Cazuri privind incadrarea

la impozitul pe veniturile microintreprinderilor

Prin OUG 3/2017 s-au adus o serie de modificari referitoare la prevederile

din Codul Fiscal, iar cea mai importanta se refera la modificarea conditiilor privind
incadrarea unei societati la microintreprindere.
Care sunt conditiile pentru aplicarea impozitului pe veniturile
microintreprinderilor?
Incepand cu 6 ianuarie 2017, adica cu data publicarii ordonatei de urgenta
in Monitorul Oficial, o persoana juridica romana se incadreaza la
microintreprindere daca indeplineste cumulativ urmatoarele conditii la 31
decembrie 2016:
a) a realizat venituri, altele dect cele obinute din desfurarea
activitilor din domeniul bancar, asigurrilor i reasigurrilor, al pieei
de capital (cu exceptia intermedierilor), jocurilor de noroc si
explorarea, dezvoltarea, exploatarea zcmintelor petroliere i
gazelor naturale;
b) a realizat venituri, altele dect cele din consultan i management,
n proporie de peste 80% din veniturile totale;
c) a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei a 500.000 euro
(2.270.550 lei);
d) capitalul social al acesteia este deinut de persoane, altele dect statul
i unitile administrativ-teritoriale;
e) nu se afl n dizolvare, urmat de lichidare, nregistrat n registrul
comerului sau la instanele judectoreti, potrivit legii.

Cum se va face trecerea de la impozitul pe profit la impozitul pe

veniturile microntreprinderilor?
Persoanele juridice romana platitoare de impozit pe profit la 31 decembrie
2016 cu venituri cuprinse intre 100.000 de euro si 500.000 euro si care
indeplinesc cumulativ celelalte 4 conditii stipulate mai sus, incepand cu 1
februarie 2017 vor fi obligate sa aplice impozitul pe veniturile
microintreprinderilor. Persoanele care se incadreaza in noile conditii vor avea
urmatoarele obligatii declarative:
declaratia de mentiuni (010) pentru modificarea sistemului de
impunere pana la data de 25 februarie 2017 inclusiv;

1
 declaratia privind impozitul pe profit (101) datorat pentru profitul
impozabil obtinut in perioada 131 ianuarie 2017 pana la data de 25
februarie 2017 inclusiv.
Atentie! In cazul persoanelor juridice care estimeaza ca vor avea pierdere
fiscala, este recomandat sa depune declaratia 101 aferenta anului 2016 inainte
de declaratia aferenta lunii ianuarie 2017, deoarece pot beneficia de scutirea unui
impozit pe profit.
Persoanele juridice care indeplinesc cumulativ conditiile stipulate la
art. 47 din Codul fiscal si au realizat venituri totale mai mici de 100.000 euro
(454.110 lei) au obligatia sa aplice impozitul pe veniturile microintreprinderilor
incepand cu data de 1 ianuarie 2017. In acest sens se va depune declaratia de
mentiuni (010) pana la 31.03.2017, urmand sa calculeze impozit pe veniturile
microintreprinderilor de la 01.01.2017.

Ce cote de impozitare se vor aplica?

Incepand cu 1 ianuarie 2017 cotele de impozitare pe veniturile
microntreprinderilor sunt:
1% pentru microntreprinderile care au unul sau mai muli salariai;
3% pentru microntreprinderile care nu au salariai.
Prin salariat se nelege persoana angajat cu contract individual de munc
cu norm ntreag, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare. Condiia se consider ndeplinit i n cazul
microntreprinderilor care:
a) au persoane angajate cu contract individual de munc cu timp parial
dac fraciunile de norm prevzute n acestea, nsumate, reprezint
echivalentul unei norme ntregi;
b) au ncheiate contracte de administrare sau mandat, potrivit legii, n
cazul n care remuneraia acestora este cel puin la nivelul salariului
de baz minim brut pe ar garantat n plat.
In concluzie, la total venituri peste 100.000 de euro s-ar putea ca o
societatea sa fie mai avantajata sa angajeze un salariat cu norma intreaga si sa
aplica cota de impozitare de 1%. In acest context este recomandat sa se faca o
analiza pentru fiecare societate in parte, deoarece costurile salariale sunt de cele
mai multe ori un cost fix pentru societate.

2
 Ce se intampla daca se depaseste 500.000 de euro sau se realizeaza
venituri din consultanta si management mai mult de 20% din total
venituri?
In cazul in care o microntreprindere realizeaz in anul 2017 venituri mai
mari de 500.000 euro (2.270.550 lei) sau ponderea veniturilor realizate din
consultan i management n veniturile totale este de peste 20% inclusiv,
aceasta datoreaz impozit pe profit, ncepnd cu trimestrul n care s-a depit
oricare dintre aceste limite. Persoana juridica are obligatia ca in termen de 15 zile
de la data depasirii plafonului, dar nu mai tarziu de 15 a lunii urmatoare incheierii
trimestrului, sa depuna declaratia de mentiuni (formular 010) si sa-si modifice
vectorul fiscal de la impozit pe profit la impozitul pe veniturile
microintreprinderilor.
Calculul i plata impozitului pe profit de ctre microntreprinderile care
depasesc plafonul de 500.000 de euro sau veniturile din consultanta si
management sunt mai mari de 20% din total venituri se efectueaz lund n
considerare veniturile i cheltuielile realizate ncepnd cu trimestrul respectiv.
Veniturile si cheltuielile realizate incepand cu trimestrul in care s-a produs
modificarea si pana la sfarsitul anului vor trebui incluse in declaratia 101.
In concluzie, exista obligatia depunerii declaratiei de mentiuni in termen
de 15 zile de la data producerii, dar nu mai tarziu de 15 a lunii urmatoare
incheierii trimestrului, in cazul urmatoarelor evenimente:
depasirii plafonului de 500.000 de euro;
realizarii de venituri din consultanta mai mari de 20% din total
venituri;
obtinerea de venituri din domeniul bancar, asigurrilor i
reasigurrilor, al pieei de capital (cu exceptia intermedierilor),
jocurilor de noroc si explorarea, dezvoltarea, exploatarea a
zcmintelor petroliere i gazelor naturale;
In aceste 3 cazuri persoanele juridice au obligatia sa calculeze impozit pe
profit incepand cu trimestrul in care s-a realizat una din conditii.
Microntreprinderea trebuie sa comunice organelor fiscale competente
ieirea din sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor, pn la data
de 31 martie 2017 inclusiv in urmatoarele situatii:
capitalul social al acesteia este deinut de persoane, altele dect statul
i unitile administrativ-teritoriale;
nu se afl n dizolvare, urmat de lichidare, nregistrat n registrul
comerului sau la instanele judectoreti, potrivit legii.

3
 In aceste doua cazuri persoanele juridice au obligatia sa devina platitoare
de impozit pe profit incepand cu anul fiscal urmator, astfel ca pentru anul in care
s-a produs modificare se va datora impozitul pe veniturile microintreprinderilor.

Cum se stabileste baza impozabila?

Baza impozabil in cazul microntreprinderilor o constituie veniturile din
toate sursele, din care se scad:
veniturile aferente costurilor stocurilor de produse (contul 711);
veniturile aferente costurilor serviciilor n curs de execuie (contul
712);
veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale
(conturile 721, 722 si 725);
veniturile din subvenii (conturile 741 si 7584);
veniturile din provizioane, ajustri pentru depreciere sau pentru
pierdere de valoare, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul
profitului impozabil (grupa 78);
veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobnzi i/sau
penaliti de ntrziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul
profitului impozabil;
veniturile realizate din despgubiri, de la societile de
asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura
stocurilor sau a activelor corporale proprii;
veniturile din diferene de curs valutar (contul 765);
veniturile financiare aferente creanelor i datoriilor cu decontare n
funcie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea
acestora (contul 768);
valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturrii,
nregistrate n contul 709;
veniturile aferente titlurilor de plat obinute de persoanele
ndreptite, titulari iniiali aflai n evidena Comisiei Centrale pentru
Stabilirea Despgubirilor sau motenitorii legali ai acestora;
despgubirile primite n baza hotrrilor Curii Europene a Drepturilor
Omului;
veniturile obinute dintr-un stat strin cu care Romnia are ncheiat
convenie de evitare a dublei impuneri, dac acestea au fost
impozitate n statul strin.

4
 La baza impozabila se adaug urmtoarele:
valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturrii, nregistrate
n contul 609;
n trimestrul IV sau n ultimul trimestru al perioadei impozabile, n
cazul contribuabililor care i nceteaz existena, diferena
favorabil dintre veniturile din diferene de curs valutar/veniturile
financiare aferente creanelor i datoriilor cu decontare n funcie de
cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora,
i cheltuielile din diferene de curs valutar/cheltuielile financiare
aferente, nregistrate cumulat de la nceputul anului (765 + 768 665
668);
rezervele, cu excepia celor reprezentnd faciliti fiscale, reduse sau
anulate, reprezentnd rezerva legal, rezerve din reevaluarea
mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, care au fost deduse la
calculul profitului impozabil i nu au fost impozitate n perioada n
care microntreprinderile au fost i pltitoare de impozit pe profit,
indiferent dac reducerea sau anularea este datorat modificrii
destinaiei rezervei, distribuirii acesteia ctre participani sub orice
form, lichidrii, divizrii, fuziunii contribuabilului sau oricrui altui
motiv;
rezervele reprezentnd faciliti fiscale, constituite n perioada n
care microntreprinderile au fost i pltitoare de impozit pe profit,
care sunt utilizate pentru majorarea capitalului social, pentru
distribuire ctre participani sub orice form, pentru acoperirea
pierderilor sau pentru oricare alt motiv. In situaia n care rezervele
fiscale sunt meninute pn la lichidare, acestea nu sunt luate n calcul
pentru determinarea bazei impozabile ca urmare a lichidrii.
Atentie! n cazul n care o microntreprindere achiziioneaz case de
marcat, valoarea de achiziie a acestora se deduce din baza impozabil, n
conformitate cu documentul justificativ, n trimestrul n care au fost puse n
funciune.

5
 In functie de noile modificari in vigoare, am identificat mai multe cazuri si
posibilitati in functie de informatiile existente la 31 decembrie 2016 pe care le
vom detalia mai jos:
A. Cazuri referitoare la total venituri si procent consultan

CAZUL 1
Impozit aplicat 2016 Impozitul pe veniturile
microintreprinderilor
Total venituri < 100.000 euro
Consultanta si < 20%
management
Societatea nu are obligatia sa-si modifice vectorul, deoarece
indeplineste conditiile pentru a ramane in continuare la impozitul pe veniturile
microintreprinderilor. Aceasta poate sa-si modifice prin optiune sistemul de
impunere incepand cu 1 ianuarie 2017 sau in orice alt trimestru ulterior daca
capitalul social subscris este de minim 45.000 de lei.
CAZUL 2
Impozit aplicat 2016 Impozitul pe veniturile
microintreprinderilor
Total venituri < 100.000 euro
Consultanta si > 20% in trimestrul IV
management
Persoana juridica are obligatia sa-si modifice vectorul fiscal de la impozitul
pe veniturile microintreprinderilor la impozit pe profit, deoarece veniturile din
consultan i management au depasit peste 20% din veniturile totale. Are
obligatia sa depuna declaratia de mentiuni (formular 010) pana cel tarziu pe 15 a
lunii urmatoare incheierii trimestului, astfel daca se depaseste in trimestrul al IV,
atunci termenul limita este 15 ianuarie 2017. Societatea va aplica impozitul pe
profit incepand cu 1 octombrie 2016 si va depune pentru trimestrul IV declaratia
de impozit pe profit (formular 101) pana pe 25 februarie sau 25 martie (in functie
daca obtine sau nu venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice
i a cartofului, pomicultur i viticultur).

6
 CAZUL 3
Impozit aplicat 2016 Impozitul pe veniturile
microintreprinderilor
Total venituri > 100.000 euro in trimestrul
IV
Consultanta si < 20%
management

Societatea are obligatia sa depuna declaratia de mentiuni (formular 010)

pana cel tarziu pe 15 a lunii urmatoare incheierii trimestrului 15 ianuarie 2017,
astfel incat incepand cu 1 octombrie sa devina platitoare de impozit pe profit.
Calculul i plata impozitului pe profit se va realiza pe baza veniturile i cheltuielile
realizate in perioada 1 octombrie 2016 31 decembrie 2016. Pentru ultimul
trimestrul nu se va depune formularul 100 - Declaraie privind obligaiile de plat
la bugetul de stat, ci se va depune declaratia privind impozitul pe profit (formular
101).

CAZUL 4
Impozit aplicat 2016 Impozit pe profit
Total venituri < 100.000 euro
Consultanta si < 20%
management

Persoana juridica are obligatia sa treaca la impozitul pe veniturile

microintreprinderilor de la 1 ianuarie 2017, deoarece a depasit plafonul de
100.000 de euro ce era in vigoare in prima zi a anului 2017 (legea nu are caracter
retroactiv). In acest sens va depune declaratia de mentiuni (010) de modificare a
vectorului fiscal pana la data de 31 martie 2017. Consideram ca prevederile
mentionate la art. 48, alin. (7) din Codul fiscal sunt aplicabile pentru persoanele
juridice care au inregistrat veniturile totale cuprinse intre 100.000 euro si 500.000
euro.

CAZUL 5
Impozit aplicat 2016 Impozit pe profit
Total venituri < 100.000 euro
Consultanta si > 20%
management

7
 Persoana juridica romana nu are obligatia sa modifice sistemul de impunere,
deoarece nu indeplineste o conditie si anume a depasit procentul de 20% din total
venituri in ceea ce priveste veniturile din consultanta si management. Societatile
platitoare de impozit pe profit nu au nicio optiune de a-si modifica vectorul, astfel
ca vor fi obligate sa aplice impozit pe profit si in anul 2017 fara nicio exceptie.

CAZUL 6
Impozit aplicat 2016 Impozit pe profit
Total venituri > 100.000 euro si < 500.000
euro
Consultanta si < 20%
management

Persoanele juridice romne pltitoare de impozit pe profit care indeplinesc

conditiile pentru a fi incadrate la microintreprinderi sunt obligate la plata
impozitului pe veniturile microintreprinderilor ncepnd cu 1 februarie 2017.
Pn la data de 25 februarie 2017 inclusiv va trebui sa depuna declaratia de
mentiuni (formualar 010) privind schimbarea sistemului de impunere si declaratia
privind impozitul pe profit (formular 101) aferent lunii ianuarie 2017. Termenul
pentru declaratia 101 aferent anului 2016 este in majoritatea cazurilor 25 martie
2017, astfel ca pentru firmele care preconizeaza pierdere ar fi indicat sa depuna
declaratia anterior celei aferente lunii ianuarie 2017. In cazul in care declaratia
privind impozitul pe profit aferent anului 2016 se depune ulterior si rezulta o
pierdere, atunci va trebui sa se revina cu o rectificativa pentru cea aferenta lunii
ianuarie 2017.

CAZUL 7
Impozit aplicat 2016 Impozit pe profit
Total venituri > 100.000 euro si < 500.000
euro
Consultanta si > 20%
management

Societatea a inregistrat in anul 2016 venituri din consultanta si management

mai mari de 20% din total venituri realizate si nu va putea aplica impozitul pe
veniturile microintreprinderilor, deoarece nu indeplineste cumulativ toate
conditiile mentionate la art. 47 din Codul fiscal. Avand in vedere ca nu indeplineste

8
una din conditii, societatea nu are nicio obligatie declarativa si va ramane si in
anul 2017 la impozit pe profit.
Atentie! Procentul de 20% se determina prin raportarea veniturilor din
consultanta si management la total veniturile efectiv realizate (baza impozabila)
si nu la plafonul de 500.000 de euro.

CAZUL 8
Impozit aplicat 2016 Impozit pe profit
Total venituri > 500.000 euro
Consultanta si < 20% sau > 50%
management

Persoanele juridice romne pltitoare de impozit pe profit care depasesc

plafonul de 500.000 de euro vor ramane si in anul 2017 la impozit pe profit,
deoarece nu indeplinesc conditia prevazuta la art. 47, lit. c) din Codul fiscal. In
acest caz societatea va depune trimestrial declaratia 100 pentru impozit pe profit
si declaratia 101 pentru anul 2017.

B. Cazuri referitoare la impozitul specific

CAZUL 9
Impozit aplicat 2016 Impozitul pe veniturile
microintreprinderilor
Total venituri < 100.000 euro
Consultanta si < 20%
management
Activitate desfasurata Cod CAEN 5630 Baruri si
alte activitati de servire a
bauturilor

Potrivit art. 1 din Legea 170/2016, aceasta lege se aplica prin derogare de
la prevederile titlului II din Codul fiscal (adica se aplica platitorilor de impozit pe
profit) si reglementeaza impozitul specific pentru persoanele juridice romane care
desfasoara activitati corespunzatoare codurilor CAEN: 5510 - "Hoteluri si alte
facilitati de cazare similare", 5520 - "Facilitati de cazare pentru vacante si
perioade de scurta durata", 5530 - "Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere",
5590 - "Alte servicii de cazare", 5610 - "Restaurante", 5621 - "Activitati de

9
alimentatie (catering) pentru evenimente", 5629 - "Alte servicii de alimentatie
n.c.a.", 5630 - "Baruri si alte activitati de servire a bauturilor". Prin urmare,
persoana juridica nu va avea obligatia sa se inregistreze ca platitor de impozit
specific, deoarece microintreprinderile nu fac obiectul legii 170/2016. Societatea
nu va avea nicio obligatie privind modificarea a sistemului de impunere de la
microintreprinderi la impozit pe profit sau impozit specific.

CAZUL 10
Impozit aplicat 2016 Impozit pe profit
Total venituri > 100.000 si < 500.000 euro
Consultanta si < 20%
management
Activitate desfasurata Cod CAEN 5630 Baruri si
alte activitati de servire a
bauturilor si alte activitati
neincluse in legea 170/2016

Persoana juridica romana va avea obligatia sa devina platitoare de impozit

pe veniturile microintreprinderilor incepand cu 1 februarie 2017. Modificarea
vectorului fiscal se va face prin depunerea declaratiei de mentiuni (formular 010)
pana pe 25 februarie 2017. Pentru perioada ianuarie 2017 se va depune o
declaratia de impozit pe profit pana la data de 25 februarie 2017. Prin urmare,
impozitul pe veniturile microintreprinderilor este obligatoriu si primeaza in fata
celorlalte tipuri de impozite reglementate de Codul fiscal si alte legi speciale. De
asemenea, nu conteaza faptul ca societatea mai obtine si alte venituri pe coduri
CAEN ce nu sunt prevazute de legea 170/2016.

CAZUL 11
Impozit aplicat 2016 Impozit pe profit
Total venituri > 500.000 euro
Consultanta si < 20% sau >20 %
management
Activitate desfasurata Cod CAEN 5630 Baruri si
alte activitati de servire a
bauturilor si alte activitati
neincluse in legea 170/2016

10
 Societatea va aplica incepand cu 1 ianuarie 2017 impozitul specific,
deoarece veniturile totale realizate in anul 2016 sunt peste plafonul de 500.000
de euro si nu se incadreaza la microintreprinderi. Impozitul specific se va aplica
doar pentru codurile CAEN expres mentionate in legea 170/2016: 5510 - "Hoteluri
si alte facilitati de cazare similare", 5520 - "Facilitati de cazare pentru vacante si
perioade de scurta durata", 5530 - "Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere",
5590 - "Alte servicii de cazare", 5610 - "Restaurante", 5621 - "Activitati de
alimentatie (catering) pentru evenimente", 5629 - "Alte servicii de alimentatie
n.c.a.", 5630 - "Baruri si alte activitati de servire a bauturilor". Pentru celelalte
venituri realizate aferente altor coduri CAEN se va aplica prevederile de la titlul II
din Codul fiscal.
Nota: In acest caz trebuie sa apara normele pentru legea 170/2016,
deoarece legea contine multe prevederi ambigue referitoare la impozitarea altor
venituri.

C. Cazuri referitoare la capitalul social

CAZUL 12
Impozit aplicat 2016 Impozit pe profit
Total venituri < 100.000 euro
Consultanta si < 20%
management
Capital social < 45.000 lei sau > 45.000 lei

Persoana juridica romana are obligatia sa-si modice sistemul de impunere,

deoarece indeplineste cumulativ conditiile de la art. 47 din Codul fiscal pentru
incadrarea la impozitul pe veniturile microintreprinderilor. Societatea poate in
acest caz sa devina prin optiune platitoare de impozit pe profit prin subscrierea
unui capital social de minim 45.000 de lei. In cazul in care se opteaza pentru
impozit pe profit, atunci optiunea trebuie mentinuta pana cand valoarea
capitalului social scade sub limita a 45.000 de lei. Prin urmare, optiunea este una
definitiva si fara posibilitatea de revenire daca capitalul social nu se diminueaza
sub plafonul de 45.000 de lei.
Calculul i plata impozitului pe profit de ctre microntreprinderile care
opteaz s aplice prevederile titlului II (impozitul pe profit) se efectueaz lund
n considerare veniturile i cheltuielile realizate ncepnd cu trimestrul respectiv.
Prin urmare, se va depune declaratia de mentiuni (formular 010) pana cel tarziu
pe data de 15 a lunii urmatoare incheierii trimestrului in care s-a efectuat

11
majorarea de capital social. In cazul in care societatea detinea un capital social
mai mare de 45.000 de lei, atunci optiunea poate fi exercitate in orice trimestru
incepand cu 1 ianuarie 2017. In acest caz cel mai probabil va fi necesar ca
impreuna cu declaratia de mentiuni sa se depuna si un certificat constatator, in
care sa se precizeze valoarea capitalului social.

CAZUL 13
Impozit aplicat 2016 Impozit pe profit
Total venituri >100.000 si < 500.000 euro
Consultanta si < 20%
management
Capital social < 45.000 lei

Societatea are obligatia sa aplice incepand cu 1 februarie impozitul pe

veniturile microintreprinderilor, deoarece veniturile totale sunt sub plafonul de
500.000 de euro. In acest caz societatea are obligatia sa depuna urmatoarele
declaratii:
declaratia de mentiuni (010) pentru modificarea sistemului de
impunere pana la data de 25 februarie 2017 inclusiv;
declaratia privind impozitul pe profit (101) datorat pentru profitul
impozabil obtinut in perioada 131 ianuarie 2017 pana la data de 25
februarie 2017 inclusiv.
Declaratia de impozit pe profit aferenta lunii ianuarie 2017 va fi depusa doar
in situatia in care societatea nu opteaza pentru revenirea la impozit pe profit
incepand cu 1 ianuarie 2017.
In conformitate cu prevederile art. 48, alin. 5^2 din Codul fiscal,
microntreprinderile existente care au subscris un capital social de cel puin 45.000
lei pot opta s aplice impozit pe profit ncepnd cu 1 ianuarie 2017 sau cu
trimestrul n care aceast condiie este ndeplinit. Prin urmare, societatea va
putea sa majoreze capitalul social la o valoare mai mare sau egala cu 45.000 de
lei, astfel incat sa poata reveni la impozit pe profit. In acest sens se va depune o
noua declaratie de mentiuni in vederea modificarii vectorului fiscal de la
microintreprinderi la impozit pe profit.

12
 CAZUL 14
Impozit aplicat 2016 Impozit pe profit
Total venituri >100.000 si < 500.000 euro
Consultanta si < 20%
management
Capital social > 45.000 lei

In acest caz persoanele juridice romana au obligatia sa devina platitoare de

impozit pe veniturile microintreprinderilor incepand cu 1 februarie 2017, indiferent
ca detin un capital social varsat mai mare de 45.000 de lei. In aceste conditii va
fi necesar sa se depuna declaratia de mentiuni (formular 010) pana pe 25
februarie 2017, iar ulterior se va depune o noua declaratie de mentiuni pentru
revenirea la impozit pe profit.
Aceasta procedura este una total aberanta, insa la art. 48 se mentioneaza
foarte explicit ca doar microintreprinderile care au un capital social subscris de cel
puin 45.000 lei pot opta s aplice impzitul pe profit incepand cu 1 ianuarie 2017.

D. Cazuri referitoare la numarul de salariati

CAZUL 15
Impozit aplicat 2016 Impozit pe profit
Total venituri < 500.000 euro
Consultanta si < 20%
management
Nr. salariati 31.12.2016 Niciun salariat
Nr. salariati 31.03.2017 2 salariati cu norma intreaga

Persoana juridica romana are obligatia sa treaca la impozitul pe veniturile

microintreprinderilor, deoarece indeplineste cumulativ urmatoarele conditii la
31 decembrie 2016:
a) a realizat venituri, altele dect cele obinute din desfurarea
activitilor din domeniul bancar, asigurrilor i reasigurrilor, al pieei
de capital (cu exceptia intermedierilor), jocurilor de noroc si
explorare, dezvoltare, exploatare a zcmintelor petroliere i gazelor
naturale;
b) a realizat venituri, altele dect cele din consultan i management,
n proporie de peste 80% din veniturile totale;

13
 c) a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei a 500.000 euro
(2.270.550 lei);
d) capitalul social al acesteia este deinut de persoane, altele dect statul
i unitile administrativ-teritoriale;
e) nu se afl n dizolvare, urmat de lichidare, nregistrat n registrul
comerului sau la instanele judectoreti, potrivit legii.
Printre aceste conditii nu este stipulata obligatia de a avea sau nu un numar
de salariati, astfel ca societatea va trece la impozitul pe veniturile
microintreprinderilor incepand cu 1 februarie 2017. Pentru stabilirea cotei de
impozitare se va lua in considerare numarul de salariati existenti la sfarsitul
fiecarui trimestru. In cazul nostru societatea are 2 salariati, astfel ca cota de
impozitare va fi de 1%. Cotele de impozitare se stabilesc la sfarsitul fiecarui
trimestrul si ele pot sa difere in functie daca societatea are sau nu salariati si cate
ore efective are lucrate.

CAZUL 16
Impozit aplicat 2016 Impozit pe profit
Total venituri < 500.000 euro
Consultanta si < 20%
management
Nr. salariati 31.12.2016 2 salariati cu norma intreaga
Nr. salariati 31.03.2017 un salariat part time

Persoana juridica are obligatia sa treaca la impozitul pe veniturile

microintreprinderilor incepand cu 1 februarie 2017, iar in acest sens va depune o
declaratie de mentiuni (formular 010) pana pe 25 februarie 2017. Cota de
impoztare aplicabila va fi de 3%, deoarece la sfarsitul trimestrului nu are niciun
salariat cu norma intreaga, indiferent ca anterior a avut. Societatea va avea
obligatia sa depuna si declaratia privind impozitul pe profit aferent lunii ianuarie
2017 cu termenul limita de depunere 25 februarie 2017.

DE RETINUT !
Daca apar modificari sau alte aspecte legislative care NU au fost prevazute
pana la momentul actual (16 ianuarie 2017) si care modfica in vreun fel solutiile
de mai sus, vom REVENI cu ACTUALIZAREA informatiei si o trimitem gratis celor
care au achizitionat acest GHID.

14