CONTABILITATE. CONSULTAN.

SERVICII PERSONAL
Piaa Victoriei, Str. Leonida Varnali nr. 12, sector 1
Tel: 021.312.12.88 Mobil: 0761.333.088 E-mail: office@dinamicbusiness.ro

NOUTATI PREVAZUTE DE CODUL FISCAL

aplicabile cu 1 ianuarie 2016


1. TVA
- Incepand cu 1 ianuarie 2016, cota standard de TVA va scadea de la 24% la 20%,
iar incepand cu 1 ianuarie 2017 se va reduce la 19%.
- Va scadea de la 9% la 5% cota de TVA pentru urmatoarele:

manuale scolare, carti, ziare si reviste, cu exceptia celor destinate exclusiv sau
in principal publicitatii;

serviciile consta nd in permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale,
monumente istorice, monumente de arhitectura si arheologice, gradini
zoologice si botanice, ta rguri, expozitii si evenimente culturale, evenimente
sportive, cinematografe, altele deca t cele scutite.
-

Se introduce taxarea inversa in cazul cladirilor, partilor de cladire si a terenurilor

de orice fel, pentru a caror livrare se aplica regimul de taxare prin efectul legii
sau prin optiune;

Se introduce taxarea inversa, pana la 31 decembrie 2018, in cazul telefoanelor

mobile, tabletelor PC, laptop-urilor, consolelor de jocuri si a dispozitivelor cu
circuite integrate.

2. Se modifica pragul de cheltuieli cu sponsorizarea, aceasta putand sa insumeze 5

la mie din cifra de afaceri, dar nu mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.

3. Diurna se va putea acorda si administratorilor, in cazul deplasarilor, in aceleasi

conditii ca pentru salariati.
4. Modificari privind salariatii:
-

Cheltuielile sociale sunt deductibile in limita unei cote de pa na la 5% (inainte,

limita era de 2%), aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului;

Cheltuielile efectuate in numele unui angajat la schemele de pensii facultative si
cu primele de asigurare voluntara de sanatate, sunt integral deductibile pentru
societate indiferent de suma (daca insa se depaseste limita de 400
euro/participant pentru fiecare dintre cele 2 cheltuieli, atunci sumele care
depasesc acele limite sunt considerate venituri salariale);

CONTABILITATE. CONSULTAN. SERVICII PERSONAL

Piaa Victoriei, Str. Leonida Varnali nr. 12, sector 1
Tel: 021.312.12.88 Mobil: 0761.333.088 E-mail: office@dinamicbusiness.ro

Cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori salariatilor ct si cele

oferite in beneficiul copiilor minori ai acestora, cu ocazia Pastelui, zilei de 1
iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum si
cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie
sunt neimpozabile, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana
in parte, cu fiecare ocazie din cele de mai sus, nu depaseste 150 lei.
Copiii minori, in va rsta de pa na la 18 ani impliniti, ai contribuabilului, sunt
considerati intretinuti. In acest caz, suma reprezentnd deducerea personala
se atribuie fiecarui contribuabil in intretinerea caruia/carora se afla
acestia.
Cresc deducerile personale pentru angajati (vor fi cuprinse intre 300 si 800 lei,
fata de 250 600, cum e in acest moment), rezultand o crestere a salariilor nete
fara a creste si taxele angajatorului;

5. Deductibilitatea cheltuielilor cu dobanda

- Pentru imprumuturile obtinute de la alte entitati deca t entitati din cadrul
grupului, asociati/actionari etc., cheltuielile cu dobanda sunt deductibile limitat
astfel:

pentru imprumuturile in valuta, rata dobanzii anuale va fi de maxim 4%

pentru imprumuturile in lei, nivelul maxim este cel al ratei doba nzii de
politica monetara a BNR, aferenta ultimei luni din trimestrul in care se
determina impozitul pe profit

Limitele de mai sus se aplica separat pentru fiecare imprumut contractat de entitate si nu
cumulat.


6. Amortizarea autoturismelor
In cazul autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare
ale persoanei juridice, amortizarea este integral deductibila, insa respectand conditia ca
fiecare persoana cu astfel de atributii sa utilizeze un singur autoturism, neaplicandu-se
plafonul de 1.500 lei/luna.


7. Modificari privind profitul reinvestit

In cazul scutirii de impozit a profitului reinvestit, a fost introdusa o noua categorie de active
(calculatoare electronice si echipamente periferice, masini si aparate de casa, de
control si de facturare, precum si in programe informatice clasa 2.2.9 din Catalog).

CONTABILITATE. CONSULTAN. SERVICII PERSONAL

Piaa Victoriei, Str. Leonida Varnali nr. 12, sector 1
Tel: 021.312.12.88 Mobil: 0761.333.088 E-mail: office@dinamicbusiness.ro

8. Modificari privind microintreprinderile

-

Conform NOULUI Cod fiscal 2016, daca in cursul unui an fiscal o

microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 65.000 euro sau ponderea
veniturilor realizate din consultanta si management in veniturile totale este de
peste 20% inclusiv, se datoreaza impozit pe profit incepnd cu trimestrul
respectiv. Astfel, calculul si plata impozitului se va efectua lua nd in considerare
veniturile si cheltuielile realizate incepa nd cu acel trimestru, si nu de la inceputul
anului fiscal cum se proceda anterior.

Pentru microintreprinderile nou-infiintate, cota de impozitare va fi de 1%

pentru primele 24 de luni de la data infiintarii, daca indeplinesc urmatoarele
conditii:

au cel putin un salariat (angajarea trebuie efectuata in termen de 60 de zile inclusiv
de la data infiintarii);

sunt constituite pe o durata mai mare de 48 de luni;

asociatii lor nu au detinut titluri de participare la alte persoane juridice.

Cota de impozitare se va aplica pa na la sfa rsitul trimestrului in care se incheie perioada de
24 de luni.

In cazul in care persoana juridica roma na nou-infiintata nu mai are niciun salariat in
primele 24 de luni, aceasta aplica cota de impozitare de 3% incepa nd cu trimestrul in care
s-a efectuat modificarea.

Daca exista un singur salariat, iar raportul de munca inceteaza, entitatea va putea aplica
aceasta cota redusa de impozitare de 1% daca in acelasi trimestru este angajat un nou
salariat.

Salariatul este acea persoana angajata cu contract individual de munca cu norma
intreaga.

Se accepta si situatiile in care microintreprinderile:
a) au persoane angajate cu contract individual de munca cu timp partial daca
fractiunile de norma, insumate, reprezinta echivalentul unei norme intregi;

b) au incheiate contracte de administrare sau mandat, in cazul in care remuneratia acestora
este cel putin la nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata.

Atentie! In toate cazurile prezentate mai sus, cota redusa de 1% poate fi aplicata daca in
cadrul perioadei de 48 de luni de la data inregistrarii, microintreprinderea NU se afla in
urmatoarele situatii:

CONTABILITATE. CONSULTAN. SERVICII PERSONAL

Piaa Victoriei, Str. Leonida Varnali nr. 12, sector 1
Tel: 021.312.12.88 Mobil: 0761.333.088 E-mail: office@dinamicbusiness.ro

lichidarea voluntara prin hotara rea adunarii generale;

dizolvarea fara lichidare;
inactivitate temporara (suspendarea activitatii);
declararea pe proprie raspundere a nedesfasurarii de activitati la sediul
social/sediile secundare;

majorarea capitalului social prin aporturi efectuate, de noi actionari/asociati;

asociatii sai va nd/cesioneaza partile sociale detinute.
EXEMPLU DE CALCUL, raportat la salariul minim pe economie, taxele platite de o
microintreprindere ce aplica impozit pe venit de 3% vs. cea care are 1 angajat cu norma
intreaga si plateste impozit de 1%:
1. Impozit pe venit de 3%, calculat la cifra de afaceri maxima de 220.000 lei = 6.600
lei/an
Total taxe: 6.600 lei
2. Impozit pe venit de 1%, calculat la cifra de afaceri maxima de 220.000 lei = 2.200
lei
Contributii salariale raportate la salariul minim pe economie pemtru norma
intreaga de 1.050 lei = 6.156 lei
Total taxe: 8.356 lei
Reiese ca facilitatea se adreseaza celor care oricum au nevoie de salariati in desfasurarea
activitatii, si in acest fel vor plati cu 2% mai putin impozit pe venit.

9. Dividendele aceste modificari se aplica incepand cu 01.01.2017

- Impozitul pe dividende se stabileste prin aplicarea unei cote de impozit de 5%
asupra dividendului brut distribuit/platit;

Dividendele primite de la o persoana juridica romna sunt neimpozabile,

eliminandu-se astfel conditia introdusa la 1 ianuarie 2014 conform careia
entitatea care primeste dividendele trebuie sa detina la data inregistrarii
acestora, pe o perioada neintrerupta de 1 an, minimum 10% din capitalul social
al persoanei juridice care distribuie dividende;

CONTABILITATE. CONSULTAN. SERVICII PERSONAL

Piaa Victoriei, Str. Leonida Varnali nr. 12, sector 1
Tel: 021.312.12.88 Mobil: 0761.333.088 E-mail: office@dinamicbusiness.ro

Pana la data de 31.12.2016, persoanele fizice care obtin venituri de natura

salariala sau din activitati independente nu datoreaza cota de 5.5% contributii
pentru sanatate asupra dividendelor ridicate.
Incepand cu data de 01.01.2017, cota de 5,5% contributie pentru sanatate
aplicata dividendelor se retine si se plateste chiar daca persoana fizica
beneficiara obtine si venituri din sursele enumerate mai sus.
Baza lunara de calcul nu poate fi mai mare de 5 ori salariul mediu brut pe tara in
anul platii dividendelor si se calculeaza impartind suma dividendelor repartizate
la 12 luni si comparandu-se valoarea rezultata cu valoarea celor 5 salarii medii
brute.

EXEMPLU DE CALCUL contributie de sanatate aplicata dividendelor:

- Salariul mediu pe economie este de 2.450 lei
- Se ridica dividende de 130.000 lei aferente anului 2014,
Calcul: se imparte suma la cele 12 luni ale anului, rezultand o suma de 12.500 lei/luna.
Cinci salarii medii brute reprezinta 12.250 lei, asadar baza de calcul de 12.500 este
superioara plafoNului maxim.
Se va plati asadar un procent de 5.5% din 12.250 lei X 12 luni, respectiv un total de 8.085
lei.

Suma aferenta contributiilor de sananate se calculeza de organul fiscal si se

emite pentru ea decizie de impunere in anul urmator platii dividendelor.
In cazul persoanelor fizice care realizeaza ata t venituri dintre cele prevazute mai
sus, ca t si venituri din salarii sau asimilate salariilor, baza anuala de calcul a CASS
utilizata la incadrarea in plafonul minim prevazut se determina ca suma a
tuturor bazelor lunare de calcul asupra carora se datoreaza CASS.

10. Calculul impozitului pe cladiri - persoane fizice/juridice

Vor fi 3 situatii posibile:

cladiri rezidentiale;

cladiri nerezidentiale;

cladiri cu destinatie mixta.

CONTABILITATE. CONSULTAN. SERVICII PERSONAL

Piaa Victoriei, Str. Leonida Varnali nr. 12, sector 1
Tel: 021.312.12.88 Mobil: 0761.333.088 E-mail: office@dinamicbusiness.ro

Persoanele fizice care la data de 31 decembrie 2015 au in proprietate cladiri nerezidentiale

sau cladiri cu destinatie mixta au obligatia sa depuna declaratii pa na la data de 29 februarie
2016.

Cladiri rezidentiale
Cota impozitului pe cladiri NU va mai fi fixa, aceasta putand fi decisa de fiecare consiliu
local in parte:
Pentru cladirile rezidentiale si cladirile-anexa, aflate in proprietatea persoanelor fizice,
impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote cuprinse intre 0,08% - 0,2%,
asupra valorii impozabile a cladirii.

Cladirile nerezidentiale
Impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote cuprinse intre 0,2 - 1,3% asupra
valorii care poate fi:

valoarea rezultata dintr-un raport de evaluare intocmit de un evaluator autorizat in
ultimii 5 ani anteriori anului de referinta;

valoarea finala a lucrarilor de constructii, in cazul cladirilor noi, construite in ultimii
5 ani anteriori anului de referinta;

valoarea cladirilor care rezulta din actul prin care se transfera dreptul de
proprietate, in cazul cladirilor doba ndite in ultimii 5 ani anteriori anului de
referinta.

Cladirile cu destinatie mixta

Impozitul se calculeaza prin insumarea impozitului calculat pentru suprafata folosita in
scop rezidential cu impozitul determinat pentru suprafata folosita in scop nerezidential.
In cazul in care la adresa cladirii este inregistrat un domiciliu fiscal la care nu se
desfasoara nicio activitate economica, impozitul se calculeaza conform regulilor
aplicabile cladirilor rezidentiale.
Daca suprafetele folosite in scop rezidential si cele folosite in scop nerezidential nu pot fi
evidentiate distinct, se aplica urmatoarele reguli:


in cazul in care la adresa cladirii este inregistrat un domiciliu fiscal la care NU se
desfasoara nicio activitate economica, impozitul se calculeaza conform regulilor
aplicabile cladirilor rezidentiale;

in cazul in care la adresa cladirii este inregistrat un domiciliu fiscal la care se
desfasoara activitatea economica, iar cheltuielile cu utilitatile sunt inregistrate in
sarcina persoanei care desfasoara activitatea economica, impozitul pe cladiri se
calculeaza conform regulilor aplicabile cladirilor nerezidentiale.

Cota impozitului pe cladiri se stabileste prin hotara re a consiliului local, iar la nivelul
municipiului Bucuresti, aceasta atributie revine Consiliului General al Municipiului
Bucuresti.

CONTABILITATE. CONSULTAN. SERVICII PERSONAL

Piaa Victoriei, Str. Leonida Varnali nr. 12, sector 1
Tel: 021.312.12.88 Mobil: 0761.333.088 E-mail: office@dinamicbusiness.ro

11. Alte prevederi

a. Taxa pentru eliberarea autorizatiei de construire pentru alte constructii deca t
cele rezidentiale sau cladiri-anexa este egala cu 1% din valoarea autorizata a
lucrarilor de constructie, inclusiv valoarea instalatiilor aferente.
b. Creste numarul criteriilor care inactiveaza o firma. Astfel, in situatia in
care:

Societatea nu isi indeplineste, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio
obligatie declarativa prevazuta de lege;

Societatea se sustrage controalelor efectuate de organul fiscal central prin
declararea unor date de identificare a domiciliului fiscal care nu permit
organului fiscal identificarea acestuia;

Organul fiscal central constatata ca nu functioneaza la domiciliul fiscal declarat;

Firma se suspenda temporar la Registrul Comertului;

A expirat durata de existenta a societatii prevazuta in actul constitutiv;

A expirat mandatul administratorilor;

Durata detinerii spatiului cu destinatia de sediu social este expirata,
Societatea va fi declarata inactiva de catre organele fiscale, isi va pierde codul de TVA si
situatia va fi inscrisa in cazierul fiscal al asociatilor si administratorilor, impiedicandu-I pe
acestia sa isi deschida firme noi sau sa obtina un cod valid de TVA pe cele existente.
Contribuabilul declarat inactiv se reactiveaza daca sunt indeplinite, cumulativ, urmatoarele
conditii:

isi indeplineste toate obligatiile declarative prevazute de lege;

nu inregistreaza obligatii fiscale restante;

organul fiscal central constata ca functioneaza la domiciliul fiscal declarat (prin
control);

nu se mai afla in starea care l-a condus la inactivitate.
c. nivelul dobanzii scade de la 0,03% la 0,02%/zi de intarziere;
d. nivelul penalitatii de intarziere scade de la 0,02% la 0,01%/zi de intarziere;
e. pentru obligatiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de
entitate si stabilite de organul de inspectie fiscala prin decizii de impunere, se
va datora o penalitate de nedeclarare de 0,08/zi;