Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni

Contribuabili
Art. 113. - Nerezidenii care obin venituri impozabile din Romnia au obligaia de a plti impozit
conform prezentului capitol i sunt denumii n continuare contribuabili.
Sfera de cuprindere a impozitului
Art. 114. - Impozitul stabilit prin prezentul capitol, denumit n continuare impozit pe veniturile obinute din
Romnia de nerezideni, se aplic asupra veniturilor brute impozabile obinute din Romnia.
Venituri impozabile obinute din Romnia
Art. 115. - (1) Veniturile impozabile obinute din Romnia, indiferent dac veniturile sunt primite n
Romnia sau n strintate, sunt:
a) dividende de la o persoan juridic romn;
b) dobnzi de la un rezident;
c) dobnzi de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac dobnda este o cheltuial a
sediului permanent;
d) redevene de la un rezident;
e) redevene de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac redevena este o cheltuial a
sediului permanent;
f) comisioane de la un rezident;
g) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac comisionul este o
cheltuial a sediului permanent;
h) venituri din activiti sportive i de divertisment desfurate n Romnia, indiferent dac veniturile sunt
primite de ctre persoanele care particip efectiv la asemenea activiti sau de ctre alte persoane;
i) venituri din prestarea de servicii de management sau de consultan din orice domeniu, dac aceste
venituri sunt obinute de la un rezident sau dac veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu
permanent n Romnia;
j) venituri reprezentnd remuneraii primite de nerezideni ce au calitatea de administrator, fondator sau
membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne;
k) venituri din servicii prestate n Romnia, exclusiv transportul internaional i prestrile de servicii
accesorii acestui transport;
l) venituri din profesii independente desfurate n Romnia - doctor, avocat, inginer, dentist, arhitect, auditor
i alte profesii similare -, n cazul cnd sunt obinute n alte condiii dect prin intermediul unui sediu permanent
sau ntr-o perioad sau n mai multe perioade care nu depesc n total 183 de zile pe parcursul oricrui
interval de 12 luni consecutive care se ncheie n anul calendaristic vizat;
m) veniturile din pensii primite de la bugetul asigurrilor sociale sau de la bugetul de stat, n msura n care
pensia lunar depete plafonul prevzut la art. 69;
n) Abrogat.
o) venituri din premii acordate la concursuri organizate n Romnia;
p) venituri obinute la jocurile de noroc practicate n Romnia, de la fiecare joc de noroc, obinute de la acelai
organizator ntr-o singur zi de joc.
(2) Urmtoarele venituri impozabile obinute din Romnia nu sunt impozitate potrivit prezentului
capitol i se impoziteaz conform titlurilor II sau III, dup caz:
a) veniturile unui nerezident, care sunt atribuibile unui sediu permanent n Romnia;
b) veniturile unei persoane juridice strine obinute din proprieti imobiliare situate n Romnia sau din
transferul titlurilor de participare deinute ntr-o persoan juridic romn;
c) venituri ale unei persoane fizice nerezidente, obinute dintr-o activitate dependent desfurat n
Romnia;
d) veniturile unei persoane fizice nerezidente obinute din nchirierea sau alt form de cedare a dreptului de
folosin a unei proprieti imobiliare situate n Romnia sau din transferul titlurilor de participare deinute ntr-o
persoan juridic romn.

__________
Litera i) de la alin. (1) a fost modificat prin art. I pct. 67 din O.G. nr. 83/2004.
- Literele k) i m) de la alin. (1) au fost modificate prin art. I pct. 7 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost
completat prin Legea de aprobare nr. 163/2005.
- Litera n) de la alin. (1) a fost abrogat prin art. I pct. 8 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost completat
prin Legea de aprobare nr. 163/2005.
Reinerea impozitului din veniturile impozabile obinute
din Romnia de nerezideni
Art. 116. - (1) Impozitul datorat de nerezideni pentru veniturile impozabile obinute din Romnia se
calculeaz, se reine i se vars la bugetul de stat de ctre pltitorii de venituri.
(2) Impozitul datorat se calculeaz prin aplicarea urmtoarelor cote asupra veniturilor brute:
a) cota de impozit de 10% se aplic pentru dobnzile la depozite la termen, certificate de depozit i alte
instrumente de economisire la bnci i la alte instituii de credit autorizate i situate n Romnia,
constituite/achiziionate ncepnd cu data de 1 iunie 2005. Pentru depozitele la termen, certificatele de depozit
i alte instrumente de economisire a cror scaden este ulterioar datei de 1 iunie 2005, n scop fiscal, data
scadenei este asimilat cu data constituirii;
b) 20% pentru veniturile obinute din jocurile de noroc, prevzute la art. 115 alin. (1) lit. p);
c) 15% n cazul oricror alte venituri impozabile obinute din Romnia, aa cum sunt enumerate la art.
115.
(3) n nelesul alin. (2), venitul brut este venitul care ar fi fost pltit unui nerezident, dac impozitul nu
ar fi fost reinut din venitul pltit nerezidentului.
(4) Prin derogare de la alin. (2), impozitul ce trebuie reinut se calculeaz dup cum urmeaz:
a) pentru veniturile ce reprezint remuneraii primite de nerezideni care au calitatea de administrator,
fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne, potrivit art. 57;
b) pentru veniturile din pensii primite de la bugetul asigurrilor sociale sau de la bugetul de stat, potrivit art.
70.
(5) Impozitul se calculeaz, respectiv se reine n momentul plii venitului i se vireaz la bugetul de
stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care s-a pltit venitul. Impozitul se calculeaz,
se reine i se vars, n lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca
Naional a Romniei, valabil n ziua reinerii impozitului pentru nerezideni.
(6) Pentru orice venit impozitul ce trebuie reinut, n conformitate cu prezentul capitol, este impozit final.
__________
Alineatul (5) a fost modificat prin art. I pct. 65 din O.G. nr. 83/2004, astfel cum a fost modificat prin Legea
de aprobare nr. 494/2004.
- Litera a) de la alin. (2) a fost modificat prin art. I pct. 9 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost completat
prin Legea de aprobare nr. 163/2005.
- Literele a) i b) de la alin. (4) au fost modificate art. I pct. 10 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost
completat prin Legea de aprobare nr. 163/2005.
Scutiri de la impozitul prevzut n prezentul capitol
Art. 117. - Sunt scutite de impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni urmtoarele venituri:
a) venituri din dobnzi la depozitele la vedere/conturile curente pentru care ratele dobnzilor sunt mai mici
sau egale cu nivelurile ratelor dobnzilor de referin de pe pieele interbancare la depozitele la o lun,
comunicate n prima zi lucrtoare a lunii pentru care se face calculul, corespunztoare monedelor n care sunt
denominate depozitele la vedere/conturile curente respective, precum i la depunerile la casele de ajutor
reciproc;
b) dobnda la instrumentele/creditele externe, titlurile de crean reprezentnd credite externe, contractate
direct sau prin emisiuni de titluri ori obligaiuni, precum i dobnda aferent emisiunilor de titluri de stat pe piaa
intern i extern de capital, cu condiia ca aceste instrumente/titluri s fie emise i/sau garantate de Guvernul
Romniei, consiliile locale, Banca Naional a Romniei, de bnci care acioneaz n calitate de agent al
Guvernului romn.

c) dobnda la instrumente/titluri de crean emise de o persoan juridic romn, dac instrumentele/titlurile

de crean sunt tranzacionate pe o pia de valori mobiliare recunoscut i dobnda este pltit unei persoane
care nu este o persoan afiliat a emitorului instrumentelor/titlurilor de crean;
d) premiile unei persoane fizice nerezidente obinute din Romnia, ca urmare a participrii la festivalurile
naionale i internaionale artistice, culturale i sportive finanate din fonduri publice;
e) premiile acordate elevilor i studenilor nerezideni la concursurile finanate din fonduri publice;
f) veniturile obinute de nerezideni din Romnia, care presteaz servicii de consultan, asisten tehnic i
alte servicii similare n orice domeniu, n cadrul contractelor finanate prin mprumut, credit sau alt acord
financiar ncheiat ntre organisme financiare internaionale i statul romn ori persoane juridice romne, inclusiv
autoriti publice, avnd garania statului romn, precum i n cadrul contractelor finanate prin acorduri de
mprumut ncheiate de statul romn cu alte organisme financiare, n cazul n care dobnda perceput pentru
aceste mprumuturi se situeaz sub nivelul de 3% pe an;
g) veniturile persoanelor juridice strine care desfoar n Romnia activiti de consultan n cadrul unor
acorduri de finanare gratuit ncheiate de Guvernul Romniei cu alte guverne sau organizaii internaionale
guvernamentale sau neguvernamentale;
h) dup data aderrii Romniei la Uniunea European, dividendele pltite de o persoan juridic romn unei
persoane juridice din statele membre ale Comunitii Europene sunt scutite de impozit, dac beneficiarul
dividendelor deine minimum 25% din titlurile de participare la persoana juridic romn, pe o perioad
nentrerupt de cel puin 2 ani, care se ncheie la data plii dividendului.
__________
Litera b) a fost modificat prin art. I pct. 69 din O.G. nr. 83/2004.
- Litera a) a fost modificat prin art. I pct. 11 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost completat prin Legea
de aprobare nr. 163/2005.
Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conveniilor
de evitare a dublei impuneri
Art. 118. - (1) n nelesul art. 116, dac un contribuabil este rezident al unei ri cu care Romnia a ncheiat o
convenie pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit i capital, cota de impozit care se
aplic venitului impozabil obinut de ctre acel contribuabil din Romnia nu poate depi cota de impozit,
prevzut n convenie, care se aplic asupra acelui venit, potrivit alin. (2). n situaia n care cotele de
impozitare din legislaia intern sunt mai favorabile dect cele din conveniile de evitare a dublei impuneri se
aplic cotele de impozitare mai favorabile.
(2) Pentru aplicarea prevederilor conveniei de evitare a dublei impuneri nerezidentul are obligaia de
a prezenta pltitorului de venit certificatul de reziden fiscal.
(3) Macheta certificatului de reziden fiscal pentru rezidenii romni, precum i termenul de depunere de
ctre nerezideni a documentelor de reziden fiscal, emise de autoritatea din statul de reziden al acestora,
se stabilesc prin norme.
__________
Alineatul (3) a fost modificat prin art. I pct. 70 din O.G. nr. 83/2004.
Declaraii anuale privind reinerea la surs
Art. 119. - (1) Pltitorii de venituri care au obligaia s rein la surs impozitul pentru veniturile
obinute de contribuabili din Romnia trebuie s depun o declaraie la autoritatea fiscal competent
pn la data de 28, respectiv 29 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care s-a pltit impozitul.
(2) Abrogat.
__________
Alineatul (2) a fost abrogat prin art. I pct. 71 din O.G. nr. 83/2004.
Certificatele de atestare a impozitului pltit de nerezideni
Art. 120. - (1) Orice nerezident poate depune o cerere la autoritatea fiscal competent prin care va solicita
eliberarea certificatului de atestare a impozitului pltit ctre bugetul de stat de el nsui sau de o alt persoan,
n numele su.

(2) Autoritatea fiscal competent are obligaia de a elibera certificatul de atestare a impozitului pltit de
nerezideni.
(3) Forma cererii i a certificatului de atestare a impozitului pltit de nerezident, precum i condiiile de
depunere, respectiv de eliberare se stabilesc prin norme.
Dispoziii tranzitorii
Art. 121. - Veniturile obinute de partenerii contractuali externi, persoane fizice i juridice nerezidente
i de contractorii independeni ai acestora, din activiti desfurate de acetia pentru realizarea
obiectivului de investiii Centrala Nuclearoelectric Cernavod-Unitatea 2, sunt scutite de impozitul
prevzut n prezentul capitol pn la punerea n funciune a obiectivului de mai sus.
__________
Articolul a fost modificat prin art. I pct. 72 din O.G. nr. 83/2004.