C SEMINAR 7

O
N
CONTABILITATEA OPERAIUNILOR N VALUT
T
A Aspecte discutate la curs
B - Particulariti privind nregistrarea n contabilitatea a elementelor de activ / pasiv exprimate
I n valut
L - Particulariti privind nregistrarea n contabilitatea a veniturilor i cheltuielilor aferente
I unor operaiuni n valut
T - Tipuri de operaiuni de schimb valutar (la vedere / la termen) i caracteristicile acestora
A
T
E ACTIVITI DE SEMINAR
A

I
N
Cerine i ntrebri
1. Prezentai particularitile privind nregistrarea n contabilitatea a elementelor de activ /
S
pasiv exprimate n valut, respectiv a veniturilor i cheltuielilor aferente unor operaiuni n
T
valut
I
2. Asemnri i deosebiri n cazul operaiunilor de schimb valutar la vedere i la termen
T
3. Prezentai formele i particularitile operaiunilor de schimb la termen
U

I
I
L Studii de caz
O
R
Studiu de caz 1 reflect contabilitatea operaiunilor n valut (comisioane i dobnzi)
D
E Enun
Banca A nregistreaz n contabilitate urmtoarele operaiuni:
C - ncaseaz dobnda la un credit de trezorerie acordat unui client n valoare de 100 , cursul
R valutar este de 3,5 lei/;
E - ncaseaz de la un client comisionul provenind din operaiunile de schimb n valoare de 10
D , cursul valutar fiind de 3,5 lei/;
I - nregistreaz dobnda aferent unui mprumut de pe o zi pe alta primit de la o alt banc, n
T sum de 1.000 , cursul valutar fiind de 3,5 lei/;

Cerine
nregistrai n contabilitate operaiunile de mai sus

Studiu de caz 2 reflect contabilitatea operaiunilor n valut (depozite)

Enun
Un client i plaseaz economiile n sum de 1.000 (n numerar) ntr-un depozit la termen pe o
lun, rata dobnzii fiind de 2%/lun. La scaden, clientul i retrage depozitul i dobnda aferent
acestuia, banii finnd pui la dispoziia acestuia contul su curent n lei, cursul de schimb valutar
este de 3,5 lei/.

Cerine
1
Contabilitatea instituiilor de credit
- conf. univ. dr. Cristina TEFNESCU -
nregistrai n contabilitate operaiunile de mai sus

Studiu de caz 3 reflect contabilitatea operaiunilor n valut (active imobilizate)

Enun
O instituie de credit achiziioneaz un echipament pentru numrarea, verificarea i mpachetarea
bancnotelor de la un furnizor din Germania la preul de 50.000 $. Cursul de schimb valutar la data
achiziiei este de 3,0 lei/$. Datoria fa de furnizot de achit a doua zi n $.

Cerine
nregistrai n contabilitate operaiunile de mai sus

Studiu de caz 4 reflect contabilitatea operaiunilor de schimb valutar la vedere

(tranzacii spot)

Enun
Banca A cumpr de la Banca B printr-o tranzacie de cumprare de devize la vedere 1.000 . La
data emiterii ordinului de cumprare (data ncheierii tranzaciei - z1) cursul era de 3,4 lei/, curs la
care se va efectua livrarea devizelor n ziua z3. n urmtoarea zi bancar (z2) cursul de schimb este
de 3,5 lei/, iar n ziua z3 cursul este de 3,3 lei/.

Cerine
Stabilii eventualele diferene datorate fluctuaiei de curs valutar i nregistrai operaiunile de mai
sus n contabilitatea ambelor bnci.

ACTIVITI DE STUDIU INDIVIDUAL

Aplicaia 1
Banca A vinde Bncii B printr-o tranzacie de vnzare de devize la vedere 1.000 . La data emiterii
ordinului de vnzare (data ncheierii tranzaciei - z1) cursul era de 4,5 lei/, curs la care se va
efectua livrarea devizelor n ziua z3. n urmtoarea zi bancar (z2) cursul de schimb este de 4,6
lei/, iar n ziua z3 cursul este de 4,4 lei/.
Stabilii eventualele diferene datorate fluctuaiei de curs valutar i nregistrai operaiunile de mai
sus n contabilitatea ambelor bnci.

Aplicaia 2
Banca A acord un credit ipotecar n sum de 100.000 $, cu o rat a dobnzii anuale de 10%, pe o
perioad de 10 ani. Comisionul de risc ncasat n momentul acordrii creditului este de 100 $.
Cursul de schimb valutar la momentul acordrii creditului este de 3,2 lei/$, iar la sfritul lunii este
de 3,3 lei/$. nregistrai n contabilitate toate operaiunile aferente primei luni.

2
Contabilitatea instituiilor de credit
- conf. univ. dr. Cristina TEFNESCU -