Prof.univ.dr.

Stela Toader
Impozitele sunt ceea ce pltim pentru o
societate civilizat Oliver Wendell Holmes Jr.
BIBLIOGRAFIE
1.1. Necesitatea i rolul impozitelor.
Justificarea legitimitii impozitelor i
consimirea la plata acestora
1.2.Conceptul de sistem fiscal i funciile
acestuia. Principiile unui sistem fiscal
optimal
1.3.Impozitul principala component a unui
sistem fiscal
1.3.1. Tipologia prelevrilor fiscale
1.3.2. Elementele tehnice ale impozitului
Prof.univ.dr. Stela Toader
Teoria contractului social = statul (autoritatea
public) este un produs al unei nelegeri (contract
ntre membrii societii) prin care acetia renun la
o parte din veniturile lor n schimbul proteciei i
altor servicii oferite de autoritatea public
Bunuri si servicii publice (utilitti publice)
Aprarea naional i ordinea public
Asistena medical
Invmntul i cultura
Asigurile i protecia social
Sectorul privat nu i asum responsabilitatea
furnizrii anumitor bunuri i servicii oferite de
sectorul public.
Prof.univ.dr. Stela Toader
Funciile statului
Funciile tradiionale (meninerea ordinii interne,
administarea justiiei, administrarea lucrrilor
publice, aprarea naional) perioada statului
jandarm/perioada guvernului ieftin
Funcii moderne Criza Economica Mondiala
(1929-1933)
Funcia de stabilizare a activitii economice i de
corecie a dezechilibrelor
Funcia de redistribuire a veniturilor i a averilor i de
protecie a persoanelor defavorizate social
Pentru ndeplinirea funciilor sale statul are nevoie de resurse
financiare.
Dei metodele de finanare a cheltuielilor publice au evoluat n
decursul timpului, IMPOZITUL a fost i continu s fie principalul
mijloc de procurare a resurselor financiare publice
Prof.univ.dr. Stela Toader
IMPORTANA JUSTIFICRII LEGITIMITII IMPOZITULUI
DECURGE DIN IMPORTANA OBINERII
CONSIMTMNTULUI CONTRIBUABILILOR FA DE ACESTA,
DEOARECE CU CT UN IMPOZIT APARE MAI LEGITIM N
OCHII CELUI CE TREBUIE S PLATEASC, CU ATAT MAI
MARE I MAI UOR VA FI CONSIMMNTUL ACESTUIA LA
PLATA IMPOZITULUI
Prof.univ.dr. Stela Toader
Sistemul fiscal este reprezentat de totalitatea
impozitelor instituite ntr-un stat, care-I procura
acestuia o parte covritoare din veniturile
bugetare, fiecare impozit avnd o anumit
contribuie i un anumit rol regulator n
economie [N.Hoan, 1995]
Sistemul fiscal cuprinde ansamblul de concepte,
principii, metode, procese, cu privire la o
mulime de elemente (materie impozabil, cote,
subieci fiscali) ntre care se manifest relaii care
apar ca urmare a proiectrii, legiferrii, aezrii i
perceperii impozitelor i care sunt gestionate
conform legislaiei fiscale n scopul realizrii
obiectivelor sistemului [C. Corduneanu, 1998]
Prof.univ.dr. Stela Toader
Funciile obiectivele sistemului fiscal
Funcia de finanare a cheltuielilor randament fiscal
ct mai ridicat
Funcia de redistribuire a veniturilor i averilor ntre
membrii societii asigurarea proteciei
persoanelor defavorizate social i crearea unei
anumite echiti i drepti sociale
Funcia de stabilizare a activitii economice i de
corecie a dezechilibrelor asigurarea unei anumite
eficiene economice
Prof.univ.dr. Stela Toader
Principiul echitii fiscale
Impunerea s fie general
Stabilirea unui venit neimpozabil
minim
Asigurarea unui tratament fiscal
identic pentru cei care sunt egali
din punct de vedere al
capacitii de plata
Stabilirea sarcinii fiscale n
funcie de puterea de
contribuie a pltitorului
Principiul eficienei ncasrii impozitelor
(randamentului fiscal)
Asigurarea caracterului universal al
impunerii
Eliminarea posibilitilor de sustragere
de la impunere
Reducerea cheltuielilor legate de
stabilirea materiei impozabile,
determinarea cuantumului impozitului i
ncasarea acestuia
Asigurarea unei anumite stabiliti a
legilaiei fiscale i eliminarea acelor
prevederi legislative care pot crea
confuzie n interpretare
Aplicarea unui tratament fiscal cat mai
apropiat de cerinele echitii fiscale
Stabilirea unui nivel al presiunii fiscale
ct mai apropiat de limita superioar a
gradului de suportabilitate i de
consimire la plata impozitului Curba
Laffer [1979]
Prof.univ.dr. Stela Toader
Principiul neutralitii
influena minim asupra
alocrii resurselor i
comportamentului agenilor
economici
Principiul stabilitii un
impozit bun este un impozit
vechi
Un mic grad de nesiguran
este un defect mai mare dect
un considerabil grad de
nedreptate A. Smith
Principiul simplicitii un
impozit simplu este mai uor
de administrat, mai uor de
neles i posibil mai uor
acceptat de ctre contribuabili
ntr-un sistem
coercitiv, cum este cel
fiscal, structura
finanelor
guvernamentale nu
va fi nici eficient, nici
echitabil din punctul
de vedere al tuturor
contribuabililor
[J.Nemec, G.Wright,
2000]
Prof.univ.dr. Stela Toader
Impozitul reprezint o forma de prelevare a
unei pri din veniturile i sau averea
persoanelor fizice sau juridice la dispoziia
statului, n vederea acoperirii cheltuielilor
publice. Aceasta prelevare se face n mod
obligatoriu, cu titlu definitiv i fr
contraprestaie direct din partea statului
[I.Vcrel, Finane publice]
Trsturile impozitului
Caracterul obligatoriu (de autoritate)
Caracterul definiv
Absena contraprestaiei directe i imediate
Prof.univ.dr. Stela Toader
Impozite Taxe Contributii
Obligativitatea
plii
DA NU DA
Caracterul
nerambursabil
DA DA DA
Existena
contraprestaiei
directe
NU,
contraprestaia
este permanant
i vizeaz
societatea n
ansamblul ei
DA, parial pn la
limita costului
serviciului prestat
DA, dar doar n
momentul
apariiei riscului
asigurat i doar
pentru anumite
categorii de
contribuabili
Prof.univ.dr. Stela Toader
Subiectul (pltitorul, contribuabilul) persoana obligat la plata
impozitului
Suportatorul persoana care suport efectiv sarcina fiscal
Obiectul (materia impozabil) elementul/operaiunea supus/a
impozitului
Unitatea de impunere unitatea de msur a materiei impozabile
Cota impozitului impozitul aferent unei uniti de impunere (sau
pentru o sut de unitati de impunere materie impozabil)
Asieta - totalitatea msurilor legate de identificarea obiectului
impozabil, stabilirea marimii materiei impozabile i determinarea
impozitului datorat
Termenul de plat data pn la care impozitul trebuie achitat
statului
Prof.univ.dr. Stela Toader
Impozitele pot fi stabilite
n sume fixe de regul, cnd materia impozabila este
exprimat n mrimi naturale
n cote procentuale - cnd materia impozabil este
exprimat n uniti monetare
Cote procentuale proporionale
Cote procentuale progresive
Simple
Compuse
Cote procentuale regresive
Simple
Compuse
Prof.univ.dr. Stela Toader
Stabilii impozitul datorat i gradul de
fiscaliate suportat de un contribuabil care
realizeaz un venit impozabil de 3.700
u.m., utiliznd att cotele progresive simple
ct i pe cele compuse, pe baza urmtoarei
grile de impozitare
Venit impozabil Cota
< 500 u.m. 5%
501-1.200 u.m. 11%
1.201 2.600 u.m. 15%
> 2.600 u.m. 21%
Prof.univ.dr. Stela Toader
Metode de evaluare indirect (bazate pe prezumie)
Evaluarea pe baza semnelor exterioare obiectului
impozabile
Simpl i putin costisitoare
Inechitabil
Evaluarea forfetara
Simpl i puin costisitoare, att pentru contribuabil ct i pentru
administraia fiscal
Evaluarea administrativ
Metode de evaluare direct (bazate pe probe)
Evaluarea pe baza declaraiei unei tere persoane
Utilizat n cazul impozitelor percepute prin metoda stopajului la
surs
Evaluarea pe baza declaraiei contribuabilului
Cu aplicabilitate larg
Face posibil sustragerea de la impunere
Prof.univ.dr. Stela Toader
Cumularea veniturilor impozabile
Dpdv al persoanelor crora le aparin veniturile
Impunere individual
Impunere pe grup (cmin familial)
Dpdv al categoriilor de venituri supuse impozitrii
Impunere separat
Impunere global
Considernd un contribuabil
care obine, pentru aceeai perioad de timp,
venituri din chirii 700 u.m., venituri din salariu
2.300 u.m. i venituri din dobnzi 3.000 u.m.,
determinai impozitul datorat i gradul de
fiscalitate suportat, att n ipoteza impunerii
globale ct i n ipoteza impunerii separate a
veniturilor.
Prof.univ.dr. Stela Toader