Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
SEMESTRUL 2 2016
ANUL II (acces 2014)
GRUPA I - Categoria I - Elaborarea situatiilor financiare anuale
1.(1). Se primete prin subvenie guvernamental un autobuz pentru transportul n
comun evaluat la 70.000 lei. Durata de via util 20 ani, iar metoda de amortizare
liniar. Dup zece ani de utilizare se vinde autobuzul la preul de 33.000 lei + TVA.
Raspuns:
n categoria subveniilor se cuprind subveniile aferente activelor i subveniile
aferente veniturilor. Acestea pot fi primite de la: guvernul propriu-zis, agenii
guvernamentale i alte instituii similare naionale i internaionale.
Subveniile nu trebuie nregistrate direct n conturile de capital i rezerve.
Subveniile pentru active, inclusiv subveniile nemonetare la valoarea just, se
nregistreaz n contabilitate ca subvenii pentru investiii i se recunosc n bilan ca
venit amnat (contul 475 \"Subvenii pentru investiii\").Venitul amnat se
nregistreaz n contul de profit i pierdere pe msura nregistrrii cheltuielilor cu
amortizarea sau la casarea ori cedarea activelor.
zece
ani
Daca conditiile subventiei nu sunt respectate subventia se va restitui in
totalitate:
%
=
4481 70.000
475
35.000
6588
35.000
2.(4). Societatea Comercial Z trimite, unui ter, pentru recondiionare materii prime
n valoare de 300.000 lei. Costurile generate de recondiionare nsumeaz 2.000 lei,
TVA 20%. Contabilizai operaiile aferente.
Raspuns:
Se trimit, unui ter, pentru recondiionare materii prime n valoare de 300.000 lei
354 =
301 300.000
Costuri de reconditionare
%
=
401
301
4426
890.000
89.000
17.800
199.360
5124
4111
1.196.160
5121
446
447
4426
- Plata furnizorului extern:
401
89.000
17.800
199.360
5124
- ncasare comision:
5121
306.160
890.000
42.120
704
4427
35.600
7.120
4111
42.720
401
371
4426
- Plata furnizori:
401
1.196.160
996.800
199.360
5124
1.196.160
35.600
7.120
=
5121
42.720
lunare egale ncepnd cu sfritul primei luni. Dobnda este de 10% pe an i trebuie
achitat lunar. nregistrati n contabilitate contractarea creditului bancar, inregistrarea
dobanzii datorate pentru prima luna, rambursarea primei rate de credit i a dobnzii
aferente.
Raspuns:
- primirea creditului pe 3 luni:
5121
=
5191
4.500
- la sfritul primei luni se contabilizeaz constituirea si plata dobnzii (4500 x 10% x
1/12) si
rambursarea primei trane de mprumut:
666
=
5198
37.5
5198
=
5121
37.5
5191
=
5121
1.500
- la sfritul celei de-a doua luni se contabilizeaz plata dobnzii (3000 x 10% x 1/12)
i rambursarea celei de-a doua trane de mprumut:
666
=
5191
25
5198
=
5121
25
5191
=
5121
1.500
- la sfritul lunii a treia se contabilizeaz plata dobnzii (1500 x 10% x 1/12)
irambursarea ultimei trane de mprumut:
666
=
5191
12.5
5198
=
5121
12.5
5191
=
5121
1.500
1.000
Ieiri
(buc)
Stoc
(buc)
800
450
350
1.000
1.750
950
500
750
400
1.600
400
4
=
=156 lei/buc
1000+750+250
2000
Se inregistreaza Iesiri la 11.Li = 800 x 156 = 124800
602
=
302
124.800
70.200
54.600
16.000
9600
400
+134.000
+3.000
+5.600
- 3.600
+31.200
-1.200
+4.000
-1.700
-1.000
170.300
-10.200
+9.200
-1.000
+1.400
+1.300
2.700
404
2133
4426
plata prin credit bancar TL
404
66.960
55.800
11.160
162
66.960
4.800
Facturarea avansului de la Y:
4111
Incasarea avansului
5121
419
4427
4.000
800
4111
4.800
55.800
Incasarea creantei:
5121
706
2676
4427
1.800
144
388,8
4111
2.332,8
2.332,8
4111
1.800
144
144
2.400
2.000
400
2.000
2.400
B) Inregistrari la Locatar
8
404
409
4426
4.800
4.000
800
Plata avansului
404
5121
4.800
Primirea bunului
2133
167
55.800
4.000
4.320
2.332,8
167
666
4426
1.800
144
388,8
144
nregistrarea amortizrii
6811
2813
xx
5121
2.332,8
2.000
4426
400
5121
2.400
este de 660.000 lei, iar la sfritul exerciiului N+4 de 466.000 lei. Explicai care este
tratamentul contabil al deprecierii utilajului n conformitate cu IAS 36.
Raspuns:
An N-1
COST 820.000 lei
Amortizare anual = 820.000 lei/ 10 ani= 82.000 lei
Amortizare cumulat pe 2 ani (N si N+1)= 164.000 lei
An N+1 Valoare net contabil la finele exerci iului N+1 este 656.000 lei (820.000
164.000)
Valoarea recuperabil la finele exerciiului N+1) = 660.000 lei
Deci, la finele anului N+1 , utilajul nu este depreciat ntruct valoarea recuperabil
este mai mare dect valoarea net contabil si nu de inregistreaza ajustari pentru
deprecieri.660.000 lei > 656.000 lei
An N + 3 Amortizarea cumulat pe 3 ani ( N+2, N+3 si N+4) = 246.000 lei
Valoare net contabil la finele exerciiului N+4 = 410.000 lei (820.000 410.000)
Valoarea recuperabil la finele exerciiului N+1= 466.000 lei
Deci, la finele anului N+1 , utilajul nu este depreciat ntruct valoarea recuperabil
este mai mare dect valoarea net contabil si nu se inregistreaza ajustari pentru
deprecieri.466.000 lei >410.000
%
7583
4428.TI
8.400
7.000
1.400
=
=
461
4427
4.000
667
4427
4423
=
=
4423
5121
667
667
iar diferenade 4.400 lei o ncaseaz n data de 10.12.2015. ncasarea se face prin
banc.Decontul de T.V.A. se va intocmi si depune la A.N.A.F. la data 25.01.2016
pentru nivelul datei de 31.12.2015
Deci pe 10.12.2015
5121
4428.TI
=
si pe 31.12.2015
=
4427
si 25.01.2016
4423
461
4.400
4427
733
4423
733
5121
733
404
2131
4428.TP
8.400
7.000
1.400
=
=
5121
4428.TP
4.000
667
La nivelul datei de 31.05.2015 fiind platitoare TVA la luna- depune Decontul TVA in
data 25.06.2015
4424
5121
=
=
4426
4424
667
667
=
=
5121
4428.TP
4.400
733
11
4424
4426
733
5121
4424
733
5.(43). O societate comerciala detine din anul 200N (anul punerii in functiune) o
instalatie evaluata la data intrarii la 100.000 lei, avand durata de viata utila de 10 ani
si fiind amortizata dupa metoda lineara. La sfarsitul anului al treilea de functionare
are loc prima reevaluare a activului, stabilindu-se ca valoare justa valoarea de
80.400 lei. A doua reevaluare a instalatiei se efectueaza dupa doi ani de la prima
reevaluare, stabilindu-se ca valoare justa valoarea de 70.000 lei.
Care este filiera de inregistrari care se impune a se efectua?
Raspuns:
In 200N valoarea contabila = 10.000 Amortizare 10.000/10 ani =10.000 anual
An N+1 Inregistrarea amortizarii
6811
=
2813
10.000
An N+2Inregistrarea amortizarii
6811
=
2813
10.000
An N+3Inregistrarea amortizarii
6811
=
2813
10.000
La 31.12.N+3
Valoarea justa = 80.400 lei , Valoarea contabila = 100.000- 30.000
= 70.000 lei
Se inregistreaza Diferenta din evaluare = Valoarea justa - Valoarea contabila =
80.400 70.000 = 10.400 lei
212
105
10.400
La 31.12.N+5
Valoarea justa = 70.000lei , Valoarea contabila = 80.400-11.486x2 =
57.428 lei
Se inregistreaza Diferenta din evaluare = Valoarea justa - Valoarea contabila =
70.000 57.428 = 12.572lei
212
105
12.572
12
378
233.333
233.333
833.333
= 0.280
371
900.000
607
540.000
378
210.000
4428
150.000
13
a) Principii fundamentale
b) Independena n audit
c) Activiti incompatibile cu practicarea indendependent a auditului.
A. Principii fundamentale
Pentru realizarea obiectivelor profesiei contabile, profesionistii contabili trebuie
sa respecte un numar de conditii sau principii fundamentale.
a) Integritatea si obiectivitatea
Integritatea presupune ca profesionistul contabil trebuie sa fie drept si cinstit
atunci cnd efectueaza servicii profesionale.
Obiectivitatea presupune ca profesionistul contabil trebuie sa fie impartial, fara
prejudicii, sa nu se afle n situatii de incompatibilitate, de conflict de interese sau n
alte situatii de natura a determina un tert sa puna la ndoiala obiectivitatea acestuia.
Integritatea nu presupune numai cinste dar si echitate si sinceritate. Principiul
obiectivitatii impune fiecarui profesionist contabil obligatia de a fi just, cinstit n plan
intelectual si neimplicat n conflicte de interese.
Profesionistii contabili trebuie, n orice, sa garanteze integritatea lucrarilor lor si sa
ramna obiectivi n judecata si rationamentul lor, oricare ar fi natura activitatii lor si
anume:
aceleasi
reguli
de
confidentialitate.
confidentialitatii
nu
se
aplica
divulgarii
informatiilor
care
permit
cnd divulgarea este autorizata de client sau angajator; interesele tuturor partilor
(cu deosebire terti) pot fi lezate si acest aspect trebuie avut n vedere;
cnd divulgarea este ceruta de lege sau cnd exista obligatii profesionale de
divulgare;
De exemplu:
-
judiciare;
-
informatii care pot fi divulgate; trebuie sa se evite situatiile care implica fapte sau
opinii nejustificate sau nejustificabile;
-
destinatarii corecti ai unor astfel de informatii, adica sunt abilitati sa primeasca astfel
de informatii;
- profesionistul trebuie sa stabileasca daca divulgarea si consecintele acesteia
implica responsabilitatea sa.
d) Profesionalism
Presupune ca profesionistul contabil nu trebuie sa faca ceva care ar aduce
atingere reputatiei profesiunii contabile sau ar putea conduce la discreditarea ei;
aceasta obliga institutele membre IFAC ca, la elaborarea regulilor de etica, sa
prevada responsabilitati clare ale profesionistului contabil vis--vis de clienti, terti,
angajatori, alti membri ai profesiei, public n general.
e) Respectul fata de normele tehnice si profesionale
Acest principiu presupune ca profesionistul contabil trebuie sa realizeze
serviciile profesionale conform normelor tehnice si profesionale aplicabile si este
obligat sa urmareasca cu grija si competenta instructiunile clientului sau sau
angajatorului sau, n masura n care acestea sunt compatibile cu exigentele de
integritate, obiectivitate, iar n cazul profesionistilor liberali, de independenta.
Intre altele, profesionistul contabil trebuie sa respecte normele tehnice si profesionale
publicate de:
-
ciara);
-
legislatia n vigoare.
B. Independenta n audit
19
Este caracterizata prin starea de spirit care nlesneste obtinerea unei opinii
neafectate de influente care pot compromite acest
rationament profesional, permitnd profesionistului contabil sa
actioneze cu integritate, cu obiectivitate si cu prudenta profesionala.
-
sau
grupul
este
necesar,
prin
urmare,
sa
evalueze
prestate clientilor - care nu suni clienti n cadrul unui contract de audit - (deci de nonaudit), cnd utilizatorul anume precizat nu este restrns contractual la una sau
anumite persoane, membrii cabinetelor/societatilor de expertiza contabila trebuie sa
fie independenti fata de client;
-
prestate clientilor - care nu sunt clienti n cadrul unui contract de audit - (deci de non22
audit), cnd utilizatorul anume precizat este restrns contractual la una sau anumite
persoane, membrii cabinetelor/ societatilor de expertiza contabila trebuie sa fie
independenti fata de client.
Evaluarea amenintarilor la adresa independentei si masurile ulterioare trebuie sa fie
bazate pe dovezile obtinute nainte de acceptarea misiunii (contractului) si n timp ce
acesta este n derulare. Obligatia de a proceda astfel apare atunci cnd un membru
al cabinetului/societatii cunoaste sau s-ar putea sa se astepte sa apara si sa
cunoasca mprejurari sau relatii care ar putea compromite independenta. Ar putea
exista situatii cnd cabinetul/societatea sau un membru al acestora sa ncalce, din
neglijenta, principiul independentei. Astfel de situatii de neglijenta nu vor compromite,
n ge-neral, independenta fata de client, daca exista stabilite, de catre |
cabinet/societate, politici si proceduri interne corespunzatoare de pontrol al calitatii,
destinate a promova independenta si a corecta imediat abaterile, aplicnd orice
masuri necesare de prevenire a amenintarilor la adresa independentei.
C. Activiti incompatibile cu practicarea indendependent a auditului. ( Amenintari la
adresa independentei)
Independenta este potential amenintata n urmatoarele situatii: interes propriu,
slabirea autocontrolului, renuntarii la propriile convingeri, manifestari de familiarism si
actiuni de intimidare.
Cauze datorate interesului propriu
Au loc atunci cnd un cabinet, societate sau membrii acestora ar putea beneficia de
un interes (participare) financiar din partea clientului sau daca un interes propriu al
acestor cabinete ar intra n conflict cu clientul respectiv. Astfel de exemple pot fi:
- participare financiara directa sau indirecta la capitalul propriu al clientului respectiv;
clientului ntr-o pozitie din care poate exercita o influenta semnificativa directa asupra
nivelului de certitudine - asigurare - a contractului fata de client;
care poate afecta direct nivelul certitudinii asigurarii profesionistului contabil fata de
client;
-
Exemple n acest sens, fara a fi exhaustive, care pot crea a-menintari la adresa
independentei de acest fel pot fi:
- a se ocupa cu, a fi promotor al actiunilor sau a altor titluri de valoare ale clientului;
- a actiona ca un avocat sau consilier al clientului, n litigiile sau n rezolvarea
nentelegerilor cu terte parti.
Cauze datorate manifestarilor de familiarism Au loc atunci cnd, n virtutea unor
relatii strnse cu un client cu cei care gestioneaza patrimoniul sau cu angajatii
acestuia, cabinetul/societatea de profil sau un membru al acestora, devine prea
ntelegator fata de interesele clientului.
Exemple n acest sens, care pot crea amenintari de acest fel la adresa
independentei, fara a fi exhaustive, pot fi:
acestora;
26
2. (11). Creanele fa de clienii externi ai firmei sunt n sum de 20.000 euro, din
care:
* 60% sunt n termen de ncasare;
* 30% au o vechime de 4 luni i prezint un risc de nencasare de 25%;
* 10% sunt mai vechi de 1 an.
Care este valoarea actual a creanelor (1 euro = 4,50 lei) ?
Raspuns:
20.000 EURO x 4,5 lei/EURO = 90.000 lei
Risc de nencasare: 20.000 EURO x 30% = 6.000 EURO x 25% = 1.500 EURO
6814 = 491
1.500 EURO
20.000 EURO 1.500 EURO = 18.500 EURO x 4,5 lei/EURO = 83.250 lei
3. (18). Situaia stocurilor de materii prime ncursul lunii august este:
1.08. sold iniial 10 buc x 1 leu/bucat;
5.08. intrri 20 buc x 2 lei/bucat;
10.08. intrri 30 buc x 3 lei/bucat;
27
28
29
31
33
Cost
investitie
15.000
de Costuri
exploatare
6.420
de Total cost
15.000
6.420
Total incasari
9.440
35
2
6.620
6.620
3
7.500
7.500
4
6.600
6.500
5
8.500
8.500
Total
11.445
35.540
50540
Calculai cash flow ul net actualizat anual aferent proiectului.
9.640
10.700
11.700
22.700
64.180
Raspuns:
flux
de
flux
de
Factor
de
numerar
numerar
actualizare
actualizat
incasari
costuri
venit
venit net
9440
9640
10700
11700
6420
6620
7500
6500
3020
3020
3200
5200
3,247.80
3,247.80
3,399.00
5,079.00
2,729.24
2,293.48
2,017.02
2,532.74
0.8403361
0.7061648
0.5934158
0.4986688
22700
8500
14200
2,536.80
2,536.80
2,688.00
4,368.00
11,928.0
0
12,639.00
5,296.37
0.4190494
64.180
35.54
0
28.64
0
24.057,6
27,612.60
21.300,48
36
Indicator
Imobilizri
Stocuri
Creante
Disponibiliti
Datorii mai mari de un an
Datorii mai mici de un an
Datorii bancare pe termen foarte scurt
31.12.n
2.000
500
150
50
1.150
350
350
Raspuns:
Situatia neta calculata ca diferenta intre activul total si datoriile totale contractate da o
prima evaluare (contabila) a intreprinderii la data inchiderii exercitiului.
Situatia
Neta
(SN)
=
Activ
Datorii
totale=
Capitalul
propriu=2.000+500+150+50-1.150-350=1.200
Ponderea capitalului propriu in total active = 44%
Pondere datorii >1an= 1150/2700/100=43%
Pondere datorii <1 an = 350/2700/100=13%.
Aceast ecuatie fundamental a bilantului red averea net a actionarilor, in cazul de
mai sus activul estefinantat in proportie de 44% din resurse proprii, situatia neta
indicand o gestionare slaba a firmei.
Activul economic al firmei este finantat in proportie de 44,44 % din capitalul propriu
iar restul din datorii. Din activitatea firmei se degaja un surplus de numerar.
Capital permanent = Cap.propriu+DTML=1.200+1.150=2.350
FR=FRp+Fri=(Cap.propriu-Active imob.)+DTML=1.200-2.000+1.150=350
NFR=(Ac-Ds)-(DTs-CBs)=Ac-Ds-OTs=(500+150+50-50)-(350-0)=300
Sau NFR=stocuri+creante-OTs=500+150-350=300
TN=FR-NFR=350-300=50
FR-fond rulment
NFR=nevoia de fond de rument
TN= trezoreria neta
Ac=active circulante
Ds=disponibilitati
DTs=datorii <1 an
CBs=credite bancare <1 an
OTs= obligatii <1 an
Indicator
Imobilizri
Stocuri
Creante
Disponibiliti
Capitaluri proprii
Datorii mai mari de un an
Datorii de exploatare
Datorii bancare pe termen
foarte scurt
31.12.n
2.000
1.000
20.000
300
20.000
2.000
1.300
0
Raspuns:
1. Lichiditatea generala = (1.000 + 20.000 + 300) / 1.300 = 21.300 / 1.300 = 16,38
2. Lichiditatea curenta = (20.000 + 300) / 1.300 = 20.300 / 1.300 = 15,61
3.
pe
termen
lung
imobilizari
nete
2.000
=
18.000
Fondul de rulment imprumutat = Fondul de rulment Fondul de rulment propriu
= 20.000 18.000 = 2.000
4.
5.
NFR
=
stoc
NFR
=
+
creante
1.000
+
20.000
TN
=
TN
20.000
FR
datorii
de
1.300
exploatare
19.700
19.700
NFR
=
300
Daca aceasta situatie se mentine mai multe exercitii financiare succesive inseamna
ca firma are o rentabilitate economica buna dar si posibilitatea plasarii rentabile a
disponibilului banesc pentru a isi intari pozitia financiara.
Rata autonomiei financiare = Capital propriu/Capital permanent = 20000/22000/100 =
90,9% este foarte ridicata, este garantia autonomiei financiare viitoare.
40
30.000
(15.000)
15.000
15.000
900
(100)
800
2.000
2.800
1.000
12.000
(9.450)
5.500
0
0
1.250
2.500
200
4.000
(1.150)
5.550
Raspuns:
a) Inregistrarile contabile aferente operatiilor de lichidare
Intocmirea bilantul initial al soc. X
Imobilizari corporale (30.000-15.000)
Active imobilizate total
Stocuri (900-100)
Casa si conturi la banci
Active circulante-total
Chelt.in avans
Datorii curente (furnizori)
Active circulante nete ( 2.800+1.00012.000-1.250)
Total active Datorii curente (15.0009.450)
Venituri in avans
Capital si reserve
Capital subscris varsat
Reserve (200+4.000)
Rezultat reportat (pierdere)
Total capitaluri proprii (2.500+4.2001.150)
Total capitaluri
15.000
15.000
800
2.000
2.800
1.000
12.000
-9.450
5.550
1.250
2.500
4.200
1.150
5.550
5.550
a)
Valorificarea echipamentelor tehnologice (imobilizarilor corporale):
461 = % - 8.680
7583 -7.000
4427 -1.680
-scaderea din evidenta a echipamentelor tehnologice
% = 2131
-30.000
2813
-15.000
6583
-15.000
-incasarea contravalorii echipamentelor tehnologice
5121 = 461 - 8.680
- inchiderea contului 7583
7583 = 121 - 7.000
- inchiderea contului 6583
121 = 6583 -15.000
b).
Valorificarea marfurilor:
4111 = %
-1.488
707 -1.200
4427 -288
- incasarea contravalorii marfurilor vandute
5121 = 4111 -1.488
- scaderea din gestiune a marfurilor vandute
607 = 371 -900
-anularea provizionului
397 = 7814 -100
42
5121 C
2.000
1.250
8.680
1.968
1.488
1.000
.
13.168
3.218
SD=9.950
Rezulta ca, pentru achitarea furnizorilor in suma de 12.000 lei ,2.050 lei capitalul
propriu (activul net) este insuficient.
In cazul in care bunurile care alcatuiesc averea societatii in nume colectiv nu sunt
suficiente pentru plata datoriilor, judecatorul sindic va recurge la procedura de
executare silita impotriva asociatilor.
Societatea "X" se incadreaza in prevederile de aplicare a cotei de 16% impozit pe
profit.
2). Calcularea si varsarea impozitului pe profit si impozitului pe dividende:
2.1)Decontarea rezervelor legale
1061 = 456 -200
2.2)Impozit pe profit aferent rezervelor legale (200*16%)
456 = 441 -32
2.3)virarea acestuia
441 = 5121 -32
2.4) Decontarea altor rezerve
1068 = 456 - 4.000
2.5). Impozit pe dividende
(4.000 + 200 - 32 = 4.168 x 16%)
456 = 446 -667
446 = 5121 -667
3). Situatia partajului capitalului propriu (activului net) si a datoriilor pe asociati
Cap. social Rezerve legale
Alte rezerve TOTAL
Aociatul A 70%
1.750
118 2.333
4.201
Asociatul B 30%
750
50
1.000
1.800
TOTAL
2.500
168 3.333
6.001
Pierderi si furnizori
Pierderi din Pierderi din Furnizori
Total
Diferente
exe.curent lichidare
Aociatul A 70%
805
5.320
8.400 14.525
1.0324
Asociatul B 30%
345
2.280
3.600 6.225
4.425
TOTAL
1.150
7.600
12.000 20.750
14.749
(20.750 -6.001)
4.)Inregistrari privind partajul capitalului propriu (activului net) si a sumelor depuse de
asociati pentru plata furnizorilor:
a)capitalul social de restituit asociatilor
1012 = 456 -2.500
b) pierderea curenta si pierderea din lichidare
456 = 121 -8.750 (1.150+7.600)
c) depunerea de catre asociati a sumelor necesare achitarii furnizorilor (ct. 456)
5121 = 456 2.749 Asociatul A 1.924 Asociatul B 825
Asociatul A: 2.749 x70% = 1.924
Asociatul B: 2.749 x 30% = 825
d) achitarea furnizorilor
401 = 5121 -12.000
e) situatia conturilor 456 si 121, dupa terminarea operatiunilor de lichidare, se
prezinta astfel :
44
456
32
667
8.750
9.449
SD=2.749
c
200
4.000
2.500
6.700
d
5121
c
9.950
32
2.749
667
.
12.000
12.699
12.669
2.(4.) Care sunt categoriile de persoane care vor putea propune un plan de
reorganizare?
Rspuns:
art.94* din Legea nr. 85 din 2006
Urmtoarele categorii de persoane vor putea propune un plan de reorganizare n
condiiile de mai jos:
a) debitorul, cu aprobarea adunrii generale a acionarilor/asociailor, n termen de 30
de zile de la afiarea tabelului definitiv de creane, cu condiia formulrii, potrivit art.
28, a inteniei de reorganizare, dac procedura a fost declanat de acesta, i potrivit
art. 33 alin. (6), n cazul n care procedura a fost deschis ca urmare a cererii unuia
sau a mai multor creditori;
b) administratorul judiciar, de la data desemnrii sale i pn la mplinirea unui
termen de 30 de zile de la data afirii tabelului definitiv de creane, cu condiia s i
fi manifestat aceast intenie pn la votarea raportului prevzut la art. 59 alin. (2);
c) unul sau mai muli creditori care i-au anunat aceast intenie pn la votarea
raportului
prevzut la art. 59 alin. (2), deinnd mpreun cel puin 20% din valoarea total a
creanelor
cuprinse n tabelul definitiv de creane, n termen de 30 de zile de la data afirii
tabelului definitiv de creane.
(2) La cererea oricrei pri interesate, judectorul-sindic poate scurta, pentru motive
temeinice, perioadele prevzute la alin. (1).
(3) Planul va putea s prevad fie restructurarea i continuarea activitii debitorului,
fie
lichidarea unor bunuri din averea acestuia, fie o combinaie a celor dou variante de
reorganizare.
(4) Nu vor putea propune un plan de reorganizare debitorul care, ntr-un interval de 5
ani anteriori formulrii cererilor introductive, a mai fost subiect al procedurii instituite
n baza prezentei legi i nici debitorul care a fost condamnat definitiv pentru
falsificare sau pentru infraciuni prevzute n Legea nr. 21/1996 sau ai crui
administratori, directori i/sau asociai au fost condamnai definitiv pentru: bancrut
frauduloas, gestiune frauduloas, abuz de ncredere, nelciune, delapidare,
mrturie mincinoas, infraciuni de fals ori infraciuni prevzute n Legea nr. 21/1996,
n ultimii 5 ani anteriori deschiderii procedurii.
(5) Nerespectarea termenelor prevzute la alin. (1) conduce la decderea prilor
respective din dreptul de a depune un plan de reorganizare i, ca urmare, la
trecerea, din dispoziia judectorului sindic, la faliment.
GRUPA V - Categoria IX Consultanta fiscala acordata contribuabililor
45
2. (221.) S.C. Transportatorul nregistrat n scop de TVA conform art 153 din Codul
fiscal n Romnia, presteaz servicii de transport pentru societatea GAMA stabilit n
46
47
Prin exceptie, in cazul in care serviciul de transport este prestat unui client care,
pentru prestarea respectiva, furnizeaza un cod valabil de inregistrare in scopuri de
TVA, atribuit de autoritatile competente dintr-un stat membru, altul decat cel de
plecare a transportului, se considera ca transportul are loc in statul membru care a
atribuit codul de inregistrare in scopuri de TVA;
Prin exceptie, in cazul in care astfel de servicii implica activitati accesorii unui
transport intracomunitar de bunuri si sunt prestate pentru un client care furnizeaza
pentru prestatia respectiva un cod de inregistrare in scopuri de TVA, valabil atribuit
de autoritatile competente dintr-un stat membru, altul decat cel in care se presteaza
efectiv serviciile, se considera ca prestarea are loc in statul membru care a atribuit
codul de inregistrare in scopuri de TVA;
Prin exceptie, in cazul in care clientul furnizeaza pentru aceste servicii un cod valabil
de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile competente dintr-un stat
membru, altul decat cel de plecare a transportului, se considera ca prestarea are loc
in statul membru care a atribuit codul de inregistrare in scopuri de TVA;
intracomunitar de bunuri catre beneficiari din afara Comunitatii se aplica regula B2B,
serviciile nefiind impozabile in Romania.
Daca prestatorul e stabilit in afara UE si va presta servicii de transport
intracomunitar de bunuri catre clienti persoane impozabile care sunt stabiliti in
Romania, serviciile au locul prestarii in Romania. Beneficiarul persoana impozabila
din Romania are obligatia platii TVA pentru un astfel de serviciu, respectiv clientul din
Romania va aplica TVA prin mecanismul taxarii inverse daca e inregistrat in scopuri
de TVA in Romania.
In cazul in care clientul nu e inregistrat in scopuri de TVA, va depune un decont
special de taxa; o astfel de operatiune nu reprezinta o achizitie intracomunitara de
servicii, prin urmare nu exista nici obligatia raportarii acestui serviciu in declaratia
recapitulativa si nici a inregistrarii clientului in scopuri de TVA in cazul in care nu e
deja inregistrat.
Evidenta TVA, se tine cu ajutorul urmatoarelor documente: jurnale pentru
cumparari si jurnale pentru vanzari, registrul nontransferurilor
si registrul bunurilor primite din alt stat membru, dupa caz.
Deconturile de TVA se depun de catre persoanele impozabile, inregistrate ca
platitori de taxa pe valoarea adaugata, in functie de cifra de afaceri realizat in anul
anterior, la organul fiscal unde contribuabilul isi are domiciliul fiscal, prin posta sau
direct lacompartimentul cu atributii in gestionarea declaratiilor fiscale, pe suport
electronic, insotite de doua exemplare listate, precum si prin sistemul electronic
national, astfel:
- trimestrial, pana la 25 a lunii urmatoare incheierii trimestrului;
- lunar, pana la 25 a lunii urmatoare lunii de raportare inclusiv.
Fiind un serviciu intracomunitar, acest transport se raporteaz de ctre
prestator declaraia recapitulativ lunar, la rd.3 i 3.1 din decontul de TVA.
3. (229.) Precizai care sunt condiiile pentru antrepozitul fiscal n cazul accizelor.
Raspuns:
Regimul de antrepozitare
ART. 362 - Reguli generale
(1) Producia, transformarea i deinerea produselor accizabile, atunci cnd
accizele nu au fost percepute, este permis numai ntr-un antrepozit fiscal, cu
excepiile prevzute de prezentul capitol. Norme metodologice
(2) Prevederile alin. (1) nu se aplic pentru:
a) berea, vinurile i buturile fermentate, altele dect bere i vinuri, produse n
gospodriile individuale pentru consumul propriu; Norme metodologice
b) vinurile linitite realizate de micii productori care obin n medie mai puin de
1.000 hl de vin pe an; Norme metodologice
49
lei/pachet. Determinati acciza totala stiind ca acciza unitara este de 51,49 euro/1.000
tigarete, cursul de schimb este de 4,5223 lei/euro, acciza ad valorem este de 19% iar
acciza minima este de 79 Euro/1.000 tigarete.
Raspuns:
Un agent economic produce 20.000 pachete de tigarete a 20 tigarete fiecare.
Pretul maxim cu amanuntul declarat de agentul economic este de 15
lei/pachet.
Determinati acciza totala, stiind ca acciza unitara este de 51,49 euro/1.000
tigarete, cursul de schimb este de 4,5223 lei/euro, acciza ad valorem este de 19% iar
acciza minima este de 79 euro/1.000 tigarete.