1.

Prezentati platitorii impozitului pe profit , precizand in cadrul fiecarei categorii sfera

decuprindere a impozitului.
Sunt obligate la plata impozitului pe profit urmatoarele persoane (contribuabili):
-persoanele juridice romane;
-persoanele juridice straine care desfasoara activit ate prin intermediul unui sediu
permanent inRomania;
-persoanele juridice straine si persoanele fizice nerezidente
care desfasoara activitate inRomania,intr-o asociere fara personalitate juridical;
-persoanele juridice straine care realizeaza venituri din/sau in legatura cu
proprietati imobiliaresituate in Romania sau din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare
detinute la o persoana juridica romana;
-persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romane,pentru veniturile
realizate atat in Romania cat si in strainatate din asocieri fara personalitate juridica.(in acest
caz impozitul datoratde persoana fizica se calculeaza,se retine si se varsa de catre persoana
juridica romana.
Sfera de cuprindere a impozitului
Impozitul pe profit se aplic dup cum urmeaz:
a) n cazul persoanelor juridice romne, asupra profitului impozabil obinut din orice surs, att
dinRomnia, ct i din strintate;
b) n cazul persoanelor juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui
sediu permanent n Romnia, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent;
c) n cazul persoanelor juridice strine i al persoanelor fizice nerezidente care desfoar
activitaten Romnia ntr-o asociere fr personalitate juridic, asupra prii din profitul
impozabil al asocieriiatribuibile fiecrei persoane;
d) n cazul persoanelor juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu
proprietiimobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare
deinute la o persoan juridic romn, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri;
e) n cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne care realizeaz
venituriatt n Romnia, ct i n strintate, din asocieri fr personalitate juridic, asupra prii
din profitulimpozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente.

2. Ce reprezint valoarea fiscal a unui mijioc fix. n cazul n care se vinde la un pret mai
mic dect valoarea rdmas neamortizat fiscal, aceasta este deductibil la determinarea
impozitului pe profit?
Valoarea fiscal a unui mijloc fix reprezint valoarea fiscal de intrare a
mijloacului fix, diminuat cu amortizarea fiscal a acestuia.
Potrivit art. 24 alin. (15) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile si
completrile ulterioare ctigurile sau pierderile rezultate din vnzarea ori scoaterea din

funciune a mijloacelor fixe se calculeaz pe baza valorii fiscale a acestora, care reprezint
valoarea fiscal de intrare a mijloacelor fixe, diminuat cu amortizarea fiscal.
Valoarea fiscal ramas neamortizat reprezint, in conformitate cu prevederile pct.
71 din H.G. nr. 44/2004 privind Normele de aplicare a Codului fiscal, cu modificrile si
completrile ulterioare, diferena dintre valoarea de intrare fiscala i valoarea amortizarii
fiscale.
5

Punctul 3 alin. (4) din Decizia nr. 2/2004 privind aplicarea unitar a unor prevederi
referitoare la impozitul pe profit, conveniile de evitare a dublei impuneri, accize i taxa pe
valoarea adugat, precizeaz :
n aplicarea prevederilor art. 24 alin. (15) din Legea nr. 571/2003, cheltuielile
nregistrate ca urmare a casrii sau cedrii unui mijloc fix amortizabil sau terenurilor,
calculate ca diferen ntre valoarea fiscal de intrare a acestora i amortizarea fiscal, dup
caz, sunt cheltuieli efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile.
Alin. (1) al art. 19 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, prevede :
(1) Profitul impozabil se calculeaz ca diferen ntre veniturile realizate din orice surs
i cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad
veniturile neimpozabile i la care se adaug cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului
impozabil se iau n calcul i alte elemente similare veniturilor i cheltuielilor potrivit normelor de
aplicare.
Prin urmare avnd in vedere prevederile legale invocate mai sus, valoarea rmas neamortizat
(calculat ca diferen ntre valoarea fiscal de intrare i amortizarea fiscal) a unui mijloc fix
care face obiectul unei vnzri este cheltuial in scopul realizrii de venituri, iar impozitul pe
profit se calculeaz dupa regula general stipulat la art. 19 alin. (1) din Codul fiscal.

3.
O societate comercial nregistreaz n contabilitate la nivelul unui an venituri totale nsum de
700.000 lei i cheltuieli totale n sum de 500.000 lei. Amortizarea fiscal este de20.000 lei,
cheltuielile nedeductibile sunt n sum de 80.000 lei. Din anul anterior a reportato pierdere de
40.000 lei. Pornind de la modul de calcul al impozitului pe profit conform declaraiei
101, determinai impozitul pe profit de plat.