Proiect de specialitate

TEMA: Contabilitatea
T.V.A.
Elev:Tanase Cristian Alexandru

Clasa:a 12-a D

CUPRINS

1. Argument............................................................................................... 3

2. Contabilitatea T.V.A-ului...................................................................... 5
2.1 Sfera de aplicare a T.V.A. ............................................................. 5
2.2 Platitorii de T.V.A. ........................................................................ 5
2.3 Faptul generator si exigibilitatea T.V.A. ....................................... 6
2.4 Regularizarea si Rambursarea T.V.A. ........................................... 7
2.5 Conturile de T.V.A. ....................................................................... 9

3. Documente privind T.V.A...................................................................... 12

4. Prezentare S.C Standard S.R.L............................................................... 16

5. Monografii contabile privind T.V.A la S.C Standard S.R.L................. 17

6. Anexe ...................................................................................................... 21
7. Bibliografie.............................................................................................. 27

2
 1.ARGUMENT

Impactul taxei pe valoarea adaugata asupra economiei a avut loc pentru prima data in
Franta la initiativa lui Maurice Laure in anul 1954.
Ulterior acest impozit indirect a fost introdus si in alte tari din Europe, Asia, Africa si
America Latina.
Fundamentul introducerii taxei pe valoarea adaugata si-a gasit motivatia in substituirea
diverselor taxe practicate asupra cifrei de afacerii si folosirea ei ca taxa unica perceputa in diferitele
stadii ale productiei de catre producatori.Fiecare producator era indreptatit prin lege sa deduca taxa
pe valoarea adaugata suportata anterior in procesul de productie propriu.
Pe continentul european in 1967 dupa 10 ani de la semnarea tratatului de la Roma, in
cadrul Comunitatii Europene, au fost adoptate o serie de directive care au pus bazele legislative ale
acestui tip de impozit indirect.
In prima etapa organele de decizie ale CEE au mers pe linia armonizarii legislatiei tarilor
comunitare pe linia taxei pe valoarea adaugata iar in momentul de fata toate tarile comunitare sunt
obligate sa foloseasca acest impozit indirect.
TVA-ul nu s-a numit intotdeauna TVA.Cand era mic...si comunist, i se spunea
ICM(Impozitul pe Circulatia Marfurilor) si, desi era spaima gestionarilor dornici sa faca si ei un
ban cinstit , nu beneficia de mediatizarea postdecembrista.
In conditiile trecerii la economia de piata, impozitul pe circulatia marfurilor ce functiona
in economie ca un impozit indirect nu-si mai justifica mentinerea.
Introducera TVA-ului in locul impozitului pe circulatia marfurilor a reprezentat un
moment de cotitura in perfectionarea sistemului fiscal si in acelasi timp primul pas facut pe linia
reformei fiscale in tara noastra.
Totodata aceasta a constituit o cerinta pentru trecerea la economia de piata si alinierea la
standardele europene.
Dar pentru introducerea taxei pe valoarea adaugata trebuiau intreprinse o serie de
masuri pe linia impozitului pe circulatia marfurilor care trebuia inlocuit.
Inainte de implementarea TVA-ului s -a cautat sa se extinda campul de aplicare a
impozitului pe circulatia marfurilor la unele produse si prestari de servicii
ca de exemplu la produsele agricole, activitatea de posta si telecomunicatii, transportul de calatori si
de marfuri.
3
 Totodata implementarea taxei pe valoarea adaugata necesita apoi o buna cunoastere a
mecanismului functionarii ei, trebuiau cadre pregatite si instruite temeinic pentru a asigura initierea
agentilor economici si a personalului din economie pe aceasta linie si nu in ultimul rand tehnica de
calcul si formularistica necesara evidentierii, colectarii si platii ei la bugetul de stat.

Asa cum a fost stabilita aceasta taxa reprezinta un impozit indirect care spre deosebire
de impozitul pe circulatia marfurilor se aplica pe intreg circuitul
economic, pana la utilizatorul final al produselor sau serviciilor insa numai la valoarea adaugata in
faza acestui circuit.

Obiectul impozabil este reprezentat de valoare bunurilor, a lucrarilor si a serviciilor la

preturile de facturare.
Materia impozabila este suma globala a vanzarii.
Suportatorul este consumatorul final.

TVA-ul are o mare elasticitate fata de procesele economice in sensul ca, daca afacerile se dezvolta
si TVA colectata, respectiv TVA de plata vor fi mai mari.Daca vanzarile stagneaza si cuantumul
TVA va fi mai mic, in consecinta si incasarile statului vor fi mai mici.
TVA este un impozit cu un randament fiscal ridicat, insa ca orice impozit indirect
este inechitabil.Acest lucru se traduce prin aceea ca devine regresiv in raport cu cresterea
veniturilor si nici nu se preteaza la un minim neimpozabil.
Astfel, TVA afecteaza mai pronuntat persoanele cu venituri mici si pe cele care isi
repartizeaza o mare parte a veniturilor lor pentru cheltuielile de consum(de multe ori independent de
vointa lor fiind vorba de cheltuieli de stricta necesitate).
In tara noastra TVA-ul a fost introdus din urmatoarele considerente:
- necesitatea inlocuirii formulei anacronice a fostului impozit pe circulatia
marfurilor;
- pentru cresterea resurselor statului;
- din ratiuni de compatibilitate cu sistemele fiscale din tarile europene;
Pana in anul 2010 cota preponderenta de TVA in Romania a fost de 19% si TVA de
9% pentru carti, medicamente si servicii de cazare turistica.

Majorarea T.V.A.-ului:
Prin adoptarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea si completarea
Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale, cota standard de TVA a
fost majorata de la 19% la 24%, incepand cu data de 1 iulie 2010, situatie care impune
modificarea si completarea corespunzatoare a normelor metodologice aferente titlului VI din
Hotararea Guvernului nr. 44/2004.

Pentru platitorul de TVA bunurile sau serviciile necesare desfasurarii activitatii sunt
mai ieftine cu 24%.Aceasta deoarece taxa aferenta acestora este deductibila. In acelasi fel pentru
a fi mai atractiv cu serviciile sau produsele proprii este importanta aceasta calitate si pentru
partenerii de afaceri.Si acest motiv trebuie sa fie important in luarea unei decizii deoarece si pentru
acestia produsele sau serviciile pe care le furnizeaza sunt mai ieftine.In acest context calitatea de
platitor confera o mai mare siguranta partenerilor de afaceri, aceasta demonstrand implicit nivelul
afacerilor derulate.

ncepnd cu 1 ianuarie 2017, cota standard de TVA este de 19%, potrivit Codului fiscal,
iar pentru perioada 1 ianuarie - 31 decembrie 2016, cota standard a fost de 20%. Prin
urmare, din prima zi a acestui an, cota general de TVA a suferit o nou micorare, n
condiiile n care, pn la finele anului 2015, nivelul acesteia a fost de 24%.
Aadar, pe tot parcursul anului 2017, cota standard de TVA de 19% se va aplica tuturor
operaiunilor de livrri de bunuri i prestri de servicii, cu excep ia opera iunilor scutite de
tax i a operaiunilor pentru care sunt valabile cotele reduse

Potrivit Codului fiscal, o cot redus de 9% se aplic n acest an asupra bazei de

impozitare pentru urmtoarele prestri de servicii i/sau livrri de bunuri:

livrarea de proteze i accesorii ale acestora, definite prin normele metodologice

conform legislaiei specifice, cu excepia protezelor dentare scutite de tax;
livrarea de produse ortopedice;
livrarea de medicamente de uz uman i veterinar;
cazarea n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv
nchirierea terenurilor amenajate pentru camping;
livrarea urmtoarelor bunuri: alimente, inclusiv buturi, cu excepia buturilor
alcoolice, destinate consumului uman i animal, animale i psri vii din specii
domestice, semine, plante i ingrediente utilizate n prepararea alimentelor,
produse utilizate pentru a completa sau nlocui alimentele; prin normele
metodologice se stabilesc codurile NC corespunztoare acestor bunuri;
serviciile de restaurant i de catering, cu excepia buturilor alcoolice, altele dect
berea care se ncadreaz la codul NC 22 03 00 10 (berea la draft);
livrarea apei potabile i a apei pentru irigaii n agricultur;
livrarea de ngrminte i de pesticide utilizate n agricultur, semine i alte
produse agricole destinate nsmnrii sau plantrii, precum i prestrile de servicii
de tipul celor specifice utilizate n sectorul agricol, prevzute prin ordin comun al
ministrului finanelor publice i al ministrului agriculturii i dezvoltrii rurale

O cot redus de 5% se aplic n 2017, potrivit Codului fiscal, asupra bazei de impozitare
pentru urmtoarele prestri de servicii i livrri de bunuri:

manuale colare, cri, ziare i reviste, cu excepia celor destinate exclusiv sau n
principal publicitii;
serviciile constnd n permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale,
monumente istorice, monumente de arhitectur i arheologice, grdini zoologice i
botanice, trguri, expoziii i evenimente culturale, evenimente sportive,
cinematografe, altele dect cele scutite;
livrarea locuinelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt
construite; prin locuin livrat ca parte a politicii sociale se nelege:
o livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi
utilizate drept cmine de btrni i de pensionari;
o livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi
utilizate drept case de copii i centre de recuperare i reabilitare pentru
minori cu handicap;
o livrarea de locuine care au o suprafa util de maximum 120 m2, exclusiv
anexele gospodreti, a cror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt
construite, nu depete suma de 450.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea
adugat, achiziionate de orice persoan necstorit sau familie;
o livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, ctre primrii n
vederea atribuirii de ctre acestea cu chirie subvenionat unor persoane
sau familii a cror situaie economic nu le permite accesul la o locuin n
proprietate sau nchirierea unei locuine n condiiile pieei
2.CONTABILITATEA T.V.A.-ului
4
Definitie: Taxa pe Valoarea Adaugata reprezinta un impozit indirect care se datoreaza bugetului de
stat.

2.1. Sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugata

In sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugata se cuprind operatiunile care indeplinesc
cumulativ urmatoarele conditii:
- constituie o livrare de bunuri sau o prestare de servicii efectuate cu plata
- locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi
in Romania
livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila

2.2.Platitorii de T.V.A , sunt persoanele fizice si juridice inregistrate ca agenti economici, sau
autorizate sa desfasoare activitati economice independente, avand o cifra de afeaceri declarata de
peste 5000 de lei anual.
Institutiile publice sunt persoane impozabile pentru activitatile desfasurate in aceleasi conditii
legale ca si cele aplicabile operatorilor economici, chiar daca sunt prestate in calitate de autoritate
publica, precum si pentru activitatile urmatoare:
- telecomunicatii
- furnizarea de apa, gaze, energie electrica, etc.
- transport de bunuri si de persoane
- servicii prestate de porturi si aeroporturi
- livrarea de bunuri noi produse pentru vanzare
Sunt asimilate institutiilor publice, in ceea ce priveste regulilie aplicabile din punct de
vedere al taxei pe valoarea adaugate, orice entitati a caror infiintare este reglementata prin legi sau
hotarari ale Guvernului, pentru activitatile prevazute prin actul normativ de infiintare, care nu
creeaza distorsiuni concurentiale, nefiind desfasurate si de alte persoane impozabile.

2.3.Faptul generator si exigibilitatea T.V.A.

Faptul generator al taxei reprezinta faptul prin care sunt realizate conditiile legale, necesare
pentru exigibilitatea taxei.
Taxa pe valoarea adaugata devine exigibila atunci cnd autoritatea fiscala devine indreptatita, in
baza legii, la un moment dat, sa solicite taxa pe valoarea adaugata de la platitorii taxei, chiar daca
plata acesteia este stabilita prin lege la o alta data.
Faptul generator al taxei intervine si taxa devine exigibila, la data livrarii de bunuri sau la data
prestarii de servicii.
Exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata este anticipata faptului generator si intervine:
- la data la care este emisa o factura fiscala, inaintea livrarii de bunuri sau a prestarii de
servicii
- la data incasarii avansului, in cazul in care se incaseaza avansuri inaintea livrarii de bunuri
sau a prestarii de servicii. Se excepteaza de la aceasta prevedere avansurile incasate pentru
plata importurilor si a drepturilor vamale stabilite, potrivit legii, si orice avansuri incasate
pentru operatiuni scutite de taxa pe valoarea adaugata sau care nu sunt in sfera de aplicare a
tazei. Prin avansuri se intelege incasarea partiala sau integrala a contravalorii bunurilor sau
serviciilor, inaintea livrarii, respectiv a prestarii de servicii.

Procedura de amnare a exigibilitatii taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunile derulate dupa
data de 1 ianuarie 2004 privind taxa pe valoarea adaugata, republicata, care ramn valabile pna la
data expirarii perioadelor pentru care au fost acordate, se realizeaza astfel:
a) beneficiarii au obligatia sa achite in numele furnizorului taxa pe valoarea adaugata direct la
bugetul statului, la data punerii in functiune a investitiei, dar nu mai trziu de data inscrisa in
certificatul de amnare a exigibilitatii T.V.A. Taxa pe valoarea adaugata achitata devine deductibila
si se inscrie in decontul de taxa pe valoarea adaugata din luna respectiva. Cu suma achitata se va

5
diminua corespunzator datoria fata de furnizor. Beneficiarii certificatelor de amanare a exigibilitatii
T.V.A. vor fi obligati sa plateasca dobnzi si penalitati de intrziere in cuantumul stabilit pentru
neplata obligatiilor fata de bugetul de stat in cazul neachitarii la termen a taxei pe valoarea adaugata

b) furnizorii vor inregistra ca taxa neexigibila taxa pe valoarea adaugata aferenta livrarilor catre
beneficiarii care au obtinut certificate de amnare a exigibilitatii T.V.A., pentru care nu mai au
obligatia de plata la bugetul de stat. In luna in care beneficiarii achita taxa pe valoarea adaugata
respectiva, taxa devine exigibila, dar furnizorii isi vor reduce corespunzator suma taxei colectate si
concomitent vor reduce datoria beneficiarilor consemnati in conturile de clienti. Furnizorii nu vor fi
obligati la plata de dobnzi si penalitati de intrziere pentru neplata in termen de catre beneficiari a
sumelor reprezentnd taxa pe valoarea adaugata a carei exigibilitate a fost amnata.
Furnizorii sunt obligati sa dea o declaratie pe propria raspundere, semnata de persoana care
angajeaza legal unitatea, pe care o transmit beneficiarului, din care sa rezulte ca bunurile furnizate
au fost produse cu cel mult un an inaintea vnzarii si nu au fost niciodata utilizate.
Amnarea exigibilitatii taxei pe valoarea adaugata se justifica de catre furnizori pe baza copiei
legalizate de pe certificatul de amnare, obtinuta de la beneficiari.
Bunurile respective nu pot face obiectul comercializarii pe perioada acordarii facilitatii prevazute
de lege. In situatia nerespectarii acestei prevederi, exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata intervine
la data efectuarii livrarii pna la data platii efective se datoreaza penalitati de intrziere si dobnzi
pentru neplata in termen a obligatiilor bugetare.
In caz de divizare, fuziune, lichidare, dizolvare fara lichidare, unitatile care beneficiaza de
amnarea exigibilitatii taxei pe valoarea adaugata au obligatia de a achita taxa pe valoarea adaugata
inainte de declansarea acestor operatiuni si de a anunta concomitent organul fiscal care a emis
certificatul de amnare a exigibilitatii taxei pe valoarea adaugata.

2.4. Regularizarea si rambursarea T.V.A. :

1. Dupa determinarea taxei de plata sau a sumei negative a taxei pe valoarea adaugata pentru
operatiunule din perioada fiscala de raportare, persoanele impozabile trebuie sa efectueze
regularizarile prevazute de prezentul articol prin decontul de taxa pe valoarea adaugata.
2. Se determina suma negativa a taxei pe valoarea adaugata cumulata, prin adaugarea la suma
negativa a taxei pe valoarea adaugata, rezultata in perioada fiscala de raportare, a soldului sumei
negative a taxei pe valoarea adaugata reportat din decontul perioadei fiscale precedente, daca nu a
fost solicitat a fi rambursat.

3. Se derermina taxa pe valoarea adaugata de plata cumulata, in perioada fiscala de raportare, prin
adaugarea la taxa pe valoarea adaugata de plata din perioada fiscala de raportare a sumelor
neachitate la bugetul de stat pna la data depunerii decontului de taxa pe valoarea adaugata din
soldul taxei pe valoarea adaugata de plata al perioadei fiscale anterioare.
4. Prin decontul de taxa pe valoarea adaugata, persoanele impozabile trebuie sa determine
deferentele dintre sumele prevazute la alin(2) si (3), care reprezinta regularizarile de taxa si
stabilirea soldului taxei pe valoarea adaugata de plata sau a soldului sumei negative a taxei pe
valoarea adaugata. Daca taxa pe valoarea adaugata de plata cumulata este mai mare dect suma
negativa a taxei pe valoarea adaugata cumulata, rezulta un sold de taxa pe valoarea adaugata de
plata in perioada fiscala de raportare. Daca suma negativa a taxei pe valoarea adaugata cumulata
este mai mare dect taxa pe valoarea adaugata de plata cumulata, rezulta un sold al sumei negative a
taxei pe valoarea adaugata, in perioada fiscala de raportare.
5. Persoanele impozabile inregistrate ca platitor de taxa pe valoarea adaugata pot solicita
rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea adaugata din perioada fiscala de raportare,
prin bifarea casetei corespunzatoare din decontul de taxa pe valoarea adaugata din perioada fiscala
de raportare, decontul fiind si cerere de rambursare, sau pot reporta soldul sumei negative in
decontul perioadei fiscale urmatoare. Daca o persoana impozabila solicita rambursarea soldului
sumei negative a taxei pe valoarea adaugata,

6
aceasta nu se reporteaza in perioada fiscala urmatoare. Nu poate fi solicitata rambursarea soldului
sumei negative a taxei pe valoarea adaugata din perioada fiscala de raportare, mai mic de 50
milioane inclusiv, aceasta fiind reportat obligatoriu in decontul perioadei fiscale urmatoare.

6. In cazul persoanelor juridice care se divizeaza sau sunt absorbite de alta persoana impozabila,
soldul sumei negative a taxei pe valoarea adaugata pentru care nu s-a solicitat rambursarea este
preluat in decontul persoanei care a preluat activitatea.
7. In situatia in care doua sau mai multe persoane juridice impozabile fuzioneaza, persoana
impozabila care preia activitatea va prelua si soldul taxei pe valoarea adaugata de plata catre
bugetul de stat, ct si soldul sumei negative a taxei pe valoarea adaugata, pentru care nu s-a solicitat
rambursarea din deconturile persoanelor care s-au lichidat cu ocazia fuziunii.
8. Rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea adaugata se efectueaza de organele
fiscale, in conditiile si potrivit procedurilor stabilite prin normele procedurale in vigoare.

2.5.Conturile de T.V.A.

Contul 442 ,,Taxa pe valoarea adaugata

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta deconturilor cu bugetul statului privind taxa pe
valoarea adaugata.
Contul 442 ,,Taxa pe valoarea adaugata este un cont bifunctional.
Pentru evidentierea distincta a taxei pe valoarea adagata se utilizeaza urmatoarele conturi
sintetice de gradul 2:

4423-,,TVA de plata

4424-,,TVA de recuperat

4426-,,TVA deductibila

4427-,,TVA colectata

4428-,,TVA neexigibila

Contul 4423-,,Taxa pe valoarea adagatade plata

Cu ajutorul acestui cont se tine evudenta taxei pe valoarea adaugata de platit la bugetul statului.
Contul 4423 este un cont de pasiv.
In cadrul contului inregistram:
- diferentele rezultate la finele perioadei intre taxa pe valoare adaugata colectata mai mari si taxa pe
valoarea adaugata deductibila(4427).
In debitul contului inregistram:
- platile efectuate catre bugetul statului, reprezentand taxa pe valoarea adaugata(5121)
- taxa pe valoarea adaugata de recuperat, compensata(4424).
- datorii anuale (758).
Soldul contului reprezinta taxa pe valoarea adaugata de plata.

Contul 4424-,,Taxa pe valoarea adaugata de recuperat

Contul 4424 este un cont de activ.
In debitul contului inregistram :
- diferentele rezultate la sfarsitul perioadei intre taxa pe valoarea adaugata deductibila mai
mare si taxa pe valoarea adaugata colectata (4428).
In creditul contului inregistram:

7
 - taxa pe valoarea adaugata incasata de la bugetul statului sau taxa pe valoarea adaugata de
recuperat in perioadele urmatoare cu taxa pe valoarea adaugata de plata (512, 4423).
Soldul contului reprezinta taxa pe valoarea adaugata de recuperat de la bugetul statului.

Contul 4426-,,Taxa pe valoarea adaugata deductibila

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata deductibila potrivit
legii. Contul 4426 este un cont de activ :
In debitul contului se inregistreaza :
- sumele reprezentand T.V.A. deductibila (401, 404, 512, 514)
- sumele reprezentand T.V.A. evidentiata anderior ca amanata de plata (4428)
In creditul contului se inregistreaza:
- sumele compensate din T.V.A. colectata (4427)
diferentele rezultate la sfarsitul perioadei intre T.V.A. deductibila si cea colectata (4424)

Contul 4427-,,Taxa pe valoarea adaugata colectata

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata.
Contul 4427 este un cont de pasiv.
In creditul contului se inregistreaza :
- T.V.A. colectata aferenta vanzarilor de bunuri, lucrarilor executate si serviciilor prestate (411, 428,
461, 531).
- T.V.A. aferenta lipsurilor imputate (428, 461)
- T.V.A. neexigibila devenita exigibila (4428)
- T.V.A. aferenta bunurilor si serviciilor utilizate pentru consumul propriu sau predate cu titlu
gratuit, cea aferenta lipsurilor neimputabile, precum si cea aferenta bunurilor si serviciilor acordate
personalului sub forma avantajelor in natura (635)
- T.V.A. aferenta avansurilor incasate (512, 411)
In debitul contului se inregistreaza :
- T.V.A. de plata, datorata bugetului statului (4423)
- sumele reprezentand T.V.A. deductibila (4426)
- T.V.A. aferenta garantiilor pentru buna executie a lucrarilor, retinute de catre beneficiari (4428)
- decontarea T.V.A. aferenta avansurilor incasate (411)
La sfarsitul peroadei soldul nu prezinta sold.

Contul 4428-,,Taxa pe valoarea adaugata neexigibila

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta T.V.A. neexigibila.
Contul 4428 este un cont bifunctional
In creditul contului se inregistreaza:
- T.V.A. aferenta livrarilor de bunuri, prestarilor de servicii si executarii lucrarilor cu plata in rate
(411).
- T.V.A. aferenta garantiilor pentru buna executie, retinuta de beneficiarii lucrarilor (4427)
- T.V.A. aferenta cumpararilor efectuate cu plata in rate, precum si cea aferenta facturilor sosite
devenita deductibila (4426)
In debitul contului se inregistreaza:
- T.V.A. aferenta cumpararilor efectuate cu plata in rate (401, 404)
- T.V.A. aferenta vanzarilor de marfuri din unitatile comerciale cu amanuntul (371)
- T.V.A. aferenta vanzarilor de bunuri si servicii sau prestatorilor de lucrari cu plata in rate, devenita
exigibila in cursul exercitiului (4427)
- T.V.A. amanata la plata (446)
Soldul contului reprezinta T.V.A. neexigibila.

3.Documente privind T.V.A.

8
Pentru ca taxa pe valoare adaugata ca impozit se constituie un venit important al bugetului statului
sa fie corect determinata si apoi decontata pe fazele circuitului economic,este necesar ca toate
documentele care consemneaza operatii ce intra in sfera de aplicare a taxei sa fie judicios proiectate
si utilizate pe baza unor reglementari precise.
Documentele primare in care se consemneaza operatii supuse T.V.A. sunt formulare cu regim
special fiind inserate ,numerotate si gestionate cu asigurarea stricta a evidentei si utilizarii lor.
Dupa nivelul la care se realizeaza gestionarea si evidenta formularelor cu regim special ce
privesc T.V.A. acestea sunt :
-formulare tipizate ,anumite tipare si distribuite prin grija irectiilor generale ale finantelor publice si
controlul financiar de stat judetene si ale municipiului Bucuresti:
-dispozitia de livrare
-aviz de insotire a marfii
-factura
-chitanta fiscala
-formulare tipizate specifice unor sectoare,tiparite si gestinare prin grija agentilor economici
utilizatori:
-in sectorul distributiei produselor petroliere:
-dispozitii de livrare PECO
-aviz de insotire a marfii
PECO -factura PECO
-in sectorul distributiei energiei electrice :
-factura RENEL
-in secorul telecomunicatii:
-factura telefonica,abonati persoane juridice
-chitanta telefonica,abonati persoane fizice -chitanta
pentru plata taxelor facturate si nefacturate
-in transportul de marfuri:
-scrisoare de trasura pentru vagon
-scrisoare de trasura pentru grupuri de vagoane
-in sector vamal:
-declaratie vamala
-declaratie vamala complementara
-in comertul interior :
-bon de vanzare
-nota de plata ( alimentatie publica )
-nota de plata virament (alimentatie
publica ) -bon de primire (consignatii)
-borderoul de primire a obiectelor in consignatie in ziua de .....
-borderoul de iesire a obiectelor din consignatie in ziua de ......
-in turism :
-nota de plata
-nota de plata virament
-in prestari de servicii :
-bon de comanda
-bon de reparatii in termen de garantie

9
 -bon de comanda (metale pretioase)
-bon de comanda chitanta
-bon cu valoare fixa
-chitanta ( operatii servicii
auto ) -bon factura pontaj
-in gospodaria comunala si fondul locativ :
-factura servicii comunale
-factura gospodarie comunala populatie
-in sectorul postal :
-chitanta mesagerii externe
-registrul chitantier pentru trimiterile postale prezentati la agenti postali,factori rurali si
ghisee comune.
Agentii economici care folosesc tehnica de calcul pentru editare si completarea formularelor
privind documentele pentru operatiuni din sfera TVA pot folosi sistemele respective cu aprobarea
directiilor generale ale finantelor publice si Controlului financiar de stat aprobare ce se da ,cu
conditia indeplinirii criteriilor stabilite de Ministerul Finantelor:
-sistemele de prelucrare a datelor financiar-contabile utilizand tehnica de calcul sa asigure toate
necesitatile unui eventual control;
-procedurile de prelucrare automata a datelor,sa asigure respectarea cerintelor legale in privinta
securitatii datelor si fiabilitatii sistemelor de prelucrare.
-asigurarea documentatiei utilizate a produselor program indiferent de modul in care acestea au fost
obtinute.
-suma si consumul fiecarei date trebuie sa fie clar indicate si sa aiba la baza documente legale .
-sa existe posibilitatea ca in orice moment sa se reconstituie datele de intrare si de intermediere
inclusiv documentele finale.
-sistemul de prelucrare sa precizeze tipul de suport pentru pastrarea datelor care sa nu permita
eliminarea si adaugarea ulterioara de informatii.
-situatiile de iesire editate cu ajutorul tehnicii de calcul sa respecte continutul de informatii in
ordinea prevazuta in machetele formularelor aprobate de Ministerul Finantelor.
-numarul de regim special si numarul de ordine sa aiba continuitate pentru formularele se acelasi
tip indiferent de compartimentul in care il utilizeaza.
In cazul editarii de intreprindere a documentelor cu ajutorul mijloacelor tehnice de calcul
este necesar sa solicite directiile generale ale finantelor publice si control financiar de stat serie si
limitele numerelor ce urmeaza a fi date pentru fiecare tip de formulare.

4.Prezentare S.C. Standard S.R.L.

Denumirea sicietatii:
Denumirea societatii este S.C. Standard S.R.L.
in toate documentele si publicatiile care emana de la societate, denumirea acesteia va fi urmata de
initialele S.R.L. semnificnd forma juridica de societate cu raspundere limitata, cu indicarea
numarului de ordine de la Registrul Comertului, a capitalului social si a adresei sediului social.
Constituirea societatii:
S.C. Standard S.R.L. s-a infiintat in 2017, avand nr. de inmatriculare in Registrul Comertului/
anul:j40/264/2017 din 19.01.2017, si codul fiscal: R24390426 din 19.01.2017.
Sediul social al societatii:
Sediul social al societatii comerciale S.C. Standard S.R.L. este in Galati, str.Otelarilor nr.12.

10
Obiectul de activitate al societatii:
Conform nomenclatorului privind clasificarea activitatilor din economia nationala - CAEN,
domeniul principal de activitate este:
(Cod CAEN Diviziunea 281) Constructii metalice
Activitatea principala este ,,Structuri si tmplarii metalice- cod CAEN 2812.
Capitalul social al societatii:
La constituire, capitalul social subscris si varsat integral de catre asociatul unic este de 10.000
lei . Majorarea capitalului social se va putea face in urma deciziei Adunarii Generale a Asociatilor,
prin subscriere si varsare de noi parti sociale, prin includerea de noi asociati, prin incorporarea de
rezerve sau beneficii in capitalul social sau in alte forme legale.

5.Monografii contabile privind T.V.A. la

S.C. Standard S.R.L.
1. Se achizitioneaza un autoturism in valoare de 3.800 lei + TVA cu factura.

2133 mijloace de transport +A -> D 3.800

404 furnizori de imobiizari +P ->C 4.522
4426 TVA deductibila +A ->D 722
4.522 % =404 4.522
3.800 2133
722 4426

2. Se aprovizioneaza unitatea cu materii prime 10.000 lei.

301 materii prime A+D 10.000

401 furnizori P+C 11.900

4426 TVA deductibila A+D 1.900
% 401
11.900 11.900

10.000 301
1.900 4426
3. Se vand produse finite 25.000 lei cu factura.

4111 clienti A+D 31.000

701 venituri din vanzarile produselor finite P+C 25.000
4427 TVA colectata P+C 6.000

4111 % 31.000
701 25.000
4427 6.000

4. Se inregistreaza cheltuieli cu transportul 20.000 lei + TVA 19%.

1
1
 401 Furnizori P+C 24.800
628 Alte servicii executate de terti A+D 20.000
4426 TVA deductibila A+D 4.800

24.800 % 401
20.000 628
4.800 4426

5. Se inregistreaza cheltuieli de protocol, reclama , publicitate 10.000 + TVA 19%.

401 Furnizori P+C 12.400

623 Cheltuieli de protocol, reclama, publicitate A+D 10.000
4426 TVA deductibila A+D 2.400

12.400 =%401
10.000 623
2.400 4426

6. Se aprovizioneaza unitatea cu materiale consumabile 10.000 + TVA 19% conform avizului de

insotire a marfii.

408 Furnizori- facturi nesosite P+C 12.400

302 Materiale consumabile A+D 10.000
4428 TVA neexigibila A+D 2.400

12.400 % 408
10.000 302
2.400 4428
.
7. Se primeste factura nr. 30.

401 Furnizori P + C 12.400

408 Furnizori facturi nesosite P D 12.400

408 = 401 12.400

4426 TVA deductibila A+D 2.400

4428 TVA neexigibila PC 2.400

4426 = 4428 2.400

8. Se vand marfuri 30.000 + TVA 19% conform avizului de insotire a marfii.

419 Clienti creditori P D 37.200

12
 707 Venituri din vanzarea marfurilor P + C 30.000
4428 TVA neexigibila P + C 7.200

419 %= 37.200
707 30.000
4428 7.200

9. Se intocmeste factura nr.33.

411 Clienti A+ D 37.200

419 Clienti creditori PC 37.200

411 = 419 37.200

4428 TVA neexigibila PD 7.200

4427 TVA colectata P+C 7.200

4428 = 4427 7.200

10. Se regularizeaza TVA-ul.

4427 TVA colectata PD 12.912

4426 TVA deductibila A C 12.912

4427 TVA colectata PD 288

4423 TVA de plata P+C 288

4427= % 13.200
4426 12.912
4423 288

13
 ANEXA 1

Registru Jurnal

N Data Documentul Explicatii Simbol conturi Sume

r. inregistrare (felul,data) Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
cr
t.
1 07.02.2017 Factura nr.1 Achizitionare % 404 4.522
mijloace de 2133 3.800
transport 4426 722
2 10.02.2017 Factura nr.2 Aprovizionare % 401 11.900
cu materii 301 10.000
prime 4426 1.900
3 15.02.2017 Chitanta Vanzare de 4111 % 29.750
nr.3 produse finite 701 25.000
4427 4.750
4 20.02.2017 Factura Cheltuieli cu % 401 23.800
nr.11 transportul 628 20.000
4426 3.800
5 04.03.2017 Factura Cheltuieli cu % 401 11.900
nr.15 publicitatea 623 10.000
4426 1.900
6 11.03.2017 Aviz nr.1 Aprovizionare % 408 11.900
cu materiale 302 10.000
consumabile 4428 1.900
7 23.03.2017 Aviz nr.3 Vanzare de 419 % 35.700
marfuri 707 30.000
4428 5.700

14
 ANEXA 2

Unitatea SC Standard SRL Simbol Pagina

Cont
FISA DE CONT PENTRU OPERATII DIVERSE 4426
Data Document Explicatii Simbol cont Debit Credit D\C Sold
felul nr. corespondent
07.02 Factura nr.1 Achizitionare 404 4.522
mijloace de 2133 3.800 D 722
transport
10.02 Factura nr.4 Aprovizionare cu 401 11.900
materii prime 301 10.000 D 1.900
20.02 Factura nr,11 Cheltuieli cu 401 23.800 D 3.800
transportul 628 20.000
04.03 Factura nr.15 Cheltuieli cu 401 11.900 D 1.900
publicitatea 623 10.000
11.03 Factura nr. 30 Aprovizionare cu 401 11.900
materiale 302 10.000 D 1.900
consumabile

Unitatea SC Standard SRL Simbol Pagina

Cont
FISA DE CONT PENTRU OPERATII DIVERSE 4427
Data Document Explicatii Simbol cont Debit Credit D\C Sold
felul nr. corespondent
15.02 Chitanta Vanzare 4111 29.750
nr.7 peoduse 701 25.000 C 4.750
finite
23.03 Factura nr. Vanzare de 4111 35.700
33 marfuri 707 30.000 C 5.700

15
ANEXA 3

Unitatea SC Standard SRL Simbol Pagina

Cont
FISA DE CONT PENTRU OPERATII DIVERSE 4423
Data Document Explicatii Simbol cont Debit Credit D\C Sold
felul nr. corespondent
25.04 Regularizare 4427 10.450
TVA 4426 10.222 C 288

16
 ANEXA 4

Furnizor: SC Ambient SRL Cumprtor: SC Magnetic S.R.L.

CIF: RO 12563433 CIF: RO19015021
Nr. ord. Reg. Com.: J40/254/2000 Nr. ord. Reg. Com.: J17/241/2002
Sediul: Mihai Bravu nr. 22 Sediul: str. Tamplariei nr.12
Jude:Galati Jude: Prahova
Cont: RO125ATB46532589631007 Cont: RO145RTB1235645264563
Banca: BCR Banca: Transilvania
Capital social: 3.000 RON Capital social: 1.200 RON

Aviz de nsoire a mrfii

Nr. aviz: 00001
Data(zi/lun/an):12.04.2013

Cota TVA: 19 %
Nr. Denumirea produselor sau a Pre unitar Valoarea
crt. serviciilor U.M. Cantitatea -RON- -RON-
1 Ambalaje buc 1000 10 10.000

17
Semntura i Numele delegatului: Cristea Ion
tampila Act de delegat: RX356387
furnizorului: CNP: 1801102170058 TOTAL 10.000
B.I/C.I: GL800520
Semntura:

ANEXA 5

Furnizor: SC SIAT SRL Cumprtor: SC Magnetic SRL

CIF: RO 12563433 CIF: RO19015021

Nr. ord. Reg. Com.: J40/254/1995 Nr. ord. Reg. Com.: J17/241/2002
Sediul: str. Tamplariei
Sediul: Str.Mihai Bravu nr.22 nr.12
Jude:Galati Jude: Prahova
Cont: RO125ATB46532589631007 Cont: RO145RTB1235645264563
Banca: BCR Banca: Transilvania
Capital social: 3.000 RON Capital social: 1.200 RON
Factur
Nr. facturii: 00030

Data(zi/lun/an):27.04.2013

Cota TVA: 19 %
Nr. Denumirea produselor sau a Pre unitar Valoarea Valoarea
crt. serviciilor U.M. Cantitatea T.V.A.
-RON- -RON- -RON-
1 Ambalaje buc 1000 10 10.000 1.900
18
Semntura i Numele delegatului: Cristea Ion TOTAL 10.000 1.900
tampila Act de delegat: RX356387
furnizorului: CNP: 1801102170058 TOTAL
B.I/C.I: GL800520 GENERAL 11.900
Semntura:

ANEXA 6
Furnizor: SC Magnetic SRL Cumprtor: SC Ambient SRL
CIF: RO 12563433 CIF: RO19015021
Nr. ord. Reg. Com.: J40/254/2000 Nr. ord. Reg. Com.: J17/241/2002
Sediul: Str. Tamplarilor nr.12 Sediul: str. Mihai Bravu nr. 22
Jude:Prahova Jude: Constanta
Cont: RO125ATB46532589631007 Cont: RO145RTB1235645264563
Banca: Transilvania Banca: BCR
Capital social: 2000 RON Capital social: 1.200 RON

Aviz de nsoire a mrfii

Nr. aviz: 00003
Data(zi/lun/an):23.04.2013

Cota TVA: 219 %

Nr. Denumirea produselor sau a Pre unitar Valoarea
crt. serviciilor U.M. Cantitatea -RON- -RON-

19
1 Schele metalice buc 30 1.000 30.000

Semntura i Numele delegatului: Oprea Manuel

tampila Act de delegat: RX359987
furnizorului: CNP: 1801102170058 TOTAL 30.000
B.I/C.I: GL800520
Semntura:

ANEXA 7

Furnizor: SC SRL Cumprtor: SC Siat SRL

CIF: RO 12563433 CIF: RO19015021
Nr. ord. Reg. Com.: J40/254/1995 Nr. ord. Reg. Com.: J17/241/2002
Sediul: Str.Tamplarilor nr. 28 sect 4 Sediul: str. Mihai Bravu nr. 15
Jude:Prahova Jude: Bucuresti
Cont: RO125ATB46532589631007 Cont: RO145RTB1235645264563
Banca:Transilvania Banca: BCR
Capital social: 2.000 RON Capital social: 1.200 RON
Factur
Nr. facturii: 00033
Data(zi/lun/an):25.04.2013

Cota TVA: 19%

Nr. Denumirea produselor sau a Pre unitar Valoarea Valoarea

20
crt. serviciilor U.M. Cantitatea T.V.A.
-RON- -RON- -RON-
1 Schele matalice buc 30 1.000 30.000 5.700

Semntura i Numele delegatului: Oprea Manuel TOTAL 30.000 5.700

tampila Act de delegat: RX399387
furnizorului: CNP: 1801102170058 TOTAL
B.I/C.I: GL800520 GENERAL 35.700
Semntura:

6.Bibliografie

1. Bazele contabilitatii O. Calin, M. Ristea, I. Vaduva

21
 2. Elemente de contabilitate generala - O Calin

3. Reglementari contabile pentru agentii economici Editura Economica

4. Contabilitatea societatilor comerciale M. Ristea

5. Monitorul Oficial al Romniei Partea I: Legi, Decrete, Hotarri si alte

acte

22