Anexa 1

Contabilitatea salariilor

nregistrarea unui salariu se face n conformitate cu prevederile contabile i fiscale.

Astfel, nregistrarea n contabilitate a drepturilor salariale se realizeaz conform Reglementrilor
contabile aprobate prin OMFP 1802/2014 actualizat.
Contabilitatea decontrilor cu salariaii se conduce cu ajutorul conturilor din grupa 42 ,,
Personal si conturi asimilate a crei structura de conturi cuprinde:
421. Personal - salarii datorate (P)
423. Personal - ajutoare materiale datorate (P)
424. Prime reprezentnd participarea personalului la profit1 (P)
425. Avansuri acordate personalului (A)
426. Drepturi de personal neridicate (P)
427. Reineri din salarii datorate terilor (P)
428. Alte datorii i creane n legtur cu personalul
4281. Alte datorii n legtur cu personalul (P)
4282. Alte creane n legtur cu personalul (A)
Contribuiile patronale si a reinerilor din salarii datorate bugetelor si fondurilor speciale
se conduc cu ajutorul conturilor din clasa 43 ,, Asigurri sociale, protecia social i conturi
asimilate .
431. Asigurri sociale
4311. Contribuia unitii la asigurrile sociale (P)
4312. Contribuia personalului la asigurrile sociale (P)
4313. Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate (P)
4314. Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate (P)
4318. Alte contribuii pentru asigurrile sociale de sntate
437. Ajutor de omaj
4371. Contribuia unitii la fondul de omaj (P)
4372. Contribuia personalului la fondul de omaj (P)
438. Alte datorii i creane sociale
4381. Alte datorii sociale (P)

1 Se utilizeaz atunci cnd exist baz legal pentru acordarea acestora.

9
Anexa 1

4382. Alte creane sociale (A)

Prin Ordinul Ministrului Finanelor Publice nr. 52/2016 , publicat n Monitorul
Oficial nr. 52 din 25.01.2016, a fost aprobat calculatorul pentru deducerile personale lunare
pentru contribuabilii care realizeaz venituri din salarii la funcia de baz ncepnd cu luna
ianuarie 2016.
Deducerea personal se acord pentru persoanele care au un venit lunar brut de pn la
1500 lei astfel:
pentru contribuabilii fr persoane n ntreinere 300 lei,
pentru cei cu o persoan n ntreinere 400 lei,
cu dou persoane n ntreinere 500 lei,
cu trei persoane n ntreinere 600 lei,
cu patru sau mai multe persoane n ntreinere 800 lei.
Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii cuprinse ntre 1.501
lei si 3.000 lei, deducerile personale sunt degresive si se stabilesc, de asemenea, n func ie de
numrul persoanelor care se afl n ntreinerea acestora, conform algoritmului de calcul aprobat
prin OMFP 52/2016.
Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii de peste 3.000 lei nu
se acord deducerea personal.
Persoana n ntreinere poate fi soia/soul, copiii sau ali membri de familie, rudele
contribuabilului sau ale soului/soiei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv, ale crei venituri,
impozabile si neimpozabile, nu depesc 300 lei lunar.

Cotele de contribuii salariale valabile pentru 2017 sunt:

Contribuii angajat : Contribuii angajator :

CAS 10.50% CAS 15.80%
CASS 5.50% CASS 5.20%
omaj 0.50% omaj 0.50%
Impozit 16.00% Fnuass2 0.85%
Fond garantare creane 0.25%
1. In tabelul de mai jos sunt redate cteva informaii privind salariaii unei societi comerciale
care i desfoar activitatea in condiii normale de munca. Entitatea i desf oar activitatea in
cadrul comerului cu amnuntul, creia ii corespunde tariful de risc de 0,15%.

2 Contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate

10
Anexa 1

Nr. Numele si Salariu de Avans de Sporuri Persoane Rate Avans de

Crt. prenumele ncadrare plata permanente ntreinute reinute plata
0 1 2 3 4 5 6 7
1. Marian Popescu 1450 400 100 1 persoana 100 200
2. Seria Carmen 1500 300 150 2 copii 50 250
3. Luminia Faur 1550 250 140 75 150
nregistrarea avansului chenzinal in registrul de casa
425 Avansuri acordate personalului = 5311 Casa in lei 600
Toii salariaii au lucrat ntreaga luna.
Nume si Salariu de Sporuri Salariu CAS Fond de CASS Salariu Deduceri
prenume ncadrare brut 10,5% omaj 0,5% 5,5% net personale
8 9 10(8+9) 11 12 13 14 15
Marian 1450 100 1550 162,75 7,75 85,25 1294,25 400
Popescu
Seria 1500 120 1620 170,1 8,1 89,1 1352,7 500
Carmen
Lumini 1550 50 1600 168 8 88 1336
a Faur
Total 4.500 270 4.770 500,85 23,85 262,35 3982,95

Nume si Salariu Impozit Avans Alte reineri Rest de plata

prenume impozabil
16(14-15) 17 18 19 20(14-17-18-19)
Marian Popescu 894,25 143,08 400 100 651,17
Seria Carmen 852,7 136,43 300 50 866,27
Luminia Faur 1336 213,76 250 75 797,24
Total 493,27 950 225 2314,68
Cheltuieli salariale suportate de ctre entitate
Fondul de salarii realizat
641 = 421 4770

Contribuia entitii la asigurri sociale: 4770*15,80%

6451 = 4311 753,66
Contribuia entitii la fondul de omaj: 4770*0,50%
6452 = 4371 23,85
Contribuia entitii la asigurrile sociale de sntate: 4770*5,20%

6453 = 4313 248,04

Contribuia entitii pentru indemnizaii si concedii: 4770*0,85%

6458 = 4318 40,55

11
Anexa 1

Contribuia entitii pentru accidente de munca si bolii profesionale: 4770*0,15%

6458 = 4318 7,16

Contribuia entitii la fondul de garantare pentru plata creanelor: 4770*0,25%

6458 = 4381 11,93

Reineri din salarii suportate de salariai

421 = % 2455,32
4312 500,85
4314 262,35
4372 23,85
444 493,27
425 950
427 225
Plata chenzinei a 2-a prin banca

421 = 5121 2314,68

Achitarea prin banca a contribuiilor

% = 5121 2455,32
4312 500,85
4314 262,35
4372 23,85
444 493,27
425 950
427 225
4311 753,66
4371 23,85
4313 248,04
4318 47,71
4381 11,93
2. O societate comercial productoare de confecii acord salariailor avantaje n natur
reprezentnd confecii la preul de vnzare de 3000 lei + TVA 24%. Preul de nregistrare n
contabilitate a acestora fiind de 2500 lei.

1. nregistrarea cheltuielilor salariale privind avantajele n natura acordate salariailor

641 = 421 /3000
2.Diminuarea datoriilor salariale cu avantajele acordate salariailor
421 = 701 /3000
3.nregistrarea TVA-ului aferent avantajelor n natura acordate salariailor
635 = 4427 20%*3000 =600
4.Decontarea de gestiune de produse acordate ca avantaje n natur
711 = 345 /2500 Preul de nregistrare

12