MINISTERUL TURISMULUI MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

Nr.____/_________________ Nr.____/_________________

ORDIN
pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 170/2016
privind impozitul specific unor activiti

n temeiul art. 13 alin. (2) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor
activiti, art. 9 alin. (6) din Hotrrea Guvernului nr. 24/2017 privind organizarea i
funcionarea Ministerului Turismului i al art. 10 alin. (4) din Hotrrea Guvernului nr.
34/2009 privind organizarea i funcionarea Ministerului Finanelor Publice, cu
modificrile i completrile ulterioare,

ministrul turismului i ministrul finanelor publice, emit urmtorul

ORDIN

ART. 1-Se aprob Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 170/2016 privind
impozitul specific unor activiti, prevzute n anex care face parte integrant din
prezentul ordin.

ART. 2- Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.

Ministrul Turismului Ministrul Finanelor Publice

Mircea - Titus DOBRE Viorel TEFAN

Anex

Norme metodologice
de aplicare a Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti

ART. 1
(1) Persoanele juridice romne pltitoare de impozit pe profit, care
desfoar ca activitate principal sau secundar activitatea/activitile
corespunztoare urmtoarelor coduri CAEN: 5510 Hoteluri i alte
faciliti de cazare similare, 5520 Faciliti de cazare pentru vacane
i perioade de scurt durat, 5530 Parcuri pentru rulote, campinguri
i tabere, 5590 Alte servicii de cazare, 5610 Restaurante, 5621
Activiti de alimentaie (catering) pentru evenimente, 5629 Alte
servicii de alimentaie n.c.a., 5630 Baruri i alte activiti de servire a
buturilor, sunt obligate la plata impozitului specific unor activiti.
Aceste prevederi se aplic i persoanelor juridice romne care au
devenit pltitoare de impozit pe profit ca urmare a exercitrii opiunii
potrivit art. 48 alin. (5) i (52) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal,
cu modificrile i completrile ulterioare.
(2) Persoanele juridice romne pltitoare de impozit pe profit, care
au nscris n actele constitutive, potrivit legii, ca activitate principal sau
secundar una dintre activitile corespunztoare codurilor CAEN
prevzute la art. 1 din Legea nr.170/2016 privind impozitul specific unor
activiti, denumit n continuare lege, dar nu desfoar efectiv
activitate n domeniile respective, nu sunt obligate la plata impozitului
specific unor activiti.
(3) Microntreprinderile care aplic prevederile titlului III din Legea
nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, la 1 ianuarie 2017 nu aplic impozitul specific unor activiti.
(4) ndeplinirea condiiilor prevzute la art. 3 din lege, se verific la
data intrrii n vigoare a legii, la nceputul fiecrui an fiscal, pe baza
situaiei existente la data de 31 decembrie a anului precedent.
Comunicarea ctre organul fiscal teritorial se efectueaz pn la data de
31 martie 2017 inclusiv sau, dup caz, pn la data de 31 martie inclusiv
a anului urmtor.
(5) Persoanele juridice romne pltitoare de impozit pe profit care
au optat pentru anul fiscal diferit de anul calendaristic, intr n sistemul
de impozit specific unor activiti ncepnd cu 1 ianuarie 2017.
ART. 2
(1) n aplicarea art. 2 alin. (1) lit. c) din lege, complexul hotelier este
format din cldiri i terenuri care includ n acelai edificiu ori edificii
legate fizic sau funcional structuri de primire turistice cu diverse
funciuni. Prin alte activiti desfurate de complexul hotelier se
nelege activitile de alimentaie public de tip restaurant, bar,
agrement, tratament balnear/wellness sau de nfrumuseare, prestate n
cadrul respectivei cldiri, cu mijloace proprii, activiti ce fac parte din
oferta turistic a contribuabilului fiind oferite turitilor individual sau n
cadrul pachetelor turistice definite potrivit legii, pe cele 5 tipuri de cazare
n structurile de primire turistic.
n situaia n care, serviciile prestate n cadrul complexului hotelier,
cu mijloace proprii, pentru a oferi turitilor facilitile din oferta turistic,
sunt incluse n pachetul prestabilit de servicii, vndute la pre total,
corespunztor tipului de cazare, contravaloarea acestora reprezint
venituri pentru care complexul hotelier se impoziteaz conform anexei
nr. 3 din lege.
n cazul n care turitii sau ali clieni beneficiaz de servicii oferite
de complexul hotelier, care nu au fost ncluse n pachetul prestabilit de
servicii, definit potrivit legii, pe cele 5 tipuri de cazare, servicii
corespunztoare unor activiti n afara codurilor CAEN prevzute la art.
1 din lege, veniturile realizate din aceste activiti sunt supuse impozitrii
conform art.10 din lege. Acestea pot fi servicii de: frizerie, coafur,
manichiur, pedichiur, parcare, etc.

(2) Prin activitate clasificat ca impus se nelege structura de

primire turistic cu funciune de alimentaie public clasificat ca impus
conform Ordinului Preedintelui Autoritii Naionale pentru Turism nr.
65/2013 pentru aprobarea Normelor metodologice privind eliberarea
certificatelor de clasificare a structurilor de primire turistice cu funciuni
de cazare i alimentaie public, a licenelor i brevetelor de turism, cu
modificrile i completrile ulterioare.

ART. 3
n aplicarea prevederilor art. 5 alin. (3) din lege, contribuabilii care
obin venituri din exploatarea mai multor uniti determin impozitul
specific anual prin nsumarea impozitului specific anual aferent fiecrei
uniti, calculat conform formulei stabilite n anexa corespunztoare
codului CAEN.
Exemplu: Un contribuabil desfoar activitatea prin dou
uniti/restaurante situate n Bucureti n zone diferite astfel:
- restaurantul 1 este situat n zona A i are o suprafa de 80 mp;
- restaurantul 2 este situat n zona D, i are o suprafa de 80 mp.
 Impozitul specific anual aferent fiecrui restaurant se calculeaz
conform anexei nr. 1 din lege, dup cum urmeaz:
Restaurantul 1: impozitul specific anual/unitate = k * (x + y * q) * z,
unde:
k - 1400, valoarea impozitului standard (lei);
x - 17, variabil n funcie de rangul localitii;
y - 16, variabil n funcie de suprafaa util comercial/de servire/de
desfurare a activitii;
z - 0,45, coeficient de sezonalitate;
q = 0,9 coeficient de ajustare pentru spaiu tehnic unitate-locaie de
desfurare a activitilor.
Valoarea impozitului specific anual pentru restaurantul 1 este:
1400 * (17 + 16 * 0,9) *0,45 = 19.782 lei
Restaurantul 2: impozitul specific anual/unitate = k * (x + y * q) * z, unde
k - 1400, valoarea impozitului standard (lei);
x - 13,5, variabil n funcie de rangul localitii;
y - 16, variabil n funcie de suprafaa util comercial/de servire/de
desfurare a activitii;
z - 0,45, coeficient de sezonalitate;
q = 0,9, coeficient de ajustare pentru spaiu tehnic unitate-locaie de
desfurare a activitilor.
Valoarea impozitului specific anual pentru restaurantul 2 este:
1400 * (13,5 + 16 * 0,9) * 0,45 = 17.577 lei
Valoarea total a impozitului specific anual datorat de contribuabil
se determin prin nsumarea impozitului specific anual aferent celor
dou restaurante, acesta fiind de: 19.782 lei + 17.577 lei = 37.359 lei.

ART. 4
n aplicarea art. 5 alin. (4) din lege, contribuabilii care desfoar
mai multe activiti cu codurile CAEN prevzute la art. 1 din lege, cu
excepia celor care desfoar activiti prin intermediul unui complex
hotelier, determin impozitul specific prin nsumarea impozitului stabilit
potrivit art. 6 din lege, pentru fiecare activitate desfurat.
Exemplu: Un contribuabil desfoar activitate printr-un restaurant
situat n Bucureti, zona A cu o suprafa de 100 mp i n cadrul
aceleiai uniti desfoar activitate printr-un bar cu o suprafa de 80
mp, cu suprafee distincte.
Impozitul specific anual se determin prin nsumarea impozitelor
specifice stabilite potrivit art. 6 din lege, pentru fiecare activitate
desfurat, dup cum urmeaz:
- se determin impozitul specific anual corespunztor activitii
desfurat n restaurant, conform formulei stabilite n anexa nr. 1 din
lege astfel:
 1400 * (17 + 21 * 0,9) * 0,45 = 22.617 lei;
- se determin impozitul specific anual corespunztor activitii
desfurat n bar, conform formulei stabilite n anexa nr. 2 din lege,
astfel:
900 * (16 + 8* 0,9) * 0,45 = 9.396 lei.
- impozitul specific anual pentru ntreaga unitate se stabilete prin
nsumarea impozitelor specifice determinate pentru fiecare activitate
desfurat n restaurant i bar, astfel:
22.617 lei + 9.396 lei = 32.013 lei.

ART. 5
(1) n aplicarea art. 5 alin. (5) din lege, prin nceperea/ncetarea
unei activiti se nelege nceperea/ncetarea exploatrii economice a
unei structuri de primire turistic sau unitate de alimentaie public de tip
restaurant, bar sau a unei pri a acesteia. nchiderea structurii/unitii i
predarea certificatului de clasificare n vederea radierii, dup caz se
consider ncetarea exploatrii unei structuri de primire turistic cu
funciune de cazare, de alimentaie public sau a unei uniti de
alimentaie public de ctre un contribuabil. Modificarea
suprafeei/numrului locurilor de cazare se realizeaz n urmtoarele
situaii, fr a se limita la acestea: nchiderea activitii unei terase pe
timpul iernii, nchiderea activitii unui bar n extrasezon, scoaterea din
circuitul turistic a unui numr de camere, introducerea de camere n
circuitul turistic, prin modificarea anexei la certificatul de clasificare sau a
autorizaiei de funcionare.
(2) Pentru structurile de primire turistic cu funciune de cazare i
alimentaie public, de pe litoralul romnesc, clasificate potrivit legii, ca
desfurnd activitate sezonier, impozitul specific aferent perioadei din
anul calendaristic pentru care contribuabilul a desfurat activitate se
determin prin mprirea impozitului specific anual la 365 de zile
calendaristice i nmulirea cu numrul de zile aferent perioadei din anul
calendaristic n care contribuabilul a desfurat activitatea, perioad
menionat n certificatul de clasificare/autorizaia de funcionare.
Exemplu: Un contribuabil desfoar activitatea printr-un hotel de
3* n staiunea Mamaia, cu o capacitate de 100 locuri de cazare care
funcioneaz 170 de zile/an.
Impozitul specific se stabilete pe baza tabelului nr. 3 din anexa nr.
3 din lege, dup cum urmeaz:
(171 lei/loc cazare/an x 100 locuri)/ 365 zile * 170 zile= 7964 lei.
(3) Prevederile alin. (1) se aplic i n cazul ncetrii voluntare
temporare a exploatrii structurii de primire turistic sau a unitii de
alimentaie public, caz n care operatorul structurii de primire
turistic/alimentaie public solicit autoritii centrale pentru
turism/autoritii care a emis certificatul de clasificare/autorizaia de
funcionare, suspendarea certificatului de clasificare/autorizaiei de
funcionare pentru o perioad determinat. Suspendarea certificatului de
clasificare/autorizaiei de funcionare va nceta, fr nicio notificare, la
data precizat n cererea de suspendare, n perioada de valabilitate a
acestuia/acesteia. Valabilitatea certificatului de clasificare/autorizaiei de
funcionare nu se va prelungi cu perioada de suspendare temporar a
activitii.
(4) Prin sintagma perioada pentru care contribuabilul a existat n
sensul art. 5 alin. (5) din lege, se nelege perioada n care a fost supus
exploatrii economice acea structur de primire turistic sau unitate de
alimentaie public sau acea parte/suprafa a acesteia.
(5) n aplicarea art. 5 alin. (7) din lege, perioada de 3 ani se
calculeaz ncepnd cu anul n care s-a dobndit statutul de staiune
turistic de interes naional, potrivit legii.
Exemplul 1: Un contribuabil desfoar activitatea printr-un
restaurant n suprafa de 50 mp, situat ntr-o comun. Din anul 2018
comuna dobndete statutul de staiune turistic de interes naional,
potrivit legii.
n acest caz contribuabilul va plti n anul 2018, 2019 i 2020,
pentru fiecare an, un impozit specific anual calculat potrivit anexei nr. 1
din lege la nivelul stabilit pentru sat/comun/staiune de interes local,
astfel:
1400 * (3 + 7 * 0,9) * 0,10 = 1.302 lei.
ncepnd cu anul 2021 contribuabilul va plti impozitul specific
anual calculat potrivit anexei nr. 1 din lege stabilit la nivelul unei staiuni
turistice de interes naional dup cum urmeaz:
1400 * (5 + 7 * 0,9) * 0,30 = 4.746 lei.
Exemplul 2: Un contribuabil desfoar activitatea printr-un hotel
de 3* cu o capacitate de cazare de 20 locuri, situat ntr-o staiune de
interes local. Din anul 2018 staiunea dobndete statutul de staiune
turistic de interes naional, potrivit legii.
n acest caz contribuabilul va plti n anul 2018, 2019 i 2020,
pentru fiecare an, un impozit specific anual calculat potrivit tabelului nr. 2
din anexa nr. 3 din lege, la nivelul stabilit pentru sat/comun/staiune de
interes local, astfel:
67 * 20 = 1.340 lei.
ncepnd cu anul 2021 contribuabilul va plti impozitul specific
anual calculat potrivit tabelului nr.3 din anexa nr. 3 din lege, stabilit la
nivelul unei staiuni turistice de interes naional, dup cum urmeaz:
Valoarea impozitului specific anual este:
171 * 20= 3.420 lei.
ART. 6
(1) n aplicarea art. 6 alin. (1) din lege, impozitul specific anual
corespunztor codurilor CAEN 5610 "Restaurante", 5621 "Activiti de
alimentaie (catering) pentru evenimente", 5629 "Alte servicii de
alimentaie n.c.a." se calculeaz, pe fiecare unitate, conform formulei
stabilite n anexa nr. 1 din lege, dup cum urmeaz:
Impozit specific anual/unitate = k * (x + y * q) * z, unde:
k - 1400, valoarea impozitului standard (lei);
x - variabil n funcie de rangul localitii;
y - variabil n funcie de suprafaa util comercial/de servire/de
desfurare a activitii;
z - coeficient de sezonalitate;
q = 0,9 coeficient de ajustare pentru spaiu tehnic unitate-locaie de
desfurare a activitilor.
Exemplu: Un contribuabil desfoar activitatea printr-un
restaurant situat n Cluj-Napoca, zona A, cu o suprafa de 100 mp.
Valoarea impozitului specific anual este:
1400 * (15 + 21 * 0,9) * 0,45 = 21.357 lei
(2) n aplicarea art. 6 alin. (2) din lege, impozitul specific anual
corespunztor codului CAEN 5630 "Baruri i alte activiti de servire a
buturilor" se calculeaz, pe fiecare unitate, conform formulei stabilite n
anexa nr. 2 din lege:
Impozit specific anual/unitate - k * (x + y * q) * z, unde:
k - 900, valoarea impozitului standard;
x - variabil n funcie de rangul localitii;
y - variabil n funcie de suprafaa util comercial/de servire/de
desfurare a activitii;
z - coeficient de sezonalitate;
q - 0,9 coeficient de ajustare pentru spaiu tehnic - locaie de
desfurare a activitilor.
Exemplu: Un contribuabil desfoar activitatea printr-un bar situat
n staiunea turistic Predeal, cu o suprafa de 100 mp.
Valoarea impozitului specific anual este :
900 * (2 + 10 * 0,9) * 0,35 = 3.465 lei.
(3) n cazul n care n certificatul de clasificare/autorizaia de
funcionare nu se menioneaz suprafaa util comercial/de servire
pentru codurile CAEN 5610 - "Restaurante" i 5630 - "Baruri i alte
activiti de servire a buturilor" sau suprafaa util de desfurare a
activitii specifice codurilor CAEN 5621 - "Activiti de alimentaie
(catering) pentru evenimente", 5629 - "Alte servicii de alimentaie n.c.a.",
pentru stabilirea variabilei n funcie de suprafaa util a locaiei (variabila
y), suprafaa luat n considerare este cea stabilit de contribuabil pe
baza documentelor privind spaiul n care i desfoar activitatea,
respectiv suprafaa de desfurare a activitii declarat pe propria
rspundere la solicitarea eliberrii autorizaiei de funcionare de ctre
instituia competent.
(4) n aplicarea art. 6 alin. (3) i (4) din lege, impozitul specific
anual corespunztor codurilor CAEN 5510 "Hoteluri i alte faciliti de
cazare similare", 5520 "Faciliti de cazare pentru vacane i perioade de
scurt durat", 5530 "Parcuri pentru rulote, campinguri i tabere", 5590
"Alte servicii de cazare", se calculeaz, pe fiecare unitate, conform
formulei stabilite n anexa nr. 3 din lege, astfel:
Impozit specific anual/unitate = k * nr. locuri de cazare, unde k
reprezint lei/loc cazare/an, corespunztoare categoriei i/sau tipului de
structur de primire turistic menionate n certificatul de clasificare.
Exemplu: Un contribuabil desfoar activitatea printr-un Hotel 4*
situat n staiunea turistic Bile Tunad, cu o capacitate de cazare de
100 de locuri .
Valoarea impozitului specific anual este:
271 * 100 = 27.100 lei.
(5) Modificrile la care se face referire n cadrul art. 6 alin. (5) din
lege, sunt modificri ale categoriei de clasificare, respectiv creterea sau
scderea numrului de stele/margarete.
(6) n aplicarea art. 6 alin. (6) din lege, contribuabilii care
desfoar activiti prin intermediul unui complex hotelier, astfel cum
este definit la art. 2 alin. (1) lit. c) din lege, determin impozitul specific
potrivit formulei stabilite n anexa nr. 3 din lege, respectiv:
Impozit specific anual/unitate = k * nr. locuri de cazare, unde k este
impozitul specific standard - lei/loc cazare/an.
Exemplul 1: Un contribuabil desfoar activitatea n staiunea
turistic Mamaia printr-un complex hotelier care cuprinde: Hotel de 5* cu
o capacitate de 200 locuri de cazare, un restaurant cu o suprafa de
320 mp i 200 locuri i un bar n suprafa de 240 mp i 200 locuri.
Valoarea impozitului specific anual/hotel 5* este:
448 * 200 locuri de cazare = 89.600 lei.
Exemplul 2: Un complex hotelier din Timioara este format din:
Hotel Alfa de 4 * 80 camere i 120 locuri de cazare, Restaurant Beta -
100 mp i 50 locuri, Restaurant Gama 150 mp i 30 locuri, bar Teta
60 mp i 20 locuri i pool bar Zet 75 mp si 25 locuri. Tipuri de structur
de alimentaie public: restaurant total 80 locuri i bar total 45
locuri.
ntruct numrul de locuri pe fiecare tip de structur de alimentaie
public este sub numrul de locuri de cazare, contribuabilul va plti
impozitul specific anual conform anexei nr. 3 din lege, astfel:
513 lei * 120 locuri cazare = 61.560 lei.
 (7) n cazul n care, n cadrul complexului hotelier, suma locurilor
unitilor de alimentaie public depete numrul locurilor de cazare,
pentru locurile ce depesc numrul locurilor de cazare se pltete
impozitul specific conform anexelor nr. 1 sau nr. 2 din lege, dup caz.
Exemplul 1: Un complex hotelier din Iai, zona A, format din: hotel
de 4 * cu 100 locuri de cazare; restaurant 1 cu 50 de locuri i 100 mp;
restaurant 2 cu 110 locuri i 220 mp; bar 1 cu 20 locuri i 40 mp.
Calculul impozitului specific se realizeaz astfel:
- se determin suprafaa aferent fiecrui loc de alimentaie public
pe tip de structur raportnd suprafaa aferent structurii de alimentaie
public la numrul de locuri de cazare: (100 + 220) / (50+110) = 2mp/loc;
- pentru locurile impuse, conform legislaiei specifice, impozitul se
calculeaz conform anexei nr.3 din lege, la nivelul locurilor de cazare, n
sensul c 100 locuri de la restaurant i 20 de locuri de la bar nu
depesc numrul de locuri de cazare;
-pentru restul de 60 de locuri, aferente structurii de alimentaie
public independent, crora le corespund 120 mp, calculul impozitului
specific se realizeaz conform anexei nr. 1 din lege.
n acest caz contribuabilul calculeaz i pltete:
- conform anexei nr. 3 din lege pentru complexul hotelier- valoarea
impozitului specific anual este :
513 lei * 100 = 51.300 lei i
-conform anexei nr. 1 pentru structura de alimentaie public
independent- valoarea impozitului specific anual pentru restaurant este:
1400 * (15 + 21 * 0,9) * 0,45 = 21.357 lei
-Valoarea total a impozitului specific anual este:
51.300 lei + 21.357 lei = 72.657 lei.
Exemplul 2: Un complex hotelier din Sibiu, zona A, este format
din: Hotel Alfa de 4* 80 camere i 120 locuri de cazare; Restaurant
Beta -200 mp i 100 locuri; Restaurant Gama 150 mp i 50 locuri; bar
Teta 60 mp i 20 locuri; pool bar Zet 75 mp i 25 locuri.
Acest contribuabil are un total de 195 locuri de alimentaie public,
aferente structurilor de alimentaie public compus din 150 locuri n
restaurant i 45 locuri n baruri.
ntruct numrul de locuri pe fiecare tip de structur de alimentaie
public este peste numrul de locuri de cazare, contribuabilul determin
impozitul specific anual astfel:
- conform anexei nr. 3 din lege pentru locurile de cazare i locurile
de alimentaie public impus, i
- conform anexei nr. 1 din lege pentru locurile de alimentaie
public independent, astfel:
-Barul Teta i Barul Zet are 45 locuri - toate sunt locuri de
alimentaie public impus
 -Restaurantul Gama are 50 locuri toate locurile sunt aferente
structurii de alimentaie public impus;
-Restaurantul Beta are 100 locuri din care 70 locuri aferente
structurii de alimentaie public impus (diferena pn la 120 locurile
de cazare). Pentru cele 70 de locuri suprafaa aferent este 140mp.
-Restaurantul Beta depete numrul locurilor de cazare cu 30 de
locuri aferente structurii de alimentaie public independent crora le
corespunde o suprafa de 60 mp.
n acest caz valoarea impozitului specific anual este:
-pentru complexul hotelier:
513 lei * 120 locuri = 61.560 lei
-pentru structura de alimentaie public independent:
1400 * (15 + 12 * 0.9) * 0.45 = 16.254 lei
Valoarea total a impozitului specific este:
61.560 lei + 16.254 lei = 77.814 lei.
Exemplul 3: Un complex hotelier din Braov, zona A, format din:
Hotel Alfa de 4 * 80 camere i 120 locuri de cazare; Restaurant Beta -
200 mp i 100 locuri; Restaurant Gama 150 mp i 50 locuri; bar Teta
60 mp i 20 locuri; pool bar Zet 75 mp i 25 locuri; terasa Q 120 mp
i 60 locuri. De asemenea, complexul hotelier are SPA sal de
gimnastic, masaj, mpachetri, baza de tratament balnear, salon de
nfrumuseare- frizerie, coafor, manichiur, pedichiur, sala de
conferine, salon de evenimente, teren de tenis, piscin, centru de
nchiriat hidrobiciclete, toate aceste faciliti fac parte din oferta turistic
a contribuabilului. Complexul hotelier are urmtoarele tipuri de structur
de alimentaie public: restaurant total 150 locuri, bar total 105 locuri.
ntruct, numrul de locuri pe structura de alimentaie public
depete numrul de locuri de cazare, n acest caz contribuabilul va
plti impozitul specific anual dup cum urmeaz:
-conform anexei nr. 3 din lege pentru locurile de cazare i locurile
de alimentaie public impus, si
-conform anexei nr. 1 din lege pentru locurile de alimentaie public
independent, astfel:
-Barul Teta + barul Zet are 105 locuri - toate sunt locuri de
alimentaie public impus;
-Restaurantul Gama are 50 locuri toate sunt locuri de alimentaie
public impus
-Restaurantul Beta are 100 locuri din care 70 locuri aferente
structurii de alimentaie public impus (diferena pn la 120 locuri de
cazare). Pentru cele 70 de locuri suprafaa aferent este 140mp.
-Restaurantul Beta depete numrul locurilor de cazare cu 30 de
locuri aferente structurii de alimentaie public independent crora le
corespunde o suprafa de 60 mp.
 n situaia n care, serviciile prestate n cadrul complexului hotelier,
cu mijloace proprii, pentru a oferi turitilor facilitile din oferta turistic,
sunt incluse n pachetul prestabilit de servicii vndute la pre total,
corespunztor tipului de cazare, contravaloarea acestora reprezint
venituri pentru care complexul hotelier se impoziteaz conform anexei
nr. 3 din lege.
n cazul acesta valoarea impozitului specific anual este:
-pentru complexul hotelier :
513 lei * 120 locuri = 61.560 lei
-pentru structura de alimentaie public independent:
1400 * (15 + 12 * 0.9) * 0.45 = 16.254 lei
Valoarea total a impozitului specific anual este:
61.560 lei + 16.254 lei = 77.814 lei.
n cazul n care turitii sau ali clieni beneficiaz de servicii oferite
de complexul hotelier, care nu au fost ncluse n pachetul prestabilit de
servicii, n una din tipurile de cazare, servicii corespunztoare unor
activiti n afara codurilor CAEN prevzute la art. 1 din lege, veniturile
realizate din aceste activiti sunt supuse impozitrii conform art.10 din
lege. Acestea pot fi servicii de: frizerie, coafur, manichiur, pedichiur,
parcare, etc.

(8) n aplicarea art. 6 alin. (7) din lege, urmtoarele sintagme

semnific:
a) spaii de alimentaie public reprezint structura de primire
turistic cu funciune de alimentaie public impus aa cum este ea
definit n Ordinul Preedintelui Autoritii Naionale pentru Turism nr.
65/2013 pentru aprobarea Normelor metodologice privind eliberarea
certificatelor de clasificare a structurilor de primire turistice cu funciuni
de cazare i alimentaie public, a licenelor i brevetelor de turism, cu
modificrile i completrile ulterioare.;
b) hotel tineret reprezint hostel;
c) apartamente de nchiriat reprezint i camerele de nchiriat;
d) bungalow reprezint i camping, casue tip camping;
n raport cu tabelele din anexa nr. 3 din lege, structurile turistice
calculeaz impozitul specific, dup cum urmeaz:
a) tabelele nr. 1, 2 i 3: hotel, hotel apartament, vil turistic,
pensiuni turistice, agroturistice, camere de nchiriat;
b) tabelul nr. 4: csue camping, caban, bungalow, sate de
vacan, camping, popas turistic;
c) tabelul nr. 5: nave maritime, ponton plutitor;
d) tabelul nr. 6: hostel, motel.
(9) n scopul aplicrii anexelor nr. 1 i 2 din lege, variabila n funcie
de suprafaa util a locaiei y se stabilete n funcie de suprafaa util
comercial/de servire/de desfurare a activitii, prin rotunjirea la 1 mp
pentru fraciunile de peste 0,50 mp inclusiv sau prin neglijarea fraciunilor
de pn la 0,50 mp, dup caz.
Exemplu: pentru un restaurant cu o suprafa de 120,30 mp variabila n
funcie de suprafaa util a locaiei y este 21,0, corespunztoare
intervalului de suprafa cuprins ntre 91-120 mp.
(10) n scopul aplicrii anexelor nr. 1 i 2 din lege, pentru stabilirea
coeficientului de sezonalitate-variabila z, variabilei n funcie de rangul
localitii-variabila x, precum i pentru stabilirea valorii impozitului
standard -k-lei/loc de cazare/an corespunztor categoriei i/sau tipului de
structur de primire turistic prevzut n anexa nr. 3 din lege,
contribuabilul va lua n considerare cu prioritate, statutul specific acordat
localitii n care i desfoar activitatea, acordat de ctre autoritatea
competent, n conformitate cu normele i criteriile de atestare n
domeniu.
Exemplul 1 Un contribuabil care desfoar activitatea printr-un
restaurant n zona B din municipiul Piatra Neam utilizeaz:
- coeficientul de sezonalitate (z) de 0,30, aplicabil staiunilor de interes
naional i nu pe cel de 0,35 pentru municipii;
-variabila n funcie de rangul localitii (x) de 5, aplicabil pentru
staiuni i nu pe cel de 11 pentru zona B din municipii.
Exemplul 2 Un contribuabil care desfoar activitatea printr-un
restaurant n zona C din municipiul Timioara utilizeaz:
- coeficientul de sezonalitate (z) de 0,45, aplicabil celor 8 poli i nu pe cel
de 0,35 pentru municipii;
-variabila n funcie de rangul localitii (x) de 13, aplicabil pentru zona
C din cei 8 poli i nu pe cel de 9 pentru zona C din municipii.
Exemplul 3 Un contribuabil care desfoar activitatea printr-un
bar n zona A din municipiul Mangalia, judeul Constana, utilizeaz:
- coeficientul de sezonalitate (z) de 0,35 aplicabil staiunilor de interes
naional i nu pe cel de 0,40 pentru municipiu;
-variabila n funcie de rangul localitii - variabila- x de 2 aplicabil
pentru staiuni i nu pe cel de 12,5 pentru municipiu.
Exemplul 4 Un contribuabil care desfoar activitatea printr-un
hotel de 4*, n oraul Covasna din judeul Covasna, utilizeaz valoarea
impozitului standard -k- lei/loc de cazare/an de 271 lei/loc de cazare/an
prevzut n tabelul nr. 3 din Anexa nr. 3 din lege, stabilit pentru staiuni
turistice de interes naional pentru structura de primire turistic de hotel
de 4* i nu valoarea de 358 lei/loc de cazare/an aplicabil pentru ora
prevzut n tabelul nr.1 din anexa nr. 3 din lege.

ART. 7
 n cazul retragerii definitive de ctre autoritile competente a
autorizaiei de funcionare/certificatului de clasificare pentru toate
activitile corespunztoare codurilor CAEN vizate, contribuabilii
recalculeaz, n mod corespunztor, impozitul specific aferent perioadei
din anul calendaristic pentru care contribuabilul a desfurat activitile
corespunztoare codurilor CAEN i sunt obligate la plata impozitului pe
profit ncepnd cu trimestrul urmtor retragerii autorizaiei de
funcionare/cetificatului de clasificare.
Exemplu: Un contribuabil desfoar n anul 2018 activitatea
printr-un complex hotelier - Hotel de 5* cu o capacitate de 200 locuri de
cazare, i restaurant 200 mp situat n staiunea Sinaia. ncepnd cu 15
mai 2018 nceteaz activitatea pentru care este obligat la plata
impozitului specific, urmare retragerii definitive a certificatului de
clasificare de ctre autoritile competente. Ulterior contribuabilul
nchiriaz hotelul i restaurantul unei persoane juridice i va obine
venituri din nchirierea acestor active.
Valoarea impozitului specific anual conform anexei 3 din lege, este:
448 lei * 200 locuri de cazare= 89.600 lei
ncepnd cu trimestrul urmtor retragerii certificatului de clasificare,
respectiv cu 1 iulie 2018 contribuabilul este obligat la plata impozitului pe
profit.
Contribuabilul va proceda la determinarea impozitului specific
datorat pe perioada 1 ianuarie - 30 iunie 2018, dup cum urmeaz:
-impozitul anual specific 89.600 lei /365 zile = 245 lei/zi
-impozitul anual specific datorat pentru perioada 1 ianuarie- 30
iunie 2018 este: 245 lei x 181 zile = 44.345 lei.

ART. 8
n aplicarea prevederilor art. 9 din lege, contribuabilii pltitori de
impozit pe profit care au nregistrat pierdere fiscal i care aplic
sistemul de impozit specific, recupereaz pierderea fiscal cnd revin la
sistemul de impozit pe profit n limita celor 7 ani consecutivi nregistrrii
pierderii.
Exemplu: Un contribuabil care desfoar activitate printr-un un
hotel de 4* a nregistrat n anul 2014, perioada n care era pltitor de
impozit pe profit, o pierdere fiscal de 100.000 lei. Acesta a recuperat o
parte din pierdere n sum de 45.000 lei din profiturile impozabile
obinute n anii 2015 i 2016. ncepnd cu 1 ianuarie 2017 aplic
sistemul de impozit specific pn n 31 decembrie 2018. Considernd c
n aceast perioad nu realizeaz i alte venituri pentru care ar datora i
impozit pe profit, ncepnd cu 1 ianuarie 2019, cnd contribuabilul revine
la sistemul de impozit pe profit, va continua s recupereze n anii 2019,
2020 i 2021 inclusiv, suma rmas de 55.000 lei din pierderea fiscal
nregistrat n anul 2014.
n ipoteza n care contribuabilul n perioada 2017-2018, ar realiza i
alte venituri pentru care datoreaz impozit pe profit, pierderea fiscal
nregistrat n anul 2014 se recupereaz din rezultatul fiscal obinut n
aceast perioad.

ART. 9
(1) n aplicarea prevederilor art. 10 alin. (1) din lege, contribuabilii
care realizeaz venituri i din alte activiti n afara celor
corespunztoare codurilor CAEN prevzute la art. 1 din lege, sunt
obligai s determine i s plteasc, concomitent:
- impozitul specific pentru veniturile din activitile corespunztoare
codurilor CAEN prevzute la art. 1 din lege;
- impozitul pe profit, conform titlului II din Legea nr. 227/2015
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru
veniturile din alte activiti n afara celor corespunztoare codurilor
CAEN prevzute la art. 1 din lege, cu toate obligaiile ce decurg din acest
titlu i a Normelor metodologice de aplicare a acestui titlu, potrivit
Hotrrii Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice
de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare.
(2) Pentru aplicarea prevederilor de la alineatul (1), contribuabilii
trebuie s organizeze i s conduc evidena contabil, potrivit
reglementrilor contabile date n baza Legii contabilitii nr. 82/1991,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru stabilirea
veniturilor i cheltuielilor corespunztoare activitilor vizate.
Pentru stabilirea cheltuielilor comune care vor fi luate n calcul la
determinarea rezultatului fiscal, se utilizeaz o metod raional de
alocare, potrivit reglementrilor contabile aplicabile sau prin repartizarea
proporional cu ponderea veniturilor obinute din activitile vizate n
veniturile totale realizate de contribuabil.
Exemplu: Un contribuabil realizeaz n cursul anului venituri din
alte activiti, n afara celor corespunztoare codurilor CAEN prevzute
la art. 1 din lege i pentru acestea aplic impozitul pe profit. Cheltuielile
comune ale contribuabilului, se repartizeaz proporional cu ponderea
veniturilor obinute din alte activiti n veniturile totale realizate de
contribuabil.
Total venituri obtinute de contribuabil 100.000 lei
Total cheltuieli 80.000 lei din care: directe 50.000 lei i comune 30.000
lei
Venituri obinute din alte activiti 40.000 lei
Cheltuieli directe aferente veniturilor din alte activiti 20.000 lei
Ponderea veniturilor din alte activiti n total venituri:
[40.000/100.000]*100= 40%
Cheltuielile comune care se vor lua n calcul la determinarea rezultatului
fiscal din alte activiti sunt: 30.000 lei *40% =12.000 lei.
La determinarea impozitului pe profit, conform titlului II din Codul
fiscal, se au n vedere veniturile i cheltuielile aferente activitilor
desfurate n afara celor corespunztoare codurilor CAEN prevzute la
art. 1 din lege, astfel:
- venituri din alte activiti n sum de 40.000 lei
- cheltuieli aferente veniturilor din alte activiti n sum de 32.000
lei din care: cheltuieli directe 20.000 lei i comune 12.000 lei.
(3) n sensul prevederilor art. 10 alin. (1) din lege, veniturile din
dobnzi i diferenele de curs, altele dect cele aferente funciei de
cazare/alimentaie public, venituri obinute din activiti de
subfrancizare, refacturri de produse alimentare, nchirieri spaii, etc.,
sunt considerate venituri din alte activiti n afara celor corespunztoare
codurilor CAEN prevzute la art.1 din lege.
(4) Exemple privind aplicarea art. 10 din lege:
Exemplul 1: Un contribuabil care exploateaz un complex hotelier
compus dintr-un hotel, un restaurant, o piscin, i separat o staie de
betoane, pltete impozit specific pentru veniturile obinute din
exploatarea complexului hotelier i impozit pe profit pentru profitul
impozabil obinut din exploatarea staiei de betoane.
Exemplul 2: Un contribuabil care exploateaz un complex hotelier
compus din hotel, restaurant, bar, sal polivalent, sal de
for/gimnastic, i separat, ntr-o alt locaie, exploateaz independent,
fr nicio legtur cu serviciile hoteliere, o piscin, pltete impozit
specific pentru veniturile obinute din exploatarea complexului hotelier i
impozit pe profit pentru profitul impozabil obinut din exploatarea piscinei
independente. Dac respectiva piscin este cuprins n oferta turistic,
atunci i veniturile obinute din exploatarea ei intr n sfera impozitului
specific.
Exemplul 3: Un contribuabil care exploateaz un hotel de 2 stele,
far alimentaie public i un magazin de nclminte pltete impozit
specific pentru veniturile obinute din exploatarea hotelului i impozit pe
profit pentru profitul impozabil obinut din exploatarea magazinului de
nclminte.
Exemplul 4: Un contribuabil care exploateaz un restaurant
independent i o fabric de baterii, pltete impozit specific pentru
veniturile obinute din exploatarea restaurantului i impozit pe profit
pentru profitul impozabil obinut din exploatarea fabricii de baterii.
(5) Contribuabilii care desfoar activiti prin intermediul unui
complex hotelier i realizeaz venituri din contracte de nchiriere sau
asociere ctre/cu alte societi reglementate de Legea societilor nr.
31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru
aceste venituri aplic sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit
conform titlului II din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare.
Exemplu: Un contribuabil ALFA desfoar activitatea prin
complexul hotelier Alfa de 5* situat n Poiana Braov, care are n
structura sa trei restaurante A, B, C. Capacitatea de cazare a
complexului hotelier este de 300 locuri.
Pentru activitatea desfurat prin complexul hotelier persoana
juridic datoreaz impozit specific conform tabelului nr. 3 din anexa nr. 3
din lege, astfel:
Valoarea impozitului specific anual este: 448 * 300 = 134.400 lei.
Persoana juridic nchiriaz restaurantul B cu suprafaa de 100 mp
unei persoane juridice care desfoar activitate corespunztoare
codului CAEN 5610-Restaurante. Veniturile lunare realizate din acest
contract sunt n sum de 5.000 lei/lun. Cheltuielile comune/an alocate
acestei activiti sunt n sum de 18.000 lei.
Pentru veniturile realizate din nchirierea restaurantului B, persoana
juridic va datora impozit pe profit calculat, potrivit titlului II din Legea nr.
227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
asupra profitului impozabil determinat pe baza venitului anual realizat din
contractul de nchiriere din care se deduc cheltuielile aferente
respectivului venit, inclusiv cheltuielile comune alocate activitii de
nchiriere.