I.

Elaborarea situatiilor financiare (14 exercitii)

1. SC MOBILA ALFA SA are in depozitul de materii prime, la 1 octombrie, 1200 m.c. lemn de
brad de un anumit sortiment, la pretul de cumparare de 75 lei/m.c.
Aprovizionarile in cursul lunii au fost:
la 5 octombrie, 800 m.c. la costul de achizitie de 80 lei/m.c.;
- la 11 octombrie, 1000 m.c. la costul de achizitie de 82 lei/m.c.;
- la 20 octombrie, 900 m.c. la costul de achizitie de 82 lei m.c.
- Consumurile lunii octombrie au fost:
la 8 octombrie, 1100 m.c.
la 18 octombrie, 1500 m.c.
Contabilizarea intrarilor si iesirilor de materii prime se va face dupa:
A metoda primei intrari primei iesiri (FIFO);
B metoda costului prestabilit, de 77 lei/m.c.;
C metoda costului mediu ponderat (CMP).
Rezolvare:
A. FIFO
Sold initial
01-Oct
Aprovizionari:
05-Oct
11-Oct
20-Oct
Consumurile
08-Oct
18-Oct

1200 m.c.

75 le/m.c.

800 m.c.
1000 m.c.
900 m.c.

80 lei/m.c.
82 lei/m.c.
82 lei/m.c.

1100 m.c.
1500 m.c.

FIFO
Intrar
i
Data
Sold intial
01-10
5-Oct

Q
(m.c.)

P.u.
p.u.
(lei/m.c) Valoare Q (m.c.) (lei/m.c) Valoare

800

80

64000
1100 1100*75

1000

82

p.u.
(lei/m.c)

05-Oct
301
4426
08-Oct
601
11-Oct
301
4426
18-Oct
601
20-Oct
301
4426

82

75
1200*75
2000 800*80
100*75
900 800*80
100*75
800*80
1900 1000*82

1500
900

82500

82000

18-Oct
20-Oct
Sold Final

Q
(m.c.)
1200

08-Oct

11-Oct

Stocur
i

Iesiri

100*75
800*80
600*82

120700

73800

Aprovizionare materii prime

=
401
=
4427
Consum materii prime
=
301
Aprovizionare materii prime
=
401
=
4427
Consum materii prime
=
301
Aprovizionare materii prime
=
401
=
4427

64000
15360
82500
82000
19680
120700
73800
17712

400

400*82

1300

400*82
900*82

Valoare
90000
154000
71500

153500

32800
106600
106600

B. Metoda costului preastabilit

Costul prestabilit

77 lei/mc

05-Oct Aprovizionare mat prime 800 m.c. la costul de achizitie 80 lei/m.c.

%
=
401
64000
301
61600 (800*77)
308
2400
4426

4427

15360

08-Oct Consum mat prim 1100 m.c.

601

301

84700 (1100*77)

11-Oct Aprovizionare materii prime 1000 m.c. la costul de achizitie de 82 lei/m.c.

%
=
401
82000 (1000*82)
301
77000 (1000*77)
308
5000
4426

4427

18-Oct Consum mat prim 1500 m.c.

601
=

301

19680

115500 (1500*77)

20-Oct Aprovizionare mat prime 900 m.c. la costul de achizitie de 82 lei/m.c.

%
=
401
73800 (900*82)
301
69300 (900*77)
308
4500
4426
31-Oct

4427

17712

Inregistrare dif de pret aferente iesirilor

601

308

6333,33

Rulaj cred 308

K=

( SI + RD ) 308
( SI + RD ) 301

K=

( SI + RD ) 308
( SI + RD ) 301

K=

2400+11900
9500
=
=0,0316
92400+207900 300300

Rc 308=

K*Rc301 oct

202009500
=6333, 33
300300

301
Sd
(77*1200
01-Oct )
05-Oct
11-Oct
20-Oct
Tsd
Sfd

92400
61600
84700

08-Oct

115500

18-Oct

77000
69300
207900 200200
100100

Tsc

308
Sd
01-Oct
2400

05-Oct
11-Oct
20-Oct
Tsd
Sfd

2400
5000
4500
11900
3166.6

6333.3
3

6333.3
3

Tsc

C. Metoda costului mediu ponderat

Data
Sold
int
0110
5Oct
08Oct
11Oct
18Oct
20Oct

Intrari
Q
P.u.
(m.c. (lei/m.
)
c)

Valoar
e

Iesiri
Q
(m.c.
)

Stocur
i
p.u.
(lei/m.c)

Valoar
e

Q(m.c
.)

1200
800

80

64000

2000
1100

1000

82

82

84700

82000

900
1900

1500
900

1100*77

73800

Sold
Final

1500*79.6
32 119448

400
1300

p.u.
(lei/m.c)

75
1200*75
800*80
900*77
1900*79.6
32
400*79.63
2
1300*81.2
71

Valoare

32
154000
69300
151300.
8
31852.8
105652.
3
105652.
3

QiPi
CMP=
Qi

CMP1=

120075+80080
=77
800+1200

CMP2=

69300+ 82000
= 79.6316
1900

CMP3=

73800+31852.8
=81,2714
1300

2. La SC INTEGRAL SRL se receptioneza materii prime sosite fara factura, in valoare de

1.000 lei, TVA 24%.
La sosirea facturii se constata ca valoarea facturata este de 1.200 lei, tva 24%.
Inregistrari in contabilitate dupa doua variante:
A varianta cu stornarea;
B varianta cu inregistrarea diferentelor.
Rezolvare:
1 Receptionare materii prime fara factura
%
301
4428

408

1240
1000
240

408

1240

Sosire factura 1200 lei, TVA 24%

A Stornare
%

301

1000

4428

240

Inregistrare factura
%
301
4428

B Inregistrare diferentelor

408

1488
1200
288

1. Inregistrarea diferentelor
%
301
4426

401

248
200
48

=
=

401
4428

1240
240

2. Anulare
408
4426

3. SC IMPULS SRL achizitioneaza de la SC BADOR SA piese de schimb, conform facturii

nr. 1600, care cuprinde valoarea pieselor de schimb de 4.000 lei si TVA 24%.
Se achita factura nr.1600, prin virament bancar. Costul transportului efectuat cu mijloace proprii
este estimate la 300 lei.
Piesele de schimb primite se elibereaza in consum, la sectiile de productie ale societatii.
Rezolvare:
1 Achizitionare piese de schimb cfm facturii 1600
%
3024
4426

401

4960
4000
960

5121

4960

2 Achitare prin virament

401

3 Inregistrare costuri cu transportul

%
604
4426

401

372
300
72

4 Eliberare in consum piese de schimb

6024

3024

4000

4. SC VESTMETAL SA are in stoc materiale de natura obiectelor de inventar de 20.000 lei.

In cursul exercitiului financiar 2013 se primesc materiale de natura obiectelor de inventar, de la

furnizor, la pretul de facturare de 7.500 lei, TVA 24% si se elibereaza in folosinta materiale de
natura obiectelor de inventar de 10.000 lei.
Sa se efectueze inregistrarile in contabilitate atat in cazul inventarului permanent cat si in cazul
inventarului intermitent.

I Inventar Permanent

1 Primire material de natura obiectelor de inventar

%
303
4426

401

9300
7500
1800

2 Dare in folosinta material de natura obiectelor de inventor

603

303

10000

Soldul final=Sold initial+Intrati-Iesiri

Sold final=20 000+7 500-10 000=17 500
II Inventarul intermittent
1 La inceputul perioadei se anuleaza stocul existent
603

303

20000

2 Primire material de natura obiectelor de inventar

%
603
4426

401

9300
7500
1800

3 Presupunand ca prin inventariere Soldul final este de 17500 lei se determina consumul
materialelor de natura obiectelor de inventor.
Iesiri=Sold initial +Intrari-Sold final
Iesiri=20000+7500-17500=10 000
4 Preluarea soldului final
303

603

17500

5. SC DORIS SA cumpara obiecte de inventar in valoare de 1.450 lei. Cheltuielile de transport

sunt in suma de 150 lei, TVA 24%. Se dau in folosinta obiecte de inventar in valoare de 2.500 lei,
repartizandu-se cheltuielile de transport aferente.
Rezolvare:
1 Achizitie material de nautura obiectelor de inventar+cheltuieli de transport
%
303
308
4426

401

1984
1450
150
384

2 Dare in folosinta obiecte de inventar

603

K=

%
301
308

2758.2
2500
258.62

150
=0,103448
1450

Rc 308=0,103448*2500=258,62
8035

2500

Obs! Deoarece nu avem datele complete ale problemei s-au calculat cheltuielile de transport
aferente iesirilor cu datele existente.

6. SC MECORD SA primeste un lot de obiecte de inventar, factura incluzand:

- pret de cumparare 200 buc x 15 lei = 3.000 lei
- cheltuieli de transport 400 lei

Total factura 3.400 lei

TVA 24% 816 lei
Total de plata 4.216 lei
La receptie se constata un plus de 20 bucati obiecte, care se accepta in gestiune:
TVA
200 buc. X 15 lei/buc 3.000 lei 720 lei
20 buc x 15 lei/buc 300 lei 72 lei
Pret de cumparare total 3.300 lei 792 lei
Cheltuieli de transport 400 lei 96 lei
Cost de achizitie 3.700 lei 888 lei
Total de plata 4.588 lei
Rezolvare:
1 Primire obiecte de inventor
=

401

4216
301
3000
308
400
4426
816
2 Receptionare plus de 20 de bucati (plus care se accepta in gestiune)
%
=
408
372
301
300
4428
72
3 Primire factura aferenta diferentelor (20 de bucati )
408
4426

401
4428

372
72

7. SC CRISANA SA achizitioneaza echipament de lucru (salopete si uniforme), in valoare de

1.000 lei, TVA 24%, conform facturii nr.1150. Echipamentul de lucru se distribuie salariatilor,

care suporta 50% din valoarea lui, iar restul se suporta de societate. Se retine prin statul de plata
partea suportata de salariati.
Rezolvare:
1 Achizitie echipament de lucru cfm facturii nr 1150
%
303
4426

401

1240
1000
240

2 Distribuire echipament de lucru catre salariati

603

303

1000

3 Partea de 50% suportata de catre salariati

4282

%
7588
4427

620
500
120

4 Retinerea prin statul de plata partea suportata de salariati

421

4282

620

8. SC ARTEX SA primeste, conform facturii nr. 1650, echipament de lucru in valoare de 2.000
lei, TVA 24%, care se distribuie salariatilor, unitatea suportand 50% din valoare, iar restul
suporta salariatii.
Rezolvarea:
1 Achizitie echipament de lucru cfm facturii 1650
%
303
4426

401

2480
2000
480

2 Distribuire echipament de lucru catre salariati

603

303

2000

3 Partea de 50% suportata de catre salariati

4282

%
7588
4427

1240
1000
240

4 Retinerea prin statul de plata partea suportata de salariati

421

4282

1240

5121

2480

5 Plata furnizorului
401

9. SC APRO SA trimite la SC NUTRIENTUL SA materii prime in valoare de 200 lei si

materiale consumabile in valoare de 150 lei, in vederea prepararii de furaje combinate. In factura
primita de la SC NUTRIENTUL SA sunt trecute furajele combinate rezultate in valoare de 500
lei.
Rezolvare:
1 Transformare in marfuri a materiilor prime si materialelor consumabile
371

%
350
301
200
302
150
2 Emitere factura catre S.C. Nutrientul S.A.
4111

%
707
4427

434
350
84

3 Scoatere din gerstiune

607
=
371
350
4 Primire in factura furaje combinate de la S.C. Nutrientul S.A.
%
3026
4426

401

620
500
120

10. SC GROPITA SA se aprovizioneaza cu seminte in valoare de 800 lei, furaje 700 lei si
ingrasaminte 500 lei, TV 24%, precum si medicamente de uz veterinar in valoare de 200 lei,
TVA 24%.
Semintele, furajele, ingrasamintele chimice si medicamentele se elibereaza in consum.
Rezolvare:
1 Aprovizionare cu seminte, furaje, ingrasaminte chimice si medicamente de uz veterinary
%
3025
3026
ingrasamint
e
medicament

401

3028
3028
4426

2728
800
700
500
200
528

2 Dare in consum
seminte
furaje
ingrasamint
e
medicament

6025
6026

=
=

3025
3026

800
700

6028
6028

=
=

3028
3028

500
200

11. SC EXMOB SA achizitioneaza 200 m.c. cherestea de stejar a 80 lei/m.c., TVA 24%,
conform facturii nr.1500. Transportul efectuat de CFR este facturat la 500 lei, TVA 24%. Se dau
in consum 30 m.c. din cheresteaua primita.
1 Achizitie cherestea de stejar cfm facturii 1500
301
=
4426
=
2 Cheltuieli de transport CFR

401
4427

16000
3840

%
=
401
308
4426
3 Dare in consum 30 m.c. de cherestea

620
500
120

500
=0,03125
K= 16000
Rc308=0,03125*2400=75
601

%
301
308

2475
2400
75

12. Se constata la inventariere un plus de materii prime in valoare de 50 lei si un plus de

materiale de natura obiectelor de inventar de 30 lei.
1 Plus de inventar materii prime
601
301

=
sau
=

301

50

7588

50

2 Plus material de natura obiectelor de inventor

603
303

=
sau
=

303

30

7588

30

13. Cu factura nr. 1800 SC ARTEX SA primeste materii prime, costul de achizitie 600 lei,
TVA 24%. Materialele primite se trimit spre prelucrare la terti, manopera 200 lei, TVA 24%, care
se achita. Se primesc materiale de la prelucrare si se elibereaza in consum.
1 Achizitie materii prime
%

401

744

301
4426
2 Trimitere spre prelucrare la terti

600
144

351
=
3 Facturare manopera

301

600

%
=
351
4426
4 Receptie materii prime

401

248
200
48

301
=
351
800
5 Dare in consum materii prime prelucrate
601

301

800

14. SC ORADINUM SA primeste conform facturii nr. 2200, 5.000 m stofa de import a 1
USD/m, curs valutar 2,7 lei/USD taxe vamale 10%, accize 20%, TVA 24%, care se elibereaza in
consum.
c.a.=5000*2,7=1350
T.V.=1350*10%=135
Acciza=1350*20%=270
T.V.A.=(1350+135+270)*24%=4212
1 Achizitie stofa
301

%
401
446
446

17550
13500
1350
2700

4426
3 Plata TVA

401

4212

401
4 Dare in consum

5121

4212

301

17550

2 Inregistrare TVA

601