14/10/2015

III. Auditul intern n contextul

guvernanei corporative

III. Auditul intern n contextul guvernanei

corporative

1.
2.
3.
4.
5.

Conceptul de guvernan corporativ

Principiile guvernanei corporative
Coduri de guvernan corporativ
Modele de guvernan corporativ n Romnia
Comitetul de audit

14/10/2015

1.Conceptul de guvernan corporativ

maniera n care organizaiile sunt conduse i
controlate (Raportul Cadbury)
Standardul 2110 Guvernana: Auditul
intern trebuie s evalueze i s fac recomandri
adecvate pentru mbuntirea procesului de
guvernan [...]

OECD - Organisation for Economic

Cooperation and Developement
Guvernana corporativ este unul dintre elementele cheie
pentru mbuntirea eficienei i creterii economice,
precum i pentru extinderea ncrederii investitorilor.
Guvernana corporativ:
implic un set de relaii stabilite ntre managementul companiei,
consiliul su de administraie i acionari, i
furnizeaz o structur prin care obiectivele companiei sunt
stabilite, iar mijloacele de atingere a acestora, precum i de
monitorizare a performanelor sunt determinate.

14/10/2015

OECD - Organisation for Economic

Cooperation and Developement
O guvernan corporativ bun ar trebui:
s motiveze suficient managementul i consiliul de
administraie pentru a atinge obiectivele de interes
pentru companie i acionarii si
i s faciliteze monitorizarea efectiv.

IIA Guvernana corporativ este:

Un ansamblu de procese i structuri de
conducere implementate n scopul de a informa,
coordona, conduce i monitoriza activitile
organizaiei pentru atingerea obiectivelor
acesteia

14/10/2015

2. Principiile guvernanei corporative OECD

I. Asigurarea bazei pentru un cadru al guvernanei
corporative:
Cadrul guvernanei corporative trebuie s promoveze
principiile de eficien i transparen a pieelor, s fie
n concordan cu reglementrile legale i s indice cu
claritate separarea responsabilitilor ntre autoritile
de supraveghere, normalizare i implementare.

2. Principiile guvernanei corporative OECD

II. Drepturile acionarilor i funciile cheie ale dreptului de
proprietate:
Cadrul guvernanei corporative trebuie s permit protejarea i
facilitarea exercitrii drepturilor acionarilor

III. Tratamentul echitabil al acionarilor:

Cadrul guvernanei corporative trebuie s asigure un tratament
echitabil tuturor acionarilor, inclusiv celor minoritari sau strini.
Toi acionarii trebuie s aib oportunitatea de a obine
recompense pentru violarea drepturilor lor.

14/10/2015

2. Principiile guvernanei corporative OECD

IV. Rolul acionarilor:
Cadrul guvernanei corporative trebuie s recunoasc drepturile
acionarilor instituite prin lege sau convenii mutuale i s
ncurajeze cooperarea activ ntre companii i acionari n ceea ce
privete crearea bogiei, a locurilor de munc, precum i
sustenabilitatea financiar a companiilor.

V. Raportare i transparen:
Cadrul guvernanei corporative trebuie s asigure existena unei
raportri corecte i oportune cu privire la toate aspectele de natur
semnificativ privind compania, inclusiv poziia financiar,
performanele, capitalul i guvernarea companiei.

2. Principiile guvernanei corporative OECD

VI. Responsabilitile consiliului de administraie:
Cadrul guvernanei corporative trebuie s asigure o
ndrumare strategic a companiei, monitorizarea
efectiv a managementului de ctre consiliul de
administraie, respectiv asumarea de responsabilitate a
consiliului de administraie n faa managementului

14/10/2015

3. Coduri de guvernan corporativ

Codul combinat -2014:
Cadbury cerinele de GC pentru societile cotate (1992)
Greenbury remunerarea managementului executiv (1995)
Hampel implementarea primelor dou coduri. Codul

Cadbury mpreun cu codul Greenbury i cu prevederile

raportului Hampel au format Codul Combinat de
guvernan corporativ, varianta 1998
Ghidul Turnbull prevederi referitoare la controlul intern

(1999)
Raportul Smith rolul comitetului de audit (2003)
Codul Higgs comitetul de remunerare (2006)

4. Modele de guvernan corporativ n

Romnia
I.

Modelul unitar (pe un palier)

II. Modelul dualist (pe dou paliere)

14/10/2015

I. Modelul unitar
Administrarea societii este realizat de consiliul de
administraie
Atribuiile executive i de conducere pot fi delegate
directorilor (obligatoriu pentru societile supuse
auditului extern)
Directorii pot face parte din consiliul de administraie cu
condiia ca majoritatea s fie asigurat de administratori
neexecutivi.

I. Modelul unitar
Acionari
Director
general
Director
economic

Consiliu de
administraie

Director de
audit intern

Comitete
consultative
Comitet de
audit

Comitet de
remunerare

Director
tehnic

14/10/2015

II. Modelul dualist

Societatea este guvernat de directorat i consiliul de
supraveghere
Membrii consiliului de supraveghere sunt numii de adunarea
general a acionarilor
Consiliul de supraveghere desemneaz membrii directoratului
Conducerea societii revine n exclusivitate directoratului
Membrii directoratului nu pot face parte din consiliul de
supraveghere

II. Modelul dualist

Acionari
Consiliul de supraveghere
Directorat
Comitetul
de audit
Director
economic

Director
Tehnic

Comitetul de
remunerare

Director
de audit
intern

14/10/2015

5. Comitetul de audit
Este constituit din 3 membrii neexecutivi
independeni ai consiliului, din care cel putin unul
are experien relevant i recent n domeniul
financiar
Asigur o interfa ntre:
departamentul de audit intern i conducerea
entitii/acionariat
Conducerea entitii/acionariat i auditorii externi
departamentul de audit intern i auditorii externi

5. Comitetul de audit
Responsabiliti:
Monitorizeaz integritatea situaiilor financiare
Revizuiete controlul intern financiar al companiei, precum i
sistemul de management al riscurilor, daca nu exist un comitet
de risc sau alta structur in cadrul consiliului cu aceast
responsabilitate

14/10/2015

5. Comitetul de audit
Responsabiliti:
Monitorizeaz i revizuiete eficacitatea auditului intern
Asigur protecia independenei auditorilor interni
Formuleaz recomandri privind investirea, reinvestirea i demiterea
efului departamentului de audit intern
Aprob planului de audit intern i recomand alte activiti ce ar trebui
incluse n planul de audit

5. Comitetul de audit
Responsabiliti:
Analizeaz i revizuiete independena, obiectivitatea i
eficacitatea auditului extern
Dezvolt i implementeaz proceduri privind prestarea de auditorul extern
a unor servicii non-audit
Efectueaz recomandri asupra numirii, renumirii sau revocrii auditorului
extern
Efectueaz recomandri asupra remunerrii i termenilor contractuali cu
auditorul extern
Aprob planul de audit i bugetul transmis de auditorul extern
Revizuiete i distribuie situaiile financiare auditate de auditorul extern

Interfaa ntre AI acionari consiliu AE

10