Aplicaia 6.

12
Contabilitatea importului de mrfuri pe cont propriu pe credit
comercial pe termen scurt
Se cere:
1) Reflectarea operaiunilor economice n jurnalul de nregistrri
cronologice pe perioada octombrie 200_ martie 200__
2) Indicarea documentelor justificative, n baza crora au fost efectuate
operaiunile economice.
Datele aplicaiei:
Unitatea comercial cu amnuntul ,,Frigo SRL a importat mrfuriinstrumente muzicale (codul mrfii- 9207) de la un furznizor extern valoarea
contractual fiind de 9600 $. Importul a fost efectuat pe creditul comercial
cu termenul de 8 luni. Dobnda aferent perioadei de creditare, inclus n
preul extern, constituie 600$ (10%).
Marfa ulterior se vinde clienilor interni prn decontri n numerar. Sumele
ncasate se depun la banc ca depozit cu o dobnd de 12%. La achitarea cu
furnizorul strin de luat n considerare urmtoarele situaii posibile:
-

Decontarea cu furnizorul strin a fost efectuat la scaden;

Decontarea cu furnizorul strin a fost efectuat cu 2 luni nainte de
scaden.

Unitatea comercial utilizeaz un adaos comercial n mrime de 30% i TVA

-20%.
Cursul de schimb al $ n raport cu leul moldovenesc a constituit:
-

La data ntocmirii declaraiei vamale 10,4425 lei pentru 1$ ;

La data ncasrii contravalorii mrfii 10,4821 lei pentru 1$.

Operaiunile economice efectuate la unitatea comercial ,,Frigo n

luna octombrie-martie 200_ :
1. Se nregistreaz valoarea mrfurilor achiziionate din importul pe credit
comercial (exclusiv dobnda), conform invoice-ului prezenat. Condiia
de livrare EXW ( prevede c cumprtorul trebuie s ndeplineasc
toate formalitile necesare pentru importul mrfii, cheltuielile de
transport sunt suportate de cumprtor).
Debit 217.1 Credit 521.2 93982,50 ( 9000$ *10,4425)
2. Se reflect dobnda extern facturat de furnizorul extern
Debit 217.1 Credit 521.2 6265,50 (600$ *10,4425)
3. La vmuirea mrfurilor unitatea comercial a suportat urmtoarele
cheltuieli:
- Proceduri vamale- 0,4 %
Debit 217.1 Credit 544.2 400,99 ( 93982,50+6265,50= 100248
*0,4%)

Taxa vamal- 8%
Debit 217.1 Credit 544.2 8019,84 ( 100248*8,0 %)
- TVA 20%
Debit 534.4 Credit 544.2 21733,77 ( 100248+400.99+8019.84) *
20%
4. Se reflect serviciile de transport prestate de ,,Transservice SRL
pentru transportarea mrfurilor de la vam pn la locul de destinaie:
- Suma cheltuielilor
Debit 217.1 Credit 544.2 -7800,00
-

TVA
Debit 534.4 Credit 544.2 1560,00 (7800*20%)
5. Se calculeaz i se nregistreaz adaosul comercial aferent mrfurilor
importate:
Debit 217.1 Credit 831- 34 940,65
(93982,50+6265,50+400,99+8019,84+7800= 116468,83 *30%).
6. Se ncaseaz mijloacele bneti din vnzarea mrfurilor cu achitarea n
numerar:
- Venitul din vnzri
Debit 241.1 Credit 611.2 151409,48 (116468,83+34940,65)
- TVA
Debit 241.1 Credit 534.4 30281,90 ( 151409,48*20%)
7. Se reflect adaosul comercial aferent mrfii vndute
Debit 831 Credit 217.1 34 940,65
Se reflect TVA la mrfurilor vndute
Debit 836 Credit 217.1-30281,90
8. Se reflect costul mrfurilor vndute
Debit 711.2 Credit 217.1- 116468.83
9. Se reflect depunerea numerarului ncasat n contul de depozit la
banc
Debit 251.3 Credit 241.1
181691,38 (151409,48+30281,90)
10.
Se calculeaz i se nregistreaz dobnda aferent depozitului
bancar
Debit 231.2 Credit 622.5
12075,38 (100628,16*12%)
11.
Se nregistreaz decontarea cu furnizorul extern:
a) n momentul plii la scaden
- achitarea datoriei i a dobnzii aferente perioadei de creditare
Debit 521.2 Credit 243.1 100628,16 (9000+600)*10,4821
-

calculul diferenei de curs valutar

Debit 722.1 Credit 521.2 380,16 (9600*(10,4821-10,4425))
b) n momentul plii cu 2 luni anticipaia scadenei
calculul discontului
Debit 521.2 Credit 622.2-1572,32 (9000*10%/ 12 luni*6 luni=450
-600=150 $*10,4821)
plata datoriei restante
Debit 521.2 Credit 243.1- 99055,85 (9600-150=9450*10,4821)
calculul diferenei de curs valutar
Debit 722.1 Credit 521.2- 371,39 (9450*(10,4821-10,4425))