Completarea declaratiei 200 de catre

persoanele fizice care in anul 2016 au realizat

venituri din activitati independente
Jan 4th, 2017 Comments Off on Completarea declaratiei 200 de catre persoanele fizice care in
anul 2016 au realizat venituri din activitati independente
Inscrie-te ACUM la newsletterul GRATUIT Contzilla.ro
All Inclusive - toate lucrarile de specialitate - Click AICI!

Pentru Facturare si Gestiune recomandam Smart Bill. Incerci GRATUIT!

Persoanele fizice care, n anul 2016, au realizat venituri n bani i/sau n natur, provenind
din activiti independente, inclusiv din activiti adiacente, desfurate n mod individual
i/sau n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre persoane fizice i/sau n
cadrul unei societi civile cu personalitate juridic constituit potrivit legii speciale i care este
supus regimului transparenei fiscale au obligatia depunerii formularului 200 Declaraie
privind veniturile realizate din Romnia, pana in data de 25 mai 2017.

n categoria veniturilor din activiti independente, pentru care exist obligaia depunerii
declaraiei, se cuprind:

a) venituri din activiti de producie, comer, prestri de servicii;

b) venituri din profesii liberale;

c) venituri din drepturi de proprietate intelectual, n situaia n care contribuabilii nu au optat

pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final.

Contribuabilii care obin venituri din drepturi de proprietate intelectual de la mai muli pltitori
depun o singur declaraie.

n cazul societii civile cu personalitate juridic constituite potrivit legii speciale i care este
supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii, se aplic regulile de determinare a venitului
net din activiti independente.

n cazul filialei constituite potrivit legii speciale prin asocierea unei societi profesionale cu
rspundere limitat cu una sau mai multe persoane fizice, filiala fiind supus regimului
transparenei fiscale, potrivit legii, determinarea venitului obinut n cadrul entitii se efectueaz
n sistem real, pe baza datelor din contabilitate.

Pentru membrii asociai n cadrul filialei se aplic urmtoarele reguli:

 persoanele fizice asociate au obligaia s asimileze acest venit distribuit n funcie de cota de
participare venitului net anual din activiti independente;

societatea profesional cu rspundere limitat asociat n cadrul filialei include venitul

distribuit n funcie de cota de participare n venitul brut al activitii independente, pentru anul
fiscal respectiv.

Persoanele fizice care obin venituri dintr-o activitate desfurat ntr-o form de organizare cu
personalitate juridic constituit potrivit legii speciale i care este supus regimului transparenei
fiscale, potrivit legii, asimileaz venitul distribuit venitului net anual din activiti independente.

Nu au obligaia depunerii declaraiei persoanele fizice pentru care impozitul reinut de pltitorii
de venituri este final.

Nu au obligaia depunerii declaraiei persoanele fizice care n anul de raportare au realizat

venituri din activiti independente impuse pe baz de norme de venit, cu excepia persoanelor
care au depus declaraia de venit estimat n luna decembrie i pentru care nu s-au stabilit pli
anticipate, conform legii.

Contribuabilii care desfoar o activitate impus pe baza normelor de venit i care n cursul
anului fiscal de raportare i completeaz obiectul de activitate cu o alt activitate care nu este
cuprins n nomenclatorul activitilor pentru care venitul net se determin pe baz de norme de
venit vor fi impui n sistem real de la data respectiv, venitul net anual urmnd s fie determinat
prin nsumarea fraciunii din norma de venit aferent perioadei de impunere pe baz de norm de
venit cu venitul net anual determinat n sistem real pe baza datelor din contabilitate.

n cazul schimbrii modalitii de exercitare a unei activiti i/sau transformrii formei de

exercitare a acesteia ntr-o alt form, potrivit legislaiei n materie, n timpul anului, venitul
net/pierderea se determin separat pentru fiecare perioad n care activitatea independent a fost
desfurat de contribuabil ntr-o form de organizare prevzut de lege. Venitul net
anual/Pierderea anual se determin prin nsumarea venitului net/pierderii nregistrat/nregistrate
n toate perioadele fiscale din anul fiscal n care a avut loc schimbarea i/sau transformarea
formei de exercitare a activitii i se nscrie n declaraie.

Declaraia se completeaz pentru fiecare categorie de venit i pentru fiecare surs de realizare a
venitului.

Modalitatea de completare a declaratiei conform Ordinului 3695/2016

Perioada de raportare

n rubrica Anul se nscrie anul pentru care se completeaz declaraia, cu cifre arabe cu 4
caractere (de exemplu: 2016).

Csua Declaraie rectificativ se completeaz cu X n cazul declaraiilor rectificative.

Csua Venit scutit conform conveniei de evitare a dublei impuneri se bifeaz de persoanele
fizice nerezidente care realizeaz venituri scutite de impozit pe venit n Romnia, conform
conveniei de evitare a dublei impuneri. n aceast situaie, la declaraie se anexeaz certificatul
de reziden fiscal.

Certificatul de reziden fiscal se poate depune n original, n copie certificat de organul fiscal
sau copie legalizat, nsoit de traducerea autorizat n limba romn.

Csua Opiune privind regularizarea n Romnia a impozitului pe venit se bifeaz de ctre

persoanele fizice rezidente ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaiului Economic
European care obin venituri din activiti independente din Romnia i opteaz pentru
regularizarea impozitului n Romnia, potrivit art. 226 alin. (2) din Codul fiscal.

Csua se bifeaz i de ctre persoanele fizice rezidente ntr-un stat membru al Uniunii Europene
sau ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri care
realizeaz venituri din Romnia n calitate de artiti de spectacol sau ca sportivi, din activitile
artistice i sportive, i opteaz pentru regularizarea impozitului n Romnia, potrivit art. 227 alin.
(3) din Codul fiscal.
Seciunea I Date de identificare a contribuabilului

n caseta Codul numeric personal/Numrul de identificare fiscal din Romnia se nscrie codul
numeric personal al contribuabilului sau numrul de identificare fiscal, atribuit de ctre Agenia
Naional de Administrare Fiscal, cu ocazia nregistrrii fiscale, dup caz, nscriindu-se cifrele
cu aliniere la dreapta.

n caseta Codul de identificare fiscal din strintate se nscrie codul de identificare fiscal al
contribuabilului nerezident, emis de autoritatea fiscal din statul al crui rezident este persoana
fizic nerezident.

Rubrica Nerezident se bifeaz de contribuabilii nerezideni, potrivit situaiei de la momentul

realizrii venitului.

Rubrica Statul de reziden se completeaz numai n situaia beneficiarilor de venit

nerezideni, nscriindu-se statul al crui rezident este persoana nerezident la momentul realizrii
venitului.

n rubricile Nume i Prenume se nscriu numele i prenumele contribuabilului.

Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al
contribuabilului.

n rubrica Cont bancar (IBAN) se nscrie codul IBAN al contului bancar al contribuabilului.

Seciunea II Date privind veniturile realizate, pe surse i categorii de venit

A. Date privind activitatea desfurat

1. Categoria de venit se bifeaz csua corespunztoare categoriei de venit realizat, dup caz.

Csua activiti de producie, comer, prestri servicii se bifeaz de contribuabilii care, n

anul de raportare, au realizat, n mod individual i/sau ntr-o form de asociere, venituri din
activiti independente provenind din activiti de producie, comer, prestri de servicii.

Csua profesii liberale se bifeaz de contribuabilii care, n anul de raportare, au realizat, n

mod individual i/sau ntr-o form de asociere, venituri obinute din prestarea de servicii cu
caracter profesional, potrivit actelor normative speciale care reglementeaz organizarea i
exercitarea profesiei respective.

2. Determinarea venitului net se bifeaz csua corespunztoare modului de determinare a

venitului net: n sistem real, pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau pe baz de norm de venit,
dup caz.

3. Forma de organizare se bifeaz csua corespunztoare modului de desfurare a activitii.

3.1. Csua individual se bifeaz de persoanele fizice care obin venituri dintr-o activitate
desfurat n mod individual.

3.2. Csua asociere fr personalitate juridic se bifeaz de persoanele fizice care obin
venituri dintr-o activitate desfurat n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, constituit
ntre persoane fizice.

3.3. Csua entiti supuse regimului transparenei fiscale se bifeaz de persoanele fizice care
obin venituri dintr-o activitate desfurat ntr-o form de organizare cu personalitate juridic,
constituit potrivit legii speciale, i care este supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii.

3.4. Csua modificarea modalitii/formei de exercitare a activitii se bifeaz n cazul

schimbrii modalitii de exercitare a unei activiti independente i/sau al transformrii formei
de exercitare a acesteia ntr-o alt form, potrivit legislaiei n materie, n timpul anului de
raportare, n condiiile continurii activitii.

4. Obiectul principal de activitate se nscriu denumirea activitii principale generatoare de

venituri, precum i codul CAEN al activitii desfurate.

5. Sediul/Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaz folosina

5.1. Sediul se completeaz adresa sediului sau locului unde se desfoar efectiv activitatea
principal, dup caz.

6. Documentul de autorizare/Contractul de asociere/nchiriere se nscriu numrul documentului

care atest dreptul contribuabilului de a desfura activitate independent, potrivit legii, i data
emiterii acestuia.
7, 8. Data nceperii/ncetrii activitii se completeaz de ctre contribuabilii care
ncep/nceteaz activitatea n cursul anului fiscal pentru care se depune declaraia.

Contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor nscriu data prevzut
pentru nceperea derulrii contractului ncheiat ntre pri, respectiv data prevzut pentru
ncetarea contractului ncheiat ntre pri.

Rubricile de la rd. 7 i 8 se completeaz numai dac evenimentele respective se produc n cursul

anului pentru care se depune declaraia.

9. Numr zile de scutire se completeaz de ctre persoanele fizice cu handicap grav sau
accentuat, care realizeaz venituri din activiti independente, din activiti agricole, silvicultur
i piscicultur, nscriind perioada din cadrul anului fiscal pentru care beneficiaz de scutire la
plata impozitului pe venit.

B. Date privind venitul/ctigul net anual

1. Venit net determinat n sistem real, pe baza datelor din contabilitate

Se completeaz n cazul categoriilor de venit pentru care venitul net se determin n sistem real,
potrivit legii sau potrivit opiunii contribuabilului de a determina venitul net n sistem real, pe
baza datelor din contabilitate:

a) venituri din activiti de producie, comer, prestri de servicii;

b) venituri din exercitarea unei profesii liberale; etc.

a) Activitate desfurat n mod individual

Contribuabilii care realizeaz venituri n mod individual i determin venitul net n sistem real,
pe baza datelor din contabilitate, completeaz declaraia dup cum urmeaz:

Rd. 1. Venit brut se nscrie suma reprezentnd veniturile totale i/sau echivalentul n lei al
veniturilor n natur ncasate n anul de raportare, att din activitatea de baz, ct i din activiti
adiacente.
Rd. 2. Cheltuieli deductibile, exclusiv contribuii sociale obligatorii se nscrie suma
reprezentnd cheltuielile efectuate n scopul desfurrii activitii, care ndeplinesc condiiile
generale pentru a putea fi deduse, n funcie de natura acestora, potrivit Codului fiscal.

Nu se cuprind cheltuielile reprezentnd contribuii sociale obligatorii, potrivit legii, datorate de

ctre contribuabil i pentru care deductibilitatea acestora se acord de organul fiscal n
conformitate cu dispoziiile art. 75 sau art. 90 din Codul fiscal, dup caz.

Rd. 3. Venit net anual se nscrie suma reprezentnd diferena dintre venitul brut (rd. 1) i
cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).

Se completeaz numai dac venitul brut este mai mare dect cheltuielile deductibile.

Rd. 3.1. Venit net aferent activitilor cu regim de reinere la surs a impozitului se nscrie
partea din venitul net aferent drepturilor de proprietate intelectual pentru care plile anticipate
s-au realizat prin reinere la surs.

Rd. 5. Pierdere fiscal anual/Pierdere net anual se nscrie suma reprezentnd diferena
dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) i venitul brut (rd. 1).

Se completeaz numai dac cheltuielile deductibile sunt mai mari dect venitul brut.

b) Activitate desfurat ntr-o form de asociere

n cazul persoanelor fizice care i desfoar activitatea n cadrul unei asocieri fr personalitate
juridic, constituit ntre persoane fizice, sau ntr-o form de organizare cu personalitate juridic,
constituit potrivit legii speciale, supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii, se
completeaz:

Rd. 3. Venit net anual se preia suma nscris n col. 5, la rndul corespunztor contribuabilului,
din tabelul de la cap. V din Declaraia anual de venit pentru asocierile fr personalitate
juridic i entiti supuse regimului transparenei fiscale, reprezentnd venitul net din asociere,
realizat n anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit i distribuit asociatului, conform
contractului de asociere.

Rd. 5. Pierdere fiscal anual/Pierdere net anual se preia suma nscris n col. 6, la rndul
corespunztor contribuabilului, din tabelul prevzut la cap. V din Declaraia anual de venit
pentru asocierile fr personalitate juridic i entiti supuse regimului transparenei fiscale,
reprezentnd pierderea fiscal din asociere realizat n anul fiscal de raportare i distribuit
asociatului, conform contractului de asociere.

Seciunea III Destinaia sumei reprezentnd pn la 2% din impozitul datorat pe venitul

net/ctigul net anual impozabil
Se completeaz de ctre contribuabilii care au efectuat n cursul anului fiscal de raportare
cheltuieli pentru acordarea de burse private, conform legii, i solicit restituirea acestora i/sau
care opteaz pentru virarea unei sume reprezentnd pn la 2% din impozitul datorat pe venitul
net anual impozabil/ctigul net anual impozabil pentru susinerea entitilor nonprofit care se
nfiineaz i funcioneaz n condiiile legii sau a unitilor de cult, potrivit art. 123 alin. (2) i
(3) din Codul fiscal.

Persoanele care au realizat venituri din mai multe surse i categorii de venit i solicit
direcionarea unei sume reprezentnd pn la 2% din impozitul anual pentru susinerea entitilor
nonprofit/unitilor de cult vor completa n mod corespunztor formularul Anexa
nr. . . . . . . . . . . la Declaraia privind veniturile realizate din Romnia.

Seciunea IV DATE DE IDENTIFICARE A MPUTERNICITULUI/CURATORULUI

FISCAL
Se completeaz numai n cazul n care obligaiile de declarare a veniturilor se ndeplinesc de
ctre un mputernicit/curator fiscal, conform Legii nr. 207/2015, cu modificrile i completrile
ulterioare.

n caseta Cod de identificare fiscal se nscrie codul de identificare fiscal al

mputernicitului/curatorului fiscal, nscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.

n rubrica Nume, prenume/Denumire se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele
mputernicitului/curatorului fiscal.

Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al
mputernicitului/curatorului fiscal.