Tema Contabilitatea numerarului

7.1 Noiunea i clasificarea numerarului;

7.2 Contabilitatea numerarului din cas;
7.3 Contabilitatea numerarului din conturile curente la banc;

7.1 Noiunea i clasificarea mijloacelor bneti

n procesul desfurrii activitii economico-financiare o entitate economic are diverse

relaii cu alte entiti, precum i cu persoane fizice, inclusiv membrii colectivului de munc. n cadrul
acestor relaii, entitatea elibereaz facturi cumprtorilor n vederea achitrii produselor (mrfurilor)
livrate i serviciilor prestate. Totodat entitatea respectiv poate avea datorii fa de furnizori pentru
bunurile procurate, datorii fa de bugetele de stat i locale privind impozitelor i taxelor, datorii fa
de personal privind retribuirea muncii etc.
Decontrile n cadrul relaiilor nominalizate mai sus necesit aplicarea numerarului.
Numerarul - active cu cel mai nalt grad de lichiditate (cel mai uor pot fi transformate
ntr-un alt bun) care cuprind:
numerar n casieria entitii;
numerar n conturile curente la banc (n moned naional i valut strin);
numerar n alte conturi bancare (acreditive,carduri bancare);
transferuri de numerar n expediie
documente bneti

Numerarul poate fi clasificat dup urmtoarele criterii:

Criterii de clasificare a numerarului

n funcie de valut n n funcie de locul pstrrii n funcie de

care sunt exprimate i formele de existen
de posibilitatea utilizrii
numerar n numerar n numerar n numerar n numerar n numerar la numerar la
moned valut cas conturi expediie, conturi conturi legat
naional strin bancare i nelegat
n alte documente
conturi bneti

Numerar la conturi legat reprezint disponibiliti bneti care aparin ntreprinderii cu

drept de proprietate, dar nu pot fi utilizate din cauza unor factori determinai. Din acestea fac
parte, de exemplu, mijloacele bneti din conturile bancare sechestrate sau blocate pn la
clarificarea mprejurrilor respective.
Numerar la conturi nelegat sunt mijloace bneti care aparin ntreprinderii i pot fi
utilizate liber de aceasta.
Datele privind numerarul prezint interes pentru toi utilizatorii interni i externi de
informaii contabile la luarea deciziilor privind activitatea ntreprinderii. Uneori ponderea
ridicat a mijloacelor bneti determin un coeficient nalt al lichiditii, iar ponderea ridicat a
mijloacelor bneti legate poate semnala starea de insolvabilitate a ntreprinderii.

7.2 Contabilitatea numerarului din casierie;

Pentru efectuarea decontrilor curente ntreprinderilor li se permite s aib disponibiliti
bneti n numerar.
ncasarea i pstrarea numerarului, precum i decontrile n numerar se efectueaz la
ntreprindere prin cas.
 Modul de efectuare a operaiunilor n casierie este stabilit prin Normele pentru
efectuarea operaiunilor de cas n economia naional a Republicii Moldova nr.764 din
25.11.1992, cu modificrile i completrile ulterioare .
Operaiunile n casierie sunt efectuate de ctre casier care poart toat responsabilitatea
material pentru integritatea disponibilului bnes. Responsabilitatea material poart un caracter
juridic numai n cazul cnd cu casierul s-a ncheiat contractul de rspundere material.
n casierie se permite pstrarea numerarului pentru scopuri gospodreti, delegarea
salariailor n scopuri de serviciu etc.
Pentru evidena numerarului din cas se utilizeaz contul 241 Casa
n Dt ncasarea numerarului
Ct plata numerarului
Soldul este DT-or numerarul n cas la o dat anumit.
n casieria oricrei ntreprinderi pot avea loc urmtoarele operaiuni:

- ncasri de numerar -

1) ncasri din conturile curente n moned naional i n valut strin

Dt 241 Ct 242 ,243
2) ncasri din vnzarea n numerar a produselor i mrfurilor, prestarea serviciilor
Dt 241 Ct 611
Dt 241 Ct 534.2 tva aferent
3) ncasri din vnzarea altor active curente, din achitarea amenzilor, penalitilor, despgubirilor
calculate, veniturilor calculate din arenda curent etc.
Dt 241 Ct 612 .
4) ncasri din vnzarea activelor pe termen lung
Dt 241 Ct 621
5)ncasri de numerar la ncasarea creanelor

Dt 241 Ct 221,223,226
6) ncasri din avansuri primite
Dt 241 Ct 424,523
Pentru fiecare intrare de numerar casierul ntocmete o dispoziie de cas unde indic: data
ncasrii, suma ncasat, de la cine a ncasat banii, suma ncasat, i contul corespondent.

- Pli de numerar
1) la transmiterea din casierie a numerarului la banc pentru nregistrarea n conturile curente n
moned naional i n valut strin
Dt 242,243,244 Ct 241
2) la eliberarea avansurilor spre decontare
Dt 226 Ct 241
3) la achitarea datoriilor fa de personal, bugetul de stat, fondatori i ali creditori
Dt 531,532,533,534,537,539 Ct 241
4) la achitarea datoriilor fa de furnizori pentru materialele i mrfurile primite, serviciile
acordate
Dt 521, 522 Ct 241
5)la achitarea creditelor bancare i altor datorii financiare
Dt511,512,513 Ct 241
6) la restituirea avansurilor primite anterior
Dt424,523 Ct 241

Pentru fiecare ieire de mijloace bneti casierul ntocmete o dispoziie de plat unde
indic: data plii, suma pltit, cui i s-a pltit i contul corespondent.
 La sfritul zilei pe baza dispoziiilor de ncasare i plat se ntocmete registrul de cas
unde se cumuleaz toate datele cu privire la intrarea i ieirea mijloacelor bneti n casierie.

7.2 Contabilitatea mijloacelor bneti n conturile curente la banc;

Toate ntreprinderile, indiferent de forma juridic de organizare a acestora, sunt obligate
s pstreze numerarul temporar liber n instituiile bancare.
Modul de deschidere, administrare i nchidere a conturilor bancare este reglementat de
prevederile Regulamentului privind deschiderea i nchiderea conturilor la bncile din
Republica Moldova, aprobat prin Hotrrea Consiliului de Administraie al B.N.M. nr.415 din
30.12.1999.
Pentru pstrarea numerarului, efectuarea plilor i ncasrilor ntreprinderile deschid
conturi curente la bncile comerciale, prin care sunt efectuate operaiuni de decontare.
ncasrile mijloacelor bneti n contul curent se reflect n debitul contului 242 n
coresponden cu creditul conturilor:
din clasa 6 Venituri la suma veniturilor ncasate nemijlocit prin mijloace bneti:
Dt 242 la suma total a ncasrilor
Ct 611 la sumele ncasate din vnzri, prestri de servicii (fr TVA i accize)
Ct 612 la suma ncasrilor din vnzarea altor active curente (fr TVA i accize), sub form
de pli de arend n cazul arendei operaionale
Ct 621 la valoarea din vnzarea activelor pe termen lung (fr TVA i accize)
Ct 622 la suma plilor de arend n cazul arendei finanate, dobnzilor, redevenelor
la sumele TVA i accize primite aferente valorilor n mrfuri i materiale livrate la
achitarea nemijlocit:
Dt 242 Ct 534
la ncasrile n vederea achitrii creanelor:
Dt 242 Ct 221,223,226, 231,232,233,234
la sumele primite ale creditelor bancare i mprumuturilor:
Dt 242 Ct 411,412,511,512,413,513
la suma mijloacelor bneti sub form de avansuri pe termen scurt i lung primite:
Dt 242 Ct 424,523
Ieirile mijloacelor bneti din contul curent se nregistreaz n creditul contului 242 n
coresponden cu debitul urmtoarelor conturi:
n vederea achitrii datoriilor financiare i comerciale:
Dt 411,412,511,512,413,521,52 Ct242
n vederea achitrii datoriilor fa de personal, de buget, Casa Naional de Asigurri
Sociale, organele sindicale, companiile de asigurri, ali creditori:
Dt 531,532,533,534,537,539 Ct242
la ridicarea disponibilitilor bneti n casierie:
Dt 241 Ct 242

Odat la 2-3 zile banca elibereaz agenilor economici un extras de cont unde reflect
soldul mijloacelor bneti la nceputul i sfritul zilei ncasrile i plile de mijloace bneti.

7.3 Contabilitatea mijloacelor bneti n conturile curente n valut strin.

n cadrul contului 243 Conturi curente n valut strin pot fi deschise urmtoarele
subconturi:
 2431 Numerar la conturi n ar, - este destinat pentru nregistrarea operaiunilor n valut
strin efectuate de ntreprinderi prin intermediul conturilor valutare deschise n instituiile
bancare din Republica Moldova.
2432 Numerar la conturi n strintate, - se utilizeaz de ntreprinderile care au autorizaia
B.N.M. pentru a deschide conturi valutare n instituiile bancare din strintate i efectueaz
operaiuni n valut strin prin intermediul acestor conturi;
2433 Numerar la conturi legat - este destinat pentru evidena distinct a mijloacelor bneti
n valut strin sechestrate, blocate, gajate.

Dintre operaiunile reflectate n contul 243 Conturi curente n valut strin

menionm, n primul rnd, operaiunile curente privind procurarea i/sau vnzarea valutei
strine, cumprarea i/sau vnzarea produselor, mrfurilor i serviciilor contra valut strin,
primirea i/sau achitarea creditelor n valut strin, alte procurri i/sau vnzri de active pentru
care ntreprinderea i asum angajamente sau se achit n valut strin.
La procurarea (vnzarea) valutei strine de ctre ntreprindere se ntocmesc urmtoarele
formule contabile:
la suma valutei strine procurate (echivalentul n lei):
Dt 243
Ct 242
la suma valutei strine vndute (echivalentul n lei):
Dt 242
Ct 243
la suma comisionului pentru serviciile de procurare ( vnzare) a valutei strine:
Dt 713
Ct 242

ncasrile de numerar n valut strin n cadrul altor operaiuni curente ale ntreprinderii
se reflect prin aceleai formule contabile ca i la contul 242.