Aplicatia 1

Contul de profit i pierdere al ntreprinderii X furnizeaz urmtoarele informaii cu privire la

veniturile i cheltuielile exerciiului financiar N (mil. u.m):

venituri din vnzarea mrfurilor = 10.000;

producia vndut = 30.000;
variaia stocurilor = 5.000;
producia imobilizat = 2.500;
venituri din vnzarea (cedarea) activelor = 1.500;
venituri din subvenii pentru investiii virate la rezultat = 500;
cheltuieli cu materii prime i materiale consumabile = 12.000;
alte cheltuieli din afar (cu energia i apa) = 5.000;
cheltuieli privind mrfurile = 8.000;
cheltuieli cu personalul = 5.500;
cheltuieli cu amortizarea = 1.200
ajustari privind provizioanele = 100 = 150 - 50
- cheltuieli privind provizioanele = 150
- venituri din provizioane = 50
cheltuieli privind prestaiile externe = 2.000;
cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate = 1.500;
cheltuieli privind activele cedate = 1.200;
venituri din interese de participare = 2.000;
venituri din diferene de curs valutar = 100;
venituri din sconturi obinute = 500;
pierderi privind investiiile financiare pe termen scurt cedate = 300
cheltuieli privind dobnzile = 1.500;
cota de impozit pe profit = 16%.

Calculai i interpretai urmtorii indicatori:

a)MC, VA, EBE, RE, RC, RN;

MC = Venituri din vnzarea mrfurilor Cheltuieli privind mrfurile = 10.000 8.000 =

2.000

VA = MC + QE* Consumuri externe* = 2.000 + 37.500 19.000 = 20.500

QE* = productia vanduta + variatia stocurilor + productia imobilizata = 30.000 + 5.000 +

2.500 = 37.500

Consumuri externe* = cheltuieli cu materii prime i materiale consumabile + alte cheltuieli

din afar (cu energia i apa) + cheltuieli privind prestaiile externe = 12.000 + 5.000 + 2.000 =
19.000

EBE = VA + Venituri din subvenii de exploatare Cheltuieli cu impozite i taxe

Cheltuieli de personal = 20.500 + 0 1.500 5.500 = 13.500
RE = EBE + Alte venituri din exploatare Ajustarea valorii imobilizrilor corporale i
necorporale Ajustarea valorii activelor circulante Ajustri privind provizioanele pentru
riscuri i cheltuieli Alte cheltuieli de exploatare = 13.500 + ( 1.500 + 500 ) 1.200 0 100
1.200 = 13.000

RC = RE + Venituri financiare Cheltuieli financiare = 13.000 + ( 2.000 +100 +500 )

( 300 + 1.500 ) = 13.800

RN = RC + Venituri extraordinare Cheltuieli extraordinare Impozit pe profit

Alte cheltuieli cu impozite care nu apar n elementele de mai sus = 13.800 + 0
0 2.208 0 = 11.592

Nota : pentru a calcula cheltuiala cu impozitul pe profit am construit Contul de profit si

pierdere conform tabelului de mai jos :

I.Venituri din exploatare = 49.500

II.Cheltuieli din exploatare = 36.500
III.Profitul sau pierderea din exploatare (III=I-II) = 13.000
IVVenituri financiare = 2.600
V.Cheltuieli financiare = 1.800
VI.Profitul sau pierderea financiar (VI=IV-V) = 800
VII.Profitul sau pierderea curent (VII=III+VI) = 13.800
VIII.Venituri extraordinare = 0
IX.Cheltuieli extraordinare = 0
X.Profitul sau pierderea din activitatea extraordinar (X=VIII-IX) =0
XI.Venituri totale (XI= I+IV+VIII) = 52.100
XII.Cheltuieli totale (XII=II+V+IX) = 38.300
XIII.Profitul sau pierderea brut() (XIII=XI-XII) = 13.800
XIV.Cheltuiala cu impozitul pe profit ( cazul nostru 16% ) = 2.208
XV.Profitul sau pierderea net() a exerciiului financiar (XV=XIII-XIV) = 11.592

b) CAF (ambele metode);

Metoda deductiv

CAF = Venituri ncasabile Cheltuieli pltibile sau = EBE + Alte venituri incasabile Alte
cheltuieli platibile = 13.500 + ( 0 + 2.600 + 0 ) - ( 0 + 1.800 + 0 + 2.208 + 0 ) = 12.092

Metoda aditiv

CAF = RN + Cheltuieli calculate Venituri calculate = 11.592 + ( 1.200 + 100 + 1.200 )

( 1.500 + 500 ) = 12.092
Aplicatia 2

O ntreprindere realizeaz n exerciiul financiar N o cifra de afaceri n sum de 25.500 mii

lei, n condiiile unor cheltuieli variabile de 16.320 mii lei i a unor cheltuieli fixe de
exploatare de 2.700 mii lei. Cunoscnd faptul c, pentru creditele contractate, ntreprinderea
inregistreaza cheltuieli privind dobanzile egale cu 1.375, s se determine:

a) cifra de afaceri pentru care rezultatul curent este nul;

Deoarece cheltuielile fixe si variabile sunt in mii unitati , am transformat cheltuielile privind
dobanzile in mii unitati . Astfel , acestea sunt egale cu 1,375 mii .

Avem relatiile :

RC = RE + Venituri financiare Cheltuieli financiare

RE = CA CV CF

Astfel , pentru a obtine un RC nul inlocuim datele in relatiile urmatoare si avem urmatoarea
relatie

0 = CA CV CF + Venituri financiare Cheltuieli financiare

0 = CA 16.320 2.700 +0 1,375
CA = 16.320 +2.700 + 1,375
CA = 19.021,375

Pentru o CA = 19.021,375 rezultatul curent este nul

b) cifra de afaceri pentru care rezultatul exploatarii este egal cu 7.500

Deoarece cheltuielile fixe si variabile sunt in mii unitati , am sa transform Rezultatul

exploatarii dorit in mii unitati si astfel avem un RE = 7,5

Avem relatia RE = CA CV CF in care introducem datele

7,5 = CA - 16.320 2.700

CA = 16.320 + 2.700 + 7,5

CA = 19.027,5

Pentru o Cifra de afaceri de 19.027,5 mii unitati Rezultatul exploatarii este egal cu 7,5
mii ( 7.500 )