Consultant Fiscal Adrian Benta www.bentaconsult.ro ; adrian@bentaconsult.

ro tel: 0723 530 139

Act normativ descarcat prin abonament Alerta Fiscala / Revista Prietenii Contabilitatii

OG nr. 4/2015 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul
fiscal
n temeiul art. 108 din Constituia Romniei, republicat, i al art. 1 pct. I.1 i pct. X din Legea nr. 184/2014 privind abilitarea
Guvernului de a emite ordonane,
Guvernul Romniei adopt prezenta ordonan.
Articolul I
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, se modific i se completeaz dup cum urmeaz:
1. La articolul 11 alineatul (13), partea introductiv se modific i va avea urmtorul cuprins:

(13) Contribuabilii, persoane impozabile stabilite n Romnia, crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA conform
prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b)-e) i h), nu beneficiaz, n perioada respectiv, de dreptul de deducere a taxei pe valoarea
adugat aferente achiziiilor efectuate, dar sunt supui obligaiei de plat a TVA colectate, n conformitate cu prevederile titlului
VI, aferent operaiunilor taxabile desfurate n perioada respectiv. Pentru achiziiile de bunuri i/sau de servicii efectuate n
perioada n care persoana nu are un cod valabil de TVA, destinate operaiunilor care urmeaz a fi efectuate dup data nregistrrii
n scopuri de TVA care dau drept de deducere potrivit titlului VI, se ajusteaz n favoarea persoanei impozabile, prin nscrierea n
primul decont de tax prevzut la art. 1562 depus de persoana impozabil dup nregistrarea n scopuri de TVA sau, dup caz, ntr-
un decont ulterior, taxa aferent:
2. La articolul 11, alineatul (14) se modific i va avea urmtorul cuprins:

(14) Beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la contribuabilii persoane impozabile stabilite n Romnia, crora li s-a
anulat nregistrarea n scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b)-e) i h) i au fost nscrii n Registrul
persoanelor impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulat, nu beneficiaz de dreptul de
deducere a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor respective, cu excepia achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul
procedurii de executare silit i/sau a achiziiilor de bunuri de la persoane impozabile aflate n procedura falimentului potrivit Legii
nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenei i de insolven.

3. Dup articolul 46 se introduce un nou articol, articolul 461, cu urmtorul cuprins:

Art. 461. - Veniturile din activiti independente, realizate n mod individual i/sau ntr-o form
Venituri scutite de asociere, de ctre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat sunt scutite de impozit
pe venit.
4. La articolul 55 alin. (4), litera k1) se abrog.
5. Dup articolul 55 se introduce un nou articol, articolul 551, cu urmtorul cuprins:

Venituri scutite Art. 551. - Veniturile din salarii prevzute la art. 55 alin. (1)-(3) realizate de ctre persoanele
fizice cu handicap grav sau accentuat sunt scutite de impozit pe venit.
6. Articolul 681 se modific i va avea urmtorul cuprins:

Venituri scutite Art. 681. - Veniturile din pensii realizate de ctre persoanele fizice cu handicap grav sau
accentuat sunt scutite de impozit pe venit.
7. Dup articolul 71 se introduce un nou articol, articolul 711, cu urmtorul cuprins:
Art. 711. - Veniturile din activiti agricole, silvicultur i piscicultur, altele dect cele
Venituri scutite prevzute la art. 72, realizate n mod individual i/sau ntr-o form de asociere fr
personalitate juridic de ctre persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat, sunt scutite de
impozit pe venit.
8. La articolul 82, dup alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (11), cu urmtorul cuprins:

(11) Nu se datoreaz pli anticipate n cazul contribuabililor, persoane fizice cu handicap grav sau accentuat care realizeaz
venituri din activiti independente, din activiti agricole, silvicultur i piscicultur, prevzute la cap II i VII, scutite de impozit pe
venit.
9. La articolul 94, dup alineatul (19) se introduc dou noi alineate, alineatele (20) i (21), cu urmtorul cuprins:

(20) Pentru veniturile prevzute la cap II, III, VI i VII, realizate de persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat pn la data de 1 februarie 2015,
obligaiile fiscale sunt cele n vigoare la data realizrii acestora.

(21) Pentru veniturile prevzute la cap. II i VII, realizate de persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, obinute n perioada 1 ianuarie 2015 i
pn la 1 februarie 2015, se aplic urmtoarele reguli:
a)normele anuale de venit se corecteaz astfel nct s corespund perioadei impozabile;
b)n cazul veniturilor pentru care venitul net anual se determin n sistem real, pe baza datelor din contabilitate, nu se mai stabilesc i nu se efectueaz
pli anticipate, iar venitul net anual se declar pn la data de 25 mai 2016.

10. Dup articolul 150 se introduce un nou articol, articolul 1501, cu urmtorul cuprins:
Art. 1501. - (1) Persoana care efectueaz o achiziie intracomunitar de bunuri care este
taxabil, conform prezentului titlu, este obligat la plata taxei.
Persoana obligat la plata (2) Atunci cnd persoana obligat la plata taxei pentru achiziia intracomunitar, conform alin.
taxei pentru achiziii intracomunitare (1), este:
a) o persoan impozabil stabilit n Comunitate, dar nu n Romnia, respectiva persoan
poate, n condiiile stabilite prin norme, s desemneze un reprezentant fiscal ca persoan
obligat la plata taxei;
b) o persoan impozabil care nu este stabilit n Comunitate, respectiva persoan este
obligat, n condiiile stabilite prin norme, s desemneze un reprezentant fiscal ca persoan
obligat la plata taxei.
11. La articolul 1512 alineatul (4), partea introductiv se modific i va avea urmtorul cuprins:

(4) Furnizorul este inut rspunztor individual i n solidar pentru plata taxei, n situaia n care persoana obligat la plata taxei pentru o achiziie
intracomunitar de bunuri este beneficiarul, conform art. 1501, dac factura prevzut la art. 155 alin. (19) sau autofactura prevzut la art. 1551 alin.
(1):

12. La articolul 1512, alineatul (7) se modific i va avea urmtorul cuprins:

 Consultant Fiscal Adrian Benta www.bentaconsult.ro ; adrian@bentaconsult.ro tel: 0723 530 139
Act normativ descarcat prin abonament Alerta Fiscala / Revista Prietenii Contabilitatii

(7) Persoana care desemneaz o alt persoan ca reprezentant fiscal, conform art. 150 alin. (7) i/sau art. 1501 alin. (2), este inut rspunztoare
individual i n solidar pentru plata taxei, mpreun cu reprezentantul su fiscal.

13. La articolul 153 alineatul (5), litera a) se modific i va avea urmtorul cuprins:

a)s efectueze o achiziie intracomunitar de bunuri pentru care este obligat la plata taxei conform art. 1501; sau

14. La articolul 154 alineatul (4) litera b), punctul 1 se modific i va avea urmtorul cuprins:

1. furnizorului/prestatorului, atunci cnd au obligaia plii taxei conform art. 150 alin. (2)-(6) i art. 1501;

15. La articolul 1551, alineatul (1) se modific i va avea urmtorul cuprins:

Articolul 1551

(1) Persoana impozabil sau persoana juridic neimpozabil, obligat la plata taxei n condiiile art. 150 alin. (2)-(4) i (6) i ale art. 1501, trebuie s
autofactureze operaiunile respective pn cel mai trziu n a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care ia natere faptul generator al taxei, n cazul n care
persoana respectiv nu se afl n posesia facturii emise de furnizor/prestator.

16. La articolul 1563 alineatul (10), partea introductiv se modific i va avea urmtorul cuprins:

(10) Persoanele impozabile al cror cod de nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a)-e) i h) trebuie s
depun o declaraie privind taxa colectat care trebuie pltit, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a intervenit exigibilitatea taxei
pentru livrri de bunuri/prestri de servicii efectuate i/sau pentru achiziii de bunuri i/ori servicii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei, a cror
exigibilitate de tax intervine n perioada n care persoana impozabil nu are un cod valabil de TVA, respectiv:

17. Dup articolul 29619 se introduce un nou capitol, capitolul I1, cuprinznd articolul 29620, cu urmtorul titlu:

Capitolul I^1
Categorii de persoane fizice exceptate de la plata contribuiei de asigurri sociale de sntate

18. Articolul 29620 se modific i va avea urmtorul cuprins:

Articolul 29620

(1) Urmtoarele categorii de persoane fizice sunt exceptate de la plata contribuiei de asigurri sociale de sntate:
a)copiii pn la vrsta de 18 ani, tinerii de la 18 ani pn la vrsta de 26 de ani, dac sunt elevi, inclusiv absolvenii de liceu, pn la nceperea anului
universitar, dar nu mai mult de 3 luni de la terminarea studiilor, ucenici sau studeni. Dac realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor, venituri
din activiti independente, venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur, pentru aceste venituri datoreaz contribuie;
b)tinerii cu vrsta de pn la 26 de ani care provin din sistemul de protecie a copilului. Dac realizeaz venituri din cele prevzute la lit. a) sau sunt
beneficiari de ajutor social acordat n temeiul Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru aceste
venituri datoreaz contribuie;
c)soul, soia i prinii fr venituri proprii, aflai n ntreinerea unei persoane asigurate;
d)persoanele ale cror drepturi sunt stabilite prin Decretul-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice
de dictatura instaurat cu ncepere de la 6 martie 1945, precum i celor deportate n strintate ori constituite n prizonieri, republicat, cu completrile
ulterioare, prin Legea nr. 51/1993 privind acordarea unor drepturi magistrailor care au fost nlturai din justiie pentru considerente politice n perioada
anilor 1945-1989, cu modificrile ulterioare, prin Ordonana Guvernului nr. 105/1999 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate de ctre
regimurile instaurate n Romnia cu ncepere de la 6 septembrie 1940 pn la 6 martie 1945 din motive etnice, aprobat cu modificri i completri prin
Legea nr. 189/2000, cu modificrile i completrile ulterioare, prin Legea nr. 44/1994 privind veteranii de rzboi, precum i unele drepturi ale invalizilor
i vduvelor de rzboi, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, prin Legea nr. 309/2002 privind recunoaterea i acordarea unor drepturi
persoanelor care au efectuat stagiul militar n cadrul Direciei Generale a Serviciului Muncii n perioada 1950-1961, cu modificrile i completrile
ulterioare, precum i persoanele prevzute la art. 3 alin. (1) lit. b) pct. 1 din Legea recunotinei pentru victoria Revoluiei Romne din Decembrie 1989
i pentru revolta muncitoreasc anticomunist de la Braov din noiembrie 1987 nr. 341/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, dac nu
realizeaz alte venituri dect cele provenite din drepturile bneti acordate de aceste legi;
e)persoanele cu handicap, pentru veniturile obinute n baza Legii nr. 448/2006 privind protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, dac nu realizeaz venituri asupra crora se datoreaz contribuia;
f)bolnavii cu afeciuni incluse n programele naionale de sntate stabilite de Ministerul Sntii, pn la vindecarea respectivei afeciuni, dac nu
realizeaz venituri asupra crora se datoreaz contribuia;
g)femeile nsrcinate i luzele, dac nu realizeaz venituri asupra crora se datoreaz contribuia sau dac nivelul
acestora este sub valoarea salariului de baz minim brut pe ar, lunar.

(2) n vederea ncadrrii n condiiile privind realizarea de venituri prevzute la alin. (1), Casa Naional de Asigurri de Sntate transmite Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal lista persoanelor fizice nregistrate n Registrul unic de eviden al asigurailor din Platforma informatic din asigurrile
de sntate, potrivit prevederilor art. 213 alin. (1) din Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare.
Structura informaiilor i periodicitatea transmiterii acestora se stabilesc prin ordin comun al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i al
preedintelui Casei Naionale de Asigurri de Sntate.

Articolul II
Ori de cte ori prin alte acte normative se face trimitere la art. 151 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, trimiterea se consider a fi fcut la art. 1501 din respectiva lege.
Articolul III
Prevederile art. I pct. 1-9 i 16 intr n vigoare la data de 1 februarie 2015. Prevederile art. I pct. 10-15 i ale art. II intr n vigoare la
data intrrii n vigoare a prevederilor art. III pct. 8 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 92/2014 pentru reglementarea unor
msuri fiscal-bugetare i modificarea unor acte normative, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 957 din 30
decembrie 2014.
PRIM-MINISTRU
VICTOR-VIOREL PONTA
Contrasemneaz:
Ministrul finanelor publice,
Darius-Bogdan Vlcov
Ministrul sntii,
Nicolae Bnicioiu
Bucureti, 21 ianuarie 2015.
Nr. 4.