6.

Un pltitor de impozit pe profit i TVA nregistreaz n trimestrul I cheltuieli cu

protocolul n sum de 10.000 lei. Cheltuielile totale efectuate sunt de 130.000 lei, iar
veniturile realizate n sum de 300.000 lei. S se determine impozitul pe profit de plat.
CT=130000
VT=300000
Cprotocol=10000 > au deductibilitate limitata
Limita Cprotocol=2%(CT-VT+Chimp+Cprotocol)=2%(170000+0+10000)=2% x 180000=3600
=> 3600 sunt deductibile, iar 6400 sunt nedeductibile =>
PI=CT-VT-Vneimp+Cneded=170000-0+6400=176400
IMP=16% x PI =28224
6. O societate comercial a nregistrat venituri totale de 790.000 lei din care cifra de afaceri
este de 750.000 lei. Cheltuielile totale efectuate sunt de 600.000 lei din care 10.000 lei
reprezint impozitul pe profit pltit n cursul anului, 30.000 lei reprezint cheltuieli cu
sponsorizarea, 3.000 lei reprezint majorri de ntrziere rezultate n urma unui control
fiscal, 5.000 lei reprezint contravaloarea unor servicii de consultan furnizate de un
partener, pentru care nu exist contract ncheiat i nu este justificat necesitatea lor. S se
determine impozitul pe profit de virat statului.
VT=790.000
CA=750.000
CT=600.000
Cimp/prf=10.000 > neded
Csponsorizare= 30.000 > neded
Cmajorari intarziere= 3.000 > neded
Cconsultanta=5.000 > neded
PI= 790.000-600.000-0+48.000=238.000
Imp=16% x 238.000 = 38.080
CREDIT FISCAL= min(0,005 x CA, 20% IMP)=min(3750;7616)=3750
IMP DE PLATIT= 38.080- 3750 = 34.330

7. Un agent economic prezint n anul 2009, conform datelor din bilan, urmtoarea
situaie:
- capitaluri proprii la nceputul anului 20.000 lei;
- capitaluri proprii la sfritul trimestrului I 21.000 lei;
- capital mprumutat cu scadena mai mare de 1 an la nceputul anului 50.000 lei.
- capital mprumutat cu scadena mai mare de 1 an la sfritul primului trimestru
100.000 lei.
Pe 1 februarie a contractat un mprumut de la o banc n valoare de 20.000 lei pe 2 ani, cu
o rat anual a dobnzii de 25% (dobnda fiind pltibil lunar, iar mprumutul

rambursabil la scaden). Tot pe 1 februarie a contract un mprumut de la un acionar n

7
sum de 30.000 lei, pe 3 ani, rata anual a dobnzii fiind de 20% (mprumutul se restituie
integral la scaden, iar dobnda se pltete lunar). Rata de referin a BNR pentru luna
martie este de 10%. S se analizeze deductibilitatea cheltuielilor cu dobnzile.
Cheltuielile cu dobnzile aferente mprumutului bancar sunt deductibile n totalitate,
indiferent
de nivelul dobnzii.
1 feb: imprumut de la banca, scadenta: 2 ani, Rd=25%, suma: 20.000
1 feb: imprumut actionari, scadenta: 3 ani, Rd=20%, suma: 30.0000
R bnr =10%
Ch cu dobanzile din imprumutul bancar = 25% x 20.000 : 12 x 2= 833 > deductibile
Rd imprumut actionar > Rbnr => se calc gradul de indatorare
grad de indatorare = 150.000/ 41.000= 3,65 > 3 => Ch dob impr actionar= 20% x 30.000 : 12 x 2=
1000 integral nedeductibile

8. O societate comercial pltitoare de TVA nregistreaz ntr-un an venituri n suma de

560.000 lei din care 1000 lei venituri din anularea provizioanelor pentru care nu s-a
acordat deducere ( neimpozabile ). Cheltuielile nregistrate sunt :
- cheltuieli cu serviciile prestate de teri 10000 lei (exist contracte ncheiate, se justific
necesitatea lor i sunt documente care s ateste prestarea lor efectiv); ded
- cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile 250.000 lei; ded
- cheltuieli cu stocurile de materiale constatate lips din gestiune, neimputabile 500 lei
(inclusiv eventualul TVA aferent lor); neded
- cheltuieli cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor : 1 salariat - 180 lei pentru 6
zile, tiind c limita maxim stabilit pentru acest gen de cheltuieli pentru instituiile publice
este de 13 lei/zi; ded
- cheltuieli cu plata personalului 63.500 lei, din care 50.000 lei este fondul de salarii i
diferena contribuii aferente fondului de salarii; ded
- cheltuieli sociale reprezentnd contravaloarea biletelor de tratament acordate gratuit
salariailor 3000 lei; ded in limita
- cheltuieli de protocol 2400 lei; ded in limita
- cheltuieli cu publicitatea 1200 lei; ded
- cheltuieli cu impozitul pe profit pltit n cursul anului 4.000 lei. neded
S se calculeze impozitul pe profit datorat pentru ntregul an i diferena de plat.
VT=560.000
CT=334.780

Cneded= 500 + 4.000 + 500

V neimp = 1000
C sociale = 3.000
limita Csociale= 5% x fondul de salarii = 5% x 50.000 = 2.500
=> deductibile 2500, nedeductibile 500
Cprotocol=2.400 => integral deductibile
Limita Cprotocol = 2% ( VT-CT+Imp+Cprotcol)= 2% 231.620 =4632, 4
P.I.= VT - CT - Vneimp + Cneded = 229.220
IMP=16% P.I. = 36.675,2

9. O societate comercial pltitoare de TVA nregistreaz n anul 200X venituri n sum de

175.000 lei (reprezentnd n totalitate cifra de afaceri). Cheltuielile sunt urmtoarele:
- cheltuieli cu materiile prime i materialele 35000 lei; ded
- cheltuieli de personal 10000 lei; ded
- cheltuieli proprii cu impozitul pe profit datorat 3000 lei; neded
- cheltuieli cu provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor 15000 lei;
ded
- cheltuieli cu primele de asigurare aferente activelor corporale 1500 lei; ded
- cheltuieli fcute n favoarea asociailor 1200 lei (cu chiria spaiilor puse la dispoziia
acestora); neded
- cheltuieli cu amortizarea contabil a mijloacelor fixe 20.000 lei; amortizarea fiscal este
23.000 lei; ded in limita
- cheltuieli cu sponsorizarea 2.500 lei neded
S se calculeze impozitul pe profit datorat la nivelul anului i diferena de virat statului.
VT=175.000
CT=88.200
Cneded=3.000 + 1200 + 2.500 = 6.700

P.I.= 175.000 - 88.200 - 0 + 6.700 = 93.500

IMP=16% x P.I. = 14.960
CREDIT FISCAL: min(0,005 x 175.000; 20%IMP)=min(875;2992)=875
IMPfinal = 14.960 - 875 = 14.085
11. O societate comercial a nregistrat la sfritul trimestrului al II-lea al anului 200X,
cumulat de la nceputul anului, venituri de 10000 lei, din care 200 lei reprezint reluri
asupra unor provizioane pentru care n anul 200X-1 nu s-a acordat deducere la constituire
i 300 lei venituri din dobnzi pentru disponibilitile pstrate n conturi bancare.
Cheltuielile cumulate efectuate de la nceputul anului sunt: cheltuieli materiale 1900 lei,
cheltuieli cu salariile personalului 1000 lei, asigurri sociale pltite de angajator 280,
impozit pe profit aferent trimestrului I 250 lei (virat statului pe 25 aprilie), cheltuieli de
protocol 50 lei, cheltuieli cu sponsorizarea 100 lei. De asemenea, n luna februarie a anului
200X a fost pus n funciune un mijloc fix n valoare de 15000 lei, amortizabil accelerat
ntr-op perioad de 8 ani. Determinai impozitul pe profit ce trebuie virat statului de ctre
societate la scadena din 25 iulie 200X
VT=10.000
Vneimpozabile=200
CT=3430+Ch amortizare=4205
15000/8=1875 pe an
1875/12x4=625 pe trim II Ch ded
Cneded=250+100 = 350
C protocol = 50 - integral ded
Limita Cprotocol = 2% ( VT-CT+IMP+Cprot)= 121,9
IMP=16%(10.000 - 4.205 - 200 + 350)= 951,2
CREDIT FISCAL= min ( 0,005 CA; 20%IMP)=50
=> IMPfinal=901,2

12. O societate comercial pltitoare de impozit pe profit prezint la sfritul trimestrului I

al anului 200X urmtoarele date:
-venituri din vnzri de produse finite 620.000 lei;
-cheltuieli totale n sum de 316.000 lei din care cheltuieli privind bursele private
acordate potrivit legii 6.000 lei.
Determinai impozitul pe profit ce trebuie virat la buget pentru trimestrul I al anului 200X.
IMP=16%(620.000 - 316.000 + 6.000)= 49.600

13. Pentru o societate comercial din industria chimic se cunosc urmtoarele informaii
pentru trimestrul I al anului 2015:
- venituri totale 780.000 lei, din care cifra de afaceri 720.000 lei
- cheltuieli materiale 127.000 lei i salariale 80.000 lei ded
- cheltuieli sociale 5.000 lei ded in limita
- cheltuieli cu decontarea transportului i cazrii angajailor deplasai n interes de serviciu
21.000 lei ded
- cheltuieli cu indemnizaia de deplasare (diurna) 6.200 lei (acordat pentru deplasarea a 16
de angajai, cte 5 zile fiecare; diurna pentru instituiile publice este de 13 lei/zi/persoan)
ded
- cheltuieli cu transportul unui asociat la o conferin 6.000 lei neded
- cheltuieli cu stocuri degradate, pentru care nu s-au ncheiat contracte de asigurare 6.000
lei, (suma include TVA 24%) neded
- cheltuieli de cercetare pentru obinerea unor tehnologii mai puin poluante 10.000 lei ded
- cheltuieli pentru protecia mediului 18.000 lei ded
- cheltuieli cu sponsorizri 15.000 lei neded
- cheltuieli de protocol 8.000 lei ded in limita
- alte cheltuieli deductibile 20.000 lei
- n luna ianuarie a.c. societatea pune n funciune un utilaj n valoare de 800.000 lei, avnd o
durat normal de utilizare de 4 ani (amortizare fiscal liniara)
S se determine impozitul pe profit datorat bugetului de stat.
Cheltuieli cu amortizarea pt trim I = 800.000 / 4 x 2 : 12 = 33.333
VT=780.000
CT=355.533
C protocol = 8.000 => ded
limta c protocol = 2% x ( VT-CT+IMP+Cprot)=8648,34
Csociale= 5.000=> 1000 neded
limita c sociale = 5%80.000=4.000
Cned=6.000+6.000+15.000+1.000=28.000
IMP=16% x ( vt - ct - vimp + c ned)= 72394
CREDIT FISCAL = minim ( 0,005 x CA, 20% imp)= 3 600
IMPfinal= 68794

MICROINTREPRINDERI
Problema 1. O microntreprindere a nregistrat n trimestrul I al exerciiului fiscal
urmtoarele:
- venituri din prestri de servicii 50.000 lei
- venituri din vnzri de mrfuri 70.000 lei
- venituri din provizioane 7.000 lei NU
- venituri aferente serviciilor n curs de execuie 1.500 lei NU
- venituri din despgubiri primite de la o societate de asigurri pentru pagube produse
bunurilor din
patrimoniu n urma unor calamiti naturale 4.500 lei NU
- cheltuieli cu mrfurile vndute 40.000 lei
- cheltuieli cu serviciile prestate de teri 60.000 lei
- cheltuieli salariale 20.000 lei
- cheltuieli (contabile) cu amortizarea 25.000 lei
- cheltuieli cu achiziia unei case de marcat fiscale (pus n funciune pe 15 februarie) 1.400
lei
Calculai impozitul datorat de societate.
IMP=3% x 120.000 = 3.600
Problema 2.
V trim 1 = 210.000 lei < 100.000 EUR
=> IMP=3%x210.000 = 6.300
V iunie = 560.000 > 100.000 EUR => imp pe prf
V trim 2 = 560.000-210.000=350.000
C trim 2 = 280.000-123.000=157.000
=> IMP=16%193.000=30.880