Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

Bazele contabilitii

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

CUPRINS
Introducere........................................................................................................... 3 1. Definitia patrimoniului: ............................................................................. 3 2. Conceptii cu privire la patrimoniu: ............................................................ 3 3. Definitia Activului: .................................................................................... 3 4. Definitia Pasivului: .................................................................................... 3 5. Modelul BILANTULUI forma didactica (tabelara) .................................. 4 Patrimoniu ........................................................................................................... 5 Egaliti bilaniere ............................................................................................. 10 Egalitati contabile.............................................................................................. 14 Balanta de verificare.......................................................................................... 19

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

Introducere
1. Definitia patrimoniului: Totalitatea DREPTURILOR SI OBLIGATIILOR cu valoare economica, apartinand unei persoane fizice sau juridice, precum si bunurile la care se refera aceste drepturi si obligatii exprimate in bani 2. Conceptii cu privire la patrimoniu:
a. CONCEPTIA JURIDICA pentru care avem schema de mai jos : BUNURI ECONOMICE = SURSE DE PROCURARE (mod de dobandire) SAU BUNURI ECONOMICE = SURSE PROPRII+ SURSE IMPRUMUTATE SAU BUNURI ECONOMICE = DREPTURI + OBLIGATII b. CONCEPTIA ECONOMICA cu urmatoarea ecuatie UTILIZARI = RESURSE UTILIZARI - ALOCARI Utilizari permanente Utilizari temporare TOTAL ACTIV RESURSE- FINANTARI Resurse permanente Resurse temporare (datorii pe t scurt) TOTAL PASIV

3. Definitia Activului:
Activul reprezinta utilizari de resurse controlate la timpul prezent de catre o intreprindere care provin din tranzactii (evenimente) petrecute la timpul trecut si de la care se asteapta in viitor beneficii economice

4. Definitia Pasivului:
Pasivul reprezinta obligatii la timpul prezent care provin din tranzactii (evenimente) petrecute la timpul trecut si care prin decontarea lor se asteapta in viitor o iesire de resurse ce incorporeaza beneficii economice ACTIVELE prezent Resursa controlata de intreprindere PASIVELE prezent Ogligatie fata de actionari sau fata de terti numiti creditori

trecut Rezultat ul unor tranzactii sau evenimente

viitor Se asteapta beneficii economice

trecut Rezultat ul unor tranzactii sau evenimente

viitor PRIN DECONTARE Se asteapta O IESIRE DE RESURSE ce incorporeaza beneficii economice

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

5. Modelul BILANTULUI forma didactica (tabelara)
Activ A. Active imobilizate I. Imobilizri necorporale Chelt de constituire, Prog informatice etc II. Imobilizri corporale Terenuri, Cladiri, Masini, Utilaje, Mobilier III. Imobilizri financiare Actiuni la alte firme min 20% interes de participare, imprumuturi acordate filialelor, depozite, garantii depuse la entitati Sume Pasiv D. Capital i reserve I. Capital subscris 1. Capital subscris vrsat 2. Capital subscris nevrsat II. Prime de capital III.Rezerve din reevaluare IV. Rezerve 1. Rezerve legale 2. Rezerve statutare sau contractuale 3. Alte reserve IV.Profitul sau pierderea reportat() VI. Profitul sau pierderea exerciiului financiar E. PROVIZIOANE B. Active circulante I. Stocuri: materii prime, marfuri, produse finite, prod in curs de executie II. Creane: Clienti, sume de incasat de la buget, Debitori diversi (Sumele care urmeaz s fie ncasate dup o perioad mai mare de un an trebuie prezentate separat pentru fiecare element.) II. Investiii pe termen scurt actiuni pe termen scurt pentru speculatii IV. Casa i conturi la bnci F. Datorii I. Datorii financiare II. Datorii Comerciale III. Datorii fiscale V. Datorii Salariale VI. Alte datorii Creditori diversi (Sumele care urmeaz s fie platite dup o perioad mai mare de un an trebuie prezentate separat pentru fiecare element.) Sume

C. Cheltuieli n avans TOTAL ACTIV

G. Venituri n avans TOTAL PASIV

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

Patrimoniu
Exercitiu : Sa se intocmeasca 5 exemple de bilant initial pentru societati comerciale care sa aiba ca obiect principal de activitate: 2 exemple pt societati comerciale cu profil comercializarea de bunuri 2ex pt societati comerciale cu profil productia de bunuri 1 ex pt o societate comerciala cu profil prestarea de servicii

S.C. Electronic S.R.L.are ca obiect de activitate comercializarea marfurilor en gross i en detail, a fost nfiinat la data de 12 octombrie 2005, are sediul pe str. Florilor, nr.67, Iai. Exemplul 1. ACTIV Nr. Denumirea crt. postului
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Cheltuieli de constituire Terenuri Construcii Mijloc de transport Mrfuri Marfuri aflate la teri Clieni Clieni-facturi de ntocmit Efecte de primit de la clieni Decontari cu asociaii /acionarii privind capitalul Debitori diveri Furnizori-debitori TVA de recuperat Cheltuieli nregistrate n avans Efecte de ncasat Conturi la bnci n lei Contri la bnci n valut Casa n lei Acreditive n lei 201 211 212 213 371 357 411 418 413 456 20.000 461 409 4426 471 5113 5121 5124 531 5411 900 1.000 200 2.600 300 25.000 8.000 2.000 10.000 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Furnizori Furnizori de imobilizri Diferene de pre la mrfuri Clieni-creditori Personal-salarii datorate Drepturi de personal neridicate Impozit pe salarii Venituri nregistrate n avans Dobnzi de pltit Credite bancare pe termen scurt 404 378 419 421 426 444 472 8051 5191

Bilant initial Suma Nr. Denumirea postului (lei) crt.

6.000 10.000 50.000 1.000 15.000 12.000 10.000 400 15.400 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Capital subscris nevrsat Capital subscris vrsat Rezerve legale Profit i pierdere Rezultatul reportat Amortizri privind imobilizrile corporale Provizioane pentru riscuri i cheltuieli Credite bancare pe termen lung Credite de la trezoreria statului 1011 1012 1062 121 117 281 151 162 1627 401

PASIV Suma (lei)

20.000 70.000 16.000 5.000 1.300 5.000 4.450 18.000 4.500 8.000 5.000 3.420 5.000 2.900 1.300 430 7.500 7.000 8.000

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

20 Avansuri de trezorerie
TOTAL ACTIV

542

3.000

20
TOTAL PASIV

192.800 Exemplul 2.

192.800

ACTIV Nr. Denumirea postului crt.

1 2 3 4 Cheltuieli de constituire Terenuri Constructii Instalatii tehnice,mijloace de transport, animale si plantatii Mobilier,aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si alte active corporale Materii prime Materiale consumabile Produse finite 9 10 Marfuri Ambalaje 201 211 212 213

Bilant initial Suma Nr. (lei) crt.

2,000 100,000 150,000 120,000 1 2 3 4

Denumirea postului
106 117 121

PASIV Suma (lei)

1012 222,000 90,000 20,000 10,000

Capital social subscris varsat Rezerve Rezultatul reportat Profit si pierderi

5 6 7 8

214 301 302 345 371 381

5,000 18,000 5,000 25,000 10,000 2,000

5 6 7 8 9 10

Amortizarea privind imobilizarile corporale Furnizori Clienti-creditori Personal - salarii datorate (30,00030,000=0) Credite bancare pe termen scurt Drepturi de personal neridicate (500+1,000=1,500) Varsaminte de efectuat pentru investitii financiare pe termen scurt Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni

281 401 419 421 5191 426

95,000 10,000 10,000 0 24,000 1,500

11

Clienti Avansuri acordate personalului TVA - deductiva Debitori-diversi Actiuni Conturi la banci in lei (56,43029,000=27,430) Casa in lei Avansuri de trezorerie Repartizarea profitului TOTAL ACTIV

411

15,000

11

509

2,000

12 13 14 15 16 17 18 19

425 4426 461 503 5121 531 542 129

4,000 570 20,000 10,000 27,430 2,500 2,000 1,000 519,500

12

161

35,000

TOTAL PASIV

519,500

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

S.C. MOBILUX S.A. are ca obiect de activitatea producerea i comercializarea mobilei. A fost nfiinat pe 14 iulie 2002, are sediul pe str.Trandafirilor, nr.43, Piatra Neam. Exemplul 1. ACTIV Nr. Denumirea crt. postului
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Terenuri Construcii Mijloc de transport Materiale consumabile Produse finite Mrfuri Materii prime Efecte de primit de la clieni Clieni Debitori diveri Furnizori-debitori Avansuri acordate personalului Subvenii Cheltuieli nregistrate n avans Efecte de ncasat Conturi la bnci n lei Casa n lei Aciuni Avansuri de trezorerie Cheltuieli privind active cedate i alte operaii de capital
TOTAL ACTIV

Bilant initial Suma Nr. Denumirea postului (lei) crt.

211 212 213 302 345 371 301 413 411 5.000 461 409 425 445 471 511 5121 531 503 542 6583 5.200 20 1.200 2.300 800 350 1.400 700 24.900 8.000 12.000 2.600 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 17.000 12.000 14.500 10.000 40.000 33.000 35.000 13.900 1 2 3 4 5 6 7 8 Capital subscris vrsat Rezerve legale Profit i pierdere Rezultatul reportat Amortizri privind imobilizrile corporale Provizioane pentru riscuri i cheltuieli mprumuturi din emisiuni de obligaiuni Credite bancare pe termen lung Datorii ctre societile din cadrul grupului Diferene de pre la mrfuri Furnizori Furnizori de imobilizri Efecte de pltit Furnizori-facturi nesosite Personal-salarii datorate Impozit pe salarii Venituri nregistrate n avans Dobnzi de pltit Credite bancare pe termen scurt Varsminte de efectuat pentru investiii financiare pe termen scurt
TOTAL PASIV

PASIV Suma (lei)

1012 1062 121 117 281 151 161 162 1661 9.000 378 401 404 413 408 421 444 472 8051 5191 509 560 2.890 13.000 8.000 1.100 3.650 2.300 214 5.600 8.386 27.000 100.000 12.000 7.000 1.300 2.400 4.450 12.000 19.000

239.850

239.850

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

Exemplul 2
Nr. crt. 1 2 3 4 Denumirea elementului Terenuri si amenajari terenuri Cladiri Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valoeilor umane si materiale si alte active corporale Materi prime Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Marfuri Produse finite Clienti Debitori diversi Conturi la banci in lei Casa in lei TOTAL ACTIV 211 212 213 224 Suma 6.000 70.000 5.000 10.000 Nr. crt. 1 2 3 4 Denumirea elementului Capital subscris varsat Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori Efecte de platit 1012 281 401 413 Suma 100.000 46.000 121.000 10.000

5 6 7 8 9 10 11 12 13

301 302 303 371 345 411 461 5121 531

25.000 3.000 1.000 130.000 40.000 25.000 2.000 20.000 3.000 340.000

5 6 7 8 9 10 11 12 13

Personal salarii datorate Drepturi de personal neridicate Asigurari sociale Ajutor de somaj T.V.A. de plata Impozit pe profit (venit) Impozit pe venituri de natura salariilor Fonduri speciale taxe si varsaminte asimilate Creditori diversi TOTAL PASIV

421 426 431 437 4423 441 444 447 462

20.000 3.000 12.000 1000 8.000 10.000 4.000 500 4.500 340.000

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

S.C. SERVICE S.R.L. are ca obiect de activitate reparaia i ngrijirea complet a mainilor. Are sediul pe str. M. Eminescu, nr.12, Bucureti..societatea a fost nfiinat pe 25 septembrie 2005 ACTIV Nr. Denumirea crt. postului
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Cheltuieli de constituire Fond comercial Terenuri Construcii Mijloc de transport Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Clieni Lucrari i servicii n curs de execuie Efecte de primit de la clieni Decontari cu asociaii /acionarii privind capitalul Debitori diveri Furnizori-debitori Cheltuieli nregistrate n avans Efecte de ncasat Conturi la bnci n lei Casa n lei Casa n valut Aciuni proprii Acreditive n lei
TOTAL ACTIV

Bilant initial Suma Nr. Denumirea postului (lei) crt.

201 2075 211 212 213 302 303 411 332 413 456 60.000 461 409 471 511 5121 5311 5312 109 5411 1.100 480 3.600 1.230 64.000 18.000 13.000 6.000 21.110 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
TOTAL PASIV

PASIV Suma (lei)

1011 1012 1062 121 117 281 151 162 401 404 413 60.000 120.000 18.000 2.000 3.630 4.500 1.200 45.980 26.500 890 22.000 419 4423 421 426 444 472 8051 5191 2.300 7.000 6.900 3.000 269 9.300 4.351 36.000

3.400 2.000 43.000 9.000 24.000 15.000 45.000 16.000 5.900 22.000

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Capital subscris nevrsat Capital subscris vrsat Rezerve legale Profit i pierdere Rezultatul reportat Amortizri privind imobilizrile corporale Provizioane pentru riscuri i cheltuieli Credite bancare pe termen lung Furnizori Furnizori de imobilizri Efecte de pltit Clieni-creditori TVA de plata Personal-salarii datorate Drepturi de personal neridicate Impozit pe salarii Venituri nregistrate n avans Dobnzi de pltit Credite bancare pe termen scurt

373.820

373.820

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

Egaliti bilaniere
Exercitiu: Plecand de la o situatie initiala prezentata sub forma unui bilant initial, sa se enunte 4 operatiuni economico-financiare care sa fie reflectate printr.o succesiune de bilanturi.
Se da urmatoarea situatie a patrimoniului prezentata prin bilantul de deschidere la 01.01.2007 Denumirea elementului Nr crt 1 Terenuri si amenajari terenuri 2 Constructii 3 Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii 4 Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valoeilor umane si materiale si alte active corporale 5 Materiale consumabile 6 Materiale de natura obiectelor de inventar 7 Marfuri 8 Ambalaje 9 Clienti 10 Efecte de primit de la clienti 11 Furnizori-debitori 12 Avansuri acordate personalului 13 Debitori diversi 14 Conturi la banci in lei 15 Casa in lei TOTAL ACTIV Operatiunea economica nr.1 Societatea inregistreaza incasarea in numerar a unui debit in suma de 1000 RON. *conturile care intra in functiune: *caracterul conturilor *sensul modificari 5311, Activ + D 461 Activ C Suma Denumirea elementului Nr. crt. 7.000 1 Capital subscris varsat 80.000 2 Rezerve legale 22.000 3 Rezultatul reportat (profit) 15.000 4 Amortizari privind imobilizarile corporale 5 Furnizori 6 Efecte de platit 7 8 9 10 11 12 13 Personal salarii datorate Drepturi de personal neridicate Asigurari sociale Ajutor de somaj T.V.A. de plata Impozit pe profit (venit) Impozit pe venituri de natura salariilor 14 Fonduri speciale taxe si varsaminte asimilate 15 Creditori diversi TOTAL PASIV Suma 95.000 30.000 75.000 21.500

2.000 1.500 155.500 1.000 40.000 4.500 5.000 1.500 3.000 10.000 2.000 350.000

75.000 9.000 8.000 2.500 4.700 300 8.000 16.000 1.500 500 3.000 350.000

Sporirea inregistrata in debitul contului de Activ 5311Casa in lei cu 1.000RON este egala cu
reducerea consemnata in creditul contului pe Activ 461 Debitori diversi cu 1.000RON +A =-A +x - x

10

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

Denumirea elementului Nr crt 1 Terenuri si amenajari terenuri 2 Constructii 3 Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii 4 Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valoeilor umane si materiale si alte active corporale 5 Materiale consumabile 6 Materiale de natura obiectelor de inventar 7 Marfuri 8 Ambalaje 9 Clienti 10 Efecte de primit de la clienti 11 Furnizori-debitori 12 Avansuri acordate personalului 13 Debitori diversi (3000 - 1000) 14 Conturi la banci in lei (10.000+1000) 15 Casa in lei TOTAL ACTIV Operatiunea economica nr.2 La sfarsitul exercitiului financiar are loc reevaluarea constructiilor cu 5.000RON. *conturile care intra in functiune: *caracterul conturilor *sensul modificari 212, Activ + D 105 Pasiv + C Suma Denumirea elementului Nr. crt. 7.000 1 Capital subscris varsat 80.000 2 Rezerve legale 22.000 3 Rezultatul reportat (profit) 15.000 4 Amortizari privind imobilizarile corporale 5 Furnizori 6 Efecte de platit 7 8 9 10 11 12 13 Personal salarii datorate Drepturi de personal neridicate Asigurari sociale Ajutor de somaj T.V.A. de plata Impozit pe profit (venit) Impozit pe venituri de natura salariilor 14 Fonduri speciale taxe si varsaminte asimilate 15 Creditori diversi TOTAL PASIV Suma 95.000 30.000 75.000 21.500

2.000 1.500 155.500 1.000 40.000 4.500 5.000 1.500 2.000 11.000 2.000 350.000

75.000 9.000 8.000 2.500 4.700 300 8.000 16.000 1.500 500 3.000 350.000

Sporirea inregistrata in debitul contului de Activ 212Constructii cu 5.000 RON este egala cu sporirea consemnata in debitul contului pe Pasiv 105 Rezerve din reevaluare cu 5.000RON +A =+P +x + x Suma Denumirea elementului Nr. crt. 7.000 1 Capital subscris varsat 85.000 2 Rezerve legale 22.000 15.000 3 Rezultatul reportat (profit) 4 Amortizari privind imobilizarile corporale 5 Furnizori Suma 95.000 30.000 75.000 21.500 Denumirea elementului Nr crt 1 Terenuri si amenajari terenuri 2 Constructii (80.000 + 5.000) 3 Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii 4 Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valoeilor umane si materiale si alte active corporale 5 Materiale consumabile

2.000

75.000

11

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

6 Materiale de natura obiectelor de inventar 7 Marfuri 8 Ambalaje 9 Clienti 10 Efecte de primit de la clienti 11 Furnizori-debitori 12 Avansuri acordate personalului 13 Debitori diversi 14 Conturi la banci in lei 15 Casa in lei TOTAL ACTIV Operatiunea economica nr.3 Se inregistreaza plata in numerar a unui drept salarial neridicat, in suma de 500 RON *conturile care intra in functiune: *caracterul conturilor *sensul modificari 5311, Activ C 426 Pasiv D 1.500 155.500 1.000 40.000 4.500 5.000 1.500 2.000 11.000 2.000 350.000 6 Efecte de platit 7 8 9 10 11 12 13 Personal salarii datorate Drepturi de personal neridicate Asigurari sociale Ajutor de somaj T.V.A. de plata Impozit pe profit (venit) Impozit pe venituri de natura salariilor 14 Fonduri speciale taxe si varsaminte asimilate 15 Creditori diversi 16 Rezerve din reevaluare TOTAL PASIV 9.000 8.000 2.500 4.700 300 8.000 16.000 1.500 500 3.000 5.000 350.000

Reducerea inregistrata in debitul contului de Pasiv 426 Drepturi de personal neridicate cu 500
RON este egala cu reducerea consemnata in creditul contului de Activ 5311Casa in lei cu 500 RON. -P =-A -x - x Suma Nr. Denumirea elementului crt. 7.000 1 Capital subscris varsat 85.000 2 Rezerve legale (30.000 + 5000) 22.000 3 Rezultatul reportat (profit) 15.000 4 Amortizari privind imobilizarile corporale 5 Furnizori 6 Efecte de platit 7 Personal salarii datorate 8 Drepturi de personal neridicate (2.500 500) 9 Asigurari sociale 10 Ajutor de somaj 11 T.V.A. de plata 12 Impozit pe profit (venit) Suma 95.000 35.000 75.000 21.500 Nr Denumirea elementului crt 1 Terenuri si amenajari terenuri 2 Constructii (80.000 + 5.000) 3 Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii 4 Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valoeilor umane si materiale si alte active corporale 5 Materiale consumabile 6 Materiale de natura obiectelor de inventar 7 Marfuri 8 Ambalaje 9 10 11 12 Clienti Efecte de primit de la clienti Furnizori-debitori Avansuri acordate personalului

2.000 1.500 155.500 1.000 40.000 4.500 5.000 1.500

75.000 9.000 8.000 2.000 4.700 300 8.000 16.000

12

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

13 Debitori diversi 14 Conturi la banci in lei (11.000 - 500) 15 Casa in lei TOTAL ACTIV Operatiunea economica nr.4 Se emite un efect comerical in valoare de 1.500 RON pentru un furnizor de materiale. *conturile care intra in functiune: *caracterul conturilor *sensul modificari 401, Pasiv + D 403 Pasiv C 2.000 10.500 2.000 350.000 13 Impozit pe venituri de natura salariilor 14 Fonduri speciale taxe si varsaminte asimilate 15 Creditori diversi TOTAL PASIV 1.500 500 3.000 350.000

Reducerea inregistrata in debitul contului de Pasiv 401Furnizori cu 1.500 RON este egala cu
sporirea consemnata in creditul contului de Pasiv 403 Efecte de platit cu 1.500 RON. +P =-P +x - x Suma Denumirea elementului Nr. crt. 7.000 1 Capital subscris varsat 85.000 2 Rezerve legale (30.000 + 5000) 22.000 3 Rezultatul reportat (profit) 15.000 4 Amortizari privind imobilizarile corporale 5 Furnizori (75.000 1.500) 6 Efecte de platit (9.000 + 1.500) 7 Personal salarii datorate 8 Drepturi de personal neridicate 9 Asigurari sociale 10 Ajutor de somaj 11 T.V.A. de plata 12 Impozit pe profit (venit) 13 Impozit pe venituri de natura salariilor 14 Fonduri speciale taxe si varsaminte asimilate 15 Creditori diversi TOTAL PASIV Suma 95.000 35.000 75.000 21.500 Denumirea elementului Nr crt 1 Terenuri si amenajari terenuri 2 Constructii (80.000 + 5.000) 3 Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii 4 Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valoeilor umane si materiale si alte active corporale 5 Materiale consumabile 6 Materiale de natura obiectelor de inventar 7 Marfuri 8 Ambalaje 9 Clienti 10 Efecte de primit de la clienti 11 Furnizori-debitori 12 Avansuri acordate personalului 13 Debitori diversi 14 Conturi la banci in lei 15 Casa in lei TOTAL ACTIV

2.000 1.500 155.500 1.000 40.000 4.500 5.000 1.500 2.000 10.500 2.000 350.000

73.500 10.500 8.000 2.000 4.700 300 8.000 16.000 1.500 500 3.000 350.000

13

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

Egalitati contabile
Aceeasi problema enuntata la punctul 2 sa fie inregistrata in Registrul Jurnal, apoi sa se intocmeasca Cartea Mare pentru conturile folosite.
Se inregistreaza in Registrul Jurnal descompunerea bilantului initial si operatiunile economice inregistrate.

Registrul-Jurnal 1.
% 2111 212
Constructii

891
Bilant de deschidere

350.000 7.000 80.000 22.000 15.000

Terenuri

213
Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii

214
Mobilier,aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale

302
Materiale consumabile

2.000 1.500 155.500 1.000 40.000 4.500 5.000 1.500 3.000 10.000 2.000

303
Materiale de natura obiectelor de inventar

371
Marfuri

381
Ambalajei

4111
Clienti

413
Efecte de primit de la clienti

409
Furnizri debitori

425
Avansuri acordate personalului

461
Debitori diversi

5121
Conturi la banci in lei

5311
Casa in lei

Inregistrat descompunerea activului in conturi

14

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

891
% Capital subscris varsat

1012 1061

350.000 95.000 30.000 75.000 21.500 75.000 9.000 8.000 2.500

Rezerve legale

121
Rezultatul reportat (profit)

281
Amortizari privind imobilizarile corporale

401
Furnizori

403
Efecte de platit

421
Personal salarii datorate

426
Drepturi de personal neridicate

431
Asigurari sociale

437
Ajutor de somaj

4.700 300 8.000 16.000 1.500 500 3.000

4423
T.V.A. de plata

441
Impozit pe profit (venit)

444
Impozit pe venituri de natura salariilor

446
Fonduri speciale taxe si varsaminte asimilate

462
Creditori diversi

Inregistrat descompunerea pasivului in conturi

5311
Casa in lei

461
Debitori diversi

1.000

1.000 +A=-A

Se inregistreaza incasarea in numerar a unui debit in suma de 1000 RON. 4 = 212 105
Constructii Rezerve din reevaluare

5.000

5.000 +A=+P

La sfarsitul exercitiului financiar are loc reevaluarea constructiilor cu 5.000RON. 5 = 426 5311
Drepturi de personal neridicate Casa in lei

500

500 -P=-A

Se inregistreaza plata in numerar a unui drept salarial neridicat, in suma de 500 RON 6 = 401 403
Furnizori Efecte de platit

1.500

1.500 +P=-P

Se emite un efect comerical in valoare de 1.500 RON pentru un furnizor de materiale.

TOTAL RULAJE

741.500

741.500

15

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

ntocmirea evidenei sistematice

Registrul Cartea Mare

1011- Capital subscris nevarsat - 15.000 [1061] 10.000 [456] Rd - 25.000 Tsd 25.000 Sfc 25.000 D Rd Tsd Sfc 5.000 D 105-Rezerve din reevaluare 5.000[212] 5.000 5.000 D C Sic Rc Tsc D 1012- Capital subscris varsat - 95.000 95.000 C Sic Rc Tsc

Rd Tsd Sfc 95.000 D Rd Tsd Sfc D Sid

C Sic Rc Tsc C Sic

1061-Rezerve legale 30.000 [1011] 15.000 15.000 15.000 15.000 2111-Terenuri 7.000 - - 7.000 7.000

C Sic Rc Tsc

Rd Tsd Sfc D Sid Rd Tsd D

121-Rezultatul reportat (profit) 75.000 - - 75.000 75.000 212-Constructii 80.000 [105] 5.000 5.000 85.000 85.000 214-Mobilier,aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale 15.000 - - 15.000 15.000 302-Materiale consumabile 2.000 2.000 2.000

C Rc Tsc

Rc Rd Tsc Tsd C D

Rc Tsc Sfd

213-Instalatii tehnice, mijloace de transport, C animale si plantatii Sid 22.000 - Rd - Rc Tsd 22.000 Tsc 22.000 Sfd D 281-Amortizari privind imobilizarile corporale 21.500 21.500 C

Sid Rd Tsd D Sid Rd Tsd D Sid Rd

Sic Rc Tsc C

Rc Tsc Sfd C

Rd Tsd Sfc D Sid

21.500

Rc Tsc Sfd C Sic Rc

Rd Tsd D Sid Rd

303-Materiale de natura obiectelor de inventar 1.500 - - 1.500 1.500 381-Ambalajei 1.000 - - -

Rc Tsc Sfd C Sic Rc

371-Marfuri 155.500 - - -

16

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

Tsd D 155.500 155.500 401-Furnizori 75.000 1.500 1.500 1.500 73.500 75.000 Tsc Sfd C Sic Rc Tsc C Rc Tsc Sfd C Rc Tsc Sfd C Rc Tsc Sfd C Sic Rc Tsc C Sic Rc Tsc Rd Tsd Sfc D Rd Tsd Sfc 300 4423-T.V.A. de plata 8.000 - - 8.000 8.000 C Sic Rc Tsc Tsd D 1.000 1.000 403-Efecte de platit 9.000 1.500 1.500 12.000 10.500 4111-Clienti 40.000 - - 40.000 40.000 421-Personal salarii datorate 8.000 - - 8.000 8.000 426-Drepturi de personal neridicate 2.000 - - 2.000 2.000 437-Ajutor de somaj 300 300 C Rc Tsc Sfd C Sic Rc Tsc C Sic Rc Tsc C Sic Rc Tsc Tsc Sfd C Sic Rc Tsc

Rd Tsd Sfc D Sid Rd Tsd D Sid Rd Tsd D Sid Rd Tsd

Rd Tsd Sfc D Sid Rd Tsd D Rd Tsd Sfc D Rd Tsd Sfc D

409-Furnizri debitori 5.000 - - 5.000 3.500 413-Efecte de primit 4.500 - - 4.500 4.500 425-Avansuri acordate personalului 1.500 - - 1.500 1.500 431-Asigurari sociale

D Rd Tsd Sfc D Rd Tsd Sfc 4.700 441-Impozit pe profit (venit) 16.000 - - 16.000 16.000 4.700 4.700

Rd Tsd Sfc

1.500

1.500 1.500

Sic Rc Tsc -

D Sid Rd

461-Debitori diversi 3.000 - - -

Rc

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat 3.000 Tsd

Tsc

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

3.000 D 462-Creditori diversi 3.000 - 3.000 5311-Casa in lei 2.000 1.000 1.000 3.000 3.000 C Rc Tsc Sfd 3.000 C Sic Rc Tsc D Sid Rd Tsd 5121-Conturi la banci in lei 1.0000 [411]3.500 [462] 500 4.000 14.000 14.000 Sfd C

Rd Tsd Sfc D Sid Rd Tsd

Rc Tsc Sfd

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

Balanta de verificare
Exercitiu: Monografie contabila se intocmeste un bilant initial, se deschid conturile de activ si conturile de pasiv, dupa care se exemplifica prin inregistrari contabile in Registrul Jurnal, 20 operatiuni economico financiare, enuntate in prealabil, apoi se inchid conturile de cheltuieli si cele de venituri si se deconteaza TVA- ul. Se intocmeste Cartea Mare, iar apoi se completeaza balanta de verificare pe patru serii de egalitati.

ACTIV
Nr. crt
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

Bilan iniial
Denumire post
Terenuri Construcii Mijloace de transport Materii prime Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Semifabricate Produse finite Mrfuri aflate la teri Mrfuri Decontri cu acionarii/asociaii privind capitalul Clieni Conturi la bnci n lei Casa n lei Avansuri de trezorerie

PASIV
Simbol cont
1011 1012 1061 117 151 161 1621 2812 2813 378 401 408 4428 5191

Simbol cont
2111 212 2133 301 302 303 341 345 357 371 456 4111 5121 5311 542

Suma (lei)
112.300 92.000 54.200 4.800 3.100 32.600 2.850 30.000 10.000 5.366 95.600 21.300 57.684 29.000 5.800

Nr. crt
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

Denumire post
Capital subscris nevrsat Capital subscris vrsat Rezerve legale Rezultatul reportat Provizioane pentru riscuri i cheltuieli mprumuturi din emisiuni de obligaiuni Credite bancare pe termen lung Amortizarea construciilor Amortizarea instalaiilor, mijloacelor de trandport, animalelor i plantaiilor Diferene de pre la mrfuri Furnizori Furnizori - facturi nesosite TVA neexigibil Credite bancare pe termen scurt

Suma (lei)
95.600 134.400 15.400 103.500 25.300 29.874 51.500 18.400 32.520 1.350 19.200 13.490 1.016 15.050

TOTAL ACTIV

556.600

TOTAL PASIV

556.600

Construcii amortizate n proporie de 20% Mijloace de transport 60% amortizate

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

n decursul lunii au avut loc urmtoarele operaii economico financiare: 1) Deschiderea conturilor de activ i pasiv 2) Se aduce ca aport de ctre un asociat un mijloc de transport evaluat la o sum de 50.000 lei i o sum de 45.600 lei care se depune n contul curent de la banc. Aportul corespunde capitalului social subscris i nc nevrsat. Operaiunea se efectueaz pe baza procesului verbal de recepie, a actelor ce dovedesc proveniena bunului i a extrasului de cont. 3) Avnd n vedere operaiunea anterioar, se nregistreaz transferal capitalului social nevrsat n categoria capitalului social vrsat n sum de 95.600 lei, conform notei contabile 4) Pe baza prospectului de emisiune, se nregistreaz emisiunea a 1500 de aciuni, cu o valoare nominal de 150 lei/aciune, n vederea majorrii capitalului social 5) Aportul acionarilor, in natura si in bani, se depun imediat dupa subscriere si sunt formate din : in un teren evaluat la valoarea de. 30.000 lei un utilaj .. 25.000 lei materii prime .. 30.000 lei materiale consumabile .10.000 lei materiale de natura obiectelor de inventar75.000 lei numerar depus la casierie 10.000 lei suma depusa in contul curent la banca..15.000 lei 1.000USD X 3 LEI /USD ..30.000 lei

- suma depusa in contul la banca valuta 6) Avnd n vedere operaiunea anterioar, se nregistreaz transferal capitalului social nevrsat n categoria capitalului social vrsat n sum de 225.000 lei, conform notei contabile. 7) Conform registrului de cas se ridic din casierie suma de 10.000 lei, ncasat de la acionari, pentru a fi depus la banc. 8) Se nregistreaz depunerea la banc a sumei ncasate de la acionari n casierie, pe baza foii de vrsmnt i extrasul de cont. 9) Se nregistreaz achitarea obligaiei de 19.200 lei fa de furnizorii din luna precedent, n numerar pe baz de dispoziie de plat dat de casierie. 10) Se nregistreaz, pe baza de factur i not de intrare-receptie (NIR) achiziionarea de materii prime la un cost de achiziie de 8.000 lei, TVA 19% .

11) Dupa 15 zile se achit contravaloarea facturii din disponibilul aflat n contul curent la banc , conform ordinului de plat primit de la furnizor i extrasul de cont primit de la banc. 12) Se vinde un teren n valoare de 52.300 lei, TVA 19%, ncasarea facndu-se ulterior. 13) Se nregistreaz descrcarea de gestiune a terenului la pre de achiziie de 35.000 lei. 14) Se ncaseaz contravaloarea unei creane n valoare de 62.237 lei n contul bancar, de la debitori diveri. Operaiunea are la baz ordinul de plat primit de la client i extrasul de cont primit de la banc. 15) Se nregistreaz cumprarea unui program informatic la un cost de achiziie de 1.000 lei, TVA 19% , conform facturii i procesului verbal de recepie . 16) Se nregistreaz achitarea obligaiei de 1.190 lei fa de furnizorul de imobilizri, n numerar pe baz de dispoziie de plat dat de casierie. 17) Se primete prin donaie aparatur de birotic evaluat la 8.000 lei, durata de amortizare este de 5 ani. Se nregistreaz recepia aparaturii conform facturii i procesului verbal de recepie 18) Se nregistreaz amortizarea lunar. Calculatorul se amortizeaz liniar. 19) Se nregistreaz trecerea subveniei pe venituri pe msura nregistrrii amortizrii. 20) Firma nregistreaz vnzarea unor produse finite clienilor n valoare de 20.000 lei . TVA 19%, pe baz de aviz de nsoire. Factura se ntocmete ulterior 21) Se nregistreaz descrcarea gestiunii de produsele finite vndute anterior, conform notei contabile. 22) Se ntocmete factura doua zile, ea avnd aceeai valoare cu cea nregistrat la vnzare. 23) Se nregistreaz acceptul biletului la ordin de ctre client. 24) Se nregistreaz primirea biletului la ordin i reemiterea acestuia spre scontare 25) Se ncaseaz efectul si se achit comisionul de 75 lei datorat bncii. 26) Magazinul societii prezint urmtoarea situaie. - valoare stoc la pre de vnzare cu amnuntul = 5.366 - valoare adaos comercial afferent stocului = 1.350 - valoare TVA nedeductibil = 1.016 - valoare stoc la cost de achiziie = 3.000 cost de achiziie pe bucat = 3.000 lei/1.000 buc = 3 lei/buc n cursul lunii s-au cumprat mrfuri facturate i receionate (2.000 buc) n valoare de 8.000 lei, TVA 19%, magazinul practic un adaos commercial de 25%.

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

27) S-au vndut mrfuri n numerar n cursul lunii de 15.470 lei, TVA inclus (15.470 x 19/119 = 2.740) pre cu amnuntul,nregistrarea efectundu-se pe baza bonurilor de cas. 28) Concomitent, se nregistreaz i descrcarea de gestiune cu marfa vndut.

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

SiC 378 + Rc 378 Kr = -----------------------------------------------------(SiD 371 SiC 4428) + (Rd 371 Rc 4428)

Rd = Rc 707 x Kr

1.350 + 2.000

3.350 4.350 + 10.000

Kr = -------------------------------------------- = -------------------- = 0,2334 (5.366 1.016) + (11.900 1.900)

Adaos comercial aferent vnzrii = (valoarea vnzrii fr TVA) x Kr = 13.000 x 0,2334 = 3034,2 ~ 3034 Cost de achiziie aferent vnzrii = 13.000 3034 = 9966 29) Suma ncasat din vnzarea mrfurilor se depune n contul de la banc, conform registrului de cas i extrasului de cont. 30) Se nregistreaz primirea facturii de la furnizorul de materii prime n valoare de 13.490 lei dup 14 zile i are aceeai valoare cu cea nregistrat la recepie. 31) Se achit contravaloarea facturii din disponibilul aflat n contul curent la banc , conform ordinului de plat primit de la furnizor i extrasul de cont primit de la banc. 32) Se primesc de la teri mrfuri trimise spre recondiionare i prelucrare n valoare de 10.000 lei, conform procesului de predare primire. 33) Se nregistreaz recondiionarea mrfurilor conform facturii fiscale n valoare de 100 lei, TVA 19% 34) Se nregistreaz contravaloarea prelucrrii mrfurilor care determin ncorporarea de valoare, conform facturii n valoare de 300 lei, TVA 19%.

35) Se constat un minus la inventar, un mijloc de transport, evaluat la 10.840 lei, amortizat 60%(10.840 x 60% = 6.504). Se nregistreaz scderea din gestiune a mijlocului de transport. 36) Se nregistreaz imputarea lipsei unui salariat, la un pre de imputare de 12.000 lei, TVA 19%. 37) Se nregistreaz recuperarea imputaiei prin casierie conform dispoziiei de plat. 38) Se nregistreaz repartizarea profitului net, n exerciiul N+1, dup aprobarea situaiilor financiare de ctre Adunarea General a Acionarilor. 39) Se rscumpr obligaiunile n valoare de 29.874 lei, emise cu un an n urm i ajunse la scaden, conform extrasului de cont i ordinului de plat. 40) Se anuleaz mprumutul din emisiuni de obligaiuni, conform notei contabile. 41) Se nregistreaz acordarea de avansuri din salarii angajailor, n numerar, conform dispoziiei de plat. 42) Se nregistreaz salariile cuvenite angajailor pentru luna curent, conform statului de salarii. 43) Se nregistreaz reinerile salariale conform statului de salarii. Conform Codului Fiscal, societatea practic urmtoarele reineri: - C.A.S. 9,5 % - C.A.S.S. 6,5% - C.F.S. 1% Impozit pe venituri din salarii 16% 44) Se nregistreaz contribuia unitii privind asigurrile sociale, aferent salariilor din luna curent, conform statului de salarii. 45) Se nregistreaz contribuia angajatorului privind asigurrile sociale de sntate, aferent salariilor din luna curent, conform statului de salarii. 46) Se nregistreaz contribuia unitii pentru ajutorul de omaj, aferent salariilor din luna curent, conform statului de salarii. 47) Se nregistreaz obligaia unitii ctre Inspectoratul Teritorial de Munc pentru cri de munc 48) Se achit obligaiile fa de bugetul de stat conform ordinului de plat i extrasului de cont. 49) Se achit mprumutul pe termen scurt conform extrasului de cont. 50) Se nregistreaz factura telefonic, valoarea facturat 100 lei, TVA 19%, conform facturii. 51) Se nregistreaz TVA de plat conform decontului n tocmit la sfritul lunii decembrie 2005. 52) Se nregistreaz nchiderea conturilor de cheltuieli, conform notei contabile.

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

53) Se nregistreaz nchiderea conturilor de venituri, conform notei contabile. contabile.

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

54) Se nregistreaz diferena de impozit pe profit aferent exerciiului financiar, conform notei Profit brut impozabil = profit brut deduceri fiscale + cheltuieli nedeductibile = 22.822 15.400 = 7.422 Impozit pe profit = 16% x Profit brut impozabil = 16% x 7.422 = 1.187 55) Se nregistreaz nchiderea contului de cheltuieli, conform notei contabile. 56) Se nregistreaz profit nerepartizat la sfritul exerciiului financiar, conform notei contabile.
Registru jurnal

1)

% = 891 2111 212 2133 301 302 303 341 345 357 371 456 4111 5121 5311 542
Deschiderea conturilor de activ

556.600 112.300 92.000 54.200 4.800 3.100 32.600 2.850 30.000 10.000 5.366 95.600 21.300 57.684 29.000 5.800 556.600 95.600 134.400 15.400 103.500 25.300 29.874 51.500 18.400 32.520 1.350 19.200 13.490 1.016 15.050

891 = % 1011 1012 1061 117 151 161 1621 2812 2813 378 401 408 4428 5191
Deschiderea conturilor de pasiv

% = 456

95.600

2)

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

2133 5121
Depunerea la scaden a aporturilor de ctre acionari

50.000 45.600

3)

1011 = 1012
Evidenierea creterii capitalului subscris vrsat de acionari

95.600

95.600

4)

456 = 1011
Subscrierea celor 1500 de aciuni de ctre noii acionari Valoarea nominal: 1500 x 150lei/ax = 225.000 lei Val. nominal = val. de emisiune

225.000

225.000

5)

% = 456 2111 2131 301 302 303 5311 5121 5124

Aportarea integral a capitalului n natur i n bani.

225.000 30.000 25.000 30.000 10.000 75.000 10.000 15.000 30.000

6)

1011 = 1012
Transferul capitalului social nevrsat n capital social vrsat.

225.000

225.000

7)

581 = 5311
Conform registrului de cas se ridic din cas suma de 10.000 lei

10.000

10.000

8)

5121= 581
Depunerea la banc a sumei ncasate de la acionari conform foii de vrsmnt.

10.000

10.000

9)

401 = 5311
Achitarea obligaiei fa de furnizori n valoare de 19.200 lei

19.200

19.200

10)

% = 401 301 4426

Achiziionarea cu factur a unor materii prime

9.520 8.000 1.520

11)

401 = 5121
Achitarea obligaiei fa de furnizor

9.520

9.520

12)

461 = % 7583 4427

nregistrat creana din vnzarea terenului

62.237 52.300 9.937

13)

6583 = 2111
Scderea din gestiune a terenului

30.000

30.000

14)

5121 = 461
ncasarea creanei n valoare de 62.237 lei de la debitori diveri

62.237

62.237

15)

% = 404 208 4426

Cumprarea unui program informatic, conform facturii

1.190 1.000 190 1.190 1.190

16)

404 = 5311
Plata furnizorului din casierie conform dispoziiei de plat

17)

214 = 131
Primirea prin donaie a unui calculator

8.000

8.000

18) 19) 20)

6811 = 2814
nregistrat amortizarea lunar

133

133

131 = 7584
Trecerea subveniei pe venituri

133

133

418 = % 701 4428

Livrarea produselor finite conform avizului de nsoire

23.800 20.000 3.800

21)

711 = 345
nregistrat descrcarea de gestiune a produselor finite

10.000

10.000

22)

4111 = 418
Emiterea facturii clientului de materii prime

23.800

23.800

4428 = 4427
Transformarea TVA neexigibil n TVA colectat

3.800

3.800

23)

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

413 = 4111
Acceptul biletului la ordin

23.800

23.800

24)

5113 = 413
Primirea biletului la ordin

23.800 23.800

23.800 23.800

5114 = 5113
Reemiterea biletului la ordin spre scontare

25)

% = 5114 627 5121

ncasarea efectului i plata comisionului.

23.800 75 23.725

26)

% = 401 371 4426

Achiziionat mrfuri cu factura nr 29/19.09.2005la un cost de achiziie de 8.000 lei, TVA 19%

9.520 8.000 1.520 3.900 2.000 1.900

371 = % 378 4428

nregistrat, adaos comercial (25%) i TVA neexigibil aferent mrfurilor achiziionate: Ad. comercial = 8.000 x 25% = 2.000 TVA neexigibil = (8.000 + 2.000) x 19% = 1.900

27)

5311 = % 707 4427

ncasat numerar n valoare de 15.470 lei din vnzarea cu amnuntul a mrfurilor, din care 2.740 lei reprezint TVA(15.470 x 19/119)

15.470 13.000 2.740

28)

% = 371 607 378 4428

nregistrat descrcarea de gestiune pentru mrfurile vndute n cursul perioadei

15.470 9.966 3.034 2.470

29)

581 = 5311
Conform registrului de cas se ridic din cas suma de 15.470 lei

15.470

15.470

5121 = 581
Depunerea la banc a sumei ncasate de la acionari conform foii de vrsmnt.

15.470

15.470

30)

408 = 401
Primirea facturii de la furnizorul de materii prime

13.490

13.490

31)

4426 = 4428
Transformarea TVA neexigibil n TVA deductibil

2.154

2.154

32) 33)

371 = 357
Recepia mrfurilor trimise la teri pentru recondiionare

10.000

10.000

% = 401 607 4426

nregistrat recondiionarea mrfurilor

119 100 19

34)

% = 401 371 4426

nregistrat contravaloarea prelucrrii mrfurilor care determin ncorporarea de valoare

357 300 57 10.840 6.504 4.336 14.280 12.000 2.280 14.280 14.280

35)

% = 2133 2813 4426

Scderea din gestiune a mijlocului de transport, amortizat 60%

36)

4282 = % 7588 4427

nregistrat imputatrea lipsei

37) 38)

5311 = 4282
nregistrat recuperarea imputaiei

117 = % 1063 1068 424 457

nregistrat repartizarea profitului n exerciiul N+1, dup aprobarea a situaiilor financiare de ctre AGA

103.500 8.000 22.500 17.000 56.000

39)

505 = 5121
nregistrat rscumprarea obligaiunilor emise cu un an n urm i ajunse la scaden

29.874

29.874

161 = 505
nregistrat rscumprarea

29.874

29.874

40)

obligaiunilor emise cu un an n urm i ajunse la scaden

41)

425 = 5311
Se acord salariailor n numerar avansuri din salarii

5.000

5.000

42)

641 = 421
nregistrat salariile pentru luna curent

17.520

17.520

43)

421 = % 425 4312 4314 4372 444

nregistrat reinerile din salarii reprezentnd: avansuri acordate, C.A.S.(9,5%), C.A.S.S.(6,5%), C.F.S.(1%), impozit pe salarii

10.821 5.000 1.948 1.333 175 2.365

44) 45) 46)

6451 = 4311
nregistrat C.A.S.(22%)

4.512 1.436 615

4.512 1.436 615

6453 = 4313
nregistrat C.A.S.S.(7%)

6452 = 4371
nregistrat C.F.S.(3%)

47)

635 = 447
nregistrat I.T.M(.0,75%)

154

154

48)

% = 5121 4311 4313 4371 447 4312 4314 4372 444

Se achit obligaiile ctre bugetul statului i cele privind asigurrile i protecia social

12.538 4.512 1.436 615 154 1.948 1.333 175 2.365

5191 = 5121
Plata mprumutului pe termen

15.050

15.050 29

49)

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

scurt

50)

% = 401 626 4426

nregistrat factura telefonic

119 100 19 18.757 9.815 8.942

51)

4427 = % 4426 4423

nregistrat decontul de TVA ntocmit la sfritul lunii

52) 53)

54) 55)

121 = % 607 626 627 635 641 6451 6452 6453 6583 6811 711
nregistrat nchiderea conturilor de cheltuieli

74.611 10.066 100 75 154 17.520 4.512 615 1.436 30.000 133 10.000 97.433 20.000 13.000 52.300 133 12.000 1.187 1.187 21.635 1.187 1.187 21.635

56)

% = 121 701 707 7583 7584 7588

nregistrat nchiderea conturilor de venituri

691 = 441
nregistrat impozitul pe profit

121 = 691
nregistrat nchiderea contului de cheltuieli

129 = 117
nregistrat profit nerepartizat dup aprobarea situaiilor financiare de AGA

D SiD RD TsD

REGISTRU CARTEA MARE 1011 C D 1012 95.600 SiC SiD 134.400 320.600 225.000 RC RD 320.600 320.600 320.600 TsC TsD 455.000 SfC 455.000 1061 15.400 15.400 15.400 1068 22.500 22.500 22.500 C SiC RC TsC SfD C SiC RC TsC SfD C SiC RC TsC SfD C SiC RC TsC SfD C SiC RC TsC C SiC RC TsC SfD C D SiD RD TsD SfC D SiD RD TsD SfC D SiD RD TsD SfC
D

C SiC RC TsC SfD C SiC RC TsC SfD C SiC RC TsC SfD C SiC RC TsC SfD
C

D SiD RD TsD SfC D SiD RD TsD SfC D SiD RD TsD SfC D SiD RD TsD SfC D SiD RD TsD D SiD RD TsD SfC D

1063 8.000 8.000 8.000

117 103.500 103.500 21.635 103.500 125.135 21.635 129 21.635 21.635 21.635 25.300 25.300

121 74.611 74.611 21.635 97.433 97.433

131 133 133 7.867 8.000 8.000

151

SiD RD TsD SfC D SiD RD TsD SfC D SiD RD TsD SfC

D

25.300

SiC RC TsC SfD C SiC RC TsC SfD C SiC RC TsC SfD

C

161 29.874 29.874 29.874 29.874 2111 112.300 30.000 30.000 142.300 30.000 112.300 2131

1621 51.500 51.500 51.500 212 92.000 92.000 92.000

2133

SiD RD TsD SfC

54.200 50.000 104.200

10.840 10.840 93.360

SiC RC TsC SfD

SiD RD TsD SfC

25.000 25.000

25.000

SiC RC TsC SfD

214

2812

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

SiD RD TsD SfC D SiD RD TsD SfC D SiD RD TsD SfC D SiD RD TsD SfC D SiD RD TsD SfC D SiD RD TsD SfC D SiD RD TsD SfC D SiD RD TsD 8.000 8.000 8.000 SiC RC TsC SfD C SiC RC TsC SfD C SiC RC TsC SfD C SiC RC TsC SfD C SiC RC TsC SfD C SiC RC TsC SfD C SiC RC TsC SfD C SiC RC TsC SiD RD TsD SfC D SiD RD TsD SfC D SiD RD TsD SfC D SiD RD TsD SfC D SiD RD TsD 18.400 18.400 18.400 SiC RC TsC SfD C SiC RC TsC SfD C SiC RC TsC SfD C SiC RC TsC SfD C SiC RC TsC

2813 32.520 6.504 6.504 32.520 26.016 301 4.800 38.000 42.800 42.800 303 32.600 75.000 107.600 107.600 345 30.000 10.000 30.000 10.000 20.000 371 5.366 22.200 15.470 27.566 15.470 12.096 401 19.200 28.720 33.125 28.720 52.325 23.605 408 13.490 13.490 13.490 13.490

2814 133 133 133

302 3.100 10.000 13.100 13.100 341 2.850 2.850 2.850 357 10.000 10.000 10.000 10.000

D SiD RD TsD SfC D SiD RD TsD

D

378 3.034 3.304 46 404 1.190 1.190 1.190 1.190 1.350 2.000 3.350

C SiC RC TsC SfD C SiC RC TsC

C

4111

SiD RD TsD SfC

21.300 23.800 23.800 45.100 23.800 21.300

SiC RC TsC SfD

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

D SiD RD TsD D SiD RD TsD SfC D SiD RD TsD D SiD RD TsD D SiD RD TsD D SiD RD TsD D SiD RD TsD SfC D 413 23.800 23.800 23.800 23.800 C SiC RC TsC C SiC RC TsC SfD C SiC RC TsC C SiC RC TsC C SiC RC TsC C SiC RC TsC C SiC RC TsC SfD C D SiD RD TsD D SiD RD TsD SfC D SiD RD TsD 418 23.800 23.800 424 17.000 17.000 17.000 23.800 23.800 C SiC RC TsC C SiC RC TsC SfD C SiC RC TsC

421 10.821 10.821 6.699 17.520 17.520 425 5.000 5.000 5.000 5.000

4282 14.280 14.280 14.280 14.280

4311 4.512 4.512 4.512 4.512

D SiD RD TsD

4312 1.948 1.948 1.948 1.948

C SiC RC TsC

4313 1.436 1.436 1.436 1.436

D SiD RD TsD

4314 1.333 1.333 1.333 1.333

C SiC RC TsC

4371 615 615 441 1.187 1.187 1.187 615 615

D SiD RD TsD

4372 175 175 175 175

C SiC RC TsC

D SiD RD TsD SfC

D

4423 8.942 8.942 8.942

C SiC RC TsC SfD

C

4426

4427

SiD RD TsD

18.757 18.757

18.757 18.757

SiC RC TsC

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

D SiD RD TsD 413 9.815 9.815 9.815 9.815 C SiC RC TsC D 418 C

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

D SiD RD TsD SfC D SiD RD TsD D SiD RD TsD SfC D SiD RD TsD D SiD RD TsD D SiD RD TsD SfC D SiD RD TsD SfC D 4428 1.016 6.270 7.854 6.270 8.870 2.600 447 154 154 457 56.000 56.000 56.000 154 154 C SiC RC TsC SfD C SiC RC TsC C SiC RC TsC C SiC RC TsC C SiC RC TsC C SiC RC TsC SfD C SiC RC TsC SfD C D SiD RD TsD D SiD RD TsD 444 2.365 2.365 2.365 2.365 C SiC RC TsC C SiC RC TsC

456 95.600 225.000 320.600 320.600 320.600

D SiD RD TsD

461 62.237 62.237 62.237 62.237

C SiC RC TsC

505 29.874 29.874 29.874 29.874

D SiD RD TsD

5113 23.800 23.800 23.800 23.800

C SiC RC TsC

5114 23.800 23.800 23.800 23.800

D SiD RD TsD SfC D SiD RD TsD

5121 57.684 162.032 66.982 219.716 66.982 152.734 5191 15.050 15.050 15.050 15.050

C SiC RC TsC SfD C SiC RC TsC

5124 30.000 30.000 30.000

5311 29.000 39.750 50.860 68.750 50.860 17.890 581

D SiD RD TsD SfC

D

542 5.800 5.800 5.800

607

C SiC RC TsC SfD

C

SiD RD TsD

10.066 10.066

10.066 10.066

SiC RC TsC

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

D SiD RD TsD 4428 25.470 25.470 25.470 25.470 C SiC RC TsC D 444 C

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

D SiD RD TsD D SiD RD TsD D SiD RD TsD D SiD RD TsD D SiD RD TsD D SiD RD TsD D SiD RD TsD 626 100 100 635 154 154 6451 4.512 4.512 4.512 4.512 154 154 100 100 C SiC RC TsC C SiC RC TsC C SiC RC TsC C SiC RC TsC C SiC RC TsC C SiC RC TsC C SiC RC TsC D SiD RD TsD D SiD RD TsD 627 75 75 641 17.520 17.520 17.520 17.520 75 75 C SiC RC TsC C SiC RC TsC

D SiD RD TsD

6452 615 615 615 615

C SiC RC TsC

6453 1.436 1.436 1.436 1.436

D SiD RD TsD

6583 30.000 30.000 30.000 30.000

C SiC RC TsC

6811 133 133 701 20.000 20.000 711 10.000 10.000 10.000 10.000 20.000 20.000 133 133

D SiD RD TsD

691 1.187 1.187 1.187 1.187

C SiC RC TsC

D SiD RD TsD

707 13.000 13.000 13.000 13.000

C SiC RC TsC

D SiD RD TsD

7583 52.300 52.300 52.300 52.300

C SiC RC TsC

D SiD RD TsD

7584 133 133 133 133

C SiC RC TsC

7588

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

D 626 C D SiD RD TsD 627 12.100 12.100 12.100 12.100 C SiC RC TsC

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

Nr. Crt
Clasa 1

Simbol cont 1011 1012 1061 1063 1068 117 121 129 131 151 161 1621 2111 212 2131 2133 214 2812 2813 2814

Denumire post
Capital subscris nevrsat Capital subscris vrsat Rezerve legale Rezerve statutare sau contractuale Alte rezerve Rezultatul reportat Profit i pierdere Repartizarea profitului Subvenii pentru investiii Provizioane pentru riscuri i cheltuieli mprumuturi din emisiuni de obligaiuni Credite bancare pe termen lung

BALANTA DE VERIFICARE Solduri initiale Rulaje

Debitoare 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 112.300 92.000 0 54.200 0 0 0 0 258.500 Creditoare 95.600 134.400 15.400 0 0 103.500 0 0 0 25.300 29.874 51.500 455.574 0 0 0 0 0 18.400 32.520 0 50.920 Debitoare 320.600 0 0 0 0 103.500 75.798 21.635 133 0 29.874 0 551.540 30.000 0 25.000 50.000 9.270 0 6.504 0 120.774 Creditoare 225.000 320.600 0 8.000 22.500 21.635 97.433 0 8.000 0 0 0 703.168 30.000 0 0 10.840 0 0 0 133 40.973

Total sume
Debitoare 320.600 0 0 0 0 103.500 75.798 21.635 133 0 29.874 0 551.540 142.300 92.000 25.000 104.200 9.270 0 6.504 0 379.274 Creditoare 320.600 455.000 15.400 8.000 22.500 125.135 97.433 0 8.000 25.300 29.874 51.500 1.158.742 30.000 0 0 10.840 0 18.400 32.520 133 91.893

Solduri finale
Debitoare 0 0 0 0 0 0 0 21.635 0 0 0 0 21.635 112.300 92.000 25.000 93.360 9.270 0 0 0 331.930 Creditoare 0 455.000 15.400 8.000 22.500 21.635 21.635 0 7.867 25.300 0 51.500 628.837 0 0 0 0 0 18.400 26.016 133 44.549

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Clasa 2

Total clasa 1

13 14 15 16 17 18 19 20

Terenuri Construcii Echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de lucru) Mijloace de transport Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active corporale Amortizarea construciilor Amortizarea instalaiilor, mijloacelor de transport, animalelor i plantaiilor Amortizarea altor imobilizri corporale

Total clasa 2

37

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

Clasa 3

21 22 23 24 25 26 27 28
Clasa 4

301 302 303 341 345 357 371 378 401 404 408 4111 413 418 421 424 425 4282 4311 4312 4313 4314 4371 4372 441

Materii prime Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Semifabricate Produse finite Mrfuri aflate la teri Mrfuri Diferene de pre la mrfuri

4.800 3.100 32.600 2.850 30.000 10.000 5.366 0 88.716 0 0 0 21.300 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 1.350 1.350 19.200 0 13.490 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

38.000 10.000 75.000 0 0 0 22.200 3.034 148.234 28.720 1.190 13.490 23.800 23.800 23.800 10.821 0 5.000 14.280 4.512 1.948 1.436 1.333 615 175 0

0 0 0 0 10.000 10.000 15.470 2.000 37.470 33.125 1.190 0 23.800 23.800 23.800 17.520 17.000 5.000 14.280 4.512 1.948 1.436 1.333 615 175 1.187

42.800 13.100 107.600 2.850 30.000 10.000 27.566 3.034 236.950 28.720 1.190 13.490 45.100 23.800 23.800 10.821 0 5.000 14.280 4.512 1.948 1.436 1.333 615 175 0

0 0 0 0 10.000 10.000 15.470 3.350 38.820 52.325 1.190 13.490 23.800 23.800 23.800 17.520 17.000 5.000 14.280 4.512 1.948 1.436 1.333 615 175 1.187

42.800 13.100 107.600 2.850 20.000 0 12.096 0 198.446 0 0 0 21.300 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 46 46 23.605 0 0 0 0 0 6.699 17.000 0 0 0 0 0 0 0 0 1.187

Total clasa 3

29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45

Furnizori Furnizori de imobilizari Furnizori - facturi nesosite Clieni Efecte de primit de la clieni Clieni - facturi de ntocmit Personal salarii datorate Participarea personalului la profit Avansuri acordate personalului Alte creane n legtur cu personalul Contribuia unitii la asigurrile sociale Contribuia personalului la asigurrile sociale Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate Contribuia unitii la fondul de omaj Contribuia personalului la fondul de omaj Impozitul pe profit/venit

38

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

46 47 48 49 50 51 52 53 54
Clasa 5

4423 4426 4427 4428 444 447 456 457 461 505 5113 5114 5121 5124 5191 5311 542 581 607 626 627 635 641 6451

TVA de plat TVA deductibil TVA colectat TVA neexigibil Impozitul pe venituri de natura salariilor Fonduri speciale - taxe i varsminte asimilate Decontri cu acionarii/asociaii privind capitalul Dividende de plat Debitori diveri

0 0 0 0 0 0 95.600 0 0 116.900 0 0 0 57.684 0 0 29.000 5.800 0 92.484 0 0 0 0 0 0

0 0 0 1.016 0 0 0 0 0 33.706 0 0 0 0 0 15.050 0 0 0 15.050 0 0 0 0 0 0

0 9.815 18.757 6.270 2.365 154 225.000 0 62.237 479.518 29.874 23.800 23.800 162.032 30.000 15.050 39.750 0 25.470 349.776 10.066 100 75 154 17.520 4.512

8.942 9.815 18.757 7.854 2.365 154 320.600 56.000 62.237 657.445 29.874 23.800 23.800 66.982 0 0 50.860 0 25.470 220.786 10.066 100 75 154 17.520 4.512

0 9.815 18.757 6.270 2.365 154 320.600 0 62.237 596.418 29.874 23.800 23.800 219.716 30.000 15.050 68.750 5.800 25.470 442.260 10.066 100 75 154 17.520 4.512

8.942 9.815 18.757 8.870 2.365 154 320.600 56.000 62.237 691.151 29.874 23.800 23.800 66.982 0 15.050 50.860 0 25.470 235.836 10.066 100 75 154 17.520 4.512

0 0 0 0 0 0 0 0 0 21.300 0 0 0 162.464 30.000 0 17.890 5.800 0 216.154 0 0 0 0 0 0

8.942 0 0 2600 0 0 0 56.000 0 116.033 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Total clasa 4

55 56 57 58 59 60 61 62 63
Clasa 6

Obligaiuni emise i rscumprate Efecte de ncasat Efecte remise spre scontare Conturi la bnci n lei Conturi la bnci n valut Credite bancare pe termen scurt Casa n lei Avansuri de trezorerie Viramente interne

Total clasa 5

64 65 66 67 68 69

Cheltuieli privind marfurile Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii Cheltuieli cu serviciile bancare i asimilate Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate Cheltuieli cu salariile personalului Contribuia unitii la asigurrile sociale

39

Facultatea de tiinte economice si Administraie public Asisten managerial si secretariat

70 71 72 73 74
Clasa 7

6452 6453 6583 6811 691 701 707 711 7583 7584 7588

Contribuia unitii pentru fondul de omaj Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate Cheltuieli privind activele cedate i alte operaiile de capital. Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor Cheltuieli cu impozitul pe profit

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

615 1.436 30.000 133 1.187 65.798 20.000 13.000 10.000 52.300 133 12.000 107.433

615 1.436 30.000 133 1.187 65.798 20.000 13.000 10.000 52.300 133 12.000 107.433

615 1.436 30.000 133 1.187 65.798 20.000 13.000 10.000 52.300 133 12.000 107.433

615 1.436 30.000 133 1.187 65.798 20.000 13.000 10.000 52.300 133 12.000 107.433

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Total clasa 6

75 76 77 78 79 80

Venituri din vanzarea produselor finite Venituri din vanzarea marfurilor Variaia stocurilor Venituri din vanzarea activelor i alte operaii de capital Venituri din subvenii pentru investiii Alte venituri din exploatare

Total clasa 7

TOTAL GENERAL

556.600

556.600

1.823.073

1.823.073

2.379.673

2.379.673

789.465

789.465

40