Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
FACULTATEA DE DREPT
DREPT FINANCIAR
Cuprins
1. Stingerea obligatiei fiscale
2. Stingerea creantelor fiscale prin plata
Plata in numerar
Plata prin decontare bancara
Plata prin aplicarea si anularea de timbre fiscale mobile
3. Stingerea creantelor fiscale prin compensare
4. Stingerea obligatiilor fiscale prin scadere
5. Stingerea creantelor fiscale prin anulare
6. Stingerea obligatiilor fiscale prin prescriptive
7. Stingerea obligatiilor bugetare prin trecerea in proprietatea publica a statului
a unor bunuri imobile ale debitorilor persoane juridice
8. Concluzii.
Obligatia fiscala se stinge in momentul in care relatia juridical decurgand din aceasta intre
platitor si stat nu mai exista, iar dreptul de creanta al statului asupra contribuabililor inceteaza.
Prin stingerea obligatiei fiscale se stinge implicit creanta fiscala prin colectarea veniturilor
fiscale la buget. Colectarea creantelor fiscale se face in temeiul unui titlu de creanta sau a unui
titlu executoriu, dupa caz. Activitatea de colectare a creanelor fiscale se poate face prin: plat ,
compensare, scadere, anulare sau prin prescriptie.
Plata prin aplicarea si anularea de timbre fiscale mobile se face atat de catre
ordine:
a. bugetul de stat;
b. fondul de risc pentru garanii de stat, pentru mprumuturi externe;
c. bugetul asigurrilor sociale de stat;
d. bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate;
e. bugetul asigurrilor pentru omaj.
Competent n efectuarea compensrii este organul fiscal n raza cruia debitorul i are
domiciliul fiscal.
Cererea de compensare trebuie s cuprind elementele de identificare a solicitantului,
precum i suma i natura creanelor fiscale ce fac obiectul compensrii.
Cererea de compensare va fi nsoit de documente care dovedesc dreptul contribuabilului
la rambursarea sau restituirea de la buget a sumelor, cum sunt: copii legalizate de pe hotrrile
judectoreti definitive i irevocabile sau de pe deciziile de soluionare a contestaiilor ramase
definitive ori de pe deciziile de impunere emise de organele fiscale, precum i copii de pe orice
documente din care sa rezulte ca suma pltit nu reprezint obligaie fiscala.
De asemenea, sumele platite in plus pot fi restituite la cererea debitorului. Restituirea se
realizeaza din oficiu de organele fiscale competente, in termen de cel mult 60 de zile de la data
comunicarii deciziei de impunere, in cazul sumelor de restituit reprezentand diferente de impozite
rezultate din regularizarea anuala a impozitului pe venit datorat de persoanele fizice.
n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mic dect obligaiile fiscale
restante ale debitorului, se va efectua compensarea pn la concurena sumei de rambursat sau de
restituit.
n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mare dect suma reprezentnd
obligaii fiscale restante ale debitorului, se va efectua compensarea pn la concurena obligaiilor
fiscale restante, diferena rezultat restituindu-se debitorului.
4. Stingerea obligatiilor fiscale prin scadere
debitorului.
De
asemenea,
la
declararea
strii
de
Decesul debitorului
n cazul n care debitorul a decedat fr s lase avere, situaie constatat de
organele financiare, creana mpotriva sa se va da la scdere, fr a se mai trece n prealabil n
evidena special.
De asemenea, creanele n privina crora s-a fcut contestaie la executare se pot trece n
evidena special numai dupsoluionarea contestaiei prin hotrre judectoreasc definitiv.
Amnistia fiscal
n acest caz anularea privete fie obligaiile bugetare ce revin anumitor categorii de
contribuabili, fie unele categorii de venituri bugetare nencasate pe o perioad ndelungat.
Amnistia fiscal se declar printr-un act normativ care anuleaz obligaia unor categorii
de contribuabili de a plti o serie de sume restante ctre bugetul de stat. Un asemenea act de
clemen intervine foarte rar, fiind determinat de condiii social-economice, politice sau de alte
situaii deosebite (calamiti naturale, starea de necesitate etc.). Rezultatul intervenirii amnistiei
fiscale este scderea definitiv a debitelor restante din evidenele organelor fiscale ale statului.
Anularea prin acte cu caracter individual este limitative, in sensul ca priveste numai
anumite obligatii fiscale si se realizeaza la cerea debitorilor in cauza. Aceasta cale de anulare a
obligatiei fiscale se aplica, in principal, pentru dobanzile de intarziere si pentru amenzi, organul
competent fiind Ministerul Finantelor Publice.
Ministerul
Finantelor
Publice
prin
adresa
nr.
280154/24
ianuarie
2005.
Pentru a hotari astfel, instanta a retinut in fapt ca reclamantei i-au fost indisponibilizate mai multe
bunuri din patrimoniu (proces verbal de sechestru nr. 2632/22 februarie 1999) pentru executarea
silita a obligatiilor bugetare fata de debitoarea reclamanta; ca, dupa instituirea sechestrului,
societatea debitoare a solicitat, la 7 noiembrie 2001, ca imobilele sechestrare sa fie trecute in
proprietatea statului, in contul datoriilor bugetare, trimitand (organelor fiscale) documentatia care
i-a fost solicitata, dar nu a primit un raspuns favorabil; ca, urmare a acestei situatii, reclamanta a
formulat o actiune in contencios administrativ, prin sentinta civila nr. 19/26 ianuarie 2004, Curtea
de Apel Galati obligand aceleasi parate sa rezolve cererea solicitantei, dar nici acest demers nu a
fost finalizat; si ca, prin actiunea de fata, reclamanta a solicitat obligarea paratelor sa preia
imobilele sechestrate;
In drept instanta a retinut ca, in raport cu dispozitiile art.1 din Legea 29/1990, reclamanta
nu a facut dovada existentei unui drept protejat de lege, asa incat se impune respingerea actiunii
ca atare; ca, desi bunurile reclamantei au fost sechestrate pentru asigurarea executarii silite a
datoriilor sale bugetare, dreptului sau de a i se compensa valoarea bunurilor cu datoriile nu ii
corespunde intru totul obligatia autoritatilor parate de a le prelua; ca, potrivit principiului stabilit
de art.1073 Cod civil, creditorul obligatiei este indreptatit sa pretinda executarea ei astfel cum ea
s-a nascut, neputand fi obligat a primi o alta prestatie decat cea care i se datoreaza; ca, potrivit
dispozitiilor art.5 alin.3 lit.b) din H.G. nr. 682/2001, trecerea unor bunuri in proprietatea statului
este conditionata de existenta unor solicitari pentru obtinerea in administrare a unor bunuri care
au soarta juridica a celor la care s-a referit reclamanta, dar in speta nu au existat astfel de
solicitari; ca sentinta nr. 19/2004 a Curtii de Apel Galati nu poate constitui izvorul unei obligatii
de rezultat pentru parate (preluarea in proprietatea statului), intrucat ea a stabilit doar o obligatie
de
diligenta
pentru
ele
(sa
rezolve
chestiunea
pusa
in discutie
de
reclamanta).
Impotriva acestei hotarari, reclamanta a declarat recurs, aratand ca ca cererii sale, formulata in
temeiul H.G.nr.682/2001, Ministerul Finantelor Publice nu i-a raspuns printr-o decizie motivata,
desi avea obligatia legala si nu a indeplinit aceasta obligatie nici chiar dupa ce, prin sentinta civila
nr. 19/2004, a fost obligata sa raspunda. A mai sustinut ca nu ea avea obligatia de a dovedi ca nu
exista solicitari de preluare a bunurilor pentru a opera trecerea in proprietatea publica a statului,
conform art. 5 alin.3 lit. b) din H.G.nr. 682/2001 si ca actiunea din cauza de fata a fost formulata
pentru ca, nici dupa punerea in executare a sentintei 20/2004, paratele nu si-au respectat obligatia
de a solutiona cererea si nu a emis o decizie motivata.
Reclamanta, contribuabil debitor al bugetului de stat a formulat prima cerere de trecere
in proprietatea statului a imobilelor sale sechestrate, cerere intemeiata pe dispozitiile H.G.nr.
682/2001
(M.Of.
nr.440/6
august
2001),
la
data
de
noiembrie
2001.
solicitari, sa o depuna din nou pentru a fi inaintata Comisiei speciale din cadrul Ministerului
Finantelor Publice.
Nemultumita de aceasta restituire, debitoarea formuleaza o noua actiune in contencios
administrativ la 3 decembrie 2004 inregistrata initial sub nr. 1457/2004 la sectia comerciala a
Curtii de Apel Galati, iar ulterior sub nr. 102/2005 la sectia de contencios administrativ si fiscal a
aceleiasi instante.
La acest din urma dosar a fost conexata actiunea formulata la 4 martie 2005 si inregistrata
sub nr. 235/2005 la aceeasi instanta.
In maniera in care au fost formulate, ambele actiuni se circumscriu proceduri stabilite de
Norma aprobata prin H.G.nr. 682/2001, si, in esenta, reclama:
dreptul societatii la stingerea obligatiilor fiscale prin darea in plata a unor imobile
noiembrie 2001;
obligarea paratelor de a recunoaste cele doua drepturi mai sus pretinse ale
reclamantei si de a decide in consecinta, inclusiv de a gasi, in prealabil,
solicitantul care sa ia in administrare imobilele preluate in proprietatea publica a
statului;
refuzul nejustificat al paratei Ministerul Finantelor Publice de a raspunde cererilor
debitoarei printr-o decizie motivata.
Prima instanta s-a pronuntat, in principiu, asupra tuturor capetelor de cerere din ambele
actiuni intrucat, raportat la dispozitiile H.G.nr. 682/2001, a apreciat, in mod corect, ca trecerea in
proprietatea statului a bunurilor debitoarei este conditionata de existenta unor solicitari de luare in
administrare a acelor bunuri .
Din analiza dispozitiilor art.5 alin.(1) si (3) coroborate cu dispozitiile art.7 alin.(1) din
Norma aprobata prin H.G.nr. 682/2001, rezulta ca emiterea de catre Comisia speciala(numita prin
ordin al ministrului finantelor publice) a unei decizii exista numai in situatia in care s-a constatat
ca cererea se poate solutiona favorabil si ea se comunica numai organului competent sa aplice
procedura de executare silita (art.7 alin.1).
La randul sau, acest organ intocmeste procesul verbal de trecere in proprietatea statului
a bunului imobil, iar acest act, abia, se comunica debitorului si institutiei publice solicitante.
momentul actual bugetul statului 60% se mentine doar din impozite fiscal,taxe ceea ce nu este
corect, restul finantelor vin din alte activitati din motivul dat economia statului prezinta
defecte.Bugetul de stat joaca rolul cel mai important in dezvoltarea statului,de aici putem deduce
daca statul are o baza unica pentru dezvoltare continua,la momentul actual statul Rep.Moldova
intilneste dificultati in acest domeniu si o mare problema este gestionarea corecta a obligatiilor
bugetare si procentajul de achitare la stat din veniturile care le are un cetatean.Astfel din cele
descrise mai sus despre obligatiile fiscal si bugetare vreau sa mentionez ca obligatiile date
servesc drept temei pentru cresterea si dezvoltarea statului gestionarea corecta a acestora si
indeplinirea datoriilor de cetateni va ajuta sa mentina echilibru in bugetul de stat.