MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL DIRECIA GENERAL A FINANELOR PUBLICE A JUDEULUI GALATI ACTIVITATEA DE METODOLOGIE

SI ADMINISTRAREA VENITURILOR STATULUI

D . G . F . P .

G A L A T I

F E B R U A R I E

2 0 1 3

CONTRIBUII SOCIALE OBLIGATORII PENTRU PERSOANELE CARE REALIZEAZ VENITURI DIN : ACTIVITI INDEPENDENTE ACTIVITI AGRICOLE, SILVICULTUR I PISCICULTUR ASOCIERI FR PERSONALITATE JURIDIC

PAGINA2

D.G.F.P.

PAGINA3

CU PR IN
1.Simplificarea i unificarea legislaiei i a administrrii contribuiilor sociale obligatorii datorate de persoanele fizice 2.ntreprinztorii titulari ai unei ntreprinderi individuale 3.Membrii ntreprinderii familiale 4.Persoanele cu statut de persoan fizic autorizat s desfoare activiti economice 5.Persoanele care realizeaz venituri din profesii libere 6.Persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, la care impozitul pe venit se determin pe baza datelor din evidena contabil n partid simpl 7.Persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, pentru care reinerea impozitului, reprezentnd pli anticipate pentru unele venituri din activiti independente, se face la surs n conformitate cu prevederile art. 52 din Codul fiscal de ctre pltitorul de venituri 8.Persoanele care realizeaz venituri din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil, precum i a contractelor de agent, pentru care reinerea impozitului, reprezentnd pli anticipate pentru unele venituri din activiti independente, se face la surs n conformitate cu prevederile art. 52 din Codul fiscal, de ctre pltitorul de venituri 9.Persoanele care realizeaz venituri din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar, pentru care reinerea impozitului, reprezentnd pli anticipate pentru unele venituri din activiti independente, se face la surs n conformitate cu prevederile art. 52 din Codul fiscal, de ctre pltitorul de venituri 10.Venitul obinut de o persoan fizic dintr-o asociere cu o persoan juridic contribuabil, care nu genereaz o persoan juridic, potrivit titlului IV^1 Impozitul pe veniturile microntreprinderilor Cod fiscal, pentru care reinerea impozitului, reprezentnd pli anticipate pentru unele venituri din activiti independente, se face la surs n conformitate cu prevederile art. 52 din Codul fiscal, de ctre pltitorul de venituri 11.Venitul obinut de persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic, potrivit titlului II Impozitul pe profit - Cod fiscal (art.13 lit.e)) 12.Persoanele care realizeaz venituri din activitile agricole prevzute la art. 71 alin.(1) Cod fiscal, stabilite pe baza de norme de venit, din urmtoarele activiti:a) cultivarea produselor agricole vegetale;b) exploatarea pepinierelor viticole, pomicole i altele asemenea;c) creterea i exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animal, n stare natural. 13.Persoanele care realizeaz venituri din activitile prevzute la art. 71 alin.(2) i alin.(5) Cod Fiscal din: activiti agricole pentru care nu au fost stabilite norme de venit i sunt venituri impozabile i se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II Venituri din activiti independente precum i din recoltarea i valorificarea produselor specifice fondului forestier naional, respectiv a produselor lemnoase i nelemnoase, precum i cele obinute din exploatarea amenajrilor piscicole.

4 .6 6 .6 .6 .8

10

12

.12

.14

.14

.16

.18

PAGINA4

Simplificarea i unificarea legislaiei i a administrrii contribuiilor sociale obligatorii datorate de persoanele fizice
In conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen nr. 125 din 27 decembrie 2011, pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, ncepnd cu data de 1 iulie 2012, competena de administrare a contribuiilor sociale obligatorii datorate de persoanele fizice prevzute la cap. II i III din Titlul IX^2Contributii sociale obligatorii al Codului fiscal revine Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. PERSOANELE FIZICE care sunt administrate din punct de vedere al contribuiilor de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat precum i al contribuiilor de asigurri sociale de sntate dup caz, ncepnd cu data de 01 iulie 2012 de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal, sunt: ntreprinztorii titulari ai unei ntreprinderi individuale; membrii ntreprinderii familiale; persoanele cu statut de persoan fizic autorizat s desfoare activiti economice; persoanele care realizeaz venituri din profesii libere; persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, la care impozitul pe venit se determin pe baza datelor din evidena contabil n partid simpl; persoanele care realizeaz venituri, n regim de reinere la surs a impozitului pe venit, din drepturi de proprietate intelectual, din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil, precum i a contractelor de agent, din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar, din venitul obinut de o persoan fizic dintr-o asociere cu o persoan juridic contribuabil, potrivit titlului IV^1 din Codul fiscal, care nu genereaz o persoan juridic, i din veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic potrivit titlului II din Codul fiscal. Persoanele care realizeaz venituri din activitile agricole prevzute la art. 71 alin.(1) Cod fiscal din urmtoarele activiti:a) cultivarea produselor agricole vegetale;b) exploatarea pepinierelor viticole, pomicole i altele asemenea;c) creterea i exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animal, n stare natural. Persoanele care realizeaz venituri din activitile prevzute la art. 71 alin.(2) i alin.(5) Cod Fiscal din: activiti agricole pentru care nu au fost stabilite norme de venit i sunt venituri impozabile i se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II Venituri din activiti independente precum i din recoltarea i valorificarea produselor specifice fondului forestier naional, respectiv a produselor lemnoase i ne-

D.G.F.P.

GALATI

PAGINA5

lemnoase, precum i cele obinute din exploatarea amenajrilor piscicole persoanele care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor, din investiii, din premii i ctiguri din jocuri de noroc, din operaiunea de fiducie potrivit titlului III din Codul fiscal, i din alte surse, astfel cum sunt prevzute la art 78 din Codul Fiscal persoanele care nu realizeaz venituri

IMPORTANT ncepnd cu data de 1 iulie 2012, contribuiile sociale datorate de persoanele fizice prevzute mai sus se achit la unitile Trezoreriei Statului din cadrul organelor fiscale n raza crora sunt luai n administrare contribuabilii, n conturi de venituri bugetare distincte, codificate cu codul de identificare fiscal al contribuabililor. n ceea ce privete persoanele care realizeaz venituri din activiti Independente, activiti agricole, silvicultur, piscicultur, asocieri fr personalitate juridic, care au calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii i la cel de asigurri sociale de sntate, in paginile ce urmeaz am realizat o succint prezentare privind:

Baza lunara de calcul al contribuiei de asigurri sociale (CAS) Cota de contribuie la CAS Veniturile pentru care nu se datoreaza CAS Plile anticipate n cazul contribuiei de asigurri sociale Declararea, definitivarea i plata contribuiilor de asigurri sociale Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate (CASS) Cota de contribuie la CAS S Veniturile pentru care nu se datoreaza CASS Plile anticipate n cazul contribuiei de asigurri sociale de sntate Declararea, definitivarea i plata contribuiilor de asigurri sociale de sntate

NOTA: Prezentul ghid cuprinde si modificarile aduse Titlului IX^2Contributii sociale obligatorii al Codului fiscal, prin Ordonanta Guvernului nr.8/23.01.2013, pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal i reglementarea unor msuri financiar fiscale, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei nr.54/23.01.2013.

PAGINA6

ntreprinztorii titulari ai unei ntreprinderi individuale Membrii ntreprinderii familiale Persoanele cu statut de persoan fizic autorizat s desfoare activiti economice Persoanele care realizeaz venituri din profesii libere

CAS
Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale (CAS)

Cota de contribuie la CAS : 31,3%

Venitul declarat sau Norma de venit, care nu poate fi mai mic de 35% din ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat i nici mai mare dect echivalentul a de 5 ori acest ctig

Baz legal : Art.296*22 alin.(1) Cod fiscal

Nu datoreaza CAS

Persoanele care realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor i orice alte venituri din desfurarea unei activiti dependente, venituri din pensii i venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, asigurate n sistemul public de pensii, persoanele asigurate n sisteme proprii de asigurri sociale neintegrate n sistemul public de pensii, care nu au obligaia asigurrii n sistemul public de pensii, precum i persoanele care au calitatea de pensionari ai acestor sisteme, nu datoreaz contribuia de asigurri sociale pentru veniturile obinute ca urmare a ncadrrii n una sau mai multe dintre situaiile prevzute mai sus.
Totodat contribuabilii al cror venit rmas dup deducerea din venitul total realizat a cheltuielilor efectuate n scopul realizrii acestui venit, respectiv valoarea anual a normei de venit, dup caz, raportat la cele 12 luni ale anului, este sub nivelul minim menionat, nu datoreaz contribuie de asigurri sociale.

Baz legal : Art. 296*23 alin.(4) i Art. 296*22 alin.(1) Cod fiscal Obligaiile lunare de plat n cazul contribuiei de asigurri sociale se stabilesc pe baza venitului declarat. n decizia de impunere, baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale pentru contribuabilii de mai sus se evideniaz lunar, iar plata acestei contribuii se efectueaz trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

Plile anticipate n cazul contribuiei de asigurri sociale

Baz legal : Art.296*24 alin.(2) i Art. 296*24 alin.(3) Cod fiscal Declararea veniturilor care reprezint baza lunar de calcul a contribuiilor sociale se realizeaz prin depunerea unei declaraii privind venitul asigurat la sistemul public de pensii. Obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale sunt cele stabilite prin decizia de impunere. Modelul, coninutul, modalitatea de depunere i de gestionare a declaraiei privind venitul asigurat la sistemul public de pensii prevzut mai sus au fost aprobate prin ordinul comun al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i al preedintelui Casei Naionale de Pensii Publice nr.874/221/20.06.2012. Baz legal :Art.296*25 alin.(1), 296*25 alin.(5), Art. 296^24 alin. (3), i Art. 296*25 alin. (7) Cod fiscal

Declararea, definitivarea i plata contribuiilor de asigurri sociale

D.G.F.P.

GALATI

PAGINA7

S CAS
Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate

Cota de contribuie la CASS : 5,5 %

Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate este diferena dintre totalul veniturilor ncasate i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuii sociale, sau valoarea anual a normei de venit, dup caz, raportat la cele 12 luni ale anului, i nu poate fi mai mic dect un salariu de baz minim brut pe ar, dac acest venit este singurul asupra cruia se calculeaz contribuia. Pentru persoanele care realizeaz ntr-un an fiscal venituri de natura celor menionate mai sus precum i venituri menionate la cap. I al Titlului IX2 Cod Fiscal, venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum i venituri menionate la cap. II al Titlului IX2 Cod Fiscal (cu excepia veniturilor din drepturi de proprietate intelectual) se calculeaz i se datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate asupra tuturor acestor venituri.

Baz legal : Art. 296*22 alin.(2) i Art. 296*23 alin.(3) Cod Fiscal

Contribuabilii sunt obligai s efectueze n cursul anului pli anticipate cu titlu de contribuie de asigurri sociale de sntate. Plile anticipate n cazul contribuiei de asigurri sociale de sntate Plile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent, potrivit regulilor prevzute la art. 82 Cod Fiscal, prin decizie de impunere, pe baza declaraiei de venit estimat/norma de venit sau a declaraiei privind venitul realizat, dup caz. n cazul contribuiei de asigurri sociale, obligaiile lunare de plat se stabilesc pe baza venitului declarat, prevzut la art. 29622 alin. (1). n decizia de impunere, baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate se evideniaz lunar, iar plata se efectueaz trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. Baz legal : Art. 296*24 alin.(1),(2) i Art.296*24 alin.(4) Cod fiscal Declararea veniturilor care reprezint baza lunar de calcul a contribuiilor sociale de sanatate se realizeaz prin declaraiei de venit estimat prevzute la art. 81 Cod fiscal i a declaraiei privind venitul realizat prevzute la art. 83 Cod Fiscal, pentru contribuia de asigurri sociale de sntate. n cazul impunerii n sistem real, obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate se determin pe baza declaraiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei individuale, pentru contribuia de asigurri sociale de sntate asupra bazelor de calcul prevzute mai sus. La determinarea venitului anual baz de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate nu se iau n considerare pierderile prevzute la art. 80 Cod Fiscal. Stabilirea obligaiilor anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate se realizeaz prin decizia de impunere anual, pe baza creia se regularizeaz sumele datorate cu titlu de pli anticipate, i se efectueaz ncadrarea n plafoanele prevzute la art. 29622 alin. (5) i (6) Cod Fiscal. Plata contribuiei de asigurri sociale de sntate stabilit prin decizia de impunere anual se efectueaz n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei, iar sumele achitate n plus se compenseaz sau se restituie potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal. Baz legal :Art.296*25 alin.(1), Art. 296*25 alin.(2), (3), (4), i Art. 296*25 alin.(6) Cod Fiscal

Declararea, definitivarea i plata contribuiilor de asigurri sociale de sntate

PAGINA8

Persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, la care impozitul pe venit se determin pe baza datelor din evidena contabil n partid simpl
Cota de contribuie la CAS : 31,3%

CAS
Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale (CAS)

Venitul declarat care nu poate fi mai mic de 35% din ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat i nici mai mare dect echivalentul a de 5 ori acest ctig

Baz legal : Art.296*22 alin.(1) Cod fiscal

Nu datoreaza CAS

Persoanele care realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor i orice alte venituri din desfurarea unei activiti dependente, venituri din pensii i venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, asigurate n sistemul public de pensii, persoanele asigurate n sisteme proprii de asigurri sociale neintegrate n sistemul public de pensii, care nu au obligaia asigurrii n sistemul public de pensii, precum i persoanele care au calitatea de pensionari ai acestor sisteme, nu datoreaz contribuia de asigurri sociale pentru veniturile obinute ca urmare a ncadrrii n una sau mai multe dintre situaiile prevzute mai sus.
Totodat contribuabilii al cror venit rmas dup deducerea din venitul total realizat a cheltuielilor efectuate n scopul realizrii acestui venit, dup caz, raportat la cele 12 luni ale anului, este sub nivelul minim menionat, nu datoreaz contribuie de asigurri sociale.

Baz legal : Art. 296*23 alin.(4) i Art. 296*22 alin.(1) Cod fiscal Obligaiile lunare de plat n cazul contribuiei de asigurri sociale se stabilesc pe baza venitului declarat. Plile anticipate n cazul contribuiei de asigurri sociale n decizia de impunere, baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale pentru contribuabilii de mai sus se evideniaz lunar, iar plata acestei contribuii se efectueaz trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

Baz legal : Art.296*24 alin.(2) i Art. 296*24 alin.(3) Cod fiscal Declararea veniturilor care reprezint baza lunar de calcul a contribuiilor sociale se realizeaz prin depunerea unei declaraii privind venitul asigurat la sistemul public de pensii. Declararea, definitivarea i plata contribuiilor de asigurri sociale Obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale sunt cele stabilite prin decizia de impunere. Modelul, coninutul, modalitatea de depunere i de gestionare a declaraiei privind venitul asigurat la sistemul public de pensii prevzut mai sus au fost aprobate prin ordinul comun al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i al preedintelui Casei Naionale de Pensii Publice nr.874/221/20.06.2012.

Baz legal : Art.296*25 alin.(1), 296*25 alin.(5), Art. 296^24 alin. (3), i Art. 296*25 alin. (7) Cod fiscal

D.G.F.P.

GALATI

PAGINA9

S S A C
Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate

Cota de contribuie la CASS : 5,5 %

Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate este diferena dintre totalul veniturilor ncasate i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuii sociale, sau valoarea anual a normei de venit, dup caz, raportat la cele 12 luni ale anului, i nu poate fi mai mic dect un salariu de baz minim brut pe ar, dac acest venit este singurul asupra cruia se calculeaz contribuia.

Baz legal : Art. 296*22 alin.(2) Cod Fiscal Persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual nu datoreaz contribuie de asigurri sociale de sntate pentru aceste venituri, dac realizeaz venituri de natura celor menionate la cap. I al Titlului IX2 Cod Fiscal , venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum i venituri de natura celor menionate la la cap. II al Titlului IX2 Cod Fiscal (cu excepia veniturilor din drepturi de proprietate intelectual)

Nu datoreaza CASS

Baz legal : Art.296*23 alin.(2) Cod Fiscal Contribuabilii sunt obligai s efectueze n cursul anului pli anticipate cu titlu de contribuie de asigurri sociale de sntate. Plile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent, potrivit regulilor prevzute la art. 82 Cod Fiscal, prin decizie de impunere, pe baza declaraiei de venit estimat/norma de venit sau a declaraiei privind venitul realizat, dup caz. n cazul contribuiei de asigurri sociale, obligaiile lunare de plat se stabilesc pe baza venitului declarat, prevzut la art. 29622 alin. (1). n decizia de impunere, baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate se evideniaz lunar, iar plata se efectueaz trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. Baz legal :Art. 296*24 alin.(1),(2) i Art.296*24 alin.(4) Cod fiscal

Plile anticipate n cazul contribuiei de asigurri sociale de sntate

Declararea veniturilor care reprezint baza lunar de calcul a contribuiilor sociale de sanatate se realizeaz prin declaraia de venit estimat prevzute la art. 81 Cod fiscal i prin declaraia privind venitul realizat prevzute la art. 83 Cod Fiscal, pentru contribuia de asigurri sociale de sntate. n cazul impunerii n sistem real, obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate se determin pe baza declaraiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei individuale, pentru contribuia de asigurri sociale de sntate asupra bazelor de calcul prevzute mai sus. La determinarea venitului anual baz de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate nu se iau n considerare pierderile prevzute la art. 80 Cod Fiscal. Stabilirea obligaiilor anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate se realizeaz prin decizia de impunere anual, pe baza creia se regularizeaz sumele datorate cu titlu de pli anticipate, i se efectueaz ncadrarea n plafoanele prevzute la art. 29622 alin. (5) i (6) Cod Fiscal.. Plata contribuiei de asigurri sociale de sntate stabilit prin decizia de impunere anual se efectueaz n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei, iar sumele achitate n plus se compenseaz sau se restituie potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal. Baz legal : Art.296*25 alin.(1), Art. 296*25 alin.(2), (3), (4), i Art. 296*25 alin.(6) Cod Fiscal

Declararea, definitivarea i plata contribuiilor de asigurri sociale de sntate

PAGINA10

Persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, pentru care reinerea impozitului, reprezentnd pli anticipate pentru unele venituri din activiti independente, se face la surs n conformitate cu prevederile art. 52 din Codul fiscal de ctre pltitorul de venituri

CAS
Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale (CAS)

Cota de contribuie la CAS : 10,5%

Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale o reprezint diferena dintre venitul brut i cheltuiala deductibil prevzut la art. 50 Cod fiscal. Aceasta nu poate fi mai mare dect echivalentul a de 5 ori castigul salarial mediu brut prevazut in legea bugetului asigurarilor sociale de stat .

Baz legal : Art.296*22 alin.(4) i art.296*22 alin.(7) Cod fiscal

Nu datoreaza CAS

Persoanele care realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor i orice alte venituri din desfurarea unei activiti dependente, venituri din pensii i venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, asigurate n sistemul public de pensii, persoanele asigurate n sisteme proprii de asigurri sociale neintegrate n sistemul public de pensii, care nu au obligaia asigurrii n sistemul public de pensii, precum i persoanele care au calitatea de pensionari ai acestor sisteme, nu datoreaz contribuia de asigurri sociale pentru veniturile obinute ca urmare a ncadrrii n una sau mai multe dintre situaiile prevzute mai sus.

Baz legal : Art. 296*23 alin.(4) Cod fiscal Contribuabilii prevzui mai sus datoreaz contribuii sociale individuale n cursul anului, sub forma plilor anticipate, pltitorii de venituri avnd obligaia calculrii, reinerii i virrii sumelor respective n conformitate cu prevederile art. 52 Cod fiscal. Contribuiile reinute se vireaz pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost pltit venitul, respectiv a lunii urmtoare trimestrului n care s-a pltit venitul, n funcie de perioada fiscal aleas de pltitorul de venit. Platitorii de venit calculeaza, retin si vireaza contributiile sociale numai pentru persoanele fizice care realizeaza venituri de natura celor de mai sus, altele decat cele care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere si sunt inregistrate fiscal potrivit legislatiei in materie. Pentru contribuabilii de mai sus, obligaiile reprezentnd contribuia individual de asigurri sociale calculate prin aplicarea cotei de contributie asupra bazei de calcul, reinute i virate n cursul anului fiscal de ctre pltitorii de venit sunt obligaii finale. Baz legal : Art.296*24 alin.(5) ,(51), (6) i alin.(7) Cod fiscal

Plile anticipate n cazul contribuiei de asigurri sociale

D.G.F.P.

GALATI

PAGINA11

Cota de contribuie la CASS : 5,5 %

S S A C
Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate o reprezint diferena dintre venitul brut i cheltuiala deductibil prevzut la art. 50 Cod fiscal. Aceasta nu poate fi mai mic dect un salariu de baz minim brut pe ar, dac acest venit este singurul asupra cruia se calculeaz contribuia.

Baz legal : Art. 296*22 alin.(4) i art.296*22 alin.(5) Cod Fiscal

Nu datoreaza CASS

Persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual nu datoreaz contribuie de asigurri sociale de sntate pentru aceste venituri, dac realizeaz venituri de natura celor menionate la cap. I al Titlului IX2 Cod Fiscal , venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum i venituri de natura celor menionate la la cap. II al Titlului IX2 Cod Fiscal (cu excepia veniturilor din drepturi de proprietate intelectual)

Baz legal : Art.296*23 alin.(2) Cod Fiscal Contribuabilii prevzui mai sus datoreaz contribuii sociale individuale n cursul anului, sub forma plilor anticipate, pltitorii de venituri avnd obligaia calculrii, reinerii i virrii sumelor respective n conformitate cu prevederile art. 52 Cod fiscal. Contribuiile reinute se vireaz pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost pltit venitul, respectiv a lunii urmtoare trimestrului n care s-a pltit venitul, n funcie de perioada fiscal aleas de pltitorul de venit. Platitorii de venit calculeaza, retin si vireaza contributiile sociale numai pentru persoanele fizice care realizeaza venituri de natura celor de mai sus, altele decat cele care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere si sunt inregistrate fiscal potrivit legislatiei in materie. Pentru contribuabilii care realizeaz venituri de natura celor de mai sus, obligaiile reprezentnd contribuia de asigurri sociale de sntate se calculeaza prin aplicarea cotei de contributie asupra bazei de calcul, se retin si se vireaza de catre platitorul de venit, iar incadrarea in plafoanele prevazute la art. 29622 alin. (5) si (6) Cod Fiscal se face de catre organul fiscal, dup ncheierea anului fiscal, pe baza declaratiilor fiscale Baz legal : Art. 296*24 alin.(5), (51), (6), (8) i alin.(9) Cod fiscal

Plile anticipate n cazul contribuiei de asigurri sociale de sntate

PAGINA12

Persoanele care realizeaz Venituri din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil, precum i a contractelor de agent i Venituri din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar, pentru care reinerea impozitului, reprezentnd pli anticipate pentru unele venituri din activiti independente, se face la surs n conformitate cu prevederile art. 52 din Codul fiscal, de ctre pltitorul de veni-

CAS
Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale (CAS)

Cota de contribuie la CAS : 10,5%

Baza de calcul al contributiilor sociale este venitul brut stabilit prin contractul incheiat intre parti sau valoarea comisioanelor sau onorariile stabilite potrivit legii in cazul expertizelor tehnice judiciare si extrajudiciare. Aceasta nu poate fi mai mare dect echivalentul a de 5 ori castigul salarial mediu brut prevazut in legea bugetului asigurarilor sociale de stat .

Baz legal : Art.296*22 alin.(4) i art.296*22 alin.(7) Cod fiscal

Nu datoreaza CAS

Persoanele care realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor i orice alte venituri din desfurarea unei activiti dependente, venituri din pensii i venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, asigurate n sistemul public de pensii, persoanele asigurate n sisteme proprii de asigurri sociale neintegrate n sistemul public de pensii, care nu au obligaia asigurrii n sistemul public de pensii, precum i persoanele care au calitatea de pensionari ai acestor sisteme, nu datoreaz contribuia de asigurri sociale pentru veniturile obinute ca urmare a ncadrrii n una sau mai multe dintre situaiile prevzute mai sus.
Contribuabilii prevzui mai sus datoreaz contribuii sociale individuale n cursul anului, sub forma plilor anticipate, pltitorii de venituri avnd obligaia calculrii, reinerii i virrii sumelor respective n conformitate cu prevederile art. 52 Cod fiscal. Contribuiile reinute se vireaz pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost pltit venitul, respectiv a lunii urmtoare trimestrului n care s-a pltit venitul, n funcie de perioada fiscal aleas de pltitorul de venit. Platitorii de venit calculeaza, retin si vireaza contributiile sociale numai pentru persoanele fizice care realizeaza venituri de natura celor de mai sus, altele decat cele care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere si sunt inregistrate fiscal potrivit legislatiei in materie. Fac exceptie de la aceasta regula persoanele fizice care realizeaza venituri in baza contractelor de agent pentru care platitorii de venit au obligatia calcularii, retinerii si virarii contributiilor sociale. Pentru contribuabilii de mai sus, obligaiile reprezentnd contribuia individual de asigurri sociale calculate prin aplicarea cotei de contributie asupra bazei de calcul , reinute i virate n cursul anului fiscal de ctre pltitorii de venit sunt obligaii finale.

Baz legal :Art. 296*23 alin.(4) Cod fiscal

Plile anticipate n cazul contribuiei de asigurri sociale

Baz legal : Art.296*24 alin.(5), (51), (52), (6) i alin.(7) Cod fiscal

D.G.F.P.

GALATI

PAGINA13

Cota de contribuie la CASS : 5,5 %

S CAS
Baza de calcul al contributiilor sociale este venitul brut stabilit prin contractul incheiat intre parti sau valoarea comisioanelor sau onorariile stabilite potrivit legii in cazul expertizelor tehnice judiciare si extrajudiciare. Aceasta nu poate fi mai mic dect un salariu de baz minim brut pe ar, dac acest venit este singurul asupra cruia se calculeaz contribuia. Pentru persoanele care realizeaz ntr-un an fiscal venituri de natura celor menionate mai sus precum i venituri menionate la cap. I al Titlului IX2 Cod Fiscal, venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum i venituri menionate la cap. II al Titlului IX2 Cod Fiscal (cu excepia veniturilor din drepturi de proprietate intelectual) se calculeaz i se datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate asupra tuturor acestor venituri.

Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate

Baz legal : Art. 296*22 alin.(4), art.296*22 alin.(5) i art. 296*23 alin.(3) Cod Fiscal

Contribuabilii prevzui mai sus datoreaz contribuii sociale individuale n cursul anului, sub forma plilor anticipate, pltitorii de venituri avnd obligaia calculrii, reinerii i virrii sumelor respective n conformitate cu prevederile art. 52 Cod fiscal. Contribuiile reinute se vireaz pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost pltit venitul, respectiv a lunii urmtoare trimestrului n care s-a pltit venitul, n funcie de perioada fiscal aleas de pltitorul de venit. Platitorii de venit calculeaza, retin si vireaza contributiile sociale numai pentru persoanele fizice care realizeaza venituri de natura celor de mai sus, altele decat cele care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere si sunt inregistrate fiscal potrivit legislatiei in materie. Fac exceptie de la aceasta regula persoanele fizice care realizeaza venituri in baza contractelor de agent pentru care platitorii de venit au obligatia calcularii, retinerii si virarii contributiilor sociale. Pentru contribuabilii care realizeaz venituri de natura celor de mai sus, obligaiile reprezentnd contribuia de asigurri sociale de sntate se calculeaza prin aplicarea cotei de contributie asupra bazei de calcul, se retin si se vireaza de catre platitorul de venit, iar incadrarea in plafoanele prevazute la art. 29622 alin. (5) si (6) Cod Fiscal se face de catre organul fiscal, dup ncheierea anului fiscal, pe baza declaratiilor fiscale

Plile anticipate n cazul contribuiei de asigurri sociale de sntate

Baz legal : Art. 296*24 alin.(5), (51), (6), (8) i alin.(9) Cod fiscal

PAGINA14

Venitul obinut de o persoan fizic dintrdintr-o asociere cu o persoan juridic contribuabil, care nu genereaz o persoan juridic, potrivit titlului IV^1 Impozitul pe veniturile microntreprinderilor - Cod fiscal, pentru care reinerea impozitului, reprezentnd pli anticipate pentru unele venituri din activiti independente, se face la surs n conformitate cu prevederile art. 52 din Codul fiscal, de ctre pltitorul de venituri Venitul obinut de persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic, potrivit titlului II Impozitul pe profit - Cod fiscal (art.13 lit.e))

CAS

Nu datoreaza CAS

Persoanele prevzute mai sus nu datoreaz contribuie de asigurri sociale.

Baz legal : Art. 296*23 alin.(1) Cod fiscal

D.G.F.P.

GALATI

PAGINA15

Cota de contribuie la CASS : 5,5 %

S S A C
Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate o reprezint venitul din asociere. Aceasta nu poate fi mai mic dect un salariu de baz minim brut pe ar, dac acest venit este singurul asupra cruia se calculeaz contribuia. Pentru persoanele care realizeaz ntr-un an fiscal venituri de natura celor menionate mai sus precum i venituri menionate la cap. I al Titlului IX2 Cod Fiscal, venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum i venituri menionate la cap. II al Titlului IX2 Cod Fiscal (cu excepia veniturilor din drepturi de proprietate intelectual) se calculeaz i se datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate asupra tuturor acestor venituri.

Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate

Baz legal : Art. 296*22 alin.(4), art.296*22 alin.(5) i art. 296*23 alin.(3) Cod Fiscal Contribuabilii prevzui mai sus datoreaz contribuii sociale individuale n cursul anului, sub forma plilor anticipate, pltitorii de venituri avnd obligaia calculrii, reinerii i virrii sumelor respective n conformitate cu prevederile art.52 i art. 34 Cod fiscal. Contribuiile reinute se vireaz pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost pltit venitul, respectiv a lunii urmtoare trimestrului n care s-a pltit venitul, n funcie de perioada fiscal aleas de pltitorul de venit. Platitorii de venit calculeaza, retin si vireaza contributiile sociale numai pentru persoanele fizice care realizeaza venituri de natura celor de mai sus, altele decat cele care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere si sunt inregistrate fiscal potrivit legislatiei in materie. Pentru contribuabilii care realizeaz venituri de natura celor de mai sus, obligaiile reprezentnd contribuia de asigurri sociale de sntate se calculeaza prin aplicarea cotei de contributie asupra bazei de calcul, se retin si se vireaza de catre platitorul de venit, iar incadrarea in plafoanele prevazute la art. 29622 alin. (5) si (6) Cod Fiscal se face de catre organul fiscal, dup ncheierea anului fiscal, pe baza declaratiilor fiscale Baz legal : Art. 296*24 alin.(5), (51), (6), (8) i alin.(9) Cod fiscal

Plile anticipate n cazul contribuiei de asigurri sociale de sntate

PAGINA

16

Persoanele care realizeaz venituri din activitile agricole prevzute la art. 71 alin.(1) Cod fiscal, stabilite pe baza de norme de venit din urmtoarele activiti: a) cultivarea produselor agricole vegetale; b) exploatarea pepinierelor viticole, pomicole i altele asemenea; c) creterea i exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animal, n stare natural

CAS

Nu datoreaza CAS

Persoanele prevzute mai sus nu datoreaz contribuie de asigurri sociale.

Baz legal : Art. 296*23 alin.(1) Cod fiscal

D.G.F.P.

GALATI

PAGINA17

S S A C

Cota de contribuie la CASS : 5,5 %

Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate reprezint valoarea anual a normei de venit, determinat potrivit prevederilor art. 73 Cod Fical, raportat la cele 12 luni ale anului. Persoanelor care realizeaz venituri de natura celor prevzute mai sus sub nivelul salariului de baz minim brut pe ar lunar i nu fac parte din familiile beneficiare de ajutor social, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate reprezint o treime din salariul de baz minim brut pe ar. Pentru persoanele care realizeaz ntr-un an fiscal venituri de natura celor menionate mai sus precum i venituri menionate la cap. I al Titlului IX2 Cod Fiscal, venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum i venituri menionate la cap. II al Titlului IX2 Cod Fiscal (cu excepia veniturilor din drepturi de proprietate intelectual) se calculeaz i se datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate asupra tuturor acestor venituri. Baz legal : Art. 296*22 alin.(3), art.296*22 alin.(6) i art. 296*23 alin.(3) Cod Fiscal Obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate se determin pe baza declaraiei prevzute la art. 74 alin. (2) Cod Fiscal, prin aplicarea cotei de 5,5% asupra bazei de calcul prevzute mai sus. Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate se evideniaz lunar n decizia de impunere, iar plata se efectueaz n dou rate egale, pn la data de 25 octombrie inclusiv i 15 decembrie inclusiv.

Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate

Plata contribuiei de asigurri sociale de sntate

ncadrarea bazei de calcul n plafonul de o treime din salariul de baz minim brut pe ar, prevzute la art. 29622 alin. (5) i (6) Cod fiscal, se face de ctre organul fiscal, dup ncheierea anului fiscal, pe baza declaraiilor fiscale.
Baz legal : Art. 296*24 alin.(9) Art. 296*25 alin.(2*1) Cod fiscal

PAGINA18

Persoanele care realizeaz venituri din activitile prevzute la art. 71 alin.(2) i alin.(5) Cod Fiscal din: activiti activiti agricole pentru care nu au fost stabilite norme de venit ( care sunt venituri impozabile i se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II Venituri din activiti independente ) silvicultur silvicultur i piscicultur (recoltarea i valorificarea produselor specifice fondului forestier naional, respectiv a produselor lemnoase i nelemnoase, precum i cele obinute din exploatarea amenajrilor piscicole)

CAS

Nu datoreaza CAS

Persoanele prevzute mai sus nu datoreaz contribuie de asigurri sociale.

Baz legal : Art. 296*23 alin.(1) Cod fiscal

D.G.F.P.

GALATI

PAGINA19

Cota de contribuie la CASS : 5,5 %

S CAS

Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate pentru aceste persoane este diferena dintre totalul veniturilor ncasate i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuii sociale, raportat la cele 12 luni ale anului. Persoanelor care realizeaz venituri de natura celor prevzute mai sus sub nivelul salariului de baz minim brut pe ar lunar i nu fac parte din familiile beneficiare de ajutor social, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate reprezint o treime din salariul de baz minim brut pe ar. Pentru persoanele care realizeaz ntr-un an fiscal venituri de natura celor menionate mai sus precum i venituri menionate la cap. I al Titlului IX2 Cod Fiscal, venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum i venituri menionate la cap. II al Titlului IX2 Cod Fiscal (cu excepia veniturilor din drepturi de proprietate intelectual) se calculeaz i se datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate asupra tuturor acestor venituri.

Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate

Baz legal : Art. 296*22 alin.(4*1), art.296*22 alin.(6) i art. 296*23 alin.(3) Cod Fiscal Contribuabilii sunt obligai s efectueze n cursul anului pli anticipate cu titlu de contribuie de asigurri sociale de sntate. Plile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent, potrivit regulilor prevzute la art. 82 Cod Fiscal, prin decizie de impunere, pe baza declaraiei de venit estimat/norma de venit sau a declaraiei privind venitul realizat, dup caz. n decizia de impunere, baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate se evideniaz lunar, iar plata se efectueaz trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

Plile anticipate n cazul contribuiei de asigurri sociale de sntate

Baz legal : Art. 296*24 alin.(1) i (2) i Art.296*24 alin.(4) Cod fiscal n cazul impunerii n sistem real, obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate se determin pe baza declaraiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei individuale, pentru contribuia de asigurri sociale de sntate asupra bazelor de calcul prevzute mai sus. La determinarea venitului anual baz de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate nu se iau n considerare pierderile prevzute la art. 80 Cod Fiscal. Stabilirea obligaiilor anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate se realizeaz prin decizia de impunere anual, pe baza creia se regularizeaz sumele datorate cu titlu de pli anticipate. ncadrarea n plafoanele prevzute la art. 29622 alin. (5) i (6) Cod fiscal se face de ctre organul fiscal, dup ncheierea anului fiscal, pe baza declaraiilor fiscale.

Declararea, definitivarea i plata contribuiilor de asigurri sociale de sntate

Baz legal : Art. 296*25 alin.(2), (3), (4) Art. 296*24 alin.(9) Cod fiscal

Ministerul Finantelor Publice Agenia Naional de Administrare Fiscal Direcia General a Finanelor Publice a Judeului Galati Activitatea de Metodologie si Administrarea Veniturilor Statului
Date de contact: Str. Brilei, nr.33,Galai, Cod: 800033 Tel:0236-496634 Fax:0236-497005
ADMINISTRATIA FINANTELOR 0236/491.010 ADMINISTRATIA FINANTELOR PUBLICE TECUCI 0236/820.477 ADMINISTRATIA FINANTELOR PUBLICE TG. BUJOR PUBLICE GALATI TELEFOANE DE CONTACT UNITI FISCALE SUBORDONATE

http://www.anaf.ro/public/wps/portal/Galati

0236/340.962 ADMINISTRATIA FINANTELOR PUBLICE BERESTI 0236/342.569 ADMINISTRATIA FINANTELOR PUBLICE LIESTI 0236/821.574

ndrumarea i asistena contribuabililor

ndrumarea i asistena contribuabililor n domeniul fiscal se acord de ctre organul fiscal teritorial, care este Administraia Finanelor Publice la care este arondat contribuabilul. Acordarea asistenei contribuabililor se realizeaz printro varietate de mijloace (coresponden scris, pot electronic, telefon, mass-media, publicaii, programe complexe de asisten i informare). ndrumarea i asistena contribuabililor constau n furnizarea de informaii cu caracter general n legtur cu modul n care acetia trebuie s procedeze pentru a beneficia de un drept fiscal sau pentru a se conforma unei obligaii fiscale. Sfera activitii de ndrumare i asisten cuprinde impozitele, taxele, contribuiile sociale i alte venituri bugetare administrate fiscale; c) informaii prin care se sugereaz sau se prezint modaliti de optimizare a sarcinii fiscale; d) informaii care nu intr n sfera de competen a ANAF; de ANAF. ndrumarea i asistena oferite contribuabililor nu includ furnizarea de informaii care se ncadreaz n una dintre categoriile urmtoare: a) informaii solicitate n perioada n care contribuabilul este supus inspeciei fiscale i n legtur cu aceasta; b) informaii n legtur cu soluionarea unor problematici care fac obiectul unor contestaii formulate mpotriva actelor administrative e) informaii care contravin principiului secretului fiscal; f) informaii n legtur cu reclamaiile privind nclcarea prevederilor codurilor de conduit de ctre personalul angajat n cadrul unitilor fiscale; g) informaiile de interes public solicitate n baza Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la informaiile de interes public, cu modificrile i completrile ulterioare; h) alte informaii a cror furnizare este interzis, conform legislaiei n vigoare.