UNIVERSITATEA TEFAN CEL MARE SUCEAVA

FACULTATEA DE TIINE ECONOMICE I ADMINISTRAIE PUBLIC

PROGRAMUL DE STUDII: ADMINISTRAIE PUBLIC

Referat la:
Mecanisme i operaiuni de trezorerie n
administraia public

Sposob Andra-Mihaela
AP, An 3, Grupa 3

FLUXURILE INFORMAIONALE CARE SE

CREAZ N UNITILE TREZORERIEI
STATULUI

Introducere
Trezoreria apare ca o necesitate a sistemului finanelor publice n condiiile economiei
de pia, prin care se deschid perspective noi de integrare a acesteia la nivel mondial i
european.
Principalul rol al trezoreriei este acela de casier al statului, genernd o re ea de fluxuri,
asigurnd legtura dintre intrri (ncasri) i ieiri (pli). Trezoreria mai asigur i controlul
fiscal asupra ncasrii veniturilor i a celui financiar preventiv asupra efecturii plilor.
Sistemul informaional se creeaz pe baza datelor furnizate de contabilitatea public
inut prin unitile Trezoreriei Statului. Acestea trebuie s asigure constituirea unui tablou de
bord minimal, pe baza cruia conducerea Trezoreriei de la toate nivelurile poate stabili msuri
i aciuni menite s asigure echilibrul bugetar.
Trezoreria statului, n cadrul sistemului finanelor publice, este determinat de
atribuiile ei principale (asigurarea execuiei bugetului public naional privind ncasarea
veniturilor i efectuarea plilor dispuse n limita creditelor acordate de ordonatori,etc).
Trezoreria este conceput integrat, centralizat, la nivelul Ministerului Finanelor
Publice, i descentralizat, n plan teritorial, cu uniti funcionale i de gestiune financiar la
nivel de municipii.

Fluxurile informaionale care se creeaz n unitile trezoreriei statului

Fluxurile informaionale contabile i operative din cadrul Trezoreriei Statului sunt
organizate i funcioneaz pe trei paliere principale, respectiv:
- pe orizontal, n cadul fiecrei uniti a trezoreriei (general, judeean, a
municipiului Bucureti, municipale, oreneti, comunale i a sectoarelor municipiului
Bucureti);
- n cadrul trezoreriilor din cadrul unui jude, unde se formeaz o anumit piramid
informaional;
- pe verticala, ntre trezoreriile judeene i unitile sale, a municipiului Bucureti i ale
sectoarelor municipiului Bucureti, pe de-o parte i trezoreria general, reprezentat de
Direcia General a Contabilitii Publice i Unitatea de Management a Trezoreriei Statului,
pe de alt parte, unde se formez o informaie contabil pe sistem piramidal.
Cele mai dense fluxuri informaional-contabile se formeaz n cadrul unitilor
operative ale trezoreriei statului, respectiv sectoarele municipiului Bucureti, Direc ia de
Trezorerie i Contabilitate Public a municipiului Bucureti i trezoreriile operative din jude e
(municipale, oraeneti i comunale), unde de fapt se realizeaz operaiunile de baz privind
constituirea i utilizarea majoritii resurselor financiare publice.1
n schema 1 se pot observa fluxurile informaional-contabile din cadrul unei trezorerii
operative, reedin de jude. Pe numele trezoreriilor sectoarelor din Bucureti este deschis
cte un cont curent la Banca Naional a Romniei. n aceast categorie intr i Direcia
Trezorerie i Contabilitate Public judeene i a municipiului Bucureti, ceea ce le confer
acestora prerogative mai inseminate fa de cele pe care le au trezoreriile operative din cadrul
judeelor pe linia constituirii i utilizrii fondurilor publice.
Sistemul informaionale care se creaz pe baza datelor furnizate din contabilitatea
public din cadrul unitilor Trezoreriei Statului trebuie s asigure informaii i date care s
permit constituirea unui tablou de bord minimal conducerii unitilor Trezoreriei Statului, de
la toate nivelurile, pe baza cruia s se poat stabili ac iuni i msuri menite s duc la
echilibrarea intrrilor i ieirile de resurse financiare din cadrul unitilor Trezoreriei Statului.
Acest lucru se poate observa n schema 2.
Sistemul informaional trebuie s permit calcularea unor coordonate precise cu
privire la volumul plilor i cel al ncasrilor, funcie de care apoi trebuie pregtite msurile
pentru angajarea mprumuturilor publice, atribut ce reprezint cheia de bolt a scopului i
menirii informaiilor contabile din Trezoreria Statului.

1 Pavel Belean, Gabriela Anghelache, Lucia Hriste, Alina Gngu, -Buget public i
trezorerie public n Romnia, Ed. Economic, Bucureti, 2007, p. 123;

Activitatea de trezorerie i contabilitate public judeean

(trezorier-ef)

(5)

(5)

Serviciul (biroul)
casierie-tezaur vnzare
i gestiune a titlurilor de
stat i certificatelor de
trezorerie.
(4)

(5)
(5)
(4)

ef
administraie
adjunct
trezorerie i
contabilitate
public
(municipiu
reedin de
jude)

Serviciul (biroul)
contabilitatea
Trezoreriei Statului
(2-3-4)

Casa de ncasri
pentru persoane
juridice
(2)
Casierie-tezaur
(2-3-4)

Compartiment de
administrare a
conturilor agenilor
economici.
(2-3)

(3)

Casa de pli
(3)

(3)

(3)
(3)
(5)
(5)

Organe fiscale

Casa de ncasri
pentru populaie
(2)

(2)

Serviciul (biroul) ncasare i evidena

veniturilor bugetare
(2)

(5)

(5)

Casa de ncasri i
pli, proprie
(4)

Ordonatori de
credite

Serviciul (biroul)
verificarea i
decontarea
cheltuielilor
instituiilor publice.
(3)

Corespondenii
Trezoreriei Statului

(3)

Populaie

Legend:
(1) Dispunerea de ctre instituiile publice i ceilali corespondeni ai trezoreriei a
operaiunilor de ncasri i pli;
(2) Fluxuri informaionale i de documente privind intrrile de resurse i nregistrrile
contabile n legtur cu aceste operaii;
(3) Fluxuri informaionalr i de documente privind intrrile de resurse i nregistrrile
contabile n legtur cu aceste operaiuni;
(4) Fluxuri informaional-operative i contabile determinate de gestionarea titlurilor de stat i
a certificatelor de trezorerie;
(5) Fluxuri informaional-operative i financiar-contabile cu activitatea de trezorerie i
contabilitate public judeean.
Schema 1. Fluxurile informaional-operative i contabile care consemneaz
operaiunile de ncasri i pli ce se formeaz n cadrul unei trezorerii operative
municipale reedin de jude.

(4)

Al doilea obiectiv major al informaiei contabile din cadrul Trezoreriei Statului trebuie
s fie acela de a asigura integritatea i corecta administrarea fondurilor publice pe care le are
n gestiune. n acest sens, sistemul informaional al Trezoreriei Statului este necesar s fie
organizat de o asemenea manier nct s fie n msur de a prezenta n orice moment situa ia
patrimoniala activ i pasiv a instituiei, precum i rezultatele globale privind constituirea
resurselor publice i utilizarea lor pe ntregul exerciiu financiar, pe bugete componente, iar n
cadrul acestora pe instituiile publice beneficiare.
Crearea Trezoreriei Statului n Romania a contribuit mult la mbuntirea sistemului
informaional privind executarea componentelor sistemului bugetar, dar despre o ameliorare
evident a informaiei operativ-financiar-contabile se va putea vorbi n termeni reali numai n
contextul introducerii pe scar larg a infrastructurii tehnice performante la nivelul
standardelor internaionale privind operaiunile de ncasri i pli.
Informatica i telecomunicaiile au fcut ca distana i viteza de comunicare ntre
intermediari s fie rezolvate, dialogul ntre acetia efectundu-se direct prin moneda care, aa
cum evolueaz lucrurile n Europa, va fi unic, Euro sau USD. Tendina este irevocabil
spre o internaionalizare a operaiunilor de pli i ncasri, cu urmatoarele condiii:
- trebuie avute n vedere fluxurile previzibile ale fondurilor n devize, care vor intra i
iei din casa societii;
- de a gestiona (gira) activitatea propriu-zis a trezoreriei firmei o dat cu realizarea
fluxurilor;
- serviciile de trezorerie s fie organizate de-o asemenea manier nct s asigure
optimizarea circuitelor transferurilor de fonduri, beneficiindu-se de utilizarea compensaiilor
i crearea unor societi specializate pentru refacturarea operaiunilor2.
Daca n relaiile dintre firmele societilor interstatale, soluia cea mai viabil pentru
reglementarea plilor a fost crearea unor servicii i uniti specializate care s organizeze i
s nlesneasc efectuarea plilor pe plan internaional, cu att mai mult n cadrul relaiilor
care se statornicesc ntre guverne sau reprezentanii acestora, n cadrul operaiunilor de
decontari i mprumuturi intra-guvernamentale, se impune crearea unor servicii i entit i
specializate pentru a soluiona aceste operaiuni.
Crearea acestor fluxuri informaional-contabile, care traverseaz hotarele statelor
naionale se impune tot mai puternic, n primul rnd datorit amplificrii rela iilor financiare
dintre state, pe de-o parte, precum i tendinei de extindere a utilizrii euro, pe de alt parte.
Dar chiar i fr aceasta, pn acum, decontrile internaionale determinate de relaiile
financiare interstatale s-au putut efectua, aducndu-se la un numitor comun (dolar SUA, Euro)
monedele naionale.

2 Anghelache G., Belean P.,Finanele publice ale Romniei, Editura Economic, Bucureti, 2003;

Activitatea
judeean de
trezorerie i
contabilitate
public
(5) (4)
Direcia general a
finanelor publice
(judeene)

BNR
Sucursala judeean
(7)

(6)

CEC SA
Sucursala judeean
(7)

BNR
Centrala
(10)

(7)

(4)

(7)

(4)

(1)

(2)

(6)

Bnci
comerciale

(2)

(7)

(4)
(4)

(7)
(7)

(7)

(7)

Trezoreria i contabilitatea
public oreneasc
(administraiile finanelor
publice oreneti)
(3)

Trezoreria
general

(6)

Trezoreria i contabilitatea public

municipal reedin de jude
(administraiile finanelor publice
municipale)
(3)

(7)

(10
)

(7)

Trezoreria i contabilitatea
public comunal
(administraiile finanelor
publice comunale)
(3)

Trezorerii fr case de pli

i casierii-tezaur
(administraiile finanelor
publice comunale)
(3)

(7)

(2)

Organele fiscale
MFP

(7)

(2)

Ordonatorii de
credite

(7)

(2)

Corespondenii
trezoreriei

(7)

Populaia

Schema 2. Fluxurile informaional-operative i contabile care se formeaz ntre

unitile Trezoreriei statului, sistemul bancar i beneficiarii lor

(2)

Legend:

(1) Deschiderea i repartizarea creditelor bugetare ordonatorilor principali, secundari

sau teriari;
(2) Demersurile ordonatorilor de credite i a celorlali beneficiary pentru a efectua
operaiuni de ncasri i pli n contul lor;
(3) Se execut operaiuni de ncasri i pli cu evidenierea lor contabil;
(4) Operaiunile care necesit i intervenia activitilor de trezorerie i contabilitate
public judeene care se finalizeaz prin acestea;
(5) Operaiuni care se deruleaz prin Activitatea de trezorerie i contabilitate public
judeean;
(6) Intervenii ale Activitii de trezorerie i contabilitate public judeean la Banca
Naional a Romniei sucursala judeean (TransFonD) pentru a finalize sau
declana operaiuni n favoarea beneficiarilor lor subordonai;
(7) Raspuns privind modul de soluionare a iniiativelor beneficiarilor (cerei, raportri);
(8) Informaii adresate Trezoreriei generale;
(9) Rspuns solicitrilor sau dispoziii pentru reglementarea unor operaiuni.

Crearea Trezoreriei statului n ara noastr, a contribuit mult la mbuntirea

sistemului informaional-contabil privind executarea componentelor sistemului bugetar, dar
despre o ameliorare evident a informaiei operativ-financiar-contabile se va specifica doar n
termini reali n contextual introducerii pe scar larg a infrastructurii tehnice performante la
nivelul standardelor internaionale privind capacitatea de cuprindere, sigurana i viteza n
operare privind operaiuni de ncasri i pli.
Jean Klei i Bernard Marois vorbesc despre o internaionalizare a trezoreriei n relaiile
de schimb i pli dintre firmele internaionale, indicnd trei msuri majore, n aceast
devenire3:
-

trebuie avute n vedere fluxurile previzibile a fondurilor n devize, care vor intra i
iei din casa societii;

de a gestiona (gira) activitatea propriu-zis a trezoreriei firmei odat cu realizarea

fluxurilor;

3 Pavel Belean, Gabriela Anghelache, Lucia Hriste, Alina Gngu, -Buget public i
trezorerie public n Romnia, Ed. Economic, Bucureti, 2007, p. 131;

serviciile de trezorerie s fie organizate de-o asemenea manier, nct s asigure

optimizarea circuitelor transferurilor de fonduri, beneficiindu-se de utilizarea
compensaiilor i crearea unor societi specializate pentru refacturarea operaiunilor.

Dac n relaiile dintre firmele societilor interstatale, soluia cea mai viabil pentru
reglementarea plilor a fost crearea unor servicii i uniti specializate care s organizeze i
s nlesneasc efectuarea plilor pe plan internaional, cu att mai mult n cadrul relaiilor
care se statornicesc ntre guverne sau reprezentanii acestora, n cadrul operaiunilor de
decontri i mprumuturi intraguvernamentale, se impune crearea unor servicii i entit i
specializate pentru soluionarea acestor operaiuni.
Crearea acestor fluxuri informaional-contabile, care traverseaz hotarele statelor
naionale, se impune tot mai puternic, datorit amplificrii relaiilor financiare dintre state i a
tendinei de extindere a utilizrii monedei euro.

Concluzii
Trezoreria Finanelor Publice are un rol foarte important n cadrul finanelor publice,
determinat n primul rnd de atribuiile ei principale. ntreaga execuie bugetar se realizeaz
prin trezorerie, volumul operaiunilor ajungnd la cifre importante ce pun n eviden rolul
trezoreriei.
Rolul Trezoreriei Finanelor Publice este pus n eviden de operativitatea circuitelor
realizate prin fluxurile de intrare i de ieire, precum i de posibila cunoatere, previzionare,
urmrirea echilibrului acestora n execuie, pentru a avea n permanen disponibiliti. Prin
trezorerie se asigur exercitarea n mai bune condiii a atributelor Ministerului Finanelor
Publice i unitile sale teritoriale, ca urmare a reorganizrii i mbuntirii structurii
aparatului financiar-fiscal.
Evidena informaiilor operativ financiar contabile trebuie s permit calcularea
unor coordonate precise privind volumul plilor i cel al ncasrilor, n funcie de care
Trezoreria angajeaz mprumuturi publice, atribut ce reprezint cheia de bolt a scopului i
menirii informaiilor contabile din cadrul Trezoreriei Statului.
Informaiile contabile trebuie s asigure integritatea i corecta administrare a
fondurilor publice pe care le gestioneaz Trezoreria.
Crearea Trezoreriei Statului n Romnia a contribuit mult la mbuntirea sistemului
informaional privind executarea componentelor sistemului bugetar. De o ameliorare evident
a informaiei operativfinanciarcontabile se va putea vorbi n termeni reali numai n
contextul introducerii pe scar larg a infrastructurii tehnice performante la nivelul
standardelor internaionale privind operaiunile de ncasri i pli.

Bibliografie
1. Anghelache G., Belean P.,Finanele publice ale Romniei, Editura Economic,
Bucureti, 2003;
2. Pavel Belean, Gabriela Anghelache, Lucia Hriste, Alina Gngu, -Buget public i
trezorerie public n Romnia, Ed. Economic, Bucureti, 2007;
3. www.tocilar.ro
4. Conf. univ. dr. Gabriel Stefura, Procesul Bugetar n Romnia, suport de curs,
Iai, 2004;