EXERCIII PREGTIRE STAGIARI SISTEM COLECTIV ANUL II

CATEGORIA IX Consultan fiscal acordat contribuabililor (IMPOZITE INDIRECTE)

(6 exerciii)

1. S se determine acciza datorat, n 2 octombrie 2006, pentru igri Marlboro.

Se cunosc urmtoarele date:

acciza minim este de 31,25 euro/1000 igarete;

preul maxim este de 5,1 RON/pachet (20 igarete);

curs euro este: 1 euro = 4,10 RON.

Rspuns:
Acciza ad valorem/1.000 igarete = 50*5,1*96% = 244,80 lei
Acciza minim = 31,25 * 4,10 = 128,13 lei
2. n cadrul SNGN ROMGAZ SA SUC. MEDIAS sunt trei secii care produc condensat de gaz natural:
Roman, Filitelnic i Dane. La sfritul fiecrei perioade contabile, efii celor 3 secii trimit Serviciului
Contabilitate al Sucursalei Media situaia condensului captat n acea lun.
Secia de Producie Gaze Roman este singura secie care a vndut condens n luna martie 2007. Pe baza celor
2 avize de nsoire a mrfii constatm c au fost efectuate dou vnzri, astfel: 35.500 l cu o densitate de 0.741
i respectiv, 35.500 l cu o densitate de 0.740.
S se determine impozitul pe iei suportat de ctre entitate.
Rspuns:
Vnzri = 35.500 L * 0,741 + 35.500 L* 0,740 = 52.575,50 L = 52,5755 to
Acciza datorat = 52,5755 to * 4 euro/to = 210,30 euro.
3. Universitatea X dispune de o cantin proprie. n cursul lunii trecute aceasta a realizat din activitatea
principal desfurat de cantin (servirea prnzului) venituri de 25.000 lei. Se tie c proporia veniturilor
realizate de la studeni / persoane din afara universitii, clieni ai cantinei, a fost de 75% / 25%. De asemenea,
n cadrul cantinei s-au organizat pe parcursul lunii trecute 2 nuni, n urma crora s-au realizat venituri de
35.000 lei.
1

Datoreaz TVA Universitatea X pentru activitatea desfurat de cantin? Dac da, s se calculeze mrimea
obligaiei datorate bugetului.
Rspuns:
Avnd n vedere prevederile art. 141 Scutiri pentru operaiuni din interiorul rii, alin 1), litera g) din
Codul Fiscal, veniturile realizate de la studeni pentru servirea prnzului n cantina universitii sunt scutite
de plata T.V.A. ului. Veniturile realizate de la persoane din afara universitii i veniturile realiza din
organizarea celor 2 nuni sunt impozabile cu 24%, conform art. 140 alin 1) din Codul fiscal.
ART. 141 Scutiri pentru operaiuni din interiorul rii:
(1) Urmtoarele operaiuni de interes general sunt scutite de tax:
g) livrrile de bunuri sau prestrile de servicii realizate de cminele i cantinele organizate pe
lng instituiile publice i entitile autorizate prevzute la lit. f), n folosul exclusiv al persoanelor direct
implicate n activitile scutite conform lit. f);

Venituri realizate de la studeni:

25.000 x 75% = 18.750 lei (venit scutit de T.V.A.)

Venituri realizate de la persoane din afara universitii:

25.000 X 25% = 6.250 lei (taxabil T.V.A. 24%) = 6.250 x 24% = 1.500 lei

Venituri realizate din organizarea de nuni:

35.000 X 24% = 8.400 lei

TOTAL T.V.A. datorat = 1.500 + 8.400 = 9.900 lei
4. Hotelul Palace a realizat ntr-o perioad de pe urma activitii de cazare un venit de 700 mil. lei. n preul
de cazare este inclus i costul micului dejun, acesta reprezentnd 12,5%.
S se calculeze TVA aferent venitului obinut.
Conform art. 140 alin. 2 lit.f cota de 9% se aplica serviciilor de cazare hoteliere sau unitati de cazare cu
functie similara, iar conform normelor pct. 23 alin.6, in cazul in care in costul cazarii este inclus si micul
dejun, atunci intreg pachetul este taxat cu 9%.
Redam mai jos normele metodologice:
(6) Cota redusa de taxa de 9% prevazuta la art. 140 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal se aplica pentru
cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor
2

amenajate pentru camping. In situatia in care costul micului dejun este inclus in pretul de cazare, cota redusa
se aplica asupra pretului de cazare, fara a se defalca separat micul dejun. Orice persoana care actioneaza in
conditiile prevazute la pct. 7 alin. (1) sau care intermediaza astfel de operatiuni in nume propriu, dar in
contul altei persoane, potrivit art. 129 alin. (2) din Codul fiscal, aplica cota de 9% a taxei, cu exceptia
situatiilor in care este obligatorie aplicarea regimului special de taxa pentru agentii de turism, prevazut
la art. 152^1 din Codul fiscal.
Rspuns:
700.000.000 X 9%= 63.000.000 lei
5. S.C. X S.R.L., persoan impozabil revnztoare, a comercializat ntr-o perioad bunuri second-hand,
pre de vnzare, exclusiv TVA 75.000 lei. Preul de cumprare al acestora a fost de 62.000 lei, achiziia
efectundu-se de la persoane ce nu sunt nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat.
S se precizeze valoarea taxei pe valoarea adugat colectat, aferent livrrilor efectuate de ctre S.C. X
S.R.L.
Rspuns:
Deoarece bunurile second-hand au fost achiziionate de la persoane nenregistrate ca pltitoride tax pe
valoarea adugat, se va calcula taxa pe valoarea adugat prin aplicarea cotei asupa marjei profitului.
Marja de profit = 75.000 62.000 = 13.000 lei
Taxa pe valoare adugat colectat = 13.000 * 24% = 3.120 lei
6. Un furnizor livreaz unui client mrfuri n valoare de 623.000 lei, TVA 19%. Pentru mrfurile furnizate se
acord clientului la data livrrii o remiz de 5%.
S se calculeze taxa pe valoarea adugat colectat/deductibil aferent mrfurilor livrate/primite.
Rspuns:
Cost de livrare/achiziie = 623.000 5% = 591.850 lei

TVA colectat/deductibil = 591.850 X 19% = 112.452 lei