Pe baza informaiilor prezentate n capitolele de mai sus ale lucrrii, am realizat
expertiza contabil extrajudiciar a conturilor de imobilizri la societatea comercial ZLOOP SRL. DATE DE IDENTIFICARE enumire firm! S.C. ZLOOP S.R.L. "umr de nre#istrare! $%&'(%')**% +od fiscal! %,--&,% .dres! /imi0oara, Strada "icolae .ndreescu, "r. *( omeniu de acti1itate! 2abricarea cartonului ondulat omenii +.3"! 1721 Fabricarea hrtiei i cart!"#$#i !"%#$at i a a&ba$a'e$!r %i" hrtie i cart!" .ceast clas include! fabricarea 45rtiei 0i cartonului ondulat6 fabricarea ambalajelor din 45rtie sau carton ondulat6 fabricarea ambalajelor din carton, pliabile6 fabricarea ambalajelor din carton solid6 fabricarea altor ambalaje din 45rtie 0i carton. SCURT ISTORIC (I O)IECTUL DE ACTIVITATE Societatea comercial S.+. ZLOOP S.R.L. este n prezent o societate cu capital pri1at. 7n prezent societatea desf0oar ser1icii n domeniul produciei, a15nd ca obiect principal fabricarea de ambalaje din carton ondulat. +a urmare a acestui fapt, societatea dispune n prezent de o dotare cu utilaje, instalaii 0i mijloace de transport de un nalt ni1el te4nic 0i te4nolo#ic, dotare care alturi de profesionalismul 0i seriozitatea personalului situeaz firma pe o poziie frunta0 n cadrul pieii concureniale a domeniului . 7n timp, dez1oltarea firmei s8a concretizat nu numai prin dez1oltarea capabilitii de producie, ci 0i prin pstrarea flexibilitii astfel, execut n re#ie proprie proiectarea 0i dez1oltarea produselor noi, execuia formelor de 0tanare 0i de imprimare, 0i nu n ultimul r5nd asi#ur transportul produselor la depozitul clientului. Preocuparea constant pentru a 1eni cu soluii te4nice noi c5t 0i o bun comunicare cu partenerii, a fost concretizat prin dez1oltarea unor produse noi, ambalaje cu acoperire antistatic utilizate n industria electronic, c5t 0i a colarelor din carton dur utilizate pentru ambalarea 0i paletizarea produselor. NU*IREA E+PERTULUI CONTA)IL .le#erea expertului contabil s8a fcut prin recomandare iar numirea expertului contabil s8a efectuat prin contract de prestri ser1icii. STA)ILIREA O)IECTIVELOR E+PERTIZEI CONTA)ILE E+TRA,UDICIARE Obiecti1ele expertizei contabile extrajudiciare l reprezint urmtoarele! 1erificarea sistemului de e1iden al imobilizrilor, 0i anume! nre#istrarea corect 0i complet a imobilizrilor, 1erificarea modului de clasificare, precum 0i prezentarea n conturi6 1erificarea re#imul de amortizare al imobilizrilor, precum 0i 1erificarea corectitudinii pri1ind calculul amortizrii. determinarea ratelor de structur ale imobilizrilor6 fluxul de monetar #enerat de 1alorificarea imobilizrilor. RE-LE*ENT.RI LE-ALE CU PRIVIRE LA EVALUAREA (I RECUNOA(TEREA I*O)ILIZ.RILOR 9otr5rea nr. ):&';::( pri1ind stabilirea 1alorii de intrare a mijloacelor fixe6 9otr5rea nr. )&&%';::% pri1ind ree1aluarea imobilizrilor corporale 0i stabilirea 1alorii de intrare a mijloacelor fixe6 Le#ea nr.)& din ;, martie )**, pri1ind amortizarea capitalului imobilizat n acti1e corporale 0i necorporale6 +atalo#ul pri1ind clasificarea 0i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe6 O<2P ;-=)';::* pentru aprobarea normelor pri1ind or#anizarea 0i efectuarea in1entarierii elementelor de natura acti1elor, datoriilor 0i capitalurilor proprii6 Ordinul %:&&';::* pentru aprobarea Re#lementrilor contabile conforme cu directi1ele europene6 Ordinul %&);';::- pri1ind documentele financiar8contabile. PROCEDURA DE CALCUL A RATELOR DE STRUCTUR. A I*O)ILIZ.RILOR Rate$e %e /tr#ct#r0 a$e acti1#$#i ofer informaii pri1ind destinaia economic a capitalurilor, #radul de lic4iditate a elementelor de acti1 0i pri1ind capacitatea ntreprinderii de a80i modifica structura acti1ului. Ratele de structur ale activului a) Rata activelor imobilizate (Rai) arat ponderea elementelor patrimoniale utilizate permanent n total acti1, reflect5nd #radul de in1estire a capitalului n ntreprindere. Rai > Tabe$ 1. Rata acti1elor imobilizate S2eci3ica4ie Si&b!$ U* Va$!are .cti1e imobilizate .i RO" %.(=*.-;- .cti1 total .t RO" =.);%.*=% Rata acti1elor imobilizate Rai ? =).&= b) Rata imobilizrilor necorporale (Rin) arat ponderea acti1elor necorporale n total imobilizri. Rin > Tabe$ 2. Rata imobilizrilor necorporale S2eci3ica4ie Si&b!$ U* Va$!are @mobilizri necorporale @n RO" (.)&( .cti1e imobilizate .i RO" %.(=*.-;- Rata imobilizrilor necorporale Rin ? :.)* c) Rata imobilizrilor corporale (Ric) arat ponderea acti1elor corporale n total imobilizri. Ric > Tabe$ 5. Rata imobilizrilor corporale S2eci3ica4ie Si&b!$ U* Va$!are @mobilizri corporale @c RO" %.(,%.=;- .cti1e imobilizate .i RO" %.(=*.-;- Rata imobilizrilor corporale Ric ? 99.31 d) Rata imobilizrilor financiare (Rif) arat ponderea acti1elor financiare n total imobilizri. Rif > Tabe$ 6. Rata imobilizrilor financiare S2eci3ica4ie Si&b!$ U* Va$!are @mobilizri financiare @f RO" )*.:,% .cti1e imobilizate .i RO" %.(=*.-;- Rata imobilizrilor financiare Rif ? 0.50 Ra2!rt %e e72erti80 c!"tabi$0 e7tra'#%iciar0 "r. ) din ;(.:&.;:)% Ca2it!$#$ I I"tr!%#cere 3xpertul contabil nominalizat pentru misiunea de expertiz este @onescu aniela, cu sediul n municipiul /imi0oara, str. 2lorilor, nr. ,&, +"P ;-(:%)*));;%%, nscris n /abloul 3xperilor +ontabili 0i a +ontabililor .utorizai din Rom5nia. 7n baza contractului nr. )';%.:%.;:)% s8a acceptat misiunea efecturii unei expertize contabile extrajudiciare pentru domnul Popescu Lucian, n calitate de administrator al S.+. ZLOOP S.R.L., Str. "icolae .ndreescu, "r. *(, +.A.@. %,--&,%, nscris la O.R.+. /imi0 sub numrul $%&'(%')**%. +ircumstanele 0i mprejurrile care au determinat efectuarea acestei expertize contabile extrajudiciare sunt le#ate de intenia administratorului de a cre0te bu#etului de in1estiii n imobilizri. +onform contractului nr. )';%.:%.;:)% obiecti1ele fixate prezentei expertize contabile extrajudiciare sunt! )B 1erificarea sistemului de e1iden al imobilizrilor, 0i anume! nre#istrarea corect 0i complet a imobilizrilor, 1erificarea modului de clasificare, precum 0i prezentarea n conturi6 ;B 1erificarea re#imul de amortizare al imobilizrilor, precum 0i 1erificarea corectitudinii pri1ind calculul amortizrii6 %B determinarea ratelor de structur ale imobilizrilor6 ,B fluxul de monetar #enerat de 1alorificarea imobilizrilor. Lucrrile expertizei contabile extrajudiciare s8au efectuat n perioada ;:.:,.;:)% C ;&.:&.;:)% , la sediul societii solicitante din /imi0oara, strada "icolae .ndreescu, "r. *(. <aterialele documentare care au stat la baza efecturii expertizei contabile extrajudiciare sunt! Re#istrul +artea <are, Re#istrul $urnal, Dilanul contabil la %).);.;:);6 Re#istrul de in1entar nc4eiat la :(.:,.;:)% al S.+. ZLOOP S.R.L6 +atalo#ul pri1ind clasificarea 0i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe. +alculul ratelor de structur6 Lista de preuri pe piaa utilajelor de specialitate6 Redactarea prezentului raport de expertiz contabil extrajudiciar s8a fcut n data de ;&.:&.;:)%. 7n cauz nu s8au efectuat alte expertize contabile 0i nu s8au utilizat lucrrile altor experi Ete4nici, fiscali etc.B. Ca2it!$#$ II De/30#rarea e72erti8ei c!"tabi$e e7tra'#%iciare ocumentarea s8a fcut la sediul societii ZLOOP SRL din /imi0oara, pe baza documentelor puse la dispoziie de ctre client. @n urma expertizrii materialului documentar, cu pri1ire la obiecti1ele fixate de client, expertiza reine urmtoarele! Obiectivului I! 1erificarea sistemului de e1iden al imobilizrilor, 0i anume! nre#istrarea corect 0i complet a imobilizrilor, 1erificarea modului de clasificare, precum 0i prezentarea imobilizrilor n conturi. Pentru a rspunde la obiecti1ul de mai sus s8au examinat urmtoarele documente 0i acte! Pentru 1erificarea corect 0i complet a intrrilor de imobilizri s8au analizat! facturile de ac4iziie, "@R8uri, jurnalul de cumprri, fi0a mijlocului fix, contracte de 15nzare8 cumprare, re#istrul numerelor de in1entar, re#istrul in1entar, iar pentru 1erificarea ie0irilor de imobilizri s8au analizat urmtoarele documente! facturile de 15nzare, jurnalul de 15nzri, procese81erbale de 15nzare8cumprare, re#istrul numerelor de in1entar. S8a 1erificat fizic imobilizrile n 1ederea constatrii existenei lor. 7n ceea ce pri1e0te nre#istrrile contabile, pe baza re#istrelor contabile obli#atorii! Re#istrul +arte <are, Re#istrul $urnal, Re#istrul @n1entar, s8a 1erificat ncadrarea pe fiecare cate#orie de imobilizri, precum 0i corectitudinea ncadrrii pe fiecare #rup de imobilizri. 7n examinarea documentelor 0i e1idenelor contabile s8au a1ut n 1edere urmtoarele re#lementri! 9otr5rea nr. ):&';::( pri1ind stabilirea 1alorii de intrare a mijloacelor fixe6 9otr5rea nr. )&&%';::% pri1ind ree1aluarea imobilizrilor corporale 0i stabilirea 1alorii de intrare a mijloacelor fixe6 O<2P ;-=)';::* pentru aprobarea normelor pri1ind or#anizarea 0i efectuarea in1entarierii elementelor de natura acti1elor, datoriilor 0i capitalurilor proprii6 Ordinul %:&&';::* pentru aprobarea Re#lementrilor contabile conforme cu directi1ele europene, Ordinul %&);';::- pri1ind documentele financiar8 contabile. 7n cele ce urmeaz sunt consemnate aspecte constatate pe care le supunem conducerii compartimentului financiar8contabil Ereferitor la lipsurile de in1entar constatate care nu sunt e1ideniate n re#istrul de in1entar 0i re#istrul numerelor de in1entarB, precum 0i conducerii ZLOOP SRL pentru a analiza lipsa imobilizri n 1aloare de ):.*:( lei, reprezentat de utilaje de dimensiuni mici, calculatoare. Lipsa de in1entar cere 0i o modificare a 1alorii amortizrii cu %.=%= lei pe an. 7n conformitate cu actele 0i documentele expertizate formulm, la obiecti1ul nr. @, urmtorul rspuns! sistemul de e1iden al imobilizrilor necesit mbuntiri pentru a ine e1idena tuturor imobilizrilor ce ies 0i intr n ntreprindere. Obiectivul II: 1erificarea re#imul de amortizare al imobilizrilor, precum 0i 1erificarea corectitudinii pri1ind calculul amortizrii. Pentru a rspunde la obiecti1ul de mai sus s8au examinat urmtoarele documente 0i acte! Re#imul de amortizare al imobilizrilor utilizat de societate este re#imul de amortizare liniar. Atilizarea re#imului de amortizare liniar const n includerea uniform n c4eltuielile de exploatare a unor sume fixe, stabilite proporional cu durata normal de funcionare a mijlocului fix. Ferificarea calculului pri1ind amortizarea a constat n 1erificarea costurilor imobilizrilor, amortizarea acumulat 0i 1aloarea net rmas pe baza planul pe amortizarea, precum 0i fi0a de calcul a acesteia. An alt aspect care s8a urmrit este respectarea principiul permanenei metodei. Re#lementrile contabile care s8au a1ut n 1edere pentru atin#erea acestui obiecti1 sunt! Ordinul %:&&';::* pentru aprobarea Re#lementrilor contabile conforme cu directi1ele europene6 +atalo#ul pri1ind clasificarea 0i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe. 7n conformitate cu actele 0i documentele expertizate formulm, la obiecti1ul nr. @@, urmtorul rspuns! n afara lipsurilor determinate din deficienele de in1entariere, amortizarea a fost calculat corect pentru bunurile nre#istrate n #estiune. Obiectivul III: determinarea ratelor de structur ale imobilizrilor. Pentru a rspunde obiecti1ului de mai sus s8au analizat urmtoarele! Pentru determinarea ratelor de structur ale imobilizrilor s8a analizat bilanul contabil la %).);.;:);. 7n urma calculelor se poate afirma c procentul de =),&=? din sursele de finanare disponibile sunt in1estite n imobilizri, restul de %-,,,? finan5nd stocuri, creane sau fiind pstrate sub form de disponibiliti. Ponderea imobilizrilor corporale n totalul acti1elor imobilizate dep0e0te ni1elul recomandat de -&?, fiind de **,%)? reprezent5nd ac4iziia de utilaje pentru secia de producia, ponderea imobilizrilor necorporale este nesemnificati1 de :,)*? n totalul acti1ului imobilizat fiind reprezentat de pro#rame informatice 0i licene, iar ponderea imobilizrilor financiare fiind de :,&:? reprezentat de #aranii. 7n aceste condiii, sursele de finanare in1estite n acti1ele imobilizate E%.(=*.-;- leiB sunt GblocateH pentru o perioad lun# de timp. 3le 1or fi eliberate pe msur ce acti1ele imobilizate se 1or transforma n disponibiliti. 7n conformitate cu actele 0i documentele expertizate formulm, la obiecti1ul nr. @@@, urmtorul rspuns! in1estiiile societii sunt focalizate n cea mai mare msur pe ac4iziia de imobilizri corporale. .15nd n 1edere c obiectul de acti1itate al societii este fabricarea ambalajelor, este recomandat a cre0te in1estiiile cu imobilizrile pentru a satisface ntr8un ni1el mai mare cerinele clienilor 0i a scdea ni1elul c4eltuielilor. Obiectivul IV: fluxul de monetar #enerat de 1alorificarea imobilizrilor. Pentru a rspunde obiecti1ului de mai sus s8au analizat urmtoarele! Faloarea imobilizrile a fost comparat cu lista de preuri pe piaa utilajelor de specialitate. Prin 1alorificarea acestora s8ar obine 1enituri de aproximati1 %.;:,.%&, lei. 7n conformitate cu actele 0i documentele expertizate formulm, la obiecti1ul nr. @F, urmtorul rspuns! Piaa utilajelor n domeniul produciei de ambalaje este n continu cre0tere reu0ind s se 1alorifice bunurile la o 1aloare de minim -&? din cea actual. Restul bunurilor fiind 1alorificare la minim (:? din 1aloarea actual. Ca2it!$#$ III C!"c$#8ii 7n conformitate cu examinrile materialului documentar menionat n introducerea 0i cuprinsul prezentului raport de expertiz contabil formulm urmtoarele concluzii la obiecti1ele fixate acesteia! La obiecti1ul @ concluzia pe care o desprindem este c sistemul de e1iden al imobilizrilor necesit mbuntiri pentru a ine e1idena tuturor imobilizrilor ce ies 0i intr n ntreprindere. La obiecti1ul @@ formulm urmtoarea concluzie! n afara lipsurilor determinate din deficienele de in1entariere, amortizarea a fost calculat corect pentru bunurile nre#istrate n #estiune. La obiecti1ul @@@ concluzia pe care o desprindem este urmtoarea! in1estiiile societii sunt focalizate n cea mai mare msur pe ac4iziia de imobilizri corporale. .15nd n 1edere c obiectul de acti1itate al societii este producie de ambalaje, este recomandat a cre0te in1estiiile cu imobilizrile pentru a satisface ntr8un ni1el mai mare cerinele clienilor 0i a scdea ni1elul c4eltuielilor. La obiecti1ul @F concluzia desprins este urmtoarea! Piaa utilajelor n domeniul produciei de ambalaje este n continu cre0tere reu0ind s se 1alorifice bunurile la o 1aloare de minim -&? din cea actual. Restul bunurilor fiind 1alorificare la minim (:? din 1aloarea actual. Raportul de expertiz contabil extrajudiciar s8a ntocmit pe baza documentelor contabile, a altor documente prezentate de ctre societate 0i a materialelor te4nice disponibile pe piaa de specialitate. 7n cazul n care informaiile 0i documentele prezentate nu sunt complete, lipsesc, conin informaii cu scopul de a induce n eroare sau care pot induce n eroare, E72ert#$ c!"tabi$ I!"e/c# Da"ie$a este absol1it de orice 1in care ar decur#e din aceasta. Prezenta lucrare conine % pa#ini. E72ert c!"tabi$ 9