Facultatea de Management

Anul II, grupa 147, seria C

Probleme de audit intern

Misiune de audit referitoare la costurile de fotocopiere

Auditorul trebuie s obin suficiente probe de audit adecvate pentru a fi capabil s

emit concluzii rezonabile pe care se bazeaz opinia de audit.
Termenul "probe de audit" reprezint informaiile obinute de ctre auditor pentru a
trage concluziile pe care se va baza opinia de audit. Probele de audit vor cuprinde
documente primare i nregistrri contabile ce stau la baza situaiilor financiare
corobornd i informaii din alte surse.Probele de audit sunt obinute printr-o
combinaie adecvat de teste de control i proceduri de fond.
"Testele de control" reprezint testele eficiente pentru a obine probe de audit
privind proiectarea adecvat i, respectiv, modul efectiv de funcionare a sistemului
contabil i a celui de control intern.
"Procedurile de fond" reprezint testele efectuate pentru a obine probe de audit n
scopul detectrii erorilor semnificative din situaiile financiare.
Atunci cnd obine probe de audit prin teste de control, auditorul trebuie s
considere suficiena i gradul de adecvate al probelor de audit pentru a susine
nivelul evaluat al riscului de control.
Atunci cnd obine probe de audit prin proceduri de fond, auditorul trebuie s
considere suficiena i gradul de adecvare al probelor de audit obinute prin astfel
de proceduri, mpreun cu orice alt prob obinut prin testele de control pentru a
susine aseriunile conducerii privind situaiile financiare.
Auditorul poate obine probe de audit prin una sau mai multe dintre urmtoarele
proceduri: inspecia,observaia, investigaia i confirmarea, calcule i proceduri
analitice.
Inspecia
Inspecia const n examinarea nregistrrilor, documentelor sau imobilizrilor
corporale. Inspecia nregistrrilor i documentelor furnizeaz probe de audit cu
grade de credibilitate variate depinznd de natura i sursa lor, i de funcionarea
efectiv a controalelor interne n timpul procesrii informaiilor.
Observaia
Observaia const n urmrirea unui proces sau a unei proceduri ce este efectuat
de alii, de
exemplu, observarea de ctre auditor a inventarierii stocurilor de ctre personalul
entitii sau a efecturii unor proceduri de control care nu genereaz probe de
audit.
Investigarea i confirmarea
Investigaia const n obinerea de informaii de la persoanele care le posed, fie
din interiorul, fie din afara entitii. Investigaiile pot varia de la cereri de
informaii oficiale n scris adresate unor tere pri, pn la ntrebri orale
neoficiale adresate persoanelor din interiorul entitii. Rspunsurile la investigaii
pot oferi auditorului informaii pe care nu le deinea anterior sau informaii care se
coroboreaz cu probele de audit.
Confirmarea const n rspunsul la o investigaie pentru a corobora informaiile
coninute n nregistrrile contabile.
In urma analizei realizate de auditor s-au inregistrat urmatoarele probleme, la care
s-au oferit solutii:
-Studentii nu pot folosii serviciile biroului de fotocopiere daca nu au materiale
peste 20 pag. desi costul este mult mai redus decat pt. serviciile furnizate de catre
universitate (4 centi/pag.)
Universitatea ar trebui sa inchirieze un nou aparat de fotocopiere sau biroul de
fotocopiere ar trebui sa le permita studentilor sa aduca documente sub 20 pag.
- Intreprinzand vizita la biroul de fotocopiere s-a indentificat o alta problema legata
de anuntul pe care biroul il pune la dispozitie posibililor clienti. Nu este specificat
pe acest anunt perioada de asteptare si anume in timpul sesiuni, respectiv la inceput
de semestru. Timpul de fotocopiere la birou in acele perioade este destul de mare,
de max. 6 zile
Biroul de fotocopiere ar trebui sa puna la dispozitie un anunt mai amanuntit si un
timp mai scurt pt. realizarea comenzilor
-La unul dintre catedrele universitatii exista un aparat mai performant cumparat din
buget propriu, ale carui costuri de fotocopiere sunt 2,5 centi/ format standard si
1,25 centi/format fata-verso
Ar trebui schimbate costurile de fotocopiere, 1,25 centi pt. formatul standard si 2,5
centi formatul fata-verso
Auditorul a intalnit probleme de management intern, precum un marketing
ineficient si un proces de organizare defectuos, punand in dificultate atat studentii,
cat si rentabilitatea punctelor de fotocopiere din Universitate.