1 PUBLICE STERUL FINANTEL Directia generala de atic Cod fiscal gi regle Catre : Agentia National de Administrare Fiscali- Directia . generala de asistenta pentru contribuabil : in atentia : Domnului lon Busuiioc - Director general sapien 1 Ref. solicitarea domnului Epurescu Marcel... 0 siayorsia ts soumineoe | Data 44.03 2017 ; eee) eee i Dela Elena - Oana IACOB, Director general" © Haat Nr. inregistrare : 625889 Potrivit, Procedurii de sistem privind solutionarea cererilor_privind problematica fiscalé, vamala gi nefiscalé, precum gi cea contabilé de catre Ministerul Finantelor Publice, PS Epurescu Marcel cu pri , va transmitem, anexat, adresa domnului re la scutirea de impozit a veniturilor realizate, avand n vedere c& se incadreaza in categoria persoanelor fizice cu handicap grav, nregistrata in cadrul directiei noastre sub nr. 625889/2015, in vederea formularii rispunsului catre petent, in coea ce priveste punctul nostru de vedere, va comunicam urmatoarele: 1. Cacrul legal ~ Legea nr. 571/203 privind Codul fiscal, cu modificarile gi completarile ulterioare, aplicabiid pana la 31.12.2015; Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr.44/2004, cu modificarile si complelarile ulterioare, aplicabile la 34.12.2015; Ordonanta Guvernului nr. 4/2015, pentru modificarea si completaree Legii 1n.571/2008 privind Codul fiscal; + Legea nr227/2015 privind Codul fiscal, cu modifi ulterioare, aplicabilé incepand cu data de 01.01.2016; ile gi complet U., Prezentarea situatiei de fapt Din informatiile furnizate in adresa mentionata anterior, rezult& c@ domnul Epurescu Marcel solicita un raspuns cu privire fa tratamentul fiscal al veniturilor realizate din inchirierea unei locuinte, avand in vedere faplul ca petentul se incadreaza in categoria persoanelor fizice cu handicap grav. De asemenea, acesta solicita si informatii cu privire la contributille sociale obligatorii datorate pentru aceste venituri.Il, Tratamentul fiscal 4..Din punct de vedere al impozitului pe venit La art pet. 3-7 din Ordonanfa Guvernului m.4/2015, pentru modificarea si completarea Legit nr571/2003 privind Codul fiscal se precizeazd ca, incepand cu data de 1 februarie 2015 persoanele fizice incadrate in grad de handicap grav sau accentuat sunt scutite de la plata impozitului pe venit doar pentru veniturile realizate din activitati independente, activitati agricole, silvicultura si piscicultura, venituri de natura salariala si venituri din pen: Mentionam faptul cA in Ordonanja Guvernului nr.4/2015, pentru modificarea $i completarea Legii nr$71/2003 privind Codul fiscal nu_sunt prevazute facilitati fiscale aplicabile in cazul persoanelor care au handicap ‘grav sau accentuat care obtin venituri din cedarea folosintei bunuritor. Precizm ca, in anul 2016, in cazul_veniturilor din cedarea folosintei bunurilor li se aplicau prevederile Titlul If "Impozitul pe venit’, Capitolul IV ,Venituri din cedarea folosin{ei bunurilor ” din Legea nr. 571/203 privind Codut fiscal, cu moaificarite si completirile ulterioare. Potrivit prevederilor pol.133. si 134 din norme metodologice date in aplicarea art.61 din Codul fiscal, in categoria venitutilor din cedarea folosintei bunurilor se cuprind veniturile din inchirieri gi subinchirieri de bunuri mobile gi imobile, din patrimoniul personal. Conform art.62 alin.{2) din Cadul fiscal, venitul net din cedarea folosintei bunurilor se stabileste prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut in acest context, apreciem ca pentru veniturile din inchirierea unei locuinte petentul nu beneficiazé de scutirea de la plata impozitului pe venit stabilit& prin. Ordonata Guvernului 4/2015, pentru modificarea $i completarea Legii nr.57 1/2003 privind Codul fiscal. Mentionam ca, ineepand cu data de 01 ianuarie 2016 se mentine acelasi tratament fiscal in cazul venituritor obtinute din inchirierea unei locuiinte de caitre © persoand fizicd care se incadreaza in categoria persoanelor fizice cu handicap grav, cu mentiunea c&, potrivit art.84 alin.() din Legea nt.227/2015 privind Godul fiscal, cu modificarile $i completérile uiterioare, venitul net din cedarea folosinfei bunutilor se stabileste prin deducerea din venitul brut a chettuiolilor determinate prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut. 2. Din punct de vedere al contributiilor sociale obligatorii Potrivit prevederilor art. 29620 alin.(1) lite) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, urmatoarele categoril de persoane fizice sunt exceptate de la plata contributiei de asigurati sociale de sanatate: ») persoanele cu handicap, pentru veniturile obtinute in baza Legit nr. 48/2006 privind protectia gi promovarea drepturilor persoanelor cu handicap,republicata, cu modificarile gi completarile ulterioare, daca nu realizeaza venituri asupra cdrora se datoreaza contribufia;” Conform pet.31*1 din normele metodologice date in aplicarea art. 296420 din Codul fiscal, aprobate prin Hotérérea Guvernului mr.44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, in cazul persoanelor prevazute la art. 29620 alin.(1) din Codul fiscal, care nu se mai incadreaza in categorie de persoane excepiate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate si care realizeazA venituri asupra carora se datoreaza contributia de asigurairi sociale de sanatate, acestea datoreaza contributia incepand cu data de 1 a lunii urmatoare celei in care nu mai ihdeplinesc conditile de exceptare de la plata. Baza de caloul se stabileste lunar, proportional cu perioada ramasa pana la sfarsitul anului fiscal pentru care se datoreaza contributia Totodata, potrivit prevederilor art.296%23 alin.(1) coroborate cu cele ale art.296"21 alin.(1) lit), persoanele fizice care realizeazé venituri din cedarea folosintei bunurilor au calitatea de contribuabil la sistemul de asigurari sociale de sanatate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte, dupa caz in concluzie, pentru veniturile realizate din cedarea folosintei_ bunurilor petentul datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate. Facem precizarea ca, prin Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, ou modificarile $i completarile ulterioare, nu au fost aduse modificari cu privire la aceste aspecte. Custima, Elena - Oana IACOB, Director general eas V