Ghid

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE
UNITATEA CENTRALA DE ARMONIZARE PENTRU AUDITUL PUBLIC INTERN
GHID PRACTIC
MISIUNEA DE AUDIT INTERN
PRIVIND
ACTIVITATEA FINANCIAR - CONTABIL
COLECTIV DE REDACIE
GHITA MARCEL
Sef Serviciu pentru Strategie i Metodologie General

CALOT GEORGE
VOINEA DANIEL
Auditori asisteni
Ghid practic privind derularea misiunii de audit intern pentru Activitatea financiar contabil, realizat n conformitate cu Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern i
Normelor generale pentru exercitarea auditului public intern aprobate prin OMFP nr.
38/2003, cu modificrile si completrile ulterioare.
5
AVIZAT
SPRNCEA N MIHAI
Director general UCAAPI

Eventualele sugestii pot fi transmise pe adresa UCAAPI sau pe e-mail:
marcel.ghita@mfinante.ro, george.calota@mfinante.ro, voinea.daniel@mfinante.ro
BUCURESTI
2007
CUVNT NAINTE
Ghidul de audit intern privind Activitatea financiar-contabil reprezint un model

practic de desfurare a unei misiuni, prin parcurgerea etapelor specifice, a procedurilor i
elaborarea documentelor de lucru, ntr-o maniera didactica. Ghidul se adreseaz auditorilor
interni i, n acelai timp, reprezint suportul pentru realizarea propriilor ghiduri practice,
funcie de specificul fiecrei entiti.
Elaborarea ghidului are la baza prevederile art. 8 lit. c. din Legea nr. 672/2002
privind auditul public intern referitoare la dezvoltarea si implementarea unor proceduri si
metodologii uniforme, bazate pe standardele de bun practic internaionale n domeniul
auditului intern.
5
n conformitate cu prevederile punctului 4, Partea I din Normele generale de

exercitare a auditului public intern, aprobate prin OMFP nr. 38/2003, care reprezint
Manualul de audit intern, misiunea are drept scop evaluarea sistemului de management
si control intern al entitii, urmrind transparena n actul managerial, conformitatea cu
cadrul normativ i regularitatea cu cadrul procedural.
Realizarea ghidului practic privind Activitatea financiar-contabil presupune
parcurgerea procedurilor si documentelor specifice activitii de audit intern, structurate pe
cele patru etape prezentate prin normele generale astfel:
- n etapa de pregtire a misiunii de audit intern au fost elaborate documentele
prevzute de normele generale si s-au adus clarificri, in special, cu privire la modul concret
de dezvoltare a procedurii de Analiza riscurilor, respectiv: succesiunea documentelor,
structura acestora i modul de completare, nivelul de apreciere al riscurilor i clasarea
acestora
n
mari,
medii
i
mici, ierarhizarea riscurilor pentru stabilirea punctelor tari i a punctelor slabe, n vederea
finalizrii listei obiectelor auditabile, care va reprezenta tematica misiunii de audit intern pe
care se va concentra testarea pe teren, etap care se materializeaz n elaborarea
Programului interveniei la faa locului.

n etapa de intervenie la faa locului se realizeaz colectarea
documentelor, analiza i evaluarea acestora prin testarea propriu-zis pe teren a obiectelor
auditabile stabilite prin Programul interveniei la faa locului, prin utilizarea intervievrii
personalului auditat, verificarea nregistrrilor contabile, analiza datelor i informaiilor,
evaluarea eficienei i eficacitii controalelor interne, realizarea diferitelor testri, care se
materializeaz n chestionare de control intern pentru constituirea eantioanelor, liste de
verificare, teste, foi de lucru, interviuri si note de relaii, documente care vor constitui probe
de audit i vor reprezenta baza ntocmirii FIAP-urilor si FCRI-urilor, care vor fi incluse in
raport.
- n etapa de elaborare a Raportului de audit intern se urmrete structurarea
acestuia pe Tematica in detaliu a misiunii de audit obinuta in procedura de Analiza

riscurilor si transferarea FIAP-urilor si FCRI-urilor, ntr-o manier standardizat, pentru a
facilita utilizarea acestuia de ctre managementul general i managementul de linie.
- n etapa de urmrire a recomandrilor ne asigurm c recomandrile cuprinse n
misiunii de audit intern privind Activitatea financiar-contabil, stabilite prin Planul
anual de audit intern au fost urmtoarele:
1. Organizarea registrelor de contabilitate

2. Conducerea contabilitii
3. Conducerea activitii financiare
4. Elaborarea bilanului contabil
5. Elaborarea contului de execuie bugetar
6. Organizarea sistemului de raportare a datelor financiar contabile ctre
management
7. Organizarea i efectuarea controlului financiar preventiv propriu
8. Fiabilitatea sistemului informatic financiar-contabil
9. Organizarea i efectuarea arhivrii documentelor financiar-contabile
n continuare, prezentm desfurarea misiunii de audit intern pentru Activitatea
financiar-contabil, structurat pe etapele, procedurile i documentele din normele
generale, n conformitate cu schema de derulare a misiunilor de audit intern din cadrul
acestora.
Colectivul de redacie mulumete dnei. Camelia Burcea, eful structurii de audit din
cadrul Ministerului Afacerilor Externe i de asemenea dlui. Ctlin Petrescu, auditor sup
erior, pentru participarea n etapa iniial de elaborare a ghidului.
ENTITATEA PUBLIC
Direcia de Audit Public Intern
Nr. 12/17.07.2006
ORDIN DE SERVICIU
n conformitate cu prevederile art. 8, litera c. din Legea nr. 672/2002 privind auditul
public intern, a OMFP nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind
exercitarea activitii de audit intern, cu modificrile si completrile ulterioare i a Planului
de audit intern pentru anul 2006, se va efectua misiunea de audit intern privind
Activitatea financiar-contabil, n perioada 15.07.2006 - 31.10.2006.
Scopul misiunii de audit este de a da asigurri asupra modului de desfurare a
activitii financiar-contabile, n conformitate cu cadrul legislativ i normativ, iar
obiectivele acestuia au n vedere:
1. Organizarea registrelor de contabilitate.

2. Conducerea contabilitii.
3. Conducerea activitii financiare.
4. Elaborarea bilanului contabil.
5. Elaborarea contului de execuie bugetar.
6. Organizarea sistemului de raportare a datelor financiar
contabile ctre management.
7. Organizarea i efectuarea controlului financiar preventiv.
8. Fiabilitatea sistemului informatic financiar- contabil.
9. Organizarea i efectuarea arhivrii documentelor financiar-contabile.
Menionm c se va efectua un audit de conformitate al modului de organizare a
sistemului privind activitatea financiar-contabil.
Echipa de auditori interni este format din urmtorii auditori:
tefnescu Ileana, auditor superior, coordonator
Petrescu Maria, auditor superior
Director Direcia de Audit Intern,

Miulescu Ion
ENTITATEA PUBLIC
5
DECLARAIA DE INDEPENDENT
9
Nume i prenume: tefnescu Ileana

Misiunea de audit: Activitatea financiar-contabil
Data: 17.07.2006
Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat
DA
NU
Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care

ar putea s v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii
sau s constatai slbiciuni de audit n orice fel?
Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective
care ar putea s v influeneze n misiunea de audit?
Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un
alt mod n activitatea entitii/structurii ce va fi auditat?
Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor finanate
integral sau parial de Uniunea European?
Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale
entitii/structurii ce urmeaz a_ fi auditat?
Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu
conductorul entitii/structurii ce va fi auditat sau cu membrii organului
de conducere colectiv?
Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare
sau primirea de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau
nivel guvernamental?
Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente de plat
pentru entitatea/structura ce va fi auditat?
Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va_ fi auditat?
Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la
entitatea/structura ce va fi auditat?
Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal,
extern sau organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de
a lucra i a face rapoartele de audit impariale, notificai eful Serviciului
de audit intern de urgen?
Auditor intern,
Director Direcia de Audit Public Intern,

7
tefnescu Ileana
Miulescu Ion
ENTITATEA PUBLIC Direcia de

Audit Public Intern
5
DECLARAIA DE INDEPENDENT
9
Nume i prenume: Petrescu Maria

Data: 17.07.2006
Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat
DA
NU
Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care

ar putea s v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii
sau s constatai slbiciuni de audit n orice fel?
Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective
care ar putea s v influeneze n misiunea de audit?
Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un
alt mod n activitatea entitii/structurii ce va fi auditat?
Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor finanate
integral sau parial de Uniunea European?
Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale
entitii/structurii ce urmeaz a_ fi auditat?
Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu
conductorul entitii/structurii ce va fi auditat sau cu membrii organului
de conducere colectiv?
Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare
sau primirea de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau
nivel guvernamental?
Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente de plat
pentru entitatea/structura ce va_ fi auditat?
Ati tinut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat?
Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la
entitatea/structura ce va_ fi auditat?
Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal,
extern sau organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de
a lucra i a face rapoartele de audit impariale, notificai eful Serviciului
de audit intern de urgen?
Auditor intern,

7
Petrescu Maria
Miulescu Ion
ENTITATEA PUBLIC
Nr. 35 / 17.07.2006
NOTIFICAREA
PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN
Ctre:
Direcia de Buget i Contabilitate Intern
De la:

Referitor: Misiunea de audit intern Activitatea financiar-contabil
Stimate: domnule Ion Marinescu
n conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2006, urmeaz ca n perioada

17.07.2006 - 31.10.2006 s efectum o misiune de audit intern avnd ca tema
Activitatea financiar-contabil.
Scopul misiunii de audit intern este acela de a furniza o asigurare independent
conducerii n ceea ce privete funcionalitatea sistemului de control intern ataat activitii
auditate i formularea de recomandri pentru mbuntirea acestuia. Perioada supus
evalurii este 01.01.2005 - 30.06.2006
V rugm, de asemenea, s desemnai o persoan de contact pentru a ne ajuta n
timpul derulrii misiunii de audit intern, urmnd a stabili de comun acord data edinei de
deschidere, avnd pe ordinea de zi urmtoarele:
-
prezentarea auditorilor;
prezentarea i discutarea obiectivelor misiunii de audit intern;
discutarea programului interveniei la faa locului;
stabilirea persoanelor de legtur n cadrul compartimentelor auditate;
alte aspecte organizatorice necesare desfurrii misiunii.
Pentru o mai bun documentare a echipei de audit intern referitoare la activitatea

direciei, v rugm sa ne punei la dispoziie urmtoarea documentaie necesar:
cadrul legal si de reglementare aplicabil domeniului financiar-contabil;
organigrama Direciei de Buget i Contabilitate Intern;
Regulamentul de organizare i funcionare;

fiele posturilor;
procedurile scrise care descriu activitile ce se desfoar in cadrul direciei;
rapoartele de audit intern anterioare;
alte rapoarte, note, dosare anterioare care se refer la aceasta tem.
Pentru eventualele ntrebri privind aceasta aciune, v rugm s contactai pe
doamna tefnescu Ileana, auditor intern, coordonatorul misiunii sau pe eful
compartimentului de audit intern.
Cu deosebit consideraie,

Miulescu Ion
ENTITATEA PUBLIC Direcia de Audit Public Intern

5
COLECTAREA INFORMAIILOR
9
Misiunea de audit: Activitateafinanciar-contabil

/v
ntocmit: tefnescu Ileana / Petrescu Maria

Avizat: Miulescu Ion
Data: 09.07.2006
Data: 20.07.2006
COLECTAREA INFORMATIILOR
DA
X
NU
-
X
X
Obinerea Regulamentului de organizare si funcionare

Obinerea fiselor posturilor
Obinerea procedurilor scrise si formalizate
Identificarea personalului responsabil
Obinerea Raportului de audit intern anterior
X
X
X
X
Rapoarte elaborate de alte instituii
Identificarea legilor si regulamentelor aplicabile

structurii auditate
Obinerea organigramei
OBSERVATII
Exista doar parial

Anterior nu au fost
realizate misiuni de
audit intern
__________________________________Procedura - P05: Analiza riscurilor

ENTITATEA PUBLIC
5
LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Misiunea de audit: Activitatea fmanciar-contabil
Perioada auditat: 01.01.2005.-30.06.2006
ntocmit:
tefnescu Ileana / Petrescu Maria
Avizat:
Miulescu Ion
Nr.
crt.
1.
2.
Obiective
ORGANIZAREA
REGISTRELOR DE
CONTABILITATE
CONDUCEREA
CONTABILITII
Data: 09.07.2006
Data: 20.07.2006
Obiecte auditabile
1. Registrul-jurnal
2. Registrul-inventar
3. Cartea Mare
4. Contabilitatea imobilizrilor i a investiiilor
5. Contabilitatea materiilor i materialelor, inclusiv a celor de
natura obiectelor de inventar
6. Contabilitatea datoriilor i creanelor
7. Contabilitatea trezoreriei
8. Contabilitatea cheltuielilor cu personalul
9. Contabilitatea subveniilor
10. Contabilitatea transferurilor
11. Contabilitatea rezultatelor inventarierii
/V
12.
balanelor de verificare
13. ntocmirea
Evidena tehnic-operativ
Cadrul legislativ
Observaii
9
- Legea contabilitii nr. 82/

1991 republicat;
- OMFP nr. 1850/2004;
1991 republicat;
- OMFP nr. 1851/2004;
- OMFP nr. 1850/2004;
- HG. nr. 1553/2003;
- Legea nr. 493/2003;
- OMFP nr. 1753/2004;
- Decret nr. 167/1958;
- Legea nr. 511/2004;
- Legea nr. 512/2004;
- Decret nr. 209/1976;
- Legea nr. 500/2002
- OMFP nr. 1917/2005
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile
3.
CONDUCEREA ACTIVITII 14. Activitatea de plat/ncasare a datoriilor, respectiv

FINANCIARE
creanelor
15. Activitatea de stabilire i raportare a impozitelor si
taxelor datorate statului
16. Activitatea de realizare a veniturilor extrabugetare
4.
/V
ELABORAREA BILANULUI
17.
nchiderea
execuiei
bugetare
anuale
CONTABIL
18. Regularizarea
cu bugetul
consolidat
19. Elaborarea i verificarea bilanului contabil
5.
ELABORAREA CONTULUI
DE EXECUIE BUGETAR
6.
7.
Cadrul legislativ
Observaii
9
- Legea nr. 469/2002;

- Legea nr. 571/2003;
- O.M.F.P nr. 1577/2003;
- HG. nr. 2185/2004;
- Legea nr. 500/2002
- Legea nr. 19/2000
- Legea nr. 76/2002
- OMFP nr. 1917/2005
- Legea nr. 82/1991
republicat;
- Legea nr. 500/2002;
- Legea nr. 353/2005;
- OMFP nr. 1917/2005
- OMFP nr. 1952/2005;
- OMFP nr. 95/2005;
- OMFP 1917/2005
20. Determinarea prevederilor bugetare iniiale i finale,

conform clasificaiei bugetare
21. Preluarea plilor din fiele conturilor sintetice n contul
de execuie bugetar
22. Elaborarea anexelor la contul de execuie bugetar
- Legea nr. 82/1991
23. Sistemul raportrilor financiar-contabile, cu excepia
republicat;
ORGANIZAREA SISTEMULUI bilanului contabil i a contului de execuie bugetar
DE RAPORTARE A DATELOR 24. Asigurarea exactitii sistemului de raportare financiar- - OMF nr. 616/2000
FINANCIAR CONTABILE
contabil
CTRE MANAGEMENT
ORGANIZAREA I
25. Cadrul de reglementare al CFP
- OMFP nr. 946/2005
EFECTUAREA
26. Nominalizarea/retragerea i evaluarea persoanelor care - OMFP nr. 522/2003;
CONTROLULUI FINANCIAR acord viza de CFP
- OG nr.119/1999;
PREVENTIV
27. Exercitarea acordrii/refuzului vizei de CFP
28. Conducerea Registrului privind operaiunile prezentate la
viza de CFP
29. Raportarea trimestrial i anual a activitii de CFP
10
Nr.
crt.
8.
9.
Obiective
Obiecte auditabile
FIABILITATEA SISTEMUL UI 30. Manualul de utilizare a sistemului informatic financiarINFORMATIC FINANCIAR- contabil
CONTABIL
31. Atribuirea responsabilitii persoanelor care au acces la
sistemul informatic
32. Pregtirea profesional a personalului implicat n
utilizarea sistemului informatic
33. Procesarea datelor n cadrul sistemului informatic
financiar- contabil
34. Sistemul de prevenire/detectare a accesrilor i
modificrilor neautorizate ale bazelor de date (parole,
programe antivirus .a.)
ORGANIZAREA I
35. Cadrul normativ i procedural privind arhivarea
EFECTUAREA ARHIVRII
documentelor rezultate din activitatea financiar-contabil
DOCUMENTELOR
36. Desemnarea personalului responsabil cu arhivarea
FINANCIAR-CONTABILE
documentelor
37. Sistemul de pstrare a documentelor pn la predarea la
arhiv
38. Locaiile de depozitare provizorii i definitive a
documentelor financiar-contabile
39. Activitatea de arhivare
Cadrul legislativ
Observaii
9

1991 republicat;
- OMFP nr. 1850/2004

1991 republicat;
- Legea nr. 16/1996
- Legea nr. 358/2002
- OMFP nr. 1850/2004
NOT:
Lista centralizatoare a obiectelor auditabile reprezint primul document care se elaboreaz n cadrul procedurii Analiza riscurilor i
cuprinde 39 de obiecte auditabile, structurate pe 9 obiective, care vor fi evaluate n continuare pentru obinerea
Tematicii n detaliu a misiunii de audit intern.
11
Procedura - P05: Analiza riscurilor

ENTITATEA PUBLIC Direcia
de Audit Public Intern
9
IDENTIFICAREA RISCURILOR
Perioada auditat: 01.01.2005 - 30.06.2006
/V
ntocmit:
Avizat:
Nr.
crt.
1.

Miulescu Ion
Obiective
ORGANIZAREA
REGISTRELOR DE
CONTABILITATE
Obiecte auditabile
1. Registrul-jurnal
3. Cartea Mare
Data: 21.07.2006
Data: 21.07.2006
Riscuri semnificative
Observaii
9
1. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind

modul de ntocmire a Registrului-jurnal
2. Neactualizarea Registrului-jurnal
3. Completarea eronat a Registrului-jurnal cu ajutorul
sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor
modul de ntocmire a Registrului-inventar
5. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea
Registrului-inventar
6. Completarea incorect a Registrului-inventar
7. Neactualizarea sistematic a Registrului-inventar
modul de ntocmire a registrului Cartea Mare
9. Completarea incorect a registrului Cartea Mare
10. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea
registrului Cartea Mare
12
Nr.
crt.
2.
Obiective
CONDUCEREA
CONTABILITII
Obiecte auditabile
4. Contabilitatea imobilizrilor i
investiiilor
5. Contabilitatea materiilor,
materialelor inclusiv a celor de
6. Contabilitatea datoriilor si
creanelor
Observaii
9

evidena contabil a imobilizrilor i investiiilor
12. Procedurile/monografia privind evidena contabil a
imobilizrilor i investiiilor nu este cunoscut de personalul
desemnat
13. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea
evidenei contabile a imobilizrilor i investiiilor
14. Evidenierea eronat a plilor/cheltuielilor efectuate cu
achiziionarea imobilizrilor sau construirea unor obiective
(custodii, recepii pariale i finale etc.)
evidena contabil a materiilor, materialelor inclusiv a celor
de natura obiectelor de inventar
materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor
de inventar nu este cunoscut de personalul desemnat
evidenei contabile materiilor, materialelor inclusiv a celor
18. Evidenierea eronat a plilor/cheltuielilor efectuate cu
achiziionarea materiilor, materialelor inclusiv a celor de
19. Evidenierea eronat a costurilor de achiziie, de
prelucrare i a valorii de ieire, prin nerespectarea
principiului permanenei metodelor de evaluare
evidena contabil a datoriilor i creanelor
datoriilor i creanelor nu este cunoscut de personalul
desemnat n conducerea acesteia
evidenei contabile a datoriilor i creanelor
13
Nr.
crt.
Nr.
crt.
Obiective
Obiective
Obiecte auditabile
7. Contabilitatea
trezoreriei
Obiecte auditabile
10. Contabilitatea transferurilor
8. Contabilitatea cheltuielilor cu
personalul
11. Contabilitatea rezultatelor
inventarierii
9. Contabilitatea subveniilor
23. Neactualizarea sumelor datorate sau de ncasat
24. nregistrarea eronat n alte conturi dect cele aferente
naturii acestor operaiuni
25. Inexistena unorRiscuri
proceduri
semnificative
scrise/monografii privind
activitatea de organizare i funcionare a casieriei
26.
unor proceduri
scrise/monografii
privind
38. Inexistena
Procedurile/monografia
privind
evidena contabil
a
evidena
contabil
operaiunilor
de cas i de
banc n
subveniilor
nu esteacunoscut
de personalul
desemnat
27.
privind evidena contabil a
conducerea
acesteia
operaiunilor
de cas
i de banc
nu este cunoscut
de
39. Nedesemnarea
persoanelor
responsabile
cu conducerea
personalul
desemnat
n
conducerea
acesteia
evidenei contabile a subveniilor
28.
persoanelor
responsabile
cu conducerea
40. Nedesemnarea
nregistrarea eronat
a subveniei
primite
evidenei
contabile
a
operaiunilor
de
cas
i
de banc
41. Lipsa documentelor justificative la nregistrarea
n
29.
nregistrarea
eronat n alte conturi a sumelor derulate
contabilitate
a subveniilor
prin
trezorerie,unor
bnciproceduri
sau casierie
42. Inexistena
scrise/monografii privind
30.
Lipsacontabil
actelor justificative,
anexe la extrasele de cont sau
evidena
a transferurilor
la
registrului de cas privind evidena contabil a
43.fila
31.
Nedesemnarea
persoanelor
cu desemnat
controlul
transferurilor
nu este
cunoscutresponsabile
de personalul
sistematic
al
activitii
de
casierie
32.
Neasigurarea
securitii
spaiului destinat casieriei
evidenei
contabile
a transferurilor
33.
unor
proceduri
scrise/monografii
privind
45. Inexistena
nregistrarea
eronat
a sumelor
transferate diferene
evidena
contabil
a
cheltuielilor
de
personal
ntre sumele transferate i cele evideniate
34.
privind evidena
contabil a
46. Procedurile/monografia
Lipsa documentelor justificative
privind transferurile
cheltuielilor
cu
personalul
nu
este
cunoscut
de
47. Inexistena unor proceduri scrise/monografiipersonalul
privind
desemnat
n
conducerea
acesteia
evidena contabil a rezultatelor inventarierii
35.
persoanelor
responsabile
conducerea
48. Nedesemnarea
privind
evidenacu
contabil
a
evidenei
contabile
a
cheltuielilor
cu
personalul
rezultatelor inventarierii nu este cunoscut de personalul
36.
nregistrarea eronat n contabilitate a cheltuielilor cu
desemnat
personalul
37.
Inexistena
unora proceduri
scrise/monografii
evidenei
contabile
rezultatelor
inventarierii privind
evidena
contabil
a subveniilor
50. Evidenierea
eronat
a diferenelor rezultate din
inventariere, a soldurilor conturilor inventariate n
Registrul- inventar,
51. Stabilirea eronat a soldurilor conturilor inventariate n
Registrul-inventar
52. Netransmiterea ctre debitori a extraselor de cont
privind sumele datorate etc.
Observaii
9
Observaii
9
14
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile
Observaii
9
/V
12. ntocmirea balanelor de
verificare

ntocmirea balanelor de verificare
Nr.
Obiective
Obiecte auditabile
Riscuri
semnificative
ntocmirii balanelor
de verificare
nu este cunoscut de
personalul desemnat
crt.
55.
67. Nedesemnarea
Nedesemnarea persoanelor
persoanelor responsabile
responsabile cu
cu ntocmirea
activitatea de
balanelor
de
verificare
stabilire i raportare a impozitelor i taxelor datorate
56.
eronat
a datelordatorate
cuprinsestatului
n fiele conturilor
68. Preluarea
Calculul eronat
al sumelor
57. Balanele
de verificare nu cuprind rubricile minime
/V
obligatorii
69. Inexistena
ntrzieri nunor
plataproceduri
impozitelor
i taxelor datorate
statului
16. Activitatea de realizare a
70.
scrise/monografii
privind
13.
Evidena
tehnic-operativ
58.
Inexistena
unui
sistem
privind
evidena
tehnic-operativ
veniturilor extrabugetare
activitatea de realizare a veniturilor extrabugetare
59.
persoanelor
cu atribuii
n organizarea
71. Nedesemnarea
Inexistena evidenei
realizrii
veniturilor
extrabugetare
evidenei
tehnic-operative
4.
ELABORAREA
17. nchiderea execuiei bugetare 72. Nenchiderea conturilor care nu care trebuie s aib sold
60.
nregistrarea
n sistemul den
eviden
BILANULUI CONTABIL
la sfritul
anuluieronat
(casa, disponibiliti
cont n tehniclei/valut,
anuale
operativ
(evidena
pe
gestiuni,
evidena
documentelor
cu
cheltuieli, venituri)
regim
special
etc.).
73. Nerespectarea principiului independenei exerciiului
3.
CONDUCEREA
14. Activitatea de plat/ncasare a 61.
Inexistena
unor proceduri
scrise/monografii
privind
(momentul
recunoaterii
veniturilor
i cheltuielilor)
ACTIVITII
datoriilor, respectiv creanelor
activitatea
de
plat/ncasare
a
datoriilor
respectiv
74. Necalcularea i nenregistrarea n contabilitatecreanelor
a
FINANCIARE
62.
Nedesemnarea
persoanelor
responsabile cu urmrirea
provizioanelor
(deprecierea
reversibil)
operativ
a datoriilor
i creanelor
75.
Nerealizarea
decontrilor
interne
63.
Situaia
analitic
a
creditorilor
i debitorilor
nu
18. Regularizarea cu bugetul
76. Neregularizarea excedentelor rezultate
din execuia
concord
cea sintetic
a acestora
statului
bugetelor cu
instituiilor
publice
cu bugetul statului la sfritul
64.
Netransmiterea
ctre
debitori
a ntiinrilor de plat
anului
privind
sumele unor
datorate
n vederea
evitrii prescrierii
19. Elaborarea i verificarea
77. Inexistena
proceduri
scrise/monografii
privind
65.
Inexistena
unui
sistem
de
valorificare
operativ a
bilanului contabil
elaborarea bilanului contabil
situaiilor
rezultateprocedurilor
din activitatea
de plat/ncasare
a
78. Nerespectarea
de ntocmire
a bilanului
datoriilor
respectiv
creanelor
contabil
15.Activitatea de stabilire i
66.
scrise/monografii
privind
79. Inexistena
Raportarea unor
unorproceduri
date eronate
n situaiile financiare
raportare a impozitelor i taxelor activitatea
de
stabilire
i
raportare
a
impozitelor
i taxelor
anexe la bilanul contabil
datorate statului
datorate
statului
80. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de
elaborare a bilanului contabil
81. Nerespectarea corelaiilor bilaniere
5.
ELABORAREA CONTULUI 20. Determinarea prevederilor
82. Lipsa documentelor justificative pentru rectificarea
DE EXECUIE BUGETAR bugetare iniiale i finale, conform bugetar
clasificaiei bugetare
83. Nestabilirea influenelor financiare asupra bugetului, din
diferite acte normative, pe structura clasificaiei bugetare
Observaii
9
15
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile
21. Preluarea plilor din fiele
sintetice n contul de execuie
bugetar
Nr.
crt.
6.
8.
7.
Obiective
ORGANIZAREA
SISTEMULUI DE
RAPORTARE A DATELOR
FINANCIAR CONTABILE
CTRE MANAGEMENT
FIABILITATEA
SISTEMULUI
INFORMATIC
FINANCIAR-CONTABIL
ORGANIZAREA I
EFECTUAREA
CONTROLULUI
FINANCIAR PREVENTIV
Observaii
9

elaborarea contului de execuie bugetar
85. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de
elaborare a contului de execuie bugetar
Obiecte auditabile
Riscuri
semnificative
Observaii
86. Preluarea eronat
a sumelor
din fiele conturilor
9
sintetice n contul de execuie bugetar
viza
CFP
unorproceduri
persoane scrise/monografii
incompatibile pentru
22. Elaborarea
anexelor la contul de 99.
87. Desemnarea
Inexistena unor
privind
acordarea
CFP la contul de execuie bugetar
execuie bugetar
elaborareavizei
anexelor
100.
Nerealizarea evalurii
persoanelor
carecontul
acord
88. Nerespectarea
corelaiilor
de baz ntre
deviza
CFP
Lipsa
vizelor CFP
pe documente
27. Exercitarea acordrii/refuzului 101.
execuie
bugetar
i anexe
vizei CFP
102.
Acordarea nejustificat
a vizei
CFP
89. Nerespectarea
procedurilor
de ntocmire
a anexelor la
contul
de execuie
bugetar
28. Conducerea Registrului privind 103.
Inexistena
sau
necompletarea Registrului privind
23. Sistemul prezentate
raportrilor
financiaroperaiunile
la viza
CFP operaiunile
prezentate
la viza CFPscrise/monografii privind
90. Inexistena
unor proceduri
contabile, cu excepia bilanului 104.
organizarea
sistemului
de raportare
a datelor
financiarNedesemnarea
persoanelor
responsabile
cu completarea
contabil i a contului de execuie Registrului
contabile, cu
excepia
bilanuluiprezentate
contabil la
i viza
a contului
privind
operaiunile
CFP de
bugetar
execuie
bugetar
105.
Raportarea
unor
date
incomplete
sau
nereale
29. Raportarea trimestrial i
91. Nedesemnarea
responsabile
106.
Nerespectareapersoanelor
termenelor de
raportare cu activitatea de
anual a activitii CFP
elaborare
a
raportrilor
financiar-contabile
30. Manualul de utilizare a
92. Lipsa raportrilor
sistematice
a informaiilor
financiarsistemului informatic financiarfuncionalitatea
sistemului
informatic
financiar-contabil
contabile
ctre
management
contabil
108. Lipsa aprobrii manualului de utilizare
24.
Asigurarea
exactitii
sistemului
93.
persoanelor responsabile
cu activitatea
31. Atribuirea responsabilitii
109.Nedesemnarea
Neatribuirea responsabilitilor
persoanelor
care au de
analiz
a
informaiilor
financiar-contabile
de
raportare
financiar-contabil
persoanelor care au acces la
drept de operare i consultare a sistemului informatic;
94.
informaii
incorecte
sau inadecvate
sistemul informatic
110.Comunicarea
Neasigurareaunor
proteciei
mpotriva
accesrii
de ctre
25. Cadrul de reglementare al CFP persoane
95. Inexistena
procedurilor
scrisede
/cadrului
neautorizate
prin sistem
parole metodologic de
aplicare
a CFP atribuiilor pentru utilizatori cu rol de
111. Separarea
96. Neactualizarea
cadrului
metodologic de aplicare a CFP
control
de cele cu rol
de execuie
112. Neinstruirea sistematic a utilizatorilor sistemului
32. Pregtirea profesional a
Nedesemnarea persoanelor responsabile cu elaborarea i
informatic
personalului implicat n utilizarea 97.
actualizarea
cadrului metodologic de aplicare a CFP
sistemului informatic
113. Neinformarea periodic sau ori de cte ori este necesar
26. Nominalizarea/ retragerea i
98.
Inexistena
ordinului
de numire
a persoanelor
care
asupra
modificrilor
survenite
n sistemul
informatic
evaluarea
persoanelor
care
acord
acord
viza
CFP
114. Utilizarea unor proceduri automate neautorizate
33. Procesarea datelor n cadrul
115. Utilizarea unor proceduri automate incorecte
34. Sistemul de prevenire/detectare 116. Acces neautorizat la informaiile financiar-contabile din
16
baza de date
a accesrilor i modificrilor
117.
Nerespectarea
calendarului
privind
modificarea
neautorizate ale bazelor de date
periodica a parolelor de acces
(parole, programe antivirus .a.)
Nr.
crt.
9.
Obiective
ORGANIZAREA I
EFECTUAREA
ARHIVRII
DOCUMENTELOR
FINANCIAR-CONTABILE
Obiecte auditabile
Observaii
9
118. Nedesemnarea personalului pentru verificarea i

modificarea periodic a parolelor de acces
35. Cadrul normativ i procedural 119. Inexistena procedurilor privind arhivarea dosarelor
privind arhivarea documentelor
financiar-contabile
rezultate din activitatea financiarcontabil
36. Desemnarea personalului
120. Nedesemnarea persoanelor cu atribuii privind
responsabil privind arhivarea
arhivarea documentelor pe suport de hrtie i/sau pe suport
documentelor
informatic
121. Neinstruirea persoanelor cu atribuii n activitatea de
arhivare
122. Inexistena unor proceduri scrise privind pstrarea
37. Sistemul de pstrare al
documentelor pn la predarea la documentelor n timpul anului
arhiv
123. Neasigurarea unui spaiu corespunztor arhivrii
38. Locaiile de depozitare
provizorii i definitive a
documentelor financiar-contabile
39. Activitatea de arhivare
124. Pregtirea necorespunztoare a dosarelor financiarcontabile n vederea arhivrii.
125. Nepredarea dosarelor financiar-contabile la termenele
legale
NOT:
Identificarea riscurilor este al doilea document care se elaboreaz n cadrul procedurii Analiza riscurilor i presupune asocierea riscurilor
semnificative la operaiile stabilite n Lista centralizatoare a obiectelor auditabile. De regul, se asociaz unul sau mai multe riscuri teoretice,
determinate de auditorii interni din documentele colectate sau din riscurile practice reieite din propria experien. n situaia n care la operaiile
auditabile se ataeaz mai multe riscuri, analiza acestora se va putea realiza pentru fiecare risc n parte sau pe total operaie/obiect auditabil.
n acest studiu de caz au fost identificate 39 de obiecte auditabile crora le-au fost ataate 125 de riscuri.
17
ENTITATEA PUBLICA Direcia

5
STABILIREA FACTORILOR DE RISC, A PONDERILOR I

NIVELURILOR DE APRECIERE AL RISCURILOR

/V
ntocmit:
Avizat:
tefnescu Ileana / Petrescu Maria Data: 21.07.2006

Miulescu Ion
Data: 21.07.2006
Factori de risc
Ponderea
factorilor de risc
(Fi)
(Pi)
Nivelul de apreciere al riscului (Ni)

Ni
N2
N3
Exist
proceduri, sunt Nu exist proceduri
cunoscute, dar
nu se aplic
Aprecierea
controlului
intern - F1
P1 - 50%
Exist proceduri i
se aplic
Aprecierea
cantitativ - F2
P2 - 30%
Impact financiar
sczut
Impact financiar
normal
Impact financiar
ridicat
Aprecierea
calitativ - F3
P3 - 20%
Vulnerabilitate
mic
Vulnerabilitate
medie
Vulnerabilitate
mare
Not:
Cei trei factori de risc din acest document sunt stabilii prin normele generale i
sunt acoperitori pentru entitate, ns dac dorim s evideniem i ali factori de risc,
cu nivelurile de apreciere corespunztoare, se recomanda sa avem n vedere ca suma
ponderilor factorilor de risc s fie de asemenea 100.
n funcie de importana i greutatea factorilor de risc, se stabilesc ponderile i
nivelurile de apreciere ale riscurilor.
18
ENTITATEA PUBLIC
5
CHESTIONAR DE LUARE LA CUNOTIN - CLC

Perioada auditat: 01.01.2005-30.06.2006
/V
ntocmit:
Avizat:
Petrescu Maria/tefnescu Ileana

Miulescu Ion
ACTIVITATEA DE AUDIT
1. Organizarea registrelor de contabilitate
Data: 20.07.2006
Data: 20.07.2006
DA
NU
- exist un sistem de proceduri care s reglementeze

organizarea registrelor de contabilitate?
- procedurile de lucru existente sunt scrise i formalizate?
- procedurile de lucru existente sunt cunoscute i aplicate de
personalul compartimentului?
- atribuiile cuprinse n procedurile de lucru se gsesc n fiele
posturilor?
- avei monografii privind modul de ntocmire a registrelor de
contabilitate?
- avei personal specializat responsabil cu ntocmirea
registrelor de contabilitate?
- jurnalele, centralizeaz i nregistreaz operaiunile
consemnate n documente justificative?
- sunt prezentate registrele sub forma unor listri informatice?
- dac da, v rugm s ne furnizai un exemplar
- listrile informatice respect prevederile legale d.p.d.v. al
formatului?
OBS
Cadrul
normativ
X
X
X
X
X
X
X
Testare
X
Registruljurnal
X
X
2. Organizarea contabilitii
- exist un sistem de proceduri care s reglementeze
organizarea contabilitii?
- procedurile de lucru acoper toate domeniile?
- procedurile de lucru existente sunt scrise i formalizate?
posturilor?
- avei monografii privind evidena contabil a imobilizrilor i
investiiilor?
- avei desemnat o persoan responsabil cu evidena
contabil a materiilor prime, materialelor consumabile, i a
obiectelor de natura obiectelor de inventar?
- exist un responsabil cu urmrirea creanelor i datoriilor
entitii?
- pentru activitatea de trezorerie, avei desemnai responsabili
cu evidena contabil a acestor operaiuni?
- exist elaborat planul general de paz?
Cadrul
normativ
X
X
X
X
X
Nu n totalitate
Cadrul
normativ
X
X
Testare
X
X
Testare
19
- exist un sistem de proceduri care s reglementeze activitatea
de paz?
- procedurile specifice existente sunt scrise i formalizate?
- exist un sistem de proceduri care s previn a lipsurilor n
gestiune?
- procedurile existente sunt scrise i formalizate?
ACTIVITATEA
AUDITa cheltuielilor cu
- avei monografii
privind evidenaDE
contabil
-personalul?
procedurile de lucru existente conin termene precise privind
elaborarea
i ntocmirea
bilanului
contabil?de nregistrare n
- suntei informat
despre
modalitile
-contabilitate
dac da aceste
a diferenelor
termene aurezultate
fost respectate?
din inventariere?
-- avei
procedur
privind
ntocmirea
de verificare?
exist un program anual de formarebalanei
profesional?
DA
X
NU
OBS
Cadrul
normativ
X
X
DA
X
X
NU Cadrul
OBS
normativ
Testare
X
X
X
X
X
Testare
exist
program
informatic care asist personalul la
X Testare
- dac
da, un
aceasta
este formalizat?
bilanului
contabil? cu organizarea evidenei tehnic-elaborarea
exist persoane
responsabile
5. Elaborarea contului de execuie bugetar
operative?
- exist
aprobat
de conducerea
entitii documentul
exist elaborat
un sistemi de
proceduri
care s reglementeze
execuia
X
Cadrul
X
Circuitul documentelor?
bugetar?
normativ
- exist formalizat acest document?
X
- procedurile specifice existente sunt scrise i formalizate?
X
-- sunt
cuprinse
n
documentul
Circuitul
documentelor
toate
atribuiile cuprinse n procedurile specifice se gsesc n X
Testare
modelele
de registre i formulare financiar-contabile comune
X
fiele posturilor?
pe
economie?
- exist
un sistem de control al modului cum sunt realizate X
X
-aceste
existatribuii?
un program anual de formare profesional?
X
-6.dac
da, acest program
acoper
toate domeniile?
Organizarea
sistemului
de raportare
a datelor financiar contabile
ctre management
3. Conducerea activitii financiare
- exist
exist ununsistem
sistem
proceduri
care s
reglementeze
Cadrul
X
de de
proceduri
referitoare
la monitorizarea
organizarea
normativ
informaiiloractivitii
financiarfinanciare?
contabile?
dac da, v rugm
sacoper
ni-l furnizai?
X
- procedurile
de lucru
toate domeniile?
atribuiile cuprinse
procedurile
lucru
se gsesc n fiele X
X
- procedurile
de lucrunexistente
sunt de
scrise
i formalizate?
posturilor?
posturilor?
- exist un personal responsabil cu activitatea de monitorizare X
Testare
a- informaiilor
financiar-contabile?
Testare
la nivelul entitii exist un responsabil cu urmrirea
debitorilor
i creditorilor?
- exist un sistem
de indicatori pe baza crora s luai decizii?
-- acest
la nivelul
exist
responsabil
privind activitatea de
sistem v
ajutun
n luarea
deciziilor?
constituire
i
reglementare
a
impozitelor
i taxelor preventiv
datorate
7. Organizarea i efectuarea controlului financiar
-statului
la nivelul
entitii
o persoan
responsabil
cu
- exist
un sistem
generalexist
de norme
i de proceduri
referitoare
activitatea
de
constituire
a
veniturilor
extrabugetare?
controlul financiar?
- exist un program anual de formare profesional?
-posturilor?
acest program acoper toate domeniile?
4. nchiderea bilanului contabil
-- exist
dacunda
personalul
cu care
atribuii
specifice elaborarea
cunoate
sistem
de proceduri
s reglementeze
reglementrile
din
domeniu?
bilanului contabil?
- exist lista activitilor supuse controlului financiar
preventiv propriu?
Avei elaborate proceduri pentru activitile specifice entitii?
- exist un sistem de recrutare a personalului mputernicit s
-acorde
procedurile
lucru existente
scrise i?formalizate?
viz dedecontrol
financiarsunt
preventive
-posturilor?
exist aceast activitate cuprins, n cadrul programului
anual de formare profesional?
8. Fiabilitatea sistemului informatic financiar-contabil

- exist un sistem general de norme i de proceduri referitoare
sistemul financiar-contabil?
posturilor?
X
X
Testare
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Norme
metodologice
privind
nchiderea
bilanului
Testare
contabil
X
X
X
X
20 de
Manuale
utilizare
DA
- exist o analiz privind necesarul de hard i soft pentru

sistemul informatic financiar-contabil?
- dac da, v rugm s ne prezentai un exemplar
- exist personal in compartimentul IT care s aib pregtire n
domeniul financiar-contabil?
X
X
- dac da v rugm s ne prezentai necesarul elaborat de

compartimentele financiar i/sau contabilitate
ntreinerea
OBS
X
X
- aplicaiile soft au fost solicitate de compartimentele financiar

i/sau contabilitate?
- exist instruciuni privind

programelor informatice?
NU
utilizarea
- exist proceduri privind stocarea, recuperarea i arhivarea

bazelor de date?
- existena unui sistem de proceduri privind protecia datelor?
- existena unui sistem pentru prevenirea i detectarea
accesrilor i modificrilor neautorizate n sistem?
- avei o persoan desemnat care are ca sarcin de serviciu
modificarea periodic a parolelor de acces?
- exist un calendar privind modificarea periodic a parolelor
de acces?
- exist o situaie cu datele cnd s-au modificat parolele de
acces?
- sistemul informatic este dotat cu echipamente de prevenire a
fluctuaiilor sau ntreruperii curentului electric?
- exist personal responsabil de aceast activitate?
X
X
X
X
Testare
X
Testare
X
X
X
X
9. Arhivarea documentelor financiar-contabile

- avei un sistem de proceduri privind organizarea arhivrii
documentelor?
- exist persoan desemnat pentru activitatea de arhivare a
dosarelor aferente activitii de financiar-contabile?
- persoanele respective au experiena i pregtirea necesar?
- exist un program anual de formare profesional?
- exist proceduri scrise i formalizate privind arhivarea
documentelor financiar-contabile?
- dac da v rog s ne furnizai un exemplar

- exist spaiu special destinat pentru organizarea
Compartimentului de arhivare a documentelor?
- exist un program la nivelul entitii privind ntreinerea i
reparaiile spaiilor destinate arhivrii?
X
X
Cadrul
normativ
X
X
X
X
Da, dar nu
sunt
formalizate
Testare
Not:
Chestionarul de luare la cunotin se adreseaz nivelului general de
management si managementului de linie, in vederea aprecierii riscurilor operaiilor

supuse auditrii, cu scopul de a evalua prin ntrebrile formulate si rspunsurile
primite existenta si funcionalitatea controalelor interne din cadrul entitii.
25
_________________________________Procedura - P05: Analiza riscurilor____________________________

STABILIREA NIVELULUI RISCULUI I A PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI
/V
ntocmit:
Avizat:
Nr.
crt.
Obiective
tefnescu Ileana/ Petrescu Maria

Miulescu Ion
Obiecte auditabile
Data: 24.07.2006
Data: 24.07.2006
Criterii de analiza a riscurilor

Aprecierea
Aprecierea Aprec ierea
controlului
cantitativ calita tiv
intern (F1)
(F3 )
(F2)
P1
50%
1.
ORGANIZAREA
REGISTRELOR
DE
CONTABILITATE
1. Registrul-jurnal
1. Inexistena unor proceduri scrise/monografii

privind modul de ntocmire a Registrului2. Neactualizarea Registrului-jurnal
3. Completarea eronat a Registrului-jurnal cu
ajutorul sistemelor informatice de prelucrare
automat a datelor
privind modul de ntocmire a Registruluiinventar
5. Nedesemnarea persoanei responsabile cu
conducerea Registrului-inventar
6. Completarea incorect a Registruluiinventar
Ni
P2
30%
Ni
P3
20%
Ni
Punctajul
total
0,5
0,3
0,2
2,4
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
0,3
0,2
2,5
0,5
0,3
0,2
2,4
0,5
0,3
0,2
1,0
0,5
0,3
0,2
2,4
26
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile
Nr.
crt.
2.
Obiective
CONDUCEREA
CONTABILITII

Aprecierea
controlului
intern (F1)
(F3 )
(F2)
P1
50%
Ni
P2
30%
Ni
P3
20%
Punctajul
total
Ni
7. Neactualizarea sistematic a Registrului0,5 Criterii

2 de 0,3
0,2
2
1,7
analiza 1a riscurilor
inventar
Obiecte
auditabile
semnificative
Aprecierea Aprec ierea Punctajul
3. Cartea
Mare
8. InexistenaRiscuri
unor proceduri
scrise/monografii Aprecierea
total
calita
cantitativ
0,5
3
0,3
1
0,2 tiv
3
2,4
privind modul de ntocmire a registrului Cartea controlului
)
intern
(F1)
(F3
(F2)
Mare
P1
P2
P3
Ni
Ni
Ni
9. Completarea incorect a registrului Cartea
50%
30%
20%
0,5
2
0,3
2
0,2
2
2,0
Mare
0,5
2
0,3
1
0,2
1
1,5
16.
privind evidena
10. Nedesemnarea
persoanei responsabile
cu
0,5
2
0,3
2
0,2
3
2,2
contabil
materiilor,Cartea
materialelor
conducereaa registrului
Mare inclusiv a
de naturaunor
obiectelor
de inventar nu este
4.
Contabilitatea celor
11. Inexistena
proceduri
de
personalul
desemnat
imobilizrilor
i cunoscut
0,5
2
0,3
1
0,2
1
1,5
scrise/monografii privind evidena contabil a
2
0,3
2
0,2
3
2,2
investiiilor
17.
Nedesemnarea
persoanelor responsabile cu 0,5
imobilizrilor
i investiiilor
conducerea
evidenei
contabile
materiilor,
12. Procedurile/monografia privind evidena
materialelor
inclusiv a celor
de natura
2
0,3
2
0,2
3
2,2
contabil a imobilizrilor
i investiiilor
nu este 0,5
obiectelor
cunoscut de inventar
personalul desemnat
0,5
2
0,3
2
0,2
3
2,2
18.
Evidenierea eronat
a plilor/cheltuielilor
13. Nedesemnarea
persoanelor
responsabile cu
efectuate
cu
achiziionarea
materiilor,
0,5
2
0,3
1
0,2
3
1,9
conducerea evidenei
contabile a imobilizrilor
materialelor
inclusiv
a
celor
de
natura
i investiiilor
obiectelor
de inventar
14. Evidenierea
eronat a plilor/cheltuielilor
0,5
2
0,3
1
0,2
1
1,5
19.
Evidenierea
eronat aimobilizrilor
costurilor de sau
efectuate
cu achiziionarea
0,5
1
0,3
3
0,2
1
1,6
achiziie,
deunor
prelucrare
a valoriirecepii
de ieire,
construirea
obiectivei(custodii,
prin
nerespectarea
principiului
pariale
i finale etc.)
permanenei
5. Contabilitatea
15. Inexistena unor
proceduri
metodelor
de
evaluare
0,5
1
0,3
1
0,2
1
1,0
6.
Contabilitatea
20.
Inexistena
unor
proceduri
materiilor, materialelor scrise/monografii privind
evidena contabil a
0,5
2
0,3
2
0,2
3
2,2
datoriilor
si creanelor
privind
evidena
contabil
inclusiv
a celor
de natura scrise/monografii
materiilor, materialelor
inclusiv
a celor
de a
datoriilor
i creanelor
obiectelor de inventar
natura obiectelor
de inventar
0,5
2
0,3
1
0,2
1
1,5
contabil a datoriilor i creanelor nu este
cunoscut de personalul desemnat n
conducerea acesteia
22. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu
27
0,5
2
0,3
1
0,2
1
1,5
conducerea evidenei contabile a datoriilor i
creanelor
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile

Aprecierea
controlului
intern (F1)
(F3 )
(F2)
P1
50%
Nr.
crt.
Obiective
Ni
P2
30%
Ni
P3
20%
Punctajul
total
Ni

23. Neactualizarea sumelor datorate sau de
0,5
0,3
1
0,2 ierea
3
2,4
Punctajul
Aprecierea3
Aprec
Obiecte auditabile
Aprecierea
ncasat
total
24. nregistrarea eronat n alte conturi dect controlului
)
0,5 (F1)2
0,3
1
0,2
2
1,7
intern
(F3
(F2)
cele aferente naturii acestor operaiuni
P1
P2
P3
Ni
Ni
Ni
7. Contabilitatea
25.
Inexistena
unor
proceduri 50%
30%
20%
trezoreriei
1
0,3
2
0,2
2
1,5
scrise/monografii privind activitatea de 0,5
0,5
2
0,3
3
0,2
3
2,5
8. Contabilitatea
33.
Inexistena
unor proceduri
organizare
i funcionare
a casieriei
cheltuielilor cu personalul scrise/monografii
privind
evidena
contabil
a
26. Inexistena unor proceduri
cheltuielilor
cu personalul
0,5
1
0,3
1
0,2
1
1,0
scrise/monografii
privind evidena contabil a
0,5
2
0,3
3
0,2
3
2,5
34.
privind
evidena
operaiunilor de cas i de banc
contabil
a cheltuielilor cu personalul
nu este
privind evidena
cunoscut
de
personalul
desemnat
n
contabil a operaiunilor de cas i de banc nu
0,5
1
0,3
1
0,2
1
1,0
conducerea
acesteia
este cunoscut
de personalul desemnat n
0,5
2
0,3
1
0,2
1
1,5
35.
Nedesemnarea
conducerea
acesteiapersoanelor responsabile cu
conducerea
evidenei
contabile responsabile
a cheltuielilorcu
28. Nedesemnarea
persoanelor
cu
personalul
0,5
1
0,3
1
0,2
3
1,4
conducerea evidenei contabile a operaiunilor
0,5
3
0,3
1
0,2
3
2,4
36.
nregistrarea
eronat n contabilitate a
de cas
i de banc
cheltuielilor
cu
personalul
29. nregistrarea eronat n alte conturi a
0,5
13
0,3
11
0,2
12
1,0
9. Contabilitatea
37.
Inexistena
unor
proceduri
sumelor
derulate
prin
trezorerie, bnci sau
0,5
0,3
0,2
2,2
subveniilor
scrise/monografii
privind
evidena
contabil
a
casierie
subveniilor
1
0,3
1
0,2
1
1,0
38.
privind
Lipsa actelor justificative,
anexe evidena
la extrasele 0,5
0,5
1
0,3
2
0,2
2
1,5
contabil
a
subveniilor
nu
este
cunoscut
de
de cont sau la fila registrului de cas
personalul
desemnat
n conducerea
acesteia cu
31. Nedesemnarea
persoanelor
responsabile
0,5
32
0,3
11
0,2
32
2,4
0,5
0,3
0,2
1,7
39.
Nedesemnarea
persoanelor
responsabile
controlul sistematic al activitii de casierie cu
conducerea
evidenei
contabile
a subveniilor
32. Neasigurarea
securitii
spaiului
destinat
0,5
31
0,3
21
0,2
21
2,5
40.
nregistrarea
eronat
a
subveniei
primite
0,5
0,3
0,2
1,0
casieriei
0,5
2
0,3
1
0,2
1
1,5
41. Lipsa documentelor justificative la
nregistrarea n contabilitate a subveniilor
10. Contabilitatea
0,5
1
0,3
1
0,2
1
1,0
transferurilor
scrise/monografii privind evidena contabil a
28
0,5
2
0,3
1
0,2
1
1,5
contabil a transferurilor nu este cunoscut de
personalul desemnat
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile

Aprecierea
controlului
intern (F1)
(F3 )
(F2)
P1
50%
Nr.
crt.
3.
Obiective
CONDUCEREA
ACTIVITII
FINANCIARE
Ni
P2
30%
Ni
P3
20%
Punctajul
total
Ni

0,5Criterii
2 de analiza
0,3
1a riscurilor
0,2
2
1,7
Punctaju
conducerea evidenei
contabile a transferurilor
Aprecierea Aprec ierea l
45. nregistrarea eronat a sumelor transferate Aprecierea
controlului
calita
total
cantitativ
diferene ntre sumele transferate i cele
0,5
2
0,3
2
0,2 tiv
3
2,2
)
intern
(F1)
(F3
(F2)
evideniate
P1
P2
P3
Ni
Ni
Ni
46. Lipsa documentelor justificative privind
50%
30%
20%
0,5
1
0,3
1
0,2
1
1,0
transferurile
0,5
1
0,3
2
0,2
2
1,5
54.
privind evidena
11. Contabilitatea
Inexistena unor proceduri
a ntocmirii
balanelor
decontabil
verificarea
0,5
1
0,3
1
0,2
2
1,2
rezultatelor inventarierii contabil
scrise/monografii
privind
evidena
nu
este
cunoscut
de
personalul
desemnat
rezultatelor inventarierii
0,5
1
0,3
1
0,2
1
1,0
55.
persoanelor
responsabile
48. Nedesemnarea
privind
evidenacu
ntocmirea
balanelor
de
verificare
0,5
2
0,3
3
0,2
2
2,3
contabil a rezultatelor inventarierii nu este
0,5
3
0,3
2
0,2
2
2,5
56.
Preluarea
eronat a datelor
cuprinse n
cunoscut
de personalul
desemnat
fiele
conturilor
11
0,3
11
0,2
13
1,0
57.
Balaneleevidenei
de verificare
nu cuprind
rubricile 0,5
0,5
0,3
0,2
1,4
conducerea
contabile
a rezultatelor
minime
obligatorii
inventarierii
0,5
2
0,3
2
0,2
3
2,2
13. Evidena tehnic58.
sistem
privind evidena
50. Inexistena
Evideniereaunui
eronat
a diferenelor
operativ
tehnic-operativ
0,5
1
0,3
1
0,2
3
1,4
rezultate din inventariere, a soldurilor
0,5
2
0,3
1
0,2
3
1,9
59.
Nedesemnarea
persoanelor
cu atribuii n
conturilor
inventariate
n Registrul-inventar,
organizarea
evidenei
tehnic-operative
51. Stabilirea eronat a soldurilor conturilor
22
0,3
12
0,2
32
1,9
0,5
0,3
0,2
2,2
60.
nregistrarea
eronat n sistemul de 0,5
inventariate
n Registrul-inventar
eviden
tehnic-operativ
(evidena
pe
gestiuni,
52. Netransmiterea ctre debitori a extraselor
0,5
3
0,3
2
0,2
3
2,7
evidena
documentelor
cu regim etc.
special etc.).
de cont privind
sumele datorate
1
0,3
1
0,2
1
1,0
14.
Inexistena
unor
proceduri 0,5
12. Activitatea
ntocmirea de
balanelor 61.
53. Inexistena
unor proceduri
plat/ncasare
privind
activitatea
de 0,5
de verificare a datoriilor, scrise/monografii privind
ntocmirea
balanelor
2
0,3
1
0,2
1
1,6
respectiv creanelor
plat/ncasare
a
datoriilor
respectiv
creanelor
de verificare
0,5
3
0,3
2
0,2
2
2,5
urmrirea operativ a datoriilor i creanelor
63. Situaia analitic a creditorilor i
0,5
2
0,3
2
0,2
1
1,8
debitorilor nu concord cu cea sintetic a
acestora
64.
Netransmiterea ctre debitori a
29
0,5
1
0,3
1
0,2
1
1,5
ntiinrilor de plat privind sumele datorate
n vederea evitrii prescrierii sumelor
Obiecte auditabile
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile

Aprecierea Aprecierea Aprec ierea
controlului cantitativ calita tiv Punctaju
l
intern (F1) (F2)
(F3 )
total
P1
50%
4.
ELABORAREA
BILANULUI
CONTABIL
65. Inexistena unui sistem de valorificare

operativ a situaiilor rezultate din activitatea
de plat/ncasare a datoriilor respectiv
creanelor
15.Activitatea de stabilire 66.
i raportare a impozitelor scrise/monografii privind activitatea de
i taxelor datorate statului stabilire i raportare a impozitelor i taxelor
datorate
statului persoanelor responsabile cu
67.
Nedesemnarea
activitatea de stabilire i raportare a
impozitelor i taxelor datorate statului
68. Calculul eronat al sumelor datorate statului
69. ntrzieri n plata impozitelor i taxelor
datorate statului
16. Activitatea de realizare 70. Inexistena unor proceduri
a veniturilor
scrise/monografii privind activitatea de
extrabugetare
realizare a veniturilor extrabugetare
71. Inexistena evidenei realizrii veniturilor
extrabugetare
17. nchiderea execuiei 72. Nenchiderea conturilor care nu care
bugetare anuale
trebuie s aib sold la sfritul anului (casa,
disponibiliti n cont n lei/valut, cheltuieli,
venituri)
73. Nerespectarea principiului independenei
exerciiului (momentul recunoaterii
veniturilor i cheltuielilor)
74. Necalcularea i nenregistrarea n
contabilitate a provizioanelor (deprecierea
reversibil)
Ni
P2
30%
Ni
P3
20%
Ni
0,5
0,3
0,2
1,2
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
0,3
0,2
2,3
0,5
0,3
0,2
1,0
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
1,3
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
1,0
30
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile

l
intern (F1) (F2)
(F3 )
total
__________
P1
P2
P3
50%
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile
18. Regularizarea cu
bugetul statului
19. Elaborarea i
verificarea bilanului
contabil
5.
6.
ELABORAREA
CONTULUI DE
EXECUIE
ORGANIZAREA
BUGETAR
SISTEMULUI DE
RAPORTARE A
DATELOR
FINANCIAR
CONTABILE
CTRE
MANAGEMENT
75. Nerealizarea decontrilor interne
Ni
Ni
20%
Ni
0,5Criterii
0,3
1 de analiza
1a riscurilor
0,2
1
76. Neregularizarea excedentelor rezultate din Aprecierea

controlului
0,5
2
execuia bugetelor instituiilor publice cu
intern (F1)
bugetul statului la sfritul anului

scrise/monografii privind elaborarea bilanului
78.
procedurilor
ntocmire
86. Nerespectarea
Preluarea eronat
a sumelorde
din
fiele a
bilanului contabil
conturilor
sintetice n contul de execuie
79. Raportarea unor date eronate n situaiile
bugetar
financiareInexistena
anexe la bilanulunor
contabil proceduri
22. Elaborarea anexelor la 87.
80. Nedesemnarea privind
persoanelor
responsabile
cu
contul de execuie
scrise/monografii
elaborarea
anexelor
activitatea
elaborare
a bilanului contabil
bugetar
la
contul dedeexecuie
bugetar
81. Nerespectarea corelaiilor de
bilaniere
88.
baz ntre
contul de execuie bugetar i anexe
20. Determinarea
82. Nerespectarea
Lipsa documentelor
justificative
pentru a
89.
procedurilor
de ntocmire
prevederilor bugetare
rectificarea
bugetar
anexelor la contul de execuie bugetar
iniiale
i
finale,
conform
influenelorunor
financiareproceduri
asupra
23. Sistemul raportrilor 83.
90. Nestabilirea
Inexistena
clasificaiei
bugetare
bugetului,
din
diferite
acte
normative,
pe
financiar-contabile, cu scrise/monografii
privind
organizarea
structura clasificaiei
bugetare
excepia
bilanului sistemului
de raportare
a datelor financiarInexistena
21.
Preluarea
plilorde
din 84.
contabil
i a contului
contabile,
cu unor proceduri
excepia
scrise/monografii
elaborarea
contului
fiele sintetice
n contul de bilanului
execuie
bugetar
contabilprivind
i a contului
de execuie
de
execuie
bugetar
execuie bugetar
85.
Nedesemnarea
persoanelor
bugetar
91.
Nedesemnarea
persoanelorresponsabile
responsabilecucu
elaborare
a contului
execuie
activitatea de de
elaborare
a de
raportrilor
bugetar
financiar- contabile
92. Lipsa raportrilor sistematice a
informaiilor financiar-contabile ctre
24. Asigurarea exactitii 93. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu
sistemului de raportare activitatea de analiz a informaiilor financiarfinanciar-contabil
contabile
94. Comunicarea unor informaii incorecte sau
inadecvate
30%
P2
30%
0,3
Ni
P3
20%
0,2
Ni
1,5
0,5
0,5
11
0,3
0,3
11
0,2
0,2
11
1,0
1,0
0,5
0,5
2
1
0,3
0,3
2
2
0,2
0,2
1
2
1,8
1,5
0,5
0,3
0,2
1,0
0,5
0,5
22
0,3
0,3
13
0,2
0,2
11
1,5
2,1
0,5
0,5
12
0,3
0,3
11
0,2
0,2
21
1,2
1,5
0,5
0,5
1
2
0,3
0,3
1
1
0,2
0,2
3
1
1,4
1,5
0,5
0,3
0,2
1,3
0,5
0,5
1
1
0,3
0,3
1
1
0,2
0,2
1
1
1,0
1,0
0,5
0,3
0,2
1,0
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
P1
50%
0,5
Ni
Punctaju
1,0
Aprec
ierea
l
Aprecierea
calita
0,3
1
0,2 tiv
1
1,5
total
cantitativ
)
(F3
(F2)
31
1,5
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile

l
intern (F1) (F2)
(F3 )
total
P1
50%
7.
ORGANIZAREA I
EFECTUAREA
CONTROLULUI
FINANCIAR
PREVENTIV
25. Cadrul de
reglementare al CFP
26. Nominalizarea/
retragerea i evaluarea
persoanelor care acord
viza CFP
27. Exercitarea
acordrii/refuzului vizei
CFP
28. Conducerea
Registrului privind
operaiunile prezentate la
viza CFP
8.
FIABILITATEA
SISTEMULUI
INFORMATIC
95. Inexistena procedurilor scrise /cadrului

96. Neactualizarea cadrului metodologic de
aplicare a CFP
elaborarea i actualizarea cadrului metodologic
de aplicare a CFP
98. Inexistena ordinului de numire a
persoanelor care acord viza CFP
99. Desemnarea unor persoane incompatibile
pentru acordarea vizei CFP
100. Nerealizarea evalurii persoanelor care
acord viza CFP
101. Lipsa vizelor CFP pe documente
102. Acordarea nejustificat a vizei CFP
103. Inexistena sau necompletarea Registrului

privind operaiunile prezentate la viza CFP
completarea Registrului privind operaiunile
prezentate la viza CFP
105. Raportarea unor date incomplete sau
29. Raportarea
nereale
trimestrial i anual a
activitii CFP
106. Nerespectarea termenelor de raportare
30. Manualul de utilizare 107. Inexistena unor proceduri
a sistemului informatic
scrise/monografii privind funcionalitatea
financiar-contabil
sistemului informatic financiar-contabil
Ni
P2
30%
Ni
P3
20%
Ni
0,5
0,3
0,2
2,5
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
0,3
0,2
1,0
0,5
0,3
0,2
1,0
0,5
0,3
0,2
1,3
0,5
0,3
0,2
1,3
0,5
0,3
0,2
1,2
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
1,4
0,5
0,3
0,2
1,0
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
1,7
32
Nr.
crt.
Obiective
FINANCIARCONTABIL
Obiecte auditabile
P1
50%
9.
Obiective
ORGANIZAREA I
EFECTUAREA
ARHIVRII
DOCUMENTELOR
FINANCIARCONTABILE
Ni
P2
30%
Ni
P3
20%
Ni

0,5
0,3
1,5
2
1
0,2
1
109.
Neatribuirea
responsabilitilor
3
0,3
1
0,2
3
2,4
persoanelor care au drept de operare i 0,5
consultare a sistemului informatic;
110. Neasigurarea proteciei mpotriva accesrii
2
0,3
1
0,2
2
1,7
de ctre persoane neautorizate prin sistem de 0,5
Obiecte auditabile
Riscuri
semnificative
Criterii
de
analiza
a
riscurilor
Punctaju
parole
Aprecierea Aprec ierea l
111. Separarea atribuiilor pentru utilizatori cu Aprecierea
0,5
2
0,3
1
0,2 tiv
1
1,5
controlului
calita
total
cantitativ
rol de control de cele cu rol de execuie
)
intern (F1) (F2)
(F3
32. Pregtirea
112. Neinstruirea sistematic a utilizatorilor
P1
P2
P3
0,5
0,3
1i
0,2
1i
1,5
N2
i
N
N
profesional a
50%
30%
20%
personalului implicat n 113. Neinformarea periodic sau ori de cte ori
0,5
22
0,3
12
0,2
12
2,0
35.
Cadrulsistemului
normativ i
119.
Inexistena
procedurilor
privind
arhivarea
utilizarea
0,5
0,3
0,2
2,0
este necesar
asupra
modificrilor
survenite
n
procedural
privind
dosarelor
financiar-contabile
informatic
sistemul informatic
arhivarea
documentelor
33. Procesarea
datelor n 114. Utilizarea unor proceduri automate
0,5
1
0,3
1
0,2
1
1,0
rezultate
din
activitatea neautorizate
cadrul sistemului
financiar-contabil
informatic
115. Utilizarea unor proceduri automate
0,5
0,3
0,2
1,2
0,5
11
0,3
11
0,2
12
1,0
36. Desemnarea
120.
Nedesemnarea persoanelor cu atribuii
incorecte
personalului responsabil privind
arhivarea
documentelor
pe suport
de
116. Acces
neautorizat
la informaiile
financiar34. Sistemul de
0,5
2
0,3
1
0,2
3
1,9
cu arhivarea
hrtie
i/sau
pe
suport
informatic
contabile din baza de date
prevenire/detectare a
documentelor
0,5
1
0,3
1
0,2
2
1,2
121.
Neinstruirea persoanelor
cuprivind
atribuii n
117. Nerespectarea
calendarului
accesrilor i
0,5
3
0,3
2
0,2
3
2,7
activitatea
de
arhivare
modificrilor neautorizate modificarea periodica a parolelor de acces
0,5
2
0,3
1
0,2
2
1,7
37.
Sistemuldededate
pstrare al 122.
Inexistena unor
proceduri scrise
privind
118. Nedesemnarea
personalului
pentru
ale bazelor
documentelor
pn
la
pstrarea
documentelor
n
timpul
anului
verificarea i modificarea periodic a parolelor 0,5
2
0,3
1
0,2
2
1,7
(parole, programe
predarea
la
arhiv
de acces
antivirus .a.)
0,5
2
0,3
3
0,2
3
2,5
38. Locaiile de depozitare 123. Neasigurarea unui spaiu corespunztor
provizorii i definitive a arhivrii
documentelor financiarcontabile
39. Activitatea de arhivare 124. Pregtirea necorespunztoare a dosarelor
0,5
1
0,3
1
0,2
2
1,2
financiar-contabile n vederea arhivrii.
33
125. Nepredarea dosarelor financiar-contabile
0,5
2
0,3
1
0,2
1
1,5
la termenele legale
31. Atribuirea
responsabilitii
persoanelor care au acces
la sistemul informatic
Nr.
crt.

l
intern (F1) (F2)
(F3 )
total
NOT:
Stabilirea nivelului riscului i a punctajului total al riscului este documentul din procedura Analiza riscurilor n care auditorul evalueaz
riscurile pe baza informaiilor i documentelor, n posesia crora a intrat pn n acest moment, a Chestionarului de Luare la Cunotin - CLC,
pe care l-a obinut de la managementul general i managementul de linie al structurii auditate, dar i a expertizei personale n domeniu i a
informaiilor din mass-media sau de pe internet. De asemenea, auditorii interni, n funcie de resursele alocate misiunii (numr de persoane,
timpul aferent .a.), stabilesc punctajul total al riscurilor operaiei/activitii respective, n baza formulei de calcul:
unde:
P = punctajul total;
P=^NxP
t
i
i=1
i
Ni = nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu utilizat;
P = ponderea criteriilor de risc
Pentru continuarea analizei, grupeaz riscurile n urmtoarele trei categorii:
Riscuri mici
Riscuri medii
Riscuri mari
1,0 1,7
1,8 2,2
2,3 3,0
-
Elaborarea acestui document prezint un grad relativ mare de subiectivitate i din acest motiv auditorii interni aduc mbuntiri acestei
lucrri, pe toat durata misiunii de audit, n special n Etapa interveniei la faa locului n funcie de informaiile pe care le colecteaz cu ocazia
testrilor efectuate.
Din experiena practic, recomandm ca ponderea riscurilor medii s fie sub 10%, deoarece aceasta denot o nehotrre din partea
auditorilor interni, referitoare la categoria de riscuri n care s le includ, lund n considerare c n auditare vor intra, de regul, riscurile mari
i medii, considerate riscuri semnificative.
34

9
CLASAREA OPERAIILOR N FUNCIE DE ANALIZA RISCULUI

9

Perioada auditat: 01.01.2005 -30.06.2006
/V
ntocmit:
Avizat:
Nr.
crt.
1.
Obiective
ORGANIZAREA
REGISTRELOR DE
CONTABILITATE

Miulescu Ion
Obiecte auditabile
1. Registrul-jurnal
3. Cartea Mare
Data: 25.07.2006
Data: 25.07.2006

privind modul de ntocmire a Registrului-jurnal
2. Neactualizarea Registrului-jurnal
3. Completarea eronat a Registrului-jurnal cu
ajutorul sistemelor informatice de prelucrare
automat a datelor
privind modul de ntocmire a Registrului-inventar
conducerea Registrului-inventar
6. Completarea incorect a Registrului-inventar
7. Neactualizarea sistematic a Registrului-inventar
privind modul de ntocmire a registrului Cartea
Mare
9.
Completarea incorect a registrului Cartea Mare
Punctaj
total
Clasare
OBS.
2,4
Mare
1,7
Mic
2,5
Mare
2,4
Mare
1,0
Mic
Nu
2,4
1,7
Mare
Mic
Nu
2,4
Mare
2,0
Mediu
Nu
35
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile
conducerea registrului Cartea Mare
2.
CONDUCEREA
CONTABILITII
4.Contabilitatea
imobilizrilor
investiiilor

i privind evidena contabil a imobilizrilor i
investiiilor
contabil a imobilizrilor i investiiilor nu este
cunoscut de personalul desemnat
conducerea evidenei contabile a imobilizrilor i
investiiilor
14. Evidenierea eronat a plilor/cheltuielilor
efectuate cu achiziionarea imobilizrilor sau
construirea unor obiective (custodii, recepii pariale
i finale etc.)
5. Contabilitatea
materiilor, materialelor privind evidena contabil a materiilor, materialelor
inclusiv a celor de natura inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar
contabil a materiilor, materialelor inclusiv a celor
de natura obiectelor de inventar nu este cunoscut
de personalul desemnat
conducerea evidenei contabile materiilor,
materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de
inventar
18. Evidenierea eronat a plilor/cheltuielilor
efectuate cu achiziionarea materiilor, materialelor
inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar
19. Evidenierea eronat a costurilor de achiziie, de
prelucrare i a valorii de ieire, prin nerespectarea
principiului permanenei metodelor de evaluare
Punctaj
total
Clasare
2,2
Mediu
1,5
Mic
2,2
Mediu
OBS.
Nu
1,9
Mediu
1,6
Mic
2,2
Mediu
1,5
Mic
2,2
Mediu
2,2
Mediu
1,5
Mic
Nu
Nu
Nu
36
Nr.
crt.
Nr.
crt.
Obiective
Obiective
Obiecte auditabile
Punctaj
total
6. Contabilitatea
datoriilor si creanelor

1
privind evidena contabil a datoriilor i creanelor
Punctaj
Obiecte auditabile
total
1,5
contabil a datoriilor i creanelor nu este cunoscut
de personalul desemnat n conducerea acesteia
2,5
8. Contabilitatea
cheltuielilor cu personalul privind evidena contabil a cheltuielilor cu
1,5
conducerea evidenei contabile a datoriilor i
personalul
creanelor
2,5
23. Neactualizarea sumelor datorate sau de ncasat
2,4
contabil a cheltuielilor cu personalul nu este
1,7
cunoscut
de personalul
n conducerea
24. nregistrarea
eronatdesemnat
n alte conturi
dect cele
acesteia
1,5
35.
Nedesemnarea
persoanelor
responsabile cu
aferente
naturiiunor
acestor
operaiuni
7. Contabilitatea
25. Inexistena
proceduri
scrise/monografii
conducerea evidenei contabile a cheltuielilor cu
trezoreriei
privind activitatea de organizare i funcionare a
1,5
personalul
casieriei
2,4
36. nregistrarea eronat n contabilitate a
cheltuielilor cu personalul
1,0
privind evidena contabil a operaiunilor de cas i
1,0
9. Contabilitatea
37.
Inexistena unor proceduri scrise/monografii
de banc
subveniilor
privind evidena contabil a subveniilor
1,0
38.
evidena
contabil
a operaiunilor de privind
cas i de
banc nu este
1,0
contabil
a
subveniilor
nu
este
cunoscut
de
cunoscut de personalul desemnat n conducerea
personalul
desemnat n conducerea acesteia
acesteia
1,7
39.
Nedesemnarea
persoanelor
cu de
1,4
conducerea evidenei
contabile responsabile
a operaiunilor
conducerea
evidenei contabile a subveniilor
cas i de banc
1,0
29. nregistrarea
nregistrarea eronat
alte conturi
a sumelor
40.
eronat n
a subveniei
primite
2,2
1,5
41.
Lipsaprin
documentelor
la nregistrarea
derulate
trezorerie,justificative
bnci sau casierie
n contabilitate a subveniilor
30. Lipsa actelor justificative, anexe la extrasele de
1,5
1,0
10. Contabilitatea
42.
unor proceduri
scrise/monografii
contInexistena
sau la fila registrului
de cas
transferurilor
privind evidena contabil a transferurilor
2,4
1,5
43.
privind
evidena
controlul
sistematic al activitii
de casierie
contabil
a
transferurilor
nu
este
cunoscut
de
32. Neasigurarea securitii spaiului destinat
2,5
personalul
casieriei desemnat
1,7
conducerea evidenei contabile a transferurilor
Clasare
OBS.
Mic
Clasare
Nu
OBS.
Mic
Nu
Mare
Mic
Nu
Mare
Mare
/V
/V
Mic
Mic
Nu
Nu
Mic
Nu
Mare
Mic
Mic
Nu
Nu
Mic
Mic
Nu
Nu
Mic
Mic
Nu
Nu
Mic
Mediu
Mic
Nu
Nu
Mic
Nu
Mare
Mic
Nu
Mare
Mic
Nu
/V
45. nregistrarea eronat a sumelor transferate

diferene
sumele transferate
i cele
evideniate
46. Lipsa ntre
documentelor
justificative
privind
transferurile
2,2
Mediu
1,0
Mic
37
Nu
Nr.
crt.
Nr.
crt.
3.
Obiective
Obiective
CONDUCEREA
ACTIVITII
FINANCIARE
Obiecte auditabile
Punctaj
total

11. Contabilitatea
1,2
rezultatelor inventarierii privind evidena contabil a rezultatelor
inventarierii
48.
Procedurile/monografia privind evidena
2,3
contabil a rezultatelor inventarierii nu este
Punctaj
Obiecte auditabile
cunoscut de personalul
desemnat
total
1,4
conducerea evidenei contabile a rezultatelor
2,2
60.
nregistrarea
eronat
n
sistemul
de
eviden
inventarierii
tehnic-operativ (evidena pe gestiuni, evidena
50. Evidenierea eronat a diferenelor rezultate din
documentelor cu regim special etc.).
1,4
inventariere, a soldurilor conturilor inventariate n
1,0
14. Activitatea de
61.
Registrul-inventar,
plat/ncasare a datoriilor, privind activitatea de plat/ncasare a datoriilor
51. Stabilirea eronat a soldurilor conturilor
1,9
respectiv creanelor
respectiv creanelor
inventariate n Registrul-inventar
2,5
52. Netransmiterea ctre debitori a extraselor de
2,7
urmrirea operativ a datoriilor i creanelor
cont privind sumele datorate etc.
1,8
63. Situaia analitic a creditorilor i debitorilor nu
12. ntocmirea balanelor 53. Inexistena unor proceduri scrise/monografii
1,6
concord cu cea sintetic a acestora
de verificare
privind ntocmirea balanelor de verificare
1,5
64. Netransmiterea ctre debitori a ntiinrilor de
plat privind sumele datorate n vederea evitrii
1,5
contabil a ntocmirii balanelor de verificare nu
prescrierii sumelor
este cunoscut de personalul desemnat
1,2
65. Inexistena unui sistem de valorificare operativ
1,0
a situaiilor rezultate din activitatea de
ntocmirea balanelor de verificare
plat/ncasare a datoriilor respectiv creanelor
56. Preluarea eronat a datelor cuprinse n fiele
2,5
1,5
15.Activitatea de stabilire 66.
conturilor
i raportare a impozitelor privind activitatea de stabilire i raportare a
57. Balanele de verificare nu cuprind rubricile
1,0
i taxelor datorate statului impozitelor i taxelor datorate statului
minime obligatorii
1,5
13.Evidena tehnic58. Inexistena unui sistem privind evidena tehnic2,2
activitatea de stabilire i raportare a impozitelor i
operativ
operativ
59. Nedesemnarea persoanelor cu atribuii n
1,9
68. Calculul eronat al sumelor datorate statului
1,7
organizarea evidenei tehnic-operative
2,3
69. ntrzieri n plata impozitelor i taxelor datorate
statului
16. Activitatea de
/V
realizare a veniturilor
extrabugetare
privind activitatea de realizare a veniturilor

extrabugetare
71. Inexistena evidenei realizrii veniturilor
extrabugetare
1,0
Clasare
OBS.
Mic
Nu
Mare
Clasare
OBS.
Mic
Mediu
Nu
Mic
Mic
Nu
Nu
Mediu
Mare
Mare
Mediu
Mic
Mic
Nu
Nu
Mic
Nu
Mic
Mic
Nu
Nu
Mare
Mic
Nu
Mic
Mic
Mediu
Nu
Nu
Mediu
Mic
Mare
Nu
Mic
Nu
38
1,5
Mic
Nu
Nr.
crt.
4.
Obiective
ELABORAREA
BILANULUI
CONTABIL
Obiecte auditabile
17. nchiderea execuiei
bugetare anuale
18. Regularizarea cu
bugetul statului
19. Elaborarea i
contabil
5.
ELABORAREA
CONTULUI DE
EXECUIE
BUGETAR
20. Determinarea
prevederilor bugetare
iniiale i finale, conform
72. Nenchiderea conturilor care nu care trebuie s
aib sold la sfritul anului (casa, disponibiliti n
cont n lei/valut, cheltuieli, venituri)
73. Nerespectarea principiului independenei
exerciiului (momentul recunoaterii veniturilor i
cheltuielilor)
74. Necalcularea i nenregistrarea n contabilitate a
provizioanelor (deprecierea reversibil)
75. Nerealizarea decontrilor interne
76. Neregularizarea excedentelor rezultate din
execuia bugetelor instituiilor publice cu bugetul
statului la sfritul anului
privind elaborarea bilanului contabil
78. Nerespectarea procedurilor de ntocmire a
bilanului contabil
79. Raportarea unor date eronate n situaiile
financiare anexe la bilanul contabil
activitatea de elaborare a bilanului contabil
81. Nerespectarea corelaiilor bilaniere
82. Lipsa documentelor justificative pentru

rectificarea bugetar
83. Nestabilirea influenelor financiare asupra
bugetului, din diferite acte normative, pe structura
21. Preluarea plilor din 84. Inexistena unor proceduri scrise/monografii
fiele sintetice n contul de privind elaborarea contului de execuie bugetar
execuie bugetar
activitatea de elaborare a contului de execuie
bugetar
Punctaj
total
Clasare
OBS.
1,3
Mic
Nu
1,5
Mic
Nu
1,0
Mic
Nu
1,0
Mic
Nu
1,5
Mic
Nu
1,5
Mic
Nu
1,0
Mic
Nu
1,8
Mediu
1,0
Mic
2,1
Mediu
1,5
Mic
Nu
1,5
Mic
Nu
1,3
Mic
Nu
1,0
Mic
Nu
Nu
39
Nr.
crt.
6.
7.
Obiective
Obiecte auditabile
86. Preluarea eronat a sumelor din fiele conturilor

sintetice n contul de execuie bugetar
22. Elaborarea anexelor la 87. Inexistena unor proceduri scrise/monografii
contul de execuie
privind elaborarea anexelor la contul de execuie
bugetar
bugetar
88. Nerespectarea corelaiilor de baz ntre contul de
execuie bugetar i anexe
89. Nerespectarea procedurilor de ntocmire a
anexelor la contul de execuie bugetar
ORGANIZAREA
23. Sistemul raportrilor 90. Inexistena unor proceduri scrise/monografii
SISTEMULUI
DE financiar-contabile, cu
privind organizarea sistemului de raportare a
RAPORTARE
A excepia bilanului
datelor financiar-contabile, cu excepia bilanului
DATELOR FINANCIAR contabil i a contului de contabil i a contului de execuie bugetar
CONTABILE CTRE execuie bugetar
MANAGEMENT
activitatea de elaborare a raportrilor financiarcontabile
92. Lipsa raportrilor sistematice a informaiilor
financiar-contabile ctre management
24. Asigurarea exactitii 93. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu
sistemului de raportare activitatea de analiz a informaiilor financiarfinanciar-contabil
contabile
94. Comunicarea unor informaii incorecte sau
inadecvate
ORGANIZAREA I
25. Cadrul de
95. Inexistena procedurilor scrise /cadrului
EFECTUAREA
reglementare al CFP
CONTROLULUI
96. Neactualizarea cadrului metodologic de aplicare
FINANCIAR
a CFP
PREVENTIV
elaborarea i actualizarea cadrului metodologic de
aplicare a CFP
26. Nominalizarea/
98. Inexistena ordinului de numire a persoanelor
care acord viza CFP
retragerea i evaluarea
Punctaj
total
Clasare
OBS.
1,0
Mic
Nu
1,5
Mic
Nu
1,5
Mic
Nu
1,2
Mic
Nu
1,4
Mic
Nu
1,0
Mic
Nu
1,0
Mic
Nu
2,2
Mediu
1,5
Mic
2,5
Mare
1,5
Mic
Nu
1,7
Mic
Nu
1,0
Mic
Nu
Nu
40
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile
persoanelor care acord

viza CFP
99. Desemnarea unor persoane incompatibile pentru

acordarea vizei CFP
100. Nerealizarea evalurii persoanelor care acord
viza CFP
101. Lipsa vizelor CFP pe documente
102. Acordarea nejustificat a vizei CFP
27. Exercitarea
acordrii/refuzului vizei
CFP
28. Conducerea
Registrului privind
operaiunile prezentate la
viza CFP
8.
FIABILITATEA
SISTEMULUI
INFORMATIC
FINANCIARCONTABIL
103. Inexistena sau necompletarea Registrului

privind operaiunile prezentate la viza CFP
completarea Registrului privind operaiunile
prezentate la viza CFP
105. Raportarea unor date incomplete sau nereale
106. Nerespectarea termenelor de raportare
29. Raportarea
trimestrial i anual a
activitii CFP
30. Manualul de utilizare 107. Inexistena unor proceduri scrise/monografii
a sistemului informatic
privind funcionalitatea sistemului informatic
financiar-contabil
financiar-contabil
31. Atribuirea
responsabilitii
persoanelor care au acces
32. Pregtirea
profesional a
personalului implicat n
utilizarea sistemului
informatic
109. Neatribuirea responsabilitilor persoanelor

care au drept de operare i consultare a sistemului
informatic;
110. Neasigurarea proteciei mpotriva accesrii de
ctre persoane neautorizate prin sistem de parole
111. Separarea atribuiilor pentru utilizatori cu rol
de control de cele cu rol de execuie
112. Neinstruirea sistematic a utilizatorilor
113. Neinformarea periodic sau ori de cte ori este
necesar asupra modificrilor survenite n sistemul
informatic
Punctaj
total
Clasare
OBS.
1,0
Mic
Nu
1,3
Mic
Nu
1,3
Mic
Mic
Nu
Nu
1,5
Mic
Nu
1,4
Mic
Nu
1,0
1,5
Mic
Mic
Nu
Nu
1,7
Mic
Nu
1,5
Mic
Nu
2,4
Mare
1,7
Mic
Nu
1,5
Mic
Nu
1,5
Mic
Nu
2,0
Mediu
1,2
41
Nr.
crt.
9.
Obiective
ORGANIZAREA I
EFECTUAREA
ARHIVRII
DOCUMENTELOR
FINANCIARCONTABILE
Obiecte auditabile
33. Procesarea datelor n 114. Utilizarea unor proceduri automate

neautorizate
cadrul sistemului
115. Utilizarea unor proceduri automate incorecte
informatic
116. Acces neautorizat la informaiile financiar34. Sistemul de
contabile din baza de date
accesrilor i
117. Nerespectarea calendarului privind modificarea
modificrilor neautorizate periodica a parolelor de acces
ale bazelor de date
118. Nedesemnarea personalului pentru verificarea
(parole, programe
i modificarea periodic a parolelor de acces
antivirus .a.)
119. Inexistena procedurilor privind arhivarea
35. Cadrul normativ i
dosarelor financiar-contabile
procedural privind
arhivarea documentelor
rezultate din activitatea
financiar-contabil
36. Desemnarea
120. Nedesemnarea persoanelor cu atribuii privind
personalului responsabil arhivarea documentelor pe suport de hrtie i/sau pe
privind arhivarea
suport informatic
documentelor
121. Neinstruirea persoanelor cu atribuii n
activitatea de arhivare
37. Sistemul de pstrare 122. Inexistena unor proceduri scrise privind
al documentelor pn la pstrarea documentelor n timpul anului
predarea la arhiv
38. Locaiile de depozitare 123. Neasigurarea unui spaiu corespunztor
provizorii i definitive a arhivrii
39. Activitatea de arhivare124. Pregtirea necorespunztoare a dosarelor
financiar-contabile n vederea arhivrii.
125. Nepredarea dosarelor financiar-contabile la
termenele legale
Punctaj
total
Clasare
OBS.
1,0
Mic
Nu
1,2
Mic
Nu
1,9
Mediu
2,7
Mare
1,7
Mic
2,0
Mediu
1,0
Mic
Nu
1,2
Mic
Nu
1,7
Mic
Nu
2,5
Mare
1,2
Mic
Nu
1,5
Mic
Nu
Nu
42
Not:
n documentul Clasarea operaiilor n funcie de analiza riscurilor se realizeaz mprirea celor 125 de riscuri, grupate pe cele 39
de obiecte auditabile i 9 obiective, n 3 categorii de riscuri, mici, medii i mari, stabilite n fazele anterioare ale procedurii Analiza
riscurilor.
n continuare, riscurile mici vor fi eliminate din auditare, iar riscurile mari i medii, considerate riscuri semnificative, n numr de 40,
vor intra n faza de ierarhizare a riscurilor i vor fi preluate n Tabelul puncte tari i puncte slabe.
43

9
TABELUL PUNCTE TARI I PUNCTE SLABE

Perioada auditat: 01.01.2005--30.06.2006
/V
ntocmit:
Avizat:

Miulescu Ion
Data: 26.07.2006
Data: 27.07.2006
Consecina
Grad de
Puncte funcionrii- ncredere al
OBS.
auditorului
T/S
nefunctionrii
intern n
controlului controlul intern
9
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile
1.
ORGANIZAREA
REGISTRELOR
DE
CONTABILITATE
1. Registrul-jurnal
3. Cartea Mare

scrise/monografii privind modul de
ntocmire a Registrului jurnal
Completarea eronat a Registruluijurnal cu ajutorul sistemelor
informatice de prelucrare automat a
datelor
Inexistena
unor proceduri
ntocmire a Registrului inventar
Completarea incorect a Registruluiinventar
ntocmire a registrului Cartea Mare
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
Consecina
Grad de
ncredere al
OBS.
auditorului
nefunctionr
intern n
ii
controlul intern
controlului
9
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile
Completarea incorect a registrului

Cartea Mare
Nedesemnarea persoanei responsabile
cu conducerea registrului Cartea Mare
2.
CONDUCEREA
CONTABILITII
4. Contabilitatea
imobilizrilor i
investiiilor
Procedurile/monografia privind
evidena contabil a imobilizrilor i
investiiilor nu este cunoscut de
personalul desemnat n conducerea
acesteia
Nedesemnarea persoanelor responsabile
cu conducerea evidenei contabile a
imobilizrilor i investiiilor
5. Contabilitatea
materiilor, materialelor, scrise/monografii privind evidena
inclusiv a celor de natura contabil a materiilor, materialelor
inclusiv a celor de natura obiectelor de
inventar
cu conducerea evidenei contabile a
materiilor, materialelor, inclusiv a celor
Evidenierea eronat a
plilor/cheltuielilor efectuate cu
achiziionarea materiilor, materialelor,
inventar
Puncte
T/S
funcionrii9
Sczut
Programul
informatic
genereaz Mediu
registrul Cartea
Mare
Sczut
Sczut
Mediu
Sczut
Sczut
NU
Consecina
Grad de
ncredere al
OBS.
auditorului
nefunctionr
intern n
ii
controlul intern
controlului
9
Nr.
crt.
Nr.
crt.
Obiective
Obiective
Obiecte auditabile
Puncte
T/S
6. Contabilitatea datoriilor Neactualizarea sumelor datorate sau de

S
si creanelor
ncasat
Obiecte auditabile
Puncte
7. Contabilitatea
T/S
nregistrarea eronat n alte conturi a
S
trezoreriei
sumelor derulate prin trezorerie, bnci
sau casierie
S
cu controlul sistematic al activitii de
casierie
T
Stabilirea eronat a soldurilor
S
Neasigurarea
securitiinspaiului
conturilor inventariate
Registruldestinat
casieriei
inventar
8. Contabilitatea
S
cheltuielilor cu personalul scrise/monografii
privind
evidena
Netransmiterea ctre
debitori
a
contabil ade
cheltuielilor
desumele
personal
extraselor
cont privind
privind
S
n
12. ntocmirea balanelor Preluarea eronat a datelor cuprinse
S
evidena
contabil a cheltuielilor cu
fiele
conturilor
de verificare
personalul
nu
este
cunoscut
de
S
13. Evidena tehnic- Inexistena unui sistem privind evidena
personalul desemnat
nregistrarea
eronat n contabilitate a
operativ
tehnic-operativ
S
cheltuielilor
de persoanelor
personal
Nedesemnarea
cu atribuii
n organizarea evidenei tehnic10. Contabilitatea
S
nregistrarea
sistemul de
nregistrarea eronat
eronat n
a sumelor
transferurilor
eviden
tehnic-operativ
(evidena
pe
T
transferate
gestiuni, evidena documentelor cu
regim special etc.)
11. Contabilitatea
Procedurile/monografia privind
S
14.
Activitatea
de
rezultatelor
inventarierii
evidena contabil a rezultatelor
S
plat/ncasare a datoriilor cu urmrirea operativ a datoriilor i
inventarierii nu este cunoscut de
respectiv creanelor
creanelor
personalul desemnat
Situaia analitic a creditorilor i
debitorilor nu concord cu cea sintetic
T
a acestora
/V
/V
3.
CONDUCEREA
ACTIVITII
FINANCIARE
15. Activitatea de stabilire ntrzieri la plata impozitelor i taxelor

i raportare a impozitelor datorate statului
i taxelor datorate statului
funcionrii9
Sczut
Grad de
OBS.
ncredere al
funcionrii- Sczut
auditorului
intern n
nefunctionr controlul intern
Sczut
ii
controlului
Exist i Mediu
NU
Consecina
9
funcioneaz Sczut
sistemul de
control
Sczut
Sczut
Mediu
Mediu
Mediu
Exist i Sczut
funcioneaz Mediu
sistemul de
control
NU
Sczut
Sczut
Exist i
funcioneaz
sistemul de
control
Mediu
Sczut
NU
Consecina
Grad de
ncredere al
OBS.
auditorului
nefunctionrii
intern n
controlul
intern
controlului
9
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile
Puncte
T/S
funcionrii9
4.
6.
7.
8.
ELABORAREA
BILANULUI
CONTABIL
ORGANIZAREA
SISTEMULUI DE
RAPORTARE A
DATELOR
FINANCIAR
CONTABILE
CTRE
MANAGEMENT
ORGANIZAREA I
EFECTUAREA
CONTROLULUI
FINANCIAR
PREVENTIV
PROPRIU
FIABILITATEA
SISTEMULUI
INFORMATIC
FINANCIARCONTABIL
19. Elaborarea i
contabil
Raportarea unor date eronate n

situaiile financiare anexe la bilanul
contabil
Nerespectarea corelaiilor bilaniere

24. Asigurarea exactitii Nedesemnarea persoanelor responsabile
sistemului de raportare
cu activitatea de analiz a informaiilor
financiar-contabil
financiar-contabile
25. Cadrul de
reglementare a CFP
Exist i
funcioneaz
sistemul de
control
Ridicat
NU
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
Inexistena procedurilor scrise/cadrului

Neatribuirea responsabilitilor
31. Atribuirea
persoanelor care au drept de operare i
responsabilitilor
persoanelor care au acces consultare a sistemului informatic
32. Pregtirea profesional Neinformarea periodic sau ori de cte
a personalului implicat n ori este necesar asupra modificrilor
utilizarea sistemului
survenite n sistemul informatic
informatic
S
Mediu
Consecina
Grad de
ncredere al
OBS.
auditorului
intern n
nefuncionri controlul intern
i
9
Nr.
crt.
9.
Obiective
ARHIVAREA
DOCUMENTELOR
FINANCIARCONTABILE
Obiecte auditabile
Acces neautorizat la informaiile din

baza de date
34. Sistemul de
Nerespectarea calendarului privind
accesrilor neautorizate modificarea periodica a parolelor de
ale bazelor de date (parole, acces
programe antivirus etc.)
Inexistena procedurilor privind
35. Cadrul normativ i
procedural privind
arhivarea dosarelor financiar-contabile
arhivarea documentelor
rezultate din activitatea
financiar-contabil
38. Locaiile de depozitare Neasigurarea unui spaiu corespunztor
arhivrii
Puncte
T/S
funcionrii
9
Sczut
Sczut
Exist o
procedur
scris,
neformalizat
care se respect
Ridicat
NU
Sczut
Not:
n faza de ierarhizare a operaiilor n funcie de riscuri, n care au intrat numai riscurile semnificative, a fost elaborat
documentul Tabelul puncte tari i puncte slabe, prin care au fost identificate 6 obiecte auditabile, evaluate ca fiind puncte tari, care
vor fi eliminate din auditare, iar celelalte obiecte auditabile considerate ca fiind puncte slabe vor rmne n continuare n auditare.
Evaluarea operaiilor identificate ca fiind puncte tari s-a realizat prin aprecierea funcionalitii sistemului de control intern
al activitilor auditate, care astfel limiteaz efectul riscurilor asociate acestora.
n urma operaiei de ierarhizare, au fost preluate spre auditare n continuare obiectivele i obiectele auditabile considerate
ca fiind puncte slabe, n documentul Tematica n detaliu a misiunii de audit intern, care vor fi renumerotate i ulterior va fi stabilit
corespondena acestora cu paragrafele din Raportul de audit intern.

9
TEMATICA IN DETALIU A MISIUNII DE AUDIT INTERN

Perioada auditat: 01.01-31.12.2005
/V
ntocmit:
Avizat:
Nr.
crt.
1.

Miulescu Ion
Obiective
ORGANIZAREA
REGISTRELOR DE
CONTABILITATE
2. CONDUCEREA
CONTABILITII
Data:31.07.2006
Data:31.07.2006
Obiecte auditabile selectate
1. Registrul-jurnal
1. Analiza procedurilor operaionale

2. Modul de completare a Registrului-jurnal
4. Modul de completare a Registrului-inventar
3. Cartea Mare
6. Modul de completare a Registrului Cartea-mare
4. Contabilitatea imobilizrilor 7. Analiza procedurilor/monografiei i a gradului de cunoatere de
i investiiilor
ctre executani
8. Analiza responsabilitilor privind activitatea auditat
5. Contabilitatea materiilor,
9. Analiza procedurilor/monografiei i a gradului de cunoatere de
materialelor, inclusiv a celor de ctre executani
11. Modul de efectuare a plilor/cheltuielilor
12. Analiza sumelor de plat/de ncasat
6. Contabilitatea datoriilor si
creanelor
Paragraful
corespunztor din
RAI
II. 1.1.1.
II.1.1.2.
II.1.2.1.
II.1.2.2.
II.1.3.1.
II.1.3.2.
II.2.4.
II.2.4.
II.2.5.
II.2.5.
II.2.5.
II.2.6.1.
49
Nr.
crt.
Obiective

13. Modul de nregistrare n registrul de cas

14. Analiza documentelor justificative
15. Asigurarea securitii spaiului casieriei

8. Contabilitatea cheltuielilor cu 16. Analiza procedurilor operaionale
personalul
17. Analiza procedurilor/monografiei i a gradului de cunoatere
de ctre executani
18. Reflectarea n contabilitate a cheltuielilor cu personalul
9. Contabilitatea rezultatelor
inventarierii
10. ntocmirea balanelor de
verificare
11. Evidena tehnic-operativ
3.
4.
CONDUCEREA
ACTIVITII
FINANCIARE
ELABORAREA
BILANULUI
CONTABIL
19. Analiza procedurilor/monografiei i a gradului de cunoatere

de ctre executani
20. Transmiterea extraselor de cont ctre debitori
21. Analiza prelurii debitelor din fiele conturilor

24. Analiza organizrii evidenei tehnic-operative
12. Activitatea de plat/ncasare 25. Analiza responsabilitilor privind activitatea auditat
a datoriilor respectiv creanelor
26. Analiza efecturii plilor
13. Activitatea de stabilire i
raportare a impozitelor i
27. Modul de respectare a corelaiilor bilaniere
14. Elaborarea i verificarea
bilanului contabil
Paragraful
corespunztor din
RAI
II.2.7.1.
11.7.2.
11.7.3.
II.2.7.4.
II.2.8.
II.2.8.
11.2.8.1.
11.2.8.2.
II.2.9.
II.2.9.1.
II.2.10
II.2.11.1
II.2.11.1
II.2.11.1
II.3.12.1.
II.3.13.1.
II.4.14.
50
Nr.
crt.
Obiective
5.
6.
7.
8.
ORGANIZAREA
SISTEMULUI DE
RAPORTARE A
DATELOR FINANCIAR
CONTABILE CTRE
MANAGEMENT
ORGANIZAREA I
EFECTUAREA
CONTROLULUI
FINANCIAR
PREVENTIV
FIABILITATEA
SISTEMULUI
INFORMATIC
FINANCIARCONTABIL
ARHIVAREA
DOCUMENTELOR
FINANCIARCONTABILE

15. Asigurarea exactitii
sistemului de raportare
financiar-contabil
Paragraful
corespunztor din
RAI

II.5.15.
16. Cadrul de reglementare a

CFP

II.6.16.1
17. Atribuirea
responsabilitilor persoanelor
care au acces la sistemul
informatic
18.
Pregtirea profesional a
personalului implicat n
utilizarea sistemului informatic
19. Sistemul de
accesrilor neautorizate ale
bazelor de date (parole,
programe
antivirus
etc.)
20. Locaiile
de depozitare

II.7.17.
31. Analiza programului de pregtire profesional
II.7.18.
32. Modul de acces la informaiile din baza de date
33. Sistemul de modificare periodic a parolelor de acces
II.7.19.1.
II.7.19.1.
34. Asigurarea spaiului necesar arhivrii

II.8.20.1.
51
Not:
Analiza riscurilor a pornit de la documentele Lista centralizatoare a obiectelor auditabile, care a cuprins 9 obiective structurate pe 39
de obiecte auditabile i Identificarea riscurilor, prin care s-au ataat 125 de riscuri la aceste obiecte auditabile i s-a finalizat cu Tematica n
detaliu a misiunii de audit intern n urma creia au fost selectate n vederea auditrii 8 obiective, 20 de obiecte auditabile i 34 de riscuri
asociate acestora.
n continuare, cele 34 de riscuri au fost nlocuite cu obiectele auditabile selectate (operaii / activiti / funcii programe / domenii)
corespunztoare riscurilor semnificative, n vederea efecturii testrilor, pe baza Programului interveniei la faa locului, i care se vor
materializa n FIAP-uri i FCRI-uri, acolo unde este cazul, i n final vor fi transferate i comentate n Raportul de audit intern, n ordinea
din Tematica n detaliu a misiunii de audit intern.
52

Entitatea Public

PROGRAMUL DE AUDIT INTERN
Misiunea de audit: Activitatea financiar-contabil 01.01-31.12.2005 tefnescu
Perioada
auditat: Ileana / Petrescu Maria Miulescu Ion
ntocmit: OBIECTIVELE AUDITULUI
ACTIVITILE PROGRAMATE
Avizat:
Tema general:
Activitatea financiar-contabil
1. Pregtirea misiunii de audit
9
1. Tiprirea i procesarea Ordinului de serviciu

2. Tiparirea i procesarea Declaraiei de independena
3. Pregtirea i transmiterea Notificrii privind
declanarea misiunii de audit intern ctre prile
interesate
4. Colectarea i prelucrarea informaiilor
5. ntocmirea Listei centralizatoare a obiectelor
auditabile
6. Elaborarea Tabelului puncte tari i puncte slabe
7. ntocmirea Programului de audit intern
8.Intocmirea Notei i a Programului interveniei la
faa locului
DURATA
____(H)____
Data: 31.07.2006 LOCUL

PERSOANELE
IMPLICATE
Data: 31.07.2006 DESFURRII
616
88
2
2
4
8
8
8
8
8
tefnescu Ileana
tefnescu Ileana
Petrescu Maria
tefnescu Ileana
Petrescu Maria
DAPI
DAPI
tefnescu Ileana
Petrescu Maria
tefnescu Ileana
Petrescu Maria
tefnescu Ileana
Petrescu Maria
tefnescu Ileana
Petrescu Maria
tefnescu Ileana
Petrescu Maria
DAPI
AUDITAT
DAPI
DAPI
DAPI
DAPI
DAPI
53
OBIECTIVELE AUDITULUI
9
9. Obinerea aprobrii Notei i a anexelor acesteia:

Colectarea i prelucrarea datelor, Tabelul - Puncte
tari i puncte slabe i Programul interveniei la faa
locului.
10.
Planificarea i organizarea edinei de deschidere
cu Direcia de Buget i Contabilitate Intern
11. Redactarea Minutei edinei de deschidere.
Obinerea numelui persoanelor de contact i stabilirea
unui loc pentru desfurarea activitii de audit.
2. Intervenia la fata locului

Obiectivul I. Organizarea
registrelor de contabilitate
Obiectivul II. Conducerea

contabilitii
Obiectivul III. Conducerea

activitii financiare
DURATA
(H)
10
2
2
PERSOANELE
IMPLICATE
tefnescu Ileana
Petrescu Maria
Miulescu Ion
tefnescu Ileana
Petrescu Maria
Miulescu Ion
tefnescu Ileana
Petrescu Maria
Miulescu Ion
LOCUL
DESFURRII
DAPI
DAPI
AUDITAT
AUDITAT
352
1.1 Efectuarea testrilor
1.2 Discutarea constatrilor cu directorul Direciei De
Buget i Contabilitate Intern
1.3 Elaborare FIAP - urilor
1.4 Colectarea dovezilor
1.5 Revizuirea documentelor de lucru din punct de
vedere al coninutului i al formei i ntocmirea Notei
centralizatoare a documentelor de lucru
2.3 Elaborarea FIAP - urilor
16
2
16
6
4
tefnescu Ileana
Petrescu Maria
AUDITAT
DAPI
16
tefnescu Ileana
Petrescu Maria
AUDITAT
DAPI
tefnescu Ileana
Petrescu Maria
AUDITAT
DAPI
2
16
6
4
16
2
16
6
54
contabil
DURATA
(H)
4
16
2
16
Obiectivul V.
Organizarea sistemului de
raportare a datelor financiar
contabile ctre management

OBIECTIVELE AUDITULUI
9
Obiectivul IV. Elaborarea

bilanului
9

Obiectivul VI. Organizarea i

efectuarea controlului financiar 6.2 Discutarea constatrilor cu directorul Direciei De
preventiv
Obiectivul VII.
6
4
16
LOCUL
DESFURRII
tefnescu Ileana
Petrescu Maria
AUDITAT
DAPI
tefnescu Ileana
Petrescu Maria
AUDITAT
DAPI
tefnescu Ileana
Petrescu Maria
AUDITAT
DAPI
2
14
6
4
16
2
12
6
4

PERSOANELE
IMPLICATE
16
55
OBIECTIVELE
AUDITULUI
informatic
financiar-contabil
Obiectivul VIII. Arhivarea

9

12. Planificarea si organizarea Sedintei de inchidere
DURATA
(H)
PERSOANELE
IMPLICATE
tefnescu Ileana
Petrescu Maria
14
6
4
16
2
13. Discutarea constatrilor cu Direcia de buget i

Contabilitate Intern
14. Concluzii
III. Raportul de audit intern
AUDITAT
tefnescu Ileana
Petrescu Maria
14
16
4
4
LOCUL
DESFURRII
AUDITAT
tefnescu Ileana
Petrescu Maria
Tomescu Viorel
Stnescu Ioana
Cristescu Gabriel
Cristescu Gabriel
Tomescu Viorel
Stnescu Ioana
AUDITAT
tefnescu Ileana
Petrescu Maria
tefnescu Ileana
Petrescu Maria
tefnescu Ileana
DAPI
Miulescu Ion
tefnescu Ileana
DAPI
AUDITAT
DAPI
160
15. Redactarea proiectului de Raport de audit intern
48
16. Revizuirea Raportului de audit intern
48
17. Obinerea proiectului de Raport de audit intern

aprobat de conducere
18. Transmiterea proiectului de Raport de audit intern
la auditat i solicitarea de rspuns n 15 zile
8
8
DAPI
DAPI
56
OBIECTIVELE
AUDITULUI
9
19. Planificarea i organizarea Reuniunii de conciliere,

dac este cazul
20. Includerea n Raportul de audit intern a aspectelor
reinute din punct de vedere al auditatului
21. Finalizarea Raportului de audit intern
22. Obinerea Raportului de audit intern aprobat de
conducerea instituiei
23. Transmiterea recomandrilor aprobate ctre
auditat
24.
ntocmirea Fisei de urmarire a recomandarilor
IV. Urmrirea recomandrilor
DURATA
(H)
PERSOANELE
IMPLICATE
AUDITAT
tefnescu Ileana
Petrescu Maria
Miulescu Ion
tefnescu Ileana
Petrescu Maria
tefnescu Ileana
Petrescu Maria
tefnescu Ileana
tefnescu Ileana
tefnescu Ileana
DAPI
DAPI
16
8
8
16
LOCUL
DESFURRII
DAPI
DAPI
DAPI
Nota:
Programul de audit intern este documentul prin care repartizam resursele de audit respectiv, mprim intre membri echipei
de auditori activitile pe care le vor desfura pentru realizarea misiunii si repartizam timpul pentru parcurgerea etapelor si
procedurilor specifice in vederea ncadrrii in perioadele afectate prin Planul de audit intern.
57
ENTITATEA PUBLIC
5
PROGRAMUL INTERVENIEI LA FATA LOCUL

9
Misiunea de audit: Auditarea sistemului financiar-contabil

/V
ntocmit:
Avizat:

Miulescu Ion
Data: 31.07.2006
Data: 31.07.2006
Obiectivul I. ORGANIZAREA REGISTRELOR DE CONTABILITATE

Nr. OBIECTE AUDITABILE
crt.
1. Registrul-jurnal
TIPUL TESTRII
2. Regi strul -inventar
Analiza completrii Registrului-inventar
3, Registrul Cartea Mare
Analiza completrii
Mare
Locul
Analiza completrii Registrului-jurnal
Registrul Cartea
DBCI
DBCI
DBCI
Nr. lista
Durata Nr. test
verificare Auditori
(h)
Interviu nr.
20
LV 1 tefnescu Ileana
1.1.1 Test
1.2.1
Interviu nr.
20
1.1.1 Test
1.3.1
Interviu nr.
4
1.1.1
58
Obiectivul II. CONDUCEREA CONTABILITII

TIPUL TESTRII
Locul
crt.
4. Contabilitatea imobilizrilor i investiiilor Analiza
conducerii
contabilitii DBCI
activelor imobilizate i investiiilor
Durata
(h)
2
Nr. test Nr. lista Auditori

verificare
Interviu nr. LV2 Petrescu Maria
2.2.1
59
Obiectivul II. CONDUCEREA CONTABILITII

crt.
5. Contabilitatea materiilor, materialelor
inventar
6.
Contabilitatea datoriilor si creanelor
8.
Contabilitatea cheltuielilor cu personalul
9. Contabilitatea rezultatelor inventarierii
TIPUL TESTRII
Locul
Examinarea procedurii privind

organizarea i funcionarea contabilitii
materiilor, materialelor inclusiv a celor
Analiza conducerii contabilitii
datoriilor i creanelor
Analiza organizrii i conducerii
contabilitii trezoreriei
DBCI
Analiza conducerii contabilitii

cheltuielilor cu personalul
Analiza contabilitii rezultatelor
inventarierii
DBCI
DBCI
Durata
(h)
2
Not
relaii
2.3.1
Test 2.4.1
DBCI
8
DBCI
8
/V
10. ntocmirea balanelor de verificare

11.
Evidena tehnic-operativ
Analiza ntocmirii balanelor de

verificare
Analiza sistemului de eviden tehnicoperativ
DBCI
DBCI
Nr. test Nr. lista Auditori

verificare
de
nr.
C.C.I.2.5.1
Test 2.5.1
Test 2.5.2
Test 2.5.3
Test 2.5.4
Test 2.6.1
Test 2.6.2
Interviu nr.
2.7.1
Interviu nr.
2.7.1 Not
de relaii
nr. 2.7.1
LV2
Petrescu Maria
LV2
Petrescu Maria
LV 2
tefnescu Ileana
Petrescu Maria
LV2
Petrescu Maria
LV2
Petrescu Maria
Test 2.8.1
LV 2
Petrescu Maria
Test 2.9.1
LV2
Petrescu Maria
Obiectivul III. CONDUCEREA ACTIVITII FINANCIARE

crt.
11. Activitatea de plat/ncasare a datoriilor
respectiv creanelor
TIPUL TESTRII
Locul
Analiza organizrii obligaiilor de plat DBCI

pe scadene
Durata Nr. test

(h)
22
Test 3.2.1
Nr. lista Auditori

verificare
tefnescu Ileana
LV 3
60
Obiectivul III. CONDUCEREA ACTIVITII FINANCIARE

crt.
12. Activitatea de stabilire i raportare a
impozitelor i taxelor datorate statului
TIPUL TESTRII
Locul
Analiza activitii de constituire i

raportare a impozitelor i taxelor
datorate statului
DBCI
Durata Nr. test

(h)
22
Test 3.3.1
Nr. lista Auditori

verificare
tefnescu Ileana
LV 3
Obiectivul IV. NCHIDEREA BILANULUI CONTABIL

TIPUL TESTRII
crt.
14. Elaborarea i verificarea bilanului contabil Analiza activitii de elaborare i
verificarea a bilanului contabil
Locul
DBCI
Durata
(h)
44
Nr. test
C.C.I. 4.2.1
Nr. lista Auditori

verificare
LV 4
Petrescu Maria
Obiectivul V. ORGANIZAREA SISTEMULUI DE RAPORTARE A DATELOR FINANCIAR CONTABILE CTRE MANAGEMENT

crt.
15.
Asigurarea
exactitii
sistemului
raportare financiar-contabil
TIPUL TESTRII
de Analiza activitii de raportare a datelor
financiar contabile ctre management
Locul
DBCI
Durata Nr. test

Nr. lista Auditori
(h)
verificare
Interviu
nr.5.2.1
42
LV 5 Petrescu Maria
C.C.I.5.3.1
Obiectivul VI. ORGANIZAREA I EFECTUA [REA CONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV PROPRIU

Nr.
crt.
OBIECTE AUDITABILE
16. Cadrul de reglementare a CFP
TIPUL TESTRII
Verificarea gradului de acoperire prin
procedur a CFP
Locul
DBCI
Durata
(h)
40
Nr. test
Interviu
nr.6.1
Nr. lista
verificare
Auditori
LV 16 Petrescu Maria
61
Obiectivul VII. FIABILITATEA SISTEMULUIINFORMATICFINANCIAR-CONTA

crt.
17. Atribuirea responsabilitilor persoanelor
care au acces la sistemul informatic
TIPUL TESTRII
Examinarea accesului la sistemul
informatic
[BIL
Locul Durata
(h)
DBCI
21
Nr. test
Nr. lista
verificare
LV7
Auditori
tefnescu
Ileana
62
Obiectivul VII. FIABILITATEA SISTEMULUIINFORMATICFINANCIAR-CONT/

crt.
Pregtirea profesional a personalului
18.
implicat n utilizarea sistemului informatic
19. Sistemul de prevenire/detectare a
accesrilor i modificrilor neautorizate ale
bazelor de date (parole, programe antivirus
.a.)
TIPUL TESTRII
Analiza programului de pregtire
profesional
Analiza sistemului de prevenire i
detectare a accesrilor i modificrilor
sau transmiterilor neautorizate ale
bazelor de date asigurat prin sistem de
parole, programe antivirus
BIL
Locul Durata
(h)
DBCI
21
Nr. test
Nr. lista
verificare
Auditori
DBCI
32
Interviu
nr.7.4.
Obiectivul VIII. ARHIVAREA DOCUMENTELOR FINANCIAR-CONTABILE

Durata
TIPUL TESTRII
Locul
Crt.
(h)
20. Locaiile de depozitare provizorii i Analiza respectrii prevederilor
DBCI
definitive a documentelor financiar- procedurale privitoare la activitatea de
DGSAPA
contabile
arhivare
Auditori interni,
tefnescu Ileana
Petrescu Maria
Nr. test
Lista
verificare
Test
8.2.1
LV 8
Auditori
Petrescu Maria
Supervizor,
Miulescu Ion
63
ENTITATEA PUBLICA
Serviciul Audit Intern
Procedura - P07: edina de deschidere
MINUTA EDINEI DE DESCHIDERE

A
ntocmit:
Avizat:
Miulescu Ion
A. Lista participanilor:
Direcia/
Funcia
Numele
9
Miulescu Ion
Director
tefnescu Ileana
Auditor intern
Petrescu Maria
Auditor intern
Marinescu Ion
Director general
Protopopescu Sorin
Director
Ionescu Nadia
ef birou
Manolescu Nicolae
Consilier
Serviciul
DAPI
DAPI
DAPI
DGSAPA
DBCI
Biroul financiar
contabilitate
DBCI
Data: 31.07.2006
Data: 31.07.2006
Nr. E-mail Semntura

telefon
B. Stenograma edinei
n cadrul edinei de deschidere s-a procedat la:
- Prezentarea echipei de auditori care urmeaz s efectueze misiunea de audit intern;
Prezentarea i discutarea obiectivelor generale ale auditului intern, semnificaia
acestora. n acelai timp, a fost cerut prerea auditailor cu privire la aceste obiective, unde sau fcut remarci c acestea n general reprezint zone cu risc, dar s-au fcut i unele
comentarii cu privire la complexitatea activitii Direciei Buget i Contabilitate Intern i
neatractivitatea nivelului salariului pentru atragerea unor specialiti;
- Prezentarea Programului interveniei la faa locului, respectiv modul de abordare pe
teren a obiectivelor auditabile care vor fi testate, dup analiza de risc efectuat.
- Stabilirea persoanelor pe care auditorii interni le pot contacta n vederea colectrii
informaiilor, efecturii de teste i asupra modului de obinere a interviurilor. De asemenea, a
fost stabilit programul ntlnirilor i timpul necesar pentru realizarea acestor proceduri;
- Stabilirea condiiilor minime pe care auditatul trebuie s le asigure n vederea realizrii
misiunii de audit (spaiu de lucru, calculatoare, posibilitate de editare etc.)
- Convenirea asupra unor aspecte procedurale, respectiv eventualitatea unor edine
intermediare n cursul derulrii misiunii de audit, informarea sistematic asupra constatrilor
efectuate .a.
- Stabilirea edinei de nchidere, inclusiv a participanilor la aceasta;
- Stabilirea modalitii de redactare a Raportului de audit intern (cnd, cum i cui va fi
distribuit).
- Explicarea modului cum vor fi discutate i analizate recomandrile formulate, ca urmare
a eventualelor disfuncionaliti constatate, inclusiv Planul de aciune realizat de entitatea
auditat i Calendarul implementrii acestora, cu termene i persoane responsabile.
Auditori interni,
Auditai,
~
64
LISTA DE VERIFICARE NR. 1
Obiectivul I. ORGANIZAREA REGISTRELOR DE CONTABILITATE

Nr.
crt.
1.1. Analiza procedurilor de lucru
Verificarea gradului de acoperire a activitilor prin

procedurile de lucru specifice
- examinarea listei activitilor pentru realizarea
obiectivului
- identificarea activitilor care nu au la baz proceduri de
lucru
- garantarea cuprinderii n procedurile de lucru a
reglementrilor cadrului normativ, aplicabile fiecrei
activiti
- examinarea modelelor de formulare specifice
- examinarea algoritmilor de calcul i a modalitilor de
completare a formularelor
- existena exemplelor n acest sens
- examinarea sistemului de raportare al activitii
Confirmarea existenei activitilor de control intern in
punctele cheie ale procedurii de lucru

Urmrirea existenei responsabilitilor pe faze de
ntocmire, avizare, aprobare i pe nivele de execuie
Aplicarea principiului dublei semnturi
Aprobarea de ctre persoanele competente
Asigurarea prelucrrii datelor n sistem informatizat
Modalitatea arhivarii documentelor
Existena componentei de actualizare a procedurilor de
lucru
Compararea atribuiilor din procedurile de lucru cu cele
din f fiele posturilor
Verificarea cunoaterii procedurilor de ctre persoanele cu
responsabiliti n realizarea activitilor
Aprecierea calitii procedurilor de lucru de ctre
personalul care le utilizeaz:
- apar disfuncionaliti n timpul aplicrii practice a
procedurilor?
- avei propuneri de perfecionare a procedurilor?
- procedurile de lucru sunt corespunztoare?
DA
NU
X
X
X
OBS.
Interviu
nr. 1.1.1.
65
Nr.
crt.
1.2. Registrul-jurnal
a. examinarea nregistrrii cronologice a datelor n Registruljurnal;
b. existena explicaiilor referitoare la operaiile nregistrate;
c. confirmarea utilizrii conturilor debitoare i creditoare n
concordan cu natura operaiunilor efectuate;
d. garantarea utilizrii conturilor n conformitate cu
funciunea acestora;
e. urmrirea determinrii corecte a rulajelor debitoare i
creditoare la sfritul zilei i a perioadei de raportare.
1.3. Registrul-inventar
a. confirmarea completrii Registrului-inventar, respectiv a
fiecrui post de activ i de pasiv, cuprins n bilanul
contabil;
b. recalcularea soldurilor finale pe baza intrrilor i ieirilor
de la data inventarierii pn la data nchiderii exerciiului
financiar;
c. confirmarea completrii Registrului-inventar, respectiv a
posturilor de activ i de pasiv, cuprinse n bilanul
contabil, pe baza inventarierii faptice, rezultate din
procesele verbale de inventariere.
1.4. Registrul Cartea mare
a. examinarea nregistrrilor sistematice a modificrilor de
activ i de pasiv;
b. garantarea prelurii totalului pentru fiecare cont sintetic
din Registrul-jurnal;
1.5.
Conformitatea conducerii registrelor de contabilitate:
a. numerotarea i nuruirea registrelor;
b. nregistrarea registrelor la organele fiscale;
c. numerotarea filelor registrelor este n ordine cresctoare,
iar volumele sunt n ordinea completrii lor;
d. completarea registrelor fr tersturi, spaii libere sau file
lips;
e. corectarea erorilor se realizeaz, n toate cazurile, prin
stornare.
Supervizor,
Miulescu Ion
Data:
DA
NU
OBS.
X
X
X
X
X
Observare
direct
TEST nr.
1.2.1 Foaie
de lucru nr.
1.2.1 Lista
de control
nr. 1.2.1
FIAP nr.
1.2.1
TEST nr.
1.3.1. Lista
de
control
nr. 1.3.1.
FIAP nr.
1.3.1.
Observare
direct
X
X
X
X
X
Observare
direct
Problematic
abordat
pentru
fiecare
registru de
contabilitate
Auditor intern,
66
01.08.2006
tefnescu Ileana
ENTITATEA PUBLIC
5
INTERVIU NR. 1.1.1.

privind
procedurile specifice pentru activitatea Organizarea registrelor de contabilitate,
adresat
doamnei Ionescu Nadia, ef birou Financiar-contabilitate
Nr.
ntrebare
crt.
Pentru activitatea de completare a registrelor de
1.
contabilitate exist proceduri?
2. Procedurile sunt scrise i formalizate?
3. Exist responsabil cu realizarea i actualizarea
procedurilor?
4. Avei monografii contabile pe domenii?
5.
Monografiile contabile sunt scrise i formalizate?
6. Exist responsabil cu completarea i actualizarea
monografiilor?
/V
7. Considerai procedurile folosite corespunztoare

i suficiente?
Ai constatat disfuncionaliti n sistemul de
8.
nregistrare n contabilitate?
9. Exist propuneri de perfecionare a procedurii?
10. Nu mai avei nimic de adugat?
5
DA
NU
Obs.
Cadrul
normativ
X
X
X
X
X
Responsabilul a
fost
stabilit
recent
X
X
X
X
Data:
02.08.2006
Auditor intern,
tefnescu Ileana
Intervievat,
Ionescu Nadia
Not:
Problema privind elaborarea procedurilor de lucru, scrise i formalizate, este o

problem general, cunoscut la nivelul entitii publice, motiv pentru care nu se va
elabora FIAP, deoarece va fi abordat cu ocazia fiecrui obiectiv i de asemenea se
67
vor face comentarii n Raportul de audit intern.
68
ENTITATEA PUBLIC
5
TESTUL NR. 1.2.1.
Misiunea de audit: Activitatea financiar-contabil Perioada auditat:

01.01.2005 - 30.06.2006
OBIECTUL TESTULUI: Organizarea registrelor de contabilitate

OBIECTIVUL TESTULUI: ntocmirea i inerea Registrului-jurnal
DESCRIEREA TESTULUI:
Populaia pentru realizarea testului o reprezint listrile informatice ale
Registrului-jurnal pentru cele 18 luni calendaristice ale perioadei auditate;
Eantionul pentru verificarea modului de completare a Registrului- jurnal cu
ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor, s-a stabilit la
33% din populaia total, respectiv listrile informatice pe 6 luni, conform
Foii de lucru nr. 1.2.1.
Testarea a urmrit corectitudinea pailor parcuri n vederea completrii

Registrului jurnal cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automat
pe baza elementelor stabilite n Lista de verificare nr.1 poziia
1. 2 i anume:
Registrul jurnal
a. examinarea nregistrrii cronologice a datelor n Registrul-jurnal;
b. existena explicaiilor referitoare la operaiile nregistrate;
c. confirmarea utilizrii conturilor debitoare i creditoare n concordan cu
natura operaiunilor efectuate;
d. garantarea utilizrii conturilor n conformitate cu funciunea acestora;
e. urmrirea determinrii corecte a rulajelor debitoare i creditoare la
sfritul zilei i a perioadei de raportare.
Testarea s-a concretizat n elaborarea Listei de control nr. 1.2.1. privind
Completarea Registrului - jurnal cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare
automat a datelor n care pe vertical sunt elementele eantionului iar pe orizontal
elementele testate.
CONSTATRI:
Din analiza Listei de control nr. 1.2.1. s-a constatat nerespectarea nregistrrii
cronologice i sistematice n contabilitate astfel:
- echipa de auditori interni a constatat nerespectarea modului de nregistrare a
69
operaiunilor economico-financiare n mod cronologic, dup data de ntocmire sau de

intrare a documentelor n entitate.
- de asemenea, s-a constatat neconcordana ntre natura operaiilor economicofinanciare nregistrate i funciile conturilor utilizate pentru reflectarea n contabilitate
a acestor operaiuni. Spre exemplu stocuri reprezentnd materiale de natura obiectelor
de inventar au fost nregistrate n contabilitate ca materiale consumabile.
n acest fel nu se respect prevederile Legii contabilitii nr.82/1991 republicat
i al OMFP nr. 1850/2004 privind registrele i formularele financiar-contabile.

CONCLUZII:
n baza acestui test s-a elaborat FIAP-ul nr. 1.2.1.
Data:
05.08.2006
Auditor intern,
tefnescu Ileana
Supervizor,
Miulescu Ion
70
FOAIE DE LUCRU NR. 1.2.1.

Obiectivul I: ORGANIZAREA REGISTRELOR DE CONTABILITATE
Eantionul pentru testarea modului de completare a Registrului-jumal cu ajutorul
sistemelor informatice de prelucrarea automat a datelor a fost constituit astfel:
Populaia total este reprezentat de documentul Registrul-jurnal completat

pentru perioada ianuarie 2005 - iunie 2006, respectiv din 18 liste informatice
lunare ale acestuia;
Eantionul a fost stabilit la 33% din populaia total, respectiv 6 liste

informatice, aferente lunilor martie, iunie, septembrie, decembrie 2005 i
lunilor martie, iunie 2006;
Eantionul astfel constituit va fi verificat integral;

Verificarea eantionului se va concretiza n elaborarea Listei de control nr.
1.2.1.
Data:
05.08.2006
Auditor intern,
tefnescu Ileana
n prezena,
Ec. Popescu Floriana
71
LISTA DE CONTROL NR. 1.2.1.

privind
Completarea Registrului-jurnal cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor

Elemente
testate
Elemente
eantionate
1. Registrul-jurnal la
data de 31.03.2005
data de 30.06.2005
data de 30.09.2005
data de 31.12.2005
data de 31.03.2006
data de 30.06.2006
Data:
05.08.2006
Confirmarea utilizrii
Urmrirea determinrii
Garantarea
conturilor debitoare i
corecte a rulajelor
utilizrii
creditoare n
debitoare i creditoare
conturilor n
concordan cu natura
la sfritul zilei i a
operaiunilor efectuate conformitate cu perioadei de raportare
funciunea
acestora
Examinarea
nregistrrii
cronologice a
datelor n
Registrul-jurnal
Existena
explicaiilor
referitoare la
operaiile
nregistrate
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
Auditor intern,
tefnescu Ileana
n prezena,
Ec. Popescu Floriana
72
FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR. 1.2.1.

PROBLEMA:
Completarea incorect a Registrului-jurnal (cod 1-14-1) cu ajutorul sistemelor
informatice de prelucrare automat a datelor
CONSTATARE:
La entitatea auditat, completarea Registrului-jurnal se realizeaz cu ajutorul
sistemelor informatice de preluare automat a datelor de intrare, de la fiecare utilizator
al aplicaiei financiar-contabile i se editeaz lunar.
Echipa de auditori interni a constatat nerespectarea modului de nregistrare a
operaiunilor economico-financiare n mod cronologic, dup data de ntocmire sau de
intrare a documentelor n entitate.
De asemenea, s-a constatat neconcordana ntre natura operaiilor economicofinanciare nregistrate i funciile conturilor utilizate pentru reflectarea n contabilitate
a acestor operaiuni. Spre exemplu stocuri reprezentnd materiale de natura obiectelor
de inventar au fost nregistrate n contabilitate ca materiale consumabile.
n acest fel nu se respect prevederile Legii contabilitii nr.82/1991 republicat
i al OMFP nr. 1850/2004 privind registrele i formularele financiar- contabile.

CAUZE:
- Lipsa unor proceduri de lucru, scrise i formalizate.
Proiectarea i realizarea aplicaiei financiar-contabile s-a fcut de ctre
Direcia General a Tehnologiei Informaiei, care nu are personal cu pregtire
economic, iar ntre personalul acestei direcii i personalul Direciei de Buget i
Contabilitate Intern neexistnd relaii de colaborare, necesare realizrii lucrrilor n
condiii corespunztoare.
- Neefectuarea controlului ierarhic.
- Inexistena unei pregtiri adecvate a persoanelor responsabile cu completarea
Registrului-jurnal.
CONSECINE:
9
Nerespectarea nregistrrii cronologice i sistematice n contabilitate a

modificrilor elementelor de activ i pasiv ale entitii.
Datorit nenregistrrii cronologice n contabilitate a operaiunilor economicofinanciare, care afecteaz patrimoniul entitii, nu se poate urmri, n orice moment,
identificarea i controlul acestora.
RECOMANDRI:
- Elaborarea procedurilor de lucru, scrise i formalizate, privind completarea
Registrului-jurnal.
Stabilirea unui responsabil cu elaborarea i actualizarea sistematic a
procedurilor.
- Realizarea unui control pe perioada auditat pentru a stabili dimensiunile
disfunciunii constatate i refacerea Registrului-jurnal.
- Elaborarea unui sistem de pregtire profesional a personalului din cadrul
compartimentelor financiar-contabile.
Analiza posibilitii delegrii unei persoane specializate, de la Direcia Buget
i Contabilitate Intern pe perioada proiectrii i implementrii aplicaiei informatice.
- Analiza necesitii achiziionrii unui program informatic pentru activitatea
financiar-contabil.
Stabilirea relaiilor de colaborare ntre structurile funcionale, prin ROF-ul
entitii, astfel nct s permit o circulaie rapid a informaiilor, fr o distorsionare a
coninutului acestora.
- n cazul n care entitatea, prin intermediul structurilor proprii, se afl n
imposibilitatea realizrii unei aplicaii n domeniul financiar-contabil, n conformitate cu
reglementrile legale n vigoare, s se studieze posibilitatea achiziionrii unui program
informatic care s corespund necesitilor entitii.
Data:
05.08.2006
Auditor intern,
tefnescu Ileana
Supervizor,
Miulescu Ion
Pentru conformitate,
TESTUL NR. 1.3.1

Perioada auditat: 01.012005 - 30.06.2006
OBIECTUL TESTULUI: Organizarea registrelor de contabilitate

OBIECTIVUL TESTULUI: Modul de completare al Registrului-inventar
DESCRIEREA TESTULUI:
Pentru efectuarea testului s-a analizat documentul Registrul-inventar, completat la
entitatea public n calitate de ordonator principal de credite, precum i cele completate la
unitile subordonate, pentru anul 2005.
Populaia va fi constituit din documentul Registrul-inventar completat

la unitatea central i la unitile subordonate, precum i din toate documentele
care au stat la baza ntocmirii acestui registru, respectiv liste de inventariere,
procese verbale privind rezultatele inventarierii .a.
Eantionul va fi constituit din totalitatea populaiei, adic 100%, avnd

n vedere c acestea reprezint un volum redus de documente i lucrarea este
anual.
Testarea a urmrit analiza modului de completarea Registruluiinventar, pe baza elementelor stabilite n Lista de verificare nr. 1, poziia
1.3. astfel:
Registrul inventar:
a. confirmarea completrii Registrului-inventar, respectiv a fiecrui post de
activ i de pasiv, cuprins n bilanul contabil;
b. recalcularea soldurilor finale pe baza intrrilor i ieirilor de la data
inventarierii pn la data nchiderii exerciiului financiar;
c. confirmarea completrii Registrului-inventar, respectiv a posturilor de
activ i de pasiv, cuprinse n bilanul contabil, pe baza inventarierii faptice,
rezultate din procesele verbale de inventariere.
Testarea s-a concretizat in elaborarea Listei de control nr. 1.3.1

privind completarea Registrului- inventar.
CONSTATRI:
Din analiza Listei de control nr. 1.3.1. s-a constatat nerespectarea modului de
completarea a Registrului-inventar, respectiv au fost preluate soldurile din Balana de
verificare la data de 31.12.2005, dar nu au fost completate coloanele cu date
referitoare la modificarea valorii elementelor patrimoniale pentru perioada auditat,
respectiv coloanele 3, 5 i 6 din registru.
CONCL UZII: n baza acestui test s-a elaborat FIAP-ul nr. 1.3.1.
Data:
06.08.2006
Auditor intern,
tefnescu Ileana
Supervizor,
Miulescu Ion
LISTA DE CONTROL NR. 1.3.1

privind
Completarea Registrului - inventar

Elemente Confirmarea completrii
testate Registrului-inventar, respectiv a
Nr.
crt.
fiecrui post de activ i de

pasiv, cuprins n bilanul
contabil
Populaia
1.
2.
3.
4.
^i
Entitatea public
Subunitatea
nr. 1
Subunitatea nr. 2
Subunitatea nr. 3
Data,
06.08.2006
Auditor intern,
tefnescu Ileana
X
X
X
X
Confirmarea completrii
Registrului-inventar, respectiv a
Recalcularea soldurilor finale
posturilor de activ i de pasiv,
pe baza intrrilor i ieirilor de
cuprinse n bilanul contabil, pe
la data inventarierii pn la
baza inventarierii faptice, rezultate
data nchiderii exerciiului
din procesele verbale de
financiar
inventariere
X
X
X
X
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
Intervievat,
Ionescu Nadia
77
FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR. 1.3.1

PROBLEMA:
Completarea eronat a Registrului-inventar (cod 14-1-2)
CONSTATARE:
Completarea Registrului-inventar s-a realizat prelundu-se soldurile din
Balana de verificare la data de 31.12.2005, dar nu au fost completate coloanele cu
date referitoare la modificarea valorii elementelor patrimoniale pentru perioada
auditat, respectiv coloanele 3, 5 i 6 din registru.
CAUZE:
- Persoanele responsabile cu completarea Registrului-inventar nu i-au nsuit
monografia privind modul de ntocmire a Registrului-inventar n conformitate cu
prevederile Legii nr. 82/1991 republicat i OMFP nr.1850/2004 privind registrele i
formularele financiar-contabile.
Lipsa unui sistem de perfecionare a pregtirii profesionale a salariailor
la nivelul compartimentelor i a unui sistem de control ierarhic.
- Inexistena procedurilor de lucru scrise i formalizate.
CONSECINE:
9
Registrul-inventar nu este utilizat n concordan cu destinaia acestuia,

respectiv nu este posibil, n orice moment, identificarea i controlul tuturor elementelor
patrimoniale inventariate n entitate.
RECOMANDRI:
- Elaborarea procedurilor scrise i formalizate privind completarea
Registrului-inventar.
- Stabilirea unui responsabil cu elaborarea i actualizarea sistematic a
procedurilor.
- Realizarea unei aciuni de control, pentru ntreaga perioad auditat, a
modului de valorificare a inventarelor.
- Elaborarea unui sistem de pregtire profesional a personalului din cadrul
compartimentelor financiar-contabile, care trebuie s fie familiarizat cu
monografiile specifice contabilitii.

- Informarea echipei de auditori interni a modului de valorificare a inventarelor i de
completare a Registrului-inventar n vederea completrii Fiei de urmrire a
recomandrilor.
Data:
06.08.2006
Auditor intern,
tefnescu Ileana
Supervizor, Pentru conformitate,

Miulescu Ion
LISTA DE VERIFICARE NR. 2
Obiectivul 2. CONDUCEREA CONTABILITII

Nr.
crt.
2.1. Analiza procedurilor de lucru
Verificarea gradului de acoperire a activitilor prin

procedurile de lucru specifice
- examinarea listei activitilor pentru realizarea
obiectivului
- identificarea activitilor care nu au la baz proceduri
de lucru
- garantarea cuprinderii n procedurile de lucru a
reglementrilor cadrului normativ, aplicabile fiecrei
activiti
- examinarea modelelor de formulare specifice
- examinarea algoritmilor de calcul i a modalitilor de
completare a formularelor
- existena exemplelor n acest sens
- examinarea sistemului de raportare al activitii
Confirmarea existenei activitilor de control intern in
punctele cheie ale procedurii de lucru

Urmrirea existenei responsabilitilor pe faze de
ntocmire, avizare, aprobare i pe nivele de execuie
Aplicarea principiului dublei semnturi
Aprobarea de ctre persoanele competente
Asigurarea prelucrrii datelor n sistem informatizat
Modalitatea arhivarii documentelor
Existena componentei de actualizare a procedurilor de
lucru
Compararea atribuiilor din procedurile de lucru cu
cele din fiele posturilor
Verificarea cunoaterii procedurilor de ctre
persoanele cu responsabiliti n realizarea activitilor
Aprecierea calitii procedurilor de lucru de ctre
personalul care le utilizeaz:
- apar disfuncionaliti n timpul aplicrii practice a
procedurilor?
- avei propuneri de perfecionare a procedurilor?
- procedurile de lucru sunt corespunztoare?
DA NU
OBS.
80
Nr.
crt.
2.2.
Analiza contabilitii imobilizrilor i investiiilor:
a. activele imobilizate sunt nregistrate cronologic i pe grupe

de active imobilizate n Registrul numerelor de inventar;
b. fiele mijloacelor fixe sunt completate pe baza
documentelor justificative privind micarea mijloacelor fixe
sau a modificrii valorii de inventar a acestora, ca urmare a
modernizrii sau reevalurii lor;
c. recepia activelor imobilizate;
d. predarea-primirea activelor imobilizate ntre dou locuri de

folosin ale entitii publice;
e. constatarea ndeplinirii condiiilor scoaterii din funciune a
activelor imobilizate;
2.3.
2.4.
DA NU
Interviu nr. 2.2.1.
f. recepiile pariale i finale ale obiectivelor de investiii;

g. activele imobilizate aflate n custodie la teri;
h. examinarea nregistrrilor n contabilitate.
Analiza contabilitii materiilor, materialelor consumabile,
inclusiv a celor de natura i a materialelor de natura
a. existena evidenei analitice i sintetice a bunurilor de
X
natura stocurilor
b. predarea-primirea bunurilor de natura stocurilor ntre dou
locuri de folosin ale entitii;
c. constatarea ndeplinirii condiiilor de casare a bunurilor de
natura stocurilor;
d. recepia bunurilor de natura stocurilor;
e. bunurile de natura stocurilor aflate n custodie la teri;

f. examinarea nregistrrilor n contabilitate.
Analiza contabilitii datoriilor i creanelor
a. verificarea nregistrrii cronologice i sistematice a
operaiunilor privind datoriile i creanele entitii publice,
justificate i consemnate n documente;
b. urmrirea trimiterii documentelor necesare dosarelor aflate
n litigiu pentru creanele nerecuperate sau pentru datoriile
nerecunoscute de ctre entitatea public Direciei Juridice;
c. urmrirea operrii modificrilor datoriilor i creanelor
survenite n urma deciziilor instanelor de
5
OBS.
Not de relaii nr.

2.3.1
TEST nr. 2.4.1.

X Lista de control
nr. 2.4.1.
FIAP nr. 2.4.1.
X
judecat rmase definitive i irevocabile;
81
Nr.
crt.
d. verificarea documentelor justificative i a circuitului
acestora
DA NU
OBS.
X
e. analiza datoriilor i creanelor prin prisma prescripiei;
f. analiza sistemului de raportare a datoriilor i creanelor
X
ctre management;
g. examinarea nregistrrilor n contabilitate.
X
2.5. Contabilitatea trezoreriei
Nr. Analiza organizrii
ACTIVITATEA
AUDIT
DA NU
OBS.
activitii DE
de casierie:
X
crt.
a. existena ordinului intern pentru numirea comisiei de
X
a.
Examinarea ntocmirii zilnic, n dou exemplare, de X
TEST
nr.nr.
2.5.4
inventariere
C.C.I.
casierul
unitii
sau de programului
alt persoan
Foaie2.5.1.
de lucru
b. urmrirea
respectrii
de mputernicit,
inventariere; pe X
baza
actelor justificative
de ncasri n
i pli;
nr. 2.5.4
c. urmrirea
efecturii inventarierii
ultima zi
TESTLista
nr. de
X
X control nr. 2.5.4
b.
Confirmarea
completrii
n registrul de cas distinct
lucrtoare
a exerciiului
financiar;
2.5.1.
FIAP
nr. de
2.5.4
pentru
fiecarentocmirii
operaie n
parte;
d. urmrirea
monetarului
X
Lista
X
c.
de ctre
casier
pentru confirmarea
e. Urmrirea
examinareasemnrii
nregistrrii
tuturor
operaiunilor
de
control
X
nregistrrii
operaiilor
efectuate;
ncasri i pli privind exerciiul respectiv
nr. 2.5.1.
d. Urmrirea existenei semnturii persoanei din cadrul X
Direciei
de Buget
i Contabilitate
Intern;
f. urmrirea
existenei
unui confrunt
ntre soldurile din X
e.
Examinarea
completrii
zilnice,
n
efecturii X
registrul de cas cu monetarul i cu cele ordinea
din contabilitate
operaiilor;
Examinarea masurilor necesare asigurrii securitii
Observare
X
X
f. Urmrirea
barrii
rndurilor
neutilizate
la
sfritul
casierie entitii
direct
zilei;
Urmrirea modului de utilizare a ordinului de plat:
CCI
X
g. Verificarea reportrii pe primul rnd al registrului de
a. verificarea emiterii ordinelor de plat pe numele
nr. 2.5.2.
X
cas
pentru
ziua
n
curs
a
soldului
de
cas
al
zilei
fiecrui creditor;
TEST nr.
precedente;
b. existena datrii i numerotrii ordinelor de plat;
X
2.5.2.
h. Confirmarea stabilirii soldului de cas al zilei respective X
c. nscrierea ordinelor de plat ntr-un registru distinct,
X
Foaie de lucru
n conformitate cu Regulamentului operaiilor de cas;
d. verificarea emiterii ordinelor de plat pe baza
nr. 2.5.2
documentelor justificative;
List de
Analiza respectrii de ctre conductorul
X
control nr.
compartimentului financiar contabil a cadrului
2.5.2.
normativ privind efectuarea plilor:
FIAP nr. 2.5.2.
a.
urmrirea
deschiderii
conturilor
de
cheltuieli
i
de
Analiza modului de utilizare a Cecului pentru ridicare
TEST nr. 2.5.3
disponibiliti
de
ctre
entitate
n
conformitate
cu
Foaie de lucru
de numerar
normelor
legale
privind
organizarea
i
funcionarea
a. urmrirea modului de utilizare a Cecului pentru
nr. 2.5.3
X
trezoreriilor
statului;
Lista de
ridicare de numerar
b.
semnturilor
pentru activitatea
de actualizare b. existena
confirmarea
utilizrii documentului
Cec pentru
control
aridicare
conturilor;
X
nr.
2.5.3
de numerar n conformitate cu prevederile
c.
Examinarea
angajrii,
lichidrii
i
ordonanrii
legale
FIAP nr. 2.5.3
cheltuielilor pltite;
Analiza utilizrii Registrului de cas
d. Examinarea existenei creditelor bugetare
deschise/repartizate sau disponibiliti n conturi de
disponibil;
e. Confirmarea corectitudinii subdiviziunii bugetului
aprobat de la care se efectueaz plata i corespondena cu natura cheltuielilor respective;
f. Urmrirea existenei tuturor documentelor justificative
82
care s justifice plata;
83

Ghid

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Ghid

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

UNITATEA CENTRALA DE ARMONIZARE PENTRU AUDITUL PUBLIC INTERN

Sef Serviciu pentru Strategie i Metodologie General

Director general UCAAPI

Ghidul de audit intern privind Activitatea financiar-contabil reprezint un model

n conformitate cu prevederile punctului 4, Partea I din Normele generale de

Programului interveniei la faa locului.

acestuia pe Tematica in detaliu a misiunii de audit obinuta in procedura de Analiza

1. Organizarea registrelor de contabilitate

erior, pentru participarea n etapa iniial de elaborare a ghidului.

1. Organizarea registrelor de contabilitate.

Director Direcia de Audit Intern,

Nume i prenume: tefnescu Ileana

Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat

Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care

Director Direcia de Audit Public Intern,

ENTITATEA PUBLIC Direcia de

Nume i prenume: Petrescu Maria

Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat

Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care

Director Direcia de Audit Public Intern,

Direcia de Buget i Contabilitate Intern

Direcia de Audit Public Intern

Stimate: domnule Ion Marinescu

n conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2006, urmeaz ca n perioada

prezentarea i discutarea obiectivelor misiunii de audit intern;

discutarea programului interveniei la faa locului;

stabilirea persoanelor de legtur n cadrul compartimentelor auditate;

alte aspecte organizatorice necesare desfurrii misiunii.

Pentru o mai bun documentare a echipei de audit intern referitoare la activitatea

organigrama Direciei de Buget i Contabilitate Intern;

Regulamentul de organizare i funcionare;

Director Direcia de Audit Public Intern,

ENTITATEA PUBLIC Direcia de Audit Public Intern

Misiunea de audit: Activitateafinanciar-contabil

ntocmit: tefnescu Ileana / Petrescu Maria

Obinerea Regulamentului de organizare si funcionare

Rapoarte elaborate de alte instituii

Identificarea legilor si regulamentelor aplicabile

Exista doar parial

__________________________________Procedura - P05: Analiza riscurilor

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

- Legea contabilitii nr. 82/

CONDUCEREA ACTIVITII 14. Activitatea de plat/ncasare a datoriilor, respectiv

- Legea nr. 469/2002;

20. Determinarea prevederilor bugetare iniiale i finale,

- Legea contabilitii nr. 82/

- Legea contabilitii nr. 82/

Procedura - P05: Analiza riscurilor

tefnescu Ileana / Petrescu Maria

1. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind

11. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind

10. Contabilitatea transferurilor

53. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind

84. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind

118. Nedesemnarea personalului pentru verificarea i

ENTITATEA PUBLICA Direcia

STABILIREA FACTORILOR DE RISC, A PONDERILOR I

Misiunea de audit: Activitatea financiar-contabil

tefnescu Ileana / Petrescu Maria Data: 21.07.2006

Nivelul de apreciere al riscului (Ni)

CHESTIONAR DE LUARE LA CUNOTIN - CLC

Petrescu Maria/tefnescu Ileana

_____Procedura - P05: Analiza riscurilor