre UE sau n legtur cu evaziunea fiscal i frauda fiscal.

RO

11

RO

n ceea ce privete principiile bunei guvernane n chestiuni fiscale: Comisia va sprijini n continuare adoptarea acestora prin acorduri relevante ntre UE i partenerii acesteia, n conformitate cu concluziile ECOFIN din 14 mai 2008; Comisia va oferi sprijin pentru adoptarea acestora i punerea n aplicare la nivel regional i naional, inclusiv prin cooperarea tehnic n cazul n care este solicitat, i prin: consolidarea capacitii de a ncheia i pune n aplicare acorduri privind schimbul de informaii n domeniul fiscal (Tax Information Exchange Agreements-TIEA) i, dup caz, conveniile privind evitarea dublei impuneri (Double Taxation Conventions-DTC), inclusiv prin intermediul unor mecanisme multilaterale; adaptarea cadrului juridic i mbuntirea capacitii de administrare fiscal, dup caz; schimbul de experien n cooperarea fiscal internaional, dobndit prin intermediul unor instrumente aplicabile, cum ar fi Directiva UE privind impunerea veniturilor din economii, astfel nct s se analizeze pertinena i fezabilitatea acordurilor multilaterale i schimbul automat de informaii pentru rile n curs de dezvoltare. Comisia va ncuraja cercetarea n domeniul abordrilor inovatoare cu privire la punerea n aplicare de ctre rile n cursw de dezvoltare a orientrilor OCDE privind preurile de transfer, cum ar fi asistena din partea altor ri n ceea ce privete aplicarea normelor sau audituri fiscale efectuate n comun de ctre administraiile statelor n curs de dezvoltare. De asemenea, n opinia Comisiei, este necesar s se consolideze capacitile de evaluare din administraiile fiscale din rile partenere, n ceea ce privete punerea n aplicare a principiului valorii de pia. Pentru a spori transparena i facilita accesul la datele relevante de ctre administraiile fiscale din rile n curs de dezvoltare, exist un interes tot mai mare n stabilirea unui standard de raportare pentru fiecare ar n parte (country-by-country reporting-CBCR) pentru ntreprinderile multinaionale care funcioneaz n rile n curs de dezvoltare. Comisia sprijin ncheierea la timp de ctre OCDE a lucrrilor aflate n curs cu privire la orientrile CBCR, care ulterior se menioneaz n Orientrile OCDE pentru ntreprinderile multinaionale i n Principiile OCDE privind guvernana corporativ. Mai mult, Comisia sprijin activitatea de cercetare ntreprins n prezent de ctre Comitetul pentru standardele internaionale de contabilitate (International Accounting Standards Board) cu privire la posibila includere a CBCR n Standardul internaional de raportare financiar pentru industriile extractive i ncurajeaz cercetarea n continuare cu privire la alte metode care ar putea fi folosite pentru a ajuta autoritile rilor n curs de dezvoltare s evalueze n mod corect i la costuri reduse obligaiile fiscale ale contribuabililor lor. 3. CONCLUZII I RECOMANDRI

Comisia propune:

RO

12

RO

 consolidarea sprijinului pentru mobilizarea veniturilor interne n rile n curs de dezvoltare, n contextul eforturilor sale mai ample de a consolida buna guvernan i gestionarea finanelor publice n aceste ri, prin: sporirea eficacitii sprijinului pentru capacitatea rilor n curs de dezvoltare de a crete veniturile interne conform principiilor bunei guvernane n domeniul fiscal. Aceasta se va realiza n special printr-o abordare mai cuprinztoare n sprijinul reformelor fiscale i al administrrii fiscale, printr-un sprijin sporit pentru iniiativele regionale i internaionale, determinate de cerere, carea vizeaz dezvoltarea capacitilor, inclusiv iniiativele EITI i FMI, i printr-o mai bun coordonare a donatorilor, la nivelul UE i la nivel internaional; utilizarea mai eficient a instrumentelor de dialog i de evaluare relevante, de exemplu, criteriile, profilele i planurile de aciune privind guvernana, pentru a asigura o monitorizare eficient a problemelor privind veniturile interne i a angajamentelor privind buna guvernan n domeniul fiscal; o mai bun integrare a aspectelor fiscale n momentul evalurii eligibilitii sprijinului bugetar i al acordrii de sprijin pentru reformele privind gestionarea finanelor publice; consolidarea capacitilor de monitorizare n rile n curs de dezvoltare n ceea ce privete lupta mpotriva fluxurilor financiare ilicite, inclusiv prin acordarea de sprijin pentru actorii nestatali; sprijinirea instituiilor regionale i a rilor angajate n procesul de integrare economic regional i de liberalizare a comerului, precum i consolidarea capacitii lor de a mbunti mobilizarea veniturilor fiscale interne; promovarea principiilor bunei guvernane n chestiuni fiscale, precum i sprijinirea rilor n curs de dezvoltare pentru a lupta mpotriva fraudei fiscale i altor practici fiscale duntoare prin: ncurajarea i sprijinirea unei cooperri mai strnse ntre organismele relevante ale OCDE i ONU atunci cnd stabilesc standarde internaionale n domeniul cooperrii fiscale, innd seama de nevoile i capacitile specifice ale rilor n curs de dezvoltare; includerea, dup caz, a unei trimiteri specifice la consolidarea sistemelor de impozitare i la principiile bunei guvernane n domeniul fiscal, n toate acordurile de cooperare pentru dezvoltare ncheiate cu pri tere; furnizarea de cooperare tehnic pentru rile n curs de dezvoltare care s-au angajat s respecte principiile bunei guvernane n domeniul fiscal, astfel nct acestea s poat ncheia i s pun n aplicare Acordul privind schimbul de informaii n domeniul fiscal i, dup caz, conveniile privind evitarea dublei impuneri;

RO

13

RO

 sprijinirea adoptrii i punerii n aplicare a Orientrilor OCDE privind preurile de transfer n rile n curs de dezvoltare; sprijinirea activitii de cercetare continue n cadrul cerinei de raportare pentru fiecare ar n parte, astfel cum se prevede ntr-o norm privind raportarea pentru ntreprinderile multinaionale, cu precdere n industria extractiv.

RO

14

RO