LUCRARE PRACTICA LA DISCIPLINA

CONTABILITATE
 I. Prezentarea generala a societatii
1.Cadrul legislativ

Societatea la care am efectuat stagiul de practica este SC xxx SRL, o societate

comerciala , cu raspundere limitata, cu capital privat roman infiintata in luna
decembrie a anului 2005in baza prevederii legii societatilor comerciale L31/1990.
Firma are un singur asociat care este si administrator , dna xxx si are aceeasi
structura inca de la infiintare fara nici un fel de modificari.
Obiectul de activitate este conform codului caen xxxActivitati auxiliare
intermedierilor financiare exclusiv activitati de asigurari si fonduri de pensii.

2.Particularitatile activitatii
Firma este o franciza xxx care intermediaza pt xxx Bank servicii financiare ,
adica promoveaza produsele bancii si este remunerata cu un comision pt aceasta
activitate conform contractul incheiat cu banca.Pe langa produsele bancare firma este
autorizata atat ca persoana juridica cat si angajatii in mod individual sa intermedieze
produse de asigurari de bunuri , de viata sau asigurari atasate creditelor .
Activitatea propriuzisa a firmei a inceput in ianuarie 2006 si inca de la inceput
a avut angajati atata pentru partea de front office cat si pentru departamentul de
contabilitate.Conform codului fiscal ativitatea desfasurata, de intermedieri financiare
nu intra in sfera TVA si conform cifrei de afaceri realizate firma este platitor de
impozit pe profit.
Compartimentul financiar contabil este reprezentat de o singura persoana,
economist de profesie, care este angajata cu contract de munca cu timp partial
deoarece volumul de documente nu este foarte mare.
Organigrama societatii este urmatoarea:

Administrator

Dep Contabil

Consultanti Consultanti Consultanti Consultanti Consultanti

 3.Principalii indicatori economico financiari
4.Organizarea si conducerea contabilitatii
Societatile comerciale la fel ca si celelalte tipuri de persoane juridice, indiferent
daca sunt cu capital privat sau de stat , sunt obligate sa organizeze si conduca
contabilitatea financiara conform legii contabilitatii nr.82/1991.
Contabilitatea se tine in limba romana si in moneda nationala , iar inregistrarile
contabile se fac in ordine cronologica in baza documentelor justificative.
Firma utilizeaza un soft de contabilitate Bcomp Soft furnizat de o societate
care face periodic si actualizarile in functie de schimbarile legislative si in structura
declaratiilor si documentelor.
Fiind un program de contabilitate in meniu introducerea se face cronologic,
sub forma notelor contabile asociate fiecarui document. Acestea pot fi tiparite grupat
sau individual.Programul genereaza de asemenea o lista de rapoarte si documente
obligatorii cum ar fi :
Balanta contabila sintetica sau analitica
Registrul de casa
Fisa sah
Cartea mare
Jurnal de incasari si plati
Registru Jurnal
Jurnal de cumparari
Jurnal de vanzari
Fisa analitica furnizor
Fisa analitica client
Pentru declaratiile obligatorii care se depun la Admin Financiara, firma are o semnatura
electronica si foloseste programele puse la dispozitie pe siteul ANAF pe care le transmite on
line.
 II. MONOGRAFIE CONTABILA
1. Contabilitatea capitalurilor
1.1 Contabilitatea capitalului social
Societatea are aceeasi structura a capitalului social si a asociatilor, respectiv dna Paul
Ibolya este asociat unic si administrator . In actul constitutiv al societatii sa stabilit modul de
organizare si functionate a societrtii comerciale dar si date precum :
Denumirea : SC CARD SRL
Sediul societatii: Str Miraslau nr 4 tronson 1
Forma juridica: S.R.L.
Obiectul de activitate
Capitalul social subscris si structura acestuia: 200 lei
Modalitatea de constituire
Organele de conducere si administrare: administratorul Paul Ibolya
Dizolvarea societatii, etc.
Varsarea capitalului social subscris se reflecta foaia de varsamant ci care s-a depus la
casierie aportul initial al asociatului unic in valoare de 200 lei, iar nota contabila este
urmatoarea:
5121 = 1012 200 lei
Presupunem ca asociatul unic ar decide majorarea capitalului social cu 800 lei ,
situatie in care s-ar efectua urmatoarele operatiuni:

Subscrierea partilor sociale majorate cu 800 lei

456 = 1011 800 lei

Trecerea capitalului subscris la capital varsat si concomitent

1011 = 1012 800 lei

Varsarea capitalului care se poate face prin depunere munerar in contul de

capital social al societatii sau prin virament din contl curent al asocitului cu
mentiunea aport suplimentar la capitalul social
5121 = 456 800 lei
 1.2 Contabilitatea rezervelor
1.3 Contabilitatea rezultatului exercitiului si a rezultatului
reportat

Impozitul pe profit se stabileste ca diferenta intre veniturile realizate si cheltuielile

efectuate la care se adauga cheltuielile nedeductibile.Din motive de confidentialitate nu am
avut acces la sumele si calculele reale de impozit pe profit aferente primului trimestru al
anului 2013 si de aceea voi prezenta niste date teoretice.

Rezultat contabil = venit- cheltuieli= 43500 21400 = 22100 lei

Cheltuieli nedeductibile ce depasesc limita de deductibilitate stabilita de codul fiscal 500 lei.
Profitul impozabil = 22600 lei
Impozitul pe profit este in cota unica de 16% si se aplica la profitul impozabil , adica
Profit = 22600* 16% = 3616 lei
Nota contabila de inregistrare a impozitului pe profit este:
691 = 441 3616 lei
Iar dupa inchiderea conturilor ,contul de profit si pierdere va avea sold: 18484 lei.
121 = 691 3616 lei
La ANAF se va depune trimestrial on line o declaratie 100 , semnata electronic cu suma de
plata de 3616 lei conf anexei 17.Anual se depune o declaratie 101 privind situatia cumulata a
impozitilui pe profit si a rezultatului final.
Rezultatul final a exercitiului financiar reprezentat de soldul contului 121 si poate fi de
pierdere , daca soldul contului 121 este debitor, sau profit daca soldului contului 121 este
creditor.
La finalul anului administratorul decide destinatia rezultatului exercitiului financiar
incheiat. Daca societatea a inregistrat pierdere aceasta se va reporta la inceputul anului
urmator si se va inregistra in contul 117, ea putand fi acoperita din rezultatele pozitive ale
exercitiilor urmatoare o perioada de 7 ani.
Nota de repartizarea a pierderii contabile este :
117 = 121 Valoarea pierderii la 31.12.a anului incheiat
Daca societatea a inregistrat profit administratorul care este in cazul nostru si asociatul unic
decide repartizarea acestuia :
 In decembrie se face 129 = 117 profit

Posibilele destinatii ale rezultatului obtinut se stabilesc in anul urmator si pot fii:
117 = %
106 Rezerve
457 dividende

2. Contabilitatea imobilizarilor
Societatea detine numeroase obiecte de inventar de natura mijloacelor fixe si a obiectelor
de inventar, cum ar fii:mobilier birou, calculatoare, aparate aer conditionat, masini,sistem
alarma cladire , sau aparatura ca si filtru apa, cafetiera. Unele au fost deja amortizate integral
iar altele sunt inca in curs de amortizare.
Imobilizarile corporale, care le are societatea, se amortizeaza folosind metoda de
amortizare liniara. Amortizarea liniara se aplica, cu preponderenta, in toate ramurile
economice, in functie de duratele si cotele de amortizare analitice reglementate de legislatia in
vigoare.

In cazul metodei de amortizare liniara, amortizarea (A) se stabileste prin aplicarea

cotei de amortizare liniara (Nl) la valoarea de intrare (Vi)a mijlocului fix amortizabil:

A = Vi*Ni

Cota de amortizare liniara se calculeaza raportand numarul 100 la durata normala de

utilizare a mijlocului fix:

in care: Dn = durata normala de utilizare.

Exemplu:

S-a achizitionat in dec 2011 un autoturism Hyunday CJ 90 TOP in valoare de 16.267 lei

Cu fact 786522, care a fost receptionat de catre dl director de vanzari. Vezi anexa 6.
 2133 = 404 16.267 lei

Dupa receptie s-a intocmit de catre departamentul de contabilitate Fisa mijlocului fix conf
anexei 7, masina a primit un numar in registrul numerelor de inventar si s-a calculat
amortizarea anuala si lunara .

Conform Catalogului privind clasificarea si duratele normate de functionare a mijloacelor fixe

se incadreaza in Grupa 2.3.2.1.1 Mijloacelor de transport- autoturisme, iar durata normata este
intre 4-6 ani. De aceea calcului de amortizare s-a facut pe 4 ani perioada minima avand in
vedere ca va fi utilizat in activitate de vanzari pe teren ceea ce va duce la o uzura mai rapida.

Amortiz
Mod de calcul anuala Amortiz Valoare
Ani amortizare liniara cumulata ramasa

2012 16267 x (100/4) % 4066,75 4066,75 12200,25

2013 4066,75 8133,5 8133,5

2014 4066,75 12200,25 4066,75

2015 4066,75 16267 0

Amortizarea lunara este 4066.75 /12 luni= 338.90 lei

6811 = 2813 338.90 lei

3. Contabilitatea Stocurilor
Stocurile reprezint ansamblul bunurilor i serviciilor din cadrul ntreprinderii deinute
fie pentru a fi vndute n aceeai stare sau dup prelucrarea lor n procesul de producie, fie
pentru a fi consumate la prima lor utilizare.
n categoria stocurilor se includ:
Materii prime i materialeconsumabile;
Producia n curs de execuie;
Produse finite imrfuri;
 Avansuri pentru cumprri de stocuri.

Materialele consumabile (materiale auxiliare, combustibili,materiale pentru ambalat,

piese de schimb, semine i materiale de plantat, furaje i alte materiale consumabile) sunt
destinate utilizrii n procesul de producie i particip sau ajut la procesul de fabricaie sau
de exploatare fr a se regsi, de regul, n produsul finit.
Evaluarea la intrarea n gestiune a stocurilor cumprate se realizeaz la cost de
achiziie. Costul stocurilor trebuie s cuprind toate costurile aferente achizi iei i prelucrrii,
precum i alte costuri suporta te pentru a aduce stocurile n forma i n locul n care se gsesc.
Metoda de evaluare la ieirea din gestiune a stocurilor utilizata de societate este metoda
primul intrat - primul ieit FIFO, potrivit creia bunurile ieite din gestiune se e
valueaz la costul de achiziie sau de producie al primei intrri (lot). Pe msura epuizrii
lotului, bunurile ieite din gestiune se evalueaz la costul de achiziie sau de producie al
lotului urmtor, n ordine cronologic .

Fiind un prestator de servicii firma nu lucreaza cu stocuri de marfa sau de materii

prime..Totusi s-au achizitionat piese de s 4 anvelope de la SC ROCAS COMPANY SRL, in
valoare de 400 lei, care sunt receptionate si vor fii date in consum in baza unui bon de
consum.
Fact 529 De la SC ROMCAR SRL din 147.05.2015, la care se face receptie.
3024 = 401 400 lei
Bonul de consum nr 33 din 20.05.2013
6024 = 3024 400 lei
Conf anexei nr 5

In ceea ce priveste contabilizare a stocurilor se utilizeaza metoda inventarului

permanent, adica n contabilitate se nregistreaz toate operaiunile de intrare i ieire,
ceea ce permite stabilirea i cunoaterea n orice moment a stocurilor, att cantitativ, ct i
valoric.
In temeiul prevederilor Legii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile
ulterioare, unitatile au obligatia sa efectueze inventarierea generala a elementelor de activ si
de pasiv detinute la inceputul activitatii, cel putin o data pe an. SC Top Card SRL a afectuat in
decembrie a fiecarui an inventariea patrimoniului insa nu a constatat lipse in gestiune , avand
in vedere ca stocurile care exista in unitate sunt de natura mijloacelor fixe si obiectelor de
inventar care au fost pastrate in conditii bune, nu sunt degradate si nu au fost lipsa la inventar.

Valorificarea rezultatelor inventarierii in contabilitate se face prin intermediul operatiunilor de

regularizare (punerea de acord a evidentelor scriptice cu situatia faptica) cuprind operatiuni
privind diferentele rezultate la inventariere, adica :
- plusuri
- minusuri

Plusurile de inventar se inregistreaza ca intrari in patrimoniul societatii:

- Plusuri de natura imobilizarilor necorporale si corporale (ct. 134)
- Plusuri de natura stocurilor in depozite (ct. 758)
- Plusuri de natura produselor finite sau produselor neterminate constatate in sectiile de
productie (ct. 711)
Minusurile de inventar se inregistreaza astfel:
- Se inregistreaza pe seama cheltuielilor, dupa natura lor;
- Se stabilesc in sarcina celor vinovati prin recuperare directa.

Exemplu: Un monitor a fost distrus in urma unor caderi de tensiune. Amortizarea cumulata pana la
aceasta data este de 2.000 lei, iar valoarea de intrare a monitorului a fost de 3000 lei. Acesta este
scazut din gestiune insa deteriorarea lui nu poate fii imputata cuiva anume.

Scaderea din gestiune:

%
= 2132 - Echipamente 3.000 lei
2.000 lei 2813 - Amortizarea instalatiilor, tehnologice (masini, utilaje si
mijloacelor de transport, animalelor instalatii de lucru)
si plantatiilor

1.000 lei 671 - Cheltuieli privind calamitatile si

alte evenimente extraordinare

4. Contabilitatea tertilor
Desfasurarea activitatii firmei presupune efectuarea diverselor cheltuieli cum ar fii:
Decontarea cheltuielilor angajatilor care pleaca in delegatii si desfasoara
vanzari in teritoriu,
aprovizionarea cu consumabile de birou necesare desfasurarii activitatii
Achizitia de obiecte de inventar sau mijloace fixe cand e cazul
Utilitati ca energia, gazul, telefoanele
 Carburantii si intretinerea masinilor firmei ( 2 la numar)

O parte din aceste cheltuieli se achita numerar insa cea mai mare parte se plateste fie cu
cardul de firma fie prin virament direct din contul bancar.Se utilizeaza serviciul de internet
banking si platile se fac electronic iar ordinele de plata se printeaza , la fel si extrasele de cont.
Pentru serviciile prestate firma emite factura care se incaseaza intotdeauna prin
virament bancar. De aceea se fac in general ridicari de numerar din cont nu si depuneri.
Exemple:
1. Se achita firmei Covrom International SRL contravaloarea facturii 80 din 13.05.2015
emisa pentru serviciile de curatenie prestate, cu chitanta nr 80 din13.05.2015 in
valoare de 400 lei
401 = 5311 400 lei

2. La plecarea in delegatie directorul primeste un avans spre decontare in valoare de

1000 lei si semneaza o dispozitie de plata pentru acordarea acestui avans. Aceasta se
inregistreaza in registru de casa iar la intoarcere angajatul depune decontul cu
cheltuielile efectuate pt justificarea avansului acordat si daca e cazul restituie sumele
necheltuite. Anexa
DP29/12.05.2013
Nota Contabila : 542 = 5311 2000 lei
Ordin deplasare 12 cu diurna 32.5 lei /zi *4 zile =130 lei se depune
625 = 542 130 lei
iar pentru suma necheltuita de 870 lei se face o chitanta care se inregistreaza in
registru de casa - anexa
5311 = 542 870 lei

3. In data de 06 a lunii se depune numerar 6000 lei in banca (ipotetic, in realitate la

aceasta firma nu se fac depuneri ) si se intocmeste o dispozitie de plata la care se va anexa
chitanta eliberata de bancomat ulterior. Anexa

DP 23/06.05.2015 581 = 5311 6000 lei

Extras cont 5121 = 581 6000 lei
 4.In data de 15.05.2015 se ridica 6000 lei din cont pentru plata salariilor care se depun in
cont. Bancomatul elibereaza o chitanta care se inregistreaza si depune ca anexa la
registrul de casa ( nu am primit copie) anexa
Chit bancomat 5311 = 581 6000 lei
Extr cont 581 = 5121 6000 lei

Inca de la inceput firma a avut salariati care au fost amgajati cu contracte de munca pe
perioada nedeterminata, cu norma intreaga de 8 ore dar si cu timp partial acolo unde a fost
cazul , de exemplu la departamentul de contabilitate , dar si unii oameni din vanzari la care
timpul petrecut in unitate era redus ei fiind incadrati in diverse forme de invatamant ceea ce
nu le permitea un loc de munca cu 8 ore.
Contractele de munca au fost intocmite si semnate de catre ambele parti si transmise
online la ITM Cluj, folosind aplicatia REVISAL pusa la dispozitia angajatorilor de catre ITM.
La sosirea in firma angajatii au fost instruiti privind protectia muncii dar si privind
protectia si stingerea incendiilor, au semnat:
contractele de munca,
fisa postului
Regulamentul intern
Regulamentul de organizare si functionare.
La sosirea in unitate dar si la plecare angajatii semneaza condica de prezenta , iar
aceia care au munca de teren inainte de a parasi unitatea anunta pe mail conducerea cu privire
la munca de teren pe care o desfasoara.In baza datelor din condica departamentul contabil
intocmeste Foaia colectiva de prezenta /pontajul conform anexei . si statul de plata conf
anexei .
Plata salariilor se face in data de 15 ale lunii iar angajatii primesc un fluturas de salar
cooform anexelor , unde pot consulta salariul brut si net dar si retinerile.
Inregistrarea statului de plata
Cheltuiala totala cu salariile
641 = 421 21877
Contributii care se retin angajatului pe statul de plata dupa cum urmeaza :
421 = %
4312 CAS angajat 2314
4372 Somaj angajat 109
 4314 CASS angajat 1204
444 impozit pe salar 2879
CAS contributia de asigurari sociale
CASS contributia de asigurari sociale de sanatate

Contributiile care sunt sarcina angajatorului sunt evidentiate separat pe statul de plata
atasat si sunt urmatoarele:
CAS angajator 6451 = 4311 3482
Somaj angajator 6452 = 4371 109
CASS angajator 6458 = 4313 1138
Contributia pt accidente de munca 635 = 447 37
Contributia la fd concedii medicale 6451 = 4315 186
Contributia la fonf de garantare 6452 = 4373 55

Plata salariilor 421 = 5311 15086

Declararea si plata acestor obligatii se face de catre aceasta societate lunar, pana in data de
25 a lunii urmatoare prin declaratia 112 conf anexei.Plata obligatiilor declarate se face
prin virament bancar:
% = 5121 6506
4312 CAS angajat 2314
4372 Somaj angajat 109
4314 CASS angajat 1204
444 impozit pe salar 2879
4311 CAS angajator 3482
4371 Somaj angajator 109
4313 CASS angajator 1138
447 Contrib accid munca 37
4315 Contrib concedii med 186

6. Contabilitatea cheltuielilor si veniturilor

 III. CONTABILITATEA SALARIILOR

Inca de la inceput firma a avut salariati care au fost amgajati cu contracte de munca pe
perioada nedeterminata, cu norma intreaga de 8 ore dar si cu timp partial acolo unde a fost
cazul , de exemplu la departamentul de contabilitate , dar si unii oameni din vanzari la care
timpul petrecut in unitate era redus ei fiind incadrati in diverse forme de invatamant ceea ce
nu le permitea un loc de munca cu 8 ore.
Contractele de munca au fost intocmite si semnate de catre ambele parti si transmise
online la ITM Cluj, folosind aplicatia REVISAL pusa la dispozitia angajatorilor de catre ITM.
La sosirea in firma angajatii au fost instruiti privind protectia muncii dar si privind
protectia si stingerea incendiilor, au semnat:
contractele de munca,
fisa postului
Regulamentul intern
Regulamentul de organizare si functionare.
 La sosirea in unitate dar si la plecare angajatii semneaza condica de prezenta , iar
aceia care au munca de teren inainte de a parasi unitatea anunta pe mail conducerea cu privire
la munca de teren pe care o desfasoara.In baza datelor din condoca departamentul contabil
intocmeste Foaia colectiva de prezenta conform anexei 8. si statul de plata conf anexei 9.
Plata salariilor se face in data de 15 ale lunii iar angajatii primesc un fluturas de salar
cooform anexelor 10, unde pot consulta salariul brut si net dar si retinerile.
Notele contabile pt salarii sunt:
641 = 421 5329 lei

Retinerile de pensie, somaj si contributie pentru sanatate, dar si de impozit pe salar:

421 = %..................................... 1464
4312 Pensie supl angajat 568
4372 Somaj angajat 27
4314 Contrib sanat angajat 293
461 Retineri pensie a 79
Impozit salar 574

Contributii care cad in sarcina angajatorului

Contrib pensie 6451 = 4311 1108

Contrib Somaj 6452 = 4371 27
Contrib sanatate....................... 6453 = 4313 277
Contrib Fd accidente 6454 = 447 8
Contrib concedii si indemnizatii 6455 = 4315 45
Contrib fd garantare creante sal 6456 = 4373 13

Se inregistreaza in Registru casa - anexa 16 plata salariilor conform statului de plata

421 = 5311 3788

In baza datelor cuprinse in statul de plata se completeaza declaratia 112 care se depune la
ANAF online, semnata electronic si in baza careia se genereaza atat obligatia de plata a
impozitelor dar si stagiu de cotizare pentru angajati atat la Casa de pensii cat si la Casa de
sanatate.
 Decl 112 vezi anexa 11.
Dovada depunerii declaratiei se listeaza de pe siteul ANAF conf anexei 12.

IV. Operatii privind cheltuielile si veniturile din exploatare

si financiare
Cheltuielile de exploatare reprezinta : cheltuielile aferente operatiilor legate de activitatea
principala sau de exploatare, care se identifica cu obiectul de activitate al unei intreprinderi,
operatiuni considerate curente sau obisnuite
Exemple:
Se primeste factura 81 din 13.05.2013 pentru serviciile de curatenie ,
emisa de SC COVROM SRL in valoare de 400 lei, anexa 13.
628 = 401 400 lei

Se primeste factura de telefonie de la SC RCS & RDS SA, in valoare de

197.81 lei care se plateste prin virament bancar conform anexei 14 si 15.
Factura se inregistreaza : 626 = 401 197.81 lei
Plata se inregistreaza: 401 = 5121 197.81 lei
 Se inregistreaza conform extrasului de cont taxa lunara pentru serviciu de
SMS, anunt pt fiecare plata si incasare din cont, un serviciu bancar
627 = 5121 4 lei

Se inregistreaza in baza extrasului de cont dobanda pentru disponibilul din

contul curent in cursul lunii
5121 = 766 8.88 lei

V. Contabilitatea operatiilor de capital

Societatea are aceeasi structura a capitalului social si a asociatilor, respectiv dna Paul
Ibolya este asociat unic si administrator . In actul constitutiv al societatii sa stabilit modul de
organizare si functionate a societrtii comerciale dar si date precum :
Denumirea : SC CARD SRL
Sediul societatii: Str Miraslau nr 4 tronson 1
Forma juridica: S.R.L.
Obiectul de activitate
Capitalul social subscris si structura acestuia: 200 lei
Modalitatea de constituire
Organele de conducere si administrare: administratorul Paul Ibolya
Dizolvarea societatii, etc.
 Varsarea capitalului social subscris se reflecta foaia de varsamant ci care s-a depus la
casierie aportul initial al asociatului unic in valoare de 200 lei, iar nota contabila este
urmatoarea:
5121 = 1012 200 lei
Presupunem ca asociatul unic ar decide majorarea capitalului social cu 800 lei ,
situatie in care s-ar efectua urmatoarele operatiuni:

Subscrierea partilor sociale majorate cu 800 lei

456 = 1011 800 lei

Trecerea capitalului subscris la capital varsat si concomitent

1011 = 1012 800 lei

Varsarea capitalului care se poate face prin depunere munerar in contul de

capital social al societatii sau prin virament din contl curent al asocitului cu
mentiunea aport suplimentar la capitalul social
5121 = 456 800 lei

Impozitul pe profit se stabileste ca diferenta intre veniturile realizate si cheltuielile

efectuate la care se adauga cheltuielile nedeductibile.Din motive de confidentialitate nu am
avut acces la sumele si calculele reale de impozit pe profit aferente primului trimestru al
anului 2013 si de aceea voi prezenta niste date teoretice.

Rezultat contabil = venit- cheltuieli= 43500 21400 = 22100 lei

Cheltuieli nedeductibile ce depasesc limita de deductibilitate stabilita de codul fiscal 500 lei.
Profitul impozabil = 22600 lei
Impozitul pe profit este in cota unica de 16% si se aplica la profitul impozabil , adica
Profit = 22600* 16% = 3616 lei
Nota contabila de inregistrare a impozitului pe profit este:
691 = 441 3616 lei
Iar dupa inchiderea conturilor ,contul de profit si pierdere va avea sold: 18484 lei.
121 = 691 3616 lei
La ANAF se va depune on line o declaratie 100 , semnata electronic cu suma de plata de
3616 lei conf anexei 17.
Societatea a contractat o linie de credit de la ING Bank , in valoare de 40000 lei,
pentru acoperirea necesarului de numerar cauzat de decalajul dintre momentul incasarii si
momentul platii unor furnizori. Este vorba te un credit de tip revolvig , pe tremen de 1 an dar
cu posibilitate de reinnoire automata .
La acordarea acestei linii de credit nota contabila a fost:
5121 = 5191 40000 lei
In fiecare luna se face rambursare partiala si se achita atat din suma imprumutata cat si
din dobanzile bancare aferente dupa cum se vede si din extrasul de cont atasat conf anexei 18.
Utilizare linie de credit
5121 = 5191 1000 lei

Rambursare extrarol
5191 = 5121 15000 lei

Plata rata lunara la scadenta stabilita

% = 5121 ......377,07
5191 rata..................225
666 dobanzi ............115.46
627 speze.................36.61

VIII. Intocmirea balantei de erificare si Cartea mare pentri

conturile Furnizori , Disponibi si Rezultatul exercitiului
Balanele de verificare se ntocmesc, de regul, la sfritul unei perioade de gestiune
(lun, trimestru sau an) i ori de cte ori necesitile impun acest lucru, n scopul verificrii
exactitii nregistrrilor n conturi.
Pentru ntocmirea unei balane de verificare se procedeaz astfel:
se trec operaiile din Jurnale n Cartea-mare pn la data cndurmeaz s se
ntocmeasc balana de verificare;
se totalizeaz sumele din debitul i creditul fiecrui cont deschis n Cartea-mare i se
stabilete soldul acestora;
 se trec datele din conturile deschise n Cartea-mare (solduri iniiale, rulaje, sume
totale, solduri finale) n formularul de balan de verificare;
se adun coloanele balanei de verificare, iar totalurile stabilite n cadrul fiecrei
perechi de coloane (debitoare-creditoare) trebuie s fie egale ntre ele. De asemenea,
totalul rulajelor stabilite n cadrul balanei de verificare trebuie s fie egal cu totalul
rulajelor din Registrul-jurnal.

Pentru exemplificarea modului de ntocmire a balanelor de verificarei elucidarea

funciilor acestora, se pornete de la o situaie patrimonial iniial i se inregistreaza
operatiunile exemplificate in prezentarea de pana acum care se nregistreaz n ordine
cronologic i sistematic.

Balana de verificare primar indic evoluia fiecrei categorii de valori n care a fost
divizat materia contabilizat pe baza informaiilor oferite de documentele justificative. n
msura n care toate operaiile economico-financiare au fost consemnate n documente,
acestea au fost nregistrate n totalitate i corect prelucrate n sistemul de conturi, iar
mijloacele materiale i bneti au fost corect gestionate, atunci datele din balanele de
verificare sunt conforme cu realitatea.

Stabilirea rezultatului exerciiului, respectiv a profitului brut i a celui net obinut de

unitatea patrimonial n fiecare lun sau a pierderilor. Prin cumularea i regularizarea
rezultatelor financiare obinute, n fiecare lun, se determin rezultatul financiar la sfritul
anului sau al perioadei pentru care se ncheie bilanul.

Centralizarea i sistematizarea datelor prin balana de verificare final. Potrivit

normelor metodologice cu privire la ntocmirea i centralizarea bilanurilor, acestea se
completeaz pe baza ultimei balane de verificare a conturilor sintetice, pus de acord cu
situaia real determinat prin inventariere i cu soldurile conturilor analitice.

Vezi anexele, 19 atasate.