TITLUL IV - Impozitul pe venit

CAPITOLUL I - Dispoziii generale

ART. 58 - Contribuabili
Urmtoarele persoane datoreaz plata impozitului conform prezentului
titlu i sunt numite n continuare contribuabili :
a) persoanele fizice rezidente;
b) persoanele fizice nerezidente care desfoar o
independent prin intermediul unui sediu permanent n Romnia;

activitate

c) persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n

Romnia;
d) persoanele fizice nerezidente care obin venituri prevzute la art. 129.
ART. 59 - Sfera de cuprindere a impozitului
(1) Impozitul prevzut n prezentul titlu, denumit n continuare impozit pe
venit , se aplic urmtoarelor venituri:
a) n cazul persoanelor fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia,
veniturilor obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara
Romniei; Norme metodologice
b) n cazul persoanelor fizice rezidente, altele dect cele prevzute la lit.
a), veniturilor obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara
Romniei, ncepnd cu data de la care acestea devin rezideni n Romnia;
c) n cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfoar activitate
independent prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, venitului
net atribuibil sediului permanent;
d) n cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfoar activitate
dependent n Romnia, venitului salarial net din aceast activitate
dependent;

e) n cazul persoanelor fizice nerezidente, care obin veniturile prevzute

la art. 58 lit. d), venitului determinat conform regulilor prevzute n prezentul
titlu, ce corespund categoriei respective de venit.
(2) Persoanele fizice nerezidente care ndeplinesc condiiile de reziden
prevzute la art. 7 pct. 28 lit. b) sau c) vor fi supuse impozitului pe venit
pentru veniturile obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara
Romniei, ncepnd cu data de la care acestea devin rezidente n
Romnia. Norme metodologice
(3) Fac excepie de la prevederile alin. (2) persoanele fizice care dovedesc
c sunt rezideni ai unor state cu care Romnia are ncheiate convenii de
evitare a dublei impuneri, crora le sunt aplicabile prevederile conveniilor.
(4) Persoana fizic nerezident care a ndeplinit pe perioada ederii n
Romnia condiiile de reziden potrivit art. 7 pct. 28 lit. b) sau c) va fi
considerat rezident n Romnia pn la data la care persoana fizic
prsete Romnia. Aceast persoan are obligaia completrii i depunerii
la autoritatea competent din Romnia a formularului prevzut la art.
230 alin. (7), cu 30 de zile naintea plecrii din Romnia pentru o perioad
sau mai multe perioade de edere n strintate care depesc n total 183
de zile, pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive, i nu va mai
face dovada schimbrii rezidenei fiscale ntr-un alt stat.
(5) Persoana fizic rezident romn, cu domiciliul n Romnia, care
dovedete schimbarea rezidenei ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat
convenie de evitare a dublei impuneri, este obligat n continuare la plata
impozitului pe veniturile obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din
afara Romniei, pn la data schimbrii rezidenei. Aceast persoan are
obligaia completrii i depunerii la autoritatea competent din Romnia a
formularului prevzut la art. 230 alin. (7), cu 30 de zile naintea plecrii din
Romnia pentru o perioad sau mai multe perioade de edere n strintate
care depesc n total 183 de zile, pe parcursul oricrui interval de 12 luni
consecutive, i va face dovada schimbrii rezidenei fiscale ntr-un alt stat.
(6) Rezidenii statelor cu care Romnia are ncheiate convenii de evitare
a dublei impuneri trebuie s i dovedeasc rezidena fiscal printr-un
certificat de reziden emis de ctre autoritatea fiscal competent din statul
strin sau printr-un alt document eliberat de ctre o alt autoritate dect cea
fiscal, care are atribuii n domeniul certificrii rezidenei conform legislaiei

interne a acelui stat. Acest certificat/document este valabil pentru anul/anii

pentru care este emis.
(7) Persoana fizic rezident romn, cu domiciliul n Romnia, care
dovedete schimbarea rezidenei ntr-un stat cu care Romnia nu are
ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri este obligat n continuare
la plata impozitului pe veniturile obinute din orice surs, att din Romnia,
ct i din afara Romniei, pentru anul calendaristic n care are loc
schimbarea rezidenei, precum i n urmtorii 3 ani calendaristici. Aceast
persoan are obligaia completrii i depunerii la autoritatea competent din
Romnia a formularului prevzut la art. 230 alin. (7), cu 30 de zile naintea
plecrii din Romnia pentru o perioad sau mai multe perioade de edere n
strintate care depesc n total 183 de zile, pe parcursul oricrui interval
de 12 luni consecutive.
Ordin nr. 583/2016 din 26 aprilie 2016 pentru aprobarea formularisticii
prevzute de art. 230 i 232 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare.
Ordin nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidena n
Romnia a persoanelor fizice.
ART. 60 - Scutiri
Sunt scutii de la plata impozitului pe venit urmtorii contribuabili:
1. persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, pentru veniturile
realizate din:
a) activiti independente, realizate n mod individual i/sau ntr-o form
de asociere;
b) salarii i asimilate salariilor, prevzute la art. 76 alin. (1) - (3);
c) pensii;
d) activiti agricole, silvicultur i piscicultur, altele dect cele
prevzute la art. 105 , realizate n mod individual i/sau ntr-o form de
asociere fr personalitate juridic;Norme metodologice

2. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din venituri din salarii i

asimilate salariilor prevzute la art. 76 alin. (1) - (3), ca urmare a desfurrii
activitii de creare de programe pentru calculator. ncadrarea n activitatea
de creare de programe pentru calculator se face prin ordin comun al
ministrului muncii, familiei, proteciei sociale i persoanelor vrstnice, al
ministrului pentru societatea informaional, al ministrului educaiei i
cercetrii tiinifice i al ministrului finanelor publice; Norme metodologice
3. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii i asimilate
salariilor prevzute la art. 76 alin. (1) - (3), ca urmare a desfurrii activitii
de cercetare-dezvoltare aplicativ i/sau de dezvoltare tehnologic, n
condiiile stabilite prin ordin comun al ministrului educaiei naionale i
cercetrii tiinifice, al ministrului economiei, comerului i relaiilor cu
mediul de afaceri, al ministrului finanelor publice, al ministrului muncii,
familiei, proteciei sociale i persoanelor vrstnice i al ministrului agriculturii
i dezvoltrii rurale.
ART. 61 - Categorii de venituri supuse impozitului pe venit
Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor
prezentului titlu, sunt urmtoarele:
a) venituri din activiti independente, definite conform art. 67 ;
b) venituri din salarii i asimilate salariilor, definite conform art. 76 ;
c) venituri din cedarea folosinei bunurilor, definite conform art. 83 ;
d) venituri din investiii, definite conform art. 91 ;
e) venituri din pensii, definite conform art. 99 ;
f) venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur, definite
conform art. 103;
g) venituri din premii i din jocuri de noroc, definite conform art. 108 ;
h) venituri din transferul proprietilor imobiliare, definite conform art.
111 ;
i) venituri din alte surse, definite conform art. 114 i 117.