Ordin 400 - 2015

Secretariatul General al Guvernului
Ordinul nr. 400/2015 pentru aprobarea Codului

controlului intern managerial al entitilor publice
n vigoare de la 22 iunie 2015
Consolidarea din data de 20 august 2017 are la baz publicarea din Monitorul Oficial, Partea I nr. 444 din
22 iunie 2015
Include modificrile aduse prin urmtoarele acte: Ordin 200/2016; Ordin 530/2016.
Ultimul amendament n 26 mai 2016.
Avnd n vedere prevederile art. 5 alin. (21) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul
intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
n temeiul art. 5 alin. (4) din Hotrrea Guvernului nr. 405/2007 privind funcionarea Secretariatului General
al Guvernului, cu modificrile i completrile ulterioare,
secretarul general al Guvernului emite urmtorul ordin:
Art. 1. - Se aprob Codul controlului intern/managerial al entitilor publice, cuprinznd standardele de
control intern/managerial, prevzut n anexa nr. 1.
Art. 2. - Conductorul fiecrei entiti publice dispune, innd cont de particularitile cadrului legal de
organizare i de funcionare, precum i de standardele de control intern managerial, msurile de control
necesare pentru implementarea i dezvoltarea sistemului de control intern managerial, inclusiv pentru
actualizarea registrelor de riscuri i a procedurilor formalizate pe procese sau activiti, care pot fi proceduri
de sistem i proceduri operaionale.
Art. 3. - (1) n vederea monitorizrii, coordonrii i ndrumrii metodologice a implementrii i dezvoltrii
sistemului de control intern managerial, conductorul entitii publice constituie, prin act de decizie intern,
o structur cu atribuii n acest sens, denumit Comisia de monitorizare.
(2) Comisia de monitorizare cuprinde conductorii de compartimente din structura organizatoric, care se
actualizeaz ori de cte ori este cazul i este coordonat de ctre preedinte, persoan care deine funcie
de conducere. Secretarul comisiei i nlocuitorul acestuia sunt desemnai de ctre preedinte.
(3) Modul de organizare i de lucru al Comisiei de monitorizare se afl n responsabilitatea preedintelui
acesteia i se stabilete n funcie de volumul i de complexitatea proceselor i activitilor, pe baza
Regulamentului de organizare i funcionare a comisiei.
(4) Preedintele Comisiei de monitorizare emite ordinea de zi a edinelor, asigur conducerea edinelor i
elaboreaz minutele edinelor i hotrrile comisiei.
(5) Comisia de monitorizare coordoneaz procesul de actualizare a obiectivelor i a activitilor la care se
ataeaz indicatori de performan sau de rezultat pentru evaluarea acestora.
(6) Comisia de monitorizare analizeaz i prioritizeaz riscurile semnificative, care pot afecta atingerea
obiectivelor generale ale funcionrii entitii publice, prin stabilirea limitelor de toleran la risc, anual,
aprobate de ctre conducerea entitii, care sunt obligatorii i se transmit tuturor compartimentelor pentru
aplicare.
(7) Comisia de monitorizare analizeaz i avizeaz procedurile formalizate i le transmit spre aprobare
Tiparit de Mihai Anca la 20.08.2017. 1/49

Document Lege5 - Copyright 2017 Indaco Systems.
conductorului entitii publice.
(8) Comisia de monitorizare analizeaz, n vederea aprobrii, informarea privind monitorizarea
performanelor la nivelul entitii, elaborat de secretarul Comisiei de monitorizare, pe baza raportrilor
anuale privind monitorizarea performanelor anuale, de la nivelul compartimentelor.
(9) Comisia de monitorizare analizeaz, n vederea aprobrii, informarea privind desfurarea procesului de
gestionare a riscurilor, elaborat de Echipa de gestionare a riscurilor, pe baza raportrilor anuale, de la
nivelul compartimentelor.
Art. 4. - (1) n vederea desfurrii activitii, Comisia de monitorizare elaboreaz Programul de dezvoltare
a sistemului de control intern managerial, denumit Program de dezvoltare.
(2) Obiectivele, activitile, aciunile, responsabilitile, termenele, precum i alte componente ale msurilor
de control luate de ctre conducerea entitii se cuprind n Programul de dezvoltare, care se actualizeaz,
anual, la nivelul fiecrei entiti publice.
(3) n Programul de dezvoltare se evideniaz, n mod distinct, aciunile de perfecionare profesional, att
pentru persoanele cu funcii de conducere, ct i pentru cele cu funcii de execuie prin cursuri organizate
de ctre Agenia Naional a Funcionarilor Publici sau de alte organisme de interes public abilitate.
Art. 5. - (1) Pentru o bun administrare a riscurilor de la toate nivelurile manageriale conductorii
compartimentelor desemneaz un responsabil cu riscurile, care i asist n procesul de administrare a
riscurilor.
(2) Responsabilii cu riscurile de la nivelul compartimentelor particip la cursuri de pregtire n domeniul
managementului riscurilor i consiliaz personalul din cadrul acestora, pentru elaborarea registrelor de
riscuri pe compartimente, n conformitate cu modelul prezentat n anexa nr. 2A - Registrul de riscuri.
(3) n vederea gestionrii riscurilor la nivelul entitii publice, conductorul acesteia constituie, prin act de
decizie intern, o structur cu atribuii n acest sens, denumit Echipa de gestionare a riscurilor. Pe baza
deciziei managementului general se pot constitui echipe de gestionare a riscurilor i la nivelul direciilor
generale/direciilor, care raporteaz Echipei de gestionare a riscurilor de la nivelul entitii publice.
(4) Echipa de gestionare a riscurilor cuprinde conductorii de compartimente sau nlocuitorii acestora, din
structura organizatoric, se actualizeaz ori de cte ori este cazul i este coordonat de ctre preedinte,
persoan care deine funcie de conducere i este diferit de persoana care coordoneaz Comisia de
monitorizare. Secretarul echipei de gestionare a riscurilor i nlocuitorul acestuia sunt desemnai de ctre
preedinte dintre responsabilii cu riscurile de la nivelul compartimentelor.
(5) Preedintele Echipei de gestionare a riscurilor emite ordinea de zi a edinelor echipei, asigur
conducerea edinelor i elaborarea proceselor-verbale ale edinelor, care cuprind dezbaterile privind
riscurile i msurile de control stabilite, transmise la compartimente pentru implementarea acestora.
(6) Secretarul Echipei de gestionare a riscurilor elaboreaz Registrul riscurilor de la nivelul entitii, prin
centralizarea registrelor de riscuri de la nivelul compartimentelor, i l actualizeaz anual.
(7) Modul de organizare i de lucru al Echipei de gestionare a riscurilor se afl n responsabilitatea
preedintelui acesteia i se stabilete n funcie de organizarea entitii publice, pe baza Regulamentului de
organizare i de funcionare al echipei, dar i de volumul i complexitatea riscurilor din cadrul entitii
publice.
(8) Secretarul Echipei de gestionare a riscurilor elaboreaz, pe baza rapoartelor anuale privind
desfurarea procesului de gestionare a riscurilor de la nivelul compartimentelor, dar i pe baza planului de
implementare a msurilor de control ntocmit de secretarul echipei, o informare care se discut i se
analizeaz pentru a fi transmis spre aprobare Comisiei de monitorizare.
Art. 6. - (1) Conducerea entitii asigur elaborarea procedurilor formalizate, respectiv a procedurilor de
sistem i a procedurilor operaionale, pentru detalierea proceselor i activitilor derulate n cadrul entitii i

aducerea la cunotin personalului acesteia.
(2) n vederea ndeplinirii n condiii de regularitate, eficacitate, economicitate i eficien a obiectivelor
entitilor publice se elaboreaz proceduri formalizate, n coordonarea Comisiei de monitorizare.
(3) Procedurile formalizate se elaboreaz pe procese sau activiti i descriu totalitatea pailor de urmat n
succesiune logic, modalitile de lucru i regulile de aplicat pentru realizarea activitilor i aciunilor,
respectiv activitile de control implementate, responsabilitile i atribuiile personalului de conducere i de
execuie din cadrul entitii publice.
(4) Procedurile formalizate se elaboreaz n conformitate cu modelul prezentat n anexa nr. 2B - Procedura
formalizat.
Art. 61. - Prin excepie de la dispoziiile art. 3-6, monitorizarea, coordonarea i ndrumarea metodologic a
implementrii i dezvoltrii sistemului de control intern managerial la nivelul autoritilor i
instituiilor publice din sistemul naional de aprare, ordine public i securitate naional se organizeaz i
se desfoar n condiiile stabilite prin ordin al conductorului acestora.
Pus n aplicare la data de 27/01/2017 prin Normele metodologice privind sistemul de control intern
managerial n Administraia Naional a Penitenciarelor i unitile subordonate, din 13.12.2016
Art. 7. - (1) Secretariatul General al Guvernului, prin Direcia de control intern managerial i relaii
interinstituionale (DCIMRI), elaboreaz i implementeaz politica n domeniul sistemului de control intern
managerial, coordoneaz i supravegheaz prin activiti de verificare i ndrumare metodologic
implementarea i dezvoltarea sistemelor de control intern managerial din cadrul entitilor publice.
(2) Pentru ndeplinirea atribuiilor prevzute la alin. (1), DCIMRI deruleaz misiuni de verificare i ndrumare
metodologic la instituii publice n care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de
stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special, pe baza Planului anual de
activitate al direciei.
(21) De la prevederile alin. (2) sunt exceptate autoritile i instituiile publice din sistemul naional de
aprare, ordine public i securitate naional.
(3) Planul de activitate al DCIMRI este elaborat anual, de ctre conducerea direciei i aprobat de ctre
secretarul general al Guvernului, pe baza Notei de justificare.
(4) Planul anual de activitate al DCIMRI se modific i se completeaz pe baza Notei de modificare pe
parcursul anului sau la sfritul acestuia.
Art. 8. - (1) Actele administrative de constituire i de modificare a structurilor, prevzute la art. 3 i 5,
inclusiv programele de dezvoltare elaborate i actualizate, conform art. 4, se transmit, n vederea informrii
i armonizrii, la entitile publice ierarhic superioare, pn la data de 15 martie a fiecrui an.
(2) Stadiul implementrii i dezvoltrii sistemelor de control intern managerial la nivelul entitilor publice,
precum i situaiile deosebite, constatate de ctre Comisia de monitorizare, fac obiectul informrii, prin
ntocmirea de situaii centralizatoare semestriale/anuale, conform modelului prezentat n anexa nr. 3 -
Situaia centralizatoare privind stadiul implementrii i dezvoltrii sistemului de control intern managerial,
care se transmit entitilor publice ierarhic superioare, la termenele prevzute la alin. (4).
(3) Evaluarea stadiului implementrii i dezvoltrii sistemului de control intern managerial se realizeaz la
nivelul tuturor compartimentelor din structura organizatoric a entitii publice, inclusiv a celor subordonate
sau aflate n coordonarea acestora.
(4) Instituiile publice n care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, al
bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special transmit la DCIMRI, din cadrul
Secretariatului General al Guvernului, situaiile centralizatoare semestriale, prevzute la alin. (2), pn la

data de 25 a lunii urmtoare fiecrui semestru ncheiat, iar situaiile centralizatoare anuale, pn la 20
februarie a anului urmtor, pentru anul precedent.
Art. 81. - (1) Conductorul fiecrei entiti publice elaboreaz anual Raportul asupra sistemului de control
intern managerial la data de 31 decembrie 20. . , n baza art. 4 alin. (3) din Ordonana Guvernului
nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, conform modelului prezentat n anexa nr. 4 - Instruciuni privind ntocmirea,
aprobarea i prezentarea raportului asupra sistemului de control intern managerial, care se prezint
organului ierarhic superior la termenele stabilite de acesta, la termenele prevzute la alin. (2).
(2) Instituiile publice n care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, al
bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special transmit la DCIMRI, din cadrul
Secretariatului General al Guvernului, Raportul asupra sistemului de control intern managerial la data de 31
decembrie 20. . , prevzut la alin. (1), pn la 20 februarie a anului urmtor, pentru anul precedent.
(3) Entitile publice care, conform reglementrilor legale, nu se subordoneaz unei entiti publice
superioare, precum i autoritile i instituiile publice din sistemul naional de aprare, ordine public i
securitate naional ntocmesc documentele prevzute la art. 8 i art. 81 ca documente doveditoare ale
implementrii i dezvoltrii sistemului de control intern managerial.
(4) Raportul se transmite odat cu situaia financiar anual i se prezint organului ierarhic superior la
termenele stabilite de acesta, n cadrul termenului prevzut de lege.
Art. 82. - Controlul intern managerial este n responsabilitatea conductorilor entitilor publice, care au
obligaia proiectrii, implementrii i dezvoltrii continue a acestuia. ncredinarea unor teri a
realizrii activitilor privind implementarea i dezvoltarea sistemului de control intern managerial al entitii
publice presupune c, n aceast situaie, conductorul entitii publice nu i ndeplinete propriile atribuii
cu bune rezultate.
Art. 83. - (1) Secretariatul General al Guvernului, prin DCIMRI, elaboreaz i prezint Guvernului, n temeiul
art. 11 alin. (3) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 86/2014 privind stabilirea unor msuri
de reorganizare la nivelul administraiei publice centrale i pentru modificarea i completarea unor acte
normative, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 174/2015, cu modificrile ulterioare, pn la
sfritul semestrului I al anului curent, pentru anul precedent, un raport privind stadiul implementrii
sistemelor de control intern managerial la nivelul instituiilor publice.
(2) Raportul prevzut la alin. (1) cuprinde analiza i stadiul implementrii sistemelor de control intern
managerial la nivelul instituiilor publice la care se exercit funcia de ordonator principal de credite al
bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special.
Art. 84. - Anexele nr. 1-4 fac parte integrant din prezentul ordin.
Art. 9. - La data intrrii n vigoare a prezentului ordin orice dispoziie contrar se abrog.
Art. 10. -Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i se afieaz pe pagina de
internet a Secretariatului General al Guvernului.
Secretarul general al Guvernului,
Ion Moraru
Bucureti, 12 iunie 2015.

Nr. 400.
ANEXA Nr. 1
CODUL CONTROLULUI INTERN MANAGERIAL
al entitilor publice
1. Consideraii generale privind conceptul de control intern managerial

1.1. Legislaia comunitar n domeniul controlului intern este alctuit, n mare parte, din principii generale
de bun practic, acceptate pe plan internaional i n Uniunea European. Modalitatea n care aceste
principii se transpun n sistemele de control intern este specific fiecrei ri, fiind determinat de condiiile
legislative, administrative, culturale etc.
1.2. n contextul principiilor generale de bun practic regsite n legislaia comunitar, controlului intern i se
asociaz o accepie mai larg, acesta fiind privit ca o funcie managerial, i nu ca o operaiune de
verificare. Prin exercitarea funciei de control, conducerea constat abaterile rezultatelor de la intele
stabilite, analizeaz cauzele care le-au determinat i dispune msurile corective sau preventive care se
impun.
1.3. Necesitatea i obligativitatea organizrii controlului intern n entitile publice sunt reglementate prin
Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
1.4. Conform Ordonanei Guvernului nr. 119/1999, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
controlul intern/managerial este definit ca reprezentnd ansamblul formelor de control exercitate la nivelul
entitii publice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere n concordan cu obiectivele acesteia i cu
reglementrile legale, n vederea asigurrii administrrii fondurilor publice n mod economic, eficient i
eficace; acesta include, de asemenea, structurile organizatorice, metodele i procedurile.
1.5. n pofida faptului c definiiile date pe plan naional i internaional controlului intern sunt numeroase,
acestea nu sunt contradictorii n esen, toate preciznd c nu este vorba de o singur funcie, ci de un
ansamblu de dispozitive implementate de ctre responsabilii de la toate nivelurile organizaiei pentru a
deine controlul asupra funcionrii activitilor lor.
1.6. Organizarea sistemului de control intern managerial al oricrei entiti publice are n vedere realizarea a
trei categorii de obiective permanente, care pot fi grupate astfel:
a) obiective cu privire la eficacitatea i eficiena funcionrii - cuprind obiectivele legate de scopurile entitii
publice i de utilizarea n condiii de economicitate, eficacitate i eficien a resurselor, incluznd i
obiectivele privind protejarea resurselor entitii publice de utilizare inadecvat sau de pierderi, precum i
identificarea i gestionarea pasivelor;
b) obiective cu privire la fiabilitatea informaiilor externe i interne - includ obiectivele legate de inerea unei
contabiliti adecvate, de calitatea informaiilor utilizate n entitatea public sau difuzate ctre teri, precum i
de protejarea documentelor mpotriva a dou categorii de fraude: disimularea fraudei i distorsionarea
rezultatelor;
c) obiective cu privire la conformitatea cu legile, regulamentele i politicile interne - cuprind obiectivele
legate de asigurarea c activitile entitii se desfoar n conformitate cu obligaiile impuse de legi i de
regulamente, precum i cu respectarea politicilor interne.
1.7. Proiectarea, implementarea i dezvoltarea continu a unui sistem de control intern viabil sunt posibile
numai cu condiia ca sistemul s respecte urmtoarele cerine:
a) s fie adaptat dimensiunii, complexitii i mediului specific entitii;
b) s vizeze toate nivelurile de conducere i toate activitile/operaiunile;
c) s fie construit cu acelai "instrumentar" n toate entitile publice;
d) s ofere asigurri rezonabile c obiectivele entitii vor fi atinse;
e) costurile aplicrii sistemului de control intern s fie inferioare beneficiilor rezultate din acesta;
f) s fie guvernat de regulile minimale de management cuprinse n standardele de control intern managerial.
1.8. Sistemul de control intern managerial al oricrei entiti publice opereaz cu o diversitate de procedee,
mijloace, aciuni, dispoziii, care privesc toate aspectele legate de activitile entitii, fiind stabilite i
implementate de conducerea entitii pentru a-i permite deinerea unui bun control asupra funcionrii

entitii n ansamblul ei, precum i a fiecrei activiti/operaiuni n parte. Instrumentarul de control intern
managerial poate fi clasificat n ase grupe mari: obiective; mijloace; sistem informaional; organizare;
proceduri; control.
1.9. Construirea unui sistem de control intern solid este un proces de durat, care necesit eforturi
importante din partea ntregului personal al entitii i, n mod deosebit, din partea angajailor cu funcii de
conducere.
1.10. Activitile de control intern managerial fac parte integrant din procesul de gestiune orientat spre
realizarea obiectivelor stabilite i includ o gam divers de politici i proceduri privind: autorizarea i
aprobarea, separarea atribuiilor, accesul la resurse i documente, verificarea, reconcilierea, analiza
performanei de funcionare, revizuirea operaiilor, proceselor i activitilor, supravegherea.
2. Scopul i definirea standardelor de control intern managerial
2.1. Standardele de control intern managerial definesc un minimum de reguli de management, pe care toate
entitile publice trebuie s le urmeze.
2.2. Scopul standardelor de control este de a crea un model de control intern managerial uniform i coerent,
care s permit comparaii ntre entiti de acelai fel sau n cadrul aceleiai entiti, la momente diferite, i
s fac posibil evidenierea rezultatelor entitii i a evoluiei sale. Standardele constituie un sistem de
referin, n raport cu care se evalueaz sistemele de control intern managerial, se identific zonele i
direciile de schimbare.
2.3. Stabilirea sistemului de control intern managerial intr n responsabilitatea conducerii fiecrei entiti
publice i trebuie s aib la baz standardele de control intern promovate de Secretariatul General al
Guvernului, n temeiul legii. Formularea ct mai general a acestora a fost necesar pentru a da
posibilitatea tuturor conductorilor s le aplice, n pofida deosebirilor semnificative ntre diferitele entiti
publice. Sistemele de control intern managerial trebuie dezvoltate innd cont de specificul legal,
organizaional, de personal, de finanare etc. al fiecrei entiti publice n parte.
2.4. Standardele sunt grupate n cadrul a cinci elemente- cheie ale controlului intern managerial:
mediul de control. Acesta grupeaz problemele legate de organizare, managementul resurselor umane,
etic, deontologie i integritate;
performane i managementul riscului. Acest element-cheie vizeaz problematica managementului legat
de fixarea obiectivelor, planificare (planificarea multianual), programare (planul de management) i
performane (monitorizarea performanelor);
activiti de control. Standardele grupate n acest element- cheie al controlului intern managerial se
focalizeaz asupra: documentrii procedurilor; continuitii operaiunilor; nregistrrii excepiilor (abaterilor
de la proceduri); separrii atribuiilor; supravegherii etc.;
informarea i comunicarea. n aceast seciune sunt grupate problemele ce in de crearea unui sistem
informaional adecvat i a unui sistem de rapoarte privind execuia planului de management, a bugetului, a
utilizrii resurselor, precum i a gestionrii documentelor;
evaluare i audit. Problematica vizat de aceast grup de standarde privete dezvoltarea capacitii de
evaluare a controlului intern managerial, n scopul asigurrii continuitii procesului de perfecionare a
acestuia.
2.5. Fiecare standard de control este structurat pe trei componente:
descrierea standardului - prezint trsturile definitorii ale domeniului de management la care se refer
standardul, domeniul fixat prin titlul acestuia;
cerine generale - prezint direciile determinante n care trebuie acionat, n vederea respectrii
standardului;
referine principale - listeaz actele normative reprezentative, care cuprind reglementri aplicabile

standardului, dar nu au un caracter exhaustiv.
3. Lista standardelor de control intern managerial la entitile publice
a) Mediul de control:
Standardul 1 - Etica i integritatea
Standardul 2 - Atribuii, funcii, sarcini
Standardul 3 - Competena, performana
Standardul 4 - Structura organizatoric
b) Performane i managementul riscului:
Standardul 5 - Obiective
Standardul 6 - Planificarea
Standardul 7 - Monitorizarea performanelor
Standardul 8 - Managementul riscului
c) Activiti de control:
Standardul 9 - Proceduri
Standardul 10 - Supravegherea
Standardul 11 - Continuitatea activitii
d) Informarea i comunicarea:
Standardul 12 - Informarea i comunicarea
Standardul 13 - Gestionarea documentelor
Standardul 14 - Raportarea contabil i financiar
e) Evaluare i audit:
Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control intern managerial
Standardul 16 - Auditul intern
1.1. Descrierea standardului
Conducerea i salariaii entitii publice cunosc i susin valorile etice i valorile organizaiei, respect i
aplic reglementrile cu privire la etic, integritate, evitarea conflictelor de interese, prevenirea i raportarea
fraudelor, actelor de corupie i semnalarea neregularitilor.
1.2. Cerine generale
1.2.1. Conducerea entitii publice sprijin i promoveaz, prin deciziile sale i prin puterea exemplului
personal, valorile etice, integritatea personal i profesional a salariailor.
1.2.2. Conducerea entitii publice adopt un cod etic/cod de conduit, dezvolt i implementeaz politici i
proceduri privind integritatea, valorile etice, evitarea conflictelor de interese, prevenirea i raportarea
fraudelor, actelor de corupie i semnalarea neregularitilor.
1.2.3. Conducerea entitii publice nlesnete comunicarea deschis, de ctre salariai, a preocuprilor
acestora n materie de etic i integritate, prin crearea unui mediu adecvat.
1.2.4. Aciunea de semnalare de ctre salariai a neregularitilor trebuie s aib un caracter transparent
pentru eliminarea suspiciunii de delaiune i trebuie privit ca exercitarea unei ndatoriri profesionale.
1.2.5. Salariaii care semnaleaz neregulariti de care, direct sau indirect, au cunotin sunt protejai
mpotriva oricror discriminri, iar managerii au obligaia de a ntreprinde cercetrile adecvate, n scopul
elucidrii celor semnalate i de a lua, dac este cazul, msurile ce se impun.
1.2.6. Conducerea i salariaii entitii publice au o abordare pozitiv fa de controlul intern managerial, a
crui funcionare o sprijin n mod permanent.
1.3. Referine principale
- Legea nr. 477/2004 privind Codul de conduit a personalului contractual din autoritile i instituiile

publice;
- Codul de conduit al entitii publice;
- Legea nr. 7/2004 privind Codul de conduit a funcionarilor publici, republicat;
- Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de corupie, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Legea nr. 115/1996 pentru declararea i controlul averii demnitarilor, magistrailor, a unor persoane cu
funcii de conducere i de control i a funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea transparenei n exercitarea demnitilor
publice, a funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei, cu modificrile i
- Legea nr. 176/2010 privind integritatea n exercitarea funciilor i demnitilor publice, pentru modificarea i
completarea Legii nr. 144/2007 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea Ageniei Naionale de
Integritate, precum i pentru modificarea i completarea altor acte normative, cu modificrile ulterioare;
- Legea nr. 251/2004 privind unele msuri referitoare la bunurile primite cu titlu gratuit cu prilejul unor aciuni
de protocol n exercitarea mandatului sau a funciei;
- Legea nr. 571/2004 privind protecia personalului din autoritile publice, instituiile publice i din alte uniti
care semnaleaz nclcri ale legii;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 215/2012 privind aprobarea Strategiei naionale anticorupie pe perioada 2012-
2015, a Inventarului msurilor preventive anticorupie i a indicatorilor de evaluare, precum i a Planului
naional de aciune pentru implementarea Strategiei naionale anticorupie 2012-2015.
Conducerea entitii publice asigur ntocmirea i actualizarea permanent a documentului privind misiunea
entitii publice, a regulamentelor interne i a fielor posturilor, pe care le comunic angajailor.
2.2.1. Regulamentul de organizare i funcionare al entitii publice cuprinde ntr-o manier integral
sarcinile entitii, rezultate din actul normativ de organizare i funcionare, precum i din alte acte normative;
acesta se comunic salariailor i se public pe pagina de internet a entitii publice.
2.2.2. Fiecare salariat trebuie s cunoasc misiunea ncredinat entitii, obiectivele i atribuiile entitii
publice i ale compartimentului din care face parte, rolul su n cadrul compartimentului, stabilit prin fia
postului, precum i obiectivele postului pe care l ocup.
2.2.3. Conductorii compartimentelor entitii publice au obligaia de a ntocmi i de a actualiza, ori de cte
ori este cazul, fiele posturilor pentru personalul din subordine.
2.2.4. Sarcinile trebuie s fie clar formulate i strns relaionate cu obiectivele postului, astfel nct s se
realizeze o deplin concordan ntre coninutul sarcinilor i coninutul obiectivelor postului.
2.2.5. Conductorii compartimentelor entitii publice trebuie s identifice sarcinile noi i dificile ce revin
salariailor i s le acorde sprijin n realizarea acestora.
2.2.6. Conducerea entitii publice i identific funciile sensibile i funciile considerate ca fiind expuse, n
mod special, la corupie i stabilete o politic adecvat de gestionare a personalului care ocup astfel de
funcii.
2.2.7. Funciile sensibile i cele considerate ca fiind expuse, n mod special, la corupie pot fi ataate tuturor
activitilor privind gestionarea resurselor umane, financiare i informaionale.
2.2.8. Conducerea entitii identific funciile sensibile pe baza inventarului funciilor sensibile i a listei

salariailor care ocup aceste funcii sensibile. n situaia n care hotrte s declare existena funciilor
sensibile va elabora un plan pentru rotaia personalului la intervale, de regul, de minimum 5 ani. n situaia
n care conducerea entitii publice hotrte s nu declare unele funcii sensibile, atunci, n mod
obligatoriu, va implementa activiti de control suplimentare sau alte msuri pe fluxul procesului respectiv,
astfel nct n procesul de administrare a riscurilor efectele asupra activitilor desfurate n cadrul entitii
s fie minime.
- Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 90/2001 privind organizarea i funcionarea Guvernului Romniei i a ministerelor, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 365/2004 pentru ratificarea Conveniei Naiunilor Unite mpotriva corupiei, adoptat la New York
la 31 octombrie 2003;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 11/2004 privind stabilirea unor msuri de reorganizare n cadrul
administraiei publice centrale, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 228/2004, cu modificrile
i completrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 64/2003 pentru stabilirea unor msuri privind nfiinarea,
organizarea, reorganizarea sau funcionarea unor structuri din cadrul aparatului de lucru al Guvernului, a
ministerelor, a altor organe de specialitate ale administraiei publice centrale i a unor instituii publice,
aprobat cu modificri prin Legea nr. 194/2004, cu modificrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea i dezvoltarea carierei
funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii principalelor funcii de sprijin pe care le
asigur ministerele, celelalte organe centrale i organizaiile neguvernamentale privind prevenirea i
gestionarea situaiilor de urgen;
- actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice;
- alte reglementri n domeniul muncii.
Conductorul entitii publice asigur ocuparea posturilor de ctre persoane competente, crora le
ncredineaz sarcini potrivit competenelor, i asigur condiii pentru mbuntirea pregtirii profesionale a
angajailor.
Performanele profesionale individuale ale angajailor sunt evaluate anual n scopul confirmrii cunotinelor
profesionale, aptitudinilor i abilitilor necesare ndeplinirii sarcinilor i responsabilitilor ncredinate.
3.2.1. Conductorul entitii publice i salariaii dispun de cunotinele, abilitile i experiena care fac
posibil ndeplinirea eficient i efectiv a sarcinilor, precum i buna nelegere i ndeplinire a
responsabilitilor legate de controlul intern managerial.
3.2.2. Competena angajailor i sarcinile ncredinate trebuie s se afle n echilibru permanent, pentru
asigurarea cruia conducerea entitii publice acioneaz prin:
- definirea cunotinelor i deprinderilor necesare pentru fiecare loc de munc;
- conducerea interviurilor de recrutare, pe baza unui document de evaluare prestabilit;
- ntocmirea planului de pregtire profesional a noului angajat, nc din timpul procesului de recrutare;

- revederea necesitilor de pregtire profesional i stabilirea cerinelor de formare profesional n
contextul evalurii anuale a angajailor, precum i urmrirea evoluiei carierei acestora;
- asigurarea faptului c necesitile de pregtire identificate sunt satisfcute;
- dezvoltarea capacitii interne de pregtire complementar a formelor de pregtire externe entitii publice.
3.2.3. Performanele profesionale individuale ale angajailor se evalueaz cel puin o dat pe an n raport cu
obiectivele anuale individuale i sunt discutate cu acetia de ctre evaluator.
3.2.4. Competena i performana trebuie susinute de instrumente adecvate, care includ tehnica de calcul,
programele informatice, brevetele, metodele de lucru etc.
3.2.5. Conductorii compartimentelor entitii publice asigur fiecrui angajat participarea n fiecare an la
cursuri de pregtire profesional, n domeniul su de competen.
ulterioare;
- Legea-cadru nr. 284/2010 privind salarizarea unitar a personalului pltit din fonduri publice, cu
- Legea nr. 490/2004 privind stimularea financiar a personalului care gestioneaz fonduri comunitare, cu
- Ordonana Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesional a adulilor, republicat;
- Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al funcionarilor publici, cu modificrile i
- Hotrrea Guvernului nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor
Ordonanei Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesional a adulilor, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 595/2009 pentru aplicarea Legii nr. 490/2004 privind stimularea financiar a
personalului care gestioneaz fonduri comunitare, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.021/2004 pentru aprobarea modelului comun european de curriculum vitae;
- hotrrile Guvernului pentru aprobarea planului de ocupare a funciilor publice anuale;
- actele normative prin care au fost aprobate statutele specifice ale personalului din entitile sistemului de
aprare i ordine public, precum i statutele corpurilor profesionale.
Conductorul entitii publice definete structura organizatoric, competenele, responsabilitile, sarcinile,
liniile de raportare pentru fiecare component structural i comunic salariailor documentele de
formalizare a structurii organizatorice.
Conductorul entitii publice stabilete, n scris, limitele competenelor i responsabilitilor pe care le
deleag.
4.2.1. Structura organizatoric este stabilit astfel nct s corespund scopului i misiunii entitii i s
serveasc realizrii n condiii de eficien, eficacitate i economicitate a obiectivelor stabilite.

4.2.2. n temeiul actului normativ privind organizarea i funcionarea entitii publice, conductorul entitii
publice aprob structura organizatoric: departamente, direcii generale, direcii, servicii, birouri, posturi de
lucru.
4.2.3. ncadrarea cu personal de conducere i personal de execuie a acestor structuri se regsete n
statul de funcii al entitii i se realizeaz cu respectarea concordanei dintre natura posturilor i
competenele profesionale i manageriale necesare ndeplinirii sarcinilor fixate titularilor de posturi.
4.2.4. Competena, responsabilitatea, sarcina i obligaia de a raporta sunt atribute asociate postului;
acestea trebuie s fie bine definite, clare, coerente i s reflecte elementele avute n vedere pentru
realizarea obiectivelor entitii publice.
4.2.5. Conducerea entitii publice analizeaz i determin periodic gradul de adaptabilitate a structurii
organizatorice la modificrile intervenite n interiorul i/sau exteriorul entitii, pentru a asigura o permanent
relevan i eficien a controlului intern.
4.2.6. n fiecare entitate public, delegarea se realizeaz, n principal, prin Regulamentul de organizare i
funcionare, fiele posturilor i, n unele cazuri, prin ordine exprese de a executa anumite operaiuni.
4.2.7. Delegarea este condiionat n principal de potenialul i gradul de ncrcare cu sarcini a conducerii
entitii i a salariailor implicai.
Actul de delegare este conform atunci cnd:
- respect raportul dintre complexitatea sarcinilor/atribuiilor delegate i cunotinele, experiena i
capacitatea necesar efecturii actului de autoritate ncredinat;
- sunt precizate, n cuprinsul acestuia, termenele-limit de realizare i criteriile specifice pentru ndeplinirea
cu succes a sarcinilor/atribuiilor delegate;
- sunt furnizate de ctre manager toate informaiile asupra responsabilitii ce va fi ncredinat;
- este confirmat, prin semntur, de ctre salariatul cruia i s-au delegat sarcinile/atribuiile.
4.2.8. Salariatul delegat rspunde integral de realizarea sarcinii, iar managerul care a delegat i menine n
faa superiorilor responsabilitatea final pentru realizarea acesteia.
ulterioare;
- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
- regulamentul de organizare i funcionare, fiele posturilor i organigrama entitii publice.
Conducerea entitii publice definete obiectivele determinante, legate de scopurile entitii, precum i pe
cele complementare, legate de fiabilitatea informaiilor, conformitatea cu legile, regulamentele i politicile
interne, i comunic obiectivele definite tuturor salariailor i terilor interesai.
5.2.1. Conducerea entitii publice stabilete obiectivele generale astfel nct acestea s fie concordante cu

misiunea entitii publice i s se refere la realizarea unor servicii publice de bun calitate, n condiii de
eficien, eficacitate i economicitate.
5.2.2. Conducerea entitii publice transpune obiectivele generale n obiective specifice i n rezultate
ateptate pentru fiecare activitate i le comunic salariailor.
5.2.3. Obiectivele specifice trebuie astfel definite nct s rspund pachetului de cerine "S.M.A.R.T." [S -
Precise (n limba englez: specific); M - msurabile i verificabile (n limba englez: measurable and
verifiable); A - necesare (n limba englez: appropriate); R - realiste (n limba englez: realistic); T - cu
termen de realizare (n limba englez: time- dependent)].
5.2.4. Stabilirea obiectivelor este n competena conducerii entitii publice, iar responsabilitatea realizrii
acestora este att a conducerii, ct i a salariailor.
5.2.5. Stabilirea obiectivelor are la baz formularea de ipoteze/premise, acceptate contient, prin consens.
5.2.6. Conducerea entitii publice actualizeaz/reevalueaz obiectivele ori de cte ori constat modificarea
ipotezelor/premiselor care au stat la baza fixrii obiectivelor, ca urmare a transformrii mediului intern i/sau
extern.
- legile bugetare anuale;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru aprobarea Instruciunilor privind coninutul,
forma de prezentare i structura programelor elaborate de ordonatorii principali de credite n scopul
finanrii unor aciuni sau unui ansamblu de aciuni;
- actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice.
Standard 6 - Planificarea
Conducerea entitii publice ntocmete planuri prin care se pun n concordan activitile necesare pentru
atingerea obiectivelor cu resursele maxim posibil de alocat, astfel nct riscurile susceptibile s afecteze
realizarea obiectivelor entitii s fie minime.
6.2.1. Conducerea entitii publice elaboreaz planuri/programe de activitate pentru toate obiectivele
entitii, identific i repartizeaz resursele, pornind de la stabilirea nevoilor pentru realizarea obiectivelor, i
organizeaz procesele de munc n vederea desfurrii activitilor planificate.
6.2.2. Repartizarea resurselor necesit decizii cu privire la cel mai bun mod de alocare, dat fiind caracterul
limitat al resurselor.
6.2.3. Schimbarea obiectivelor, resurselor sau a altor elemente ale procesului de fundamentare impune
actualizarea planului/programului.
6.2.4. Pentru atingerea obiectivelor, conductorul entitii publice asigur coordonarea deciziilor i aciunilor
compartimentelor entitii i organizeaz consultri prealabile, att n cadrul compartimentelor entitii, ct i
ntre compartimentele respective.
- Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;

- Ordonana Guvernului nr. 80/2001 privind stabilirea unor normative de cheltuieli pentru autoritile
administraiei publice i instituiile publice, aprobat cu modificri prin Legea nr. 247/2002, cu modificrile i
- Hotrrea Guvernului nr. 866/1996 pentru actualizarea normativelor privind spaiile cu destinaia de birou
sau pentru activiti colective ori de deservire ce pot fi utilizate de ministere, alte organe de specialitate ale
administraiei publice centrale, de instituiile publice din subordinea acestora, precum i de prefecturi;
- Hotrrea Guvernului nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor referitoare la
atribuirea contractelor de achiziie public din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind
atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor
de concesiune de servicii, cu modificrile i completrile ulterioare;
finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni.
Conductorul entitii publice asigur monitorizarea performanelor pentru fiecare obiectiv i activitate, prin
intermediul unor indicatori cantitativi i calitativi relevani, inclusiv cu privire la economicitate, eficien i
eficacitate, care trebuie s fie: msurabili; specifici; accesibili; relevani i stabilii pentru o anumit durat n
timp.
7.2.1. Conductorii compartimentelor entitii publice monitorizeaz performanele activitilor aflate n
coordonare, prin elaborarea i actualizarea, anual, a unei liste a obiectivelor, activitilor i indicatorilor de
performan sau de rezultat, pe baza propunerilor personalului responsabil de activitile prevzute n fia
postului.
7.2.2. Conductorii compartimentelor se asigur c pentru fiecare activitate din cadrul obiectivelor specifice
exist cel puin un indicator de performan sau de rezultat, cu ajutorul cruia se raporteaz realizrile, i pe
baza acestora se elaboreaz un raport de monitorizare a performanelor, anual, pe care l transmit
secretarului Comisiei de monitorizare.
7.2.3. Secretarul Comisiei de monitorizare ntocmete, pe baza rapoartelor anuale de monitorizare a
performanelor primite de la compartimente, o informare privind monitorizarea performanelor la nivelul
entitii n vederea analizrii i aprobrii n Comisia de monitorizare.
7.2.4. Sistemul de monitorizare a performanelor este influenat de mrimea i complexitatea entitii
publice, de modificarea/schimbarea obiectivelor sau/i a indicatorilor, de modul de acces al salariailor la
informaii.
7.2.5. Conducerea entitii publice evalueaz performanele, constat eventualele abateri de la obiective i
ia msurile corective ce se impun.

finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni.
Conductorul entitii publice instituie i pune n aplicare un proces de management al riscurilor, care s
faciliteze realizarea eficient i eficace a obiectivelor acesteia.
8.2.1. Entitile publice i definesc propria strategie privind riscurile cu care se pot confrunta i asigur
documentarea complet i adecvat a acesteia, precum i accesibilitatea ntregii organizaii la
documentaie.
8.2.2. Conducerea entitii publice i stabilete clar obiectivele i activitile cuprinse ntr-o lista a
obiectivelor, a activitilor i a indicatorilor de performan sau de rezultat, n vederea identificrii i definirii
riscurilor asociate acestora.
8.2.3. Conductorul entitii publice are obligaia crerii i meninerii unui sistem eficient de management al
riscurilor, n principal, prin:
a) identificarea riscurilor n strns legtur cu activitile din cadrul obiectivelor specifice a cror realizare
ar putea fi afectat de materializarea riscurilor; identificarea ameninrilor/vulnerabilitilor prezente n cadrul
activitilor curente ale entitii care ar putea conduce la svrirea unor fapte de corupie i fraude;
b) evaluarea riscurilor, prin msurarea probabilitii de apariie i a impactului asupra activitilor din cadrul
obiectivelor n cazul n care acestea se materializeaz; ierarhizarea i prioritizarea riscurilor n funcie de
tolerana la risc, aprobat de ctre conducerea entitii;
c) stabilirea strategiei de gestionare a riscurilor prin identificarea celor mai adecvate modaliti de tratare a
riscurilor, astfel nct acestea s se ncadreze n limitele toleranei la risc aprobate de ctre conducerea
entitii i s asigure delegarea responsabilitii de administrare a acestora ctre cele mai potrivite niveluri
decizionale;
d) monitorizarea implementrii msurilor de control, precum i a eficacitii acestora;
e) revizuirea i raportarea periodic a situaiei riscurilor.
8.2.4. Toate activitile i aciunile iniiate i puse n aplicare n cadrul procesului de gestionare a riscurilor
sunt riguros documentate, iar sinteza informaiilor/datelor i deciziilor luate n acest proces este cuprins n
Registrul riscurilor, document care atest c n cadrul entitii publice exist un sistem de management al
riscurilor i c acesta funcioneaz.
8.2.5. Responsabilii cu riscurile pe compartimente din cadrul entitii publice colecteaz riscurile aferente
activitilor stabilite prin fiele de post, strategia de risc, riscurile revizuite i msurile de control n curs de
implementare, stabilite n cadrul edinelor Echipei de gestionare a riscurilor de la personalul din cadrul
fiecrui compartiment.
8.2.6. Pentru actualizarea riscurilor de la nivelul compartimentelor, acestea, pe baza formularelor de alert
la risc, sunt analizate i dezbtute n edinele Echipei de gestionare a riscurilor, n care se stabilesc i
msurile de control necesare pentru a fi administrate, care se transmit compartimentelor, pe baza
proceselor-verbale ntocmite de ctre secretarul Echipei de gestionare a riscurilor.
8.2.7. Msurile de control stabilite n cadrul edinelor Echipei de gestionare a riscurilor, transmise
compartimentelor pentru implementare, se centralizeaz la nivelul entitii, de ctre secretarul echipei, ntr-
un plan de implementare a msurilor de control n vederea urmririi implementrii lor. Msurile de control
sunt obligatorii pentru administrarea riscurilor semnificative de la nivelul compartimentelor i se
implementeaz prin consilierea acordat de ctre compartimentul de audit intern i opereaz pn la o
nou analiz i revizuire anual a acestora.

8.2.8. Conductorii compartimentelor asigur cadrul organizaional i procedural pentru punerea n aplicare,
de ctre persoanele responsabile, a msurilor de control stabilite n cadrul edinelor Echipei de gestionare
a riscurilor i care se urmresc pe baza unei situaii de implementare a msurilor de control, de ctre
responsabili cu riscurile de la nivelul compartimentelor.
8.2.9. Conductorii compartimentelor asigur elaborarea rapoartelor privind desfurarea procesului de
gestionare a riscurilor, care cuprind numrul total de riscuri gestionate la nivelul compartimentelor, numrul
de riscuri tratate i nesoluionate pn la sfritul anului, msurile de control implementate sau n curs de
implementare i eventualele revizuiri ale evalurii riscurilor, cu respectarea limitelor de toleran la risc
aprobate de conducerea entitii publice, pe care le transmit secretarului Echipei de gestionare a riscurilor.
8.2.10. Secretarul Echipei de gestionare a riscurilor, pe baza rapoartelor anuale primite de la
compartimente, actualizeaz planul de implementare a msurilor de control la nivelul entitii i elaboreaz
o informare privind desfurarea procesului de gestionare a riscurilor la nivelul entitii n vederea analizrii
n cadrul Echipei de gestionare a riscurilor i transmiterii spre analiz i aprobare Comisiei de monitorizare.
8.2.11. Conducerea entitii publice analizeaz mediul extins de risc n care acioneaz i stabilete modul
n care acesta i afecteaz strategia de gestionare a riscurilor.
- Hotrrea Guvernului nr. 215/2012 privind aprobarea Strategiei naionale anticorupie pe perioada 2012-
2015, a Inventarului msurilor preventive anticorupie i a indicatorilor de evaluare, precum i a Planului
naional de aciune pentru implementarea Strategiei naionale anticorupie 2012-2015;
- Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii principalelor funcii de sprijin pe care le
asigur ministerele, celelalte organe centrale i organizaiile neguvernamentale privind prevenirea i
gestionarea situaiilor de urgen;
- Metodologie de implementare a standardului de control intern "Managementul riscurilor", elaborat de
Ministerul Finanelor Publice, publicat pe adresa de internet a Secretariatului General al Guvernului,
www.sgg.ro
Conducerea entitii publice asigur elaborarea procedurilor formalizate pentru procesele sau activitile
derulate n cadrul entitii i le aduce la cunotin personalului implicat, respectiv procedurile de sistem i
proceduri operaionale.
9.2.1. Conducerea entitii publice se asigur, pe baza unei liste a obiectivelor, activitilor i indicatorilor de
performan sau de rezultat, c pentru toate procesele majore, activitile, aciunile i/sau evenimentele
semnificative exist o documentaie adecvat i c operaiunile sunt consemnate n documente.
9.2.2. Pentru ca procedurile formalizate s devin instrumente eficace de control intern, acestea trebuie:
- s se refere la toate procesele i activitile importante;
- s asigure o separare corect a funciilor de iniiere, de verificare, de avizare i de aprobare a
operaiunilor;
- s fie precizate n documente scrise;
- s fie simple, complete, precise i adaptate proceselor i activitii procedurate;
- s fie actualizate n permanen;

- s fie aduse la cunotin personalului implicat.
9.2.3. Conducerea entitii publice se asigur c, pentru toate situaiile n care din cauza unor circumstane
deosebite apar abateri fa de politicile sau procedurile stabilite, se ntocmesc documente adecvate,
aprobate la un nivel corespunztor, nainte de efectuarea operaiunilor. Circumstanele i modul de
gestionare a situaiilor de abatere de la politicile i procedurile existente se analizeaz periodic, n vederea
desprinderii unor concluzii de bun practic pentru viitor, ce urmeaz a fi formalizate.
9.2.4. Procedurile formalizate concepute i aplicate de ctre personalul entitii publice trebuie s asigure o
separare a funciilor de iniiere i de verificare, astfel nct atribuiile i responsabilitile de aprobare, de
efectuare i de control al operaiunilor s fie ncredinate unor persoane diferite. n acest mod, se reduce
considerabil riscul de eroare, fraud, nclcare a legislaiei, precum i riscul de nedetectare a acestor
probleme.
9.2.5. Procedurile formalizate elaborate i aplicate de ntreg personalul entitii publice trebuie s fie n
conformitate cu structura unei proceduri privind elaborarea procedurilor, care este o procedur de sistem i
se elaboreaz pe baza anexei nr. 2 la Ordinul secretarului general al Guvernului nr. 400/2015, cu
modificrile i completrile ulterioare. Procedurile formalizate se semneaz la ntocmire de ctre
responsabili de activiti, la verificare de ctre eful de compartiment, la avizare de ctre preedintele
Comisiei de monitorizare i se aprob de ctre conductorul entitii publice.
9.2.6. Conductorii entitilor publice n care, din cauza numrului mic de salariai, se limiteaz posibilitatea
de aplicare a separrii atribuiilor i responsabilitilor trebuie s fie contieni de riscul cumulrii atribuiilor
i responsabilitilor i s compenseze aceast limitare prin activiti de control suplimentare implementate
pe fluxul proceselor sau activitilor.
9.2.7. n entitile publice, accesul la resursele materiale, financiare i informaionale, precum i protejarea
i folosirea corect a acestora se reglementeaz prin acte administrative, care se aduc la cunotina
salariailor. Restrngerea accesului la resurse reduce riscul utilizrii inadecvate a acestora.
- Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 22/1969 privind angajarea gestionarilor, constituirea de garanii i rspunderea n legtur cu
gestionarea bunurilor agenilor economici, autoritilor sau instituiilor publice, cu modificrile ulterioare;
- Legea nr. 182/2002 privind protecia informaiilor clasificate, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 213/1998 privind bunurile proprietate public, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 66/2011 privind prevenirea, constatarea i sancionarea neregulilor
aprute n obinerea i utilizarea fondurilor europene i/sau a fondurilor publice naionale aferente acestora,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 142/2012, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 94/2011 privind organizarea i funcionarea inspeciei economico-
financiare, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 107/2012, cu modificrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin
trezoreria statului, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 781/2002 privind protecia informaiilor secrete de serviciu;

- Hotrrea Guvernului nr. 841/1995 privind procedurile de transmitere fr plat i de valorificare a
bunurilor aparinnd instituiilor publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.151/2012 pentru aprobarea Normelor metodologice privind modul de
organizare i exercitare a controlului financiar de gestiune;
- Decretul nr. 209/1976 pentru aprobarea Regulamentului operaiilor de cas ale unitilor socialiste;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 923/2014 pentru aprobarea Normelor metodologice generale
referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv i a Codului specific de norme profesionale pentru
persoanele care desfoar activitatea de control financiar preventiv propriu, republicat;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.235/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a
prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor
derulate prin trezoreria statului, aprobat cu modificri prin Legea nr. 201/2003, cu modificrile i
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.661 bis/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice privind
modul de ncasare i utilizare a fondurilor bneti primite sub forma donaiilor i sponsorizrilor de ctre
instituiile publice;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.718/2011 pentru aprobarea Precizrilor privind ntocmirea i
actualizarea inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind
angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena
i raportarea angajamentelor bugetare i legale, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i
efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii.
Conducerea entitii publice iniiaz, aplic i dezvolt controale adecvate de supraveghere a activitilor,
operaiunilor i tranzaciilor, n scopul realizrii eficace a acestora.
10.2.1. Conducerea entitii publice trebuie s monitorizeze efectuarea controalelor de supraveghere,
pentru a se asigura c procedurile sunt respectate de ctre salariai n mod efectiv i continuu.
10.2.2. Controalele de supraveghere implic revizuiri ale activitii realizate de salariai, rapoarte despre
excepii, testri prin sondaje sau orice alte modaliti care confirm respectarea procedurilor.
10.2.3. Conductorii compartimentelor verific i aprob activitile salariailor, dau instruciunile necesare
pentru a asigura minimizarea erorilor i pierderilor, eliminarea neregulilor i fraudei, respectarea legislaiei i
corecta nelegere i aplicare a instruciunilor.
10.2.4. Supravegherea activitilor este adecvat, n msura n care:
- fiecrui salariat i se comunic atribuiile, responsabilitile i limitele de competen atribuite;
- se evalueaz sistematic activitatea fiecrui salariat;
- se aprob rezultatele activitii n diverse etape de realizare a acesteia.
- regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.

Conducerea entitii publice identific principalele ameninri cu privire la continuitatea derulrii proceselor
i activitilor i asigur msurile corespunztoare pentru ca activitatea acesteia s poat continua n orice
moment, n toate mprejurrile i n toate planurile, indiferent care ar fi natura unei perturbri majore.
11.2.1. Entitatea public este o organizaie a crei activitate trebuie s se deruleze continuu, prin structurile
componente. Eventuala ntrerupere a activitii acesteia afecteaz atingerea obiectivelor stabilite.
11.2.2. Conducerea entitii publice inventariaz situaiile care pot conduce la discontinuiti n activitate i
ntocmete un plan de continuitate a activitii, care are la baz identificarea i evaluarea riscurilor care pot
afecta continuitatea operaional.
Situaii generatoare de discontinuiti:
- fluctuaia personalului;
- lipsa de coordonare, rezultat al unui management defectuos;
- fraude;
- dificulti i/sau disfuncionaliti n funcionarea echipamentelor din dotare;
- disfuncionaliti produse de unii prestatori de servicii;
- schimbri de proceduri etc.
11.2.3. Planul de continuitate a activitii trebuie s fie cunoscut, accesibil i aplicat n practic de salariaii
care au stabilite sarcini i responsabiliti n implementarea acestuia.
11.2.4. Conducerea entitii publice acioneaz n vederea asigurrii continuitii activitii prin msuri care
s previn apariia situaiilor de discontinuitate, spre exemplu:
- angajarea de personal n locul celor pensionai sau plecai din entitatea public din alte considerente;
- delegarea, n cazul absenei temporare (concedii, plecri n misiune etc.);
- proceduri formalizate pentru administrarea situaiilor care pot afecta continuitatea operaional i a
tranzaciilor financiare relevante;
- achiziii pentru nlocuirea unor echipamente necorespunztoare din dotare;
- service pentru ntreinerea echipamentelor din dotare.
11.2.5. Conducerea entitii publice asigur revizuirea i mbuntirea planului de continuitate a activitii,
astfel nct acesta s reflecte ntotdeauna toate schimbrile ce intervin n organizaie.
ulterioare;
- Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al funcionarilor publici, cu modificrile i
funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare.
n entitatea public sunt stabilite tipurile de informaii, coninutul, calitatea, frecvena, sursele, destinatarii
acestora i se dezvolt un sistem eficient de comunicare intern i extern, astfel nct conducerea i
salariaii s i poat ndeplini n mod eficace i eficient sarcinile, iar informaiile s ajung complete i la
timp la utilizatori.

12.2.1. Calitatea informaiilor i comunicarea eficient sprijin conducerea i angajaii entitii n ndeplinirea
sarcinilor, a responsabilitilor i n atingerea obiectivelor i intelor privind controlul intern managerial.
12.2.2. Informaia trebuie s fie corect, credibil, clar, complet, oportun, util, uor de neles i
receptat.
12.2.3. Informaia trebuie s beneficieze de o circulaie rapid, n toate sensurile, inclusiv n i din exterior,
care s necesite cheltuieli reduse, prin evitarea paralelismelor, adic a circulaiei simultane a acelorai
informaii pe canale diferite sau de mai multe ori pe acelai canal i a transcrierii inutile de date.
12.2.4. Conducerea entitii publice stabilete metode i ci de comunicare care s asigure transmiterea
eficace a datelor, informaiilor i deciziilor necesare desfurrii proceselor organizaiei, inclusiv ndeplinirii
obiectivelor de control.
12.2.5. Sistemul de comunicare trebuie s fie flexibil i rapid, att n interiorul entitii publice, ct i ntre
aceasta i mediul extern i s serveasc scopurilor utilizatorilor.
12.2.6. Comunicarea cu prile externe trebuie s se realizeze prin canale de comunicare stabilite i
aprobate, cu respectarea limitelor de responsabilitate i a delegrilor de autoritate, stabilite de manager.
12.2.7. Conducerea entitii publice reevalueaz sistematic i periodic cerinele de informaii i stabilete
natura, dimensiunea i sursele de informaii i date care corespund satisfacerii nevoilor de informare a
entitii.
- Legea nr. 52/2003 privind transparena decizional n administraia public, republicat;
- Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaiile de interes public, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 27/2003 privind procedura aprobrii tacite, aprobat cu modificri
i completri prin Legea nr. 486/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 26/2003 privind transparena relaiilor financiare dintre autoritile publice i
ntreprinderile publice, precum i transparena financiar n cadrul anumitor ntreprinderi;
- Hotrrea Guvernului nr. 123/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.
544/2001 privind liberul acces la informaiile de interes public;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.085/2003 pentru aplicarea unor prevederi ale Legii nr. 161/2003 privind unele
msuri pentru asigurarea transparenei n exercitarea demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul de
afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei, referitoare la implementarea Sistemului Electronic Naional, cu
- Hotrrea Guvernului nr. 1.723/2004 privind aprobarea Programului de msuri pentru combaterea
birocraiei n activitatea de relaii cu publicul, cu modificrile ulterioare;
- bugetul aprobat al fiecrei entiti publice;
- analize periodice asupra execuiei bugetare;
- ordine/decizii ale conductorului entitii publice;
- adresa de internet a entitii publice.
Conductorul entitii publice organizeaz i administreaz procesul de creare, revizuire, organizare,

stocare, utilizare, identificare i arhivare a documentelor interne i a celor provenite din exteriorul
organizaiei, oferind control asupra ciclului complet de via al acestora i accesibilitate conducerii i
angajailor entitii, precum i terilor abilitai.
13.2.1. n fiecare entitate public sunt definite reguli clare i sunt stabilite proceduri cu privire la
nregistrarea, expedierea, redactarea, clasificarea, ndosarierea, protejarea i pstrarea documentelor.
13.2.2. Conductorul entitii publice organizeaz un compartiment distinct pentru primirea, nregistrarea i
expedierea documentelor, iar la nivelul fiecrui compartiment se ine, n mod obligatoriu, o eviden a
documentelor primite i expediate.
13.2.3. n entitatea public sunt implementate msuri de securitate pentru protejarea documentelor
mpotriva distrugerii, furtului, pierderii, incendiului etc.
13.2.4. Conducerea entitii publice asigur condiiile necesare cunoaterii i respectrii de ctre angajai a
reglementrilor legale privind accesul la documentele clasificate i modul de gestionare a acestora.
13.2.5. n entitatea public este creat un sistem de pstrare/arhivare exhaustiv i actualizat a documentelor,
potrivit unor reguli i proceduri stabilite, n vederea asigurrii conservrii lor n bune condiii i pentru a fi
accesibile personalului competent n a le utiliza.
- Legea Arhivelor Naionale nr. 16/1996, republicat;
- Legea nr. 182/2002 privind protecia informaiilor clasificate, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 455/2001 privind semntura electronic, republicat;
- Ordonana Guvernului nr. 27/2002 privind reglementarea activitii de soluionare a petiiilor, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr. 233/2002;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.007/2001 pentru aprobarea Strategiei Guvernului privind informatizarea
administraiei publice;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2001 privind aprobarea Normelor tehnice i metodologice pentru aplicarea
Legii nr. 455/2001 privind semntura electronic, cu modificrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.349/2002 privind colectarea, transportul, distribuirea i protecia, pe teritoriul
Romniei, a corespondenei clasificate, cu modificrile i completrile ulterioare.
Conductorul entitii publice asigur buna desfurare a proceselor i exercitarea formelor de control
intern adecvate, care garanteaz c datele i informaiile aferente utilizate pentru ntocmirea situaiilor
contabile anuale i a rapoartelor financiare sunt corecte, complete i furnizate la timp.
14.2.1. Conductorul entitii publice este responsabil de organizarea i inerea la zi a contabilitii i de
prezentarea la termen a situaiilor financiare asupra situaiei patrimoniului aflat n administrarea sa, precum
i a execuiei bugetare, n vederea asigurrii exactitii tuturor informaiilor contabile aflate sub controlul su.
14.2.2. Conductorul compartimentului financiar-contabil asigur calitatea informaiilor i datelor contabile
utilizate la realizarea situaiilor contabile, care reflect n mod real activele i pasivele entitii publice.
14.2.3. Situaiile financiare anuale sunt nsoite de rapoarte anuale de performan n care se prezint
pentru fiecare program obiectivele, rezultatele preconizate i cele obinute, indicatorii i costurile asociate.
14.2.4. n entitatea public sunt elaborate proceduri i controale contabile documentate n mod
corespunztor, viznd corecta aplicare a actelor normative din domeniul financiar- contabil i al controlului

intern.
- Ordonana Guvernului nr. 81/2003 privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe aflate n patrimoniul
instituiilor publice, aprobat prin Legea nr. 493/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.802/2014 pentru aprobarea Reglementrilor contabile privind
situaiile financiare anuale individuale i situaiile financiare anuale consolidate, cu modificrile i
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind
organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i
instruciunile de aplicare a acestuia, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Norme metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale, precum i a unor
raportri financiare lunare, elaborate de Ministerul Finanelor Publice;
- Norme metodologice privind principalele aspecte legate de ntocmirea i depunerea situaiilor financiare
anuale i a raportrilor contabile anuale ale operatorilor economici la unitile teritoriale ale Ministerului
Finanelor Publice.
Conductorul entitii publice instituie o funcie de evaluare a controlului intern managerial, elabornd, n
acest scop, politici, planuri i programe.
Conductorul entitii publice elaboreaz, anual, prin asumarea responsabilitii manageriale, un raport
asupra propriului sistem de control intern managerial.
15.2.1. Conductorul entitii publice asigur verificarea i evaluarea n mod continuu a funcionrii
sistemului de control intern managerial i a componentelor sale, pentru a identifica la timp
slbiciunile/deficienele controlului intern i pentru a lua msuri de corectare/eliminare n timp util a
acestora.
15.2.2. Conducerea entitii publice efectueaz, cel puin o dat pe an, pe baza unui program/plan de
evaluare i a unei documentaii adecvate, o verificare i autoevaluare a propriului sistem de control intern
managerial, pentru a stabili gradul de conformitate a acestuia cu standardele de control intern managerial.
15.2.3. Conductorul entitii publice ia msuri adecvate i prompte pentru remedierea
deficienelor/slbiciunilor identificate n procesul de autoevaluare a sistemului de control intern managerial.
15.2.4. Conductorul entitii publice elaboreaz, anual, un raport asupra sistemului de control intern
managerial, ca baz pentru un plan de aciune care s conin zonele vulnerabile identificate, instrumentele
de control necesar a fi implementate, msuri i direcii de aciune pentru creterea capacitii controlului
intern managerial n realizarea obiectivelor entitii.
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile ulterioare;
- Ordinul secretarului general al Guvernului nr. 400/2015 pentru aprobarea Codului controlului intern

managerial al entitilor publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
- regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.
Entitatea public nfiineaz sau are acces la o capacitate de audit competent, care are n structura sa
auditori competeni, a cror activitate se desfoar, de regul, conform unor programe bazate pe
evaluarea riscurilor.
16.2.1. Auditul intern asigur evaluarea independent i obiectiv a sistemului de control intern managerial
al entitii publice.
16.2.2. Domeniul activitii de audit intern trebuie s permit obinerea unei asigurri cu privire la procesul
de management al riscurilor, de control i de conducere (guvernan).
16.2.3. Compartimentul de audit public intern este dimensionat pe baza volumului de activitate i a mrimii
riscurilor asociate, astfel nct s asigure auditarea activitilor cuprinse n sfera auditului public intern.
16.2.4. Atribuiile conductorului compartimentului de audit intern trebuie asumate prin semntur de ctre
un responsabil.
16.2.5. Auditorii interni din cadrul compartimentului de audit public intern trebuie s posede competenele
profesionale necesare pentru realizarea activitilor cuprinse n sfera auditului public intern.
16.2.6. Auditorii interni trebuie s i mbunteasc cunotinele, abilitile i valorile n cadrul formrii
profesionale continue i s asigure compatibilitatea pregtirii cu tipul i natura misiunilor de audit intern care
trebuie realizate.
16.2.7. Auditorul intern finalizeaz aciunile sale prin rapoarte de audit, n care enun punctele slabe
identificate n sistem i formuleaz recomandri pentru eliminarea acestora.
16.2.8. Conductorul entitii publice dispune msurile necesare, avnd n vedere recomandrile din
rapoartele de audit intern, n scopul eliminrii punctelor slabe constatate de misiunile de auditare.
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 235/2003 pentru aprobarea Normelor privind modul de nominalizare a membrilor
Comitetului pentru Audit Public Intern;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.086/2013 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitii de
audit public intern;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.183/2012 pentru aprobarea Normelor privind sistemul de cooperare pentru
asigurarea funciei de audit public intern;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2012 pentru aprobarea Normelor privind coordonarea i desfurarea
proceselor de atestare naional i de pregtire profesional continu a auditorilor interni din sectorul public
i a persoanelor fizice;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 252/2004 pentru aprobarea Codului privind conduita etic a
auditorului intern.
4. Glosar de termeni
Abatere - nclcarea unei dispoziii cu caracter administrativ i disciplinar.
Activitate - totalitatea atribuiilor de o anumit natur care determin procese de munc cu un grad de
omogenitate i similaritate ridicat; cunotinele necesare realizrii activitii sunt din domenii limitate,
personalul utilizat putnd avea astfel o pregtire profesional sensibil unitar; activitatea cuprinde atribuii
omogene ce revin compartimentelor entitii publice.

Activitate procedurabil - totalitatea atribuiilor de o anumit natur care determin procese de munc cu un
grad de complexitate i omogenitate ridicat, pentru care se pot stabili reguli i modaliti de lucru, general
valabile, n vederea ndeplinirii, n condiii de regularitate, eficacitate, economicitate i eficien, a
obiectivelor compartimentului/entitii publice.
Atribuie - un ansamblu de sarcini de acelai tip, necesare pentru realizarea unei anumite activiti sau unei
pri a acesteia, care se execut periodic sau continuu i care implic cunotine specializate pentru
realizarea unui obiectiv specific.
Audit public intern - activitate funcional independent i obiectiv, de asigurare i consiliere, conceput s
adauge valoare i s mbunteasc activitile entitii publice; ajut entitatea public s i ndeplineasc
obiectivele, printr-o abordare sistematic i metodic, evalueaz i mbuntete eficiena i eficacitatea
managementului riscului, controlului i proceselor de guvernan.
Autoevaluarea controlului intern - un proces n care eficacitatea controlului intern este examinat i
evaluat, n scopul furnizrii unei asigurri rezonabile c toate obiectivele entitii publice vor fi realizate.
Competena - capacitatea de a lua decizii, n limite definite, pentru realizarea sarcinii.
Competena profesional - capacitatea de a aplica, a transfera i a combina cunotine i deprinderi n
situaii i medii de munc diverse, pentru a realiza activitile cerute la locul de munc, la nivelul calitativ
specificat n standardul ocupaional.
Comunicare - transmiterea i schimbul de informaii (mesaje) ntre persoane; proces prin care un emitor
transmite o informaie receptorului prin intermediul unui canal, cu scopul de a produce asupra receptorului
anumite efecte.
Coordonare - armonizarea deciziilor i a aciunilor componentelor structurale ale entitii publice pentru a se
asigura realizarea obiectivelor acesteia.
Control intern managerial - ansamblul formelor de control exercitate la nivelul entitii publice, inclusiv
auditul intern, stabilite de conducere n concordan cu obiectivele acesteia i cu reglementrile legale, n
vederea asigurrii administrrii fondurilor n mod economic, eficient i eficace; acesta include, de
asemenea, structurile organizatorice, metodele i procedurile. Sintagma "control intern managerial"
subliniaz responsabilitatea tuturor nivelurilor ierarhice pentru inerea sub control a tuturor proceselor
interne desfurate pentru realizarea obiectivelor generale i a celor specifice.
Alte definiii ale controlului intern:
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile ulterioare: control intern -
totalitatea politicilor i procedurilor elaborate i implementate de managementul entitii publice pentru a
asigura: atingerea obiectivelor entitii ntr-un mod economic, eficient i eficace; respectarea regulilor
specifice domeniului, a politicilor i deciziilor managementului; protejarea bunurilor i informaiilor,
prevenirea i depistarea fraudelor i erorilor; calitatea documentelor contabile, precum i furnizarea n timp
util de informaii de ncredere pentru management.
- Comisia European: controlul intern reprezint ansamblul politicilor i procedurilor concepute i
implementate de ctre managementul i personalul entitii publice, n vederea furnizrii unei asigurri
rezonabile pentru: atingerea obiectivelor entitii publice ntr-un mod economic, eficient i eficace;
respectarea regulilor externe i a politicilor i regulilor managementului; protejarea bunurilor i a
informaiilor; prevenirea i depistarea fraudelor i greelilor; calitatea documentelor de contabilitate i
producerea n timp util de informaii de ncredere, referitoare la segmentul financiar i de management.
- INTOSAI: controlul intern este un instrument managerial utilizat pentru a furniza o asigurare rezonabil c
obiectivele managementului sunt ndeplinite.
- Comitetul Entitilor Publice de Sponsorizare a Comisiei Treadway (S.U.A.) - COSO: controlul intern este
un proces implementat de managementul entitii publice, care intenioneaz s furnizeze o asigurare

rezonabil cu privire la atingerea obiectivelor, grupate n urmtoarele categorii: eficacitatea i eficiena
funcionrii; fiabilitatea informaiilor financiare; respectarea legilor i regulamentelor.
- Institutul Canadian al Contabililor Autorizai (Criteria of Control): controlul intern este ansamblul
elementelor unei organizaii (inclusiv resursele, sistemele, procesele, cultura, structura i sarcinile) care, n
mod colectiv, i ajut pe oameni s realizeze obiectivele entitii publice, grupate n trei categorii:
eficacitatea i eficiena funcionrii; fiabilitatea informaiei interne i externe; respectarea legilor,
regulamentelor i politicilor interne.
Cultura entitii publice - form de cultur organizaional, ce reprezint armonizarea valorilor individuale, n
vederea orientrii lor convergente spre realizarea obiectivelor fundamentale ale entitii publice. Cultura
reflect atitudinea pe care o are entitatea public fa de schimbare. ntr-o entitate public cultura se
transmite prin reguli scrise, reguli nescrise i prin standarde de etic social i de comportare. Acestea sunt
relativ stabile n timp. n entitile publice exist, n general, o cultur de tip normativ, n care accentul se
pune pe urmrirea corect a procedurilor, care sunt mai importante dect rezultatele. De asemenea, n
acest tip de cultur organizaional, standardele profesionale, morale etc. sunt ridicate.
Deficien - o situaie care afecteaz capacitatea entitii publice de a-i atinge obiectivele generale.
Conform documentului Liniile directoare privind standardele de control intern n sectorul public emise de
INTOSAI, o deficien poate fi un defect perceput, potenial sau real care odat ndeprtat consolideaz
controlul intern i contribuie la creterea probabilitii ca obiectivele generale ale entitii publice s fie
atinse.
Delegare - procesul de atribuire de ctre un manager, pe o perioad limitat, a unora dintre sarcinile sale
unui subordonat, mpreun cu competenele i responsabilitile aferente.
Disfuncionalitate - orice lips de funcionalitate sau nerespectare n implementarea i dezvoltarea
sistemului de control intern managerial.
Economicitate - minimizarea costului resurselor alocate pentru atingerea rezultatelor estimate ale unei
activiti, cu meninerea calitii corespunztoare a acestor rezultate.
Eficacitate - gradul de ndeplinire a obiectivelor programate pentru fiecare dintre activiti i raportul dintre
efectul proiectat i rezultatul efectiv al activitii respective.
Eficiena - maximizarea rezultatelor unei activiti n relaie cu resursele utilizate.
Entitate public - autoritate public, instituie public, companie/societate naional, regie autonom,
societate la care statul sau o unitate administrativ-teritorial este acionar majoritar, cu personalitate juridic,
care utilizeaz/administreaz fonduri publice i/sau patrimoniu public.
Etica - etica n sectorul public acoper patru mari domenii: stabilirea rolului i a valorilor serviciului public,
precum i a rspunderii i nivelului de autoritate i responsabilitate; msuri de prevenire a conflictelor de
interese i modaliti de rezolvare a acestora; stabilirea regulilor (standarde) de conduit a funcionarilor
publici; stabilirea regulilor care se refer la neregulariti grave i fraud.
Evaluare - funcie managerial care const n compararea rezultatelor cu obiectivele, depistarea cauzal a
principalelor abateri (pozitive i negative) n vederea lurii unor msuri cu caracter corectiv sau preventiv.
Fia postului - document care definete locul i contribuia postului n atingerea obiectivelor individuale i
organizaionale, caracteristic att individului, ct i entitii i care precizeaz sarcinile i responsabilitile
care i revin titularului unui post. n general, fia postului cuprinde: denumirea postului, obiectivele
individuale, sarcinile, competenele, responsabilitile, relaiile cu alte posturi, cerinele specifice privind
pregtirea, calitile, aptitudinile i deprinderile necesare realizrii obiectivelor individuale stabilite pentru
postul respectiv.
Flux informaional - totalitatea tipurilor de informaii transmise ntr-un interval de timp determinat, asamblate
ntr-un circuit logic pe care datele l parcurg din momentul colectrii lor de la sursa de informare i pn n

momentul furnizrii la un receptor sub form de informaii, prin canale informaionale adecvate destinaiei
acestora.
Funcie - totalitatea posturilor care au caracteristici asemntoare din punctul de vedere al sarcinilor,
obiectivelor, competenelor, responsabilitilor i procedurilor.
Funcie public - ansamblul atribuiilor i responsabilitilor, stabilite n temeiul legii, n scopul realizrii
prerogativelor de putere public de ctre administraia public central, administraia public local i
autoritile administrative autonome.
Gestionarea documentelor - procesul de administrare a documentelor unei entiti publice, pentru a servi
intereselor acesteia, pe parcursul ntregii lor durate de via, de la nceput, prin procesul de creare,
revizuire, organizare, stocare, utilizare, partajare, identificare, arhivare, i pn la distrugerea lor.
Guvernana - ansamblul proceselor i structurilor implementate de management n scopul informrii,
direcionrii, conducerii i monitorizrii activitilor entitii publice ctre atingerea obiectivelor sale.
Indicator - expresie numeric ce caracterizeaz din punct de vedere cantitativ un fenomen sau un proces
economic, social, financiar etc. sau i definete evoluia n funcie de condiiile concrete de loc i timp i
legtura reciproc cu alte fenomene. Indicatorii se pot exprima n mrime absolut, medie sau relativ.
Instituie public - Parlamentul, Administraia Prezidenial, ministerele, celelalte organe de specialitate ale
administraiei publice, alte autoriti publice, instituiile publice autonome, precum i instituiile din
subordinea/coordonarea acestora, finanate din bugetele prevzute la art. 1 alin. (2) din Legea nr. 500/2002
privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare.
Integritate - caracter integru; sentiment al demnitii, dreptii i contiinciozitii, care servete drept
cluz n conduita omului; onestitate, cinste, probitate.
ndrumare metodologic - activitatea de consiliere n procesul de implementare i dezvoltare a sistemului de
control intern managerial n entitile publice i acordarea de consultan de specialitate de ctre echipa de
ndrumare metodologic, la solicitarea entitii publice.
Managementul riscului - metodologie care vizeaz asigurarea unui control global al riscului, ce permite
meninerea unui nivel acceptabil al expunerii la risc pentru entitatea public, cu costuri minime.
Managementul riscului cuprinde o gam larg de activiti riguros definite i organizate, plecnd de la
condiiile de existen i obiectivele fundamentale ale entitii publice, precum i analiza factorilor de risc
ntr-o concepie de funcionare optim i eficient.
Msuri de control - stabilirea unor aciuni n vederea monitorizrii i verificrii permanente sau periodice a
unei activiti, a unei situaii .a., pentru a evidenia progresele i pentru a asigura mbuntirea activitii.
Misiunea entitii - precizeaz scopul entitii i legitimitatea existenei sale n mediul nconjurtor,
contribuind la crearea imaginii interne i externe a entitii.
Monitorizare - activitatea continu de colectare a informaiilor relevante despre modul de desfurare a
procesului sau a activitii.
Monitorizarea performanelor - supravegherea, urmrirea, de ctre conducerea entitii publice, prin
intermediul unor indicatori relevani, a performanelor activitilor aflate n coordonare.
Neregul - orice abatere de la legalitate, regularitate i conformitate n raport cu dispoziiile naionale i/sau
europene, precum i cu prevederile contractelor ori ale altor angajamente legale ncheiate n baza acestor
dispoziii, ce rezult dintr-o aciune sau inaciune a beneficiarului ori a autoritii cu competene n
gestionarea fondurilor europene, care a prejudiciat sau care poate prejudicia bugetul Uniunii
Europene/bugetele donatorilor publici internaionali i/sau fondurile publice naionale aferente acestora
printr-o sum pltit necuvenit.
Obiective - efectele pozitive pe care conducerea entitii publice ncearc s le realizeze sau
evenimentele/efectele negative pe care conducerea ncearc s le evite.

Obiective generale - inte exprimate sub form de efect, fixate pe termen mediu sau lung, la nivelul global al
entitii publice i/sau al funciunilor acesteia, enunate n actul normativ de organizare i funcionare al
entitii sau stabilite de conducere n planul strategic i documentele de politici publice.
Obiective individuale - exprimri cantitative sau calitative ale scopului pentru care a fost creat i
funcioneaz postul respectiv. Aceste obiective se realizeaz prin intermediul sarcinilor, ca urmare a
competenei profesionale, a autonomiei decizionale i a autoritii formale de care dispune persoana
angajat pe postul respectiv.
Obiective specifice - obiective rezultate prin derivare din obiectivele generale i care constituie, de regul,
inte intermediare ale unor activiti care trebuie atinse pentru ca obiectivul general corespunztor s fie
ndeplinit. Acestea sunt exprimate descriptiv sub form de rezultate i se stabilesc la nivelul fiecrui
compartiment din cadrul entitii publice.
Planificare - ansamblul proceselor de munc prin care se stabilesc principalele obiective ale organizaiei i
ale componentelor sale, resursele i mijloacele necesare realizrii obiectivelor.
Politici - politicile decurg din obiectivele i strategia entitii publice, orienteaz deciziile managerilor i
permit implementarea planurilor strategice ale organizaiei.
Post - ansamblul obiectivelor, sarcinilor, competenelor i responsabilitilor desemnate pe un interval de
timp unui membru al organizaiei, reprezentnd n acelai timp elementul primar al structurii organizatorice.
Procedur formalizat - totalitatea pailor ce trebuie urmai, a modalitilor de lucru stabilite i a regulilor de
aplicat, n vederea executrii activitii, atribuiei sau sarcinii i editate pe suport hrtie i/sau electronic.
Procedurile formalizate pot fi proceduri de sistem i proceduri operaionale.
Procedur operaional - procedur care descrie un proces sau o activitate care se desfoar la nivelul
unuia sau mai multor compartimente dintr-o entitate.
Procedur de sistem - procedur care descrie un proces sau o activitate care se desfoar la nivelul
tuturor compartimentelor/structurilor dintr-o entitate.
Proces - un flux de activiti sau o succesiune de activiti logic structurate, organizate n scopul atingerii
unor obiective definite, care utilizeaz resurse, adugndu-le valoare.
Responsabilitate - obligaia de a ndeplini sarcina atribuit, a crei nendeplinire atrage sanciunea
corespunztoare tipului de rspundere juridic.
Responsabilitate managerial - definete un raport juridic de obligaie a ndeplinirii sarcinilor de ctre
managerul entitii publice sau al unei structuri organizatorice a acesteia, care presupune s exercite
managementul n limitele unor determinri interne i externe, n scopul realizrii eficace, eficiente i n
conformitate cu dispoziiile legale a obiectivelor stabilite, s comunice i s rspund pentru nendeplinirea
obligaiilor manageriale n conformitate cu rspunderea juridic. Rspunderea managerial deriv din
responsabilitatea managerului pentru toate cele cinci componente ale controlului intern managerial n
sectorul public: mediul de control; performane i managementul riscului; activiti de control; informarea i
comunicarea; evaluare i audit.
Resurse - totalitatea elementelor de natur fizic, uman, informaional i financiar, necesare ca input
pentru ca strategiile s fie operaionale.
Risc - o problem (situaie, eveniment etc.) care nu a aprut nc, dar care poate aprea n viitor, caz n
care obinerea rezultatelor prealabil fixate este ameninat sau potenat. n prima situaie, riscul reprezint
o ameninare, iar n cea de-a doua, riscul reprezint o oportunitate. Riscul reprezint incertitudinea n
obinerea rezultatelor dorite i trebuie privit ca o combinaie ntre probabilitate i impact.
Risc semnificativ - risc major, reprezentativ care poate afecta capacitatea entitii de a-i atinge obiectivele.
Sarcina - cea mai mic unitate de munc individual i care reprezint aciunea ce trebuie efectuat pentru
realizarea unui obiectiv primar asociat acesteia; realizarea unei sarcini fr atribuirea de competene

adecvate nu este posibil; atribuirea de sarcini presupune fixarea de responsabiliti.
Strategie - ansamblul obiectivelor majore ale organizaiei pe termen lung, principalele modaliti de
realizare, mpreun cu resursele alocate, n vederea obinerii avantajului competitiv potrivit misiunii
organizaiei. Strategia presupune stabilirea obiectivelor i prioritilor organizaionale (pe baza previziunilor
privind mediul extern i capacitile organizaiei) i desemnarea planurilor operaionale prin intermediul
crora aceste obiective pot fi atinse.
Strategie de risc - abordarea general pe care o are entitatea n privina riscurilor. Aceasta trebuie s fie
documentat i uor accesibil n entitatea public. n cadrul strategiei de risc se definete tolerana la risc.
Supervizare - o activitate care transfer cunotine, abiliti i atitudini de la o persoan cu mai mult
experien ntr-o anumit profesie ctre una cu mai puin experien n profesia respectiv. Aceast relaie
este evaluativ, se ntinde n timp i are, n principal, scopul de a mbunti funcia profesional a
persoanei supervizate.
Tolerana la risc - cantitatea de risc pe care entitatea este pregtit s o tolereze sau la care este dispus
s se expun la un moment dat.
Valori etice - valori ce fac parte din cultura entitii publice i constituie un cod nescris, pe baza cruia sunt
evaluate comportamentele. Separat de acesta, entitatea public trebuie s aib un cod de conduit oficial,
scris, care este un mijloc de comunicare uniform a valorilor etice tuturor salariailor. Codul etic stabilete
care sunt obligaiile rezultate din lege crora trebuie s li se supun salariaii, n plus peste cele rezultate ca
urmare a raporturilor de munc: depunerea declaraiei de avere, a declaraiei pentru prevenirea conflictului
de interese. Exist i cazuri n care legea prevede incompatibiliti pentru ocuparea unor funcii publice.
Viziune - definete modul n care o organizaie se vede sau se transpune n viitor.
ANEXA Nr. 2A
REGISTRUL DE RISCURI Model
Entitatea public . . . . . . . . . .
Compartimentul . . . . . . . . . .
Obiective/ Riscul Cauzele Risc inerent Strategia Data Risc rezidual Observaii
activiti care adoptat ultimei
favorizeaz Probabilitate Impact Expunere revizuiri Probabilitate Impact Expunere
apariia
riscului
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

ANEXA Nr. 2 B
PROCEDURA FORMALIZAT Model
Entitatea public . . . . . . . . . .
Departamentul (Direcia) . . . . . . . . . .
Cod: PS/PO . . . . . . . . . .
Ediia . . . . . . . . . .
Revizia . . . . . . . . . .
Entitatea public . . . . . . . . . . Procedura formalizat . . . . . . . . . Ediia . . . . . . . . . . Nr. de ex. . . . . . . . . .
Departamentul (Direcia) . . . . . . . . . . .
. Cod: PS/PO . . . . . . . . . . Revizia . . . . . . . . . . Nr. de ex. . . . . . . . .
..
Pagina . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Exemplar nr. . . . . . . . . . .
1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau, dup caz, a reviziei n cadrul
ediiei procedurii formalizate
Nr. Elemente privind Numele i prenumele Funcia Data Semntura
crt. responsabilii/operaiunea
1 2 3 4 5
1.1. Elaborat
1.2. Verificat
1.3. Aprobat

..
Pagina . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Exemplar nr. . . . . . . . . . .
2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii formalizate

Nr. Ediia sau, dup caz, revizia n Componenta Modalitatea Data de la care se aplic
crt. cadrul ediiei revizuit reviziei prevederile ediiei sau reviziei
ediiei
1 2 3 4
2.1. Ediia I x x
2.2. Revizia 1
2.3. Revizia 2
... Revizia . . . . . . . . . .
... Ediia a II-a x x

... Revizia 1
2.n. . . . . . . . . . .

..
Pagina . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Exemplar nr. . . . . . . . . . .
3. Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau, dup caz, revizia din cadrul ediiei procedurii
formalizate
Scopul difuzrii Exemplar nr. Compartiment Funcia Numele i prenumele Data primirii Semntura
1 2 3 4 5 6 7
3.1. aplicare
3.2. aplicare
... . . . . . . . . . .
... informare
... . . . . . . . . . .
... eviden
... . . . . . . . . . .
... arhivare
... . . . . . . . . . .
... alte scopuri
3.n. . . . . . . . . . .

..
Pagina . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Exemplar nr. . . . . . . . . . .
4. Scopul procedurii formalizate

4.1. Stabilete modul de realizare a activitii, compartimentele i persoanele implicate.
4.2. D asigurri cu privire la existena documentaiei adecvate derulrii activitii.
4.3. Asigur continuitatea activitii, inclusiv n condiii de fluctuaie a personalului.
4.4. Sprijin auditul i/sau alte organisme abilitate n aciuni de auditare i/sau control, iar pe manager, n
luarea deciziei.
..........
4.n. Alte scopuri specifice procedurii formalizate

..
Pagina . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Exemplar nr. . . . . . . . . . .
5. Domeniul de aplicare a procedurii formalizate

5.1. Precizarea (definirea) activitii la care se refer procedura formalizat
5.2. Delimitarea explicit a activitii procedurate n cadrul portofoliului de activiti desfurate de entitatea
public
5.3. Listarea principalelor activiti de care depinde i/sau care depind de activitatea procedurat
5.4. Listarea compartimentelor furnizoare de date i/sau beneficiare de rezultate ale activitii procedurate;
listarea compartimentelor implicate n procesul activitii
..
Pagina . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Exemplar nr. . . . . . . . . . .
6. Documente de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate

6.1. Reglementri internaionale
-
-
6.2. Legislaie primar
-
-
6.3. Legislaie secundar
-
-
6.4. Alte documente, inclusiv reglementri interne ale entitii publice
-
-
..
Pagina . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Exemplar nr. . . . . . . . . . .
7. Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura formalizat

7.1. Definiii ale termenilor
Nr. Termenul Definiia i/sau, dac este cazul, actul care definete termenul
crt.
1. Procedura Prezentarea detaliat, n scris, a tuturor pailor ce trebuie urmai, modalitile

formalizat de lucru i regulile de aplicat pentru realizarea activitilor i aciunilor,
respectiv activitile de control implementate, responsabilitile i atribuiile

personalului de conducere i de execuie din cadrul entitii publice
2. Ediie a unei Forma iniial sau actualizat, dup caz, a unei proceduri formalizate,
proceduri aprobat i difuzat
formalizate
3. Revizia n cadrul Aciunile de modificare, adugare, suprimare sau altele asemenea, dup
unei ediii caz, a uneia sau a mai multor componente ale unei ediii a procedurii
formalizate, aciuni care au fost aprobate i difuzate
... . . . . . . . . . . ..........
n .......... ..........
7.2. Abrevieri ale termenilor

Nr. Abrevierea Termenul abreviat
crt.
1. PS/PO Procedura formalizat
2. E Elaborare
3. V Verificare
4. A Aprobare
5. Ap. Aplicare
6. Ah. Arhivare
... . . . . . . . . . . ..........
n .......... ..........

..
Pagina . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Exemplar nr. . . . . . . . . . .
8. Descrierea procedurii formalizate

8.1. Generaliti
8.2. Documente utilizate
8.2.1. Lista i proveniena documentelor utilizate
8.2.2. Coninutul i rolul documentelor utilizate
8.2.3. Circuitul documentelor
8.3. Resurse necesare
8.3.1. Resurse materiale
8.3.2. Resurse umane
8.3.3. Resurse financiare
8.4. Modul de lucru
8.4.1. Planificarea operaiunilor i aciunilor activitii
8.4.2. Derularea operaiunilor i aciunilor activitii
8.4.3. Valorificarea rezultatelor activitii

..
Pagina . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Exemplar nr. . . . . . . . . . .
9. Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii

Nr. Compartimentul (postul)/aciunea (operaiunea) I II III IV V VI ...
crt.
0 1 2 3 4 5 6 ...
1. a E
2. b V
3. c A
4. d Ap.
5. e Ap.
6. f Ah.
... . . . . . . . . . . ...
n z ...

..
Pagina . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Exemplar nr. . . . . . . . . . .
10. Anexe, nregistrri, arhivri

Nr. Denumirea anexei Elaborator Aprob Numr Difuzare Arhivare Alte
crt. exemplare Loc Perioad elemente
0 1 2 3 4 5 6 7 8
1.
2.

..
Pagina . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Exemplar nr. . . . . . . . . . .
11. Cuprins
Numrul Denumirea componentei din cadrul procedurii formalizate Pagina
componentei n
cadrul
procedurii
formalizate

Coperta
1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau, dup

caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii formalizate
2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii formalizate
3. Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau, dup caz,

revizia din cadrul ediiei procedurii formalizate
4. Scopul procedurii formalizate
5. Domeniul de aplicare a procedurii formalizate
6. Documentele de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate
7. Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura operaional
8. Descrierea procedurii formalizate
9. Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii
10. Anexe, nregistrri, arhivri
11. Cuprins
Precizri cu privire la elaborarea unei proceduri formalizate

A. Precizri generale
a.1) Prezenta procedur formalizat este un model.
Modelul prezentat completeaz segmentul instrumentelor de lucru referitoare la activitile entitilor publice
n domeniul implementrii i dezvoltrii sistemului de management financiar i control, procedurile
formalizate fiind cunoscute n practic i sub alte denumiri: proceduri de proces, proceduri de lucru etc.
a.2) Entitile publice, n funcie de mrimea entitii, de politica adoptat cu privire la sistemul propriu de
management financiar i control, de gradul de dotare, de tipurile de activiti i complexitatea acestora etc.,
pot utiliza modelul de procedur formalizat n forma prezentat, n forme completate i mbuntite cu noi
componente sau pot elabora proceduri de proces, dup modelul altor ghiduri ntlnite n practica
domeniului, cu precizarea c, indiferent de forma adoptat, trebuie avute n vedere prevederile Standardului
de control intern managerial nr. 9 - Proceduri, prezentat n anexa nr. 1 la ordin.
a.3) Pentru o bun gestionare a elaborrii, aprobrii i aplicrii procedurilor, conductorii entitilor publice
trebuie s asigure derularea tuturor aciunilor privind elaborarea i/sau dezvoltarea sistemului de
management financiar i control intern managerial, dispuse la art. 2, 3 i 4 din ordin.
a.4) Procedurile trebuie elaborate, aprobate i aplicate n condiiile cunoaterii i respectrii regulilor de
management constituite n cele 16 standarde de control intern managerial, prevzute n anexa nr. 1 la ordin.
Indiferent de activitatea la care se refer, o procedur poart amprenta fiecrui standard de control de la
nivelul oricruia din cele 5 elemente-cheie ale controlului managerial, respectiv mediul de control,
performana i managementul riscului, informarea i comunicarea, activitile de control, auditarea i
evaluarea.
a.5) Condiiile eseniale ale procedurilor formalizate stabilesc, printre altele, c acestea trebuie s fie scrise
i editate pe suport hrtie i/sau electronic, simple i specifice pentru fiecare activitate, actualizate n mod
permanent i aduse la cunotina executanilor i a celorlali factori interesai.
a.6) n msura n care dotarea tehnic i pregtirea personalului permit, operaiunile de elaborare, avizare,
aprobare, difuzare, utilizare etc. a procedurilor se pot derula i prin utilizarea sistemelor informatice.
B. Precizri privind componentele procedurii formalizate
b.1) Precizri comune componentelor
b.1.1) Datele de identificare din cartuul de capt se trec pe fiecare pagin, cu modificrile cerute de rubrici,
acolo unde este cazul.

b.1.2) Denumirea procedurii formalizate i codul acesteia se stabilesc n cadrul fiecrei entiti publice i
trebuie s reflecte activitatea procedurat i locul acesteia n sistemul de codificare utilizat.
b.1.3) Ediiile se numeroteaz cu cifre romane, iar reviziile din cadrul acestora, cu cifre arabe.
b.1.4) Orice modificare de reglementare, organizatoric sau de alt natur, cu efect asupra activitii
procedurate, determin revizia sau, dup caz, elaborarea unei noi ediii pentru procedura formalizat
respectiv.
b.1.5) n msura n care este posibil, se asigur pagin distinct pentru fiecare component a procedurii.
b.2) Precizri specifice componentelor
b.2.1) Cu privire la Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau, dup caz, a
reviziei n cadrul ediiei procedurii formalizate (componenta 1):
- responsabilii se stabilesc, pentru fiecare operaiune (elaborare, verificare, aprobare), prin act de decizie
intern a conductorului entitii publice;
- cnd una sau mai multe dintre operaiuni se realizeaz, conform deciziei, de ctre un grup sau o comisie,
n list se cuprind toi membrii grupului sau ai comisiei.
b.2.2) Cu privire la Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii formalizate (componenta 2):
- se cuprind, n ordine cronologic, toate ediiile i, respectiv, reviziile n cadrul ediiilor;
- cnd se realizeaz o nou ediie a procedurii formalizate, coloanele nr. 2 i 3 privind componenta
revizuit, precum i modalitatea reviziei nu se completeaz;
- coloana nr. 3 (Modalitatea reviziei) privete aciunile de modificare, adugare, suprimare sau altele
asemenea, dup caz, referitoare la una sau mai multe componente ale procedurii formalizate;
- la fixarea datei de la care se aplic prevederile noii ediii sau revizii (coloana nr. 4) se are n vedere
asigurarea timpului necesar pentru difuzarea i studierea acesteia de ctre aplicatori.
b.2.3) Cu privire la Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau, dup caz, revizia din cadrul
ediiei procedurii formalizate (componenta 3):
- coloana nr. 1 (Scopul difuzrii) are n vedere faptul c oricare compartiment/persoan a crui/crei
activitate intr sub incidena aplicrii, informrii, evidenei, arhivrii sau este n alte scopuri n legtur cu
procedura respectiv trebuie s aib la dispoziie acest instrument, inclusiv cu ocazia actualizrii prin noi
ediii sau revizii.
b.2.4) Cu privire la Scopul procedurii formalizate (componenta 4):
- entitatea public, spre deosebire de scopurile considerate generale i prezentate ca exemple n modelul
procedurii formalizate la aceast component, identific i nscrie scopurile specifice n cazul fiecrei
proceduri formalizate elaborate, innd cont de rolul, locul, importana, precum i de alte elemente privind
activitatea procedurat; de exemplu, n cazul unei activiti de aprovizionare, unul dintre scopurile specifice
ale procedurii este i acela al descrierii, identificrii i asigurrii necesarului de produse i servicii.
b.2.5) Cu privire la Domeniul de aplicare a procedurii formalizate (componenta 5):
- aceast component se bazeaz pe colaborarea dintre compartimentele entitii publice, astfel nct la
fixarea i definirea activitii (pct. 5.1), la delimitarea acesteia de alte activiti (pct. 5.2 i 5.3) sau la
precizarea compartimentelor cu atribuii legate de activitatea respectiv (pct. 5.4) s fie eliminat orice
situaie de suprapunere de activiti, de activiti necuprinse n procesul de analiz i elaborare a
procedurilor, de suprapunere de atribuii ntre compartimente, de atribuii pentru care nu au fost fixate
responsabiliti etc.;
- de exemplu, n cazul unei proceduri formalizate privind raportarea numrului de personal i a veniturilor
salariale se recomand:
prezentarea activitii de raportare a datelor privind numrul de personal i veniturile salariale ale acestuia
(pct. 5.1);

delimitarea acesteia, n special de alte activiti de raportare, cum ar fi cele financiare, cele privind
achiziiile etc. (pct. 5.2);
nominalizarea activitilor privind organizarea concursurilor, examenelor de angajare sau de ntocmire a
pontajelor ori a statelor de salarii etc., ca activiti furnizoare de informaii ctre activitatea de raportare a
numrului de personal i a veniturilor salariale, sau nominalizarea activitii de elaborare a rapoartelor de
sintez, pe ansamblul entitii publice, care se bazeaz pe informaiile primite de la activitatea procedurat
(pct. 5.3);
nominalizarea, ca furnizor/furnizoare de date, a compartimentului/persoanei cu atribuii/sarcini de
organizare a concursurilor/examenelor de angajare, a direciilor/serviciilor la nivelul crora se ntocmesc
pontajele, a compartimentului/persoanei care elaboreaz statele de salarii etc. sau a compartimentului de
sintez, ca beneficiar de informaii. Se nominalizeaz ca fiind implicate n procesul activitii
persoana/biroul/serviciul cu sarcina evidenei personalului i a stabilirii drepturilor salariale ale acestuia (pct.
5.4).
b.2.6) Cu privire la Documentele de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate (componenta
6):
- aceast component privete, n special, listarea documentelor cu rol de reglementare fa de activitatea
procedurat;
- este necesar s fie cunoscute i respectate toate reglementrile care guverneaz fiecare activitate;
- gruparea pe cele 4 categorii are rol de sistematizare a reglementrilor, unde: reglementrile internaionale
n legtur cu domeniul respectiv sunt cele la care Romnia este parte; legislaia primar se refer la legi i
la ordonane ale Guvernului; legislaia secundar are n vedere hotrri ale Guvernului sau acte ale
organismelor cu atribuii de reglementare i care sunt emise n aplicarea legilor i/sau a ordonanelor
Guvernului; alte documente, inclusiv reglementri interne ale entitii publice (legislaie teriar), se refer la
instruciuni, precizri, decizii, ordine sau altele asemenea i au efect asupra activitii procedurate.
b.2.7) Cu privire la Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura formalizat (componenta 7):
- se va urmri definirea acelor termeni care: reprezint element de noutate; sunt mai puin cunoscui;
prezint sensuri diferite; prin neexplicitarea lor, pot conduce la confuzii etc.;
- se recomand precizarea, acolo unde este cazul, a actului relevant care definete termenul n cauz;
- se va avea n vedere abrevierea termenilor (cuvinte, expresii, denumiri de instituii etc.) utilizai cu mai
mare frecven n textul procedurii i/sau care, n urma acestei aciuni, permit o nelegere i utilizare mai
uoar a procedurii;
- se recomand ca ordinea n care se nscriu att definiiile termenilor n tabelul de la pct. 7.1, ct i
abrevierile termenilor n tabelul de la pct. 7.2 s fie aceea dat de prima apariie n textul procedurii
formalizate a termenului definit sau abreviat, dup caz;
- n tabelele de la pct. 7.1 i 7.2 din modelul de procedur formalizat au fost definii i, respectiv, abreviai,
pentru exemplificare, termeni utilizai n model.
b.2.8) Cu privire la Descrierea procedurii formalizate (componenta 8):
- aceast component reprezint, n fapt, esena procedurii. n acelai timp, este i acea component care
nu este generalizabil prin model de procedur dect n termeni foarte largi. Componenta este dependent,
n mod direct, de condiiile concrete n care se desfoar activitatea respectiv n cadrul entitii publice,
de modul de organizare, de gradul de subordonare, de gradul de dotare cu resurse materiale, financiare i
umane, de calitatea i pregtirea profesional a salariailor i, nu n ultimul rnd, de gradul de dezvoltare a
sistemului de management financiar i control. Cele cteva puncte i subpuncte, enumerate la aceast
component n prezentul model de procedur, recomand una din multitudinea de posibiliti de descriere a
acestei componente;

- la "Generaliti" (pct. 8.1) se cuprind elemente de ansamblu privind caracteristicile activitii.
Se va evita repetarea acelora deja abordate n cadrul celorlalte componente ale procedurii formalizate, cum
ar fi cele legate de scopul procedurii formalizate (prezentate la componenta 4), cele privind domeniul de
aplicare a procedurii formalizate (prezentate la componenta 5) sau cele privind documentele de referin
aplicabile activitii procedurate (prezentate la componenta 6). De exemplu, n cazul unei proceduri privind
activitatea de aprovizionare, la "Generaliti" se poate meniona c aceasta urmrete descrierea clar a
produsului/serviciului de achiziionat, verificarea i aprobarea documentelor utilizate n procesul de
aprovizionare, relaiile cu furnizorii/prestatorii, recepia produsului/serviciului aprovizionat,
pstrarea/arhivarea documentelor etc. De asemenea, se pot prezenta principiile generale aplicabile
activitii, cum ar fi: transparena, egalitatea anselor potenialilor furnizori/prestatori, legalitatea,
imparialitatea, confidenialitatea etc.;
- la "Documente utilizate" (pct. 8.2) se cuprind, n principal, cele de natura formularelor, dar i manuale,
instruciuni operaionale, liste de verificare (check-lists) etc., care furnizeaz informaii necesare derulrii
activitii, contribuie la prelucrarea de date n cadrul procesului sau transmit rezultatele obinute altor
utilizatori. De reinut c documentele trebuie s fie actualizate, utile, precise, uor de examinat, disponibile
i accesibile managerului, salariailor i terilor, dac este cazul. Subpct. 8.2.1, 8.2.2 i 8.2.3 au mai mult
rolul de a ordona problemele abordate, ele putnd fi comasate sau detaliate n funcie de amploarea,
volumul, diversitatea i complexitatea documentelor respective;
- la "Lista i proveniena documentelor utilizate" (subpct. 8.2.1) se are n vedere nominalizarea tuturor
documentelor, a organismelor abilitate cu emiterea i actualizarea acestora, a codurilor de identificare, dac
este cazul, a regimului informaiilor coninute etc. n aceast list se nominalizeaz i documentele interne
de aceast natur, emise i utilizate n cadrul compartimentelor sau, prin colaborare, ntre compartimentele
entitii publice;
- la "Coninutul i rolul documentelor utilizate" (subpct. 8.2.2) pot fi redate n forma complet, anexnd la
procedur modele ale documentelor, instruciuni de completare ale acestora i meniuni referitoare la rolul
lor;
- subpct. 8.2.3 "Circuitul documentelor" are n vedere compartimentele/persoanele la care trebuie s circule
documentele n procesul de realizare a activitii, precum i operaiunile ce se efectueaz n legtur cu
documentul respectiv la fiecare compartiment/persoan pe la care circul. Este necesar ca circuitul
documentelor aferente activitii s fie integrat n fluxul general al documentelor din cadrul entitii publice.
Se recomand utilizarea reprezentrii grafice a circuitului documentelor;
- pct. 8.3 "Resurse necesare" se dezvolt pe structura clasic a acestora, respectiv resurse materiale
(subpct. 8.3.1), resurse umane (subpct. 8.3.2) i, respectiv, resurse financiare (subpct. 8.3.3). De menionat
c structura resurselor este foarte sensibil fa de activitatea la care ne referim, la unele activiti resursa
necesar preponderent este cea material, iar la altele este preponderent resursa uman sau resursa
financiar ori combinaii ale acestora;
- subpct. 8.3.1 "Resurse materiale" se dezvolt pe elementele de logistic: birouri, scaune, rechizite, linii
telefonice, materiale informatice, calculatoare personale, acces la baza de date, reea, imprimant,
posibiliti de stocare a informaiilor etc., dar i pe elemente de alt natur, dac specificul activitii o
impune. De exemplu, n cazul unei entiti publice cu activitate de teren intens, cu deplasri auto
frecvente, activitatea de transport capt o conotaie distinct, iar procedura operaional aferent, la
resursa material, va trebui s reflecte parcul auto, fapt care, n acest caz, va da greutate sporit acestui tip
de resurs, n comparaie cu resursa uman sau financiar;
- subpct. 8.3.2 "Resurse umane" fixeaz compartimentul/compartimentele i/sau persoana/persoanele din
cadrul entitii publice care sunt implicate, prin atribuiile/sarcinile de serviciu, n realizarea activitii

procedurate;
- subpct. 8.3.3 "Resurse financiare" are n vedere prevederea n buget a sumelor necesare cheltuielilor de
funcionare (achiziionarea materialelor consumabile necesare desfurrii activitii, acoperirea
contravalorii serviciilor de ntreinere a logisticii, plata cheltuielilor cu personalul direct implicat n activitatea
respectiv etc.), dar i a sumelor necesare altor tipuri de cheltuieli proprii unei anume activiti. De exemplu,
n situaia unei activiti de achiziie, resursa financiar trebuie s reflecte sumele din buget aferente
programului de achiziii al entitii publice;
- pct. 8.4 "Modul de lucru" pentru o activitate poate fi formalizat, respectiv transpus n procedur, numai prin
aportul salariailor implicai direct n acea activitate;
- subpct. 8.4.1 "Planificarea operaiunilor i a aciunilor activitii" se sprijin, pe de o parte, pe aciunile
identificate, aa cum sunt ele listate n cadrul tabelului de la componenta 9, "Responsabiliti i rspunderi
n derularea activitii", iar, pe de alt parte, pe o bun cunoatere i stpnire a cerinelor generale i a
celorlalte caracteristici ale Standardului de control intern nr. 6 - Planificarea i a Standardului de control
intern nr. 8 - Managementul riscului, prezentate n anexa nr. 1 la ordin. Aciunile analizate prin prisma
resurselor de toate categoriile, a termenelor de realizare, a riscurilor identificate i a msurilor de limitare a
efectului acestora, a condiiilor de eficien i legalitate impuse, puse n corelaie i ntr-o succesiune logic
i cronologic, constituie, n fapt, instrumentul de planificare cuprins n procedura pentru activitatea
analizat;
- subpct. 8.4.2 "Derularea operaiunilor i aciunilor activitii" reflect programul de zi cu zi al
compartimentului/persoanei implicate n realizarea activitii, n care acesta/aceasta uzeaz de toate
instrumentele specifice i acioneaz corespunztor prevederilor din procedur i, n special, celor din
instrumentul de planificare a activitii. Se recomand cuprinderea n procedur, sub form tabelar, a
modului de operare, unde pe vertical se pot cuprinde etapele ce se deruleaz n legtur cu activitatea
respectiv, iar pe orizontal se precizeaz intrrile de informaii (de la cine? ce?), operaiunile,
aciunile/prelucrrile, completrile etc., ce au loc fa de datele intrate, instrumentele utilizate n acest scop,
ieirile de rezultate (care? ctre cine? etc.);
- subpct. 8.4.3 "Valorificarea rezultatelor activitii" poate fi orientat ctre mai multe direcii, de exemplu:
analiza gradului de realizare a indicatorilor de performan asociai activitii; furnizarea datelor i
informaiilor cu privire la rezultatele activitii ctre beneficiarii acestora; identificarea msurilor de
mbuntire etc.
b.2.9) Cu privire la Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii (componenta 9):
- se vor urmri identificarea tuturor aciunilor care au loc n legtur cu activitatea procedurat, precum i
fixarea acestora pe compartimentele (posturile) crora le revin responsabilitile i/sau, dup caz,
rspunderile fa de acestea;
- se recomand cuprinderea aciunilor n tabel, pe ct posibil, n ordinea logic a desfurrii lor, iar a
compartimentelor (posturilor), n ordinea interveniei n proces;
- n tabelul de la pct. 9 din modelul de procedur, compartimentele (posturile) au fost simbolizate, ipotetic,
cu I, II, III, . . ., aciunile (operaiunile), cu a, b, c, . . ., iar responsabilitile/ rspunderile, cu abrevierile
regsite n tabelul de la pct. 7.2, unde: E = elaborare; V = verificare; A = aprobare; Ap. = aplicare; Ah. =
arhivare. Observm, de exemplu, c operaiunea a este o operaiune de elaborare E, care revine
compartimentului I; operaiunea c este o operaiune de aprobare A, n rspunderea postului III; aciunea f
este o aciune de arhivare Ah., ce revine compartimentului VI etc.
b.2.10) Cu privire la Anexe, nregistrri, arhivri (componenta 10):
- este necesar ca procedura s cuprind, n anexe, toate instrumentele relevante, prezentate n cadrul
celorlalte componente ale acesteia i care sunt aplicabile n realizarea activitii;

- pentru o mai bun ordonare i eviden a anexelor, se recomand ntocmirea tabelului prezentat la
componenta 10.
ANEXA Nr. 3
Entitatea public . . . . . . . . . . Aprobat
Preedintele structurii,
..........
(numele, prenumele/funcia/semntura/data)
SITUAIA CENTRALIZATOARE
privind stadiul implementrii i dezvoltrii sistemului de control intern managerial
la data de1) . . . . . . . . . .
CAPITOLUL I
Informaii generale2)
Nr. Specificaii Total din care, aferent: Observaii

crt. (numr) Aparatului Entitilor publice
propriu subordonate/n
coordonare
0 1 2 3 4 5
1. Entiti publice subordonate/n coordonare X X
2. Entiti publice n care s-a constituit Comisia de

monitorizare
3. Entiti publice n care s-a elaborat i aprobat

Programul de dezvoltare
4. Entiti publice care i-au stabilit obiectivele

generale
5. Obiective generale stabilite de ctre entitile

publice de la pct. 4
6 Entiti publice care i-au inventariat activitile

procedurabile
7. Activiti procedurabile inventariate de ctre

entitile publice de la pct. 6
8. Entiti publice care au elaborat proceduri

formalizate
9. Proceduri formalizate elaborate de ctre

entitile publice de la pct. 8
10. Entiti publice care au elaborat indicatori de

performan sau de rezultat asociai activitilor
i obiectivelor specifice
11. Indicatori de performan sau de rezultat

asociai activitilor i obiectivelor specifice de

ctre entitile publice de la pct. 10
12. Entiti publice care au identificat, analizat i

gestionat riscuri
13. Riscuri nregistrate n Registrul de riscuri de

ctre entitile publice de la pct. 12
CAPITOLUL II
Stadiul implementrii standardelor de control intern managerial, conform rezultatelor
autoevalurii
la data de 31 decembrie 20 . . . . . . . . . .3)
Denumirea standardului de Numrul de din care: Observaii

control entiti Aparat Entiti publice
publice care propriu subordonate/
raporteaz: n coordonare
I PI NI I PI NI I PI NI
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
I. Mediul de control
Standardul 1 - Etica i
integritatea
Standardul 2 - Atribuii, funcii,

sarcini
Standardul 3 - Competena,
performana
Standardul 4 - Structura
organizatoric
II. Performane i managementul riscului
Standardul 7 - Monitorizarea
performanelor
Standardul 8 - Managementul
riscului
III. Activiti de control
Standardul 10 -
Supravegherea
Standardul 11 - Continuitatea
activitii
IV. Informarea i comunicarea
Standardul 12 - Informarea i

comunicarea
Standardul 13 - Gestionarea
documentelor
Standardul 14 - Raportarea
contabil i financiar
V. Evaluare i audit
Standardul 15 - Evaluarea
sistemului de control intern
managerial
Gradul de conformitate a sistemului de control intern managerial cu standardele de

control intern managerial se prezint astfel:
- (nr.) entiti au sisteme conforme;
- (nr.) entiti au sisteme parial conforme;
- (nr.) entiti au sisteme neconforme.
Elaborat:
..........
Secretarul Comisiei de
monitorizare.
1) Data Situaiei centralizatoare se completeaz astfel:
- cap. I "Informaii generale" se transmite semestrial pn la data de 25 a lunii urmtoare fiecrui semestru
ncheiat;
- cap. II "Stadiul implementrii standardelor de control intern managerial, conform rezultatelor autoevalurii
la data de 31 decembrie 20. . " se transmite anual, pn la data de 20 februarie a anului urmtor pentru
anul precedent.
2) La cap. I se fac urmtoarele precizri:
- n coloana 1 sunt prezentate 13 specificaii privind procesul de implementare a sistemului de control intern
managerial din entitile publice;
- n coloanele 2, 3 i 4 se nscriu date cumulative corespunztoare strii reale/mrimii indicatorilor specificai
n coloana 1 pe rndurile 1-13 la data situaiei centralizatoare, respectiv 30 iunie sau 31 decembrie;
- numrul total de entiti publice subordonate/n coordonare, care se nscrie pe rndul 1 coloana 2,
cuprinde:
- entitile subordonate ordonatorului principal de credite, conduse de ordonatori secundari sau, dup caz,
teriari de credite, precum i entitile din subordinea ordonatorilor secundari de credite;
- entitile publice aflate n coordonarea ordonatorului principal de credite;
- entitile publice subordonate/n coordonare, care se nscriu pe rndurile 2, 3, 4, 6, 8, 10, 12 coloana 4, se
refer la:
- entitile subordonate ordonatorului principal de credite, conduse de ordonatori secundari sau, dup caz,
teriari de credite, precum i entitile din subordinea ordonatorilor secundari de credite;
- entitile publice aflate n coordonarea ordonatorului principal de credite;
- n coloana 5 se nscriu precizri i completri cu privire la specificaiile corespunztoare.
3) La cap. II se fac urmtoarele precizri:
- abrevierile "I", "PI" i "NI", corespunztoare coloanelor 2-10, au urmtoarele semnificaii: "I" - implementat;
"PI" - parial implementat; "NI" - neimplementat;

- coloanele 8-10 se completeaz de ordonatorul principal de credite, prin cumularea informaiilor coninute
n coloana 6 din anexa nr. 4.2 la Instruciuni, "Situaia sintetic a rezultatelor autoevalurii", prevzute n
anexa nr. 4 la ordin.
Aceste informaii sunt transmise de entitile publice direct subordonate ordonatorului principal de credite,
conduse de ordonatori secundari (care transmit inclusiv pentru entitile aflate n subordine) sau, dup caz,
teriari de credite, precum i de entitile publice aflate n coordonarea ordonatorului principal de credite.
ANEXA Nr. 4
INSTRUCIUNI
privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului asupra sistemului de control intern
managerial
1. Prevederi generale
1.1. n conformitate cu dispoziiile art. 4 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul
intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
conductorul fiecrei entiti publice elaboreaz, anual, un raport asupra sistemului de control intern
managerial, denumit n continuare raport, ntocmit potrivit formatului prevzut n anexa nr. 4.3, care face
parte integrant din prezentele instruciuni.
1.2. Raportul constituie forma oficial de asumare a responsabilitii manageriale de ctre conductorul
entitii publice cu privire la sistemul de control intern managerial i este documentul prin care entitile
publice n care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, al bugetului
asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special furnizeaz Secretariatului General al
Guvernului informaiile necesare elaborrii raportului prevzut de lege, care se prezint Guvernului.
1.3. Raportul cuprinde declaraii ale conductorului entitii publice cu privire la sistemul de control intern
managerial al entitii, existent la data nchiderii exerciiului financiar.
Declaraiile formulate de conductorul entitii publice se ntemeiaz pe datele, informaiile i constatrile
rezultate din operaiunea de autoevaluare a strii sistemului de control intern managerial, controalele ex-
post, rapoartele de audit intern, precum i din recomandrile rezultate din rapoartele de audit extern.
1.4. n vederea elaborrii raportului, conductorul entitii publice dispune programarea i efectuarea de
ctre conductorii de compartimente aflai n subordine a operaiunii de autoevaluare a sistemului de control
intern managerial.
Pentru pregtirea autoevalurii, conductorul entitii publice se recomand s recurg la capacitatea de
consiliere a compartimentului de audit intern, n condiiile prevederilor Hotrrii Guvernului nr. 1.086/2013
pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitii de audit public intern, dar i a altor
structuri cu rol de ndrumare metodologic a implementrii sistemului de control intern managerial.
Operaiunea de autoevaluare a sistemului de control intern managerial al entitii se realizeaz prin
programarea i efectuarea urmtoarelor aciuni:
a) convocarea unei reuniuni a structurii cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic
privind sistemul propriu de control intern managerial, denumit n continuare Comisia de monitorizare,
constituit prin act de decizie intern a conductorului entitii publice, n conformitate cu prevederile art. 3
alin. (1) din ordin, avnd ca obiect stabilirea msurilor de organizare i realizare a operaiunii de
autoevaluare;
b) completarea de ctre fiecare compartiment din organigrama entitii publice, pe baza principiului
adevrului, a "Chestionarului de autoevaluare a stadiului de implementare a standardelor de control intern
managerial", prevzut n anexa nr. 4.1, care face parte integrant din prezentele instruciuni, i asumarea
de ctre conductorul de compartiment a realitii datelor, informaiilor i constatrilor nscrise n acesta;

c) ntocmirea de ctre Comisa de monitorizare a Situaiei sintetice a rezultatelor autoevalurii, prevzut n
anexa nr. 4.2, care face parte integrant din prezentele instruciuni, prin centralizarea informaiilor din
chestionarele de autoevaluare, semnate i transmise de conductorii de compartimente;
d) aprecierea gradului de conformitate a sistemului propriu de control intern managerial cu standardele de
control intern managerial, n raport cu numrul de standarde implementate, care se realizeaz astfel:
- sistemul este conform dac sunt implementate toate cele 16 standarde;
- sistemul este parial conform dac sunt implementate ntre 9 i 15 standarde;
- sistemul este neconform dac sunt implementate mai puin de 9 standarde.
1.5. Entitatea public are obligaia s elaboreze i s pstreze pe o perioad de cel puin 5 ani
documentaia relevant cu privire la organizarea i funcionarea sistemului de control intern managerial
propriu i pe cea referitoare la operaiunea de autoevaluare a acestuia.
2. Coninutul raportului
2.1. Formatul de raport cuprinde declaraiile minimal obligatorii pe care trebuie s le formuleze conductorul
entitii publice.
2.2. Conductorul entitii publice poate include n raport i alte informaii referitoare la anumite elemente
ale sistemului de control intern managerial propriu, cum ar fi:
a) informaii i constatri care s permit formularea unor aprecieri n legtur cu eficacitatea sistemului n
exerciiul financiar urmtor;
b) prezentarea unor elemente considerate relevante din programul i activitatea compartimentului de audit
intern;
c) stadiul implementrii msurilor/aciunilor/etapelor prevzute n programul de dezvoltare a sistemului de
control intern managerial;
d) formularea unor rezerve privind eficacitatea sistemului de control intern managerial, prin menionarea
uneia sau mai multor slbiciuni semnificative ale sistemului, existente la data nchiderii exerciiului financiar,
caz n care este obligatorie prezentarea msurilor destinate nlturrii acestora, precum i termenele de
realizare aferente;
e) analiza raportului cost/beneficiu la stabilirea i aplicarea msurilor de control intern managerial.
3. Aprobarea i prezentarea raportului
3.1. Raportul asupra sistemului de control intern managerial se aprob prin semnarea acestuia de ctre
titularul de drept al competenei sau de ctre titularul unei competene delegate n condiiile legii, n
conformitate cu principiul responsabilitii manageriale.
3.2. Raportul se transmite odat cu situaia financiar anual i se prezint organului ierarhic superior la
termenele stabilite de acesta, n cadrul termenului prevzut de lege.
3.3. Au obligaia de a prezenta Secretariatului General al Guvernului - Direcia de control intern managerial
i relaii interinstituionale rapoarte anuale, ntocmite conform prezentelor instruciuni, numai conductorii
entitilor publice n care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, al
bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special.
ANEXA Nr. 4.1

la instruciuni
Compartiment . . . . . . . . . . Conductor de compartiment,

..........
(numele, prenumele,
funcia/semntura/data)

CHESTIONARUL DE AUTOEVALUARE
a stadiului de implementare a standardelor de control intern managerial
Criterii generale de evaluare a stadiului implementrii Rspuns i explicaii2) La nivelul

standardului1) compartimentului
standardul este3):
Da/Nu4) Explicaie I/PI/NI

asociat
rspunsului
1 2 3 4
I. MEDIUL DE CONTROL
A fost comunicat personalului un cod de conduit, care stabilete

reguli de comportament etic n realizarea atribuiilor de serviciu,
aplicabil att personalului de conducere, ct i celui de execuie
din cadrul compartimentului?
Salariaii beneficiaz de consiliere etic i li se aplic un sistem

de monitorizare a respectrii normelor de conduit?
n cazul semnalrii unor neregulariti, conductorul de

compartiment a ntreprins cercetrile adecvate n scopul elucidrii
acestora i a aplicat msurile care se impun?
Personalului i sunt aduse la cunotin documentele

elaborate/actualizate privind misiunea entitii, regulamentele
interne i fiele posturilor?
Au fost identificate i inventariate funciile considerate ca fiind n

mod special expuse la corupie?
Au fost luate msuri de control adecvate i suficiente pentru

administrarea i gestionarea funciilor sensibile?
Au fost analizate i stabilite cunotinele i aptitudinile necesare n

vederea ndeplinirii sarcinilor/atribuiilor asociate fiecrui post?
Sunt identificate nevoile de perfecionare a pregtirii profesionale

a personalului?
Sunt elaborate i realizate programe de pregtire profesional a

personalului, conform nevoilor de perfecionare identificate
anterior?
Sunt efectuate analize, la nivelul principalelor activiti, n scopul

identificrii eventualelor disfuncionaliti n fixarea sarcinilor de
lucru individuale prin fiele posturilor i n stabilirea atribuiilor
compartimentului?
Structura organizatoric asigur funcionarea circuitelor i

fluxurilor informaionale necesare supravegherii i realizrii
activitilor proprii?
Actele de delegare sunt conforme cu prevederile legale i

cerinele procedurale aprobate?
II. PERFORMANE I MANAGEMENTUL RISCULUI
Sunt stabilite obiectivele specifice la nivelul compartimentului?
Obiectivele sunt astfel stabilite nct s rspund pachetului de

cerine SMART? Unde: S - precise; M - msurabile i verificabile;
A - necesare; R - realiste; T - cu termen de realizare.
Sunt reevaluate obiectivele specifice atunci cnd se constat

modificri ale ipotezelor/premiselor care au stat la baza fixrii
acestora?
Resursele alocate sunt astfel repartizate nct s asigure

activitile necesare realizrii obiectivelor specifice
compartimentului?
n cazul modificrii obiectivelor specifice, sunt stabilite msurile

necesare pentru ncadrarea n resursele repartizate?
Sunt adoptate msuri de coordonare a deciziilor si activitilor

compartimentului cu cele ale altor compartimente, n scopul
asigurrii convergenei i coerenei acestora?
Este instituit un sistem de monitorizare i raportare a

performanelor, pe baza indicatorilor asociai obiectivelor
specifice?
Indicatorii cantitativi i calitativi, asociai obiectivelor specifice,

sunt msurabili, specifici, accesibili, relevani i stabilii pentru o
anumit durat n timp?
Atunci cnd necesitile o impun, se efectueaz o reevaluare a

relevanei indicatorilor asociai obiectivelor specifice, n scopul
operrii coreciilor cuvenite?
Sunt identificate i evaluate/reevaluate principalele riscuri, proprii

obiectivelor compartimentului i activitilor derulate n cadrul
acestuia?
Sunt stabilite msuri de gestionare a riscurilor identificate i

evaluate la nivelul activitilor din cadrul compartimentului?
Este asigurat completarea/actualizarea registrului riscurilor?
III. ACTIVITI DE CONTROL
Pentru activitile proprii au fost elaborate i actualizate proceduri

formalizate?
Funciile de iniiere, verificare i aprobare a operaiunilor sunt

funcii separate i exercitate de persoane diferite?
n situaia n care, din cauza unor circumstane deosebite, apar

abateri fa de procedurile stabilite, se ntocmesc documente
adecvate, aprobate la nivel corespunztor, nainte de efectuarea
operaiunilor?
Managerii supravegheaz i supervizeaz activitile care intr n

responsabilitatea lor direct?
Supravegherea i supervizarea activitilor este documentat n

mod adecvat?
Sunt instituite controale suficiente i adecvate de supraveghere

pentru activitile care implic un grad ridicat de expunere la risc?
Sunt inventariate situaiile generatoare de ntreruperi n derularea

activitilor?
Sunt stabilite i aplicate msuri pentru asigurarea continuitii

activitii, n cazul apariiei unor situaii generatoare de
ntreruperi?
Msurile cuprinse n planul de continuitate a activitii sunt supuse

periodic revizuirii?
IV. INFORMAREA I COMUNICAREA
Au fost stabilite tipurile de informaii, coninutul, calitatea,

frecvena, sursele i destinatarii acestora, astfel nct personalul
de conducere i cel de execuie, prin primirea i transmiterea
informaiilor, s i poat ndeplini sarcinile de serviciu?
Circuitele informaionale (traseele pe care circul informaiile)

asigur o difuzare rapid, fluent i precis a informaiilor, astfel
nct acestea s ajung la timp la utilizatori?
Sunt stabilite canale adecvate de comunicare prin care managerii

i personalul de execuie din cadrul unui compartiment s fie
informai cu privire la proiectele de decizii sau iniiative, adoptate
la nivelul altor compartimente, care le-ar putea afecta sarcinile i
responsabilitile?
Sunt aplicate proceduri pentru nregistrarea, expedierea,

redactarea, clasificarea, ndosarierea, protejarea i arhivarea
documentelor interne i externe?
Sunt implementate msuri de securitate pentru protejarea

documentelor mpotriva distrugerii, furtului, pierderii, incendiului
etc.?

Reglementrile legale n vigoare cu privire la manipularea i
depozitarea informaiilor clasificate sunt cunoscute i aplicate n
practic?
Procedurile contabile sunt elaborate/actualizate n concordan cu

prevederile normative aplicabile domeniului financiar-contabil?
Procedurile contabile sunt aplicate n mod corespunztor?
Sunt instituite suficiente controale pentru a asigura corecta

aplicare a politicilor, normelor i procedurilor contabile, precum i
a prevederilor normative aplicabile domeniului financiar-contabil?
V. EVALUARE I AUDIT
Conductorul compartimentului realizeaz, anual, operaiunea de

autoevaluare a subsistemului de control intern managerial?
Operaiunea de autoevaluare a subsistemului de control intern

managerial are drept rezultat date, informaii i constatri
pertinente necesare lurii de decizii operaionale, precum i
raportrii?
Operaiunea de autoevaluare a sistemului de control intern

managerial este finalizat prin ntocmirea de ctre conductorul
entitii a raportului anual asupra sistemului de control intern
managerial?
Compartimentul de audit intern execut, n afara misiunilor de

asigurare, planificate i aprobate de manager, i misiuni de
consiliere privind pregtirea procesului de autoevaluare a
sistemului de control intern managerial al compartimentului?
Compartimentul de audit intern dispune de suficient personal

pentru a realiza integral programul anual de audit?
Compartimentul de audit intern ntocmete rapoarte periodice cu

privire la aciunile/activitile desfurate?
Concluzii cu privire la stadiul de implementare a standardelor de control intern managerial: . . . . . . . . . .

Msuri de adoptat: . . . . . . . . . .
1) Pe lng criteriile generale de evaluare a stadiului implementrii standardului, Comisia de monitorizare
poate defini i include n Chestionarul de autoevaluare i criterii specifice proprii.

2) Fiecare rspuns din coloana 1 la "Criteriile generale de evaluare a stadiului implementrii standardului"
se motiveaz n coloana 3 "Explicaie asociat rspunsului" i se probeaz cu documente justificative

corespunztoare.
3) Un standard aplicabil la nivelul compartimentului se consider a fi:
- implementat (I), atunci cnd, la fiecare dintre criteriile generale de evaluare aferente standardului s-a
rspuns cu "DA";
- parial implementat (PI), atunci cnd la cel puin unul dintre criteriile generale de evaluare aferente
standardului s-a rspuns cu "NU";

- neimplementat (NI), atunci cnd la fiecare dintre criteriile generale de evaluare aferente standardului s-a
rspuns cu "NU".
4) n cazul criteriilor generale de evaluare aferente standardelor neaplicabile unui anumit compartiment, n
coloana 2 se precizeaz "neaplicabil" n dreptul fiecrui criteriu general de evaluare al acelui standard, prin
acronimul "NA", i se motiveaz n coloana 3 "Explicaie asociat rspunsului". La nivelul unui
compartiment pot fi considerate neaplicabile numai standardele: 14 "Raportarea contabil i financiar" i
16 "Auditul intern", cu respectarea condiiei ca la nivelul entitii toate standardele s fie aplicabile.
ANEXA Nr. 4.2

la instruciuni
Denumirea entitii publice . . . . . . . . . . Aprobat

Preedintele structurii,
..........
(numele,
prenumele/funcia/semntura/data)
SITUAIA SINTETIC
a rezultatelor autoevalurii
Denumirea standardului Numrul din care, La nivelul entitii
compartimentelor compartimente n publice
n care standardul care standardul standardul este:
este aplicabil este:
I*) PI NI I/PI/NI
1 2 3 4 5 6
Total numr compartimente =
I. Mediul de control
II. Performane i managementul riscului
III. Activiti de control
IV. Informarea i comunicarea

V. Evaluare i audit
Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control

intern managerial
Gradul de conformitate a sistemului de control intern managerial cu standardele: . . . . . . . . . .

Msuri de adoptat: . . . . . . . . . .
*) La nivelul entitii publice, un standard de control intern managerial se consider c este:

- implementat (I), dac numrul compartimentelor specificat n coloana 3, pe rndul corespunztor acelui
standard, reprezint cel puin 90% din numrul compartimentelor precizate n coloana 2, pe acelai rnd;
- parial implementat (PI), dac numrul compartimentelor specificat n coloana 3, pe rndul corespunztor
acelui standard, reprezint ntre 41% i 89% din numrul compartimentelor precizate n coloana 2, pe
acelai rnd;
- neimplementat (NI), dac numrul compartimentelor specificat n coloana 3, pe rndul corespunztor
acelui standard, nu depete 40% din numrul compartimentelor precizate n coloana 2, pe acelai rnd.
Elaborat:
..........
Secretarul Comisiei de
monitorizare
ANEXA Nr. 4.3

la instruciuni
Denumirea entitii publice . . . . . . . . . .

Nr. . . . . . . . . . ./data . . . . . . . . . .
RAPORT
asupra sistemului de control intern managerial la data de 31 decembrie 20. . .
n temeiul prevederilor art. 4 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern
managerial i control financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, subsemnatul
. . . . . . . . . . (numele i prenumele), n calitate de . . . . . . . . . . (denumirea funciei de conductor al entitii
publice), declar c . . . . . . . . . . (denumirea entitii publice) dispune de un sistem de control intern
managerial ale crui concepere i aplicare . . . . . . . . . . (permit/permit parial/nu permit) conducerii . . . . . . . .
. . (i, dup caz, consiliului de administraie) s furnizeze o asigurare rezonabil c fondurile publice
gestionate n scopul ndeplinirii obiectivelor generale i specifice au fost utilizate n condiii de legalitate,
regularitate, eficacitate, eficien i economicitate.
Aceast declaraie se ntemeiaz pe o apreciere realist, corect, complet i demn de ncredere asupra
sistemului de control intern managerial al entitii, formulat n baza autoevalurii acestuia.
Sistemul de control intern managerial . . . . . . . . . . (cuprinde/cuprinde parial/nu cuprinde) mecanisme de
autocontrol, iar aplicarea msurilor privind creterea eficacitii acestuia . . . . . . . . . . (are/nu are) la baz
evaluarea riscurilor.
n acest caz, menionez urmtoarele:
- Comisia de monitorizare . . . . . . . . . . (este/nu este) actualizat;
- Echipa de gestionare a riscurilor . . . . . . . . . . (este/nu este) actualizat;
- Registrul riscurilor la nivelul entitii, condus de secretarul Echipei de gestionare a riscurilor . . . . . . . . . .

(este/nu este) actualizat;
- procedurile formalizate, elaborate i actualizate, sunt n proporie de . . . . . . . . . . % din totalul activitilor
procedurabile inventariate . . . . . . . . . . (numr), precizate n anexa nr. 3 la ordin, cap. I, rndul 7;
- Programul de dezvoltare a sistemului de control intern managerial, actualizat, . . . . . . . . . . (cuprinde/nu
cuprinde), n mod distinct aciuni de perfecionare profesional a personalului de conducere, execuie i a
auditorilor interni n activitile realizate de Comisia de monitorizare;
- n cadrul entitii publice . . . . . . . . . . (exist/nu exist) compartiment de audit intern i acesta este . . . . . .
. . . . (funcional/nefuncional), . . . . . . . . . . (fiind/nefiind) compus din minim dou persoane.
Precizez c declaraiile cuprinse n prezentul raport sunt formulate prin asumarea responsabilitii
manageriale i au drept temei datele, informaiile i constatrile consemnate n documentaia aferent
autoevalurii sistemului de control intern managerial, deinut n cadrul . . . . . . . . . . (denumirea entitii
publice), precum i n rapoartele de audit intern i extern.
Prezentul raport s-a elaborat n conformitate cu Instruciunile privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea
raportului asupra sistemului de control intern managerial, prevzute n anexa nr. 4 la Ordinul secretarului
general al Guvernului nr. 400/2015 pentru aprobarea Codului controlului intern managerial al entitilor
publice, cu modificrile i completrile ulterioare, cuprinznd standardele de control intern managerial la
entitile publice.
Pe baza rezultatelor autoevalurii, apreciez c la data de 31 decembrie 20. . , sistemul de control intern
managerial al . . . . . . . . . . (denumirea entitii publice) este . . . . . . . . . . (conform/parial
conform/neconform) cu standardele cuprinse n Codul controlului intern managerial.
Din analiza rapoartelor asupra sistemului de control intern managerial transmise ordonatorului . . . . . . . . . .
(principal/secundar) de credite de ctre ordonatorii . . . . . . . . . . (secundari i/sau teriari) de credite, direct
subordonai, rezult c:
- (nr.) entiti au sistemul conform;
- (nr.) entiti au sistemul parial conform;
- (nr.) entiti au sistemul neconform.
..........
(funcia)
(numele i prenumele)
(semntura i tampila)
NOT:
Declaraiile conductorului entitii publice trebuie s fie corelate att ntre ele, ct i cu coninutul anexei nr.
3 la ordin i anexelor nr. 4.1 i 4.2 la instruciuni.


Ordin 400 - 2015

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Ordin 400 - 2015

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Secretariatul General al Guvernului

Ordinul nr. 400/2015 pentru aprobarea Codului

n vigoare de la 22 iunie 2015

Tiparit de Mihai Anca la 20.08.2017. 1/49

Tiparit de Mihai Anca la 20.08.2017. 2/49

Tiparit de Mihai Anca la 20.08.2017. 3/49

Bucureti, 12 iunie 2015.

Tiparit de Mihai Anca la 20.08.2017. 4/49

Tiparit de Mihai Anca la 20.08.2017. 5/49

Tiparit de Mihai Anca la 20.08.2017. 6/49

Tiparit de Mihai Anca la 20.08.2017. 7/49

Tiparit de Mihai Anca la 20.08.2017. 8/49

Tiparit de Mihai Anca la 20.08.2017. 9/49

Tiparit de Mihai Anca la 20.08.2017. 10/49

Tiparit de Mihai Anca la 20.08.2017. 11/49

Tiparit de Mihai Anca la 20.08.2017. 12/49

Tiparit de Mihai Anca la 20.08.2017. 13/49

Tiparit de Mihai Anca la 20.08.2017. 14/49

Tiparit de Mihai Anca la 20.08.2017. 15/49

Tiparit de Mihai Anca la 20.08.2017. 16/49

Tiparit de Mihai Anca la 20.08.2017. 17/49

Tiparit de Mihai Anca la 20.08.2017. 18/49

Tiparit de Mihai Anca la 20.08.2017. 19/49

Tiparit de Mihai Anca la 20.08.2017. 20/49

Tiparit de Mihai Anca la 20.08.2017. 21/49

Tiparit de Mihai Anca la 20.08.2017. 22/49

Tiparit de Mihai Anca la 20.08.2017. 23/49

Tiparit de Mihai Anca la 20.08.2017. 24/49

Tiparit de Mihai Anca la 20.08.2017. 25/49

Tiparit de Mihai Anca la 20.08.2017. 26/49

REGISTRUL DE RISCURI Model

Tiparit de Mihai Anca la 20.08.2017. 27/49

PROCEDURA FORMALIZAT Model

Entitatea public . . . . . . . . . . Procedura formalizat . . . . . . . . . Ediia . . . . . . . . . . Nr. de ex. . . . . . . . . .

2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii formalizate

... Ediia a II-a x x

Tiparit de Mihai Anca la 20.08.2017. 28/49

Entitatea public . . . . . . . . . . Procedura formalizat . . . . . . . . . Ediia . . . . . . . . . . Nr. de ex. . . . . . . . . .

... alte scopuri

Entitatea public . . . . . . . . . . Procedura formalizat . . . . . . . . . Ediia . . . . . . . . . . Nr. de ex. . . . . . . . . .

4. Scopul procedurii formalizate

Tiparit de Mihai Anca la 20.08.2017. 29/49

5. Domeniul de aplicare a procedurii formalizate

6. Documente de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate

7. Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura formalizat

1. Procedura Prezentarea detaliat, n scris, a tuturor pailor ce trebuie urmai, modalitile

Tiparit de Mihai Anca la 20.08.2017. 30/49

7.2. Abrevieri ale termenilor

1. PS/PO Procedura formalizat

Entitatea public . . . . . . . . . . Procedura formalizat . . . . . . . . . Ediia . . . . . . . . . . Nr. de ex. . . . . . . . . .

8. Descrierea procedurii formalizate

Tiparit de Mihai Anca la 20.08.2017. 31/49

9. Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii

Entitatea public . . . . . . . . . . Procedura formalizat . . . . . . . . . Ediia . . . . . . . . . . Nr. de ex. . . . . . . . . .

10. Anexe, nregistrri, arhivri

Entitatea public . . . . . . . . . . Procedura formalizat . . . . . . . . . Ediia . . . . . . . . . . Nr. de ex. . . . . . . . . .

Tiparit de Mihai Anca la 20.08.2017. 32/49

1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau, dup

2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii formalizate

3. Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau, dup caz,

4. Scopul procedurii formalizate

5. Domeniul de aplicare a procedurii formalizate

6. Documentele de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate