Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
APLICAII TVA
03.01.2017
Exemple pentru
Livrari intracomunitare
Achiziii
intracomunitare
import
export
prorata tva
Operaii triunghiulare
(schema) mfp
Aplicaii, studii de caz.
14.Exemple de operaiuni economice i reflectarea n contabilitate a tva
1. SC Martin TVA , persoan impozabil, deruleaz
urmtoarele operaiuni:
a. vinde unor clieni din Romnia pe baz de factur produse finite n
sum de 10.000 lei.
411 = % 54.000
701 45.000
10. 000 E x 4,50
lei/euro
4427 9.000
45.000 x 20%
411 = % 5.400
701 4.500
1.000 euro x 4,50
lei/euro
4427 900
1.000 x 20% x 4,50
lei/eur
h. vinde unui client persoan impozabil din Bulgaria bunuri n valoare de 3000 Euro,
dar bunurile sunt transportate la un partener de afaceri al acestuia din Turcia.
Operaiunea se reflect n contabilitate ca export pe baza: facturii, a declaraiei
vamale de export i a documentelor de transport.
nregistrare contabil:
Taxare invers
Soluie:
nregistrare contabil:
14. Aplicaii, studii de caz.
401.1 80.000
Furnizor de marfuri 20.000 x 4 lei/$
401.2 8.000
Furnizor de marfuri 2.000 x 4lei/$
446.0 8.800
Taxe vamale 2.200 x 4 lei/$
Cerine
Soluie:
14.3 Aplicaia 3
Prorata (%) = [Operaiuni cu drept de deducere/ (Operaiuni cu
drept de deducere + Operaiuni fr drept de deducere)]
*100
200000
Pr orata 100 66,67%
300000
14.3 Aplicaia 3
Cerine:
1. Tva colectat
2. Tva deductibil
3. Tva nedeductibil
4. Tva de recuperat sau de plat la 31.12.2016
Soluie
14. Aplicaia nr.4 Soluie
g. 418* = % 120.000
472 100.000
4428 20.000
h. % = 401 37.200
301 30.000
4426 6.000
Aplicaia 5
-Soluie, punctul 2
42
Operatiuni triunghiulare( MFP)* v.cod fiscal
Vanzarea 2
B-C
Livrare
SM 2
Vanzarea 1 B Achizitie
A-B
44
Operatiuni triunghiulare relatia contractuala de
transport intre A si B
Romnia
B
Ungaria Italia
A Transport efectiv din C
SM1 in SM3
45
Obligatiile cumparatorului/revnzator din Romnia.
Cumparatorul revanzator indeplineste urmatoarele obligatii:
sa nu inscrie achizitia efectuata din SM1 (Hu.) in rubrica Achizitii
intracomunitare a decontului de taxa si nici in declaratia recapitulativa privind
achizitiile intracomunitare;
sa inscrie livrarea efectuata catre beneficiarul livrarii in rubrica Livrari
intracomunitare scutite a decontului de taxa ;
sa inscrie in declaratia recapitulativa pentru livrari intracomunitare scutite de
taxa urmatoarele date:
- codul de inregistrare in scopuri de TVA din SM3 (Italia), al beneficiarului
livrarii
- codul TVA aferent operatiunii triunghiulare T
46
Operatiuni triunghiulare relatia contractuala de
transport intre A si B
-conform art. 150 din Codul fiscal, persoana obligata la plata taxei este beneficiarul unei AIC
(pentru livrarea efectuata de C/RV care nu este inregistrat in Ro. )
-beneficiarul din Ro. inscrie achizitia efectuata in rubrica Achizitii intracomunitare din
decontul de taxa , precum si in declaratia recapitulativa pentru achizitii intracomunitare
47
Operatiuni triunghiulare transport intre B si
C nu sunt aplicabile masuri de simplificare
SM 2
B
SM 1 Transport efectiv SM 3
A din SM1 in SM3 C
Livrare A-B (fara transport):
locul livrarii este locul unde bunurile sunt puse la dispozitia lui B (SM1)
livrare locala cu TVA ( la LIC este obligatoriu transportul, iar A nu poate face dovada
transportului)
4949
Operatiuni triunghiulare cu persoane nestabilite
in Comunitate
Transport realizat pe relaia vnztor- cumparator/ revanzator :
- Cump./ rev. se nregistreaz n SM 2
50