MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

UNITATEA CENTRAL DE ARMONIZARE PENTRU AUDITUL PUBLIC INTERN

GHID PRACTIC
MISIUNEA DE AUDIT INTERN
PRIVIND
GESTIUNEA RESURSELOR UMANE

ELABORAT
DE

GHI MARCEL
ef serviciu pentru Strategie i Metodologie General

PETRESCU DUMITRU CTLIN

Auditor superior

Ghidul practic privind realizarea unei misiuni de audit intern pentru activitatea Gestiunea
resurselor umane, constituie un model pentru desfurarea misiunilor n baza Legii nr. 672/2002
privind auditul public intern i a Normelor generale pentru exercitarea auditului public intern
aprobate prin O.M.F.P. nr. 38/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Ateptm sugestiile dumneavoastr pe adresa UCAAPI sau pe e-mail:
marcel.ghita@mail.mfinante.ro sau catalin.petrescu@mail.mfinante.ro

BUCURETI
Septembrie 2005
 CUPRINS

PREZENTARE GENERAL 5
PROCEDURI UTILIZATE IN DERULAREA MISIUNII DE 6
EVALUARE
Procedura P 01: ORDINUL DE SERVICIU 6
Procedura P 02: DECLARAIA DE INDEPENDEN 7
Procedura P 03: NOTIFICAREA DECLANRII MISIUNII DE 9
AUDIT
Procedura P 04: COLECTAREA SI PRELUCRAREA 10
INFORMAIILOR PRELIMINARE
Procedura P 05: ANALIZA RISCURILOR 11
Lista centralizatoare a obiectelor auditabile 12
Identificarea riscurilor 14
Stabilirea factorilor de risc, ponderile acestora i aprecierea 23
nivelurilor riscurilor
Stabilirea nivelului riscului i a punctajului total al riscului 24
Clasarea operaiilor n funcie de analiza riscului 33
Tabelul puncte tari i puncte slabe 40
Tematica n detaliu a operaiilor auditabile 45
Procedura P - 06: ELABORAREA PROGRAMULUI DE AUDIT
INTERN
Programul de audit intern 47
Programul interveniei la faa locului 51
Procedura P - 07: EDINA DE DESCHIDERE
Minuta edinei de deschidere 58
Procedura P - 08: COLECTAREA DOVEZILOR
Chestionar de control intern 60
Lista de verificare nr. 1 66
Test nr. 1 68
List de control privind analiza Notelor de fundamentare a 69
planului (Anexa Test nr.1)
Fi de identificare i analiz a problemei nr. 1 70
Lista de verificare nr. 2 71
Test nr. 2 74
Centralizator privind modul de organizare al concursurilor 75
pe baza datelor din Listele de control nr. 1 - 6
Fi de identificare i analiz a problemei nr. 2 83
Lista de verificare nr. 3 84
Test nr. 3 86
Centralizator privind susinerea probelor interviu realizat pe 88
baza Listelor de control nr. 1 - 6
Centralizator privind susinerea probelor interviu realizat pe 95
baza Listelor de control nr. 7 - 12
Fi de identificare i analiz a problemei nr. 3 99
Lista de verificare nr. 4 100
2
Test nr. 4 102
Centralizator privind emiterea Deciziilor de numire realizat 103
pe baza Listelor de control nr. 1-6
Fi de identificare i analiz a problemei nr. 4 110
Lista de verificare nr. 5 111
Test nr. 5 113
Centralizator privind stabilirea elementelor de natur 114
salarial cuprinznd Listele de control nr. 1 - 6
Fi de identificare i analiz a problemei nr. 5 118
Lista de verificare nr. 6 119
Test nr. 6 121
Centralizator privind diminuarea drepturilor salariale, 122
urmare a aplicrii sanciunilor disciplinare realizat pe baza
Listelor de control nr. 1 - 6
Fi de identificare i analiz a problemei nr. 6 127
Lista de verificare nr. 7 128
Test nr. 7 130
Foaie de lucru (Anex la Testul nr. 7) 131
Lista de control privind evidena salarizrii muncii peste 132
programul normal de lucru la structurile din cadrul entitii
Fi de identificare i analiz a problemei nr. 7 133
Lista de verificare nr. 8 134
Test nr. 8 136
Lista de control privind evidena prezenei, concediilor de 137
odihn i concediilor medicale la DPA, DA, DRU i DGIE
Fi de identificare i analiz a problemei nr. 8 138
Lista de verificare nr. 9 139
Test nr. 9 141
Foaie de lucru (Anex la Testul nr. 9) 142
Lista de control privind concordana dintre obiectivele 143
entitii i structura fielor de post
Lista de verificare nr. 10 144
Interviu privind analiza coninutului fielor posturilor (1.2.) i 146
fundamentarea pregtirii profesionale (1.5.-1.6.)
Lista de verificare nr. 11 147
Test nr. 11 149
Foaie de lucru (Anex la Testul nr. 11) 150
Lista de control privind modul de eviden al dosarelor 151
profesionale
Fi de identificare i analiz a problemei nr. 11 153
Lista de verificare nr. 12 154
Test nr. 12 156
Foaie de lucru (Anex la Testul nr. 12) 157
Lista de control privind evidena carnetelor de munc 158
Interviu privind verificarea existenei procedurilor scrise 160
(1.7.) i actualizarea carnetelor de munc (1.12.) adresat
salariailor care opereaz n carnetele de munc
Not de relaii privind respectarea cadrului normativ 161
referitor la gestionarea carnetelor de munc
Fi de identificare i analiz a problemei nr. 12 162
Lista de verificare nr. 13 163
3
 Test nr. 13 165
Interviu privind existena unui numr suficient de manuale 166
de instruciuni, actualizarea acestora (1.1) i gradul de
adaptabilitate al sistemului informatic la nevoile
utilizatorilor (1.4.) adresat salariailor cu operarea i
controlul operaiilor de gestiune din cadrul DRU
Fi de identificare i analiz a problemei nr. 13 167
Lista de verificare nr. 14 168
Test nr. 14 169
Interviu privind existena unui numr suficient de manuale 170
de instruciuni, actualizarea acestora (1.1) i gradul de
adaptabilitate al sistemului informatic la nevoile
utilizatorilor (1.4.) adresat salariailor cu operarea i
controlul operaiilor de gestiune din cadrul DRU
Lista de verificare nr. 15 171
Test nr. 15 173
Interviu privind securitatea sistemului informatic adresat 174
salariailor din cadrul DRU
Fi de identificare i analiz a problemei nr. 15 175
Lista de verificare nr. 16 176
Interviu privind respectarea cadrului normativ referitor la 178
arhivarea documentelor
Fi de identificare i analiz a problemei nr. 16 180
Procedura P - 10: REVIZUIREA DOCUMENTELOR DE LUCRU
Nota centralizatoare a documentelor de lucru 181
Procedura P - 11: EDINA DE NCHIDERE
Planul de aciune i calendarul implementrii recomandrilor 184
Minuta edinei de nchidere 189
Procedura P - 12: ELABORAREA PROIECTULUI DE RAPORT
DE AUDIT PUBLIC INTERN
Proiectul Raportului de audit intern 190
Procedura P - 14: REUNIUNEA DE CONCILIERE
Minuta edinei de conciliere 205
Procedura P - 17: URMRIREA RECOMANDRILOR
Fia de urmrire a recomandrilor 206
Procedura P - 18: SUPERVIZAREA
Fia de evaluare a misiunii de audit intern 209

4
 PREZENTARE GENERAL

Gestionarea resurselor umane ntr-o instituie public reprezint o funcie suport

important, fiind un domeniu de preferin al activitii auditorului intern, justificat n
mare msur de multitudinea de procese care sunt derulate i n mod implicit de riscurile
care le nsoesc.
Ghidul de audit intern privind gestiunea resurselor umane reprezint un model
practic de desfurare a unei misiuni de audit, care prezint n detaliu fiecare pas
semnificativ al derulrii misiunii, situaiile concrete analizate fiind comentate pentru
nelegere n mod didactic.
Misiunea de audit intern are scopul de a da asigurri managementului asupra
modului de organizare a activitii de gestiune a resurselor umane din cadrul entitii, a
funcionalitii sistemului de control intern, respectiv a conformitii cu cadrul legislativ
normativ, fiind structurate pe urmtoarele domenii auditabile:
- organizarea recrutrii personalului;
- stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului;
- evidenierea prezenei, nvoirilor i concediilor
- evoluia carierei personalului
- pregtirea profesional continu a personalului
- gestionarea dosarelor profesionale
- gestionarea carnetelor de munc
- funcionalitatea sistemului informatic utilizat pentru gestiunea resurselor umane
- arhivarea documentelor
Elaborarea Ghidului privind gestiunea resurselor umane cuprinde procedurile i
documentele specifice structurate pe cele patru etape stabilite prin normele generale.
n etapa de pregtire a misiunii de audit intern au fost ntocmite documentele
standard i s-au adus clarificri, fa de norme, cu privire la modul concret de iniiere a
procedurii de analiza riscurilor, succesiunea documentelor, structura acestora i modul de
completare, nivelul de apreciere i mprire a acestora n mari, medii i mici, clasarea
riscurilor i ierarhizarea acestora n vederea finalizrii procedurii Analiza riscurilor i
obinerea Tematicii n detaliu a misiunii de audit, pe baza creia se va concentra munca pe
teren.
n etapa de intervenie la faa locului s-a realizat testarea efectiv pe baza listelor
de verificare pregtite n etapa anterioar, prin utilizarea unor tehnici diferite de
eantionare, teste de control, modele de interviuri, note de relaii i foi de lucru, elemente
care au stat la baza elaborrii fielor de identificare i analiz a problemelor i eventual a
formularelor de constatare i raportare a iregularitilor.
n etapa de elaborare a Raportului de audit intern s-a urmrit redactarea acestuia
ntr-un format standard prin prezentarea acestuia pe structura obiectelor auditabile din
Tematica n detaliu a misiunii de audit i comentarea constatrilor, consecinelor i
recomandrilor din formulare de constatare eliberate n etapa anterioar.
n etapa de urmrire a recomandrilor care se va realiza n perioada de la
finalizarea misiunii de audit intern pn la viitoarea misiune planificat propunem unele
modele de documente pentru evaluarea intern i extern a activitii de audit intern.
Ghidul practic privind gestiunea resurselor umane aduce o serie de contribuii la
teoria i practica desfurrii misiunilor de audit intern. n acelai timp acesta reprezint

5
un model general, dar este i o invitaie permanent pentru dezvoltarea sa, att de ctre
responsabilii ghidului, ct i de practicienii din domeniul auditului.