ORDONAN DE URGEN nr. 3 din 6 ianuarie 2017 pentru modificarea i completarea Legii nr.

227/2015 privind Codul fiscal

EMITENT: GUVERNUL
PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL nr. 16 din 6 ianuarie 2017
Data intrarii in vigoare: 06 Ianuarie 2017

Promovarea acestui act normativ este determinat n principal de necesitatea:

- implementrii msurilor din domeniul fiscal cuprinse n Programul de guvernare, aprobat prin Hotrrea
Parlamentului Romniei nr. 1/2017 pentru acordarea ncrederii Guvernului, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 5 din 4 ianuarie 2017, asumate pentru primul trimestru al anului 2017, cu aplicare de la 1
februarie 2017;
- susinerii mediului de afaceri prin ncurajarea nfiinrii i dezvoltrii microntreprinderilor, precum i a
stimulrii activitilor de inovare, cercetare i dezvoltare n vederea crerii de locuri de munc bine pltite,
ncurajarea capitalului autohton, atragerea investiiilor strine directe mai ales n sectoarele cu valoare adugat
ridicat, investirea n infrastructur i n fabrici noi, dezvoltarea capacitilor de producie, astfel nct s se
creeze premisa unei creteri economice sustenabile;
- ncurajrii vnzrii imobilelor, ceea ce permite creterea industriei de construcii, orientat spre construcia
de locuine, i, nu n ultimul rnd, reducerea migraiei forei de munc n strintate;
- eliminrii inechitilor privind plata contribuiilor n procente egale, pentru toi salariaii din Romnia, prin
renunarea la actualele plafoane privind contribuiile de asigurri sociale i contribuiile de asigurri sociale de
sntate, astfel nct toi cetenii s aib oportuniti egale n societate;
- scutirii de la plata impozitului pe venit pentru salariaii sezonieri cu contract individual de munc, ceea ce
are ca efecte stabilitatea raporturilor contractuale de munc, fidelizarea angajatului sezonier i crearea de noi
locuri de munc, cu un impact semnificativ n plan social. De asemenea, prin efectele sale, msura d eficien
obiectivelor urmrite prin adoptarea Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti, asigurnd
premisele unor servicii de calitate, prin antrenarea de capital uman specializat.
n considerarea faptului c aceste elemente constituie situaii extraordinare a cror reglementare nu poate fi
amnat i vizeaz totodat interesul public,
n temeiul art. 115 alin. (4) din Constituia Romniei, republicat,

Guvernul Romniei adopt prezenta ordonan de urgen.

ART. I
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 688 din 10
septembrie 2015, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific i se completeaz dup cum urmeaz:

1. Dup articolul 22 se introduce un nou articol, articolul 22^1, cu urmtorul cuprins:

"Art. 22^1
Scutirea de impozit pe profit a contribuabililor care desfoar exclusiv activitate de inovare, cercetare-
dezvoltare
Contribuabilii care desfoar exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare, definit
potrivit Ordonanei Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea tiinific i dezvoltarea tehnologic, cu
modificrile i completrile ulterioare, precum i activiti conexe acesteia sunt scutii de impozit pe profit n
primii 10 ani de activitate. Aceast facilitate fiscal va fi pus n aplicare n condiiile respectrii reglementrilor
n domeniul ajutorului de stat."

2. La articolul 47, litera c) se modific i va avea urmtorul cuprins:

"c) a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei a 500.000 euro. Cursul de schimb pentru
determinarea echivalentului n euro este cel valabil la nchiderea exerciiului financiar n care s-au nregistrat
1
veniturile;"

3. Dup alineatul (6) al articolului 48 se introduce un nou alineat, alineatul (7), cu urmtorul cuprins:
"(7) Pentru anul 2017, persoanele juridice romne pltitoare de impozit pe profit care la data de 31 decembrie
2016 ndeplinesc condiiile prevzute la art. 47 sunt obligate la plata impozitului reglementat de prezentul titlu
ncepnd cu 1 februarie 2017, urmnd a comunica organelor fiscale teritoriale modificarea sistemului de
impunere, potrivit prevederilor Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, pn la data de 25 februarie 2017 inclusiv. Prin excepie de la prevederile art. 41 i 42,
pn la acest termen se va depune i declaraia privind impozitul pe profit datorat pentru profitul impozabil
obinut n perioada 1-31 ianuarie 2017. Rezultatul fiscal se ajusteaz corespunztor acestei perioade fiscale."

4. La articolul 51 alineatul (1), litera a) se modific i va avea urmtorul cuprins:

"a) 1% pentru microntreprinderile care au unul sau mai muli salariai;"

5. La articolul 51 alineatul (1), litera b) se abrog.

6. Alineatul (1) al articolului 52 se modific i va avea urmtorul cuprins:

"(1) Dac n cursul unui an fiscal o microntreprindere realizeaz venituri mai mari de 500.000 euro sau
ponderea veniturilor realizate din consultan i management n veniturile totale este de peste 20% inclusiv,
aceasta datoreaz impozit pe profit, ncepnd cu trimestrul n care s-a depit oricare dintre aceste limite."

7. Dup punctul 3 al articolului 60 se introduce un nou punct, punctul 4, cu urmtorul cuprins:

"4. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii i asimilate salariilor prevzute la art. 76 alin. (1)-
(3), ca urmare a desfurrii activitii pe baz de contract individual de munc ncheiat pe o perioad de 12
luni, cu persoane juridice romne care desfoar activiti sezoniere dintre cele prevzute la art. 1 al Legii nr.
170/2016 privind impozitul specific unor activiti, n cursul unui an."

8. La articolul 78 alineatul (2) litera a), punctul (iv) se modific i va avea urmtorul cuprins:
"(iv) primele de asigurare voluntar de sntate, precum i serviciile medicale furnizate sub form de
abonament, definite conform Legii nr. 95/2006, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, suportate
de angajai, astfel nct la nivelul anului s nu se depeasc echivalentul n lei al sumei de 400 euro;".

9. Alineatul (1) al articolului 111 se modific i va avea urmtorul cuprins:

"(1) La transferul dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia, prin acte juridice ntre vii asupra
construciilor de orice fel i a terenurilor aferente acestora, precum i asupra terenurilor de orice fel fr
construcii, contribuabilii datoreaz un impozit care se calculeaz prin aplicarea cotei de 3% asupra venitului
impozabil. Venitul impozabil se stabilete prin deducerea din valoarea tranzaciei a sumei neimpozabile de
450.000 lei."

10. Alineatele (2) i (3) ale articolului 139 se abrog.

11. Articolul 140 se modific i va avea urmtorul cuprins:

"Art. 140
Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate de angajatori sau persoane asimilate acestora,
prevzute la art. 136 lit. c)
Pentru persoanele prevzute la art. 136 lit. c), baza lunar de calcul pentru contribuia de asigurri sociale o
reprezint suma ctigurilor brute prevzute la art. 139, realizate de persoanele fizice care obin venituri din

2
salarii sau asimilate salariilor asupra crora se datoreaz contribuia individual.
12. Alineatele (2) i (4) ale articolului 143 se modific i vor avea urmtorul cuprins:
"(2) n situaia n care totalul veniturilor prevzute la alin. (1) este mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul
salarial mediu brut, contribuia individual de asigurri sociale se calculeaz n limita acestui plafon. Ctigul
salarial mediu brut este cel utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat i aprobat prin legea
bugetului asigurrilor sociale de stat.
......................................................................
(4) Pe perioada n care omerii beneficiaz de concedii medicale i de indemnizaii de asigurri sociale de
sntate, cu excepia cazurilor de accident de munc sau boal profesional, baza lunar de calcul al contribuiei
de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat este suma reprezentnd 35% din ctigul
salarial mediu brut, prevzut la alin. (2), corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical, iar
contribuia de asigurri sociale se suport la nivelul cotei stabilite pentru condiii normale de munc."

13. Articolul 144 se modific i va avea urmtorul cuprins:

"Art. 144
Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate pentru persoanele fizice care beneficiaz de
indemnizaii de asigurri sociale de sntate
Pe perioada n care persoanele fizice prevzute la art. 136 lit. e) beneficiaz de concedii medicale i de
indemnizaii de asigurri sociale de sntate, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate
bugetului asigurrilor sociale de stat este suma reprezentnd 35% din ctigul salarial mediu brut, prevzut la
art. 143 alin. (2), corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical."

14. Alineatul (2) al articolului 145 se modific i va avea urmtorul cuprins:

"(2) Prevederile art. 143 alin. (2), referitoare la plafonarea bazei de calcul al contribuiei de asigurri sociale,
se aplic i n cazul persoanelor prevzute la art. 136 lit. f), excepie fiind n cazul soului/soiei care nsoete
personalul trimis n misiune permanent n strintate, pentru care plafonarea bazei de calcul al contribuiei de
asigurri sociale se face la 3 salarii de baz minime pe ar."

15. Alineatele (6) i (8) ale articolului 146 se modific i vor avea urmtorul cuprins:
"(6) Pentru persoanele prevzute la art. 136 lit. d)-f), n cazul n care din calcul rezult o baz mai mare dect
valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut, prevzut la art. 143 alin. (2), cota contribuiei individuale de
asigurri sociale se va aplica asupra echivalentului a de 5 ori ctigul salarial mediu brut, pe fiecare loc de
realizare al venitului.
..........................................................................
(8) Calculul contribuiilor de asigurri sociale datorate de persoanele prevzute la alin. (2) se realizeaz de
ctre acestea prin aplicarea cotei corespunztoare contribuiei integrale, rezultat din nsumarea cotelor de
contribuie individual cu cea datorat de angajator, n funcie de condiiile de munc, prevzut la art. 138,
asupra bazei lunare de calcul prevzute la art. 139. Contribuia se pltete pn la data de 25 a lunii urmtoare
celei pentru care se pltesc veniturile."

16. Alineatele (1)-(3) ale articolului 148 se modific i vor avea urmtorul cuprins:
"(1) Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i care determin venitul net
anual n sistem real, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale, n cazul plilor anticipate cu titlu
de contribuii de asigurri sociale, o reprezint echivalentul a 35% din ctigul salarial mediu brut utilizat la
fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat, prevzut la art. 143 alin. (2), n vigoare n anul pentru care
se stabilesc plile anticipate.
(2) n cazul persoanelor fizice care realizeaz venituri din activiti independente i care determin venitul net

3
anual pe baza normelor anuale de venit, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale o reprezint
valoarea anual a normei de venit raportat la numrul de luni n care se desfoar activitatea i nu poate fi mai
mic dect echivalentul reprezentnd 35% din ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului
asigurrilor sociale de stat, prevzut la art. 143 alin. (2), n vigoare n anul pentru care se stabilesc plile
anticipate, i nici mai mare dect echivalentul a de 5 ori acest ctig.
(3) Pentru persoanele fizice prevzute la alin. (1), baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale se
recalculeaz n anul urmtor celui de realizare a venitului, n baza declaraiei privind venitul realizat, i se
stabilete ca diferen ntre venitul brut realizat i cheltuielile efectuate n scopul desfurrii activitii
independente, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuia de asigurri sociale, raportat la numrul de luni n
care a fost desfurat activitatea. Baza lunar de calcul nu poate fi mai mic dect echivalentul reprezentnd
35% din ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat, prevzut la
art. 143 alin. (2), n vigoare n anul pentru care se efectueaz definitivarea contribuiei, i nici mai mare dect
echivalentul a de 5 ori acest ctig."

17. Articolul 149 se modific i va avea urmtorul cuprins:

"Art. 149
Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate de persoanele fizice care realizeaz venituri din
drepturi de proprietate intelectual pentru care impozitul pe venit se reine la surs
Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual pentru care impozitul
pe venit se reine la surs, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale o reprezint diferena dintre
venitul brut i cheltuiala deductibil prevzut la art. 70 i nu poate fi mai mare dect echivalentul a de 5 ori
ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat, prevzut la art. 143
alin. (2), n vigoare n luna pentru care se datoreaz contribuia."

18. Alineatul (3) al articolului 157 se abrog.

19. Alineatul (3) al articolului 160 se modific i va avea urmtorul cuprins:

"(3) Pentru veniturile realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2017, n situaia n care veniturile baz de
calcul prevzute la alin. (1) i (2) depesc valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut prevzut la art. 143
alin. (2), contribuia individual de asigurri sociale de sntate se calculeaz n limita acestui plafon."

20. Alineatul (2) al articolului 161 se modific i va avea urmtorul cuprins:

"(2) Pentru veniturile realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2017, n situaia n care venitul baz de calcul
prevzut la alin. (1) depete valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut prevzut la art. 143 alin. (2),
contribuia individual de asigurri sociale de sntate se calculeaz n limita acestui plafon."

21. Alineatul (3) al articolului 162 se modific i va avea urmtorul cuprins:

"(3) Pentru veniturile realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2017, n situaia n care veniturile baz de
calcul prevzute la alin. (1) i (2) depesc valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut prevzut la art. 143
alin. (2), contribuia individual de asigurri sociale de sntate se calculeaz n limita acestui plafon."

22. Alineatul (2) al articolului 170 se modific i va avea urmtorul cuprins:

"(2) Pentru veniturile realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2017, baza lunar de calcul prevzut la alin.
(1) nu poate fi mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut prevzut la art. 143 alin. (2), n
vigoare n anul pentru care se stabilete contribuia."

23. Alineatul (3) al articolului 171 se modific i va avea urmtorul cuprins:

4
 "(3) Pentru veniturile realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2017, bazele lunare de calcul prevzute la alin.
(1) i (2) nu pot fi mai mari dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut prevzut la art. 143 alin. (2), n
vigoare n luna pentru care se datoreaz contribuia."

24. Alineatul (3) al articolului 172 se modific i va avea urmtorul cuprins:

"(3) Pentru veniturile realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2017, bazele lunare de calcul prevzute la alin.
(1) i (2) nu pot fi mai mari dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut prevzut la art. 143 alin. (2), n
vigoare n luna pentru care se datoreaz contribuia."

25. Articolul 173 se modific i va avea urmtorul cuprins:

"Art. 173
Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de persoanele fizice care realizeaz
venituri din cedarea folosinei bunurilor
(1) Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate pentru persoanele fizice care
realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor, cu excepia celor care realizeaz venituri din arendarea
bunurilor agricole n regim de reinere la surs a impozitului, este diferena dintre venitul brut i cheltuiala
deductibil determinat prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut, diferena pozitiv dintre venitul brut
i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuia de
asigurri sociale de sntate, sau valoarea anual a normei de venit, dup caz, raportat la numrul de luni din
anul fiscal prevzut n contractul ncheiat ntre pri, i nu poate fi mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul
salarial mediu brut prevzut la art. 143 alin. (2), n vigoare n anul pentru care se stabilete contribuia.
(2) Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate pentru persoanele fizice care
realizeaz venituri din arendarea bunurilor agricole n regim de reinere la surs a impozitului este diferena
dintre venitul brut i cheltuiala deductibil determinat prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut i nu
poate fi mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut prevzut la art. 143 alin. (2), n vigoare
n anul pentru care se stabilete contribuia."

26. Alineatul (5) al articolului 176 se abrog.

27. Alineatul (7) al articolului 176 se modific i va avea urmtorul cuprins:

"(7) Persoanele care realizeaz venituri din investiii nu datoreaz contribuie de asigurri sociale de sntate
pentru aceste venituri, dac realizeaz venituri de natura celor menionate la art. 155 alin. (1) lit. a)-d), g), i)-l)."

28. Alineatul (2) al articolului 177 se abrog.

29. Alineatul (3) al articolului 177 se modific i va avea urmtorul cuprins:

"(3) Persoanele care realizeaz venituri din alte surse nu datoreaz contribuie de asigurri sociale de sntate
pentru aceste venituri, dac realizeaz venituri de natura celor menionate la art. 155 alin. (1) lit. a)-d), g), i)-l)."

30. Alineatele (1), (3) i (4) ale articolului 178 se modific i vor avea urmtorul cuprins:
"(1) n cazul persoanelor fizice care realizeaz venituri din investiii i/sau din alte surse, contribuia de
asigurri sociale de sntate se stabilete de organul fiscal competent, prin decizie de impunere anual, pe baza
informaiilor din declaraia privind venitul realizat sau din declaraia privind calcularea i reinerea impozitului
pentru fiecare beneficiar de venit, precum i pe baza informaiilor din evidena fiscal, dup caz.
................................................................
(3) Contribuia de asigurri sociale de sntate prevzut la alin. (1) se stabilete n anul urmtor celui n care
au fost realizate veniturile, prin aplicarea cotei individuale de contribuie prevzute la art. 156 lit. a) asupra

5
bazelor de calcul menionate la art. 176 i 177, dup caz. Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de
sntate se evideniaz lunar n decizia de impunere.
(4) n cazul veniturilor prevzute la alin. (1), ale cror baze lunare de calcul se situeaz sub nivelul valorii
salariului de baz minim brut pe ar, nu se datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate. Pentru
veniturile ale cror baze lunare de calcul sunt mai mari sau egale cu valoarea salariului de baz minim brut pe
ar, contribuia datorat lunar se calculeaz asupra acestor baze de calcul."

31. Alineatul (2) al articolului 178 se abrog.

32. Alineatul (1) al articolului 179 se modific i va avea urmtorul cuprins:

"(1) Organul fiscal competent are obligaia stabilirii contribuiei anuale de asigurri sociale de sntate
datorate de persoanele fizice care realizeaz, ntr-un an fiscal, venituri din urmtoarele categorii:
a) venituri din activiti independente;
b) venituri din activiti agricole, silvicultur, piscicultur;
c) venituri din asocierea cu o persoan juridic, contribuabil potrivit titlului II sau III, pentru care sunt
aplicabile prevederile art. 125 alin. (7)-(9);
d) venituri din cedarea folosinei bunurilor."

33. Alineatul (6^1) al articolului 179 se abrog.

ART. II
n cazul contribuabililor prevzui la art. 22^1 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, care sunt deja nfiinai la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen,
scutirea de impozitul pe profit se aplic pe o perioad de 10 ani de la aceast dat.
ART. III
(1) Prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, prevederile art. I intr n vigoare la data publicrii prezentei ordonane de urgen n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
(2) Prevederile art. I pct. 7 i 8 se aplic ncepnd cu veniturile aferente lunii urmtoare publicrii n
Monitorul Oficial al Romniei a prezentei ordonane de urgen, iar prevederile art. I pct. 9 se aplic numai
pentru tranzaciile ncheiate ncepnd cu data de 1 a lunii urmtoare publicrii n Monitorul Oficial al Romniei
a prezentei ordonane de urgen.
(3) Prevederile art. I pct. 10-33 se aplic ncepnd cu veniturile aferente lunii februarie 2017.

PRIM-MINISTRU
SORIN MIHAI GRINDEANU

Contrasemneaz:
-----------------
Ministrul finanelor publice,
Viorel tefan

Ministrul sntii, Florian-Dorel Bodog

Ministrul turismului, Mircea-Titus Dobre
Ministrul pentru mediul de afaceri,
comer i antreprenoriat,
Florin Nicolae Jianu

Ministrul muncii i justiiei sociale, Lia-Olgua Vasilescu

Bucureti, 6 ianuarie 2017.

Nr. 3.
6