Lege nr.

170 din 07/10/2016 Adaug la Acte

Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 812 din 14/10/2016 urmrite
Intrare in vigoare: 01/01/2017 Afieaz tematicile
actului
Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti Lista de acte
similare ...
Afieaz ultimele 10
acte
Afieaz versiuni in
alte limbi
Tip Data
Publicat 14/10/2016;

Fia actului
Afieaz informaii generale

Parlamentul Romniei adopt prezenta lege.

Art. 1. - Dispoziii generale

Prin derogare de la prevederile titlului II din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, prezenta lege reglementeaz impozitul
specific pentru persoanele juridice romne care desfoar activiti corespunztoare codurilor CAEN: 5510 - "Hoteluri i alte faciliti de cazare similare", 5520 - "Faciliti
de cazare pentru vacane i perioade de scurt durat", 5530 - "Parcuri pentru rulote, campinguri i tabere", 5590 - "Alte servicii de cazare", 5610 - "Restaurante", 5621 -
"Activiti de alimentaie (catering) pentru evenimente", 5629 - "Alte servicii de alimentaie n.c.a.", 5630 - "Baruri i alte activiti de servire a buturilor".
Art. 2. - Definiii
(1) n nelesul prezentei legi, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:
a) impozitul specific anual - impozitul datorat de contribuabilii care au nscris ca activitate principal sau secundar activitatea corespunztoare codurilor CAEN
prevzute la art. 1;
b) persoan juridic romn - conform art. 7 pct. 29 din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare;
c) complex hotelier - structur de primire turistic cu funciuni de cazare care pentru obinerea certificatului de clasificare include n perimetrul ei alte activiti, dar cel
puin una clasificat ca impus aferent codurilor CAEN 5610 i/sau 5630, i ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii:
(i) sunt exploatate de aceeai persoan juridic romn;
(ii) nregistreaz distinct n evidena contabil operaiunile efectuate;
(iii) nu include activitile aferente codurilor CAEN 5621 i 5629;
d) suprafaa util comercial/de servire pentru codurile CAEN 5610 - "Restaurante" i 5630 - "Baruri i alte activiti de servire a buturilor" - suma suprafeelor
saloanelor, teraselor i grdinilor de var, conform certificatului de clasificare/autorizaie;
e) suprafaa util de desfurare a activitii specifice codurilor CAEN 5621 - "Activiti de alimentaie (catering) pentru evenimente", 5629 - "Alte servicii de alimentaie
n.c.a." - suprafaa total construit, conform certificatului de clasificare/autorizaiei;
f) unitate - locaia unde se desfoar activitatea economic i care este nfiinat, nregistrat i funcioneaz n conformitate cu legislaia Romniei.
(2) Termenii/expresiile utilizate n cuprinsul art. 6-10 au nelesul prevzut de legile de organizare i funcionare a domeniilor de activitate specifice.
(3) Clasificarea activitilor prevzute de prezenta lege intr n competena autoritilor administraiei publice centrale cu responsabiliti n domeniu.
Art. 3. - Contribuabili
Sunt obligate la plata impozitului specific unor activiti, denumit n continuare impozit specific, n conformitate cu prevederile prezentei legi, persoanele juridice romne
care la data de 31 decembrie a anului precedent au ndeplinit, cumulativ, urmtoarele condiii:
a) aveau nscris n actele constitutive, potrivit legii, ca activitate principal sau secundar, una dintre activitile corespunztoare codurilor CAEN prevzute la art. 1;
b) nu se afl n lichidare, potrivit legii.
Art. 4. - Anul fiscal/perioada impozabil
(1) Anul fiscal este anul calendaristic.
(2) Cnd un contribuabil se nfiineaz sau nceteaz s mai existe n cursul unui an fiscal, perioada impozabil este perioada din anul calendaristic pentru care
contribuabilul a existat.
Art. 5. - Reguli generale de aplicare a impozitului specific unor activiti
(1) Contribuabilii care se nfiineaz n cursul anului, inclusiv contribuabilii nou-nfiinai ca efect al unor operaiuni de reorganizare efectuate potrivit legii, i care au
nscris n actele constitutive, ca activitate principal sau secundar, una dintre activitile corespunztoare codurilor CAEN prevzute la art. 1 pltesc impozitul specific,
ncepnd cu anul urmtor nfiinrii, dac sunt ndeplinite condiiile prevzute la art. 3.
(2) Persoanele juridice romne nu mai aplic acest sistem de impunere ncepnd cu anul urmtor anului n care nu mai ndeplinesc una dintre condiiile prevzute la art.
3, cu excepiile prevzute de prezenta lege.
(3) Contribuabilii care au mai multe uniti determin impozitul specific anual prin nsumarea impozitului specific aferent fiecrei uniti, calculat conform formulei stabilite
n anexa corespunztoare codului CAEN.
(4) Contribuabilii care desfoar mai multe activiti cu codurile CAEN prevzute la art. 1, cu excepia celor care desfoar activiti prin intermediul unui complex
hotelier, determin impozitul specific prin nsumarea impozitului stabilit potrivit art. 6, pentru fiecare activitate desfurat.
(5) n situaia n care intervin modificri datorate nceperii/ncetrii unei activiti corespunztoare codurilor CAEN prevzute la art. 1 sau intervine modificarea
suprafeelor aferente desfurrii fiecrei activiti, ncepnd cu semestrul urmtor acestor modificri, contribuabilii recalculeaz, n mod corespunztor, impozitul specific
aferent perioadei rmase din an/perioadei din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat, prin mprirea impozitului specific anual la 365 de zile calendaristice i
nmulirea cu numrul de zile aferent perioadei rmase din an/perioadei din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat.
(6) n situaia n care se nfiineaz o nou unitate cu activiti corespunztoare codurilor CAEN prevzute la art. 1, ncepnd cu semestrul urmtor, contribuabilii
recalculeaz, n mod corespunztor, impozitul specific aferent perioadei rmase din an potrivit prevederilor alin. (5).
(7) n situaia n care un sat, o comun sau o staiune turistic de interes local dobndete statutul de staiune turistic de interes naional, contribuabilii stabilii n aria de
administrare a acesteia vor plti impozitul specific la nivelul stabilit pentru sate/comune/staiuni de interes local pentru nc 3 ani de la dobndirea statutului de staiune
turistic de interes naional.
Art. 6. - Reguli pentru calculul impozitului specific anual
(1) Impozitul specific anual corespunztor codurilor CAEN 5610 "Restaurante", 5621 "Activiti de alimentaie (catering) pentru evenimente", 5629 "Alte servicii de
alimentaie n.c.a." se calculeaz, pe fiecare unitate, conform formulei stabilite n anexa nr. 1.
(2) Impozitul specific anual corespunztor codului CAEN 5630 "Baruri i alte activiti de servire a buturilor" se calculeaz, pe fiecare unitate, conform formulei stabilite
n anexa nr. 2.
(3) Impozitul specific anual corespunztor codurilor CAEN 5510 "Hoteluri i alte faciliti de cazare similare", 5520 "Faciliti de cazare pentru vacane i perioade de
scurt durat", 5530 "Parcuri pentru rulote, campinguri i tabere", 5590 "Alte servicii de cazare" se calculeaz, pe fiecare unitate, conform formulei stabilite n anexa nr. 3.
(4) Valoarea impozitului standard - "k", prevzut n anexa nr. 3, este cea corespunztoare categoriei i/sau tipului de structur de primire turistic menionate n
certificatul de clasificare.
(5) n situaia n care, n cursul unui an, au aprut modificri cu privire la ndeplinirea condiiilor care au stat la baza eliberrii certificatului de clasificare prevzut la alin.
(4) sau la numrul locurilor de cazare, contribuabilii calculeaz impozitul specific, n mod corespunztor, ncepnd cu semestrul urmtor acestor modificri potrivit
prevederilor art. 5 alin. (5).
(6) Contribuabilii care desfoar activiti prin intermediul unui complex hotelier, astfel cum este definit la art. 2 alin. (1) lit. c), determin impozitul specific potrivit
formulei stabilite n anexa nr. 3. Veniturile obinute din activitatea unui complex hotelier din contracte de nchiriere sau asociere ctre/cu alte societi reglementate de
Legea societilor nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, vor fi supuse impozitrii conform art. 10 alin. (2).
(7) Contribuabilii care desfoar activiti prin intermediul unui hotel, hotel apartament, motel, pensiuni turistice, pensiuni turistice rurale, pensiuni turistice urbane,
pensiuni agroturistice, apartamente de nchiriat, hotel tineret, bungalow-uri, vile, reprezentnd structuri de primire turistic amenajate n cldiri sau n corpuri de cldiri,
care pun la dispoziia turitilor spaii de cazare i spaii de alimentaie public de tip restaurant, bar, toate aceste servicii specifice fiind activiti ale aceleiai societi care
desfoar activitatea de cazare, nefcnd obiectul nchirierii sau asocierii ctre/cu alte societi, determin impozitul specific potrivit formulei stabilite n anexa nr. 3.
Art. 7. - Reguli pentru perioada de inactivitate, ncetarea activitii i alte situaii
 (1) Pentru contribuabilii care nceteaz s existe n cursul anului, impozitul specific se recalculeaz n mod corespunztor, prin mprirea impozitului specific anual la
365 de zile calendaristice i nmulirea cu numrul de zile aferent perioadei fiscale corespunztoare fiecrui contribuabil, lund n considerare, dac este cazul, i
modificarea impozitului specific n cursul anului.
(2) n cazul retragerii definitive de ctre autoritile competente a autorizaiei de funcionare/certificatului de clasificare pentru toate activitile prevzute n anexele
corespunztoare codurilor CAEN, persoanele juridice romne prevzute la art. 1 sunt obligate la plata impozitului pe profit ncepnd cu trimestrul urmtor retragerii
autorizaiei de funcionare/certificatului de clasificare.
(3) n cazul n care, n cursul unui an, un contribuabil intr n inactivitate temporar nscris n registrul comerului sau n registrul inut de instanele judectoreti
competente, dup caz, acesta rmne n sistemul de impunere reglementat de prezenta lege i nu mai datoreaz impozitul specific ncepnd cu semestrul urmtor. n
cazul n care perioada de inactivitate nceteaz n cursul anului, contribuabilul datoreaz impozitul specific ncepnd cu semestrul urmtor celui n care nceteaz perioada
de inactivitate.
Art. 8. - Reguli privind declararea i plata impozitului specific unor activiti
(1) Declararea i plata impozitului specific se efectueaz semestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare. Suma de plat reprezint o jumtate din impozitul
specific anual, stabilit potrivit prezentei legi.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), contribuabilii care nceteaz s existe n cursul anului declar i pltesc impozitul specific determinat potrivit art. 7 alin.
(1) pn la data ncheierii perioadei impozabile, potrivit legii, lund n calcul, dac este cazul, i impozitul specific declarat i pltit n semestrele anterioare.
(3) Impozitul specific reglementat de prezenta lege se face venit la bugetul de stat.
(4) Contribuabilii care au fost pltitori de impozit specific n anul precedent i nu mai ndeplinesc condiiile prevzute la art. 3, n anul urmtor, aplic sistemul de
declarare i plat a impozitului pe profit prevzut de Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare.
Art. 9. - Pierderi fiscale
Contribuabilii care au fost pltitori de impozit specific unor activiti i care anterior au realizat pierdere fiscal recupereaz pierderea din profiturile impozabile obinute
n urmtorii 7 ani consecutivi, de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de titlul II din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare.
Pierderea fiscal se recupereaz n perioada cuprins ntre data nregistrrii pierderii fiscale i limita celor 7 ani.
Art. 10. - Reguli privind calculul, declararea i plata impozitului specific datorat pentru alte activiti
(1) Contribuabilii care, n cursul anului, realizeaz venituri i din alte activiti n afara celor corespunztoare codurilor CAEN prevzute la art. 1 aplic sistemul de
declarare i plat a impozitului pe profit prevzut de Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare.
(2) Contribuabilii care desfoar activiti prin intermediul unui complex hotelier i realizeaz venituri din desfurarea altor activiti aplic sistemul de declarare i plat
a impozitului pe profit prevzut de Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare.
(3) Veniturile din alte activiti luate n calcul sunt cele nregistrate pn la data de 31 decembrie a anului respectiv, inclusiv.
Art. 11. - Termenele de declarare a meniunilor
(1) Persoanele juridice romne pltitoare de impozit pe profit comunic organelor fiscale teritoriale aplicarea impozitului specific anual, pn la data de 31 martie inclusiv
a anului pentru care se pltete impozitul specific.
(2) n cazul n care, la data de 31 decembrie inclusiv, condiiile prevzute la art. 3 nu mai sunt ndeplinite, contribuabilii comunic organelor fiscale teritoriale ieirea din
acest sistem de impunere, pn la data de 31 martie inclusiv a anului urmtor.
(3) n cazurile prevzute la art. 7 alin. (2), contribuabilii comunic organelor fiscale teritoriale ieirea din sistemul de impunere specific, potrivit Legii nr.
207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
Art. 12. - Prevederi fiscale referitoare la amortizare, impozitul pe dividende i registrul de eviden fiscal
(1) Persoanele juridice pltitoare de impozit specific in evidena amortizrii fiscale, potrivit prevederilor art. 28 din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile
ulterioare, aplicabil pltitorilor de impozit pe profit.
(2) Declararea, reinerea i plata impozitului pe dividende de ctre persoanele juridice pltitoare de impozit specific se fac potrivit prevederilor art. 43 din Legea nr.
227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare.
(3) Persoanele juridice pltitoare de impozit specific au obligaia s ntocmeasc registrul de eviden fiscal, prevzut la art. 19 din Legea nr. 227/2015, cu modificrile
i completrile ulterioare, n care nscriu elementele care sunt luate n calcul la stabilirea impozitului, cum ar fi: tipurile de activiti desfurate, coeficienii i variabilele
utilizate pentru fiecare activitate care intr sub incidena impozitului specific, numrul de uniti, suprafeele de desfurare a activitilor, precum i amortizarea fiscal.
Art. 13. - Dispoziii finale
(1) Prezenta lege intr n vigoare la 1 ianuarie 2017.
(2) n termen de 90 de zile de la data publicrii prezentei legi n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, se elaboreaz normele metodologice de aplicare, care se aprob
prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului economiei, comerului i relaiilor cu mediul de afaceri.
(3) Nivelul impozitului specific anual prevzut n anexele nr. 1-3 la prezenta lege poate fi actualizat de ctre Ministerul Economiei, Comerului i Relaiilor cu Mediul de
Afaceri.
Art. 14. - Anexele nr. 1-3 fac parte integrant din prezenta lege.

Aceast lege a fost adoptat de Parlamentul Romniei, n condiiile art. 77 alin. (2), cu respectarea prevederilor art. 75 i ale art. 76 alin. (2) din Constituia Romniei,
republicat.

PREEDINTELE CAMEREI DEPUTAILOR PREEDINTELE SENATULUI

FLORIN IORDACHE CLIN-CONSTANTIN-ANTON POPESCU-TRICEANU

Bucureti, 7 octombrie 2016.

Nr. 170.

ANEXA Nr. 1

Formula de calcul al impozitului specific anual pentru contribuabilii care au nscris ca activitate principal sau secundar activitatea cu codul CAEN: 5610 -
Restaurante, 5621 - Activiti de alimentaie (catering) pentru evenimente, 5629 - Alte servicii de alimentaie

Impozit specific anual/unitate = k * (x + y * q) * z, unde:

k - 1400, valoarea impozitului standard (lei);
x - variabil n funcie de rangul localitii;
y - variabil n funcie de suprafaa util comercial/de servire/de desfurare a activitii;
z - coeficient de sezonalitate;
q = 0,9 i reprezint coeficient de ajustare pentru spaiu tehnic unitate-locaie de desfurare a activitilor.

Coeficient de sezonalitate (variabila z)

Bucureti, cei 8 poli 0,45

Municipii, orae 0,35

Staiuni turistice de interes naional 0,30

Sate, comune i staiuni turistice de interes local 0,10

Variabila n funcie de rangul localitii (variabila x)

Bucureti
Zona A 17,0

Zona B 16,0

Zona C 15,0
 Zona D 13,5

Zona A 15,0

Zona B 14,0
8 poli (Braov, Cluj-Napoca, Constana, Craiova, Iai, Ploieti, Sibiu, Timioara)
Zona C 13,0

Zona D 11,5

Zona A 13,0

Zona B 11,0
Municipiu
Zona C 9,0

Zona D 7,0

Ora 5,0

Staiuni 5,0

Comun 3,0

Suprafaa cuprins ntre Variabila n funcie de suprafaa util a locaiei (variabila y)

0 mp - 30 mp 2,0

31 mp - 50 mp 7,0

51 mp - 70 mp 12,0

71 mp - 90 mp 16,0

91 mp - 120 mp 21,0

121 mp - 160 mp 29,0

161 mp - 200 mp 38,0

201 mp - 240 mp 47,0

241 mp - 300 mp 58,0

301 mp - 400 mp 75,0

401 mp - 500 mp 80,0

501 mp - 600 mp 85,0

601 mp - 700 mp 90,0

701 mp - 800 mp 95,0

peste 801 mp 105,0

1. Pentru urmtoarele categorii de activiti, aferente codului CAEN 5610:

a) vnztori ambulani la tonete de ngheat;
b) crucioare mobile care vnd mncare;
c) prepararea hranei la standuri din piee,
impozitul specific anual/unitate este n sum de 1.500 lei.

ANEXA Nr. 2

Formula de calcul al impozitului specific anual pentru contribuabilii care au nscris ca activitate principal sau secundar activitatea cu codul CAEN: 5630 - Baruri si
alte activiti de servire a buturilor

Impozit specific anual/unitate - k * (x + y * q) * z, unde:

k - 900, valoarea impozitului standard;
x - variabil n funcie de rangul localitii;
y - variabil n funcie de suprafaa util comercial/de servire/de desfurare a activitii;
z - coeficient de sezonalitate;
q - 0,9 i reprezint coeficient de ajustare pentru spaiu tehnic unitate = locaie de desfurare a activitilor.

Variabila n funcie de rangul localitii (variabila x)

Bucureti
Zona A 16,0

Zona B 15,0
 Zona C 14,0

Zona D 12,5

Zona A 14,0

Zona B 13,0
8 poli (Braov, Cluj-Napoca, Constana, Craiova, Iai, Ploieti, Sibiu, Timioara)
Zona C 12,0

Zona D 11,0

Zona A 12,5

Zona B 10,0
Municipiu
Zona C 8,0

Zona D 4,0

Ora 2,0

Staiuni 2,0

Comun 0,4

Suprafaa cuprins ntre: Variabila n funcie de suprafaa util a locaiei (variabila y)

0 mp - 30 mp 2,0

31 mp - 50 mp 4,0

51 mp - 70 mp 6,0

71 mp - 90 mp 8,0

91 mp - 120 mp 10,0

121 mp - 160 mp 14,0

161 mp - 200 mp 16,0

201 mp - 240 mp 18,0

241 mp - 300 mp 20,0

301 mp - 400 mp 25,0

401 mp - 500 mp 30,0

501 mp - 600 mp 40,0

601 mp - 700 mp 50,0

701 mp - 800 mp 60,0

801 mp - 900 mp 70,0

901 mp - 1000 mp 80,0

peste 1001 mp 90,0

Coeficient de sezonalitate (variabila z)

Bucureti, cei 8 poli 0,45

Municipii, orae 0,40

Staiuni turistice de interes naional 0,35

Sate, comune i staiuni turistice de interes local 0,15

ANEXA Nr. 3

Formula de calcul al impozitului specific anual pentru contribuabilii care au nscris ca activitate principal sau secundar activitatea cu codul CAEN: 5510 - Hoteluri si
alte faciliti de cazare, 5520 - Faciliti de cazare pentru vacane si perioade de scurt durat, 5530 - Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere, 5590 - Alte servicii
de cazare
Impozit specific anual/unitate = k * nr. locuri de cazare, unde:
Impozit specific standard - k - LEI/loc cazare/an

Tabelul nr. 1

Hotel 1*, Hotel Hotel Hotel Pensiune 1*, Pensiune Pensiune Pensiune
LEI/loc cazare/an
2* 3* 4* 5* 2*/margarete 3*/margarete 4*/margarete 5*/margarete

Bucureti + 8 poli 205 308 513 820 164 246 410 656

Municipii 150 224 374 598 120 180 299 481

Orae 142 215 358 573 113 170 287 458

Tabelul nr. 2

Hotel 1*, Hotel Hotel Hotel Pensiune 1*, Pensiune Pensiune Pensiune
LEI/loc cazare/an
2* 3* 4* 5* 2*/margarete 3*/margarete 4*/margarete 5*/margarete

Delta Dunrii 43 64 107 171 34 51 86 137

Sate, comune, statiuni de interes

45 67 111 178 36 53 89 143
local

Tabelul nr. 3

LEI/loc cazare/an Hotel 1*, 2* Hotel 3* Hotel 4* Hotel 5* Pensiune 1*, 2* Pensiune 3* Pensiune 4* Pensiune 5*

Statiuni turistice de interes naional 113 171 271 448 91 132 225 358

Tabelul nr. 4

Structura 1*, Structura

LEI/loc cazare/an
2*, 3* 4*

Cod CAEN 5530 - Parcuri pentru rulote, spaii de campare, campinguri, tabere, popasuri
22 31
turistice i sate de vacan (campinguri, bungalow-uri, sate de vacan)

Tabelul nr. 5

LEI/loc cazare/an Structura 1* Structura 2* Structura 3* Structura 4* Structura 5*

Cod CAEN 5590 - Nav maritim/fluvial, ponton plutitor 36 53 89 111 143

Tabelul nr. 6

LEI/loc cazare/an Structura 1*, 2*, 3* Structura 4*, 5*

Cod CAEN 5520 - Faciliti de cazare pentru vacane i perioade de scurt durat 22 31