OG 92 Din 2003 Act 29.10.2015

ORDONANA nr.
92 din 24 decembrie 2003 (**republicat**)(*actualizat*)

privind Codul de procedur fiscal**)
EMITENT: GUVERNUL
PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL nr. 513 din 31 iulie 2007
Data intrarii in vigoare : 31 iulie 2007
- va fi abrogat de art.354 din LEGE 207/2015 la data de 1 ianuarie 2016
Forma actualizata valabila la data de : 29 octombrie 2015

Prezenta forma actualizata este valabila de la 23 iulie 2015 pana la data selectata
----------
*) Not CTCE:
Forma actualizat a acestui act normativ la data de 29 octombrie 2015 este realizat de ctre
Departamentul juridic din cadrul S.C. "Centrul Teritorial de Calcul Electronic" S.A. Piatra-Neam
prin includerea tuturor modificrilor i completrilor aduse de ctre ORDONANA nr. 47 din 28
august 2007; ORDONANA DE URGEN nr. 19 din 27 februarie 2008; ORDONANA DE
URGEN nr. 192 din 25 noiembrie 2008 abrogat de ORDONAN DE URGEN nr. 226 din 30
decembrie 2008; LEGEA nr. 52 din 1 aprilie 2009; ORDONANA DE URGEN nr. 34 din 11
aprilie 2009; RECTIFICAREA nr. 34 din 11 aprilie 2009; ORDONANA DE URGEN nr. 46 din 13
mai 2009; LEGEA nr. 194 din 27 mai 2009; LEGEA nr. 324 din 20 octombrie 2009; ORDONANA
DE URGEN nr. 39 din 21 aprilie 2010; ORDONANA DE URGEN nr. 54 din 23 iunie 2010;
ORDONANA DE URGEN nr. 88 din 29 septembrie 2010; ORDONANA DE URGEN nr. 117
din 23 decembrie 2010; LEGEA nr. 287 din 28 decembrie 2010; LEGEA nr. 46 din 4 aprilie 2011;
ORDONANA DE URGEN nr. 35 din 30 martie 2011; LEGEA nr. 126 din 20 iunie 2011; DECIZIA
nr. 536 din 28 aprilie 2011; ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011; ORDONANA nr. 30 din 31
august 2011; LEGEA nr. 188 din 24 octombrie 2011; ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012;
ORDONANA DE URGEN nr. 24 din 6 iunie 2012; LEGEA nr. 126 din 12 iulie 2012;
ORDONANA nr. 16 din 23 august 2012; ORDONANA DE URGEN nr. 47 din 1 septembrie
2012; LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012; ORDONANA DE URGENA nr. 84 din 12 decembrie
2012; ORDONANA nr. 8 din 23 ianuarie 2013; LEGEA nr. 100 din 12 aprilie 2013; DECIZIA nr.
101 din 28 februarie 2013; ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 29 mai 2013; LEGEA nr. 168
din 29 mai 2013; ORDONANA nr. 28 din 27 august 2013; LEGEA nr. 255 din 19 iulie 2013;
ORDONANA DE URGEN nr. 8 din 26 februarie 2014; ORDONANA DE URGEN nr. 40 din
18 iunie 2014; DECIZIA nr. 270 din 7 mai 2014; ORDONANA DE URGEN nr. 92 din 29
decembrie 2014; ORDONANA nr. 17 din 15 iulie 2015.
Coninutul acestui act aparine exclusiv S.C. Centrul Teritorial de Calcul Electronic S.A. Piatra-
Neam i nu este un document cu caracter oficial, fiind destinat pentru informarea utilizatorilor.
-----------
**) Republicat n temeiul art. V din Ordonana Guvernului nr. 35/2006 pentru modificarea i
completarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 675 din 7 august 2006, rectificat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 742 din 31 august 2006, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
505/2006, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.054 din 30 decembrie 2006,
dndu-se textelor o nou numerotare.
Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal a fost republicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 863 din 26 septembrie 2005, rectificat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 974 din 2 noiembrie 2005, i a mai fost modificat prin: Ordonana
de urgen a Guvernului nr. 129/2005 pentru modificarea i completarea Ordonanei Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
887 din 4 octombrie 2005, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 166/2006, publicat
n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 436 din 19 mai 2006; Ordonana de urgen a
Guvernului nr. 165/2005 pentru modificarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de
procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.100 din 6 decembrie
2005, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 158/2006, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 444 din 23 mai 2006, rectificat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
nr. 606 din 13 iulie 2006; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 181/2005 pentru completarea art.
1 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 59/2005 privind unele msuri de natur fiscal i
financiar pentru punerea n aplicare a Legii nr. 348/2004 privind denominarea monedei naionale,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.171 din 23 decembrie 2005, respins prin
Legea nr. 185/2006, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 443 din 23 mai 2006;
Legea nr. 15/2006 pentru aprobarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2005 privind unele
msuri de natur fiscal i financiar pentru punerea n aplicare a Legii nr. 348/2004 privind
denominarea monedei naionale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 56 din 20
ianuarie 2006; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 22/2006 pentru completarea Ordonanei
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 271 din 27 martie 2006, rectificat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
nr. 318 din 10 aprilie 2006, aprobat cu modificri prin Legea nr. 338/2006, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 629 din 20 iulie 2006; Legea nr. 343/2006 pentru modificarea i
completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 662 din 1 august 2006, rectificat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 765 din
7 septembrie 2006.
*) Not CTCE:
Conform art. IV, Seciunea 1 din ORDONANA nr. 47 din 28 august 2007, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007, obligaiile fiscale datorate bugetului general
consolidat de ctre contribuabili n anul 2006 i achitate de ctre acetia cu indicarea eronat a
numrului de eviden a plii se sting de ctre organele fiscale competente, potrivit ordinii de
stingere a datoriilor n vigoare la data plii.
Art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 39 din 21 aprilie 2010, publicat n MONITORUL
OFICIAL nr. 278 din 28 aprilie 2010 prevede urmtoarele:
"Articolul III
(1) Prin excepie de la prevederile art. 3 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, prezenta ordonan de urgen intr n vigoare la data de 1
iulie 2010, cu urmtoarele excepii:
a) prevederile art. I pct. 1, 2, 6, 24 i 26, care intr n vigoare la data publicrii;
b) prevederile art. I pct. 27, care intr n vigoare n termen de 10 zile de la data publicrii.
(2) La data publicrii prezentei ordonane de urgen se desfiineaz Comisia de proceduri
fiscale."
*) Not CTCE:
Prin HOTRREA nr. 34 din 22 ianuarie 2009, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 52 din 28
ianuarie 2009 s-a dispus organizarea i funcionarea Ministerului Finanelor Publice.
ncepnd cu data de 24 decembrie 2008, prin ORDONANA DE URGEN nr. 221 din 23
decembrie 2008, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 882 din 24 decembrie 2008, s-a nfiinat
Ministerul Administraiei i Internelor prin reorganizarea Ministerului Internelor i Reformei
Administrative.
Prin HOTRREA nr. 156 din 10 aprilie 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 213 din 15
aprilie 2013, s-a dispus modificarea i completarea Hotrrii Guvernului nr. 416/2007 privind
structura organizatoric i efectivele Ministerului Afacerilor Interne.
Prin HOTRREA nr. 1 din 4 ianuarie 2013 privind organizarea i funcionarea Ministerului
Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 14 din 8
ianuarie 2013 s-a dispus organizarea i funcionarea Ministerului Dezvoltrii Regionale i
Administraiei Publice prin preluarea activitii n domeniul administraiei publice, a structurilor i a
instituiilor specializate n acest domeniu de la Ministerul Administraiei i Internelor.
nlocuirea denumirii acestor ministere s-a realizat direct n textul formei actualizate.
*) Not CTCE:
Art. 21, Cap. III din LEGEA nr. 287 din 28 decembrie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 880 din 28 decembrie 2010 prevede:
"Articolul 21
(1) Sumele aferente drepturilor bneti acordate personalului din cadrul instituiilor publice
finanate de la bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetul asigurrilor pentru omaj, din fondurile
constituite conform Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i Ordonanei Guvernului nr. 29/2004 pentru
reglementarea unor msuri financiare, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
116/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, i care, potrivit legii, se introduc n salariul de
baz sunt prevzute n anexele nr. 6/03 i 7/04.
(2) Ordonatorul principal de credite vireaz lunar la bugetul asigurrilor sociale de stat i la
bugetul asigurrilor pentru omaj, dup caz, sumele aferente drepturilor prevzute la alin. (1) din
fondurile constituite potrivit legii i prevzute n anexele la aceste bugete.
(3) Cu sumele virate potrivit alin. (2) se majoreaz veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat
i bugetului asigurrilor pentru omaj, precum i cheltuielile de personal i transferurile ntre uniti
ale administraiei publice, prin diminuarea n mod corespunztor a veniturilor i cheltuielilor
aprobate potrivit alin. (1).
(4) Ministerul Finanelor Publice este autorizat, la propunerea ordonatorului principal de credite,
s introduc modificrile n volumul i structura veniturilor i cheltuielilor bugetului asigurrilor
sociale de stat i bugetului asigurrilor pentru omaj.
(5) Ordonatorul principal de credite al bugetului asigurrilor pentru omaj este autorizat s
introduc modificrile n volumul i structura veniturilor, precum i a cheltuielilor de personal ale
instituiilor publice subordonate finanate parial din venituri proprii."
TITLUL I
Dispoziii generale
CAP. I
Domeniul de aplicare a Codului de procedur fiscal
ART. 1
Sfera de aplicare a Codului de procedur fiscal
(1) Prezentul cod reglementeaz drepturile i obligaiile prilor din raporturile juridice fiscale
privind administrarea impozitelor i taxelor datorate bugetului de stat i bugetelor locale, prevzute
de Codul fiscal**).
-------
**) Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal a fost publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003.
(2) Prezentul cod se aplic i pentru administrarea drepturilor vamale, precum i pentru
administrarea creanelor provenind din contribuii, amenzi i alte sume ce constituie venituri ale
bugetului general consolidat, potrivit legii, n msura n care prin lege nu se prevede altfel.
(3) Prin administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului
general consolidat se nelege ansamblul activitilor desfurate de organele fiscale n legtur
cu:
a) nregistrarea fiscal;
b) declararea, stabilirea, verificarea i colectarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor
sume datorate bugetului general consolidat;
c) soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative fiscale.
(4) Prezentul cod nu se aplic pentru administrarea creanelor datorate bugetului general
consolidat rezultate din raporturi juridice contractuale, cu excepia redevenelor miniere, a
redevenelor petroliere i a redevenelor rezultate din contracte de concesiune, arend i alte
contracte de exploatare eficient a terenurilor cu destinaie agricol, ncheiate de Agenia
Domeniilor Statului.
--------------
Alin. (4) al art. 1 a fost modificat de art. VIII din ORDONANA DE URGEN nr. 47 din 1
septembrie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 635 din 6 septembrie 2012.
ART. 2
Raportul Codului de procedur fiscal cu alte acte normative
(1) Administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general
consolidat, prevzute la art. 1, se ndeplinete potrivit dispoziiilor Codului de procedur fiscal, ale
Codului fiscal, precum i ale altor reglementri date n aplicarea acestora.
(2) Prezentul cod constituie procedura de drept comun pentru administrarea impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat.
(3) Unde prezentul cod nu dispune se aplic prevederile Codului de procedur civil.
ART. 3
Modificarea i completarea Codului de procedur fiscal
(1) Prezentul cod se modific i se completeaz numai prin lege, promovat, de regul, cu 6 luni
nainte de data intrrii n vigoare a acesteia.
(2) Orice modificare sau completare la prezentul cod intr n vigoare cu ncepere din prima zi a
anului urmtor celui n care a fost adoptat prin lege.
ART. 4
Abrogat.
-------------
Art. 4 a fost abrogat de pct. 1 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 39 din 21 aprilie 2010,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 278 din 28 aprilie 2010.
CAP. II
Principii generale de conduit n administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume
datorate bugetului general consolidat
ART. 5
Aplicarea unitar a legislaiei
(1) Organul fiscal este obligat s aplice unitar prevederile legislaiei fiscale pe teritoriul Romniei,
urmrind stabilirea corect a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului
general consolidat.
(2) Comisia fiscal central constituit potrivit art. 6 din Codul fiscal are responsabiliti de
elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar a prezentului cod, a legislaiei subsecvente
acestuia, precum i a legislaiei care intr n sfera de aplicare a Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.
-------------
Alin. (2) al art. 5 a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 39 din 21
aprilie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 278 din 28 aprilie 2010.
ART. 6
Exercitarea dreptului de apreciere
Organul fiscal este ndreptit s aprecieze, n limitele atribuiilor i competenelor ce i revin,
relevana strilor de fapt fiscale i s adopte soluia admis de lege, ntemeiat pe constatri
complete asupra tuturor mprejurrilor edificatoare n cauz.
ART. 7
Rolul activ
(1) Organul fiscal ntiineaz contribuabilul asupra drepturilor i obligaiilor ce i revin n
desfurarea procedurii potrivit legii fiscale.
(2) Organul fiscal este ndreptit s examineze, din oficiu, starea de fapt, s obin i s
utilizeze toate informaiile i documentele necesare pentru determinarea corect a situaiei fiscale
a contribuabilului. n analiza efectuat organul fiscal va identifica i va avea n vedere toate
circumstanele edificatoare ale fiecrui caz.
(3) Organul fiscal are obligaia s examineze n mod obiectiv starea de fapt, precum i s
ndrume contribuabilii pentru depunerea declaraiilor i a altor documente, pentru corectarea
declaraiilor sau a documentelor, ori de cte ori este cazul.
(4) Organul fiscal decide asupra felului i volumului examinrilor, n funcie de circumstanele
fiecrui caz n parte i de limitele prevzute de lege.
(5) Organul fiscal ndrum contribuabilul n aplicarea prevederilor legislaiei fiscale. ndrumarea
se face fie ca urmare a solicitrii contribuabililor, fie din iniiativa organului fiscal.
ART. 8
Limba oficial n administraia fiscal
(1) Limba oficial n administraia fiscal este limba romn.
(2) Dac la organele fiscale se depun petiii, documente justificative, certificate sau alte nscrisuri
ntr-o limb strin, organele fiscale vor solicita ca acestea s fie nsoite de traduceri n limba
romn certificate de traductori autorizai.
(3) Dispoziiile legale cu privire la folosirea limbii minoritilor naionale se aplic n mod
corespunztor.
ART. 9
Dreptul de a fi ascultat
(1) naintea lurii deciziei organul fiscal este obligat s asigure contribuabilului posibilitatea de a-
i exprima punctul de vedere cu privire la faptele i mprejurrile relevante n luarea deciziei.
(2) Organul fiscal nu este obligat s aplice prevederile alin. (1) cnd:
a) ntrzierea n luarea deciziei determin un pericol pentru constatarea situaiei fiscale reale
privind executarea obligaiilor contribuabilului sau pentru luarea altor msuri prevzute de lege;
b) situaia de fapt prezentat urmeaz s se modifice nesemnificativ cu privire la cuantumul
creanelor fiscale;
c) se accept informaiile prezentate de contribuabil, pe care acesta le-a dat ntr-o declaraie sau
ntr-o cerere;
d) urmeaz s se ia msuri de executare silit.
ART. 10
Obligaia de cooperare
(1) Contribuabilul este obligat s coopereze cu organele fiscale n vederea determinrii strii de
fapt fiscale, prin prezentarea faptelor cunoscute de ctre acesta, n ntregime, conform realitii, i
prin indicarea mijloacelor doveditoare care i sunt cunoscute.
(2) Contribuabilul este obligat s ntreprind msurile n vederea procurrii mijloacelor
doveditoare necesare, prin utilizarea tuturor posibilitilor juridice i efective ce i stau la dispoziie.
ART. 11
Secretul fiscal
(1) Funcionarii publici din cadrul organului fiscal, inclusiv persoanele care nu mai dein aceast
calitate, sunt obligai, n condiiile legii, s pstreze secretul asupra informaiilor pe care le dein ca
urmare a exercitrii atribuiilor de serviciu.
(2) Informaiile referitoare la impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general
consolidat pot fi transmise:
a) autoritilor publice, n scopul ndeplinirii obligaiilor prevzute de lege;
b) autoritilor fiscale ale altor ri, n condiii de reciprocitate n baza unor convenii;
c) autoritilor judiciare competente, potrivit legii;
d) oricrui solicitant, cu acordul scris al contribuabilului n cauz;
e) n alte cazuri prevzute de lege.
-------------
Alin. (2) al art. 11 a fost modificat de pct. 1 al art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 8 din 26
februarie 2014, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 151 din 28 februarie 2014.
(3) Autoritatea care primete informaii fiscale este obligat s pstreze secretul asupra
informaiilor primite.
(3^1) Este permis transmiterea informaiilor de natura celor prevzute la alin. (1), inclusiv
pentru perioada n care a avut calitatea de contribuabil:
a) contribuabilului nsui;
b) succesorilor acestuia.
--------------
Alin. (3^1) al art. 11 a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Aceast completare intr n
vigoare la 15 zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, respectiv 17 septembrie
2011, conform art. III din acelai act normativ.
(3^2) n scopul aplicrii prevederilor alin. (2) lit. a), autoritile publice pot ncheia protocoale
privind schimbul de informaii.
--------------
Alin. (3^2) al art. 11 a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011,
(4) Este permis transmiterea de informaii cu caracter fiscal n alte situaii dect cele prevzute
la alin. (2), n condiiile n care se asigur c din acestea nu reiese identitatea vreunei persoane
fizice sau juridice.
(4^1) Eliminat.
--------------
Alin. (4^1) al art. 11 a fost eliminat prin abrogarea pct. 2 al art. I, Seciunea 1 din ORDONANA
nr. 47 din 28 august 2007, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007 de ctre
pct. 1 al articolului unic din LEGEA nr. 52 din 1 aprilie 2009, publicat n MONITORUL OFICIAL nr.
224 din 7 aprilie 2009.
(5) Nerespectarea obligaiei de pstrare a secretului fiscal atrage rspunderea potrivit legii.
ART. 12
Buna-credin
Relaiile dintre contribuabili i organele fiscale trebuie s fie fundamentate pe bun-credin, n
scopul realizrii cerinelor legii.
CAP. III
Aplicarea prevederilor legislaiei fiscale
ART. 13
Interpretarea legii
Interpretarea reglementrilor fiscale trebuie s respecte voina legiuitorului aa cum este
exprimat n lege.
ART. 14
Criteriile economice
(1) Veniturile, alte beneficii i valori patrimoniale sunt supuse legii fiscale indiferent dac sunt
obinute din activiti ce ndeplinesc sau nu cerinele altor dispoziii legale.
(2) Situaiile de fapt relevante din punct de vedere fiscal se apreciaz de organul fiscal dup
coninutul lor economic.
--------------
Alin. (2) al art. 14 a fost introdus de pct. 3 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011,
ART. 15
Eludarea legislaiei fiscale
(1) n cazul n care, eludndu-se scopul legii fiscale, obligaia fiscal nu a fost stabilit ori nu a
fost raportat la baza de impunere real, obligaia datorat i, respectiv, creana fiscal corelativ
sunt cele legal determinate.
(2) Pentru situaiile prevzute la alin. (1) sunt aplicabile prevederile art. 23.
CAP. IV
Raportul juridic fiscal
ART. 16
Coninutul raportului de drept procedural fiscal Raportul de drept procedural fiscal cuprinde
drepturile i obligaiile ce revin prilor, potrivit legii, pentru ndeplinirea modalitilor prevzute
pentru stabilirea, exercitarea i stingerea drepturilor i obligaiilor prilor din raportul de drept
material fiscal.
ART. 17
Subiectele raportului juridic fiscal
(1) Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul, unitile administrativ-teritoriale sau, dup
caz, subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor, definite potrivit Legii administraiei
publice locale nr. 215/2001, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, contribuabilul,
precum i alte persoane care dobndesc drepturi i obligaii n cadrul acestui raport.
--------------
Alin. (1) al art. 17 a fost modificat de pct. 4 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Aceast modificare intr n
(2) Contribuabilul este orice persoan fizic ori juridic sau orice alt entitate fr personalitate
juridic ce datoreaz impozite, taxe, contribuii i alte sume bugetului general consolidat, n
condiiile legii.
(3) Statul este reprezentat de Ministerul Finanelor Publice prin Agenia Naional de
Administrare Fiscal i unitile sale subordonate cu personalitate juridic.
-------------
Alin. (3) al art. 17 a fost modificat de pct. 3 al art. I, Seciunea 1 din ORDONANA nr. 47 din 28
august 2007, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007.
(4) Unitile administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunile administrativ-teritoriale ale

municipiilor sunt reprezentate de autoritile administraiei publice locale, precum i de
compartimentele de specialitate ale acestora, n limita atribuiilor delegate de ctre autoritile
respective.
--------------
(5) Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile subordonate acesteia, precum i

compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale sunt denumite n
prezentul cod organe fiscale.
------------
Alin. (5) al art. 17 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 19 din 27
februarie 2008, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 163 din 3 martie 2008.
ART. 18
mputerniciii
(1) n relaiile cu organul fiscal contribuabilul poate fi reprezentat printr-un mputernicit.
Coninutul i limitele reprezentrii sunt cele cuprinse n mputernicire sau stabilite de lege, dup
caz. Desemnarea unui mputernicit nu l mpiedic pe contribuabil s i ndeplineasc personal
obligaiile fiscale, chiar dac nu a procedat la revocarea mputernicirii potrivit alin. (2).
(2) mputernicitul este obligat s depun la organul fiscal actul de mputernicire, n original sau
n copie legalizat. Revocarea mputernicirii opereaz fa de organul fiscal de la data depunerii
actului de revocare.
-------------
Alin. (2) al art. 18 a fost modificat de pct. 1 al art. I din LEGEA nr. 324 din 20 octombrie 2009,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 713 din 22 octombrie 2009, care modific pct. 1 al art. I,
Cap. I din ORDONANA DE URGEN nr. 46 din 13 mai 2009, publicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 347 din 25 mai 2009.
(3) n cazul reprezentrii contribuabililor n relaiile cu organele fiscale prin avocat, forma i
coninutul mputernicirii sunt cele prevzute de dispoziiile legale privind organizarea i exercitarea
profesiei de avocat.
(4) Contribuabilul fr domiciliu fiscal n Romnia, care are obligaia de a depune declaraii la
organele fiscale, trebuie s desemneze un mputernicit, cu domiciliul fiscal n Romnia, care s
ndeplineasc, n numele i din averea contribuabilului, obligaiile acestuia din urm fa de organul
fiscal.
(4^1) Dispoziiile alin. (4) nu se aplic:
a) contribuabililor care au rezidena ntr-un stat membru al Uniunii Europene, respectiv al
Spaiului Economic European;
b) contribuabililor care au rezidena ntr-un stat care este parte a unui instrument juridic
internaional semnat de Romnia i care cuprinde prevederi privind cooperarea administrativ n
domeniul fiscal i recuperarea creanelor fiscale.
-----------
Alin. (4^1) al art. 18 a fost introdus de pct. 1 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 40 din
18 iunie 2014, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 455 din 23 iunie 2014.
(5) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile i reprezentanilor fiscali desemnai potrivit
Codului fiscal, dac legea nu prevede altfel.
ART. 19
Numirea curatorului fiscal
(1) Dac nu exist un mputernicit potrivit art. 18, organul fiscal, n condiiile legii, va solicita
instanei judectoreti competente numirea unui curator fiscal pentru contribuabilul absent, al crui
domiciliu fiscal este necunoscut ori care, din cauza bolii, unei infirmiti, btrneii sau unui
handicap de orice fel, nu poate s i exercite i s i ndeplineasc personal drepturile i
obligaiile ce i revin potrivit legii.
(2) Pentru activitatea sa curatorul fiscal va fi remunerat potrivit hotrrii judectoreti, toate
cheltuielile legate de aceast reprezentare fiind suportate de cel reprezentat.
ART. 20
Obligaiile reprezentanilor legali
(1) Reprezentanii legali ai persoanelor fizice i juridice, precum i ai asocierilor fr
personalitate juridic sunt obligai s ndeplineasc obligaiile fiscale ale persoanelor reprezentate,
n numele i din averea acestora.
(2) n cazul n care, din orice motiv, obligaiile fiscale ale asocierilor fr personalitate juridic nu
sunt achitate potrivit alin. (1), asociaii rspund solidar pentru ndeplinirea acestora.
TITLUL II
Dispoziii generale privind raportul de drept material fiscal
CAP. I
Dispoziii generale
ART. 21
Creanele fiscale
(1) Creanele fiscale reprezint drepturi patrimoniale care, potrivit legii, rezult din raporturile de
drept material fiscal.
(2) Din raporturile de drept prevzute la alin. (1) rezult att coninutul, ct i cuantumul
creanelor fiscale, reprezentnd drepturi determinate constnd n:
a) dreptul la perceperea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume care constituie venituri
ale bugetului general consolidat, dreptul la rambursarea taxei pe valoarea adugat, dreptul la
restituirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume care constituie venituri ale bugetului
general consolidat, potrivit alin. (4), denumite creane fiscale principale;
b) dreptul la perceperea dobnzilor, penalitilor de ntrziere sau majorrilor de ntrziere, dup
caz, n condiiile legii, denumite creane fiscale accesorii.
-----------
Lit. b) a alin. (2) al art. 21 a fost modificat de pct. 3 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr.
39 din 21 aprilie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 278 din 28 aprilie 2010.
(3) n cazurile prevzute de lege, organul fiscal este ndreptit s solicite stingerea obligaiei
fiscale de ctre cel ndatorat s execute acea obligaie n locul debitorului.
(4) n msura n care plata sumelor reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale
bugetului general consolidat se constat c a fost fr temei legal, cel care a fcut astfel plata are
dreptul la restituirea sumei respective.
ART. 22
Obligaiile fiscale
Prin obligaii fiscale, n sensul prezentului cod, se nelege:
a) obligaia de a declara bunurile i veniturile impozabile sau, dup caz, impozitele, taxele,
contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat;
b) obligaia de a calcula i de a nregistra n evidenele contabile i fiscale impozitele, taxele,
contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat;
c) obligaia de a plti la termenele legale impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate
bugetului general consolidat;
d) obligaia de a plti dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz,
aferente impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat,
denumite obligaii de plat accesorii;
-----------
Lit. d) a art. 22 a fost modificat de pct. 4 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 39 din 21
e) obligaia de a calcula, de a reine i de a nregistra n evidenele contabile i de plat, la

termenele legale, impozitele i contribuiile care se realizeaz prin stopaj la surs;
f) orice alte obligaii care revin contribuabililor, persoane fizice sau juridice, n aplicarea legilor
fiscale.
ART. 23
Naterea creanelor i obligaiilor fiscale
(1) Dac legea nu prevede altfel, dreptul de crean fiscal i obligaia fiscal corelativ se nasc
n momentul n care, potrivit legii, se constituie baza de impunere care le genereaz.
(2) Potrivit alin. (1) se nate dreptul organului fiscal de a stabili i a determina obligaia fiscal
datorat.
ART. 24
Stingerea creanelor fiscale
Creanele fiscale se sting prin ncasare, compensare, executare silit, scutire, anulare,
prescripie i prin alte modaliti prevzute de lege.
ART. 25
Creditorii i debitorii
(1) n raporturile de drept material fiscal, creditorii sunt persoanele titulare ale unor drepturi de
crean fiscal prevzute la art. 21, iar debitorii sunt acele persoane care, potrivit legii, au obligaia
corelativ de plat a acestor drepturi.
(2) n cazul n care obligaia de plat nu a fost ndeplinit de debitor, debitori devin, n condiiile
legii, urmtorii:
a) motenitorul care a acceptat succesiunea contribuabilului debitor;
b) cel care preia, n tot sau n parte, drepturile i obligaiile debitorului supus divizrii, fuziunii ori
reorganizrii judiciare, dup caz;
c) persoana creia i s-a stabilit rspunderea n conformitate cu prevederile legale referitoare la
faliment;
d) persoana care i asum obligaia de plat a debitorului, printr-un angajament de plat sau
printr-un alt act ncheiat n form autentic, cu asigurarea unei garanii reale la nivelul obligaiei de
plat;
e) persoana juridic, pentru obligaiile fiscale datorate de sediile secundare ale acesteia;
f) alte persoane, n condiiile legii.
ART. 26
Pltitorul
(1) Pltitor al obligaiei fiscale este debitorul sau persoana care n numele debitorului, conform
legii, are obligaia de a plti sau de a reine i de a plti, dup caz, impozite, taxe, contribuii,
amenzi i alte sume datorate bugetului general consolidat.
(2) Pentru contribuabilii care au sedii secundare, pltitor de obligaii fiscale este contribuabilul,
cu excepia impozitului pe venitul din salarii, pentru care pltitor de impozit este sediul secundar
obligat, potrivit legii, s se nregistreze fiscal ca pltitor de salarii i de venituri asimilate salariilor.
---------------
Alin. (2) al art. 26 a fost modificat de pct. 1 al articolului unic din LEGEA nr. 126 din 20 iunie
2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 433 din 21 iunie 2011, care completeaz art. I din
ORDONANA DE URGEN nr. 88 din 29 septembrie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 669 din 30 septembrie 2010, cu un nou punct.
(3) Contribuabilii prevzui la alin. (2) au obligaia de a declara, n numele sediilor secundare
nregistrate fiscal, impozitul pe venitul din salarii datorat, potrivit legii, de acestea.
---------------
Alin. (3) al art. 26 a fost introdus de pct. 1 al articolului unic din LEGEA nr. 126 din 20 iunie 2011,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 433 din 21 iunie 2011, care completeaz art. I din
(4) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin mai
multe sedii permanente, obligaia prevzut la alin. (3) se ndeplinete prin sediul permanent
desemnat potrivit titlului II din Codul fiscal.
--------------
Alin. (4) al art. 26 a fost introdus de pct. 37 al art. I din LEGEA nr. 168 din 29 mai 2013, publicat
n MONITORUL OFICIAL nr. 310 din 29 mai 2013, care introduce un nou punct al art. II din
ORDONANA nr. 8 din 23 ianuarie 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 54 din 23 ianuarie
2013.
ART. 27
Rspunderea solidar
(1) Rspund solidar cu debitorul urmtoarele persoane:
a) asociaii din asocierile fr personalitate juridic, inclusiv membrii ntreprinderilor familiale,
pentru obligaiile fiscale datorate de acestea, n condiiile prevzute la art. 20, alturi de
reprezentanii legali care, cu rea-credin, au determinat nedeclararea i/sau neachitarea
obligaiilor fiscale la scaden;
b) terii poprii, n situaiile prevzute la art. 149 alin. (9), (10), (12) i (15), n limita sumelor
sustrase indisponibilizrii.
c) reprezentantul legal al contribuabilului care, cu rea-credin, declar bncii, potrivit art. 149
alin. (12) lit. a), c nu deine alte disponibiliti bneti.
----------
Lit. c) a alin. (1) al art. 27 a fost introdus de pct. 1 al art. I din ORDONANA nr. 2 din 25
ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.
(2) Pentru obligaiile de plat restante ale debitorului declarat insolvabil, n condiiile prezentului
cod, rspund solidar cu acesta urmtoarele persoane:
a) persoanele fizice sau juridice care, anterior datei declarrii insolvabilitii, cu rea-credin, au
dobndit n orice mod active de la debitorii care i-au provocat astfel insolvabilitatea;
b) administratorii, asociaii, acionarii i orice alte persoane care au provocat insolvabilitatea
persoanei juridice debitoare prin nstrinarea sau ascunderea, cu rea-credin, sub orice form, a
activelor debitorului;
c) administratorii care, n perioada exercitrii mandatului, cu rea-credin, nu i-au ndeplinit
obligaia legal de a cere instanei competente deschiderea procedurii insolvenei, pentru obligaiile
fiscale aferente perioadei respective i rmase neachitate la data declarrii strii de insolvabilitate;
d) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au determinat nedeclararea
i/sau neachitarea la scaden a obligaiilor fiscale;
e) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au determinat restituirea sau
rambursarea unor sume de bani de la bugetul general consolidat fr ca acestea s fie cuvenite
debitorului.
(3) Persoana juridic rspunde solidar cu debitorul declarat insolvabil n condiiile prezentului
cod sau declarat insolvent dac, direct ori indirect, controleaz, este controlat sau se afl sub
control comun cu debitorul i dac este ndeplinit cel puin una dintre urmtoarele condiii:
a) dobndete, cu orice titlu, dreptul de proprietate asupra unor active corporale de la debitor, iar
valoarea contabil a acestor active reprezint cel puin jumtate din valoarea contabil a tuturor
activelor corporale ale dobnditorului;
b) are sau a avut raporturi comerciale contractuale cu clienii i/sau cu furnizorii, alii dect cei de
utiliti, care au avut sau au raporturi contractuale cu debitorul n proporie de cel puin jumtate din
totalul valoric al tranzaciilor;
c) are sau a avut raporturi de munc sau civile de prestri de servicii cu cel puin jumtate dintre
angajaii sau prestatorii de servicii ai debitorului.
(4) n nelesul alin. (3), termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:
a) control - majoritatea drepturilor de vot, fie n adunarea general a asociailor unei societi
comerciale ori a unei asociaii sau fundaii, fie n consiliul de administraie al unei societi
comerciale ori consiliul director al unei asociaii sau fundaii;
b) control indirect - activitatea prin care o persoan exercit controlul prin una sau mai multe
persoane.
-------------
Art. 27 a fost modificat de pct. 1 al art. XI din ORDONANA DE URGEN nr. 54 din 23 iunie
2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 421 din 23 iunie 2010.
ART. 28
Dispoziii speciale privind stabilirea rspunderii
(1) Rspunderea persoanelor prevzute la art. 27 se va stabili potrivit dispoziiilor prezentului
articol.
(2) n scopul prevzut la alin. (1) organul fiscal va ntocmi o decizie n care vor fi artate motivele
de fapt i de drept pentru care este angajat rspunderea persoanei n cauz. Decizia se va
supune spre aprobare conducerii organului fiscal.
(3) Decizia aprobat potrivit alin. (2) constituie titlu de crean privind obligaia la plat a
persoanei rspunztoare potrivit art. 27 i va cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 43
alin. (2), i urmtoarele:
a) codul de identificare fiscal a persoanei rspunztoare, obligat la plata obligaiei debitorului
principal, precum i orice alte date de identificare;
b) numele i prenumele sau denumirea debitorului principal; codul de identificare fiscal;
domiciliul sau sediul acestuia, precum i orice alte date de identificare;
c) cuantumul i natura sumelor datorate;
d) termenul n care persoana rspunztoare trebuie s plteasc obligaia debitorului principal;
e) temeiul legal i motivele n fapt ale angajrii rspunderii.
(4) Rspunderea va fi stabilit att pentru obligaia fiscal principal, ct i pentru accesoriile
acesteia.
(5) Titlul de crean prevzut la alin. (3) se comunic persoanei obligate la plat. Dispoziiile art.
111 alin. (2) sunt aplicabile n mod corespunztor.
--------------
(6) Titlul de crean comunicat potrivit alin. (5) poate fi atacat n condiiile legii.
ART. 29
Drepturile i obligaiile succesorilor
(1) Drepturile i obligaiile din raportul juridic fiscal trec asupra succesorilor debitorului n
condiiile dreptului comun.
(2) Dispoziiile alin. (1) nu sunt aplicabile n cazul obligaiei de plat a sumelor ce reprezint
amenzi aplicate, potrivit legii, debitorului persoan fizic.
ART. 30
Dispoziii privind cesiunea creanelor fiscale ale contribuabililor
(1) Creanele principale sau accesorii privind drepturi de rambursare sau de restituire ale
contribuabililor, precum i sumele afectate garantrii executrii unei obligaii fiscale pot fi cesionate
numai dup stabilirea lor potrivit legii.
(2) Cesiunea produce efecte fa de organul fiscal competent numai de la data la care aceasta i-
a fost notificat.
(3) Desfiinarea cesiunii sau constatarea nulitii acesteia ulterior stingerii obligaiei fiscale nu
este opozabil organului fiscal.
CAP. II
Domiciliul fiscal
ART. 31
Domiciliul fiscal
(1) n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Finanelor Publice prin Agenia
Naional de Administrare Fiscal, prin domiciliu fiscal se nelege:
a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc
efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu;
b) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau
exercit profesii libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal;
c) pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercit gestiunea administrativ i
conducerea efectiv a afacerilor, n cazul n care acestea nu se realizeaz la sediul social declarat;
d) pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, sediul acestora sau locul unde se
desfoar efectiv activitatea principal.
(2) Prin adresa unde locuiesc efectiv, n sensul alin. (1) lit. a), se nelege adresa locuinei pe
care o persoan o folosete n mod continuu peste 183 de zile ntr-un an calendaristic, ntreruperile
de scurt durat nefiind luate n considerare. Dac ederea are un scop exclusiv de vizit,
concediu, tratament sau alte scopuri particulare asemntoare i nu depete perioada unui an,
nu se consider adresa unde locuiesc efectiv.
(3) n situaia n care domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit alin. (1) lit. c) i d), domiciliul
fiscal este locul n care se afl majoritatea activelor.
(3^1) Domiciliul fiscal definit potrivit alin. (1) ori (3) se nregistreaz la organul fiscal n toate
cazurile n care acesta este diferit de domiciliul sau de sediul social prin depunerea unei cereri de
modificare a domiciliului fiscal, nsoit de acte doveditoare ale informaiilor cuprinse n aceasta.
----------
Alin. (3^1) al art. 31 a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.
(3^2) Cererea se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial urmeaz a se stabili
domiciliul fiscal. Cererea se soluioneaz de organul fiscal, n termen de 15 zile lucrtoare de la
data depunerii acesteia, prin emiterea deciziei de modificare a domiciliului fiscal care se comunic
contribuabilului potrivit art. 44.
----------
(3^3) Organul fiscal emite din oficiu decizia de modificare a domiciliului fiscal ori de cte ori
constat c domiciliul fiscal este diferit de domiciliul sau sediul social, iar contribuabilul nu a depus
cerere de modificare a domiciliului fiscal.
----------
(3^4) Data schimbrii domiciliului fiscal este data comunicrii deciziei de modificare a domiciliului
fiscal.
----------
(4) n cazul celorlalte creane fiscale ale bugetului general consolidat, prin domiciliu fiscal se
nelege domiciliul reglementat potrivit dreptului comun sau sediul social nregistrat potrivit legii.
TITLUL III
Dispoziii procedurale generale
CAP. I
Competena organului fiscal
ART. 32
Competena general
(1) Organele fiscale au competen general privind administrarea creanelor fiscale, exercitarea
controlului i emiterea normelor de aplicare a prevederilor legale n materie fiscal.
(2) n cazul impozitului pe venit i al contribuiilor sociale, prin hotrre a Guvernului se poate
stabili alt competen special de administrare.
---------------
(3) Impozitele, taxele i alte sume care se datoreaz, potrivit legii, n vam sunt administrate de
ctre organele vamale.
(4) Asistena i ndrumarea contribuabililor privind aplicarea unitar a prevederilor legislaiei
privind impozitele, taxele, contribuiile sociale i alte venituri bugetare administrate de Agenia
Naional de Administrare Fiscal se realizeaz de ctre aceasta i de unitile sale subordonate,
conform procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
-------------
ART. 33
Competena teritorial
(1) Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului
general consolidat, competena revine acelui organ fiscal, judeean, local sau al municipiului
Bucureti, stabilit prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n a crui
raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului sau al pltitorului de venit, n cazul
impozitelor i contribuiilor realizate prin stopaj la surs, n condiiile legii.
-------------
(2) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin unul
sau mai multe sedii permanente, competena revine organului fiscal pe a crui raz teritorial se
afl situat sediul permanent desemnat potrivit titlului II din Codul fiscal. n cazul nregistrrii fiscale
declaraia de nregistrare fiscal se depune la organul fiscal n raza cruia se afl sediul permanent
ce urmeaz a fi desemnat.
--------------
Alin. (2) al art. 33 a fost modificat de pct. 37 al art. I din LEGEA nr. 168 din 29 mai 2013,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 310 din 29 mai 2013, care introduce un nou punct al art. II
din ORDONANA nr. 8 din 23 ianuarie 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 54 din 23
ianuarie 2013.
(3) Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal a creanelor fiscale datorate de marii contribuabili, inclusiv de sediile
secundare ale acestora, competena poate fi stabilit n sarcina altor organe fiscale dect cele
prevzute la alin. (1), prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
-------------
ART. 34
Competena n cazul sediilor secundare
(1) n cazul sediilor secundare nregistrate fiscal, potrivit legii, competena teritorial pentru
administrarea impozitului pe venitul din salarii datorat de acestea revine organului fiscal competent
pentru administrarea obligaiilor datorate de contribuabilul care le-a nfiinat.
(2) Competena pentru nregistrarea fiscal a sediilor secundare ca pltitoare de salarii i
venituri asimilate salariilor, potrivit legii, revine organului fiscal n a crui raz teritorial se afl
situate acestea.
---------------
Art. 34 a fost modificat de pct. 1 al articolului unic din LEGEA nr. 126 din 20 iunie 2011, publicat
n MONITORUL OFICIAL nr. 433 din 21 iunie 2011, care completeaz art. I din ORDONANA DE
URGEN nr. 88 din 29 septembrie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30
septembrie 2010, cu un nou punct.
ART. 35
Competena teritorial a compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice
locale
Compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale sunt competente
pentru administrarea impozitelor, taxelor i altor sume datorate bugetelor locale ale unitilor
administrativ-teritoriale sau, dup caz, ale subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor.
--------------
Art. 35 a fost modificat de pct. 6 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Aceast modificare intr n vigoare la 15 zile
de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III
din acelai act normativ.
ART. 35^1
Competena privind impozitul i contribuiile aferente veniturilor din activiti agricole
(1) Prin excepie de la prevederile art. 33 i 35, impozitul i contribuiile aferente veniturilor din
activiti agricole, datorate de persoanele fizice, potrivit legii, se pot achita n numerar i la
compartimentele de specialitate ale unitii administrativ-teritoriale corespunztoare localitii n
care i au domiciliul fiscal contribuabilii unde nu exist o unitate teritorial a Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, dac ntre unitatea administrativ-teritorial i Agenia Naional de
Administrare Fiscal s-a ncheiat un protocol n acest scop. Data plii este data prevzut la art.
114 alin. (3) lit. a) inclusiv pentru sumele achitate eronat de ctre contribuabil pe alte tipuri de
obligaii sau stinse eronat de ctre organele fiscale n realizarea procedurii prevzute la alin. (4).
(2) Sumele ncasate potrivit alin. (1) se depun de ctre organele fiscale din cadrul unitilor
administrativ-teritoriale n cont distinct de disponibil, n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la
ncasare, mpreun cu situaia privind sumele ncasate care va cuprinde cel puin urmtoarele
informaii: numrul i data documentului prin care s-a efectuat ncasarea n numerar, CUI/CNP
contribuabil, denumire contribuabil, tipul obligaiei achitate, suma achitat.
(3) Sumele depuse n contul prevzut la alin. (2) se vireaz de unitile Trezoreriei Statului n
conturile corespunztoare de venituri ale bugetului de stat i ale bugetelor asigurrilor sociale, n
termen de dou zile lucrtoare de la depunere, potrivit procedurii prevzute la alin. (4).
(4) Procedura de ncasare i de virare la bugetul de stat i bugetele asigurrilor sociale a
sumelor ncasate potrivit alin. (1), precum i modul de colaborare i de realizare a schimbului de
informaii dintre organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i organele
fiscale din cadrul unitilor administrativ-teritoriale se aprob prin ordin comun al ministrului
finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice*).
---------------
Art. 35^1 a fost introdus de art. I din ORDONANA nr. 28 din 27 august 2013, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 553 din 30 august 2013.
*) Not CTCE:
Conform art. II din ORDONANA nr. 28 din 27 august 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 553 din 30 august 2013, ordinul prevzut la art. 35^1 alin. (4) din Ordonana Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
se aprob n termen de 30 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane.
ART. 36
Competena special
(1) n situaia n care contribuabilul nu are domiciliu fiscal, competena teritorial revine organului
fiscal n raza cruia se face constatarea actului sau faptului supus dispoziiilor legale fiscale.
(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i pentru luarea de urgen a msurilor legale ce se impun n
cazurile de dispariie a elementelor de identificare a bazei de impunere reale, precum i n caz de
executare silit.
(3) Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal a creanelor datorate de contribuabilii nerezideni, care nu au pe teritoriul
Romniei un sediu permanent, competena revine organului fiscal stabilit prin ordin al ministrului
finanelor publice, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
ART. 37
Conflictul de competen
(1) Exist conflict de competen cnd dou sau mai multe organe fiscale se declar deopotriv
competente sau necompetente. n acest caz organul fiscal care s-a nvestit primul sau care s-a
declarat ultimul necompetent va continua procedura n derulare i va solicita organului ierarhic
superior comun s hotrasc asupra conflictului.
(2) n situaia n care organele fiscale ntre care apare conflictul de competen nu sunt
subordonate unui organ ierarhic comun, conflictul de competen ivit se soluioneaz de ctre
Comisia fiscal central din cadrul Ministerului Finanelor Publice.
(3) n cazul bugetelor locale, Comisia fiscal central se completeaz cu cte un reprezentant al
Asociaiei Comunelor din Romnia, Asociaiei Oraelor din Romnia, Asociaiei Municipiilor din
Romnia, Uniunii Naionale a Consiliilor Judeene din Romnia, precum i al Ministerului
Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice.
(4) Organul competent s soluioneze conflictul de competen va hotr de ndat asupra
conflictului, iar soluia adoptat va fi comunicat organelor fiscale aflate n conflict, pentru a fi dus
la ndeplinire, cu informarea, dup caz, a persoanelor interesate.
--------------
(5) Prin conflict de competen n sensul prezentului articol se nelege conflictul aprut n
legtur cu modul de aplicare a regulilor de competen privind administrarea creanelor fiscale
prevzute de prezentul cod i/sau, dup caz, de Codul fiscal sau alte legi care reglementeaz
creanele fiscale n legtur cu care a aprut conflictul. n cazul compartimentelor de specialitate
ale autoritilor administraiei publice locale, conflictul de competen n sensul prezentului articol
nu vizeaz conflictul aprut n legtur cu modul de delimitare a teritoriului ntre unitile
administrativ-teritoriale.
-------------
Alin. (5) al art. 37 a fost introdus de pct. 2 al art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 8 din 26
ART. 38
Acord asupra competenei
Cu acordul organului fiscal care, conform prevederilor prezentului cod, deine competena
teritorial, precum i al contribuabilului n cauz, un alt organ fiscal poate prelua activitatea de
administrare a acestuia.
ART. 38^1
Schimbarea competenei
(1) n cazul n care se schimb domiciliul fiscal, potrivit legii, competena teritorial trece la noul
organ fiscal de la data schimbrii domiciliului fiscal.
(2) Prevederile alin. (1) se aplic n mod corespunztor i contribuabililor mari i mijlocii, definii
potrivit legii, n cazul n care se modific aceast calitate.
(3) n situaia n care se afl n curs de derulare o procedur fiscal, cu excepia procedurii de
executare silit, organul fiscal care a nceput procedura este competent s o finalizeze.
--------------
Art. 38^1 a fost introdus de pct. 8 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat
n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Aceast completare intr n vigoare la 15
zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, respectiv 17 septembrie 2011, conform
art. III din acelai act normativ.
ART. 39
Conflictul de interese
Funcionarul public din cadrul organului fiscal implicat ntr-o procedur de administrare se afl n
conflict de interese, dac:
a) n cadrul procedurii respective acesta este contribuabil, este so/soie al/a contribuabilului,
este rud pn la gradul al treilea inclusiv a contribuabilului, este reprezentant sau mputernicit al
contribuabilului;
b) n cadrul procedurii respective poate dobndi un avantaj ori poate suporta un dezavantaj
direct;
c) exist un conflict ntre el, soul/soia, rudele sale pn la gradul al treilea inclusiv i una dintre
pri sau soul/soia, rudele prii pn la gradul al treilea inclusiv;
d) n alte cazuri prevzute de lege.
ART. 40
Abinerea i recuzarea
(1) Funcionarul public care tie c se afl n una dintre situaiile prevzute la art. 39 este obligat
s ntiineze conductorul organului fiscal i s se abin de la ndeplinirea procedurii.
(2) n cazul n care conflictul de interese se refer la conductorul organului fiscal, acesta este
obligat s ntiineze organul ierarhic superior.
(3) Abinerea se propune de funcionarul public i se decide de ndat de conductorul organului
fiscal sau de organul ierarhic superior.
(4) Contribuabilul implicat n procedura n derulare poate solicita recuzarea funcionarului public
aflat n conflict de interese.
(5) Recuzarea funcionarului public se decide de ndat de ctre conductorul organului fiscal
sau de organul fiscal ierarhic superior. Decizia prin care se respinge cererea de recuzare poate fi
atacat la instana judectoreasc competent. Cererea de recuzare nu suspend procedura de
administrare n derulare.
CAP. II
Actele emise de organele fiscale
ART. 41
Noiunea de act administrativ fiscal
n nelesul prezentului cod, actul administrativ fiscal este actul emis de organul fiscal competent
n aplicarea legislaiei privind stabilirea, modificarea sau stingerea drepturilor i obligaiilor fiscale.
ART. 42*)
Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans
(1) Soluia fiscal individual anticipat este actul administrativ emis de Agenia Naional de
Administrare Fiscal n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului referitoare la
reglementarea unor situaii fiscale de fapt viitoare. Situaia fiscal de fapt viitoare se apreciaz n
funcie de data depunerii cererii.
--------------
(2) Acordul de pre n avans este actul administrativ emis de Agenia Naional de Administrare
Fiscal n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului, referitoare la stabilirea condiiilor i
modalitilor n care urmeaz s fie determinate, pe parcursul unei perioade fixe, preurile de
transfer, n cazul tranzaciilor efectuate ntre persoane afiliate, astfel cum sunt definite n Codul
fiscal. Tranzaciile viitoare care fac obiectul acordului de pre n avans se apreciaz n funcie de
data depunerii cererii.
----------
Alin. (2) al art. 42 a fost modificat de pct. 3 al art. I din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012,
(3) Soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans se comunic numai
contribuabilului cruia i sunt destinate.
(4) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans sunt opozabile i obligatorii
fa de organele fiscale, numai dac termenii i condiiile acestora au fost respectate de
contribuabil.
(5) Prin cerere contribuabilul propune coninutul soluiei fiscale individuale anticipate sau al
acordului de pre n avans, dup caz.
(5^1) n scopul soluionrii cererii, organul fiscal competent*):
a) se poate deplasa la domiciliul fiscal al contribuabilului sau n alt loc stabilit de comun acord cu
acesta pentru analizarea documentaiei n vederea fundamentrii proiectului de soluie fiscal
individual anticipat ori acord de pre n avans, potrivit procedurii aprobate prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal;
b) poate solicita contribuabilului clarificri cu privire la cerere i/sau documentele depuse.
----------
*) Not CTCE:
Potrivit alin.(2) al art. III din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL
OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012, ordinele ministrului finanelor publice i ale preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal prevzute la art. 42 alin. (5^1), art. 43 alin. (4) i (5), art.
79 alin. (2), art. 109^8 alin. (2) i art. 110^1 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, astfel cum au fost modificate sau completate
prin prezenta ordonan, se emit n termen de 30 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentei
ordonane, cu excepia ordinului prevzut la art. 65 alin. (4) care se emite n termen de 60 de zile.
(5^2) Organul fiscal competent prezint contribuabilului proiectul soluiei fiscale individuale
anticipate sau acordului de pre n avans, dup caz, acordndu-i acestuia posibilitatea de a-i
exprima punctul de vedere potrivit art. 9 alin. (1), cu excepia cazului n care contribuabilul renun
la acest drept i notific acest fapt organului fiscal competent.
----------
(5^3) Contribuabilul poate prezenta clarificrile prevzute la alin. (5^1) lit. b) sau poate exprima
punctul de vedere prevzut la alin. (5^2) n termen de 60 de zile lucrtoare de la data solicitrii
clarificrilor necesare ori de la data comunicrii proiectului soluiei fiscale individuale anticipate sau
acordului de pre n avans.
----------
(6) n soluionarea cererii contribuabilului se emite soluia fiscal individual anticipat sau
acordul de pre n avans. n situaia n care contribuabilul nu este de acord cu soluia fiscal
individual anticipat sau cu acordul de pre n avans emis, va transmite, n termen de 15 zile de la
comunicare, o notificare la organul fiscal emitent. Soluia fiscal individual anticipat sau acordul
de pre n avans pentru care contribuabilul a transmis o notificare organului fiscal emitent nu
produce niciun efect juridic.
(7) Contribuabilul, titular al unui acord de pre n avans, are obligaia de a depune anual la
organul emitent al acordului un raport privind modul de realizare a termenilor i condiiilor acordului
n anul de raportare. Raportul se depune pn la termenul prevzut de lege pentru depunerea
situaiilor financiare anuale.
(8) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans nu mai sunt valabile dac
prevederile legale de drept material fiscal n baza crora a fost luat decizia se modific.
(9) Pentru emiterea unei soluii fiscale individuale anticipate, precum i pentru emiterea sau
modificarea unui acord de pre n avans, emitentul ncaseaz tarife care se stabilesc prin hotrre
a Guvernului.
(10) Contribuabilul solicitant are dreptul la restituirea tarifului achitat n cazul n care organul
fiscal competent respinge emiterea/modificarea soluiei fiscale individuale anticipate sau a
acordului de pre n avans.
----------
(11) Termenul pentru emiterea unui acord de pre n avans este de 12 luni n cazul unui acord
unilateral, respectiv de 18 luni n cazul unui acord bilateral sau multilateral, dup caz. Termenul
pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipate este de pn la 3 luni. Dispoziiile art. 70 sunt
aplicabile n mod corespunztor.
--------------
(12) Procedura referitoare la emiterea soluiei fiscale individuale anticipate i a acordului de pre
n avans va fi aprobat prin hotrre a Guvernului.
*) Not CTCE:
Conform alin. (1) al art. II din ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL
OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011, pentru cererile de emitere a soluiei fiscale individuale
anticipate n curs de soluionare la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane sunt aplicabile
dispoziiile legale n vigoare la data depunerii cererii.
ART. 43
Coninutul i motivarea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal se emite n scris, pe suport hrtie sau n form electronic.
(2) Actul administrativ fiscal emis pe suport hrtie cuprinde urmtoarele elemente:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis i data de la care i produce efectele;
c) datele de identificare a contribuabilului sau a persoanei mputernicite de contribuabil, dup
caz;
d) obiectul actului administrativ fiscal;
e) motivele de fapt;
f) temeiul de drept;
g) numele persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii;
h) semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, precum i tampila
organului fiscal emitent;
i) posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei i organul fiscal la care se
depune contestaia;
j) meniuni privind audierea contribuabilului.
(3) Actul administrativ fiscal emis n form electronic cuprinde elementele prevzute la alin. (2),
cu excepia elementelor prevzute la lit. h).
(4) Actul administrativ fiscal emis de organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal n form electronic se semneaz cu semntura electronic extins a
Ministerului Finanelor Publice, bazat pe un certificat calificat.
(5) Actul administrativ fiscal emis de compartimentele de specialitate ale autoritilor
administraiei publice locale n form electronic se semneaz cu semntura electronic extins a
autoritii administraiei publice locale din care face parte organul fiscal emitent, bazat pe un
certificat calificat.
(6) Actul administrativ fiscal emis n condiiile alin. (2) prin intermediul unui centru de imprimare
masiv este valabil i n cazul n care nu poart semntura persoanelor mputernicite ale organului
fiscal, potrivit legii, i tampila organului emitent, dac ndeplinete cerinele legale aplicabile n
materie.
(7) Prin ordin al ministrului finanelor publice se stabilesc categoriile de acte administrative
fiscale care se emit n condiiile alin. (6) de ctre organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal.
(8) Prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice i al ministrului
finanelor publice se stabilesc categoriile de acte administrative fiscale care pot fi emise n
condiiile alin. (6) de ctre organele fiscale ale autoritilor administraiei publice locale, iar consiliile
locale stabilesc, prin hotrre, dac organele fiscale din cadrul autoritii administraiei publice
locale respective pot emite acte administrative fiscale n condiiile alin. (6).
-----------
Art. 43 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 40 din 18 iunie
ART. 44
Comunicarea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal trebuie comunicat contribuabilului cruia i este destinat. n situaia
contribuabililor fr domiciliu fiscal n Romnia, care i-au desemnat mputernicit potrivit art. 18
alin. (4), precum i n situaia numirii unui curator fiscal, n condiiile art. 19, actul administrativ
fiscal se comunic mputernicitului sau curatorului, dup caz.
(2) Actul administrativ fiscal emis pe suport hrtie se comunic prin remiterea acestuia
contribuabilului/ mputernicitului, dac se asigur primirea sub semntur a actului administrativ
fiscal, sau prin pot, cu scrisoare recomandat cu confirmare de primire.
(3) Actul administrativ fiscal emis n form electronic se comunic prin mijloace electronice de
transmitere la distan ori de cte ori contribuabilul a optat pentru aceast modalitate de emitere i
de comunicare.
(4) n cazul n care comunicarea potrivit alin. (2) sau (3), dup caz, nu a fost posibil, aceasta se
realizeaz prin publicitate.
(5) Comunicarea prin publicitate se face prin afiarea, concomitent, la sediul organului fiscal
emitent i pe pagina de internet a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, a unui anun n care
se menioneaz c a fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului. n cazul actelor
administrative emise de organele fiscale prevzute la art. 35, afiarea se face, concomitent, la
sediul acestora i pe pagina de internet a autoritii administraiei publice locale respective. n lipsa
paginii de internet proprii a autoritii publice locale, publicitatea se face pe pagina de internet a
consiliului judeean sau a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. n toate cazurile, actul
administrativ fiscal se consider comunicat n termen de 15 zile de la data afirii anunului.
(6) n cazul actelor administrative fiscale emise de ctre organele fiscale din cadrul Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, mijloacele electronice de transmitere la distan, procedura de
comunicare a actelor administrative fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distan,
precum i condiiile n care aceasta se realizeaz se aprob prin ordin al ministrului finanelor
publice.
(7) n cazul actelor administrative fiscale emise de organele fiscale ale autoritilor administraiei
publice locale, mijloacele electronice de transmitere la distan, procedura de comunicare a actelor
administrative fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distan, precum i condiiile n
care aceasta se realizeaz se aprob prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i
administraiei publice i al ministrului finanelor publice. Pentru organul fiscal al unei autoriti a
administraiei publice locale, consiliul local stabilete, prin hotrre, n funcie de capacitatea
tehnic disponibil, mijloacele electronice de transmitere la distan ce urmeaz a fi utilizate de
ctre respectivul organ fiscal.
-----------
Art. 44 a fost modificat de pct. 3 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 40 din 18 iunie
ART. 45
Opozabilitatea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal produce efecte din momentul n care este comunicat contribuabilului
sau la o dat ulterioar menionat n actul administrativ comunicat, potrivit legii.
(2) Actul administrativ fiscal ce nu a fost comunicat potrivit art. 44 nu este opozabil
contribuabilului i nu produce niciun efect juridic.
--------------
ART. 46
Nulitatea actului administrativ fiscal
Lipsa unuia dintre elementele actului administrativ fiscal, referitoare la numele, prenumele i
calitatea persoanei mputernicite a organului fiscal, numele i prenumele ori denumirea
contribuabilului, a obiectului actului administrativ sau a semnturii persoanei mputernicite a
organului fiscal, cu excepia prevzut la art. 43 alin. (3), atrage nulitatea acestuia. Nulitatea se
poate constata la cerere sau din oficiu.
ART. 47
Desfiinarea sau modificarea actelor administrative fiscale
(1) Actul administrativ fiscal poate fi modificat, anulat sau desfiinat n condiiile prezentului cod.
(2) Anularea ori desfiinarea total sau parial, cu titlu irevocabil, potrivit legii, a actelor
administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale principale atrage anularea, desfiinarea
ori modificarea att a actelor administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii
aferente creanelor fiscale principale individualizate n actele administrative fiscale anulate ori
desfiinate, ct i a actelor administrative fiscale subsecvente emise n baza actelor administrative
fiscale anulate sau desfiinate, chiar dac actele administrative fiscale prin care s-au stabilit
creane fiscale accesorii sau actele administrative fiscale subsecvente au rmas definitive n
sistemul cilor administrative de atac sau judiciare. n acest caz, organul fiscal emitent, din oficiu
sau la cererea contribuabilului, va emite un nou act administrativ fiscal, prin care va desfiina sau
modifica n mod corespunztor actele administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale
accesorii sau actele administrative fiscale subsecvente.
(3) Se anuleaz ori se desfiineaz, total sau parial, chiar dac mpotriva acestora s-au exercitat
sau nu ci de atac, actele administrative fiscale prin care s-au stabilit, n mod eronat, creane
fiscale accesorii aferente creanelor fiscale principale prin orice modalitate.
---------------
Art. 47 a fost modificat de pct. 1 al articolului unic din LEGEA nr. 126 din 20 iunie 2011, publicat
n MONITORUL OFICIAL nr. 433 din 21 iunie 2011, care completeaz art. I din ORDONANA DE
URGEN nr. 88 din 29 septembrie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30
septembrie 2010, cu un nou punct.
ART. 48
ndreptarea erorilor materiale din actele administrative fiscale
(1) Organul fiscal poate ndrepta erorile materiale din cuprinsul actului administrativ fiscal, din
oficiu sau la cererea contribuabilului.
(2) Prevederile alin. (1) nu se aplic actelor administrative fiscale pentru care s-au exercitat cile
de atac prevzute de lege, iar soluia este definitiv.
(3) Prin erori materiale, n sensul prezentului articol, se nelege orice greeli de redactare,
omisiuni sau meniuni greite din actele administrative fiscale, cu excepia acelora care atrag
nulitatea actului administrativ fiscal, potrivit legii, sau care privesc fondul actului administrativ fiscal.
(4) n cazul n care dup comunicarea actului administrativ fiscal organul fiscal constat, din
oficiu, c exist erori materiale n cuprinsul su, acesta comunic contribuabilului un act de
ndreptare a erorii materiale.
(5) n situaia n care ndreptarea erorii materiale este solicitat de contribuabil, organul fiscal
procedeaz astfel:
a) dac cererea de ndreptare a erorii materiale este ntemeiat, emite i comunic
contribuabilului actul de ndreptare a erorii materiale;
b) dac cererea de ndreptare a erorii materiale nu este ntemeiat, respinge cererea printr-o
decizie ce se comunic contribuabilului.
(6) Actul de ndreptare a erorii materiale i decizia de respingere a cererii de ndreptare a erorii
materiale urmeaz regimul juridic al actului iniial i pot fi contestate n condiiile legii n care putea
fi contestat actul iniial.
--------------
Art. 48 a fost modificat de pct. 13 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat
n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Aceast modificare intr n vigoare la 15
ART. 48^1
Prevederi aplicabile actelor de executare i altor acte emise de organele fiscale
Dispoziiile art. 43 alin. (3), art. 44, 45 i 48 se aplic n mod corespunztor i actelor de
executare i altor acte emise de organele fiscale, cu excepia cazului n care prin lege se prevede
altfel.
-------------
Art. 48^1 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDONANA nr. 16 din 23 august 2012, publicat
n MONITORUL OFICIAL nr. 618 din 28 august 2012.
CAP. III
Administrarea i aprecierea probelor
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
ART. 49
Mijloace de prob
(1) Constituie prob orice element de fapt care servete la constatarea unei stri de fapt fiscale,
inclusiv nregistrri audiovideo, date i informaii aflate n orice mediu de stocare, precum i alte
mijloace materiale de prob, care nu sunt interzise de lege.
(2) Pentru determinarea strii de fapt fiscale, organul fiscal, n condiiile legii, administreaz
mijloace de prob, putnd proceda la:
a) solicitarea informaiilor, de orice fel, din partea contribuabililor i a altor persoane;
b) solicitarea de expertize;
c) folosirea nscrisurilor;
d) efectuarea de cercetri la faa locului;
e) efectuarea, n condiiile legii, de controale curente, operative i inopinate sau controale
tematice, dup caz.
(3) Probele administrate vor fi coroborate i apreciate inndu-se seama de fora lor doveditoare
recunoscut de lege.
-------------
Art. 49 a fost modificat de pct. 3 al art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 8 din 26 februarie
2014, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 151 din 28 februarie 2014.
ART. 50
Dreptul organului fiscal de a solicita prezena contribuabilului la sediul su
(1) Organul fiscal poate solicita prezena contribuabilului la sediul su pentru a da informaii i
lmuriri necesare stabilirii situaiei sale fiscale reale. Odat cu aceast solicitare, cnd este cazul,
organul fiscal va indica i documentele pe care contribuabilul este obligat s le prezinte.
(2) Solicitarea se face n scris i cuprinde n mod obligatoriu:
a) data, ora i locul la care contribuabilul este obligat s se prezinte;
b) baza legal a solicitrii;
c) scopul solicitrii;
d) documentele pe care contribuabilul este obligat s le prezinte.
--------------
ART. 51
Comunicarea informaiilor ntre organele fiscale
Dac ntr-o procedur fiscal se constat fapte care prezint importan pentru alte raporturi
juridice fiscale, organele fiscale i vor comunica reciproc informaiile deinute.
SECIUNEA a 2-a
Informaii i expertize
ART. 52
Obligaia de a furniza informaii
(1) Contribuabilul sau alt persoan mputernicit de acesta are obligaia de a furniza organului
fiscal informaiile necesare pentru determinarea strii de fapt fiscale. n acelai scop, organul fiscal
are dreptul s solicite informaii i altor persoane cu care contribuabilul are sau a avut raporturi
economice sau juridice. Informaiile furnizate de alte persoane se iau n considerare numai n
msura n care sunt confirmate i de alte mijloace de prob.
-------------
(2) Cererea de furnizare a informaiilor se formuleaz n scris i va specifica natura informaiilor

solicitate pentru determinarea strii de fapt fiscale i documentele care susin informaiile furnizate.
(3) Declaraia persoanelor obligate potrivit alin. (1) s furnizeze informaii va fi, dup caz,
prezentat sau consemnat n scris.
(4) n situaia n care persoana obligat s furnizeze informaia n scris este, din motive
independente de voina sa, n imposibilitate de a scrie, organul fiscal ntocmete un proces-verbal.
ART. 53
Furnizarea periodic de informaii
(1) Contribuabilii sunt obligai s furnizeze periodic organelor fiscale informaii referitoare la
activitatea desfurat.
(2) Furnizarea informaiilor prevzute la alin. (1) se face prin completarea unei declaraii pe
proprie rspundere.
(3) Natura informaiilor, periodicitatea, precum i modelul declaraiilor se aprob prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
ART. 53^1
Obligaii declarative cu privire la rezidenii altor state membre UE
(1) Pltitorii de venituri de natura celor prevzute la art. 109^12 alin. (1) lit. a), b), c) i d) au
obligaia s depun o declaraie privind veniturile pltite fiecrui beneficiar care este rezident al
altor state membre ale Uniunii Europene, pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru
anul expirat.
(2) Contribuabilii rezideni ai altor state membre ale Uniunii Europene care obin venituri din
proprieti imobiliare situate n Romnia au obligaia s depun o declaraie privind veniturile
realizate pn n data de 25 mai a anului curent, pentru anul expirat.
(3) Modelul i coninutul declaraiilor prevzute la alin. (1) i (2) se aprob prin ordin al
(4) n scopul realizrii schimbului automat obligatoriu de informaii prevzut la art. 109^12,
compartimentele de specialitate ale unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor
administrativ-teritoriale ale municipiilor au obligaia de a transmite organelor fiscale din cadrul
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal informaii cu privire la bunurile imobile deinute n
proprietate de rezideni ai altor state membre ale Uniunii Europene pe teritoriul respectivei uniti
administrativ-teritoriale. Transmiterea i coninutul informaiilor, precum i termenele i procedura
de realizare a acestora se aprob prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului
dezvoltrii regionale i administraiei publice. Compartimentele de specialitate ale unitilor
administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor
transmit organelor fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, la cererea
acestora, i alte informaii cu relevan fiscal disponibile, n format electronic.
(5) n scopul transmiterii de ctre compartimentele de specialitate ale unitilor administrativ-
teritoriale a informaiilor prevzute la alin. (4), rezidenii din alte state membre ale Uniunii Europene
care dobndesc proprietatea unui bun imobil n Romnia au obligaia depunerii declaraiei fiscale
n condiiile i la termenele prevzute de Codul fiscal. Modelul i coninutul declaraiei se aprob
prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i
administraiei publice.
(6) Organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal au obligaia de a
comunica organelor fiscale din cadrul unitilor administrativ teritoriale sau, dup caz,
subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor, prin schimb automat, informaii cu relevan
fiscal disponibile, stabilite pe baz de protocol.
(7) Organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal au obligaia de a
comunica organelor fiscale din cadrul unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz,
subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor, la cererea acestora, i alte informaii cu
relevan fiscal disponibile, n format electronic.
-------------
Art. 53^1 a fost introdus de pct. 4 al art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 8 din 26
Conform alin. (1) al art. XXVII din ORDONANA DE URGEN nr. 8 din 26 februarie 2014,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 151 din 28 februarie 2014, rezidenii altor state membre ale
Uniunii Europene, care au dobndit proprietatea unui bun imobil pe teritoriul Romniei pn la data
intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen, depun declaraia prevzut la art. III pct. 4
pn la data de 30 iunie 2014.
ART. 54
Obligaia bncilor de a furniza informaii
(1) Bncile sunt obligate s comunice organelor fiscale lista titularilor persoane fizice, juridice
sau orice alte entiti fr personalitate juridic ce deschid ori nchid conturi, forma juridic pe care
acetia o au i domiciliul sau sediul acestora. Comunicarea se va face bilunar, cu referire la
conturile deschise sau nchise n perioada anterioar acesteia i va fi adresat Ministerului
Finanelor Publice.
(2) Ministerul Finanelor Publice mpreun cu Banca Naional a Romniei vor elabora proceduri
privind transmiterea informaiilor prevzute la alin. (1).
(3) Ministerul Finanelor Publice, la cererea justificat a autoritilor publice centrale i locale, va
transmite informaiile deinute n baza alin. (1), n scopul ndeplinirii de ctre aceste autoriti a
atribuiilor prevzute de lege.
(4) Instituiile de credit au obligaia ca, la solicitarea organelor fiscale ale Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, s comunice toate rulajele i/sau soldurile conturilor deschise la acestea,
datele de identificare ale persoanelor care dein dreptul de semntur, precum i dac debitorul
are sau nu nchiriate casete de valori. Solicitarea se face pentru fiecare titular n parte. Prin
excepie de la prevederile art. 11 alin. (2), informaiile astfel obinute vor fi utilizate doar n scopul
ndeplinirii atribuiilor specifice ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
-------------
Alin. (4) al art. 54 a fost introdus de pct. 2 al art. XI din ORDONANA DE URGEN nr. 54 din
ART. 55
Expertiza
(1) Ori de cte ori consider necesar, organul fiscal are dreptul s apeleze la serviciile unui
expert pentru ntocmirea unei expertize. Organul fiscal este obligat s comunice contribuabilului
numele expertului.
(2) Contribuabilul poate s numeasc un expert pe cheltuiala proprie.
(3) Experii au obligaia s pstreze secretul fiscal asupra datelor i informaiilor pe care le
dobndesc.
(4) Expertiza se ntocmete n scris.
(5) Onorariile stabilite pentru expertizele prevzute de prezentul articol vor fi pltite de la
bugetele organelor fiscale care au apelat la serviciile expertului, dup caz.
(6) Dac organul fiscal nu este lmurit prin expertiza efectuat, poate dispune ntregirea
expertizei sau o nou expertiz.
--------------
SECIUNEA a 3-a
Verificarea nscrisurilor i cercetarea la faa locului
ART. 56
Prezentarea de nscrisuri
(1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale, contribuabilul are obligaia s pun la dispoziie
organului fiscal registre, evidene, documente de afaceri i orice alte nscrisuri. n acelai scop,
organul fiscal are dreptul s solicite nscrisuri i altor persoane cu care contribuabilul are sau a
avut raporturi economice sau juridice.
-------------
(2) Organul fiscal poate solicita punerea la dispoziie a nscrisurilor la sediul su ori la domiciliul
fiscal al persoanei obligate s le prezinte.
(3) Organul fiscal are dreptul s rein, n scopul protejrii mpotriva nstrinrii sau distrugerii,
documente, acte, nscrisuri, registre i documente financiar-contabile sau orice element material
care face dovada stabilirii, nregistrrii i achitrii obligaiilor fiscale de ctre contribuabili, pe o
perioad de maximum 30 de zile. n cazuri excepionale, cu aprobarea conductorului organului
fiscal, perioada de reinere poate fi prelungit cu maximum 90 de zile.
(4) Dovada reinerii documentelor prevzute la alin. (3) o constituie actul ntocmit de organul
fiscal, n care sunt specificate toate elementele necesare individualizrii probei sau dovezii
respective, precum i meniunea c aceasta a fost reinut, potrivit dispoziiilor legale, de ctre
organul fiscal. Actul se ntocmete n dou exemplare i se semneaz de organul fiscal i de
contribuabil, un exemplar comunicndu-i-se contribuabilului.
--------------
(5) n cazul n care pentru stabilirea strii de fapt fiscale contribuabilul pune la dispoziia
organului fiscal nscrisuri sau alte documente, n original, acestea se napoiaz contribuabilului,
pstrndu-se n copie, conform cu originalul, numai nscrisuri relevante din punct de vedere fiscal.
Conformitatea cu originalul a copiilor se efectueaz de ctre contribuabil prin nscrierea meniunii
<<conform cu originalul>> i prin semntura acestuia.
--------------
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011.
(6) Ori de cte ori contribuabilul depune la organul fiscal un document semnat de ctre o
persoan fizic sau juridic care exercit activiti specifice unor profesii reglementate cum ar fi
consultan fiscal, audit financiar, expertiz contabil, evaluare, documentul trebuie s conin n
mod obligatoriu i datele de identificare ale persoanei n cauz.
-------------
Alin. (6) al art. 56 a fost introdus de pct. 5 al art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 8 din 26
ART. 57
Cercetarea la faa locului
(1) n condiiile legii, organul fiscal poate efectua o cercetare la faa locului, ntocmind n acest
sens proces-verbal.
(2) Contribuabilii au obligaia s permit funcionarilor mputernicii de organul fiscal pentru a
efectua o cercetare la faa locului, precum i experilor folosii pentru aceast aciune intrarea
acestora pe terenuri, n ncperi i n orice alte incinte, n msura n care acest lucru este necesar
pentru a face constatri n interes fiscal.
(3) Deintorii terenurilor ori incintelor respective vor fi ntiinai n timp util despre cercetare, cu
excepia cazurilor prevzute la art. 97 alin. (1) lit. b). Persoanele fizice vor fi informate asupra
dreptului de a refuza intrarea n domiciliu sau reedin.
(4) n caz de refuz, intrarea n domiciliul sau n reedina persoanei fizice se face cu autorizarea
instanei judectoreti competente, dispoziiile privind ordonana preedinial din Codul de
procedur civil fiind aplicabile.
(5) La cererea organului fiscal, organele de poliie, jandarmerie ori ali ageni ai forei publice
sunt obligai s i acorde sprijinul pentru aplicarea prevederilor prezentului articol.
SECIUNEA a 4-a
Dreptul de a refuza furnizarea de dovezi
ART. 58
Dreptul rudelor de a refuza furnizarea de informaii, efectuarea de expertize i prezentarea unor
nscrisuri
(1) Soul/soia i rudele contribuabilului pn la gradul al treilea inclusiv pot refuza furnizarea de
informaii, efectuarea de expertize, precum i prezentarea unor nscrisuri.
(2) Persoanele prevzute la alin. (1) vor fi ntiinate asupra acestui drept.
ART. 59
Dreptul altor persoane de a refuza furnizarea de informaii
(1) Pot refuza s furnizeze informaii cu privire la datele de care au luat cunotin n exercitarea
activitii lor preoii, avocaii, notarii publici, consultanii fiscali, executorii judectoreti, auditorii,
experii contabili, medicii i psihoterapeuii, cu excepia informaiilor cu privire la ndeplinirea
obligaiilor fiscale stabilite de lege n sarcina lor.
(2) Sunt asimilate persoanelor prevzute la alin. (1) asistenii, precum i persoanele care
particip la activitatea profesional a acestora.
(3) Persoanele prevzute la alin. (1), cu excepia preoilor, pot furniza informaii, cu acordul
persoanei despre care au fost solicitate informaiile.
(4) n regim derogatoriu de la prevederile alin. (1)-(3), n vederea clarificrii i stabilirii reale a
situaiei fiscale a contribuabililor, organele fiscale au competena de a solicita informaii i
documente cu relevan fiscal ori pentru identificarea contribuabililor sau a materiei impozabile ori
taxabile, dup caz, iar notarii publici, avocaii, executorii judectoreti, organele de poliie, organele
vamale, serviciile publice comunitare regim permise de conducere i nmatriculare a vehiculelor,
serviciile publice comunitare pentru eliberarea paapoartelor simple, serviciile publice comunitare
de eviden a persoanelor, precum i orice alt entitate care deine informaii ori documente cu
privire la bunuri impozabile sau taxabile, dup caz, ori la persoane care au calitatea de contribuabil
au obligaia furnizrii acestora fr plat.
--------------
SECIUNEA a 5-a
Colaborarea dintre autoritile publice
ART. 60
Obligaia autoritilor i instituiilor publice de a furniza informaii i de a prezenta acte
(1) Autoritile publice, instituiile publice i de interes public, centrale i locale, precum i
serviciile deconcentrate ale autoritilor publice centrale vor furniza informaii i acte organelor
fiscale, la cererea acestora.
(2) n realizarea scopului prezentului cod, organele fiscale pot accesa on-line baza de date a
instituiilor prevzute la alin. (1), pentru informaiile stabilite pe baz de protocol.
-------------
ART. 61
Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes public
(1) Autoritile publice, instituiile publice sau de interes public sunt obligate s colaboreze n
realizarea scopului prezentului cod.
(2) Nu constituie activitate de colaborare aciunile ntreprinse de autoritile prevzute la alin. (1),
n conformitate cu atribuiile ce le revin potrivit legii.
(3) Organul fiscal care solicit colaborarea rspunde pentru legalitatea solicitrii, iar autoritatea
solicitat rspunde pentru datele furnizate.
(4) La solicitarea unei instituii publice, efectuat n scopul soluionrii unei cereri a unei
persoane fizice sau juridice, organul fiscal competent transmite instituiei publice solicitante
informaii cu privire la situaia fiscal a persoanei n cauz.
-----------
iunie 2014, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 455 din 23 iunie 2014.
ART. 62
Condiii i limite ale colaborrii
(1) Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes public se realizeaz
n limita atribuiilor ce le revin potrivit legii.
(2) Dac autoritatea public, instituia public sau de interes public solicitat refuz colaborarea,
autoritatea public superioar ambelor organe va decide. Dac o asemenea autoritate nu exist,
decizia va fi luat de autoritatea superioar celei solicitate.
ART. 63
Colaborarea interstatal dintre autoritile publice
(1) n baza conveniilor internaionale, organele fiscale vor colabora cu autoritile fiscale
similare din alte state.
(2) n lipsa unei convenii, organele fiscale pot acorda sau pot solicita colaborarea altei autoriti
fiscale din alt stat pe baz de reciprocitate.
(3) Agenia Naional de Administrare Fiscal, n calitate de reprezentant autorizat al Ministerului
Finanelor Publice sau, dup caz, al ministrului finanelor publice, este autoritatea competent din
Romnia pentru efectuarea schimbului de informaii n scopuri fiscale cu statele cu care Romnia
s-a angajat printr-un instrument juridic de drept internaional, altele dect statele membre ale
Uniunii Europene, pentru informaiile prevzute de respectivele instrumente juridice de drept
internaional.
----------
Alin. (3) al art. 63 a fost introdus de pct. 1 al art. I din ORDONANA nr. 17 din 15 iulie 2015,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015.
(4) Informaiile se transmit la cererea autoritii solicitante din statele cu care Romnia s-a
angajat printr-un instrument juridic de drept internaional, altele dect statele membre ale Uniunii
Europene. Termenele prevzute la art. 109^11 pentru transmiterea informaiilor se aplic i pentru
schimbul de informaii prevzut de prezentul articol, cu excepia cazului n care prin instrumentul
juridic de drept internaional sunt prevzute alte termene.
----------
(5) Toate schimburile de informaii efectuate n temeiul prezentului articol se realizeaz cu

respectarea Legii nr. 677/2001 pentru protecia persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu
caracter personal i libera circulaie a acestor date, cu modificrile i completrile ulterioare.
----------
SECIUNEA a 6-a
Sarcina probei
ART. 64
Fora probant a documentelor justificative i evidenelor contabile
Documentele justificative i evidenele contabile ale contribuabilului constituie probe la stabilirea
bazei de impunere. n cazul n care exist i alte acte doveditoare, acestea vor fi luate n
considerare la stabilirea bazei de impunere.
ART. 65
Sarcina probei n dovedirea situaiei de fapt fiscale
(1) Contribuabilul are sarcina de a dovedi actele i faptele care au stat la baza declaraiilor sale
i a oricror cereri adresate organului fiscal.
(2) Organul fiscal are sarcina de a motiva decizia de impunere pe baz de probe sau constatri
proprii.
(3) n vederea stabilirii scopului sau coninutului economic al unor tranzacii, potrivit art. 11 alin.
(1) din Codul fiscal, la solicitarea organului fiscal competent, contribuabilii sunt obligai s prezinte,
n termenele stabilite de acesta, dosarul tranzaciei n situaia n care tranzacia este ncheiat cu
persoane situate n state cu care nu exist un instrument juridic n baza cruia s se realizeze
schimbul de informaii.
----------
Alin. (3) al art. 65 a fost introdus de pct. 8 al art. I din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012,
(4) Coninutul dosarului tranzaciei se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal.*)
----------
*) Not CTCE:
ART. 66
Dovedirea titularului dreptului de proprietate n scopul impunerii
(1) n cazul n care constat c anumite bunuri, venituri sau alte valori care, potrivit legii,
constituie baza impozabil sunt deinute de persoane care n mod continuu beneficiaz de
ctigurile sau de orice foloase obinuite aduse de acestea i c persoanele respective declar n
scris c nu sunt proprietarii bunurilor, veniturilor sau valorilor n cauz, fr s arate ns care sunt
titularii dreptului de proprietate, organul fiscal va proceda la stabilirea provizorie a obligaiei fiscale
corespunztoare n sarcina acelor persoane.
(2) n condiiile legii, obligaia fiscal privind baza impozabil prevzut la alin. (1) va putea fi
stabilit n sarcina titularilor dreptului de proprietate. Tot astfel acetia datoreaz despgubiri
persoanelor care au fcut plata pentru stingerea obligaiei stabilite potrivit alin. (1).
ART. 67
Stabilirea prin estimare a bazei de impunere
(1) Organul fiscal stabilete baza de impunere i obligaia fiscal de plat aferent, prin
estimarea rezonabil a bazei de impunere, folosind orice prob i mijloc de prob prevzute de
lege, ori de cte ori acesta nu poate determina situaia fiscal corect.
(2) Stabilirea prin estimare a bazei de impunere se efectueaz n situaii cum ar fi:
a) n situaia prevzut la art. 83 alin. (4);
b) n situaiile n care organele de inspecie fiscal constat c evidenele contabile sau fiscale
ori declaraiile fiscale sau documentele i informaiile prezentate n cursul inspeciei fiscale sunt
incorecte, incomplete, precum i n situaia n care acestea nu exist sau nu sunt puse la dispoziia
organelor de inspecie fiscal.
(3) n situaiile n care, potrivit legii, organele fiscale sunt ndreptite s stabileasc prin
estimare bazele de impunere, acestea identific acele elemente care sunt cele mai apropiate
situaiei de fapt fiscale.
(4) n scopul stabilirii prin estimare a bazei de impunere, organele fiscale pot folosi metode de
stabilire prin estimare a bazelor de impunere, aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.
(4^1) n situaia n care contribuabilii prevzui la art. 296^21 alin. (1) lit. a)-e) din Codul fiscal nu
depun declaraia privind venitul asigurat la sistemul public de pensii, organul fiscal stabilete prin
estimare baza lunar de calcul a contribuiei de asigurri sociale la nivelul minim prevzut la art.
296^22 alin. (1) din Codul fiscal. Dispoziiile art. 83 alin. (4) sunt aplicabile n mod corespunztor.
-------------
Alin. (4^1) al art. 67 a fost introdus de pct. 1 al art. II din ORDONANA nr. 8 din 23 ianuarie
2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 54 din 23 ianuarie 2013.
(5) Cuantumul obligaiilor fiscale rezultate din aplicarea prevederilor prezentului articol sunt
stabilite sub rezerva verificrii ulterioare, cu excepia celor stabilite n cadrul unei inspecii fiscale.
--------------
ART. 67^1
Verificarea documentar
(1) Pentru stabilirea corect a situaiei fiscale a contribuabililor, organul fiscal poate proceda la o
verificare documentar.
(2) Verificarea documentar const n efectuarea unei analize de coeren a situaiei fiscale a
contribuabilului, pe baza documentelor existente la dosarul fiscal al contribuabilului, precum i pe
baza oricror informaii i documente transmise de teri sau deinute de organul fiscal, care au
relevan pentru determinarea situaiei fiscale.
(3) n situaia n care, ca urmare a verificrii documentare, organul fiscal constat diferene fa
de obligaiile fiscale declarate de contribuabili, procedeaz la notificarea acestora. Odat cu
notificarea organul fiscal solicit i documentele pe care contribuabilul trebuie s le prezinte n
vederea clarificrii situaiei fiscale.
(4) n cazul n care documentele solicitate potrivit alin. (3) nu au fost prezentate de contribuabil
n termen de 30 de zile de la comunicarea notificrii sau documentele prezentate nu sunt suficiente
pentru clarificarea situaiei fiscale, organul fiscal procedeaz la stabilirea diferenelor de obligaii
fiscale datorate prin emiterea unei decizii sau dispune msurile necesare respectrii prevederilor
legale, dup caz.
(5) Decizia prevzut la alin. (4) este o decizie sub rezerva verificrii ulterioare i poate fi
contestat de ctre contribuabil n condiiile prezentului cod.
(6) Procedura de aplicare a prezentului articol va fi aprobat prin ordin al preedintelui Ageniei
--------------
CAP. IV
Termene
ART. 68
Calcularea termenelor
Termenele de orice fel privind exercitarea drepturilor i ndeplinirea obligaiilor prevzute de
Codul de procedur fiscal, precum i de alte dispoziii legale aplicabile n materie, dac legea
fiscal nu dispune altfel, se calculeaz potrivit dispoziiilor Codului de procedur civil.
ART. 69
Prelungirea termenelor
Termenele pentru depunerea declaraiilor fiscale i termenele stabilite n baza legii de un organ
fiscal pot fi prelungite n situaii temeinic justificate, potrivit competenei stabilite prin ordin al
ministrului finanelor publice.
ART. 70
Termenul de soluionare a cererilor contribuabililor
(1) Cererile depuse de ctre contribuabil potrivit prezentului cod se soluioneaz de ctre
organul fiscal n termen de 45 de zile de la nregistrare.
(2) n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, sunt necesare informaii suplimentare
relevante pentru luarea deciziei, acest termen se prelungete cu perioada cuprins ntre data
solicitrii i data primirii informaiilor solicitate.
ART. 71
Cazul de for major i cazul fortuit
(1) Termenele prevzute de lege pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale, dup caz, nu ncep s
curg sau se suspend n situaia n care ndeplinirea acestor obligaii a fost mpiedicat de ivirea
unui caz de for major sau a unui caz fortuit.
(2) Obligaiile fiscale se consider a fi ndeplinite n termen, fr perceperea de dobnzi,
penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz, ori aplicarea de sanciuni prevzute de
lege, dac acestea se execut n termen de 60 de zile de la ncetarea evenimentelor prevzute la
alin. (1).
-----------
CAP. V
Transmiterea cererilor de ctre contribuabili i identificarea acestora n mediul electronic
-----------
Capitolul V al titlului III a fost introdus de pct. 5 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 40
din 18 iunie 2014, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 455 din 23 iunie 2014.
ART. 71^1
Transmiterea cererilor la organul fiscal prin mijloace electronice de transmitere la distan
(1) Contribuabilii pot transmite organului fiscal competent cereri, nscrisuri sau orice alte
documente i prin mijloace electronice de transmitere la distan n condiiile alin. (4) ori (5).
(2) Data depunerii cererii, nscrisului sau documentului este data nregistrrii acesteia/acestuia,
astfel cum rezult din mesajul electronic transmis de registratura electronic a Ministerului
Finanelor Publice sau a autoritii administraiei publice locale, dup caz.
(3) n sensul prezentului cod, prin registratur electronic se nelege sistemul electronic de
nregistrare i tranzacionare a documentelor i a informaiilor primite sau emise de organul fiscal
prin mijloace electronice.
(4) n cazul cererilor, nscrisurilor sau documentelor transmise de ctre contribuabili organelor
fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, mijloacele electronice de transmitere
la distan, procedura de transmitere a cererilor, nscrisurilor ori documentelor prin mijloace
electronice de transmitere la distan, precum i condiiile n care aceasta se realizeaz se aprob
prin ordin al ministrului finanelor publice.
(5) n cazul cererilor, nscrisurilor sau documentelor transmise de ctre contribuabili organelor
fiscale ale autoritilor administraiei publice locale, mijloacele electronice de transmitere la
distan, procedura de transmitere a cererilor, nscrisurilor ori documentelor prin mijloace
electronice de transmitere la distan, precum i condiiile n care aceasta se realizeaz se aprob
prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice i al ministrului
finanelor publice. Pentru organul fiscal al unei autoriti a administraiei publice locale, consiliul
local stabilete, prin hotrre, n funcie de capacitatea tehnic disponibil, mijloacele electronice
de transmitere la distan ce pot fi utilizate de ctre contribuabil.
-----------
Art. 71^1 a fost introdus de pct. 5 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 40 din 18 iunie
ART. 71^2
Identificarea contribuabililor n mediul electronic
Contribuabilii care depun cereri, nscrisuri sau documente la organul fiscal, prin mijloace
electronice de transmitere la distan, se identific n relaia cu organul fiscal astfel:
a) persoanele juridice, asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, precum i persoanele
fizice care desfoar activiti economice n mod independent ori exercit profesii libere se
identific numai cu certificate digitale calificate;
b) persoanele fizice, altele dect cele prevzute la lit. a), se identific prin intermediul furnizorilor
de servicii publice de autentificare electronic autorizai potrivit legii sau prin diverse dispozitive,
cum ar fi certificat digital calificat, credeniale de tip utilizator/parol nsoite de liste de coduri de
autentificare de unic folosin, telefon mobil, digipass ori alte dispozitive stabilite prin ordin al
ministrului finanelor publice, n cazul identificrii acestor persoane n relaia cu organele fiscale din
cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, sau, dup caz, prin ordin comun al ministrului
dezvoltrii regionale i administraiei publice i al ministrului finanelor publice, n cazul identificrii
acestor persoane n relaia cu organele fiscale ale autoritilor administraiei publice locale. n
aceste cazuri, cererile, nscrisurile sau documentele se consider semnate dac sunt ndeplinite
toate condiiile din ordinele prevzute la art. 71^1 alin. (4) i (5).
-----------
Art. 71^2 a fost introdus de pct. 5 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 40 din 18 iunie
TITLUL IV
nregistrarea fiscal i evidena contabil i fiscal
ART. 72
Obligaia de nregistrare fiscal
(1) Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic fiscal se nregistreaz
fiscal primind un cod de identificare fiscal. Codul de identificare fiscal este:
a) pentru persoanele juridice, precum i pentru asocieri i alte entiti fr personalitate juridic,
cu excepia celor prevzute la lit. b), codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal;
b) pentru comerciani, persoane fizice i juridice, precum i pentru alte entiti care se
nregistreaz potrivit legii speciale la registrul comerului, codul unic de nregistrare atribuit potrivit
legii speciale;
c) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau
exercit profesii libere, cu excepia celor prevzute la lit. b), codul de nregistrare fiscal atribuit de
organul fiscal;
d) pentru persoanele fizice, altele dect cele prevzute la lit. c), codul numeric personal atribuit
potrivit legii speciale;
e) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul de identificare fiscal
atribuit de organul fiscal.
(2) n scopul administrrii impozitului pe venit, n cazul persoanelor fizice care sunt contribuabili
potrivit titlului III privind impozitul pe venit din Codul fiscal, codul de identificare fiscal este codul
numeric personal.
(3) n cazul persoanelor sau al entitilor prevzute la alin. (1) lit. a), c) i e), atribuirea codului de
identificare fiscal se face exclusiv de ctre organul fiscal din cadrul Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, pe baza declaraiei de nregistrare fiscal depuse de aceste persoane sau
entiti.
(4) Prin excepie de la dispoziiile art. 18 alin. (1), pentru contribuabilii prevzui la alin. (1) lit. e),
precum i pentru contribuabilii nerezideni persoane juridice, care realizeaz numai venituri supuse
regulilor de impunere la surs, iar impozitul reinut este final, atribuirea codului de identificare
fiscal se poate face de organul fiscal, la solicitarea pltitorului de venit.
----------
(5) Au obligaia depunerii declaraiei de nregistrare fiscal i persoanele prevzute la alin. (1) lit.
d) i e) care au calitatea de angajator.
(6) Persoanele fizice care dein cod numeric personal i sunt supuse impozitului pe venit se
nregistreaz fiscal la data depunerii primei declaraii fiscale.
(7) Declaraia de nregistrare fiscal se depune n termen de 30 de zile de la:
a) data nfiinrii potrivit legii, n cazul persoanelor juridice, asocierilor i al altor entiti fr
personalitate juridic;
b) data eliberrii actului legal de funcionare, data nceperii activitii, data obinerii primului venit
sau dobndirii calitii de angajator, dup caz, n cazul persoanelor fizice.
(7^1) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin
unul sau mai multe sedii permanente, odat cu depunerea declaraiei de nregistrare fiscal acesta
are obligaia s indice sediul permanent desemnat potrivit titlului II din Codul fiscal.
--------------
Alin. (7^1) al art. 72 a fost introdus de pct. 38 al art. I din LEGEA nr. 168 din 29 mai 2013,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 310 din 29 mai 2013, care introduce pct. 1^1 al art. II din
2013.
(8) n scopul administrrii creanelor fiscale, organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal pot s nregistreze, din oficiu sau la cererea altei autoriti care administreaz
creane fiscale, un subiect de drept fiscal care nu i-a ndeplinit obligaia de nregistrare fiscal,
potrivit legii.
(9) n cazurile prevzute la alin. (4) i (8), atribuirea codului de identificare fiscal se face pe
baza cererii depuse de solicitant, cu excepia cazului n care nregistrarea fiscal se efectueaz din
oficiu.
--------------
ART. 73
Obligaia nscrierii codului de identificare fiscal pe documente
Pltitorii de impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat au
obligaia de a meniona pe facturi, scrisori, oferte, comenzi sau pe orice alte documente emise
codul de identificare fiscal propriu.
ART. 74
Declararea filialelor i sediilor secundare
(1) Contribuabilii au obligaia de a declara organului fiscal competent din subordinea Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, n termen de 30 de zile, nfiinarea de sedii secundare.
(2) Contribuabilii cu domiciliul fiscal n Romnia au obligaia de a declara n termen de 30 de zile
nfiinarea de filiale i sedii secundare n strintate.
(3) n sensul prezentului articol, prin sediu secundar se nelege un loc prin care se desfoar
integral sau parial activitatea contribuabilului, cum ar fi: birou, magazin, atelier, depozit i altele
asemenea.
--------------
(4) Prin sediu secundar se nelege i un antier de construcii, un proiect de construcie,

ansamblu sau montaj ori activiti de supervizare legate de acestea, numai dac antierul,
proiectul sau activitile dureaz mai mult de 6 luni.
--------------
(4^1) Sediile permanente definite potrivit Codului fiscal sunt sedii secundare.
--------------
Alin. (4^1) al art. 74 a fost introdus de pct. 38 al art. I din LEGEA nr. 168 din 29 mai 2013,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 310 din 29 mai 2013, care introduce pct. 1^2 al art. II din
2013.
(5) Contribuabilii care nregistreaz sediile secundare ca pltitoare de salarii i de venituri
asimilate salariilor potrivit Legii nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i
completrile ulterioare, nu au obligaia declarrii acestor sedii potrivit prezentului articol.
--------------
ART. 75
Forma i coninutul declaraiei de nregistrare fiscal
(1) Declaraia de nregistrare fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la
dispoziie gratuit de organul fiscal din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i va fi
nsoit de acte doveditoare ale informaiilor cuprinse n aceasta.
(2) Declaraia de nregistrare fiscal va cuprinde: datele de identificare a contribuabilului,
categoriile de obligaii de plat datorate potrivit Codului fiscal, datele privind sediile secundare,
datele de identificare a mputernicitului, datele privind situaia juridic a contribuabilului, precum i
alte informaii necesare administrrii impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate
bugetului general consolidat.
ART. 76
Certificatul de nregistrare fiscal
(1) Pe baza declaraiei de nregistrare fiscal depuse potrivit art. 72 alin. (3) sau, dup caz, a
cererii depuse potrivit art. 72 alin. (9), organul fiscal elibereaz certificatul de nregistrare fiscal, n
termen de 10 zile de la data depunerii declaraiei sau a cererii. n certificatul de nregistrare fiscal
se nscrie obligatoriu codul de identificare fiscal.
--------------
(2) Eliberarea certificatelor de nregistrare fiscal nu este supus taxelor de timbru.

(3) Contribuabilii care realizeaz venituri din activitatea de comer sau prestri de servicii ctre
populaie sunt obligai s afieze certificatul de nregistrare fiscal n locurile unde se desfoar
activitatea.
(4) n cazul pierderii, furtului sau distrugerii certificatului de nregistrare fiscal, organul fiscal va
elibera un duplicat al acestuia, n baza cererii contribuabililor i a dovezii de publicare a pierderii,
furtului sau distrugerii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a.
ART. 77
Modificri ulterioare nregistrrii fiscale
(1) Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare fiscal trebuie aduse la
cunotin organului fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n
termen de 30 de zile de la data producerii acestora, prin completarea i depunerea declaraiei de
meniuni.
(2) La ncetarea condiiilor care au generat nregistrarea fiscal, contribuabilii au obligaia de a
preda organelor fiscale, n vederea anulrii, certificatul de nregistrare fiscal, odat cu depunerea
declaraiei de meniuni.
(3) n cazul modificrilor intervenite n datele declarate iniial i nscrise n certificatul de
nregistrare fiscal, contribuabilii depun, odat cu declaraia de meniuni, i certificatul de
nregistrare fiscal, n vederea anulrii acestuia i eliberrii unui nou certificat.
--------------
(4) Declaraia de meniuni este nsoit de documente care atest modificrile intervenite.
--------------
ART. 77^1
Modificri ulterioare nregistrrii fiscale n cazul comercianilor
(1) Modificrile intervenite n datele declarate iniial de comerciani sau de alte entiti care se
nregistreaz potrivit legii speciale la registrul comerului se fac potrivit dispoziiilor legale privind
nregistrarea comercianilor.
(2) Modificrile intervenite n datele declarate iniial n vectorul fiscal se declar la organul fiscal.
--------------
ART. 78
Registrul contribuabililor
(1) Organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
organizeaz evidena pltitorilor de impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate la bugetul de
stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de
sntate, bugetul asigurrilor pentru omaj, n cadrul registrului contribuabililor, care conine:
a) datele de identificare a contribuabilului;
b) categoriile de obligaii fiscale de declarare, potrivit legii, denumite vector fiscal; categoriile de
obligaii fiscale care se nscriu n vectorul fiscal se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor
publice;
c) alte informaii necesare administrrii obligaiilor fiscale.
(2) Datele prevzute la alin. (1) se completeaz pe baza informaiilor comunicate de
contribuabili, de oficiul registrului comerului, de serviciul de eviden a populaiei, de la alte
autoriti i instituii, precum i din constatrile proprii ale organului fiscal.
(3) Datele din registrul contribuabililor pot fi modificate din oficiu ori de cte ori se constat c
acestea nu corespund strii de fapt reale i vor fi comunicate contribuabililor.
(4) Abrogat.
----------
Alin. (4) al art. 78 a fost abrogat de pct. 10 al art. I din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012,
(5) Abrogat.
--------------
Alin. (5) al art. 78 a fost abrogat de pct. 26 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Aceast abrogare intr n
(6) Abrogat.
--------------
ART. 78^1*)
Registrul contribuabililor inactivi/reactivai
(1) Contribuabilii persoane juridice sau orice entiti fr personalitate juridic se declar inactivi
i acestora le sunt aplicabile prevederile art. 11 alin. (1^1) i (1^2) din Codul fiscal dac se afl n
una dintre urmtoarele situaii:
a) nu i ndeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaie declarativ
prevzut de lege;
b) se sustrag de la efectuarea inspeciei fiscale prin declararea unor date de identificare a
domiciliului fiscal care nu permit organului fiscal identificarea acestuia;
c) organele fiscale au constatat c nu funcioneaz la domiciliul fiscal declarat, potrivit procedurii
stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(2) Declararea contribuabililor inactivi, precum i reactivarea acestora se fac de ctre organul
fiscal, prin decizie, emis conform competenelor i procedurii stabilite prin ordin al preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, care se comunic contribuabilului.
(3) Contribuabilii declarai inactivi se reactiveaz dac ndeplinesc, cumulativ, urmtoarele
condiii:
a) i ndeplinesc toate obligaiile declarative prevzute de lege;
b) nu nregistreaz obligaii fiscale restante;
-------------
Lit. b) a alin. (3) al art. 78^1 a fost modificat de pct. 6 al art. III din ORDONANA DE URGEN
nr. 8 din 26 februarie 2014, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 151 din 28 februarie 2014.
c) organele fiscale au constatat c funcioneaz la domiciliul fiscal declarat.

(4) Condiia prevzut la alin. (3) lit. a) se consider ndeplinit i n cazul n care obligaiile
fiscale au fost stabilite, prin decizie, de ctre organele fiscale.
(5) Prin excepie de la prevederile alin. (3), contribuabilii pentru care s-a deschis procedura
insolvenei n form simplificat, contribuabilii care au intrat n faliment sau contribuabilii pentru
care s-a pronunat ori a fost adoptat o hotrre de dizolvare se reactiveaz de organul fiscal, la
cererea acestora, dup ndeplinirea obligaiilor declarative.
(6) Ori de cte ori se constat c un contribuabil a fost declarat inactiv din eroare, organul fiscal
emitent anuleaz decizia de declarare a contribuabilului ca inactiv, cu efect pentru viitor i pentru
trecut.
(7) Agenia Naional de Administrare Fiscal organizeaz evidena contribuabililor declarai
inactivi/reactivai n cadrul Registrului contribuabililor inactivi/reactivai, care conine:
a) datele de identificare a contribuabilului;
b) data declarrii ca inactiv a contribuabilului;
c) data reactivrii;
d) denumirea organului fiscal care a emis decizia de declarare n inactivitate/reactivare;
e) alte meniuni.
(8) Registrul contribuabililor inactivi/reactivai este public i se afieaz pe site-ul Ageniei
(9) nscrierea n registrul prevzut la alin. (8) se face de ctre organul fiscal emitent, dup
comunicarea deciziei de declarare n inactivitate/reactivare, n termen de cel mult 5 zile de la data
comunicrii.
-------------
Alin. (9) al art. 78^1 a fost modificat de pct. 2 al art. II din ORDONANA nr. 8 din 23 ianuarie
(10) Decizia de declarare n inactivitate/reactivare produce efecte fa de teri din ziua

urmtoare datei nscrierii n registrul prevzut la alin. (8).
-------------
Alin. (10) al art. 78^1 a fost modificat de pct. 6 al art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 8
din 26 februarie 2014, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 151 din 28 februarie 2014.
--------------
*) Not CTCE:
OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011, n cazul n care pn la data intrrii n vigoare a prezentei
ordonane nu a fost emis ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal de
declarare a contribuabililor inactivi/reactivai, declararea n inactivitate/reactivarea se face n
condiiile prevzute de art. I pct. 27. Prevederile art. I pct. 27 se aplic i n cazul n care
contribuabilii au fost declarai inactivi din eroare.
ART. 79
Obligaia de a conduce evidena fiscal
(1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale i a obligaiilor fiscale de plat datorate, contribuabilii
sunt obligai s conduc evidene fiscale, potrivit actelor normative n vigoare.
(2) n vederea stabilirii preurilor de transfer, contribuabilii care desfoar tranzacii cu persoane
afiliate au obligaia ca, la solicitarea organului fiscal competent, s ntocmeasc i s prezinte, n
termenele stabilite de acesta, dosarul preurilor de transfer. Coninutul dosarului preurilor de
transfer, precum i condiiile n care se solicit acesta se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.*)
----------
*) Not CTCE:
(3) Sunt evidene fiscale registrele, situaiile, precum i orice alte nscrisuri care, potrivit
legislaiei fiscale, trebuie ntocmite n mod obligatoriu n scopul stabilirii strii de fapt fiscale i a
creanelor i obligaiilor fiscale, cum ar fi: jurnalul pentru vnzri, jurnalul pentru cumprri, registrul
de eviden fiscal i altele asemenea.
--------------
ART. 80
Reguli pentru conducerea evidenei contabile i fiscale
(1) Evidenele contabile i fiscale vor fi pstrate, dup caz, la domiciliul fiscal al contribuabilului,
la sediile secundare ale acestuia, inclusiv pe suport electronic, sau pot fi ncredinate spre pstrare
unei societi autorizate, potrivit legii, s presteze servicii de arhivare.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), evidenele contabile i fiscale ale exerciiului financiar
n curs se pstreaz, dup caz, la domiciliul fiscal al contribuabililor, la sediile secundare ale
acestora sau, n perioada 1-25 a lunii urmtoare, la sediul persoanei fizice ori juridice autorizate
pentru prelucrarea lor n vederea ntocmirii declaraiilor fiscale.
(3) Dispoziiile legale privind pstrarea, arhivarea i limba folosit pentru evidenele contabile
sunt aplicabile i pentru evidenele fiscale.
(4) n cazul n care evidenele contabile i fiscale sunt inute cu ajutorul sistemelor electronice de
gestiune, pe lng datele arhivate n format electronic contribuabilul este obligat s pstreze i s
prezinte aplicaiile informatice cu ajutorul crora le-a generat.
(5) Contribuabilii sunt obligai s evidenieze veniturile realizate i cheltuielile efectuate din
activitile desfurate, prin ntocmirea registrelor sau a oricror alte documente prevzute de lege.
(6) Contribuabilii sunt obligai s utilizeze pentru activitatea desfurat documente primare i
de eviden contabil stabilite prin lege, achiziionate numai de la unitile stabilite prin normele
legale n vigoare, i s completeze integral rubricile formularelor, corespunztor operaiunilor
nregistrate.
(7) Organul fiscal poate lua n considerare orice evidene relevante pentru impunere inute de
contribuabil.
TITLUL V
Declaraia fiscal
ART. 81
Obligaia de a depune declaraii fiscale
(1) Declaraia fiscal se depune de ctre persoanele obligate potrivit Codului fiscal, la termenele
stabilite de acesta.
(1^1) Declaraiile fiscale sunt documente care se refer la:
a) impozitele, taxele i contribuiile datorate, n cazul n care, potrivit legii, obligaia calculrii
impozitelor i taxelor revine pltitorului;
b) impozitele colectate prin stopaj la surs, n cazul n care pltitorul are obligaia de a calcula,
de a reine i de a vrsa impozite i taxe;
c) bunurile i veniturile impozabile, precum i alte elemente ale bazei de impozitare, dac legea
prevede declararea acestora;
d) orice informaii n legtur cu impozitele, taxele, contribuiile, bunurile i veniturile impozabile,
dac legea prevede declararea acestora.
--------------
Alin. (1^1) al art. 81 a fost introdus de pct. 29 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31 august
2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Aceast completare intr
n vigoare la 15 zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, respectiv 17 septembrie
(2) n cazul n care Codul fiscal nu prevede, Ministerul Finanelor Publice va stabili termenul de
depunere a declaraiei fiscale.
(3) Obligaia de a depune declaraia fiscal se menine i n cazurile n care:
a) a fost efectuat plata obligaiei fiscale;
b) obligaia fiscal respectiv este scutit la plat, conform reglementrilor legale;
c) abrogat;
--------------
Lit. c) a alin. (3) al art. 81 a fost abrogat de pct. 30 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31
august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Aceast abrogare
intr n vigoare la 15 zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, respectiv 17
septembrie 2011, conform art. III din acelai act normativ.
d) pentru obligaia fiscal nu rezult, n perioada de raportare, sume de plat, dar exist
obligaia declarativ, conform legii.
(4) n caz de inactivitate temporar sau n cazul obligaiilor de declarare a unor venituri care,
potrivit legii, sunt scutite la plata impozitului pe venit, organul fiscal competent poate aproba, la
cererea contribuabilului, alte termene sau condiii de depunere a declaraiilor fiscale, n funcie de
necesitile administrrii obligaiilor fiscale. Asupra termenelor i condiiilor va decide organul fiscal
potrivit competenelor aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.
-------------
Alin. (4) al art. 81 a fost modificat de pct. 5 al art. I, Cap. I din ORDONANA DE URGEN nr.
46 din 13 mai 2009, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 347 din 25 mai 2009.
ART. 82
Forma i coninutul declaraiei fiscale
(1) Declaraia fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la dispoziie gratuit de
organul fiscal.
(2) n declaraia fiscal contribuabilul trebuie s calculeze cuantumul obligaiei fiscale, dac
acest lucru este prevzut de lege.
(3) Contribuabilul are obligaia de a completa declaraiile fiscale nscriind corect, complet i cu
bun-credin informaiile prevzute de formular, corespunztoare situaiei sale fiscale. Declaraia
fiscal se semneaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicit.
(4) Obligaia de semnare a declaraiei fiscale se consider a fi ndeplinit i n urmtoarele
situaii:
a) n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin sistemul electronic de pli. Data depunerii
declaraiei se consider a fi data debitrii contului pltitorului n baza acesteia;
b) n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin sisteme electronice de transmitere la distan n
condiiile art. 83 alin. (1).
(5) Declaraia fiscal trebuie nsoit de documentaia cerut de prevederile legale.
(6) Pentru anumite categorii de obligaii fiscale, stabilite prin ordin al ministrului finanelor
publice, organul fiscal poate transmite contribuabililor formularele de declarare a impozitelor,
taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, instruciunile de
completare a acestora, alte informaii utile, precum i plicurile preadresate. n acest caz,
contravaloarea corespondenei se suport de ctre organul fiscal.
ART. 83
Depunerea declaraiilor fiscale
(1) Declaraia fiscal se depune la registratura organului fiscal competent sau se comunic prin
pot cu confirmare de primire. Declaraia fiscal poate fi transmis prin mijloace electronice sau
prin sisteme de transmitere la distan. n cazul impozitelor, taxelor i al contribuiilor administrate
de Agenia Naional de Administrare Fiscal, procedura privind transmiterea declaraiilor prin
mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distan se stabilete prin ordin al
-------------
(2) Declaraiile fiscale pot fi redactate de organul fiscal sub form de proces-verbal, dac din
motive independente de voina contribuabilului acesta este n imposibilitatea de a scrie.
(3) Data depunerii declaraiei fiscale este data nregistrrii acesteia la organul fiscal sau data
depunerii la pot, dup caz. n situaia n care declaraia fiscal se depune prin mijloace
electronice de transmitere la distan, data depunerii declaraiei este data nregistrrii acesteia pe
pagina de internet a organului fiscal, astfel cum rezult din mesajul electronic de confirmare
transmis ca urmare a primirii declaraiei.
-------------
(3^1) Data depunerii declaraiei prin mijloace electronice de transmitere la distan pe portalul e-
Romnia este data nregistrrii acesteia pe portal, astfel cum rezult din mesajul electronic
transmis de sistemul de tranzacionare a informaiilor, cu condiia validrii coninutului declaraiei.
n cazul n care declaraia nu este validat, data depunerii declaraiei este data validrii astfel cum
rezult din mesajul electronic.
-------------
Alin. (3^1) al art. 83 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANA nr. 16 din 23 august
2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 618 din 28 august 2012.
(3^2) Prevederile alin. (3^1) se aplic corespunztor i declaraiilor privind obligaiile de plat a
contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate, depuse la
organul fiscal competent sau la oficiile acreditate de Ministerul Finanelor Publice, n format hrtie,
semnat i tampilat, conform legii.
---------------
Alin. (3^2) al art. 83 a fost introdus de pct. 1 al articolului unic din LEGEA nr. 126 din 20 iunie
(3^3) Prin excepie de la prevederile alin. (3^1), n situaia n care declaraia fiscal a fost
depus pn la termenul legal, iar din mesajul electronic transmis de sistemul de tranzacionare a
informaiilor rezult c aceasta nu a fost validat ca urmare a detectrii unor erori n completarea
declaraiei, data depunerii declaraiei este data din mesajul transmis iniial n cazul n care
contribuabilul depune o declaraie valid pn n ultima zi a lunii n care se mplinete termenul
legal de depunere.
-------------
Alin. (3^3) al art. 83 a fost modificat de pct. 1 al art. unic din LEGEA nr. 100 din 12 aprilie 2013,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 211 din 15 aprilie 2013, care modifica pct. 3 al art. I din
ORDONANA nr. 16 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 618 din 28 august
2012.
(4) Nedepunerea declaraiei fiscale d dreptul organului fiscal s procedeze la stabilirea din
oficiu a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat.
Stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se poate face nainte de mplinirea unui termen de 15
zile de la ntiinarea contribuabilului privind depirea termenului legal de depunere a declaraiei
fiscale. n cazul contribuabililor care au obligaia declarrii bunurilor sau veniturilor impozabile,
stabilirea din oficiu a obligaiei fiscale se face prin estimarea bazei de impunere, potrivit art. 67.
Pentru impozitele, taxele i contribuiile administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal,
ntiinarea pentru nedepunerea declaraiilor i stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se face n
cazul contribuabililor inactivi, att timp ct se gsesc n aceast situaie.
-------------
(4^1) Contribuabilul poate depune declaraia fiscal pentru obligaiile fiscale ce au format
obiectul deciziei de impunere prin care au fost stabilite din oficiu obligaiile fiscale, n termen de 60
de zile de la data comunicrii deciziei. Decizia de impunere se desfiineaz de organul fiscal la
data depunerii declaraiei fiscale.
--------------
(5) Abrogat.
-------------
Alin. (5) al art. 83 a fost abrogat de pct. 7 al art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 8 din 26
ART. 83^1
Certificarea declaraiilor fiscale depuse la organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal
(1) Contribuabilii pot opta pentru certificarea declaraiilor fiscale, inclusiv a declaraiilor fiscale
rectificative, anterior depunerii acestora la organul fiscal de ctre un consultant fiscal care a
dobndit aceast calitate potrivit reglementrilor legale cu privire la organizarea i exercitarea
activitii de consultan fiscal i care este nscris ca membru activ n Registrul consultanilor
fiscali i al societilor de consultan fiscal.
(2) Certificarea declaraiilor fiscale se realizeaz cu/fr rezerve, potrivit normelor de certificare
aprobate, n condiiile legii, de Camera Consultanilor Fiscali, cu avizul Ministerului Finanelor
Publice. Documentele care se ncheie ca urmare a certificrii trebuie s cuprind obligatoriu
explicaii cu privire la cuantumul i natura creanei fiscale declarate, precum i, dup caz, cauzele
care au generat rectificarea, iar n cazul unei certificri cu rezerve, motivaia acesteia.
(3) Prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, se aprob procedura de depunere la organul fiscal a documentului de
certificare ntocmit de consultantul fiscal potrivit normelor prevzute la alin. (2), precum i
procedura privind schimbul de informaii ntre Agenia Naional de Administrare Fiscal i Camera
Consultanilor Fiscali.
(4) Certificarea declaraiilor fiscale de ctre un consultant fiscal care nu este nscris ca membru
activ n Registrul consultanilor fiscali i al societilor de consultan fiscal sau de ctre o
persoan care nu are calitatea de consultant fiscal are ca efect lipsa certificrii.
(5) Organul fiscal va notifica contribuabilul n cazul n care constat c a fost depus o declaraie
fiscal certificat de un consultant fiscal care nu este nscris ca membru activ n Registrul
consultanilor fiscali i al societilor de consultan fiscal sau de ctre o persoan care nu are
calitatea de consultant fiscal, potrivit legii. n cazul n care certificarea nu se depune n termen de
30 de zile de la notificare, sunt aplicabile prevederile alin. (4).
(6) Certificarea declaraiilor fiscale de ctre un consultant fiscal reprezint un criteriu de evaluare
n analiza de risc efectuat de organul fiscal n scopul selectrii contribuabililor pentru inspecia
fiscal.
-------------
ART. 84
Corectarea declaraiilor fiscale
(1) Declaraiile fiscale pot fi corectate de ctre contribuabil, din proprie iniiativ, pe perioada
termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale.
(2) Declaraiile fiscale pot fi corectate ori de cte ori contribuabilul constat erori n declaraia
iniial, prin depunerea unei declaraii rectificative.
(3) n cazul taxei pe valoarea adugat, corectarea erorilor din deconturile de tax se realizeaz
potrivit prevederilor Codului fiscal. Erorile materiale din decontul de tax pe valoarea adugat se
corecteaz potrivit procedurii aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
(4) Declaraiile fiscale nu pot fi depuse i nu pot fi corectate dup anularea rezervei verificrii
ulterioare, cu excepia situaiilor n care corecia se datoreaz ndeplinirii sau nendeplinirii unei
condiii prevzute de lege care impune corectarea bazei de impunere i/sau a impozitului aferent.
(5) Prin erori, n sensul prezentului articol, se nelege erori cu privire la cuantumul impozitelor,
taxelor i contribuiilor, bunurile i veniturile impozabile, precum i alte elemente ale bazei de
impunere.
(6) n situaia n care n timpul inspeciei fiscale contribuabilul depune sau corecteaz declaraiile
fiscale aferente perioadelor i impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor venituri ce fac obiectul
inspeciei fiscale, acestea nu vor fi luate n considerare de organul fiscal.
--------------
TITLUL VI
Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate, bugetului general consolidat
CAP. I
Dispoziii generale
ART. 85
Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat
(1) Impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat se stabilesc
astfel:
a) prin declaraie fiscal, n condiiile art. 82 alin. (2) i art. 86 alin. (4);
b) prin decizie emis de organul fiscal, n celelalte cazuri.
(2) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile i n cazurile n care impozitele, taxele, contribuiile i alte
sume datorate bugetului general consolidat sunt scutite la plat conform reglementrilor legale,
precum i n cazul unei rambursri de tax pe valoarea adugat.
ART. 86
Decizia de impunere
(1) Decizia de impunere se emite de organul fiscal competent. Organul fiscal emite decizie de
impunere ori de cte ori acesta modific baza de impunere, ca urmare a unor constatri prealabile
ale organului fiscal sau n baza unei inspecii fiscale.
--------------
(2) Pentru creanele administrate de Ministerul Finanelor Publice prin Agenia Naional de
Administrare Fiscal, prin ordin al ministrului finanelor publice se pot stabili i alte competene
pentru emiterea deciziilor de impunere ca urmare a inspeciei fiscale.
(3) Decizia de impunere se emite, dac este necesar, i n cazul n care nu s-a emis decizie
referitoare la baza de impunere potrivit art. 89.
(4) Declaraia fiscal ntocmit potrivit art. 82 alin. (2) este asimilat cu o decizie de impunere,
sub rezerva unei verificri ulterioare, i produce efectele juridice ale ntiinrii de plat de la data
depunerii acesteia.
(5) n situaia n care legea nu prevede obligaia de calculare a impozitului, declaraia fiscal
este asimilat unei decizii referitoare la baza de impunere.
(6) Decizia de impunere i decizia referitoare la obligaiile de plat accesorii constituie i
ntiinri de plat, de la data comunicrii acestora, n condiiile n care se stabilesc sume de plat.
(7) Pn la 1 iulie 2005, sumele reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate
bugetului general consolidat, nscrise n deciziile de impunere, n actele administrative fiscale
asimilate acestora, precum i n declaraiile fiscale, vor fi rotunjite la 1.000 lei prin reducere cnd
suma ce urmeaz a fi rotunjit este sub 500 lei i prin majorare cnd aceasta este peste 500 lei*1).
--------
*1) Sumele sunt exprimate n moned veche.
ART. 87
Forma i coninutul deciziei de impunere
Decizia de impunere trebuie s ndeplineasc condiiile prevzute la art. 43. Decizia de
impunere trebuie s cuprind, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i categoria de
impozit, tax, contribuie sau alt sum datorat bugetului general consolidat, baza de impunere,
precum i cuantumul acestora, pentru fiecare perioad impozabil.
ART. 88
Acte administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere
Sunt asimilate deciziilor de impunere i urmtoarele acte administrative fiscale:
a) deciziile privind rambursri de tax pe valoarea adugat i deciziile privind restituiri de
impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat;
b) deciziile referitoare la bazele de impunere;
c) deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii;
d) abrogat;
--------------
Lit. d) a art. 88 a fost abrogat de pct. 35 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011,
e) deciziile privind nemodificarea bazei de impunere.

-------------
Lit. e) a art. 88 a fost introdus de pct. 9 al art. I, Seciunea 1 din ORDONANA nr. 47 din 28
ART. 89
Deciziile referitoare la bazele de impunere
(1) Bazele de impunere se stabilesc separat, prin decizie referitoare la bazele de impunere, n
urmtoarele situaii:
a) cnd venitul impozabil este realizat de mai multe persoane. Decizia va cuprinde i
repartizarea venitului impozabil pe fiecare persoan care a participat la realizarea venitului;
b) cnd sursa venitului impozabil se afl pe raza altui organ fiscal dect cel competent teritorial.
n acest caz competena de a stabili baza de impunere o deine organul fiscal pe raza cruia se
afl sursa venitului.
(2) Dac venitul impozabil este realizat de mai multe persoane, atunci acestea pot s-i
numeasc un mputernicit comun n relaia cu organul fiscal.
ART. 90
Stabilirea obligaiilor fiscale sub rezerva verificrii ulterioare
(1) Cuantumul obligaiilor fiscale se stabilete sub rezerva verificrii ulterioare.
(2) Decizia de impunere sub rezerva verificrii ulterioare poate fi desfiinat sau modificat, din
iniiativa organului fiscal sau la solicitarea contribuabilului, pe baza constatrilor organului fiscal
competent.
(3) Rezerva verificrii ulterioare se anuleaz numai la mplinirea termenului de prescripie sau ca
urmare a inspeciei fiscale efectuate n cadrul termenului de prescripie.
(4) n situaia n care contribuabilul corecteaz declaraiile fiscale n condiiile art. 84 alin. (4), se
redeschide rezerva verificrii ulterioare.
--------------
CAP. II
Prescripia dreptului de a stabili obligaii fiscale
ART. 91
Obiectul, termenul i momentul de la care ncepe s curg termenul de prescripie a dreptului de
stabilire a obligaiilor fiscale
(1) Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu excepia
cazului n care legea dispune altfel.
(2) Termenul de prescripie a dreptului prevzut la alin. (1) ncepe s curg de la data de 1
ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal potrivit art. 23, dac legea nu
dispune altfel.
(3) Dreptul de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 10 ani n cazul n care acestea
rezult din svrirea unei fapte prevzute de legea penal.
(4) Termenul prevzut la alin. (3) curge de la data svririi faptei ce constituie infraciune
sancionat ca atare printr-o hotrre judectoreasc definitiv.
ART. 92*)
ntreruperea i suspendarea termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale
(1) Termenele de prescripie prevzute la art. 91 se ntrerup:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea termenului de prescripie a
dreptului la aciune;
b) la data depunerii de ctre contribuabil a declaraiei fiscale dup expirarea termenului legal de
depunere a acesteia;
c) la data la care contribuabilul corecteaz declaraia fiscal sau efectueaz un alt act voluntar
de recunoatere a impozitului datorat.
(2) Termenele de prescripie prevzute la art. 91 se suspend:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru suspendarea termenului de prescripie a
b) pe perioada cuprins ntre data nceperii inspeciei fiscale i data emiterii deciziei de
impunere ca urmare a efecturii inspeciei fiscale;
c) pe timpul ct contribuabilul se sustrage de la efectuarea inspeciei fiscale;
d) pe perioada cuprins ntre data declarrii unui contribuabil inactiv i data reactivrii acestuia.
(3) Dispoziiile dreptului comun privitoare la prescripia extinctiv sunt aplicabile n mod
corespunztor.
--------------
*) Not CTCE:
OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011, prevederile art. I pct. 37 sunt aplicabile i termenelor de
prescripie aflate n curs la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane.
ART. 93
Efectul mplinirii termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale
Dac organul fiscal constat mplinirea termenului de prescripie a dreptului de stabilire a
obligaiei fiscale, va proceda la ncetarea procedurii de emitere a titlului de crean fiscal.
TITLUL VI^1
Procedura amiabil pentru evitarea/eliminarea dublei impuneri
----------
Titlul VI^1 a fost introdus de pct. 12 al art. I din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012,
ART. 93^1
Procedura amiabil n cazul conveniilor de evitare/eliminare a dublei impuneri
(1) n baza prevederilor conveniei sau acordului de evitare a dublei impuneri, contribuabilul
rezident n Romnia, care consider c impozitarea n cellalt stat contractant nu este conform cu
prevederile conveniei ori acordului respectiv, poate solicita Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal iniierea procedurii amiabile.
(2) Agenia Naional de Administrare Fiscal realizeaz procedura amiabil i n cazul n care
autoritatea competent a statului cu care Romnia are ncheiat o convenie sau acord de evitare
a dublei impuneri i solicit acest lucru.
(3) Prevederile alin. (1) i (2) se completeaz cu prevederile Conveniei privind eliminarea dublei
impuneri n legtur cu ajustarea profiturilor ntreprinderilor asociate (90/436/EEC), a Codului de
conduit revizuit pentru punerea n aplicare efectiv a Conveniei privind eliminarea dublei
impuneri n legtur cu ajustarea profiturilor ntreprinderilor asociate (2009/C 322/01) precum i a
conveniilor ori acordurilor de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu alte state.
----------
Art. 93^1 a fost introdus de pct. 12 al art. I din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicat
n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.
ART. 93^2
Procedura pentru eliminarea dublei impuneri ntre persoane romne afiliate
(1) n sensul prezentului articol, prin dubl impunere se nelege situaia n care acelai
venit/profit impozabil se impoziteaz la dou sau mai multe persoane romne afiliate ntre care s-
au ncheiat tranzacii.
(2) n cazul tranzaciilor ntre persoane romne afiliate, ajustarea venitului sau cheltuielii uneia
dintre persoanele afiliate, efectuat de ctre organul fiscal competent pentru administrarea
creanelor datorate de respectiva persoan, este opozabil i organului fiscal pentru administrarea
creanelor celeilalte persoane afiliate.
(3) Ajustarea se decide de organul fiscal competent prin emiterea unei decizii de ajustare care
st la baza emiterii deciziei de impunere sau a deciziei de nemodificare a bazei de impunere.
Decizia de ajustare se comunic contribuabilului la care s-a efectuat ajustarea, persoanei romne
afiliate la care se refer tranzacia ajustat, precum i organului fiscal competent pentru
administrarea creanelor datorate de persoana romn afiliat.
(4) Ajustarea este opozabil organului fiscal competent pentru administrarea creanelor datorate
de persoana romn afiliat numai dac decizia de ajustare este definitiv n sistemul cilor
administrative i judiciare de atac.
(5) n vederea eliminrii dublei impuneri ca urmare a ajustrii venitului sau cheltuielii, cealalt
persoan afiliat poate corecta, corespunztor deciziei de ajustare, declaraia fiscal aferent
perioadei fiscale n care s-a desfurat respectiva tranzacie. Aceast situaie reprezint o condiie
care impune corectarea bazei de impozitare potrivit prevederilor art. 84 alin. (4).
----------
Art. 93^2 a fost introdus de pct. 12 al art. I din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicat
n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.
TITLUL VI^2
Controlul antifraud
-------------
Titlul VI^2 a fost introdus de pct. 9 al art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 8 din 26
ART. 93^3
Reguli privind controlul operativ i inopinat
(1) Controlul operativ i inopinat se efectueaz de ctre inspectorii antifraud, cu excepia celor
din cadrul Direciei de combatere a fraudelor, n condiiile legii.
(2) Controlul operativ i inopinat se poate efectua i n scopul realizrii de operaiuni de control
tematic care reprezint activitatea de verificare prin care se urmrete constatarea, analizarea i
evaluarea unui risc fiscal specific uneia sau mai multor activiti economice determinate.
(3) La nceperea controlului operativ i inopinat, inspectorul antifraud este obligat s prezinte
contribuabilului legitimaia de control i ordinul de serviciu.
(4) Ori de cte ori controlul operativ i inopinat se efectueaz la sediul social sau la sediile
secundare ale contribuabilului, acesta se consemneaz n registrul unic de control.
(5) La finalizarea controlului operativ i inopinat se ncheie procese-verbale de control/acte de
control, n condiiile legii.
-------------
TITLUL VII
Inspecia fiscal
CAP. I
Sfera inspeciei fiscale
ART. 94
Obiectul i funciile inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal are ca obiect verificarea legalitii i conformitii declaraiilor fiscale,
corectitudinii i exactitii ndeplinirii obligaiilor de ctre contribuabili, respectrii prevederilor
legislaiei fiscale i contabile, verificarea sau stabilirea, dup caz, a bazelor de impunere, stabilirea
diferenelor obligaiilor de plat i a accesoriilor aferente acestora.
-------------
(2) Inspecia fiscal are urmtoarele atribuii:

a) constatarea i investigarea fiscal a tuturor actelor i faptelor rezultnd din activitatea
contribuabilului supus inspeciei sau altor persoane privind legalitatea i conformitatea declaraiilor
fiscale, corectitudinea i exactitatea ndeplinirii obligaiilor fiscale, n vederea descoperirii de
elemente noi relevante pentru aplicarea legii fiscale;
b) analiza i evaluarea informaiilor fiscale, n vederea confruntrii declaraiilor fiscale cu
informaiile proprii sau din alte surse;
c) sancionarea potrivit legii a faptelor constatate i dispunerea de msuri pentru prevenirea i
combaterea abaterilor de la prevederile legislaiei fiscale.
(3) Pentru ducerea la ndeplinire a atribuiilor prevzute la alin. (2) organul de inspecie fiscal va
proceda la:
a) examinarea documentelor aflate n dosarul fiscal al contribuabilului;
b) verificarea concordanei dintre datele din declaraiile fiscale cu cele din evidena contabil a
contribuabilului;
c) discutarea constatrilor i solicitarea de explicaii scrise de la reprezentanii legali ai
contribuabililor sau mputerniciii acestora, dup caz;
d) solicitarea de informaii de la teri;
e) stabilirea corect a bazei de impunere, a diferenelor datorate n plus sau n minus, dup caz,
fa de creana fiscal declarat i/sau stabilit, dup caz, la momentul nceperii inspeciei fiscale;
f) stabilirea de diferene de obligaii fiscale de plat, precum i a obligaiilor fiscale accesorii
aferente acestora;
g) verificarea locurilor unde se realizeaz activiti generatoare de venituri impozabile;
h) dispunerea msurilor asigurtorii n condiiile legii;
i) efectuarea de investigaii fiscale potrivit alin. (2) lit. a);
j) aplicarea de sanciuni potrivit prevederilor legale;
k) aplicarea de sigilii asupra bunurilor, ntocmind n acest sens proces-verbal.
(4) Abrogat.
-------------
Alin. (4) al art. 94 a fost abrogat de pct. 3 al art. XI din ORDONANA DE URGEN nr. 54 din
(5) Nu intr n atribuiile inspeciei fiscale efectuarea de constatri tehnico-tiinifice sau orice
alte verificri solicitate de organele de urmrire penal n vederea lmuririi unor fapte ori
mprejurri ale cauzelor aflate n lucru la aceste instituii.
--------------
ART. 95
Persoanele supuse inspeciei fiscale
Inspecia fiscal se exercit asupra tuturor persoanelor, indiferent de forma lor de organizare,
care au obligaii de stabilire, reinere i plat a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume
datorate bugetului general consolidat, prevzute de lege.
ART. 96
Formele i ntinderea inspeciei fiscale
(1) Formele de inspecie fiscal sunt:
a) inspecia fiscal general, care reprezint activitatea de verificare a tuturor obligaiilor fiscale
ale unui contribuabil, pentru o perioad de timp determinat;
b) inspecia fiscal parial, care reprezint activitatea de verificare a uneia sau mai multor
obligaii fiscale, pentru o perioad de timp determinat.
(2) Inspecia fiscal se poate extinde asupra tuturor raporturilor relevante pentru impozitare,
dac acestea prezint interes pentru aplicarea legii fiscale.
ART. 97
Proceduri i metode de control fiscal
(1) n realizarea atribuiilor, inspecia fiscal poate aplica urmtoarele proceduri de control:
a) controlul inopinat, care const n activitatea de verificare faptic i documentar, n principal,
ca urmare a unei sesizri cu privire la existena unor fapte de nclcare a legislaiei fiscale, fr
anunarea n prealabil a contribuabilului;
b) controlul ncruciat, care const n verificarea documentelor i operaiunilor impozabile ale
contribuabilului, n corelaie cu cele deinute de alte persoane; controlul ncruciat poate fi i
inopinat.
(2) La finalizarea controlului inopinat sau ncruciat se ncheie proces-verbal.
(3) n realizarea atribuiilor, inspecia fiscal poate aplica urmtoarele metode de control:
a) controlul prin sondaj, care const n activitatea de verificare selectiv a documentelor i
operaiunilor semnificative, n care sunt reflectate modul de calcul, de evideniere i de plat a
obligaiilor fiscale datorate bugetului general consolidat;
b) controlul electronic, care const n activitatea de verificare a contabilitii i a surselor
acesteia, prelucrate n mediu electronic, utiliznd metode de analiz, evaluare i testare asistate
de instrumente informatice specializate.
(4) Abrogat.
--------------
ART. 98
Perioada supus inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal se efectueaz n cadrul termenului de prescripie a dreptului de a stabili
obligaii fiscale.
(2) La contribuabilii mari, perioada supus inspeciei fiscale ncepe de la sfritul perioadei
controlate anterior, n condiiile alin. (1).
(3) La celelalte categorii de contribuabili inspecia fiscal se efectueaz asupra creanelor
nscute n ultimii 3 ani fiscali pentru care exist obligaia depunerii declaraiilor fiscale. Inspecia
fiscal se poate extinde pe perioada de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale, dac
este identificat cel puin una dintre urmtoarele situaii:
a) exist indicii privind diminuarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate
bugetului general consolidat;
b) nu au fost depuse declaraii fiscale n interiorul termenului de prescripie;
c) nu au fost ndeplinite obligaiile de plat a impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume
datorate bugetului general consolidat.
CAP. II
Realizarea inspeciei fiscale
ART. 99
Competena
(1) Inspecia fiscal se exercit exclusiv, nemijlocit i nengrdit prin Agenia Naional de
Administrare Fiscal sau, dup caz, de compartimentele de specialitate ale autoritilor
administraiei publice locale, conform dispoziiilor prezentului titlu, ori de alte autoriti care sunt
competente, potrivit legii, s administreze impozite, taxe, contribuii sau alte sume datorate
bugetului general consolidat.
(2) Competena de exercitare a inspeciei fiscale pentru Agenia Naional de Administrare
Fiscal i unitile sale subordonate se stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal. Organele de inspecie fiscal din aparatul central al Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal au competen n efectuarea inspeciei fiscale pe ntregul teritoriu al rii.
-------------
(3) Competena privind efectuarea inspeciei fiscale se poate delega altui organ fiscal. n cadrul
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal condiiile n care se poate efectua delegarea altui organ
fiscal se stabilesc prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
-------------
ART. 100
Selectarea contribuabililor pentru inspecie fiscal
(1) Selectarea contribuabililor ce urmeaz a fi supui inspeciei fiscale este efectuat de ctre
organul de inspecie fiscal competent, n funcie de nivelul riscului stabilit ca urmare a analizei de
risc.
(2) Analiza de risc reprezint activitatea efectuat n scopul de a identifica riscurile de
nedeclarare a creanelor fiscale, de a le evalua, de a le gestiona, precum i de a le utiliza n
vederea selectrii contribuabililor ce urmeaz a fi supui inspeciei fiscale.
(3) Contribuabilul nu poate face obiecii cu privire la procedura de selectare folosit.
(4) Prevederile alin. (1) se aplic n mod corespunztor i n cazul solicitrilor primite de la alte
instituii ale statului, precum i n cazul n care n alte acte normative este prevzut efectuarea
unei aciuni de inspecie fiscal.
----------
-------------
Art. 100 a fost modificat de pct. 10 al art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 8 din 26
ART. 101
Avizul de inspecie fiscal
(1) naintea desfurrii inspeciei fiscale, organul fiscal are obligaia s ntiineze contribuabilul
n legtur cu aciunea care urmeaz s se desfoare, prin transmiterea unui aviz de inspecie
fiscal.
(2) Dup primirea avizului de inspecie fiscal, contribuabilul poate solicita, o singur dat,
pentru motive justificate, amnarea datei de ncepere a inspeciei fiscale. Amnarea se aprob sau
se respinge de ctre organul fiscal prin decizie. n cazul n care organul fiscal a admis cererea de
amnare a inspeciei fiscale, comunic contribuabilului data la care a fost reprogramat inspecia
fiscal.
(3) Avizul de inspecie fiscal cuprinde:
a) temeiul juridic al inspeciei fiscale;
b) data de ncepere a inspeciei fiscale;
c) obligaiile fiscale i perioadele ce urmeaz a fi supuse inspeciei fiscale;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a inspeciei fiscale.
--------------
ART. 102
Comunicarea avizului de inspecie fiscal
(1) Avizul de inspecie fiscal se comunic contribuabilului, n scris, nainte de nceperea
inspeciei fiscale, astfel:
a) cu 30 de zile pentru marii contribuabili;
b) cu 15 zile pentru ceilali contribuabili.
(2) n situaia n care data de ncepere a inspeciei fiscale nscris n aviz este ulterioar mplinirii
termenului prevzut la alin. (1), inspecia fiscal nu poate ncepe nainte de data nscris n aviz.
(3) Avizul de inspecie fiscal se comunic la nceperea inspeciei fiscale n urmtoarele situaii:
a) n cazul efecturii unei inspecii fiscale la un contribuabil aflat n procedura de insolven;
b) n cazul n care, ca urmare a unui control inopinat sau ncruciat, se impune nceperea
imediat a inspeciei fiscale;
c) pentru extinderea inspeciei fiscale la perioade, impozite, taxe i contribuii, altele dect cele
cuprinse n avizul de inspecie fiscal.
(4) Emiterea avizului de inspecie fiscal nu este necesar:
a) n cazul controlului inopinat i al controlului ncruciat;
b) n cazul unor aciuni ndeplinite ca urmare a solicitrii unor autoriti, potrivit legii;
c) n cazul refacerii inspeciei fiscale ca urmare a unei decizii de soluionare a contestaiei;
d) pentru soluionarea unor cereri ale contribuabilului.
(5) Contribuabilul poate renuna la beneficiul perioadei de comunicare a avizului de inspecie
fiscal prevzut la alin. (1).
(6) Data nceperii inspeciei fiscale este data menionat n registrul unic de control. n cazul
contribuabililor care nu dein sau nu prezint organelor de inspecie fiscal registrul unic de control,
aceast dat se nscrie ntr-un proces-verbal de constatare.
(7) Dac inspecia fiscal nu ncepe la 15 zile de la data prevzut n aviz, contribuabilul va fi
ntiinat, n scris, asupra noii date de ncepere a inspeciei fiscale.
--------------
ART. 103
Locul i timpul desfurrii inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n spaiile de lucru ale contribuabilului.
Contribuabilul trebuie s pun la dispoziie un spaiu adecvat, precum i logistica necesar
desfurrii inspeciei fiscale.
(2) Dac nu exist un spaiu de lucru adecvat pentru derularea inspeciei fiscale, atunci
activitatea de inspecie se va putea desfura la sediul organului fiscal sau n orice alt loc stabilit
de comun acord cu contribuabilul.
(3) Indiferent de locul unde se desfoar inspecia fiscal, organul fiscal are dreptul s
inspecteze locurile n care se desfoar activitatea, n prezena contribuabilului sau a unei
persoane desemnate de acesta.
(4) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n timpul programului de lucru al contribuabilului.
Inspecia fiscal se poate desfura i n afar programului de lucru al contribuabilului, cu acordul
scris al acestuia i cu aprobarea conductorului organului fiscal.
ART. 104
Durata efecturii inspeciei fiscale
(1) Durata efecturii inspeciei fiscale este stabilit de organele de inspecie fiscal sau, dup
caz, de compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, n funcie de
obiectivele inspeciei, i nu poate fi mai mare de 3 luni.
(2) n cazul marilor contribuabili sau al celor care au sedii secundare, durata inspeciei nu poate
fi mai mare de 6 luni.
(3) Perioadele n care derularea inspeciei fiscale este suspendat nu sunt incluse n calculul
duratei acesteia, conform prevederilor alin. (1) i (2).
(4) Conductorul inspeciei fiscale competent poate decide suspendarea unei inspecii fiscale ori
de cte ori sunt motive justificate pentru aceasta.
(5) Condiiile i modalitile de suspendare a unei inspecii fiscale se vor stabili prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, respectiv prin ordin comun al ministrului
finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice, n cazul inspeciilor
fiscale efectuate de organele fiscale prevzute la art. 35, care se public n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I.
ART. 105
Reguli privind inspecia fiscal
(1) Inspecia fiscal va avea n vedere examinarea tuturor strilor de fapt i raporturile juridice
care sunt relevante pentru impunere.
(2) Inspecia fiscal va fi efectuat n aa fel nct s afecteze ct mai puin activitatea curent a
contribuabililor i s utilizeze eficient timpul destinat inspeciei fiscale.
(3) Inspecia fiscal se efectueaz o singur dat pentru fiecare impozit, tax, contribuie i alte
sume datorate bugetului general consolidat i pentru fiecare perioad supus impozitrii.
--------------
Alin. (3) al art. 105 a fost modificat de pct. 42 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31 august
2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Aceast modificare intr
(4) Abrogat.
-------------
Alin. (4) al art. 105 a fost abrogat de pct. 7 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 19 din 27
(5) Inspecia fiscal se exercit pe baza principiilor independenei, unicitii, autonomiei,

ierarhizrii, teritorialitii i descentralizrii.
(6) Activitatea de inspecie fiscal se organizeaz i se desfoar n baza unor programe
anuale, trimestriale i lunare aprobate n condiiile stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, respectiv prin acte ale autoritilor administraiei publice locale,
dup caz.
(7) La nceperea inspeciei fiscale, inspectorul este obligat s prezinte contribuabilului legitimaia
de inspecie i ordinul de serviciu semnat de conductorul organului de control. nceperea
inspeciei fiscale trebuie consemnat n registrul unic de control.
(8) La finalizarea inspeciei fiscale, contribuabilul este obligat s dea o declaraie scris, pe
propria rspundere, din care s rezulte c au fost puse la dispoziie toate documentele i
informaiile solicitate pentru inspecia fiscal. n declaraie se va meniona i faptul c au fost
restituite toate documentele solicitate i puse la dispoziie de contribuabil.
(9) Contribuabilul are obligaia s ndeplineasc msurile prevzute n actul ntocmit cu ocazia
inspeciei fiscale, n termenele i condiiile stabilite de organele de inspecie fiscal.
ART. 105^1
Reguli privind reverificarea
(1) Prin excepie de la prevederile art. 105 alin. (3), conductorul inspeciei fiscale poate decide
reverificarea unei anumite perioade.
(2) Prin reverificare se nelege inspecia fiscal efectuat ca urmare a apariiei unor date
suplimentare necunoscute inspectorilor fiscali la data efecturii verificrilor, care influeneaz
rezultatele acestora.
(3) Prin date suplimentare se nelege informaii, documente sau alte nscrisuri obinute ca
urmare a unor controale ncruciate, inopinate ori comunicate organului fiscal de ctre organele de
urmrire penal sau de alte autoriti publice ori obinute n orice mod de organele de inspecie, de
natur s modifice rezultatele inspeciei fiscale anterioare.
(4) La nceperea aciunii de reverificare, organul de inspecie fiscal este obligat s comunice
contribuabilului decizia de reverificare, care poate fi contestat n condiiile prezentului cod.
Dispoziiile referitoare la coninutul i comunicarea avizului de inspecie sunt aplicabile n mod
corespunztor i deciziei de reverificare.
--------------
Art. 105^1 a fost introdus de pct. 43 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011,
ART. 106
Obligaia de colaborare a contribuabilului
(1) Contribuabilul are obligaia s colaboreze la constatarea strilor de fapt fiscale. Acesta este
obligat s dea informaii, s prezinte la locul de desfurare a inspeciei fiscale toate documentele,
precum i orice alte date necesare clarificrii situaiilor de fapt relevante din punct de vedere fiscal.
(2) La nceperea inspeciei fiscale, contribuabilul va fi informat c poate numi persoane care s
dea informaii. Dac informaiile contribuabilului sau cele ale persoanei numite de acesta sunt
insuficiente, atunci inspectorul fiscal se poate adresa i altor persoane pentru obinerea de
informaii.
(3) Pe toat durata exercitrii inspeciei fiscale contribuabilii supui acesteia au dreptul de a
beneficia de asisten de specialitate sau juridic.
ART. 107
Dreptul contribuabilului de a fi informat
(1) Contribuabilul va fi informat pe parcursul desfurrii inspeciei fiscale asupra constatrilor
rezultate din inspecia fiscal.
(2) Organul fiscal prezint contribuabilului proiectul de raport de inspecie fiscal, care conine
constatrile i consecinele lor fiscale, acordndu-i acestuia posibilitatea de a-i exprima punctul de
vedere potrivit art. 9 alin. (1), cu excepia cazului n care bazele de impozitare nu au suferit nicio
modificare n urma inspeciei fiscale sau a cazului n care contribuabilul renun la acest drept i
notific acest fapt organelor de inspecie fiscal.
--------------
(3) Data, ora i locul prezentrii concluziilor vor fi comunicate contribuabilului n timp util.
(4) Contribuabilul are dreptul s i prezinte, n scris, punctul de vedere cu privire la constatrile
inspeciei fiscale, n termen de 3 zile lucrtoare de la data ncheierii inspeciei fiscale.
--------------
(5) Data ncheierii inspeciei fiscale este data programat pentru discuia final cu contribuabilul
sau data notificrii de ctre contribuabil c renun la acest drept.
--------------
ART. 108
Sesizarea organelor de urmrire penal
(1) Organele fiscale vor sesiza organele de urmrire penal n legtur cu constatrile efectuate
cu ocazia inspeciei fiscale i care ar putea ntruni elemente constitutive ale unei infraciuni, n
condiiile prevzute de legea penal.
(2) n situaiile prevzute la alin. (1) organele de inspecie au obligaia de a ntocmi proces-
verbal semnat de organul de inspecie i de ctre contribuabilul supus inspeciei, cu sau fr
explicaii ori obieciuni din partea contribuabilului. n cazul n care cel supus controlului refuz s
semneze procesul-verbal, organul de inspecie fiscal va consemna despre aceasta n procesul-
verbal. n toate cazurile procesul-verbal va fi comunicat contribuabilului.
ART. 109
Raportul privind rezultatul inspeciei fiscale
(1) Rezultatul inspeciei fiscale se consemneaz, n scris, ntr-un raport de inspecie fiscal, n
care se prezint constatrile inspeciei fiscale din punct de vedere faptic i legal.
(2) Raportul de inspecie fiscal se ntocmete la finalizarea inspeciei fiscale i cuprinde toate
constatrile n legtur cu perioadele i obligaiile fiscale verificate. n cazul n care contribuabilul
i-a exercitat dreptul prevzut la art. 107 alin. (4), raportul de inspecie fiscal cuprinde i opinia
organului de inspecie fiscal, motivat n drept i n fapt, cu privire la acest punct de vedere.
(3) Raportul de inspecie fiscal st la baza emiterii:
a) deciziei de impunere, pentru diferene de obligaii fiscale aferente perioadelor verificate;
b) deciziei de nemodificare a bazei de impunere, dac nu se constat diferene de obligaii
fiscale.
(4) Deciziile prevzute la alin. (3) se comunic n termen de 30 de zile lucrtoare de la data
ncheierii inspeciei fiscale.
--------------
CAP. III
Dispoziii speciale privind verificarea persoanelor fizice supuse impozitului pe venit*)
-------------
Cap. III a fost introdus de pct. 4 al art. IV din ORDONANA DE URGEN nr. 117 din 23
decembrie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
*) Not CTCE:
Conform alin. (3) al art. V din ORDONANA DE URGEN nr. 117 din 23 decembrie 2010,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010, prevederile art. I pct. 29 i ale
art. IV se aplic pentru veniturile realizate ncepnd cu anul fiscal 2011.

ART. 109^1*)
Reguli privind verificarea persoanelor fizice
(1) Organul fiscal are dreptul de a efectua o verificare fiscal prealabil documentar a
ansamblului situaiei fiscale personale a persoanelor fizice cu privire la impozitul pe venit
reglementat de titlul III din Codul fiscal, n condiiile prezentului cod, care se aplic n mod
corespunztor.
(1^1) Competena de exercitare a verificrii situaiei fiscale personale pentru Agenia Naional
de Administrare Fiscal i unitile sale subordonate se stabilete prin ordin al preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Aparatul central al Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal are competen n efectuarea verificrii persoanelor fizice, potrivit prezentului capitol, pe
ntregul teritoriu al rii.
--------------
Alin. (1^1) al art. 109^1 a fost introdus de pct. 47 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31 august
(2) Prin situaie fiscal personal se nelege totalitatea drepturilor i a obligaiilor de natur
patrimonial, a fluxurilor de trezorerie i a altor elemente de natur s determine starea de fapt
fiscal real a contribuabilului pe perioada verificat.
(3) Verificarea prevzut la alin. (1) const n compararea ntre, pe de o parte, veniturile
declarate de contribuabili sau de pltitorii de venit i, pe de alt parte, situaia fiscal personal a
contribuabilului.
(4) Dac organul fiscal constat o diferen semnificativ ntre, pe de o parte, veniturile
declarate de contribuabili sau de pltitorii de venit i, pe de alt parte, situaia fiscal personal,
acesta continu verificarea prevzut la alin. (1) prin comunicarea avizului de verificare i
stabilete baza impozabil ajustat prin utilizarea metodelor indirecte prevzute la alin. (6).
Diferena este semnificativ dac ntre veniturile estimate calculate n baza situaiei fiscale
personale i veniturile declarate de contribuabili sau de pltitorii de venit este o diferen mai mare
de 10%, dar nu mai puin de 50.000 lei.
(5) n situaia n care organul fiscal constat diferene semnificative conform alin. (4), acesta
solicit contribuabilului prezentarea, n termen de cel mult 60 de zile de la comunicarea avizului de
verificare, sub sanciunea decderii, de documente justificative sau alte clarificri relevante pentru
situaia sa fiscal. Termenul se poate prelungi cu 30 de zile, o singur dat, la solicitarea justificat
a contribuabilului, cu acordul organului fiscal.
(5^1) Persoana supus verificrii are obligaia de a depune o declaraie de patrimoniu i venituri
la solicitarea organului fiscal. n situaia n care solicitarea are loc odat cu comunicarea avizului de
verificare, declaraia se depune n termenul prevzut la alin. (5); n situaia n care solicitarea are
loc pe perioada verificrii, declaraia se depune n termen de 15 zile de la data comunicrii
solicitrii.
-------------
Alin. (5^1) al art. 109^1 a fost introdus de pct. 3 al art. II din ORDONANA nr. 8 din 23 ianuarie
(5^2) Elementele de patrimoniu i de venituri ce trebuie declarate de persoana supus verificrii,

precum i modelul declaraiei se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor publice.
-------------
Alin. (5^2) al art. 109^1 a fost introdus de pct. 3 al art. II din ORDONANA nr. 8 din 23 ianuarie
(6) Metodele indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate sunt urmtoarele:
a) metoda sursei i cheltuirii fondului. Metoda const n compararea cheltuielilor efectuate cu
veniturile declarate n perioada supus verificrii;
b) metoda fluxurilor de trezorerie. Metoda const n analiza conturilor bancare i a fluxurilor de
numerar pentru a stabili micrile de disponibiliti bneti i asocierea acestora cu sursele de
venit i utilizarea lor;
c) metoda patrimoniului. Metoda const n determinarea venitului impozabil pe baza creterii
valorii patrimoniului net al unui contribuabil pe parcursul unui an fiscal. Creterea sau descreterea
valorii patrimoniului net se determin prin compararea valorii patrimoniului net la nceputul
perioadei cu cea de la sfritul perioadei.
(7) Procedura de aplicare a metodelor indirecte prevzute la alin. (6) se aprob prin hotrre a
Guvernului.
(8) Obligaia de pstrare a secretului fiscal prevzut la art. 11 se aplic funcionarilor publici
implicai n procedura de verificare a situaiei fiscale personale.
-------------
Art. 109^1 a fost introdus de pct. 4 al art. IV din ORDONANA DE URGEN nr. 117 din 23
*) Not CTCE:
ART. 109^2
Locul i durata desfurrii verificrii
(1) Verificarea se desfoar la sediul organului fiscal sau, la cererea persoanei supuse
verificrii, la domiciliul su sau la domiciliul/sediul persoanei care i acord asisten potrivit art.
106 alin. (3).
(2) Durata efecturii verificrii este stabilit de organul fiscal i nu poate fi mai mare de 6 luni,
respectiv de 12 luni n cazul n care sunt necesare informaii din strintate.
-------------
Art. 109^2 a fost modificat de pct. 4 al art. II din ORDONANA nr. 8 din 23 ianuarie 2013,
ART. 109^3*)
Avizul de verificare
Avizul de verificare prevzut la art. 109^1 alin. (4) va cuprinde:
a) temeiul juridic al verificrii;
b) data de ncepere a verificrii;
c) perioada ce urmeaz a fi supus verificrii;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a verificrii. Amnarea se poate solicita
o singur dat, pentru motive justificate;
e) solicitarea de informaii i nscrisuri relevante pentru verificare.
-------------
*) Not CTCE:
ART. 109^4*)
Raportul de verificare i decizia de impunere
Rezultatul verificrii va fi consemnat ntr-un raport scris n care se vor prezenta constatrile din
punct de vedere faptic i legal. Raportul va sta la baza emiterii deciziei de impunere sau, dup caz,
a unei decizii de ncetare a procedurii de verificare, n cazul n care nu se ajusteaz baza
impozabil.
-------------
*) Not CTCE:
TITLUL VII^1
Cooperarea administrativ n domeniul fiscal
----------
Titlul VII^1 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012,
CAP. I
Dispoziii generale
----------
Cap. I al Titlului VII^1 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie
ART. 109^5
Scopul
(1) Prezentul titlu reglementeaz normele i procedurile potrivit crora Romnia coopereaz cu
celelalte state membre n vederea realizrii unui schimb de informaii care este n mod previzibil
relevant pentru administrarea i aplicarea legilor interne ale statelor membre n privina taxelor i
impozitelor prevzute la art. 109^6.
(2) Prezentul titlu conine i dispoziii privind schimbul de informaii prevzut la alin. (1) prin
mijloace electronice, precum i norme i proceduri potrivit crora Romnia coopereaz cu Comisia
European pe teme de coordonare i evaluare.
(3) Prezentul titlu nu afecteaz aplicarea n Romnia a normelor privind asistena reciproc n
materie penal i nu aduce atingere ndeplinirii niciunei obligaii a Romniei n temeiul altor
instrumente juridice, inclusiv acorduri bilaterale sau multilaterale, n ceea ce privete cooperarea
administrativ extins.
----------
Art. 109^5 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. Conform alin. (1) al art. III din
2012 astfel cum a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, prevederile art. 109^5 se aplic ncepnd cu
data de 1 ianuarie 2013.
ART. 109^6
Sfera de aplicare
(1) Prezentul titlu se aplic tuturor tipurilor de taxe i impozite percepute de ctre stat, unitile
administrativ-teritoriale ori subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor, ori n numele
acestora.
(2) Fr a aduce atingere alin. (1), prezentul titlu nu se aplic:
a) taxei pe valoarea adugat, taxelor vamale i accizelor, care fac obiectul unei alte legislaii a
Uniunii Europene privind cooperarea administrativ dintre statele membre;
b) contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social pltibile statului sau instituiilor de
securitate social de drept public.
(3) Taxele i impozitele, astfel cum sunt prevzute la alin. (1), nu se interpreteaz n niciun caz
ca incluznd:
a) taxele, cum ar fi cele pentru certificate i alte documente emise de autoritile publice;
b) contribuiile de natur contractual, cum ar fi sumele stabilite pentru utilitile publice.
(4) Prezentul titlu se aplic taxelor i impozitelor prevzute la alin. (1), percepute n cadrul
teritoriilor unde tratatele Uniunii Europene sunt aplicabile n temeiul art. 52 din Tratatul privind
Uniunea European.
----------
ART. 109^7
Definiii
n sensul prezentului titlu, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarea semnificaie:
a) autoritate competent a unui stat membru - autoritatea care a fost desemnat ca atare de
ctre statul membru respectiv. n cazul n care acioneaz n temeiul prezentului titlu, un birou
central de legtur, un departament de legtur sau un funcionar autorizat este considerat, de
asemenea, autoritate competent prin delegare, potrivit art. 109^8;
b) birou central de legtur - un birou care a fost desemnat ca fiind responsabilul principal
pentru contactele cu alte state membre n domeniul cooperrii administrative;
c) departament de legtur - orice birou, altul dect biroul central de legtur, care a fost astfel
desemnat n vederea schimbului direct de informaii n temeiul prezentului titlu;
d) funcionar autorizat - orice funcionar care este autorizat s fac schimb direct de informaii n
temeiul prezentului titlu;
e) autoritate solicitant - biroul central de legtur, un departament de legtur sau orice
funcionar autorizat al unui stat membru care nainteaz o cerere de asisten n numele autoritii
competente;
f) autoritate solicitat - biroul central de legtur, un departament de legtur sau orice
funcionar autorizat al unui stat membru care primete o cerere de asisten n numele autoritii
competente;
g) anchet administrativ - toate controalele, verificrile i alte aciuni ntreprinse de statele
membre n exercitarea atribuiilor lor, n scopul asigurrii aplicrii corecte a legislaiei fiscale;
h) schimb de informaii la cerere - transmiterea de informaii efectuat pe baza unei cereri
adresate de statul membru solicitant statului membru solicitat ntr-un caz specific;
i) schimb automat - comunicarea sistematic a informaiilor predefinite ctre alt stat membru,
fr cerere prealabil, la intervale regulate prestabilite. n contextul art. 109^12, informaiile
disponibile se refer la informaii din dosarele fiscale ale statelor membre care comunic
informaiile respective, care pot fi accesate potrivit procedurilor de colectare i procesare a
informaiilor din acel stat membru;
j) schimb spontan - comunicarea nesistematic, n orice moment i fr o cerere prealabil, a
unor informaii ctre un alt stat membru;
k) persoan - orice persoan fizic ori juridic, orice asociere de persoane creia i este
recunoscut, prin lege, capacitatea de a ncheia acte juridice, dar care nu are statut de persoan
juridic, sau orice alt entitate, indiferent de natura ori forma acesteia, fie c are sau nu
personalitate juridic, care deine ori gestioneaz active care, alturi de venitul generat de acestea,
sunt supuse unor taxe ori impozite care fac obiectul prezentului titlu;
l) mijloace electronice - utilizarea unui echipament electronic pentru procesarea, inclusiv
compresia digital, i stocarea datelor i prin utilizarea transmisiei prin fir a transmisiei radio, a
tehnologiilor optice sau a altor mijloace electromagnetice;
m) reea CCN - platforma comun bazat pe reeaua comun de comunicaii (CCN) dezvoltat
de Uniunea European pentru a asigura toate transmisiile prin mijloace electronice ntre autoritile
competente din domeniul vamal i fiscal.
----------
ART. 109^8
Autoritatea competent din Romnia
(1) Autoritatea competent din Romnia pentru aplicarea prevederilor prezentului titlu, precum i
pentru contactele cu Comisia European este Agenia Naional de Administrare Fiscal.
Administrare Fiscal, se desemneaz biroul central de legtur. Autoritatea competent din
Romnia este responsabil de informarea Comisiei Europene i a celorlalte state membre cu
privire la desemnarea biroului central de legtur.*)
(3) Prin ordinul prevzut la alin. (2), biroul central de legtur poate fi desemnat responsabil i
de contactele cu Comisia European. Autoritatea competent din Romnia este responsabil de
informarea Comisiei Europene cu privire la acest lucru.
(4) Autoritatea competent din Romnia poate desemna departamente de legtur cu
competene repartizate potrivit legislaiei sau politicii sale naionale. Biroul central de legtur are
responsabilitatea de a actualiza lista departamentelor de legtur i de a o pune la dispoziia
birourilor centrale de legtur din celelalte state membre interesate, precum i a Comisiei
Europene.
(5) Autoritatea competent din Romnia poate desemna funcionari autorizai. Biroul central de
legtur are responsabilitatea de a actualiza lista acestor funcionari autorizai i de a o pune la
dispoziia birourilor centrale de legtur din celelalte state membre interesate, precum i a
Comisiei Europene.
(6) Funcionarii implicai n cooperarea administrativ n temeiul prezentului titlu sunt considerai,
n orice situaie, ca fiind funcionari autorizai n acest sens, potrivit condiiilor prevzute de
autoritile competente.
(7) n cazul n care un departament de legtur ori un funcionar autorizat, desemnat potrivit alin.
(4) sau (5), trimite ori primete o cerere sau un rspuns la o cerere de cooperare, acesta
informeaz biroul central de legtur din Romnia, potrivit procedurilor prevzute de acesta din
urm.
(8) n cazul n care un departament de legtur ori un funcionar autorizat, desemnat potrivit alin.
(4) sau (5), primete o cerere de cooperare care necesit o aciune n afara competenei care i-a
fost repartizat potrivit legislaiei ori politicii naionale din Romnia, el transmite fr ntrziere
aceast cerere biroului central de legtur din Romnia i informeaz autoritatea solicitant. n
acest caz, perioada prevzut la art. 109^11 ncepe n ziua urmtoare transmiterii cererii de
cooperare ctre biroul central de legtur.
----------
*) Not CTCE:
CAP. II
Schimbul de informaii
----------
Cap. II al Titlului VII^1 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie
SECIUNEA 1
Schimbul de informaii la cerere
----------
Seciunea 1 din Cap. II, Titlul VII^1 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANA nr. 2 din
25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.
ART. 109^9
Procedura aplicabil schimbului de informaii la cerere
La cererea autoritii solicitante din alt stat membru, autoritatea solicitat din Romnia comunic
acesteia orice informaii prevzute la art. 109^5 alin. (1) pe care le deine sau pe care le obine n
urma anchetelor administrative.
----------
ART. 109^10
Anchete administrative
(1) Autoritatea solicitat din Romnia asigur efectuarea oricror anchete administrative
necesare pentru a obine informaiile prevzute la art. 109^9.
(2) Cererea prevzut la art. 109^9 poate conine solicitarea motivat a unei anchete
administrative specifice. n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia decide c nu este
necesar nicio anchet administrativ, aceasta comunic de ndat autoritii solicitante din alt stat
membru motivele acestei decizii.
(3) Pentru a obine informaiile solicitate sau a efectua ancheta administrativ cerut, autoritatea
solicitat din Romnia urmeaz aceleai proceduri ca atunci cnd acioneaz din propria iniiativ
ori la cererea unei alte autoriti din Romnia.
(4) n cazul n care autoritatea solicitant din alt stat membru i solicit n mod expres,
autoritatea solicitat din Romnia transmite documente originale, cu condiia ca acest lucru s nu
contravin dispoziiilor n vigoare din Romnia.
----------
ART. 109^11
Termene pentru schimbul de informaii la cerere
(1) Autoritatea solicitat din Romnia furnizeaz informaiile prevzute la art. 109^9 n cel mai
scurt timp posibil, dar nu mai mult de 6 luni de la data primirii cererii. n cazul n care autoritatea
solicitat din Romnia deine deja informaiile cerute, transmiterea acestora se face n termen de
dou luni de la data primirii cererii.
(2) Pentru anumite cazuri speciale, autoritatea solicitant din alt stat membru i cea solicitat din
Romnia pot conveni asupra unor termene diferite de cele prevzute la alin. (1).
(3) Autoritatea solicitat din Romnia confirm autoritii solicitante din alt stat membru, dac
este posibil prin mijloace electronice, primirea unei cereri fr ntrziere, dar nu mai mult de 7 zile
lucrtoare de la primire.
(4) n termen de o lun de la primirea cererii, autoritatea solicitat din Romnia notific autoritii
solicitante din alt stat membru orice nereguli ale cererii, precum i nevoia unor eventuale informaii
suplimentare. ntr-un astfel de caz, termenele prevzute la alin. (1) se calculeaz din ziua
urmtoare celei n care autoritatea solicitat din Romnia primete informaiile suplimentare
necesare.
(5) n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia nu este n msur s rspund n termenul
stabilit, aceasta notific autoritii solicitante din alt stat membru fr ntrziere, dar nu mai mult de
3 luni de la primirea cererii, motivele nerespectrii termenului i data la care consider c va fi n
msur s ofere un rspuns.
(6) n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia nu se afl n posesia informaiilor solicitate
i nu este n msur s rspund sau refuz s rspund unei cereri de informaii din motivele
prevzute la art. 109^21, aceasta notific autoritii solicitante din alt stat membru motivele sale
fr ntrziere, dar nu mai mult de o lun de la data primirii cererii.
----------
SECIUNEA a 2-a
Schimbul automat obligatoriu de informaii
----------
Seciunea a 2-a din Cap. II, Titlul VII^1 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANA nr. 2
din 25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.
ART. 109^12
Sfera de aplicare i condiiile schimbului automat obligatoriu de informaii
(1) Autoritatea competent din Romnia comunic autoritii competente a oricrui alt stat
membru, prin schimb automat, informaiile referitoare la perioadele de impozitare care ncep dup
data de 1 ianuarie 2014 i care sunt disponibile cu privire la rezidenii din acel stat membru i la
urmtoarele categorii specifice de venituri i de capital, astfel cum sunt acestea nelese n temeiul
legislaiei naionale din Romnia:
a) venituri din munc;
b) remuneraii pltite administratorilor i altor persoane asimilate acestora;
c) produse de asigurri de via neacoperite de alte instrumente juridice ale Uniunii Europene, n
cazul schimbului de informaii sau al altor msuri similare;
d) pensii;
e) proprietatea asupra bunurilor imobile i venituri din bunuri imobile.
(2) nainte de data de 1 ianuarie 2014, autoritatea competent din Romnia informeaz Comisia
European cu privire la categoriile specifice de venituri i de capital prevzute la alin. (1) despre
care au informaii disponibile, precum i orice modificri ulterioare care au fost aduse.
(3) Autoritatea competent din Romnia poate indica autoritii competente a oricrui alt stat
membru faptul c nu dorete s primeasc informaii referitoare la categoriile de venituri i de
capital prevzute la alin. (1) sau c nu dorete s primeasc informaii cu privire la venitul ori la
capitalul care nu depete un anumit plafon, iar Romnia informeaz Comisia European n acest
sens. n cazul n care Romnia nu informeaz Comisia European despre oricare dintre categoriile
cu privire la care deine informaii disponibile poate fi considerat drept stat care nu dorete s
primeasc informaii potrivit alin. (1).
(4) nainte de data de 1 iulie 2016, autoritatea competent din Romnia pune la dispoziia
Comisiei Europene, n fiecare an, statistici cu privire la volumul schimburilor automate i, n msura
posibilului, informaii cu privire la costurile i beneficiile administrative i de alt natur relevante
legate de schimburile care au avut loc i orice poteniale modificri att pentru administraiile
fiscale, ct i pentru teri.
(5) Comunicarea informaiilor are loc cel puin o dat pe an, n termen de 6 luni de la sfritul
anului fiscal din Romnia pe parcursul cruia au devenit disponibile informaiile.
(6) n cazul n care Romnia convine cu alte state membre s fac automat schimb de informaii
referitoare la categorii suplimentare de venituri i de capital n cadrul unor acorduri bilaterale sau
multilaterale pe care le ncheie, Romnia comunic acordurile respective Comisiei Europene care
le pune la dispoziia tuturor celorlalte state membre.
----------
SECIUNEA a 3-a
Schimbul spontan de informaii
----------
Seciunea a 3-a din Cap. II, Titlul VII^1 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANA nr. 2
ART. 109^13
Sfera de aplicare i condiiile schimbului spontan de informaii
(1) Autoritatea competent din Romnia comunic autoritii competente din orice alt stat
membru interesat informaiile prevzute la art. 109^5 alin. (1), n oricare dintre urmtoarele situaii:
a) autoritatea competent din Romnia are dovezi pe baza crora presupune c pot exista
pierderi fiscale ntr-un alt stat membru;
b) o persoan impozabil obine o reducere sau o scutire de impozit n Romnia, care ar putea
determina o mrire a impozitului ori o obligaie de plat a impozitului ntr-un alt stat membru;
c) afacerile ntre o persoan impozabil din Romnia i o persoan impozabil din alt stat
membru sunt realizate printr-una sau mai multe ri, astfel nct s rezulte o scdere a impozitului
n Romnia ori n cellalt stat membru sau n amndou;
d) autoritatea competent din Romnia are dovezi pe baza crora presupune c poate avea loc
o diminuare a impozitului n urma unor transferuri artificiale ale profiturilor n cadrul unor grupuri de
ntreprinderi;
e) informaiile transmise unui stat membru de ctre autoritatea competent a altui stat membru
au permis obinerea unor informaii care pot fi importante n evaluarea impozitului datorat n cel de-
al doilea stat membru.
(2) Autoritatea competent din Romnia poate s comunice, prin schimb spontan, autoritilor
competente din celelalte state membre orice informaii de care are cunotin i care pot fi utile
acestora.
----------
ART. 109^14
Termene pentru schimbul spontan de informaii
(1) Autoritatea competent din Romnia creia i se pun la dispoziie informaiile prevzute la art.
109^13 alin. (1) transmite informaiile respective autoritii competente a oricrui alt stat membru
interesat, ct de curnd posibil, dar nu mai trziu de o lun de la data la care informaiile au fost
puse la dispoziie.
(2) Autoritatea competent din Romnia creia i se comunic informaiile n temeiul art. 109^13
confirm, dac este posibil prin mijloace electronice, primirea acestor informaii autoritii
competente care le-a furnizat, fr ntrziere, dar nu mai mult de 7 zile lucrtoare de la primire.
----------
CAP. III
Alte forme de cooperare administrativ
----------
Cap. III al Titlului VII^1 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie
SECIUNEA 1
Prezena n birourile administrative i participarea la anchetele administrative
----------
Seciunea 1 din Cap. III, Titlul VII^1 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANA nr. 2 din
25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.
ART. 109^15
Sfera de aplicare i condiii
(1) Prin acord ntre autoritatea solicitant din alt stat membru i autoritatea solicitat din
Romnia i potrivit condiiilor stabilite de aceasta din urm, funcionarii mputernicii de autoritatea
solicitant din alt stat membru pot, n vederea schimbului de informaii prevzut la art. 109^5 alin.
(1), s fie prezeni n birourile n care i desfoar activitatea autoritile administrative ale
Romniei i/sau s fie prezeni la anchetele administrative efectuate pe teritoriul Romniei. n cazul
n care informaiile solicitate sunt incluse n documente la care funcionarii autoritii solicitate din
Romnia au acces, funcionarii autoritii solicitante din alt stat membru primesc copii ale acestor
documente.
(2) n msura n care acest lucru este permis potrivit legislaiei din Romnia, acordul prevzut la
alin. (1) poate prevedea c, atunci cnd funcionarii autoritii solicitante din alt stat membru sunt
prezeni n timpul anchetelor administrative, ei pot intervieva diverse persoane i pot examina
diverse registre. Refuzul unei persoane care face obiectul unei anchete de a respecta msurile de
control luate de funcionarii autoritii solicitante din alt stat membru este tratat de ctre autoritatea
solicitat din Romnia drept un refuz mpotriva propriilor si funcionari.
(3) Funcionarii mputernicii de statul membru solicitant prezeni n Romnia potrivit alin. (1)
trebuie s fie n msur s prezinte n orice moment o mputernicire scris n care le sunt indicate
identitatea i calitatea oficial.
----------
SECIUNEA a 2-a
Cooperarea administrativ prin efectuarea de controale simultane
----------
Seciunea a 2-a din Cap. III, Titlul VII^1 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANA nr. 2
ART. 109^16
Controale simultane
(1) n cazul n care Romnia convine cu unul sau mai multe state membre s efectueze
controale simultane, fiecare pe teritoriul propriu, ale uneia ori mai multor persoane care prezint un
interes comun sau complementar, pentru a face schimb cu informaiile astfel obinute, sunt
aplicabile prevederile alin. (2)-(4).
(2) Autoritatea competent din Romnia identific n mod independent persoanele pentru care
intenioneaz s propun un control simultan. Ea notific autoritilor competente din celelalte state
membre implicate orice cazuri pentru care propune efectuarea unui control simultan i indic
motivele acestei alegeri, precum i perioada n care trebuie efectuate aceste controale.
(3) Autoritatea competent din Romnia decide dac dorete s participe la controalele
simultane i confirm autoritii competente care a propus controlul simultan acordul su sau i
comunic refuzul su motivat.
(4) Autoritatea competent din Romnia desemneaz un reprezentant nsrcinat cu
supravegherea i coordonarea operaiunii de control.
----------
SECIUNEA a 3-a
Notificri administrative
----------
ART. 109^17
Cereri de notificare
(1) La cererea autoritii competente a unui stat membru, autoritatea competent din Romnia
comunic destinatarului, potrivit art. 44, toate actele i deciziile emise de autoritile administrative
ale statului membru solicitant i care se refer la aplicarea pe teritoriul su a legislaiei privind
taxele i impozitele reglementate de prezentul titlu.
(2) Cererile de notificare precizeaz obiectul actului sau al deciziei care trebuie notificat() i
indic numele i adresa destinatarului, precum i orice alte informaii care pot facilita identificarea
acestuia.
(3) Autoritatea solicitat din Romnia informeaz de ndat autoritatea solicitant din alt stat
membru cu privire la rspunsul su la cererea respectiv i i comunic, n special, data la care
actul sau decizia a fost notificat() destinatarului.
(4) Autoritatea solicitant din Romnia formuleaz o cerere de notificare n temeiul prezentului
articol numai n cazul n care nu este n msur s efectueze notificarea potrivit normelor care
reglementeaz notificarea instrumentelor n cauz n Romnia sau n cazul n care o astfel de
notificare ar cauza dificulti disproporionate. Autoritatea competent din Romnia poate transmite
orice document, prin scrisoare recomandat sau prin sisteme electronice de transmitere la
distan, n mod direct unei persoane aflate pe teritoriul unui alt stat membru.
----------
SECIUNEA a 4-a
Rezultatul utilizrii informaiilor
----------
ART. 109^18
Condiii
(1) n cazul n care autoritatea competent din Romnia furnizeaz informaii n temeiul art.
109^9 sau 109^13, aceasta poate solicita autoritii competente care primete informaiile s
transmit rezultatul utilizrii informaiilor primite. n cazul n care i se solicit un asemenea rspuns,
autoritatea competent din Romnia care a primit informaiile transmite autoritii competente care
a furnizat informaiile rezultatul utilizrii informaiilor, fr a aduce atingere normelor privind secretul
fiscal i protecia datelor, aplicabile n Romnia, n cel mai scurt timp posibil, dar nu mai mult de 3
luni de la momentul n care se cunoate rezultatul utilizrii informaiilor solicitate.
(2) Autoritatea competent din Romnia transmite anual celorlalte state membre rezultatul
utilizrii informaiilor ce fac obiectul schimbului automat de informaii, potrivit msurilor practice
convenite bilateral.
----------
SECIUNEA a 5-a
Schimbul de experien i de bune practici
----------
ART. 109^19
Sfera de aplicare i condiii
(1) mpreun cu Comisia European i celelalte state membre, autoritatea competent din
Romnia examineaz i evalueaz cooperarea administrativ prevzut de prezentul titlu i fac
schimb de experien n scopul mbuntirii acestei cooperri i, dac este cazul, al elaborrii
unor norme n domeniile respective.
(2) Alturi de Comisia European i celelalte state membre, autoritatea competent din Romnia
poate elabora orientri cu privire la orice aspect considerat necesar pentru schimbul de bune
practici i schimbul de experien.
----------
CAP. IV
Condiii aplicabile cooperrii administrative
----------
Capitolul IV al Titlului VII^1 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANA nr. 2 din 25
ART. 109^20
Transmiterea de informaii i documente
(1) Informaiile comunicate Romniei de ctre statele membre sub orice form potrivit
prezentului titlu intr sub incidena secretului profesional i se bucur de protecia conferit
informaiilor de acest tip n temeiul legislaiei din Romnia. Astfel de informaii pot fi utilizate pentru
administrarea i aplicarea legislaiei din Romnia referitoare la taxele i impozitele prevzute la art.
109^6. Aceste informaii pot fi utilizate, de asemenea, pentru evaluarea i aplicarea altor taxe i
impozite prevzute la art. 178^2 sau pentru evaluarea i aplicarea contribuiilor obligatorii la
sistemul de securitate social. De asemenea, acestea pot fi folosite n legtur cu procedurile
judiciare i administrative care pot implica sanciuni, iniiate ca urmare a nclcrii legislaiei fiscale,
fr a aduce atingere normelor i dispoziiilor generale care reglementeaz drepturile fptuitorului,
suspectului sau inculpatului ori contravenientului, precum i ale martorilor n cadrul acestor
proceduri.
(2) Informaiile i documentele primite de Romnia potrivit prezentului titlu pot fi utilizate n alte
scopuri dect cele prevzute la alin. (1), cu permisiunea autoritii competente a statului membru
care comunic informaii potrivit prezentului titlu i numai n msura n care acest lucru este permis
n temeiul legislaiei din Romnia. O astfel de permisiune se acord de Romnia dac informaiile
pot fi utilizate n scopuri asemntoare n Romnia.
(3) Dac autoritatea competent din Romnia consider c informaiile primite de la autoritatea
competent a unui alt stat membru pot fi utile, n scopurile prevzute la alin. (1), autoritii
competente a unui al treilea stat membru, le poate transmite acesteia din urm, cu condiia ca
aceast transmitere s respecte normele i procedurile prevzute de prezentul titlu. Autoritatea
competent din Romnia informeaz autoritatea competent a statului membru din care provin
informaiile cu privire la intenia sa de a transmite informaiile respective unui stat membru ter. n
situaia n care Romnia este stat membru din care provin informaiile, aceasta se poate opune
transmiterii informaiilor respective n termen de 10 zile lucrtoare de la data primirii comunicrii din
partea statului membru care dorete s transmit informaiile.
(4) Permisiunea de a utiliza potrivit alin. (2) informaiile transmise n temeiul alin. (3) poate fi
acordat numai de ctre autoritatea competent din Romnia.
(5) Informaiile, rapoartele, declaraiile i orice alte documente, precum i copiile certificate sau
extrasele din aceste documente, obinute de autoritatea solicitat din alt stat membru i
comunicate autoritii solicitante din Romnia n temeiul prezentului titlu, pot fi invocate ca dovezi
de ctre organismele competente din Romnia, n acelai mod ca informaiile, rapoartele,
declaraiile i orice alte documente similare furnizate de o autoritate din Romnia.
----------
ART. 109^21
Limite
(1) Autoritatea solicitat din Romnia furnizeaz autoritii solicitante dintr-un alt stat membru
informaiile prevzute la art. 109^9, cu condiia ca autoritatea solicitant s fi epuizat sursele
uzuale de informaii pe care le-ar fi putut utiliza n aceast situaie pentru a obine informaiile
solicitate, fr a risca s pun n pericol atingerea scopului urmrit. Autoritatea solicitant din
Romnia solicit informaiile prevzute la art. 109^9 autoritii solicitate din alt stat membru numai
n situaia n care au fost epuizate sursele uzuale de informaii pe care le-ar fi putut utiliza n
aceast situaie pentru a obine informaiile solicitate, fr a risca s pun n pericol atingerea
scopului urmrit.
(2) Prezentul titlu nu impune Romniei obligaia de a efectua anchete sau de a comunica
informaii, n cazul n care efectuarea acestor anchete sau obinerea informaiilor respective pentru
propriile scopuri ar fi contrar legislaiei din Romnia.
(3) Autoritatea competent din Romnia poate refuza s furnizeze informaii, n cazul n care
statul membru solicitant nu este n msur, din motive juridice, s furnizeze informaii similare.
(4) Furnizarea de informaii poate fi refuzat n cazul n care ar conduce la divulgarea unui
secret comercial, industrial sau profesional ori a unui procedeu comercial sau a unor informaii a
cror divulgare ar fi contrar ordinii publice.
(5) Autoritatea solicitat din Romnia comunic autoritii solicitante din alt stat membru motivele
refuzului de a rspunde la cererea de informaii.
----------
ART. 109^22
Obligaii
(1) n cazul n care un stat membru solicit informaii n temeiul prezentului titlu, Romnia
recurge la mecanismul su de colectare de informaii pentru a obine informaiile solicitate, chiar
dac acestea nu i sunt necesare pentru propriile scopuri fiscale. Aceast obligaie nu aduce
atingere art. 109^21 alin. (2)-(4), ale cror dispoziii nu pot fi n niciun caz interpretate n sensul
autorizrii Romniei s refuze furnizarea informaiilor pentru simplul motiv c acestea nu prezint
un interes naional.
(2) Prevederile art. 109^21 alin. (2) i (4) nu pot fi n niciun caz interpretate ca permind
autoritii solicitate din Romnia s refuze furnizarea de informaii pentru simplul motiv c aceste
informaii sunt deinute de o banc, de o alt instituie financiar, de o persoan desemnat sau
care acioneaz n calitate de agent ori de administrator, sau c informaiile respective se refer la
participaiile la capitalul unei persoane.
(3) Fr a aduce atingere alin. (2), Romnia poate refuza transmiterea informaiilor solicitate n
cazul n care aceste informaii se refer la perioade de impozitare dinainte de data de 1 ianuarie
2011, iar transmiterea unor astfel de informaii ar fi putut fi refuzat n temeiul art. 124^35 alin. (1)
din Codul fiscal dac ar fi fost solicitate nainte de data de 11 martie 2011.
----------
ART. 109^23
Lrgirea cooperrii extinse oferite unei ri tere
n cazul n care Romnia ofer unei ri tere o cooperare mai extins dect cea prevzut de
prezentul titlu, Romnia nu poate refuza o astfel de cooperare extins cu niciunul dintre celelalte
state membre care doresc s iniieze o astfel de cooperare extins reciproc cu Romnia.
----------
ART. 109^24
Formulare-tip i formate electronice
(1) Cererile de informaii i de anchete administrative formulate potrivit art. 109^9 i rspunsurile
aferente, confirmrile de primire, cererile de informaii generale suplimentare i declaraiile de
incapacitate sau de refuz formulate n temeiul art. 109^11 se trimit, n msura posibilului, pe baza
unui formular-tip adoptat de Comisia European, potrivit procedurii prevzute la art. 26 alin. (2) din
Directiva 2011/16/UE a Consiliului din 15 februarie 2011 privind cooperarea administrativ n
domeniul fiscal i de abrogare a Directivei 77/799/CEE. Formularele-tip pot fi nsoite de rapoarte,
declaraii sau orice alte documente, precum i de copii certificate ori de extrase din acestea.
(2) Formularul-tip prevzut la alin. (1) include cel puin urmtoarele informaii care trebuie
furnizate de ctre autoritatea solicitant:
a) identitatea persoanei care face obiectul examinrii sau al anchetei;
b) scopul fiscal urmrit.
(3) n msura n care se cunosc i n acord cu evoluiile internaionale, autoritatea solicitant din
Romnia poate furniza numele i adresa oricrei persoane despre care se crede c deine
informaiile solicitate, precum i orice element care poate facilita colectarea de informaii de ctre
autoritatea solicitat din alt stat membru.
(4) Informaiile spontane i confirmarea acestora, prevzute la art. 109^13 i, respectiv, art.
109^14, cererile de notificri administrative prevzute la art. 109^17 i rezultatul utilizrii
informaiilor prevzut la art. 109^18 se transmit prin intermediul formularului-tip adoptat de Comisia
European, potrivit procedurii prevzute la art. 26 alin. (2) din Directiva 2011/16/UE.
(5) Schimbul automat obligatoriu de informaii prevzut la art. 109^12 se efectueaz utiliznd un
format electronic standardizat conceput pentru facilitarea unui astfel de schimb automat i bazat pe
formatul electronic existent n temeiul art. 124^8 din Codul fiscal, care trebuie utilizat pentru toate
tipurile de schimburi automate de informaii, adoptat de Comisia European potrivit procedurii
prevzute la art. 26 alin. (2) din Directiva 2011/16/UE.
----------
ART. 109^25
Msuri practice
(1) Informaiile comunicate n temeiul prezentului titlu se furnizeaz, n msura posibilului, prin
mijloace electronice, utiliznd reeaua CCN.
(2) n situaia n care Comisia European efectueaz orice adaptare a reelei CCN, Romnia
este responsabil s efectueze orice adaptare a sistemelor sale necesar pentru a permite
schimbul de informaii de acest tip prin intermediul reelei CCN. Romnia renun la orice cerere de
rambursare a cheltuielilor ocazionate de aplicarea prezentului titlu, exceptnd, dup caz,
cheltuielile cu onorariile pltite experilor.
(3) Cererile de cooperare, inclusiv cererile de notificare, i documentele anexate pot fi redactate
n orice limb aleas de comun acord de autoritatea solicitat i autoritatea solicitant. Cererile
respective sunt nsoite de o traducere n limba oficial sau n una dintre limbile oficiale ale statului
membru al autoritii solicitate numai n situaii speciale, cnd autoritatea solicitat motiveaz
cererea de traducere.
----------
ART. 109^26
Obligaii speciale
Autoritatea competent din Romnia dispune toate msurile necesare pentru:
a) a asigura o coordonare intern eficace a msurilor de organizare prevzute la art. 109^8;
b) a stabili o cooperare direct cu autoritile celorlalte state membre, prevzute la art. 109^8;
c) a asigura buna funcionare a sistemului de cooperare administrativ prevzut de prezentul
titlu.
----------
CAP. V
Relaiile cu Comisia European
----------
Cap. V al Titlului VII^1 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie
ART. 109^27
Evaluare
(1) Autoritatea competent din Romnia mpreun cu statele membre i Comisia European
examineaz i evalueaz funcionarea sistemului de cooperare administrativ prevzut de
Directiva 2011/16/UE i transpus prin prezentul titlu.
(2) Autoritatea competent din Romnia transmite Comisiei Europene orice informaii pertinente
necesare pentru evaluarea eficacitii cooperrii administrative prevzute de prezentul titlu n ceea
ce privete combaterea fraudei i a evaziunii fiscale.
(3) Autoritatea competent din Romnia transmite Comisiei Europene o evaluare anual a
eficacitii schimbului automat obligatoriu de informaii prevzut la art. 109^12, precum i
rezultatele practice obinute. Formularul i condiiile de transmitere a evalurii anuale se adopt de
ctre Comisia European potrivit procedurii prevzute la art. 26 alin. (2) din Directiva 2011/16/UE.
(4) Informaiile comunicate Comisiei Europene de autoritatea competent din Romnia n
temeiul alin. (2) i (3), precum i orice raport sau document elaborat de Comisia European pe
baza acestor informaii pot fi transmise altor state membre. Astfel de informaii transmise Romniei
intr sub incidena secretului profesional i beneficiaz de protecia acordat informaiilor
asemntoare conform legislaiei din Romnia. Rapoartele i documentele ntocmite de Comisia
European pot fi utilizate de Romnia doar n scopuri analitice, fr a se publica sau a se pune la
dispoziia unei alte persoane ori a unui alt organism fr acordul expres al Comisiei Europene.
----------
CAP. VI
Relaiile cu rile tere
----------
Cap. VI al Titlului VII^1 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie
ART. 109^28
Schimbul de informaii cu rile tere
(1) n cazul n care autoritatea competent din Romnia primete de la o ar ter informaii
care sunt n mod previzibil relevante pentru administrarea i aplicarea legilor din Romnia n
privina taxelor i impozitelor prevzute la art. 109^6, autoritatea competent din Romnia poate, n
msura n care acest lucru este permis n temeiul unui acord cu ara ter respectiv, s comunice
aceste informaii autoritilor competente ale statelor membre pentru care ar putea fi utile i oricrei
autoriti solicitante din alt stat membru.
(2) Autoritatea competent din Romnia poate transmite unei ri tere, potrivit normelor interne
privind comunicarea datelor cu caracter personal ctre rile tere, informaii obinute n temeiul
prezentului titlu, dac toate condiiile de mai jos sunt ndeplinite:
a) autoritatea competent a statului membru din care provin informaiile i-a dat acordul cu
privire la comunicarea acestora;
b) ara ter n cauz s-a angajat s coopereze pentru strngerea dovezilor care s ateste
caracterul neregulamentar sau ilegal al tranzaciilor care sunt susceptibile s contravin legislaiei
fiscale ori s constituie o nclcare a acesteia.
----------
CAP. VII
Dispoziii generale i finale
----------
Cap. VII al Titlului VII^1 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie
ART. 109^29
Protecia datelor
Toate schimburile de informaii efectuate n temeiul prezentului titlu se realizeaz cu respectarea
Legii nr. 677/2001 pentru protecia persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu caracter
personal i libera circulaie a acestor date, cu modificrile i completrile ulterioare.
----------
TITLUL VIII
Colectarea creanelor fiscale
CAP. I
Dispoziii generale
ART. 110
Colectarea creanelor fiscale
(1) n sensul prezentului titlu, colectarea const n exercitarea aciunilor care au ca scop
stingerea creanelor fiscale.
(2) Colectarea creanelor fiscale se face n temeiul unui titlu de crean sau al unui titlu
executoriu, dup caz.
(3) Titlul de crean este actul prin care se stabilete i se individualizeaz creana fiscal,
ntocmit de organele competente sau de persoanele ndreptite, potrivit legii. Asemenea titluri pot
fi:
a) decizia de impunere;
b) declaraia fiscal;
c) decizia referitoare la obligaii de plat accesorii;
d) declaraia vamal;
e) decizia prin care se stabilesc i se individualizeaz datoria vamal, impozitele, taxele i alte
sume care se datoreaz n vam, potrivit legii, inclusiv accesoriile;
f) procesul-verbal de constatare i sancionare a contraveniei, ntocmit de organul prevzut de
lege, pentru obligaiile privind plata amenzilor contravenionale;
g) decizia de atragere a rspunderii solidare emis potrivit art. 28;
h) ordonana procurorului, ncheierea sau dispozitivul hotrrii instanei judectoreti ori un
extras certificat ntocmit n baza acestor acte, n cazul creanelor fiscale stabilite, potrivit legii, de
procuror sau de instana judectoreasc.
i) decizia emis de Comitetul de Supraveghere al Oficiului Naional pentru Jocuri de Noroc
privind taxa aferent acordrii licenelor i a autorizaiilor de exploatare a jocurilor de noroc, n
baza prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea i
exploatarea jocurilor de noroc, cu modificrile i completrile ulterioare.
----------
Lit. i) a alin. (3) al art. 110 a fost introdus de art. IV din ORDONANA DE URGEN nr. 92 din
29 decembrie 2014, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 957 din 30 decembrie 2014.
--------------
ART. 110^1
Evidena creanelor fiscale
(1) n scopul exercitrii activitii de colectare a creanelor fiscale, organele fiscale din
subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal organizeaz, pentru fiecare contribuabil,
evidena creanelor fiscale i modul de stingere a acestora.
(2) Contribuabilii au acces la informaiile din evidena creanelor fiscale potrivit procedurii
aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.*)
----------
*) Not CTCE:
ART. 111*)
Termenele de plat
(1) Creanele fiscale sunt scadente la expirarea termenelor prevzute de Codul fiscal sau de alte
legi care le reglementeaz.
(2) Pentru diferenele de obligaii fiscale principale i pentru obligaiile fiscale accesorii, stabilite
potrivit legii, termenul de plat se stabilete n funcie de data comunicrii acestora, astfel:
a) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 1-15 din lun, termenul de plat este pn la
data de 5 a lunii urmtoare;
b) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 16-31 din lun, termenul de plat este pn
la data de 20 a lunii urmtoare.
(3) Pentru obligaiile fiscale ealonate sau amnate la plat, precum i pentru accesoriile
acestora termenul de plat se stabilete prin documentul prin care se acord nlesnirea respectiv.
(4) Pentru creanele fiscale, administrate de Ministerul Finanelor Publice, care nu au prevzute
termene de plat, acestea vor fi stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice.
(4^1) Pentru creanele fiscale stabilite pe baza declaraiilor fiscale crora li se aplic prevederile
art. 114 alin. (2^1) i care au termenul de plat diferit de data de 25, acesta se nlocuiete cu data
de 25 a lunii prevzute de actul normativ care le reglementeaz.
-------------
27 februarie 2008, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 163 din 3 martie 2008.
(5) Pentru creanele fiscale ale bugetelor locale care nu au prevzute termene de plat, acestea
se stabilesc prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice i al
ministrului finanelor publice.
(6) Contribuiile sociale administrate de Ministerul Finanelor Publice, dup calcularea i
reinerea acestora conform reglementrilor legale n materie, se vireaz pn la data de 25 a lunii
urmtoare celei pentru care se efectueaz plata drepturilor salariale.
(7) Abrogat.
-------------
Alin. (7) al art. 111 a fost abrogat de pct. 5 al art. IV din ORDONANA DE URGEN nr. 117 din
*) Not CTCE:
(8) Abrogat.
-------------
*) Not CTCE:
(9) Abrogat.
-------------

*) Not CTCE:
Art. XI din ORDONANA nr. 30 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 627
din 2 septembrie 2011 prevede:
"Articolul XI
(1) Pentru obligaiile fiscale restante la 31 august 2011, penalitile de ntrziere se anuleaz
sau se reduc, astfel:
a) penalitile de ntrziere se anuleaz dac obligaiile principale i dobnzile aferente acestora
se sting prin plat voluntar sau compensare pn la 31 decembrie 2011;
b) penalitile de ntrziere se reduc cu 50% dac obligaiile principale i dobnzile aferente
acestora se sting prin plat voluntar sau compensare pn la 30 iunie 2012.
(2) Pentru dobnzile datorate pn la data stingerii i stabilite prin decizii comunicate dup
aceast dat, condiia se consider ndeplinit dac dobnzile se sting pn la termenul de plat
prevzut la art. 111 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur
fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
(3) n cazul prevzut la alin. (1), se desfiineaz, total sau parial, chiar dac mpotriva acestora
s-au exercitat ori nu ci de atac, actele administrative fiscale sau titlurile executorii prin care s-au
stabilit creane fiscale accesorii aferente creanelor fiscale principale, stinse potrivit alin. (1).
(4) Prevederile alin. (1)-(3) se aplic n mod corespunztor i pentru o cot de 50% din
majorrile de ntrziere, reprezentnd componenta de penalitate a acestora, aferente obligaiilor
fiscale stinse prin plat sau compensare."
ART. 111^1
Prevederi speciale privind scadena i declararea creanelor fiscale
Creanele fiscale pentru care, potrivit Codului fiscal sau altor legi care le reglementeaz,
scadena i termenul de declarare se mplinesc la 25 decembrie sunt scadente i se declar pn
la data de 21 decembrie. n situaia n care data de 21 decembrie este zi nelucrtoare, creanele
fiscale sunt scadente i se declar pn n ultima zi lucrtoare anterioar datei de 21 decembrie.
---------
Art. 111^1 a fost introdus de art. 7 din ORDONANA DE URGENA nr. 84 din 12 decembrie
2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 845 din 13 decembrie 2012.
Certificatul de atestare fiscal

ART. 112
(1) Certificatul de atestare fiscal se emite de organul fiscal competent la solicitarea
contribuabililor. Certificatul se emite i din oficiu sau la solicitarea altor autoriti publice, n cazurile
i n condiiile prevzute de reglementrile legale n vigoare. Prevederile art. 11 se aplic n mod
corespunztor.
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe baza datelor cuprinse n evidena pe pltitor a
organului fiscal competent i cuprinde creanele fiscale exigibile, existente n sold n ultima zi a lunii
anterioare depunerii cererii, denumit lun de referin, i neachitate pn la data eliberrii
acestuia.
(3) n situaia n care se emit certificate de atestare fiscal n primele 5 zile lucrtoare ale lunii,
acestea vor cuprinde creanele fiscale exigibile, existente n sold la sfritul lunii anterioare lunii de
referin i neachitate pn la data eliberrii acestora.
(4) Certificatul de atestare fiscal se emite n termen de 5 zile lucrtoare de la data depunerii
cererii i poate fi utilizat de persoana interesat pe o perioad de pn la 30 de zile de la data
eliberrii. n cazul persoanelor fizice, perioada n care poate fi utilizat este de pn la 90 de zile de
la data eliberrii. Pe perioada de utilizare, certificatul poate fi prezentat de contribuabil, n original
sau n copie legalizat, oricrui solicitant.
(4^1) Organul fiscal emitent poate nscrie n certificatul de atestare fiscal sumele certe, lichide
i exigibile pe care contribuabilul solicitant le are de ncasat de la autoriti contractante definite
potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie
public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 337/2006. nscrierea se face n baza unui
document eliberat de autoritatea contractant prin care se certific c sumele sunt certe, lichide i
exigibile.
--------------
(5) n certificatul de atestare fiscal vor fi cuprinse orice alte meniuni cu privire la situaia fiscal
a contribuabilului, prevzute prin ordin al ministrului finanelor publice.
(6) Orice persoan care deine pri sociale la o societate comercial poate solicita eliberarea
unui certificat de atestare fiscal al societii.
----------
-------------
Art. 112 a fost modificat de pct. 7 al art. I, Cap. I din ORDONANA DE URGEN nr. 46 din 13
mai 2009, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 347 din 25 mai 2009.
ART. 113
Certificatul de atestare fiscal emis de autoritile administraiei publice locale
(1) Certificatul de atestare fiscal se emite de organul fiscal competent al autoritii
administraiei publice locale, la solicitarea contribuabilului sau a notarului, respectiv a
mputernicitului acestuia, conform delegrii date de ctre contribuabil.
--------------
Alin. (1) al art. 113 a fost modificat de art. unic din LEGEA nr. 126 din 12 iulie 2012, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 484 din 16 iulie 2012, care modific pct. 50 al art. I din ORDONANA nr.
29 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011.
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe baza datelor cuprinse n evidena pe pltitor a
organului fiscal competent i cuprinde creanele fiscale exigibile, existente n sold n prima zi a lunii
urmtoare depunerii cererii.
(3) Certificatul de atestare fiscal se emite n termen de cel mult dou zile lucrtoare de la data
solicitrii i poate fi utilizat de contribuabil pe toat perioada lunii n care se emite. Pe perioada de
utilizare, certificatul poate fi prezentat de contribuabil, n original sau n copie legalizat, oricrui
solicitant.
--------------
Alin. (3) al art. 113 a fost modificat de art. unic din LEGEA nr. 126 din 12 iulie 2012, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 484 din 16 iulie 2012, care modific pct. 50 al art. I din ORDONANA nr.
29 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011.
(4) Pentru nstrinarea dreptului de proprietate asupra cldirilor, terenurilor i a mijloacelor de

transport, contribuabilii trebuie s prezinte certificate de atestare fiscal prin care s se ateste
achitarea tuturor obligaiilor fiscale de plat datorate autoritii administraiei publice locale n a
crei raz se afl nregistrat fiscal bunul ce se nstrineaz, potrivit alin. (2), inclusiv sumele
reprezentnd amenzi existente n evidena organului fiscal. Pentru bunul care se nstrineaz,
impozitul datorat este cel recalculat pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplic
persoanei care nstrineaz, potrivit Codului fiscal.
(5) Actele prin care se nstrineaz cldiri, terenuri, respectiv mijloace de transport, cu
nclcarea prevederilor alin. (4), sunt nule de drept.
(6) Prevederile alin. (4) i (5) nu sunt aplicabile n cazul procedurii de executare silit, procedurii
insolvenei i procedurilor de lichidare.
--------------
ART. 113^1
Obligaii fiscale restante
(1) Prin obligaii fiscale restante se nelege:
a) obligaii fiscale pentru care s-a mplinit scadena sau termenul de plat;
b) diferenele de obligaii fiscale principale i accesorii stabilite prin decizie de impunere, chiar
dac pentru acestea nu s-a mplinit termenul de plat prevzut la art. 111 alin. (2).
(2) Nu sunt considerate obligaii fiscale restante:
a) obligaiile fiscale pentru care s-au acordat i sunt n derulare nlesniri la plat, potrivit legii,
dac pentru acestea nu s-a mplinit termenul de plat prevzut n actul de acordare a nlesnirii;
b) obligaiile fiscale stabilite n acte administrative fiscale a cror executare este suspendat n
condiiile Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare;
c) obligaiile fiscale cu termene de plat viitoare stabilite n planul de reorganizare judiciar
aprobat n condiiile legii.
(3) Nu se consider c un contribuabil nregistreaz obligaii fiscale restante n situaia n care
suma obligaiilor fiscale nscrise n certificatul de atestare fiscal emis de organul fiscal este mai
mic sau egal cu suma de rambursat/restituit. n certificatul de atestare fiscal se face meniune
n acest sens.
----------
Art. 113^1 a fost introdus de pct. 3 al art. I din ORDONANA nr. 17 din 15 iulie 2015, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015.
CAP. II
Stingerea creanelor fiscale prin plat, compensare i restituire
ART. 114
Dispoziii privind efectuarea plii
(1) Plile ctre organele fiscale se efectueaz prin intermediul bncilor, trezoreriilor i al altor
instituii autorizate s deruleze operaiuni de plat.
(2) Plata obligaiilor fiscale se efectueaz de ctre debitori, distinct pe fiecare impozit, tax,
contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat, inclusiv majorri de ntrziere.
Dispoziiile art. 1093 din Codul civil se aplic n mod corespunztor*).
*) Not CTCE:
Art. III din ORDONANA nr. 47 din 28 august 2007, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 603
din 31 august 2007, prevede:
"Articolul III
(1) Prevederile art. I pct. 17 se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2008. La aceeai dat se
abrog prevederile art. 114 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de
procedur fiscal, republicat.
(2) Pentru contribuabilii care pltesc integral i la termenele prevzute de lege obligaiile fiscale
i care nu au alte obligaii fiscale restante, prevederile art. I pct. 17 se aplic pentru plata
obligaiilor fiscale ncepnd cu cele aferente lunii septembrie 2007."
(2^1) Debitorii vor efectua plata impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate
bugetului general consolidat, prevzute prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, ntr-un cont unic, prin utilizarea unui ordin de plat pentru Trezoreria Statului
pentru obligaiile datorate bugetului de stat i a unui ordin de plat pentru Trezoreria Statului pentru
celelalte obligaii de plat*).
-------------
Alin. (2^1) al art. 114 a fost introdus de pct. 17 al art. I, Seciunea 1 din ORDONANA nr. 47 din
28 august 2007, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007.
*) Not CTCE:
"Articolul III
(2^2) Distribuirea sumelor din contul unic se face de organul fiscal competent, distinct pe fiecare
buget sau fond, dup caz, proporional cu obligaiile datorate*).
-------------
*) Not CTCE:
"Articolul III
(2^3) n cazul n care suma pltit nu acoper obligaiile fiscale datorate unui buget sau fond,
distribuirea n cadrul fiecrui buget sau fond se face n urmtoarea ordine:
a) pentru toate impozitele i contribuiile cu reinere la surs;
b) pentru toate celelalte obligaii fiscale principale;
c) pentru obligaiile fiscale accesorii aferente obligaiilor prevzute la lit. a) i b).
--------------
n vigoare la data de 1 octombrie 2011, conform art. III din acelai act normativ.
(2^4) Metodologia de distribuire a sumelor pltite n contul unic i de stingere a obligaiilor fiscale
se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal*).
-------------
*) Not CTCE:
"Articolul III
(2^5) Plata obligaiilor fiscale, altele dect cele prevzute la alin. (2^1), se efectueaz de ctre
debitori, distinct pe fiecare impozit, contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat*).
-------------
*) Not CTCE:
"Articolul III
(2^6) n situaia n care plata se efectueaz de ctre o alt persoan dect debitorul, dispoziiile
art. 1.472 i 1.474 din Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicat, cu modificrile ulterioare,
se aplic n mod corespunztor.
-------------
(2^7) Prin excepie de la prevederile alin. (2^2), n cazul n care debitorii beneficiaz de nlesniri
la plat potrivit reglementrilor legale n vigoare ori se afl sub incidena Legii nr. 85/2006 privind
procedura insolvenei, cu modificrile i completrile ulterioare, distribuirea sumelor achitate n
contul unic se efectueaz de ctre organul fiscal competent, potrivit ordinii prevzute la art. 115
alin. (1) sau (3), dup caz, indiferent de tipul de crean.
---------------
Alin. (2^7) al art. 114 a fost modificat de pct. 1 al articolului unic din LEGEA nr. 126 din 20 iunie
(3) n cazul stingerii prin plat a obligaiilor fiscale, momentul plii este:
a) n cazul plilor n numerar, data nscris n documentul de plat eliberat de organele sau
persoanele abilitate de organul fiscal;
b) n cazul plilor efectuate prin mandat potal, data potei, nscris pe mandatul potal;
c) n cazul plilor efectuate prin decontare bancar, data la care bncile debiteaz contul
pltitorului pe baza instrumentelor de decontare specifice, astfel cum aceast informaie este
transmis prin mesajul electronic de plat de ctre instituia bancar iniiatoare, potrivit
reglementrilor specifice n vigoare, cu excepia situaiei prevzute la art. 121, data putnd fi
dovedit prin extrasul de cont al contribuabilului;
c^1) n cazul plilor efectuate prin intermediul cardurilor bancare, data la care a fost efectuat
tranzacia, astfel cum este confirmat prin procedura de autorizare a acesteia; procedura i
categoriile de impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat care pot fi
pltite prin intermediul cardurilor bancare se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal.
-------------
Lit. c^1) a alin. (3) al art. 114 a fost introdus de pct. 11 al art. I din ORDONANA DE URGEN
nr. 19 din 27 februarie 2008, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 163 din 3 martie 2008.
d) pentru obligaiile fiscale care se sting prin anulare de timbre fiscale mobile, data nregistrrii la
organul competent a documentului sau a actului pentru care s-au depus i anulat timbrele datorate
potrivit legii.
(4) Pentru creanele fiscale administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile
subordonate, organul fiscal, la cererea debitorului, va efectua ndreptarea erorilor din documentele
de plat ntocmite de acesta i va considera valabil plata de la momentul efecturii acesteia, n
suma i din contul debitorului nscrise n documentul de plat, cu condiia debitrii contului acestuia
i a creditrii unui cont bugetar.
(5) Prevederile alin. (4) se aplic n mod corespunztor i de ctre celelalte autoriti publice
care, potrivit legii, administreaz creane fiscale.
(6) Cererea poate fi depus n termen de 5 ani, sub sanciunea decderii. Termenul ncepe s
curg de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a efectuat plata.
---------------
*) Not CTCE:
Prin DECIZIA CURII CONSTITUIONALE nr. 270 din 7 mai 2014, publicat n MONITORUL
OFICIAL nr. 554 din 28 iulie 2014, s-a admis excepia de neconstituionalitate a dispoziiilor art. 114
alin. (6) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, n redactarea
anterioar modificrii acestor prevederi prin Legea nr. 126/2011 privind aprobarea Ordonanei de
urgen a Guvernului nr. 88/2010 pentru modificarea i completarea Ordonanei Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, constatndu-se c acestea sunt neconstituionale.
(7) Procedura de ndreptare a erorilor va fi aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice.
(8) Eliminat.
-------------
Alin. (8) al art. 114 a fost eliminat prin abrogarea ORDONANEI DE URGEN nr. 192 din 25
noiembrie 2008, publicate n MONITORUL OFICIAL nr. 815 din 4 decembrie 2008 de ctre art. 14
din ORDONANA DE URGEN nr. 226 din 30 decembrie 2008, publicat n MONITORUL
OFICIAL nr. 899 din 30 decembrie 2008.
(9) Eliminat.
-------------
(10) Eliminat.
-------------
(11) Eliminat.
-------------
(12) Eliminat.
-------------
(13) Eliminat.
-------------
(14) Eliminat.
-------------
(15) Eliminat.
-------------
-------------
ART. 115*)
Ordinea stingerii datoriilor
(1) Dac un contribuabil datoreaz mai multe tipuri de impozite, taxe, contribuii i alte sume
reprezentnd creane fiscale prevzute la art. 21 alin. (2) lit. a), iar suma pltit nu este suficient
pentru a stinge toate datoriile, atunci se sting datoriile corelative acelui tip de crean fiscal
principal pe care o stabilete contribuabilul sau care este distribuit, potrivit prevederilor art. 114,
de ctre organul fiscal competent, dup caz, stingerea efectundu-se, de drept, n urmtoarea
ordine:
a) sumele datorate n contul ratei din luna curent din graficul de plat a obligaiei fiscale pentru
care s-a aprobat o ealonare la plat, precum i dobnda sau majorarea de ntrziere, dup caz,
datorat n luna curent din grafic sau suma amnat la plat, mpreun cu dobnda sau
majorarea de ntrziere, dup caz, datorat pe perioada amnrii, n cazul n care termenul stabilit
pentru plata sumelor respective se mplinete n luna curent, precum i obligaiile fiscale curente
de a cror plat depinde meninerea valabilitii nlesnirii acordate;
-----------
Lit. a) a alin. (1) al art. 115 a fost modificat de pct. 7 al art. I din ORDONANA DE URGEN
nr. 39 din 21 aprilie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 278 din 28 aprilie 2010.
b) toate obligaiile fiscale principale, n ordinea vechimii, i apoi obligaiile fiscale accesorii, n
ordinea vechimii. n cazul stingerii creanelor fiscale prin dare n plat, se aplic prevederile art.
175 alin. (4^1);
--------------
Lit. b) a alin. (1) al art. 115 a fost modificat de pct. 52 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31
august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Aceast
modificare intr n vigoare la data de 1 octombrie 2011, conform art. III din acelai act normativ.
c) sumele datorate n contul urmtoarelor rate din graficul de plat a obligaiei fiscale pentru
care s-a aprobat ealonarea, pn la concurena cu suma ealonat la plat sau pn la
concurena cu suma achitat, dup caz, precum i suma amnat la plat mpreun cu dobnda
sau majorarea de ntrziere datorat pe perioada amnrii, dup caz;
-----------
Lit. c) a alin. (1) al art. 115 a fost modificat de pct. 7 al art. I din ORDONANA DE URGEN
d) obligaiile cu scadene viitoare, la solicitarea contribuabilului.

(2) Vechimea obligaiilor fiscale de plat se stabilete astfel:
a) n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale;
b) n funcie de data comunicrii, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de
organele competente, precum i pentru obligaiile fiscale accesorii;
c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru
diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil.
(3) Pentru debitorii care se afl sub incidena Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, cu
modificrile i completrile ulterioare, ordinea de stingere este urmtoarea:
a) obligaii fiscale cu termene de plat dup data deschiderii procedurii insolvenei, n ordinea
vechimii, cu excepia celor prevzute n planul de reorganizare confirmat;
b) sume datorate n contul ratelor din programele de pli ale obligaiilor fiscale, cuprinse n
planul de reorganizare judiciar confirmat, precum i obligaiile accesorii datorate pe perioada
reorganizrii, dac n plan s-au prevzut calcularea i plata acestora;
c) obligaii fiscale datorate i neachitate cu termene de plat anterioare datei la care s-a deschis
procedura insolvenei, n ordinea vechimii, pn la stingerea integral a acestora, n situaia
contribuabililor aflai n stare de faliment;
d) alte obligaii fiscale n afara celor prevzute la lit. a)-c).
-------------
(3^1) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul contribuabililor care beneficiaz de ajutor
de stat sub form de subvenii de la bugetul de stat pentru completarea veniturilor proprii, potrivit
legii, se sting cu prioritate obligaiile fiscale aferente perioadei fiscale la care se refer subvenia,
indiferent dac plata este efectuat din subvenie sau din veniturile proprii.
-------------
Alin. (3^1) al art. 115 a fost introdus de art. VI din ORDONANA DE URGEN nr. 24 din 6 iunie
(3^2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul obligaiilor fiscale de plat stabilite de
organele de inspecie fiscal, precum i a amenzilor de orice fel, se stinge cu prioritate obligaia
fiscal sau amenda pe care o alege contribuabilul.
------------
(4) Organul fiscal competent va comunica debitorului modul n care a fost efectuat stingerea
datoriilor prevzut la alin. (1), cu cel puin 5 zile nainte de urmtorul termen de plat a obligaiilor
fiscale.
-------------
(5) Abrogat.
-------------
Alin. (5) al art. 115 a fost abrogat de pct. 9 al art. I, Cap. I din ORDONANA DE URGEN nr.
*) Not CTCE:
OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007, dispoziiile art. I pct. 13, 18, 19, 23, 30 i 37 se aplic i
procedurilor n curs la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane.
ART. 115^1
Reguli speciale privind stingerea creanelor fiscale prin plat sau compensare
(1) Plile efectuate de ctre debitori nu se distribuie i nu sting obligaiile fiscale nscrise n titluri
executorii pentru care executarea silit este suspendat n condiiile art. 148 alin. (2) lit. a) i d), cu
excepia situaiei n care contribuabilul opteaz pentru stingerea acestora potrivit art. 115 alin.
(3^2).
(2) Prevederile alin. (1) sunt aplicabile i n cazul stingerii obligaiilor fiscale prin compensare.
-------------
ART. 116*)
Compensarea
(1) Prin compensare se sting creanele statului sau unitilor administrativ-teritoriale ori
subdiviziunilor acestora reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului
general consolidat cu creanele debitorului reprezentnd sume de rambursat, de restituit sau de
plat de la buget, pn la concurena celei mai mici sume, cnd ambele pri dobndesc reciproc
att calitatea de creditor, ct i pe cea de debitor, cu condiia ca respectivele creane s fie
administrate de aceeai autoritate public, inclusiv unitile subordonate acesteia.
-------------
Alin. (1) al art. 116 a fost modificat de pct. 12 al art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 8 din
26 februarie 2014, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 151 din 28 februarie 2014.
(2) Creanele fiscale ale debitorului se compenseaz cu obligaii datorate aceluiai buget,
urmnd ca din diferena rmas s fie compensate obligaiile datorate altor bugete, n mod
proporional, cu respectarea condiiilor prevzute la alin. (1).
(3) Creanele fiscale rezultate din raporturi juridice vamale se compenseaz cu creanele fiscale
ale debitorului reprezentnd sume de restituit de aceeai natur. Eventualele diferene rmase se
compenseaz cu alte obligaii fiscale ale debitorului, n ordinea prevzut la alin. (2).
(4) Dac legea nu prevede altfel, compensarea opereaz de drept la data la care creanele
exist deodat, fiind deopotriv certe, lichide i exigibile.
(5) n sensul prezentului articol, creanele sunt exigibile:
a) la data scadenei, potrivit art. 111;
b) la termenul prevzut de lege pentru depunerea decontului cu sum negativ de TVA cu
opiune de rambursare, n limita sumei aprobate la rambursare prin decizia emis de organul fiscal
potrivit legii;
c) la data depunerii cererii de restituire, n limita sumei aprobate pentru restituire prin decizia
emis de organul fiscal potrivit legii, pentru cererile de restituire a accizei sau taxei pe valoarea
adugat, dup caz, depuse potrivit Codului fiscal;
--------------
Lit. c) a alin. (5) al art. 116 a fost modificat de pct. 53 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31
modificare intr n vigoare la 15 zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, respectiv
17 septembrie 2011, conform art. III din acelai act normativ.
d) la data comunicrii deciziei, pentru obligaiile fiscale principale, precum i pentru obligaiile
fiscale accesorii stabilite de organele competente prin decizie;
e) la data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru diferenele de
obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil;
f) la data comunicrii actului de individualizare a sumei, pentru obligaiile de plat de la buget;
g) la data primirii, n condiiile legii, de ctre organul fiscal a titlurilor executorii emise de alte
instituii, n vederea executrii silite;
h) la data naterii dreptului la restituire pentru sumele de restituit potrivit art. 117, astfel:
1. la data plii pentru sumele achitate n plus fa de obligaiile fiscale datorate;
2. la data prevzut de lege pentru depunerea declaraiei anuale de impozit pe profit, n cazul
impozitului pe profit de restituit rezultat din regularizarea anual, potrivit legii. Restituirea se face n
limita sumei rmase dup regularizarea impozitului anual cu plile anticipate neachitate;
3. la data emiterii deciziei de impunere anual, n cazul impozitului pe venit de restituit rezultat
din regularizarea anual, potrivit legii. Restituirea se face n limita sumei rmase dup
regularizarea impozitului anual cu plile anticipate neachitate;
4. la data procesului-verbal de distribuire, pentru sumele rmase dup efectuarea distribuirii
prevzute la art. 170;
5. la data prevzut de lege pentru depunerea declaraiei fiscale, n cazul sumelor de restituit
rezultate din regularizarea prevzut la art. 117^2;
6. la data depunerii cererii de restituire, n limita sumei aprobate pentru restituire prin decizia
emis de organul fiscal potrivit legii, pentru celelalte cazuri de sume de restituit.
-------------
Lit. h) a alin. (5) al art. 116 a fost modificat de pct. 12 al art. III din ORDONANA DE URGEN
nr. 8 din 26 februarie 2014, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 151 din 28 februarie 2014.
(5^1) Creanele fiscale rezultate din cesiunea notificat potrivit prevederilor art. 30 se sting prin
compensare cu obligaiile cesionarului la data notificrii cesiunii.
--------------
(6) Compensarea se constat de ctre organul fiscal competent, la cererea debitorului sau din
oficiu. Dispoziiile art. 115 privind ordinea stingerii datoriilor sunt aplicabile n mod corespunztor.
(7) Organul fiscal competent comunic debitorului decizia cu privire la efectuarea compensrii,
n termen de 7 zile de la data efecturii operaiunii.
(8) Pentru debitorii care se afl sub incidena legislaiei privind insolvena i care depun un
decont cu sum negativ de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare dup data
deschiderii procedurii insolvenei, suma aprobat la rambursare se compenseaz n condiiile
prezentului articol cu obligaiile fiscale nscute dup data deschiderii procedurii insolvenei.
----------
(9) Soldul sumei negative de tax pe valoarea adugat nscris n decontul de tax pe valoarea
adugat aferent perioadei fiscale anterioare datei deschiderii procedurii insolvenei nu se preia n
decontul de tax aferent perioadei fiscale n care s-a deschis procedura. n acest caz, debitorul
este obligat s solicite rambursarea taxei prin corectarea decontului perioadei fiscale anterioare*).
----------
*) Not CTCE:
Potrivit lit. a) a art. IV din ORDONANA nr. 17 din 15 iulie 2015, publicat n MONITORUL
OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015, prevederile art. I pct. 4 referitoare la art. 116 alin. (9) din
Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile
i completrile ulterioare, se aplic debitorilor care intr n procedura insolvenei dup data intrrii
n vigoare a respectivei ordonane.

(10) Suma negativ de tax pe valoarea adugat solicitat la rambursare potrivit alin. (9) se
compenseaz n condiiile prezentului articol cu obligaiile fiscale ale debitorului nscute anterior
deschiderii procedurii.
----------
--------------
Art. 116 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 88 din 29
*) Not CTCE:
Art. II din ORDONANA DE URGEN nr. 88 din 29 septembrie 2010, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30 septembrie 2010 prevede:
"Articolul II
(1) Prevederile art. I pct. 1 i 3 se aplic creanelor care ndeplinesc condiiile de exigibilitate
prevzute la art. 116 alin. (4) dup data de 1 noiembrie 2010.
(2) Prevederile art. I pct. 1 i 3 se aplic creanelor care la data de 1 noiembrie 2010 nu au fost
stinse, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii:
a) o crean ndeplinete condiiile de exigibilitate prevzute la art. 116 alin. (4) la data de 1
noiembrie 2010, iar a doua crean ndeplinete condiiile de exigibilitate prevzute la art. 116 alin.
(4) dup data de 1 noiembrie 2010. n acest caz compensarea opereaz cu data la care a doua
crean ndeplinete condiiile de exigibilitate;
b) ambele creane ndeplinesc condiiile de exigibilitate prevzute la art. 116 alin. (4) la data de 1
noiembrie 2010. n acest caz compensarea opereaz cu data de 1 noiembrie 2010.
(3) Executarea silit se suspend de drept i n cazul n care la data intrrii n vigoare a
prezentei ordonane de urgen exist o cerere de restituire/rambursare n curs de soluionare, iar
cuantumul sumei solicitate este egal cu sau mai mare dect creana fiscal datorat de debitor. n
acest caz executarea silit se suspend la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de
urgen."
ART. 117
Restituiri de sume
(1) Se restituie, la cerere, debitorului urmtoarele sume:
a) cele pltite fr existena unui titlu de crean;
b) cele pltite n plus fa de obligaia fiscal;
c) cele pltite ca urmare a unei erori de calcul;
d) cele pltite ca urmare a aplicrii eronate a prevederilor legale;
e) cele de rambursat de la bugetul de stat;
f) cele stabilite prin hotrri ale organelor judiciare sau ale altor organe competente potrivit legii;
g) cele rmase dup efectuarea distribuirii prevzute la art. 170;
h) cele rezultate din valorificarea bunurilor sechestrate sau din reinerile prin poprire, dup caz,
n temeiul hotrrii judectoreti prin care se dispune desfiinarea executrii silite.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), sumele de restituit reprezentnd diferene de
impozite rezultate din regularizarea anual a impozitului pe venit datorat de persoanele fizice se
restituie din oficiu de organele fiscale competente, n termen de cel mult 60 de zile de la data
comunicrii deciziei de impunere.
(2^1) Prin excepie de la prevederile alin. (1), sumele ncasate prin poprire, n plus fa de
creanele fiscale pentru care s-a nfiinat poprirea, se restituie din oficiu de organul fiscal n termen
de cel mult 5 zile lucrtoare de la data ncasrii.
----------
Alin. (2^1) al art. 117 a fost introdus de pct. 16 al art. I din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie
(3) Diferenele de impozit pe venit de restituit mai mici de 5 lei vor rmne n evidena fiscal
spre a fi compensate cu datorii viitoare, urmnd a se restitui atunci cnd suma cumulat a acestora
depete limita menionat.
(4) Prin excepie de la alin. (3), diferenele mai mici de 5 lei se vor putea restitui n numerar
numai la solicitarea contribuabilului.
(5) n cazul restituirii sumelor n valut confiscate, aceasta se realizeaz conform legii, n lei la
cursul de referin al pieei valutare pentru euro, comunicat de Banca Naional a Romniei, de la
data rmnerii definitive i irevocabile a hotrrii judectoreti prin care se dispune restituirea.
(6) Dac debitorul nregistreaz obligaii fiscale restante, sumele prevzute la alin. (1), (2) i
(2^1) se vor restitui numai dup efectuarea compensrii potrivit prezentului cod.
----------
Alin. (6) al art. 117 a fost modificat de pct. 17 al art. I din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie
(7) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mic dect obligaiile fiscale
restante ale debitorului, se va efectua compensarea pn la concurena sumei de rambursat sau
de restituit.
(8) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mare dect suma reprezentnd
obligaii fiscale restante ale debitorului, se va efectua compensarea pn la concurena obligaiilor
fiscale restante, diferena rezultat restituindu-se debitorului.
(9) Procedura de restituire i de rambursare a sumelor de la buget, inclusiv modalitatea de
acordare a dobnzilor prevzute la art. 124, se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice.
ART. 117^1
Prevederi speciale privind rambursarea taxei pe valoarea adugat
(1) Taxa pe valoarea adugat solicitat la rambursare prin deconturile cu sum negativ de
tax pe valoare adugat cu opiune de rambursare se ramburseaz de organul fiscal potrivit
procedurii i condiiilor aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice.
(2) Organul fiscal decide n condiiile prevzute n ordin dac efectueaz inspecia fiscal
anterior sau ulterior aprobrii rambursrii, n baza unei analize de risc.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n cazul decontului cu sum negativ de tax pe
valoarea adugat cu opiune de rambursare pentru care suma solicitat la rambursare este de
pn la 45.000 lei, organul fiscal ramburseaz taxa cu efectuarea, ulterior, a inspeciei fiscale.
(4) Dispoziiile alin. (3) nu se aplic:
a) n cazul n care contribuabilul are nscrise n cazierul fiscal fapte care sunt sancionate ca
infraciuni;
b) n cazul n care organul fiscal, pe baza informaiilor deinute, constat c exist riscul unei
rambursri necuvenite.
(5) Ori de cte ori, n condiiile prezentului articol, rambursarea se aprob cu inspecie fiscal
ulterioar, inspecia fiscal se decide n baza unei analize de risc potrivit art. 100.
-------------
*) Not CTCE:
Conform lit. a) a art. XXVIII din ORDONANA DE URGEN nr. 8 din 26 februarie 2014,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 151 din 28 februarie 2014, prevederile art. III se aplic
ncepnd cu data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen, cu urmtoarele excepii:
a) prevederile art. III pct. 13 referitoare la art. 117^1, care se aplic deconturilor cu sum
negativ de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare aferente perioadelor fiscale care
se ncheie dup data de 1 martie 2014;
ART. 117^2
Prevederi speciale privind restituirea creanelor fiscale colectate prin reinere la surs
(1) n situaia n care pltitorul a reinut la surs un impozit pe venit n cuantum mai mare dect
cel legal datorat, restituirea acestuia se efectueaz de ctre pltitor, la cererea contribuabilului
depus n termenul de prescripie a dreptului de a cere restituirea prevzut la art. 135.
(2) Sumele restituite de ctre pltitor se regularizeaz de ctre acesta cu obligaiile fiscale de
acelai tip datorate n perioada fiscal n care s-a efectuat restituirea. Pentru diferenele de restituit
sunt aplicabile prevederile art. 116 sau 117, dup caz.
(3) n cazul contribuabililor nerezideni care depun certificatul de reziden fiscal ulterior reinerii
la surs a impozitului de ctre pltitorul de venit, restituirea i regularizarea potrivit prezentului
articol se efectueaz chiar dac pentru perioada fiscal n care creana fiscal restituit a fost
datorat s-a ridicat rezerva verificrii ulterioare ca urmare a efecturii inspeciei fiscale.
(4) Pentru impozitul pe venit care se regularizeaz potrivit prezentului articol, pltitorul nu
depune declaraie rectificativ.
(5) n situaia n care pltitorul nu mai exist, restituirea impozitului pe venit reinut la surs n
cuantum mai mare dect cel legal datorat se efectueaz de ctre organul fiscal competent, n baza
cererii de restituire depuse de contribuabil. Prin organ fiscal competent se nelege organul fiscal
competent pentru administrarea creanelor fiscale ale contribuabilului solicitant.
(6) Pltitorul are obligaia de a corecta, dac este cazul, declaraiile informative corespunztoare
regularizrii efectuate.
-------------
ART. 118
Obligaia bncilor supuse regimului de supraveghere special sau de administrare special
Bncile supuse regimului de supraveghere special sau de administrare special i care
efectueaz plile dispuse n limita ncasrilor vor deconta zilnic, cu prioritate, sumele reprezentnd
obligaii fiscale cuprinse n ordinele de plat emise de debitori i/sau creane fiscale nscrise n
adresa de nfiinare a popririi transmis de organele fiscale.
CAP. III
Dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere
-----------
Denumirea Cap. III din Titlul VIII a fost modificat de pct. 8 al art. I din ORDONANA DE
URGEN nr. 39 din 21 aprilie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 278 din 28 aprilie
2010.
ART. 119
Dispoziii generale privind dobnzi i penaliti de ntrziere
(1) Pentru neachitarea la termenul de scaden de ctre debitor a obligaiilor de plat, se
datoreaz dup acest termen dobnzi i penaliti de ntrziere.
(2) Nu se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere pentru sumele datorate cu titlu de amenzi
de orice fel, obligaii fiscale accesorii stabilite potrivit legii, cheltuieli de executare silit, cheltuieli
judiciare, sumele confiscate, precum i sumele reprezentnd echivalentul n lei al bunurilor i
sumelor confiscate care nu sunt gsite la locul faptei.
(3) Dobnzile i penalitile de ntrziere se fac venit la bugetul cruia i aparine creana
principal.
(4) Dobnzile i penalitile de ntrziere se stabilesc prin decizii ntocmite n condiiile aprobate
prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu excepia situaiei
prevzute la art. 142 alin. (6).
-----------
Art. 119 a fost modificat de pct. 9 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 39 din 21 aprilie
2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 278 din 28 aprilie 2010.
ART. 120
Dobnzi
(1) Dobnzile reprezint echivalentul prejudiciului creat titularului creanei fiscale ca urmare a
neachitrii de ctre debitor a obligaiilor de plat la scaden i se calculeaz pentru fiecare zi de
ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii
sumei datorate inclusiv.
--------------
Alin. (1) al art. 120 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDONANA DE URGENA nr. 50 din
29 mai 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 320 din 3 iunie 2013.
(2) Pentru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din corectarea declaraiilor sau
modificarea unei decizii de impunere, dobnzile se datoreaz ncepnd cu ziua imediat urmtoare
scadenei creanei fiscale pentru care s-a stabilit diferena i pn la data stingerii acesteia inclusiv.
(3) n situaia n care diferenele rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii
de impunere sunt negative n raport cu sumele stabilite iniial, se datoreaz dobnzi pentru suma
datorat dup corectare ori modificare, ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei i pn la
data stingerii acesteia inclusiv.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), se datoreaz dobnzi dup cum urmeaz:
a) pentru impozitele, taxele i contribuiile stinse prin executare silit, pn la data ntocmirii
procesului-verbal de distribuire inclusiv. n cazul plii preului n rate, dobnzile se calculeaz pn
la data ntocmirii procesului-verbal de distribuire a avansului. Pentru suma rmas de plat,
dobnzile sunt datorate de ctre cumprtor;
b) pentru impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat de
ctre debitorul declarat insolvabil care nu are venituri i bunuri urmribile, pn la data trecerii n
evidena separat, potrivit prevederilor art. 176.
(5) Modul de calcul al dobnzilor aferente sumelor reprezentnd eventuale diferene ntre
impozitul pe profit pltit la data de 25 ianuarie a anului urmtor celui de impunere i impozitul pe
profit datorat conform declaraiei de impunere ntocmite pe baza situaiei financiare anuale va fi
reglementat prin norme metodologice aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
(6) Pentru obligaiile fiscale neachitate la termenul de plat, reprezentnd impozitul pe venit, se
datoreaz dobnzi dup cum urmeaz:
a) pentru anul fiscal de impunere, dobnzile pentru plile anticipate stabilite de organul fiscal
prin decizii de pli anticipate se calculeaz pn la data plii debitului sau, dup caz, pn la data
de 31 decembrie;
b) dobnzile pentru sumele neachitate n anul de impunere, potrivit lit. a), se calculeaz
ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor pn la data stingerii acestora inclusiv;
c) n cazul n care impozitul pe venit stabilit prin decizia de impunere anual este mai mic dect
cel stabilit prin deciziile de pli anticipate, dobnzile se recalculeaz, ncepnd cu data de 1
ianuarie a anului urmtor celui de impunere, la soldul neachitat n raport cu impozitul anual stabilit
prin decizia de impunere anual, urmnd a se face regularizarea dobnzilor n mod corespunztor.
(7) Nivelul dobnzii este de 0,03% pentru fiecare zi de ntrziere.
-----------
Alin. (7) al art. 120 a fost modificat de pct. 14 al art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 8 din
26 februarie 2014, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 151 din 28 februarie 2014.
*) Not CTCE:
Conform lit. b) a art. XXVIII din ORDONANA DE URGEN nr. 8 din 26 februarie 2014,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 151 din 28 februarie 2014, prevederile art. III se aplic
ncepnd cu data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen, cu urmtoarele excepii:
b) prevederile art. III pct. 14 care se aplic ncepnd cu 1 martie 2014.
-----------
ART. 120^1*)
Penaliti de ntrziere
(1) Penalitile de ntrziere reprezint sanciunea pentru nendeplinirea obligaiilor de plat la
scaden i se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare
termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate inclusiv. Dispoziiile art. 120 alin.
(2)-(6) sunt aplicabile n mod corespunztor.
(2) Nivelul penalitii de ntrziere este de 0,02% pentru fiecare zi de ntrziere.
(3) Penalitatea de ntrziere nu nltur obligaia de plat a dobnzilor.
--------------
Art. 120^1 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANA DE URGENA nr. 50 din 29 mai
*) Not CTCE:
Art. II din ORDONANA DE URGENA nr. 50 din 29 mai 2013, publicat n MONITORUL
OFICIAL nr. 320 din 3 iunie 2013 prevede urmtoarele:
"Articolul II
(1) Prevederile art. I intr n vigoare la data publicrii prezentei ordonane de urgen n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, cu excepia pct. 2 care intr n vigoare la data de 1 iulie
2013 i se aplic obligaiilor de plat scadente dup data de 1 iulie 2013.
(2) Pentru obligaiile de plat cu scadena pn la data de 1 iulie 2013 care se sting dup
aceast dat, se aplic nivelul de penalitate de ntrziere potrivit legislaiei n vigoare pn la data
de 1 iulie 2013."
ART. 121
Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul plilor efectuate prin decontare bancar
(1) Nedecontarea de ctre unitile bancare a sumelor cuvenite bugetului general consolidat n
termen de 3 zile lucrtoare de la data debitrii contului pltitorului nu l exonereaz pe pltitor de
obligaia de plat a sumelor respective i atrage pentru acesta dobnzi i penaliti de ntrziere la
nivelul celor prevzute la art. 120 i 120^1, dup termenul de 3 zile.
(2) Pentru recuperarea sumelor datorate bugetului i nedecontate de unitile bancare, precum
i a dobnzilor i penalitilor de ntrziere prevzute la alin. (1), pltitorul se poate ndrepta
mpotriva unitii bancare respective.
-----------
ART. 122*)
Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul compensrii
n cazul creanelor fiscale stinse prin compensare, dobnzile i penalitile de ntrziere sau
majorrile de ntrziere, dup caz, se calculeaz pn la data prevzut la art. 116 alin. (4).
-----------
Art. 122 a fost modificat de pct. 3 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 88 din 29
*) Not CTCE:
Art. II din ORDONANA DE URGEN nr. 88 din 29 septembrie 2010, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30 septembrie 2010 prevede:
"Articolul II
(1) Prevederile art. I pct. 1 i 3 se aplic creanelor care ndeplinesc condiiile de exigibilitate
prevzute la art. 116 alin. (4) dup data de 1 noiembrie 2010.
(2) Prevederile art. I pct. 1 i 3 se aplic creanelor care la data de 1 noiembrie 2010 nu au fost
stinse, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii:
a) o crean ndeplinete condiiile de exigibilitate prevzute la art. 116 alin. (4) la data de 1
noiembrie 2010, iar a doua crean ndeplinete condiiile de exigibilitate prevzute la art. 116 alin.
(4) dup data de 1 noiembrie 2010. n acest caz compensarea opereaz cu data la care a doua
crean ndeplinete condiiile de exigibilitate;
b) ambele creane ndeplinesc condiiile de exigibilitate prevzute la art. 116 alin. (4) la data de 1
noiembrie 2010. n acest caz compensarea opereaz cu data de 1 noiembrie 2010.
(3) Executarea silit se suspend de drept i n cazul n care la data intrrii n vigoare a
prezentei ordonane de urgen exist o cerere de restituire/rambursare n curs de soluionare, iar
cuantumul sumei solicitate este egal cu sau mai mare dect creana fiscal datorat de debitor. n
acest caz executarea silit se suspend la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de
urgen."
ART. 122^1
Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul deschiderii procedurii insolvenei
n cazul contribuabililor crora li s-a deschis procedura insolvenei, pentru creanele fiscale
nscute anterior sau ulterior datei deschiderii procedurii insolvenei se datoreaz dobnzi i
penaliti de ntrziere potrivit legii care reglementeaz aceast procedur.
--------------
Art. 122^1 a fost modificat de pct. 56 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011,
ART. 122^2
Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul contribuabililor pentru care s-a pronunat o hotrre
de dizolvare
(1) Pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei nregistrrii hotrrii de dizolvare a
contribuabilului la registrul comerului, ncepnd cu aceast dat nu se mai datoreaz i nu se
calculeaz dobnzi i penaliti de ntrziere.
(2) n cazul n care prin hotrre judectoreasc irevocabil a fost desfiinat actul care a stat la
baza nregistrrii dizolvrii, se calculeaz dobnzi i penaliti de ntrziere ntre data nregistrrii la
registrul comerului a actelor de dizolvare i data rmnerii irevocabile a hotrrii de desfiinare.
-----------
Art. 122^2 a fost modificat de pct. 15 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 39 din 21
ART. 123
Dobnzi n cazul nlesnirilor la plat
Pe perioada pentru care au fost acordate nlesniri la plata obligaiilor fiscale restante se
datoreaz dobnzi pentru obligaiile fiscale ce fac obiectul nlesnirii la plat, cu excepia celor
prevzute la art. 119 alin. (2).
-----------
ART. 124
Dobnzi n cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget
(1) Pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget contribuabilii au dreptul la dobnd
din ziua urmtoare expirrii termenului prevzut la art. 117 alin. (2) i (2^1) sau la art. 70, dup caz,
pn la data stingerii prin oricare dintre modalitile prevzute de lege. Acordarea dobnzilor se
face la cererea contribuabililor.
----------
(1^1) n cazul creanelor contribuabilului rezultate din anularea unui act administrativ fiscal prin
care au fost stabilite obligaii fiscale de plat i care au fost stinse anterior anulrii, contribuabilul
este ndreptit la dobnd ncepnd cu ziua n care a operat stingerea creanei fiscale
individualizate n actul administrativ anulat i pn n ziua restituirii sau compensrii creanei
contribuabilului rezultate n urma anulrii actului administrativ fiscal. Aceast prevedere nu se
aplic n situaia n care contribuabilul a solicitat acordarea de despgubiri, n condiiile art. 18 din
Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, precum
i n situaia prevzut la art. 83 alin. (4^1).
-------------
Alin. (1^1) al art. 124 a fost introdus de pct. 15 al art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 8
*) Not CTCE:
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 151 din 28 februarie 2014, dispoziiile art. III pct. 15 se
aplic pentru actele administrative fiscale emise i anulate dup data intrrii n vigoare a prezentei
ordonane de urgen.
(2) Nivelul dobnzii este cel prevzut la art. 120 alin. (7) i se suport din acelai buget din care
se restituie ori se ramburseaz, dup caz, sumele solicitate de pltitori.
-----------
Alin. (2) al art. 124 a fost modificat de pct. 17 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 39 din
21 aprilie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 278 din 28 aprilie 2010.
ART. 124^1
Majorri de ntrziere n cazul creanelor datorate bugetelor locale
(1) Prin excepie de la prevederile art. 119 alin. (1) i art. 120^1, pentru neachitarea la termenul
de scaden de ctre debitor a obligaiilor de plat datorate bugetelor locale, se datoreaz dup
acest termen majorri de ntrziere.
(2) Nivelul majorrii de ntrziere este de 2% din cuantumul obligaiilor fiscale principale
neachitate n termen, calculat pentru fiecare lun sau fraciune de lun, ncepnd cu ziua imediat
urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate inclusiv.
(3) Prevederile art. 119-124 sunt aplicabile n mod corespunztor.
(4) Pentru sumele de restituit de la bugetul local se datoreaz dobnd. Nivelul i modul de
calcul al dobnzii sunt cele prevzute la alin. (2).
-----------
Art. 124^1 a fost introdus de pct. 18 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 39 din 21 aprilie
CAP. IV
nlesniri la plat
ART. 125
nlesniri la plata obligaiilor fiscale
(1) La cererea temeinic justificat a contribuabililor, organul fiscal competent poate acorda
pentru obligaiile fiscale restante, att naintea nceperii executrii silite, ct i n timpul efecturii
acesteia, nlesniri la plat, n condiiile legii.
(2) La cererea temeinic justificat a debitorilor, persoane fizice sau juridice, creditorii bugetari
locali, prin autoritile administraiei publice locale care administreaz aceste bugete, pot acorda,
pentru obligaiile bugetare restante pe care le administreaz, urmtoarele nlesniri la plat:
a) ealonri la plata impozitelor, taxelor, chiriilor, redevenelor, contribuiilor i a altor obligaii la
bugetul local;
b) amnri la plata impozitelor, taxelor, chiriilor, contribuiilor i a altor obligaii la bugetul local;
c) ealonri la plata majorrilor de ntrziere de orice fel, cu excepia majorrilor de ntrziere
datorate pe perioada de ealonare;
d) amnri i/sau scutiri ori amnri i/sau reduceri de majorri de ntrziere, cu excepia
majorrilor de ntrziere datorate pe perioada de amnare;
e) scutiri sau reduceri de impozite i taxe locale, n condiiile legii.
(3) Procedura de acordare a nlesnirilor la plat pentru creanele bugetare locale se stabilete
prin acte normative speciale.
(4) Pentru acordarea nlesnirilor la plat creditorii bugetari locali vor cere debitorilor constituirea
de garanii.
(5) Pentru obligaiile la bugetul local, datorate i neachitate dup data de 1 iulie 2003 de ctre
persoanele fizice, garania este:
a) o sum egal cu dou rate medii din ealonare, reprezentnd obligaii bugetare locale
ealonate i majorri de ntrziere calculate, n cazul ealonrilor la plat;
b) o sum rezultat din raportul dintre contravaloarea debitelor amnate i majorrile de
ntrziere calculate i numrul de luni aprobate pentru amnare la plat, n cazul amnrilor la
plat.
(6) Pentru obligaiile la bugetul local, datorate i neachitate dup data de 1 iulie 2003 de ctre
persoanele juridice, garania este de 100% din totalul creanei bugetare locale pentru care s-a
acordat nlesnirea.
CAP. V
Constituirea de garanii
ART. 126
Constituirea de garanii
Organul fiscal solicit constituirea unei garanii pentru:
a) suspendarea executrii silite n condiiile art. 148 alin. (7);
b) ridicarea msurilor asigurtorii;
c) asumarea obligaiei de plat de ctre alt persoan prin angajament de plat, n condiiile art.
25 alin. (2) lit. d);
ART. 127
Tipuri de garanii
Garaniile pentru luarea msurilor prevzute la art. 126 se pot constitui, n condiiile legii, prin:
a) consemnarea de mijloace bneti la o unitate a Trezoreriei Statului;
b) scrisoare de garanie emis de o instituie de credit sau poli de asigurare de garanie emis
de o societate de asigurare. n cazul n care scrisoarea de garanie/polia de asigurare de garanie
este emis de o instituie financiar din afara Romniei, aceasta trebuie s fie confirmat i
acceptat de o instituie de credit sau de asigurare din Romnia;
----------
Lit. b) a art. 127 a fost modificat de pct. 5 al art. I din ORDONANA nr. 17 din 15 iulie 2015,
c) ipotec asupra unor bunuri imobile din ar;
d) gaj asupra unor bunuri mobile;
e) fidejusiune.
ART. 128
Valorificarea garaniilor
(1) Organul fiscal competent se ndestuleaz din garaniile depuse dac nu s-a realizat scopul
pentru care acestea au fost constituite.
(2) n cazul garaniilor prevzute la art. 127 lit. a) i b), organul fiscal dispune instituiei de
credit/societii de asigurare emitente sau instituiei financiare care a confirmat i acceptat
scrisoarea de garanie/polia de asigurare de garanie ori unitii de Trezorerie a Statului, dup caz,
virarea sumei de bani n conturile de venituri bugetare corespunztoare.
----------
Alin. (2) al art. 128 a fost modificat de pct. 6 al art. I din ORDONANA nr. 17 din 15 iulie 2015,
(3) Valorificarea garaniilor prevzute la art. 127 lit. c)-e) se realizeaz prin modalitile i
procedurile prevzute de dispoziiile art. 159 alin. (2)-(7) i ale art. 160-171, care se aplic n mod
corespunztor.
--------------
CAP. VI
Msuri asigurtorii
ART. 129
Poprirea i sechestrul asigurtoriu
(1) Msurile asigurtorii prevzute n prezentul capitol se dispun i se duc la ndeplinire, prin
procedura administrativ, de organele fiscale competente.
(2) Se dispun msuri asigurtorii sub forma popririi asigurtorii i sechestrului asigurtoriu
asupra bunurilor mobile i/sau imobile proprietate a debitorului, precum i asupra veniturilor
acestuia, cnd exist pericolul ca acesta s se sustrag, s i ascund ori s i risipeasc
patrimoniul, periclitnd sau ngreunnd n mod considerabil colectarea.
(3) Aceste msuri pot fi luate i nainte de emiterea titlului de crean, inclusiv n cazul efecturii
de controale sau al antrenrii rspunderii solidare. Msurile asigurtorii dispuse att de organele
fiscale competente, ct i de instanele judectoreti ori de alte organe competente, dac nu au
fost desfiinate n condiiile legii, rmn valabile pe toat perioada executrii silite, fr ndeplinirea
altor formaliti. Odat cu individualizarea creanei i ajungerea acesteia la scaden, n cazul
neplii, msurile asigurtorii se transform n msuri executorii.
(4) Msurile asigurtorii se dispun prin decizie emis de organul fiscal competent. n decizie
organul fiscal va preciza debitorului c prin constituirea unei garanii la nivelul creanei stabilite sau
estimate, dup caz, msurile asigurtorii vor fi ridicate.
(5) Decizia de instituire a msurilor asigurtorii trebuie motivat i semnat de ctre
conductorul organului fiscal competent.
(6) Msurile asigurtorii dispuse potrivit alin. (2), precum i cele dispuse de instanele
judectoreti sau de alte organe competente se duc la ndeplinire n conformitate cu dispoziiile
referitoare la executarea silit, care se aplic n mod corespunztor.
(7) Bunurile perisabile i/sau degradabile sechestrate asigurtoriu pot fi valorificate:
a) de ctre debitor cu acordul organului de executare, sumele obinute consemnndu-se la
dispoziia organului de executare;
b) prin vnzare n regim de urgen n condiiile art. 159 alin. (4).
-------------
Alin. (7) al art. 129 a fost modificat de pct. 4 al art. XI din ORDONANA DE URGEN nr. 54 din
(8) n cazul nfiinrii sechestrului asigurtoriu asupra bunurilor imobile, un exemplar al

procesului-verbal ntocmit de organul de executare se comunic pentru nscriere Biroului de carte
funciar.
(9) nscrierea face opozabil sechestrul tuturor acelora care, dup nscriere, vor dobndi vreun
drept asupra imobilului respectiv. Actele de dispoziie ce ar interveni ulterior nscrierii prevzute la
alin. (8) sunt lovite de nulitate absolut.
(10) Dac valoarea bunurilor proprii ale debitorului nu acoper integral creana fiscal a
bugetului general consolidat, msurile asigurtorii pot fi nfiinate i asupra bunurilor deinute de
ctre debitor n proprietate comun cu tere persoane, pentru cota-parte deinut de acesta.
(11) mpotriva actelor prin care se dispun i se duc la ndeplinire msurile asigurtorii cel
interesat poate face contestaie n conformitate cu prevederile art. 172.
ART. 130
Ridicarea msurilor asigurtorii
Msurile asigurtorii instituite potrivit art. 129 se ridic, prin decizie motivat, de ctre creditorii
fiscali, cnd au ncetat motivele pentru care au fost dispuse sau la constituirea garaniei prevzute
la art. 127, dup caz.
CAP. VII
Prescripia dreptului de a cere executarea silit i a dreptului de a cere compensarea sau
restituirea
ART. 131
nceperea termenului de prescripie
(1) Dreptul de a cere executarea silit a creanelor fiscale se prescrie n termen de 5 ani de la
data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a luat natere acest drept.
(2) Termenul de prescripie prevzut la alin. (1) se aplic i creanelor provenind din amenzi
contravenionale.
ART. 132
Suspendarea termenului de prescripie
Termenul de prescripie prevzut la art. 131 se suspend:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru suspendarea termenului de prescripie a
b) n cazurile i n condiiile n care suspendarea executrii este prevzut de lege ori a fost
dispus de instana judectoreasc sau de alt organ competent, potrivit legii;
c) pe perioada valabilitii nlesnirii acordate potrivit legii;
d) ct timp debitorul i sustrage veniturile i bunurile de la executarea silit;
ART. 133
ntreruperea termenului de prescripie
Termenul de prescripie prevzut la art. 131 se ntrerupe:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea termenului de prescripie a
b) pe data ndeplinirii de ctre debitor, nainte de nceperea executrii silite sau n cursul
acesteia, a unui act voluntar de plat a obligaiei prevzute n titlul executoriu ori a recunoaterii n
orice alt mod a datoriei;
c) pe data ndeplinirii, n cursul executrii silite, a unui act de executare silit;
ART. 134
Efecte ale mplinirii termenului de prescripie
(1) Dac organul de executare constat mplinirea termenului de prescripie a dreptului de a
cere executarea silit a creanelor fiscale, acesta va proceda la ncetarea msurilor de realizare i
la scderea acestora din evidena analitic pe pltitori.
(2) Sumele achitate de debitor n contul unor creane fiscale, dup mplinirea termenului de
prescripie, nu se restituie.
ART. 135
Prescripia dreptului de a cere compensarea sau restituirea
Dreptul contribuabililor de a cere compensarea sau restituirea creanelor fiscale se prescrie n
termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a luat natere dreptul la
compensare sau restituire.
CAP. VIII
Stingerea creanelor fiscale prin executare silit
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
ART. 136
Organele de executare silit
(1) n cazul n care debitorul nu i pltete de bunvoie obligaiile fiscale datorate, organele
fiscale competente, pentru stingerea acestora, procedeaz la aciuni de executare silit, potrivit
prezentului cod, cu excepia cazului n care exist o cerere de restituire/rambursare n curs de
soluionare, iar cuantumul sumei solicitate este egal cu sau mai mare dect creana fiscal
datorat de debitor.
-----------
29 septembrie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30 septembrie 2010.
(2) Organele fiscale care administreaz creane fiscale sunt abilitate s duc la ndeplinire
msurile asigurtorii i s efectueze procedura de executare silit.
(3) Creanele bugetare care se ncaseaz, se administreaz, se contabilizeaz i se utilizeaz
de instituiile publice, provenite din venituri proprii i cele rezultate din raporturi juridice
contractuale, precum i creanele care se ncaseaz, se administreaz, se contabilizeaz i se
utilizeaz de Banca de Export-Import a Romniei EXIMBANK - S.A., provenite din fondurile alocate
de la bugetul de stat, se execut prin organe proprii, acestea fiind abilitate s duc la ndeplinire
msurile asigurtorii i s efectueze procedura de executare silit, potrivit prevederilor prezentului
cod.
(4) Organele prevzute la alin. (2) i (3) sunt denumite n continuare organe de executare silit.
(4^1) Organele de executare prevzute la alin. (4) sunt competente i pentru executarea silit a
creanelor prevzute la art. 141 alin. (1^2).
--------------
(5) Pentru efectuarea procedurii de executare silit este competent organul de executare n a
crui raz teritorial se gsesc bunurile urmribile, coordonarea ntregii executri revenind
organului de executare n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul sau organul de
executare competent, desemnat potrivit art. 33, dup caz. n cazul n care executarea silit se face
prin poprire, aplicarea msurii de executare silit se face de ctre organul de executare
coordonator.
(5^1) Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea rspunderii solidare cu
debitorul aflat n stare de insolvabilitate, n condiiile art. 27, ori n cazul prevzut la art. 25 alin. (2)
lit. e) revine organului de executare n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul sau
organului de executare competent desemnat potrivit art. 33 alin. (3), dup caz.
--------------
(5^2) Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea rspunderii membrilor
organelor de conducere, potrivit dispoziiilor cap. IV din Legea nr. 85/2006, cu modificrile i
completrile ulterioare, revine organului de executare n a crui raz teritorial i are/i-a avut
domiciliul fiscal debitorul insolvent sau organului de executare competent desemnat potrivit art. 33
alin. (3), dup caz.
--------------
(5^3) Organul de executare coordonator n cazul prevzut la art. 164 alin. (2) este cel n a crui
raz teritorial i are domiciliul fiscal sau i desfoar activitatea debitorul ale crui bunuri au
fost adjudecate.
--------------
(6) n cazul n care, potrivit legii, s-a dispus atragerea rspunderii membrilor organelor de
conducere, n conformitate cu dispoziiile cap. IV din Legea nr. 85/2006 privind procedura
insolvenei, i pentru creane fiscale, prin derogare de la prevederile art. 142 din Legea nr.
85/2006, executarea silit se efectueaz de organul de executare n condiiile prezentului cod.
(7) Atunci cnd se constat c exist pericolul evident de nstrinare, substituire sau de
sustragere de la executare silit a bunurilor i veniturilor urmribile ale debitorului, organul de
executare n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al debitorului poate proceda la
indisponibilizarea i executarea silit a acestora, indiferent de locul n care se gsesc bunurile.
(8) Organul de executare coordonator va sesiza n scris celelalte organe prevzute la alin. (5),
comunicndu-le titlul executoriu n copie certificat, situaia debitorului, contul n care se vor vira
sumele ncasate, precum i orice alte date utile pentru identificarea debitorului i a bunurilor ori
veniturilor urmribile.
(9) n cazul n care asupra acelorai venituri ori bunuri ale debitorului a fost pornit executarea,
att pentru realizarea titlurilor executorii privind creane fiscale, ct i pentru titluri ce se execut n
condiiile prevzute de alte dispoziii legale, executarea silit se va face, potrivit dispoziiilor
prezentului cod, de ctre organele de executare prevzute de acesta.
(10) Cnd se constat c domiciliul fiscal al debitorului se afl n raza teritorial a altui organ de
executare, titlul executoriu mpreun cu dosarul executrii vor fi trimise acestuia, ntiinndu-se,
dac este cazul, organul de la care s-a primit titlul executoriu.
ART. 136^1
Reguli speciale privind executarea silit a creanelor datorate bugetelor locale ale unitilor
administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor
(1) Autoritile administraiei publice locale sunt obligate s colaboreze i s efectueze
procedura de executare silit a creanelor fiscale datorate bugetelor locale ale unitilor
administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor.
(2) n situaia n care debitorul datoreaz impozite, taxe sau alte venituri la bugetul local i nu are
bunuri urmribile pe raza teritorial a respectivei uniti administrativ-teritoriale sau a subdiviziunii
unitii administrativ-teritoriale a municipiului, competena pentru efectuarea procedurii de
executare silit revine organului fiscal n a crui raz teritorial se afl bunurile urmribile.
(3) Organul fiscal din cadrul autoritii administraiei publice locale care administreaz creanele
fiscale prevzute la alin. (2), denumit n prezentul articol autoritate solicitant, solicit, n scris,
organului fiscal din cadrul autoritii administraiei publice locale n a crui raz teritorial se afl
situate bunurile mobile sau imobile, denumit n prezentul articol autoritate solicitat, efectuarea
procedurii de executare silit.
(4) Cererea conine, n mod obligatoriu, urmtoarele informaii:
a) datele de identificare a debitorului;
b) valoarea creanei de recuperat;
c) valoarea creanelor fiscale accesorii stabilite, potrivit legii, pn la data solicitrii;
d) contul n care se vireaz sumele ncasate;
e) orice date necesare pentru identificarea bunurilor urmribile, dac este cazul.
(5) Cererea este nsoit obligatoriu de o copie a titlului executoriu.
(6) Autoritatea solicitat confirm, n scris, primirea cererii, n termen de 10 zile de la data
primirii.
(7) Autoritatea solicitat poate refuza efectuarea procedurii de executare silit n urmtoarele
cazuri:
a) titlul executoriu nu este valabil;
b) cererea nu conine toate informaiile prevzute la alin. (4).
(8) Sumele realizate prin executare silit se vireaz autoritii solicitante. Prevederile art. 168 se
aplic n mod corespunztor.
--------------
ART. 137
Executarea silit n cazul debitorilor solidari
(1) Organul de executare coordonator, n cazul debitorilor solidari, este cel n a crui raz
teritorial i are domiciliul fiscal debitorul despre care exist indicii c deine mai multe venituri sau
bunuri urmribile.
(1^1) Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea rspunderii solidare n
condiiile art. 27 i 28 revine organului de executare n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal
debitorul aflat n stare de insolvabilitate sau insolven sau organul de executare competent,
desemnat potrivit art. 33, dup caz*).
-------------
*) Not CTCE:
(2) Organul de executare coordonator nscrie n ntregime debitul n evidenele sale i ia msuri
de executare silit, comunicnd ntregul debit organelor de executare n a cror raz teritorial se
afl domiciliile fiscale ale celorlali codebitori, aplicndu-se dispoziiile art. 136.
(3) Organele de executare sesizate, crora li s-a comunicat debitul, dup nscrierea acestuia
ntr-o eviden nominal, vor lua msuri de executare silit i vor comunica organului de executare
coordonator sumele realizate n contul debitorului, n termen de 10 zile de la realizarea acestora.
(4) Dac organul de executare coordonator, care ine evidena ntregului debit, constat c
acesta a fost realizat prin actele de executare silit fcute de el nsui i de celelalte organe
sesizate potrivit alin. (3), el este obligat s cear n scris acestora din urm s nceteze de ndat
executarea silit.
ART. 138
Executorii fiscali
(1) Executarea silit se face de organul de executare competent prin intermediul executorilor
fiscali. Acetia trebuie s dein o legitimaie de serviciu pe care trebuie s o prezinte n
exercitarea activitii.
(2) Executorul fiscal este mputernicit n faa debitorului i a terilor prin legitimaia de executor
fiscal i delegaie emis de organul de executare silit.
(3) n exercitarea atribuiilor ce le revin, pentru aplicarea procedurilor de executare silit,
executorii fiscali pot:
a) s ntre n orice incint de afaceri a debitorului, persoan juridic, sau n alte incinte unde
acesta i pstreaz bunurile, n scopul identificrii bunurilor sau valorilor care pot fi executate silit,
precum i s analizeze evidena contabil a debitorului n scopul identificrii terilor care datoreaz
sau dein n pstrare venituri ori bunuri ale debitorului;
b) s ntre n toate ncperile n care se gsesc bunuri sau valori ale debitorului, persoan fizic,
precum i s cerceteze toate locurile n care acesta i pstreaz bunurile;
c) s solicite i s cerceteze orice document sau element material care poate constitui o prob
n determinarea bunurilor proprietate a debitorului.
(4) Executorul fiscal poate intra n ncperile ce reprezint domiciliul sau reedina unei
persoane fizice, cu consimmntul acesteia, iar n caz de refuz, organul de executare va cere
autorizarea instanei judectoreti competente potrivit dispoziiilor Codului de procedur civil.
(5) Accesul executorului fiscal n locuin, n incinta de afaceri sau n orice alt ncpere a
debitorului, persoan fizic sau juridic, se poate efectua ntre orele 6,00 - 20,00, n orice zi
lucrtoare. Executarea nceput va putea continua n aceeai zi sau n zilele urmtoare. n cazuri
temeinic justificate de pericolul nstrinrii unor bunuri, accesul n ncperile debitorului va avea loc
i la alte ore dect cele menionate, precum i n zilele nelucrtoare, n baza autorizaiei prevzute
la alin. (4).
(6) n absena debitorului sau dac acesta refuz accesul n oricare dintre ncperile prevzute
la alin. (3), executorul fiscal poate s ptrund n acestea n prezena unui reprezentant al poliiei
ori al jandarmeriei sau a altui agent al forei publice i a doi martori majori, fiind aplicabile
prevederile alin. (4) i (5).
ART. 139
Executarea silit mpotriva veniturilor bugetului general consolidat
Impozitele, taxele, contribuiile i orice alte venituri ale bugetului general consolidat nu pot fi
urmrite de niciun creditor pentru nicio categorie de creane n cadrul procedurii de executare silit.
ART. 140
Executarea silit mpotriva unei asocieri fr personalitate juridic
Pentru executarea silit a creanelor fiscale datorate de o asociere fr personalitate juridic,
chiar dac exist un titlu executoriu pe numele asocierii, pot fi executate silit att bunurile mobile i
imobile ale asocierii, ct i bunurile personale ale membrilor acesteia.
ART. 141
Titlul executoriu i condiiile pentru nceperea executrii silite
(1) Executarea silit a creanelor fiscale se efectueaz n temeiul unui titlu executoriu emis
potrivit prevederilor prezentului cod de ctre organul de executare competent n a crui raz
teritorial i are domiciliul fiscal debitorul sau al unui nscris care, potrivit legii, constituie titlu
executoriu.
(1^1) n titlul executoriu emis, potrivit legii, de organul de executare prevzut la alin. (1) se
nscriu toate creanele fiscale neachitate la scaden, reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte
venituri ale bugetului general consolidat, precum i accesoriile aferente acestora, stabilite n
condiiile legii. Cu excepia cazului n care prin lege se prevede c un nscris constituie titlu
executoriu, niciun titlu executoriu nu se poate emite n absena unui titlu de crean n baza cruia
se stabilesc, n condiiile legii, creane fiscale principale sau accesorii.
--------------
(1^2) Executarea silit a creanelor bugetare rezultate din raporturi juridice contractuale se
efectueaz n baza hotrrii judectoreti sau a altui nscris care, potrivit legii, constituie titlu
executoriu.
--------------
(2) Titlul de crean devine titlu executoriu la data la care creana fiscal este scadent prin
expirarea termenului de plat prevzut de lege sau stabilit de organul competent ori n alt mod
prevzut de lege.
(3) Modificarea titlului de crean atrage modificarea titlului executoriu n mod corespunztor.
(4) Titlul executoriu emis potrivit alin. (1) de organul de executare competent va conine, pe
lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), urmtoarele: codul de identificare fiscal, domiciliul
fiscal al acestuia, precum i orice alte date de identificare; cuantumul i natura sumelor datorate i
neachitate, temeiul legal al puterii executorii a titlului.
(5) Pentru debitorii obligai n mod solidar la plata creanelor fiscale se va ntocmi un singur titlu
executoriu.
(6) Titlurile executorii emise de alte organe competente, care privesc creane fiscale, se transmit
n termen de cel mult 30 de zile de la emitere, spre executare silit, potrivit legii, organelor
prevzute la art. 136.
(7) Netransmiterea proceselor-verbale de constatare i sancionare a contraveniilor n termen
de 90 de zile de la emiterea de ctre organele competente atrage anularea acestora prin decizie
de ctre conductorul organului emitent. Conductorul organului emitent al titlului executoriu are
obligaia emiterii deciziei de imputare a contravalorii contraveniei personalului care se face vinovat
de ntrziere. Decizia de imputare se comunic de ctre organul emitent persoanei vinovate, care
trebuie s achite contravaloarea contraveniei n termen de 15 zile de la data comunicrii deciziei.
La expirarea acestui termen, decizia devine titlu executoriu. Contravaloarea contraveniei nscrise
n decizia de imputare se face venit la bugetul de stat sau bugetul local cruia i se datora, potrivit
legii, amenda contravenional. Termenul de 90 de zile se prelungete cu perioada scurs n
procedura de contestare a proceselor-verbale de constatare a contraveniei.
--------------
(8) n cazul n care titlurile executorii emise de alte organe dect cele prevzute la art. 33 alin.
(1) nu cuprind unul dintre urmtoarele elemente: numele i prenumele sau denumirea debitorului,
codul numeric personal, codul unic de nregistrare, domiciliul sau sediul, cuantumul sumei
datorate, temeiul legal, semntura organului care l-a emis i dovada comunicrii acestora, organul
de executare va restitui de ndat titlurile executorii organelor emitente.
(9) n cazul n care titlul executoriu i-a fost transmis spre executare de ctre un alt organ,
organul de executare i va confirma primirea, n termen de 30 de zile.
(10) Instituiile publice finanate total sau parial de la bugetul de stat, bugetul asigurrilor
sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, dup caz, care nu au organe de executare silit
proprii, transmit titlurile executorii privind venituri ale bugetului general consolidat, spre executare
silit, organelor fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Sumele astfel
realizate se fac venit la bugetul din care sunt finanate instituiile publice.
-------------
Alin. (10) al art. 141 a fost modificat de pct. 5 al art. II din ORDONANA nr. 8 din 23 ianuarie
(10^1) Instituiile publice finanate integral din venituri proprii, care nu au organe de executare
silit proprii, pot transmite titlurile executorii privind venituri proprii organelor fiscale din subordinea
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal sau, dup caz, organelor fiscale ale unitilor
administrativ-teritoriale ori subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor. Sumele astfel
realizate se fac venit la bugetul de stat sau la bugetul local, dup caz.
-------------
(11) Instituiile publice finanate total sau parial de la bugetul local, care nu au organe de
executare silit proprii, transmit titlurile executorii privind venituri ale bugetului local, spre executare
silit, organelor fiscale ale unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor
administrativ-teritoriale ale municipiilor. Sumele astfel realizate se fac venit la bugetul local.
--------------
(12) Eliminat.
--------------
Alin. (12) al art. 141 a fost eliminat, prin abrogarea pct. 25 al art. I, Seciunea 1 din
ORDONANA nr. 47 din 28 august 2007, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 603 din 31 august
2007 de ctre pct. 1 al articolului unic din LEGEA nr. 52 din 1 aprilie 2009, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 224 din 7 aprilie 2009.
ART. 142
Reguli privind executarea silit
(1) Executarea silit se poate ntinde asupra veniturilor i bunurilor proprietate a debitorului,
urmribile potrivit legii, iar valorificarea acestora se efectueaz numai n msura necesar pentru
realizarea creanelor fiscale i a cheltuielilor de executare. Executarea silit a bunurilor proprietate
a debitorului, urmribile potrivit legii, se efectueaz, de regul, n limita a 150% din valoarea
creanelor fiscale, inclusiv a cheltuielilor de executare*).
-------------
Alin. (1) al art. 142 a fost modificat de pct. 26 al art. I, Seciunea 1 din ORDONANA nr. 47 din
*) Not CTCE:
OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007, dispoziiile art. I pct. 24-27 se aplic procedurilor de
executare silit ncepute dup data intrrii n vigoare a prezentei ordonane.
(1^1) Sunt supuse sechestrrii i valorificrii bunurile urmribile proprietate a debitorului,

prezentate de acesta i/sau identificate de ctre organul de executare, n urmtoarea ordine:
a) bunurile mobile i imobile care nu sunt direct folosite n activitatea ce constituie principala
surs de venit;
b) bunuri care nu sunt nemijlocit predestinate pentru desfurarea activitii care constituie
principala surs de venit;
c) bunurile mobile i imobile ce se afl temporar n deinerea altor persoane n baza contractelor
de arend, de mprumut, de nchiriere, de concesiune, de leasing i altele;
d) ansamblu de bunuri n condiiile prevederilor art. 158;
e) maini-unelte, utilaje, materii prime i materiale i alte bunuri mobile, precum i bunuri imobile
ce servesc activitii care constituie principala surs de venit;
f) produse finite*).
-------------
*) Not CTCE:
(1^2) Organul fiscal poate trece la sechestrarea bunurilor din urmtoarea categorie din cele
prevzute la alin. (1^1) ori de cte ori valorificarea nu este posibil*).
-------------
*) Not CTCE:
(2) Bunurile supuse unui regim special de circulaie pot fi urmrite numai cu respectarea
condiiilor prevzute de lege.
(3) n cadrul procedurii de executare silit se pot folosi succesiv sau concomitent modalitile de
executare silit prevzute de prezentul cod.
(4) Executarea silit a creanelor fiscale nu se perimeaz.
(5) Executarea silit se desfoar pn la stingerea creanelor fiscale nscrise n titlul
executoriu, inclusiv a dobnzilor, penalitilor de ntrziere sau majorrilor de ntrziere, dup caz,
ori a altor sume, datorate sau acordate potrivit legii prin acesta, precum i a cheltuielilor de
executare.
-----------
(6) n cazul n care prin titlul executoriu sunt prevzute, dup caz, dobnzi, penaliti de
ntrziere, majorri de ntrziere sau alte sume, fr s fi fost stabilit cuantumul acestora, ele vor fi
calculate de ctre organul de executare i consemnate ntr-un proces-verbal care constituie titlu
executoriu, care se comunic debitorului*).
-----------
*) Not CTCE:
OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011, contestaiile formulate mpotriva proceselor-verbale
prevzute la art. 142 alin. (6) i art. 168 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare, n curs de soluionare la data intrrii n vigoare a prezentei
ordonane, se soluioneaz n condiiile i potrivit procedurii n vigoare la data depunerii
contestaiei.
(7) Fa de teri, inclusiv fa de stat, o garanie real i celelalte sarcini reale asupra bunurilor
au un grad de prioritate care se stabilete de la momentul n care acestea au fost fcute publice
prin oricare dintre metodele prevzute de lege.
ART. 143
Obligaia de informare
n vederea nceperii executrii silite, organul de executare competent se poate folosi de
mijloacele de prob prevzute la art. 49, n vederea determinrii averii i a venitului debitorului. La
cererea organului fiscal, debitorul este obligat s furnizeze n scris, pe propria rspundere,
informaiile solicitate.
ART. 144
Precizarea naturii debitului
n toate actele de executare silit trebuie s se indice titlul executoriu i s se arate natura i
cuantumul debitului ce face obiectul executrii.
ART. 145
Somaia
(1) Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei. Dac n termen de 15 zile de la
comunicarea somaiei nu se stinge debitul, se continu msurile de executare silit. Somaia este
nsoit de un exemplar al titlului executoriu.
(2) Somaia cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), urmtoarele: numrul
dosarului de executare; suma pentru care se ncepe executarea silit; termenul n care cel somat
urmeaz s plteasc suma prevzut n titlul executoriu, precum i indicarea consecinelor
nerespectrii acesteia.
(3) n cazul n care debitorul are de ncasat sume certe, lichide i exigibile de la autoriti sau
instituii publice, executarea silit se continu prin poprirea acestor sume ori de cte ori, ulterior
comunicrii somaiei, se depune la organul fiscal un document eliberat de autoritatea sau instituia
public respectiv prin care se certific c sumele sunt certe, lichide i exigibile. Prevederile art.
149 se aplic n mod corespunztor.
----------
(4) Nu sunt considerate sume exigibile i nu le sunt aplicabile prevederile alin. (3) sumelor aflate
n litigiu.
----------
(5) n cazul n care documentul prevzut la alin. (3) a fost depus ulterior lurii unor msuri de
executare silit potrivit prezentului cod, aceste msuri se ridic dup aplicarea msurii popririi
sumelor nscrise n documentul emis de autoritatea sau instituia public, n limita acestor sume, cu
respectarea nivelului prevzut la art. 142 alin. (1).
----------
(6) n cazul n care documentul prevzut la alin. (3) a fost depus ulterior stingerii sumelor pentru
care s-a nceput executarea silit, acesta se ia n considerare pentru urmtoarele executri silite.
----------
ART. 146
Drepturi i obligaii ale terului
Terul nu se poate opune sechestrrii unui bun al debitorului, invocnd un drept de gaj, drept de
ipotec sau un privilegiu. Terul va participa la distribuirea sumelor rezultate din valorificarea
bunului, potrivit legii.
ART. 147
Evaluarea bunurilor supuse executrii silite
(1) naintea valorificrii bunurilor, acestea vor fi evaluate. Evaluarea se efectueaz de organul de
executare prin experi evaluatori proprii sau prin experi evaluatori independeni. Evaluatorii
independeni sunt desemnai n condiiile art. 55. Att evaluatorii proprii, ct i evaluatorii
independeni sunt obligai s i ndeplineasc atribuiile ce le revin, astfel cum reies din prezentul
cod, din actul prin care s-a dispus expertiza, precum i din actul prin care au fost numii.
(2) Organul de executare va actualiza preul de evaluare innd cont de rata inflaiei.
(3) Atunci cnd se consider necesar, organul de executare va proceda la o nou evaluare.
(4) Organul de executare poate proceda la o nou evaluare n situaii cum sunt: cnd se
constat modificri ale preurilor de circulaie pe piaa liber a bunurilor, cnd valoarea bunului s-a
modificat prin deteriorri sau prin amenajri. Prevederile alin. (1) sunt aplicabile n mod
corespunztor.
--------------
ART. 148
Suspendarea, ntreruperea sau ncetarea executrii silite
(1) Executarea silit se poate suspenda, ntrerupe sau poate nceta n cazurile prevzute de
prezentul cod.
(2) Executarea silit se suspend:
a) cnd suspendarea a fost dispus de instan sau de creditor, n condiiile legii;
b) la data comunicrii aprobrii nlesnirii la plat, n condiiile legii;
c) n cazul prevzut la art. 156;
d) pe o perioad de cel mult 6 luni, n cazuri excepionale, i doar o singur dat pentru acelai
debitor, prin hotrre a Guvernului;
(2^1) Executarea silit se suspend i n cazul n care, ulterior nceperii executrii silite, se
depune o cerere de restituire/rambursare, iar cuantumul sumei solicitate este egal cu sau mai mare
dect creana fiscal pentru care s-a nceput executarea silit. n acest caz, executarea silit se
suspend la data depunerii cererii.
-----------
29 septembrie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30 septembrie 2010.
(2^2) Pe perioada suspendrii executrii silite, actele de executare efectuate anterior, precum i
orice alte msuri de executare, inclusiv cele de indisponibilizare a bunurilor, veniturilor ori sumelor
din conturile bancare, rmn n fiin.
--------------
(2^3) Suspendarea executrii silite prin poprire bancar are ca efect ncetarea indisponibilizrii
sumelor viitoare provenite din ncasrile zilnice n conturile n lei i n valut, ncepnd cu data i
ora comunicrii ctre instituiile de credit a adresei de suspendare a executrii silite prin poprire.
--------------
(3) Executarea silit se ntrerupe n cazurile prevzute expres de lege. Executarea silit nu se
ntrerupe pe perioada n care un contribuabil este declarat insolvabil.
(4) Executarea silit nceteaz dac:
a) s-au stins integral obligaiile fiscale prevzute n titlul executoriu, inclusiv obligaiile de plat
accesorii, cheltuielile de executare i orice alte sume stabilite n sarcina debitorului, potrivit legii;
b) a fost desfiinat titlul executoriu;
c) n alte cazuri prevzute de lege.
(5) Msurile de executare silit aplicate n condiiile prezentului cod se ridic prin decizie
ntocmit n cel mult dou zile de la data la care a ncetat executarea silit, de ctre organul de
executare. Nerespectarea termenului atrage rspunderea potrivit art. 227 alin. (2).
----------
(5^1) n msura n care creanele fiscale nscrise n titluri executorii se sting prin plat, prin
poprire sau prin alte modaliti prevzute de prezentul cod, sechestrele aplicate pe acele titluri
asupra bunurilor, cu valoare mai mic sau egal cu suma creanelor fiscale astfel stinse, se ridic,
prin decizie ntocmit de organul de executare, n cel mult dou zile de la data stingerii.
-------------
Alin. (5^1) al art. 148 a fost modificat de pct. 14 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 19
din 27 februarie 2008, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 163 din 3 martie 2008.
(5^2) Organul de executare ridic poprirea bancar pentru sumele care depesc cuantumul
creanelor nscrise n adresa de nfiinare a popririi n situaia n care, din informaiile comunicate
de bnci rezult c sumele indisponibilizate n favoarea organului de executare acoper creanele
fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi i sunt ndeplinite condiiile pentru realizarea
creanei.
----------
(5^3) Poprirea bancar se ridic i n situaia n care organul de executare constat c poprirea
a rmas fr obiect.
----------
(6) n cazul n care popririle nfiinate de organul de executare genereaz imposibilitatea

debitorului de a-i continua activitatea economic, cu consecine sociale deosebite, creditorul fiscal
poate dispune, la cererea debitorului i innd seama de motivele invocate de acesta, fie
suspendarea temporar total, fie suspendarea temporar parial a executrii silite prin poprire.
Suspendarea se poate dispune pentru o perioad de cel mult 6 luni de la data comunicrii ctre
banc sau alt ter poprit a suspendrii popririi de ctre organul fiscal.
(7) Odat cu cererea de suspendare prevzut la alin. (6) debitorul va indica bunurile libere de
orice sarcini, oferite n vederea sechestrrii, sau alte garanii prevzute de lege, la nivelul sumei
pentru care s-a nceput executarea silit.
(8) Dispoziiile alin. (7) nu se aplic n cazul n care valoarea bunurilor deja sechestrate de
creditorul fiscal acoper valoarea creanei pentru care s-a nceput executarea silit prin poprire.
ART. 148^1
Suspendarea executrii silite n cazul depunerii unei scrisori de garanie/polie de asigurare de
garanie
(1) n cazul contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscale prin care se stabilesc
creane fiscale, potrivit prezentului cod, inclusiv pe timpul soluionrii aciunii n contencios
administrativ, executarea silit se suspend sau nu ncepe pentru obligaiile fiscale contestate dac
debitorul depune la organul fiscal competent o scrisoare de garanie/poli de asigurare de garanie
la nivelul obligaiilor fiscale contestate i neachitate la data depunerii garaniei. Valabilitatea
scrisorii de garanie/poliei de asigurare de garanie trebuie s fie de minimum 6 luni de la data
emiterii.
(2) n situaia n care pe perioada de valabilitate a scrisorii de garanie/poliei de asigurare de
garanie contestaia ori aciunea n contencios administrativ este respins, n totalitate sau n parte,
organul fiscal execut garania n ultima zi de valabilitate a acesteia dac sunt ndeplinite cumulativ
urmtoarele condiii:
a) debitorul nu pltete obligaiile fiscale pentru care s-a respins contestaia sau aciunea n
contencios administrativ;
b) debitorul nu depune o nou scrisoare de garanie/poli de asigurare de garanie;
c) instana judectoreasc nu a dispus, prin hotrre executorie, suspendarea executrii actului
administrativ fiscal potrivit Legii nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare.
(3) Scrisoarea de garanie/Polia de asigurare de garanie rmne fr obiect n urmtoarele
situaii:
a) contestaia a fost admis, n totalitate, de organul de soluionare a contestaiei;
b) actul administrativ fiscal contestat a fost desfiinat, n totalitate, de ctre organul de
soluionare a contestaiei;
c) aciunea n contencios administrativ a fost admis n totalitate;
d) instana judectoreasc admite, prin hotrre executorie, cererea contribuabilului/pltitorului
de suspendare a executrii actului administrativ fiscal potrivit Legii nr. 554/2004, cu modificrile i
completrile ulterioare;
e) dac pe perioada soluionrii contestaiei, n procedura administrativ sau n procedura de
contencios administrativ, debitorul achit n totalitate obligaiile fiscale contestate.
(4) n situaia n care debitorul achit parial obligaiile fiscale contestate, acesta poate
redimensiona garania n mod corespunztor.
(5) Pe toat perioada suspendrii executrii silite potrivit prezentului articol, creanele fiscale ce
fac obiectul suspendrii nu se sting, cu excepia situaiei n care debitorul opteaz pentru stingerea
acestora potrivit art. 115 alin. (3^2).
----------
Art. 148^1 a fost modificat de pct. 8 al art. I din ORDONANA nr. 17 din 15 iulie 2015, publicat
n MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015.
SECIUNEA a 2-a
Executarea silit prin poprire
ART. 149
Executarea silit a sumelor ce se cuvin debitorilor (1) Sunt supuse executrii silite prin poprire
orice sume urmribile reprezentnd venituri i disponibiliti bneti n lei i n valut, titluri de
valoare sau alte bunuri mobile necorporale, deinute i/sau datorate, cu orice titlu, debitorului de
ctre tere persoane sau pe care acetia le vor datora i/sau deine n viitor n temeiul unor
raporturi juridice existente.
(2) Sumele reprezentnd credite nerambursabile sau finanri primite de la instituii sau
organizaii internaionale pentru derularea unor programe ori proiecte nu sunt supuse executrii
silite prin poprire, n cazul n care mpotriva beneficiarului acestora a fost pornit procedura
executrii silite.
(3) n cazul sumelor urmribile reprezentnd venituri i disponibiliti n valut, bncile sunt
autorizate s efectueze convertirea n lei a sumelor n valut, fr consimmntul titularului de
cont, la cursul de schimb afiat de acestea pentru ziua respectiv.
(4) Sumele ce reprezint venituri bneti ale debitorului persoan fizic, realizate ca angajat,
pensiile de orice fel, precum i ajutoarele sau indemnizaiile cu destinaie special sunt supuse
urmririi numai n condiiile prevzute de Codul de procedur civil.
(5) Poprirea asupra veniturilor debitorilor persoane fizice sau persoane juridice se nfiineaz de
ctre organul de executare, printr-o adres care va fi comunicat terului poprit, dispoziiile art. 44
cu privire la comunicarea actului administrativ fiscal aplicndu-se n mod corespunztor. Totodat,
va fi ntiinat i debitorul despre nfiinarea popririi.
-------------
(6) Poprirea nu este supus validrii.

(7) Poprirea nfiinat anterior, ca msur asigurtorie, devine executorie prin comunicarea
copiei certificate de pe titlul executoriu, fcut terului poprit, i ntiinarea despre aceasta a
debitorului.
(8) Poprirea se consider nfiinat din momentul primirii adresei de nfiinare de ctre terul
poprit. n acest sens, terul poprit este obligat s nregistreze att ziua, ct i ora primirii adresei de
nfiinare a popririi.
(9) Dup nfiinarea popririi, terul poprit este obligat:
a) s plteasc, de ndat sau dup data la care creana devine exigibil, organului fiscal, suma
reinut i cuvenit, n contul indicat de organul de executare;
b) s indisponibilizeze bunurile mobile necorporale poprite, ntiinnd despre aceasta organul
de executare.
(9^1) n situaia n care, la data comunicrii adresei de nfiinare a popririi, terul poprit nu
datoreaz vreo sum de bani debitorului urmrit sau nu va datora n viitor asemenea sume n
temeiul unor raporturi juridice existente, va ntiina despre acest fapt organul de executare n
termen de 5 zile de la primirea adresei de nfiinare a popririi.
-------------
(10) n cazul n care sumele datorate debitorului sunt poprite de mai muli creditori, terul poprit i
va anuna n scris despre aceasta pe creditori i va proceda la distribuirea sumelor potrivit ordinii
de preferin prevzute la art. 170.
(11) Pentru stingerea creanelor fiscale, debitorii titulari de conturi bancare pot fi urmrii prin
poprire asupra sumelor din conturile bancare, prevederile alin. (5) aplicndu-se n mod
corespunztor. n acest caz, prin excepie de la art. 145 alin. (1), poprirea nu poate fi nfiinat
nainte de mplinirea unui termen de 30 de zile de la data comunicrii somaiei.
-------------
Alin. (11) al art. 149 a fost modificat de pct. 16 al art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 8
art. I din ORDONANA nr. 17 din 15 iulie 2015, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20
iulie 2015.
*) Not CTCE:
Potrivit lit. b) a art. IV din ORDONANA nr. 17 din 15 iulie 2015, publicat n MONITORUL
OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015, prevederile art. I pct. 9 referitoare la art. 149 alin. (12) din
Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se aplic
pentru popririle nfiinate dup data intrrii n vigoare a respectivei ordonane.
a) sumelor necesare plii drepturilor salariale, inclusiv a impozitelor i contribuiilor aferente

acestora, reinute la surs, dac, potrivit declaraiei pe propria rspundere a debitorului sau
reprezentantului su legal, rezult c debitorul nu deine alte disponibiliti bneti;
b) sumelor necesare plii accizelor de ctre antrepozitarii autorizai. n acest caz, debitorul va
prezenta unitii bancare odat cu dispoziia de plat i copia certificat, conform cu originalul, a
autorizaiei de antrepozitar;
c) sumelor necesare plii accizelor, n numele antrepozitarilor autorizai, de ctre cumprtorii
de produse energetice;
d) sumelor necesare plii impozitelor, taxelor i contribuiilor de care depinde meninerea
valabilitii nlesnirii. n acest caz, debitorul va prezenta unitii bancare odat cu dispoziia de plat
i copia certificat, conform cu originalul, a documentului prin care s-a aprobat nlesnirea la plat.
----------
(12^1) Pe perioada popririi asigurtorii, bncile accept pli din conturile debitorilor dispuse
pentru stingerea sumelor prevzute la alin. (12), precum i pentru stingerea obligaiilor fiscale
aferente bugetelor administrate de organul fiscal care a nfiinat poprirea.
--------------
(13) nclcarea prevederilor alin. (9), (10), (12) i (15) atrage nulitatea oricrei pli.
-------------
Alin. (13) al art. 149 a fost modificat de pct. 5 al art. XI din ORDONANA DE URGEN nr. 54
din 23 iunie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 421 din 23 iunie 2010.
(14) n cazul n care executarea silit este suspendat ori nceteaz, potrivit legii, organul de
executare ntiineaz de ndat, n scris, bncile ori, dup caz, terul poprit pentru sistarea,
temporar, total sau parial a indisponibilizrii conturilor i reinerilor. n caz contrar banca este
obligat s procedeze potrivit dispoziiilor alin. (12).
--------------
(15) n situaia n care titlurile executorii nu pot fi onorate n aceeai zi, bncile vor urmri
executarea acestora din ncasrile zilnice realizate n contul debitorului.
(16) Dispoziiile alin. (10) se aplic n mod corespunztor.
ART. 150
Executarea silit a terului poprit
(1) Dac terul poprit ntiineaz organul de executare c nu datoreaz vreo sum de bani
debitorului urmrit, precum i n cazul n care se invoc alte neregulariti privind nfiinarea popririi,
instana judectoreasc n a crei raz teritorial se afl domiciliul sau sediul terului poprit, la
cererea organului de executare ori a altei pri interesate, pe baza probelor administrate, va
pronuna meninerea sau desfiinarea popririi.
(2) Judecata se face de urgen i cu precdere.
(3) Pe baza hotrrii de meninere a popririi, care constituie titlu executoriu, organul de
executare poate ncepe executarea silit a terului poprit, n condiiile prezentului cod.
SECIUNEA a 3-a
Executarea silit a bunurilor mobile
ART. 151
Executarea silit a bunurilor mobile
(1) Sunt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale debitorului, cu excepiile prevzute de
lege.
(2) n cazul debitorului persoan fizic nu pot fi supuse executrii silite, fiind necesare vieii i
muncii debitorului, precum i familiei sale:
a) bunurile mobile de orice fel care servesc la continuarea studiilor i la formarea profesional,
precum i cele strict necesare exercitrii profesiei sau a altei ocupaii cu caracter permanent,
inclusiv cele necesare desfurrii activitii agricole, cum sunt uneltele, seminele, ngrmintele,
furajele i animalele de producie i de lucru;
b) bunurile strict necesare uzului personal sau casnic al debitorului i familiei sale, precum i
obiectele de cult religios, dac nu sunt mai multe de acelai fel;
c) alimentele necesare debitorului i familiei sale pe timp de dou luni, iar dac debitorul se
ocup exclusiv cu agricultura, alimentele strict necesare pn la noua recolt;
d) combustibilul necesar debitorului i familiei sale pentru nclzit i pentru prepararea hranei,
socotit pentru 3 luni de iarn;
e) obiectele necesare persoanelor cu handicap sau destinate ngrijirii persoanelor bolnave;
f) bunurile declarate neurmribile prin alte dispoziii legale.
(3) Bunurile debitorului persoan fizic necesare desfurrii activitii de comer nu sunt
exceptate de la executare silit.
(4) Executarea silit a bunurilor mobile se face prin sechestrarea i valorificarea acestora, chiar
dac acestea se afl la un ter. Sechestrul se instituie printr-un proces-verbal.
(5) Pentru bunurile mobile anterior sechestrate ca msur asigurtorie nu este necesar o nou
sechestrare.
(6) Executorul fiscal, la nceperea executrii silite, este obligat s verifice dac bunurile
prevzute la alin. (5) se gsesc la locul aplicrii sechestrului i dac nu au fost substituite sau
degradate, precum i s sechestreze alte bunuri ale debitorului, n cazul n care cele gsite la
verificare nu sunt suficiente pentru stingerea creanei.
(7) Bunurile nu vor fi sechestrate dac prin valorificarea acestora nu s-ar putea acoperi dect
cheltuielile executrii silite.
(8) Prin sechestrul nfiinat asupra bunurilor mobile, creditorul fiscal dobndete un drept de gaj
care confer acestuia n raport cu ali creditori aceleai drepturi ca i dreptul de gaj n sensul
prevederilor dreptului comun.
(9) De la data ntocmirii procesului-verbal de sechestru, bunurile sechestrate sunt
indisponibilizate. Ct timp dureaz executarea silit debitorul nu poate dispune de aceste bunuri
dect cu aprobarea dat, potrivit legii, de organul competent. Nerespectarea acestei interdicii
atrage rspunderea, potrivit legii, a celui n culp.
(10) Actele de dispoziie care ar interveni ulterior indisponibilizrii prevzute la alin. (9) sunt
lovite de nulitate absolut.
(11) n cazurile n care nu au fost luate msuri asigurtorii pentru realizarea integral a creanei
fiscale i la nceperea executrii silite se constat c exist pericolul evident de nstrinare,
substituire sau sustragere de la urmrire a bunurilor urmribile ale debitorului, sechestrarea lor va
fi aplicat odat cu comunicarea somaiei.
ART. 152
Procesul-verbal de sechestru
(1) Procesul-verbal de sechestru va cuprinde:
a) denumirea organului de executare, indicarea locului, a datei i a orei cnd s-a fcut
sechestrul;
b) numele i prenumele executorului fiscal care aplic sechestrul, numrul legitimaiei i al
delegaiei;
c) numrul dosarului de executare, data i numrul de nregistrare a somaiei, precum i titlul
executoriu n baza cruia se face executarea silit;
d) temeiul legal n baza cruia se face executarea silit;
e) sumele datorate pentru a cror executare silit se aplic sechestrul, inclusiv cele
reprezentnd dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz, menionndu-
se i cota acestora, precum i actul normativ n baza cruia a fost stabilit obligaia de plat;
-----------
Lit. e) a alin. (1) al art. 152 a fost modificat de pct. 20 al art. I din ORDONANA DE URGEN
f) numele, prenumele i domiciliul debitorului persoan fizic ori, n lipsa acestuia, ale persoanei
majore ce locuiete mpreun cu debitorul sau denumirea i sediul debitorului, numele, prenumele
i domiciliul altor persoane majore care au fost de fa la aplicarea sechestrului, precum i alte
elemente de identificare a acestor persoane;
g) descrierea bunurilor mobile sechestrate i indicarea valorii estimative a fiecruia, dup
aprecierea executorului fiscal, pentru identificarea i individualizarea acestora, menionndu-se
starea de uzur i eventualele semne particulare ale fiecrui bun, precum i dac s-au luat msuri
spre neschimbare, cum sunt punerea de sigilii, custodia ori ridicarea de la locul unde se afl, sau
de administrare ori conservare a acestora, dup caz;
h) meniunea c evaluarea se va face naintea nceperii procedurii de valorificare, n cazul n
care executorul fiscal nu a putut evalua bunul deoarece acesta necesit cunotine de specialitate;
i) meniunea fcut de debitor privind existena sau inexistena unui drept de gaj, ipotec ori
privilegiu, dup caz, constituit n favoarea unei alte persoane pentru bunurile sechestrate;
j) numele, prenumele i adresa persoanei creia i s-au lsat bunurile, precum i locul de
depozitare a acestora, dup caz;
k) eventualele obiecii fcute de persoanele de fa la aplicarea sechestrului;
l) meniunea c, n cazul n care n termen de 15 zile de la data ncheierii procesului-verbal de
sechestru debitorul nu pltete obligaiile fiscale, se va trece la valorificarea bunurilor sechestrate;
m) semntura executorului fiscal care a aplicat sechestrul i a tuturor persoanelor care au fost
de fa la sechestrare. Dac vreuna dintre aceste persoane nu poate sau nu vrea s semneze,
executorul fiscal va meniona aceast mprejurare.
(2) Cte un exemplar al procesului-verbal de sechestru se pred debitorului sub semntur sau i
se comunic la domiciliul ori sediul acestuia, precum i, atunci cnd este cazul, custodelui, acesta
din urm semnnd cu meniunea de primire a bunurilor n pstrare.
(3) n vederea valorificrii organul de executare este obligat s verifice dac bunurile
sechestrate se gsesc la locul menionat n procesul-verbal de sechestru, precum i dac nu au
fost substituite sau degradate.
(4) Cnd bunurile sechestrate gsite cu ocazia verificrii nu sunt suficiente pentru realizarea
creanei fiscale, organul de executare va face investigaiile necesare pentru identificarea i
urmrirea altor bunuri ale debitorului.
(5) Dac se constat c bunurile nu se gsesc la locul menionat n procesul-verbal de
sechestru sau dac au fost substituite sau degradate, executorul fiscal ncheie proces-verbal de
constatare. Pentru bunurile gsite cu prilejul investigaiilor efectuate conform alin. (4) se va ncheia
procesul-verbal de sechestru.
(6) Dac se sechestreaz i bunuri gajate pentru garantarea creanelor altor creditori, organul de
executare le va trimite i acestora cte un exemplar din procesul-verbal de sechestru.
(7) Executorul fiscal care constat c bunurile fac obiectul unui sechestru anterior va consemna
aceasta n procesul-verbal, la care va anexa o copie de pe procesele-verbale de sechestru
respective. Prin acelai proces-verbal executorul fiscal va declara sechestrate, cnd este necesar,
i alte bunuri pe care le va identifica.
(8) Bunurile nscrise n procesele-verbale de sechestru ncheiate anterior se consider
sechestrate i n cadrul noii executri silite.
(9) n cazul n care executorul fiscal constat c n legtur cu bunurile sechestrate s-au svrit
fapte care pot constitui infraciuni va consemna aceasta n procesul-verbal de sechestru i va
sesiza de ndat organele de urmrire penal competente.
ART. 153
Custodele
(1) Bunurile mobile sechestrate vor putea fi lsate n custodia debitorului, a creditorului sau a
altei persoane desemnate de organul de executare sau de executorul fiscal, dup caz, ori vor fi
ridicate i depozitate de ctre acesta. Atunci cnd bunurile sunt lsate n custodia debitorului sau a
altei persoane desemnate conform legii i cnd se constat c exist pericol de substituire ori de
degradare, executorul fiscal poate aplica sigiliul asupra bunurilor.
(2) n cazul n care bunurile sechestrate constau n sume de bani n lei sau n valut, titluri de
valoare, obiecte de metale preioase, pietre preioase, obiecte de art, colecii de valoare, acestea
se ridic i se depun, cel trziu a doua zi lucrtoare, la unitile specializate.
(3) Cel care primete bunurile n custodie va semna procesul-verbal de sechestru.
(4) n cazul n care custodele este o alt persoan dect debitorul sau creditorul, organul de
executare i va stabili acestuia o remuneraie innd seama de activitatea depus.
ART. 153^1
nlocuirea bunurilor sechestrate
La solicitarea debitorului, organul fiscal poate nlocui sechestrul asupra unui bun mobil cu
sechestrul asupra altui bun mobil sau imobil i numai dac bunul oferit n vederea sechestrrii este
liber de orice sarcini. Dispoziiile art. 142 alin. (1) sunt aplicabile n mod corespunztor.
--------------
SECIUNEA a 4-a
Executarea silit a bunurilor imobile
ART. 154
Executarea silit a bunurilor imobile
(1) Sunt supuse executrii silite bunurile imobile proprietate a debitorului. n situaia n care
debitorul deine bunuri n proprietate comun cu alte persoane, executarea silit se va ntinde
numai asupra bunurilor atribuite debitorului n urma partajului judiciar, respectiv asupra sultei.
(2) Executarea silit imobiliar se ntinde de plin drept i asupra bunurilor accesorii bunului
imobil, prevzute de Codul civil. Bunurile accesorii nu pot fi urmrite dect odat cu imobilul.
(3) n cazul debitorului persoan fizic nu poate fi supus executrii silite spaiul minim locuit de
debitor i familia sa, stabilit n conformitate cu normele legale n vigoare.
(4) Dispoziiile alin. (3) nu sunt aplicabile n cazurile n care executarea silit se face pentru
stingerea creanelor fiscale rezultate din svrirea de infraciuni.
(5) Executorul fiscal care aplic sechestrul ncheie un proces-verbal de sechestru, dispoziiile
art. 151 alin. (9), (10) i (11), art. 152 alin. (1) i (2) i art. 153^1 fiind aplicabile.
--------------
(6) Sechestrul aplicat asupra bunurilor imobile n temeiul alin. (5) constituie ipotec legal.
(7) Dreptul de ipotec confer creditorului fiscal n raport cu ali creditori aceleai drepturi ca i
dreptul de ipotec, n sensul prevederilor dreptului comun.
(8) Pentru bunurile imobile sechestrate organul de executare care a instituit sechestrul va
solicita de ndat biroului de carte funciar efectuarea inscripiei ipotecare, anexnd un exemplar al
procesului-verbal de sechestru.
(9) Biroul de carte funciar va comunica organelor de executare, la cererea acestora, n termen
de 10 zile, celelalte drepturi reale i sarcini care greveaz imobilul urmrit, precum i titularii
acestora, care vor fi ntiinai de ctre organul de executare i chemai la termenele fixate pentru
vnzarea bunului imobil i distribuirea preului.
(10) Creditorii debitorului, alii dect titularii drepturilor menionate la alin. (9), sunt obligai ca, n
termen de 30 de zile de la nscrierea procesului-verbal de sechestru al bunului imobil n evidenele
de publicitate imobiliar, s comunice n scris organului de executare titlurile pe care le au pentru
bunul imobil respectiv.
ART. 155
Instituirea administratorului-sechestru
(1) La instituirea sechestrului i n tot cursul executrii silite, organul de executare poate numi un
administrator-sechestru, dac aceast msur este necesar pentru administrarea imobilului
urmrit, a chiriilor, a arendei i a altor venituri obinute din administrarea acestuia, inclusiv pentru
aprarea n litigii privind imobilul respectiv.
(2) Administrator-sechestru poate fi numit creditorul, debitorul ori alt persoan fizic sau
juridic.
(3) Administratorul-sechestru va consemna veniturile ncasate potrivit alin. (1) la unitile abilitate
i va depune recipisa la organul de executare.
(4) Cnd administrator-sechestru este numit o alt persoan dect creditorul sau debitorul,
organul de executare i va fixa o remuneraie innd seama de activitatea depus.
ART. 156
Suspendarea executrii silite a bunurilor imobile
(1) Dup primirea procesului-verbal de sechestru, debitorul poate solicita organului de
executare, n termen de 15 zile de la comunicare, s i aprobe ca plata integral a creanelor
fiscale s se fac din veniturile bunului imobil urmrit sau din alte venituri ale sale pe timp de cel
mult 6 luni.
(2) De la data aprobrii cererii debitorului, executarea silit nceput asupra bunului imobil se
suspend.
(3) Pentru motive temeinice organul de executare poate relua executarea silit imobiliar nainte
de expirarea termenului de 6 luni.
(4) Dac debitorul persoan juridic cruia i s-a aprobat suspendarea conform prevederilor alin.
(2) se sustrage ulterior de la executare silit sau i provoac insolvabilitatea, se vor aplica n mod
corespunztor prevederile art. 27.
SECIUNEA a 5-a
Executarea silit a altor bunuri
ART. 157
Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdcini
(1) Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdcini, care sunt ale
debitorului, se efectueaz n conformitate cu prevederile prezentului cod privind bunurile imobile.
(2) Pentru executarea silit a recoltelor i a fructelor culese sunt aplicabile prevederile
prezentului cod privind bunurile mobile.
(3) Organul de executare va hotr, dup caz, valorificarea fructelor neculese sau a recoltelor
aa cum sunt prinse de rdcini sau dup ce vor fi culese.
ART. 158
Executarea silit a unui ansamblu de bunuri
(1) Bunurile mobile i/sau imobile, proprietate a debitorului, pot fi valorificate individual i/sau n
ansamblu dac organul de executare apreciaz c astfel acestea pot fi vndute n condiii mai
avantajoase.
(2) Organul de executare i poate schimba opiunea n orice faz a executrii, cu reluarea
procedurii.
(3) Pentru executarea silit a bunurilor prevzute la alin. (1) organul de executare va proceda la
sechestrarea acestora, potrivit prevederilor prezentului cod.
(4) Prevederile seciunii a 3-a privind executarea silit a bunurilor mobile i ale seciunii a 4-a
privind executarea silit a bunurilor imobile, precum i ale art. 165 privind plata n rate se aplic n
mod corespunztor.
SECIUNEA a 6-a
Valorificarea bunurilor
ART. 159
Valorificarea bunurilor sechestrate
(1) n cazul n care creana fiscal nu este stins n termen de 15 zile de la data ncheierii
procesului-verbal de sechestru, se va proceda, fr efectuarea altei formaliti, la valorificarea
bunurilor sechestrate, cu excepia situaiilor n care, potrivit legii, s-a dispus desfiinarea
sechestrului, suspendarea sau amnarea executrii silite.
(2) Pentru a realiza executarea silit cu rezultate ct mai avantajoase, innd seama att de
interesul legitim i imediat al creditorului, ct i de drepturile i obligaiile debitorului urmrit,
organul de executare va proceda la valorificarea bunurilor sechestrate n una dintre modalitile
prevzute de dispoziiile legale n vigoare i care, fa de datele concrete ale cauzei, se dovedete
a fi mai eficient.
(3) n sensul alin. (2) organul de executare competent va proceda la valorificarea bunurilor
sechestrate prin:
a) nelegerea prilor;
b) vnzare n regim de consignaie a bunurilor mobile;
c) vnzare direct;
d) vnzare la licitaie;
e) alte modaliti admise de lege, inclusiv valorificarea bunurilor prin case de licitaii, agenii
imobiliare sau societi de brokeraj, dup caz.
(4) Dac au fost sechestrate bunuri perisabile sau supuse degradrii, acestea pot fi vndute n
regim de urgen. Evaluarea i valorificarea acestor bunuri se vor face de ctre organele fiscale, la
preul pieei. Procedura de evaluare i valorificare se aprob prin ordin al ministrului finanelor
publice, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
-------------
(5) Dac din cauza unei contestaii sau a unei nvoieli ntre pri data, locul sau ora vnzrii
directe sau la licitaie a fost schimbat de organul de executare, se vor face alte publicaii i
anunuri, potrivit art. 162.
(6) Vnzarea bunurilor sechestrate se face numai ctre persoane fizice sau juridice care nu au
obligaii fiscale restante.
(7) n sensul alin. (6), n categoria obligaiilor fiscale restante nu se cuprind obligaiile fiscale
pentru care s-au acordat, potrivit legii, reduceri, amnri sau ealonri la plat.
ART. 160
Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor
(1) Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor se realizeaz de debitorul nsui, cu acordul
organului de executare, astfel nct s se asigure o recuperare corespunztoare a creanei fiscale.
Debitorul este obligat s prezinte n scris organului de executare propunerile ce i s-au fcut i
nivelul de acoperire a creanelor fiscale, indicnd numele i adresa potenialului cumprtor,
precum i termenul n care acesta din urm va achit preul propus.
(2) Preul propus de cumprtor i acceptat de organul de executare nu poate fi mai mic dect
preul de evaluare.
(3) Organul de executare, dup analiza propunerilor prevzute la alin. (1), va comunica
aprobarea indicnd termenul i contul bugetar n care preul bunului va fi virat de cumprtor.
(4) Indisponibilizarea prevzut la art. 151 alin. (9) i (10) se ridic dup creditarea contului
bugetar menionat la alin. (3).
ART. 161
Valorificarea bunurilor prin vnzare direct
(1) Valorificarea bunurilor prin vnzare direct se poate realiza n urmtoarele cazuri:
a) pentru bunurile prevzute la art. 159 alin. (4);
b) naintea nceperii procedurii de valorificare prin licitaie, dac se recupereaz integral creana
fiscal;
c) dup finalizarea unei licitaii, dac bunul/bunurile sechestrate nu au fost vndute i se ofer
cel puin preul de evaluare.
(2) Vnzarea direct se realizeaz prin ncheierea unui proces-verbal care constituie titlu de
proprietate.
(3) n cazul n care organul de executare nregistreaz n condiiile prevzute la alin. (1) mai
multe cereri, va vinde bunul persoanei care ofer cel mai mare pre fa de preul de evaluare.
(4) Vnzarea direct a bunurilor se face chiar dac se prezint un singur cumprtor.
--------------
ART. 162
Vnzarea bunurilor la licitaie
(1) Pentru valorificarea bunurilor sechestrate prin vnzare la licitaie organul de executare este
obligat s efectueze publicitatea vnzrii cu cel puin 10 zile nainte de data fixat pentru
desfurarea licitaiei.
(2) Publicitatea vnzrii se realizeaz prin afiarea anunului privind vnzarea la sediul organului
de executare, al primriei n a crei raz teritorial se afl bunurile sechestrate, la sediul i
domiciliul debitorului, la locul vnzrii, dac acesta este altul dect cel unde se afl bunurile
sechestrate, pe imobilul scos la vnzare, n cazul vnzrii bunurilor imobile, i prin anunuri ntr-un
cotidian naional de larg circulaie, ntr-un cotidian local, n pagina de internet sau, dup caz, n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea a IV-a, precum i prin alte modaliti prevzute de lege.
(3) Despre data, ora i locul licitaiei vor fi ntiinai i debitorul, custodele, administratorul-
sechestru, precum i titularii drepturilor reale i ai sarcinilor care greveaz bunul urmrit.
(4) Anunul privind vnzarea cuprinde urmtoarele elemente:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis;
c) numele i semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, i tampila
organului fiscal emitent;
d) numrul dosarului de executare silit;
e) bunurile care se ofer spre vnzare i descrierea lor sumar;
f) preul de evaluare ori preul de pornire a licitaiei, n cazul vnzrii la licitaie, pentru fiecare
bun oferit spre vnzare;
g) indicarea, dac este cazul, a drepturilor reale i a privilegiilor care greveaz bunurile;
h) data, ora i locul vnzrii;
i) invitaia, pentru toi cei care pretind vreun drept asupra bunurilor, s ntiineze despre aceasta
organul de executare nainte de data stabilit pentru vnzare;
j) invitaia ctre toi cei interesai n cumprarea bunurilor s se prezinte la termenul de vnzare
la locul fixat n acest scop i pn la acel termen s prezinte oferte de cumprare;
k) meniunea c ofertanii sunt obligai s depun n cazul vnzrii la licitaie, pn la termenul
prevzut la alin. (7), o tax de participare ori o scrisoare de garanie bancar, reprezentnd 10%
din preul de pornire a licitaiei;
l) meniunea c toi cei interesai n cumprarea bunurilor trebuie s prezinte dovada emis de
organele fiscale c nu au obligaii fiscale restante;
m) data afirii publicaiei de vnzare.
(5) Licitaia se ine la locul unde se afl bunurile sechestrate sau la locul stabilit de organul de
executare, dup caz.
(6) Debitorul este obligat s permit inerea licitaiei n spaiile pe care le deine, dac sunt
adecvate acestui scop.
(7) Pentru participarea la licitaie ofertanii depun, cu cel puin o zi nainte de data licitaiei,
urmtoarele documente:
a) oferta de cumprare;
b) dovada plii taxei de participare sau a constituirii garaniei sub forma scrisorii de garanie
bancar, potrivit alin. (11) ori (12);
c) mputernicirea persoanei care l reprezint pe ofertant;
d) pentru persoanele juridice de naionalitate romn, copie de pe certificatul unic de nregistrare
eliberat de oficiul registrului comerului;
e) pentru persoanele juridice strine, actul de nmatriculare tradus n limba romn;
f) pentru persoanele fizice romne, copie de pe actul de identitate;
g) pentru persoanele fizice strine, copie de pe paaport;
h) dovada, emis de organele fiscale, c nu are obligaii fiscale restante fa de acestea.
(7^1) Ofertele de cumprare pot fi depuse direct sau transmise prin pot. Nu se admit oferte
telefonice, telegrafice, transmise prin telex sau telefax.
--------------
(7^2) Persoanele nscrise la licitaie se pot prezenta i prin mandatari care trebuie s i justifice
calitatea prin procur special autentic. Debitorul nu va putea licita nici personal, nici prin
persoan interpus.
--------------
(7^3) n cazul plii taxei de participare la licitaie prin decontare bancar sau prin mandat potal,
executorul fiscal va verifica, la data inerii licitaiei, creditarea contului curent general al Trezoreriei
Statului indicat de organul de executare pentru virarea acesteia.
--------------
(8) Preul de pornire a licitaiei este preul de evaluare pentru prima licitaie, diminuat cu 25%
pentru a doua licitaie i cu 50% pentru a treia licitaie.
(9) Licitaia ncepe de la cel mai mare pre din ofertele de cumprare scrise, dac acesta este
superior celui prevzut la alin. (8), iar n caz contrar va ncepe de la acest din urm pre.
(10) Adjudecarea se face n favoarea participantului care a oferit cel mai mare pre, dar nu mai
puin dect preul de pornire. n cazul prezentrii unui singur ofertant la licitaie, comisia poate s l
declare adjudecatar dac acesta ofer cel puin preul de pornire a licitaiei.
(11) Taxa de participare reprezint 10% din preul de pornire a licitaiei i se pltete n lei la
unitatea teritorial a Trezoreriei Statului. n termen de 5 zile de la data ntocmirii procesului-verbal
de licitaie, organul fiscal va restitui taxa de participare participanilor care au depus oferte de
cumprare i care nu au fost declarai adjudecatari, iar n cazul adjudecrii, taxa se reine n contul
preului. Taxa de participare nu se restituie ofertanilor care nu s-au prezentat la licitaie, celui care
a refuzat ncheierea procesului-verbal de adjudecare, precum i adjudecatarului care nu a pltit
preul. Taxa de participare care nu se restituie se face venit la bugetul de stat, cu excepia cazului
n care executarea silit este organizat de organele fiscale prevzute la art. 35, caz n care taxa
de participare se face venit la bugetele locale.
(12) Pentru participarea la licitaie, ofertanii pot constitui i garanii, n condiiile legii, sub forma
scrisorii de garanie bancar.
(13) Scrisoarea de garanie bancar, constituit n condiiile alin. (12), se valorific de organul de
executare n cazul n care ofertantul este declarat adjudecatar i/sau n situaiile prevzute la alin.
(11) teza a treia.
ART. 163
Comisia de licitaie
(1) Vnzarea la licitaie a bunurilor sechestrate este organizat de o comisie condus de un
preedinte.
(2) Comisia de licitaie este constituit din 3 persoane desemnate de organul de conducere al
creditorului bugetar.
(3) Comisia de licitaie verific i analizeaz documentele de participare i afieaz la locul
licitaiei, cu cel puin o or naintea nceperii acesteia, lista cuprinznd ofertanii care au depus
documentaia complet de participare.
(4) Ofertanii se identific dup numrul de ordine de pe lista de participare, dup care
preedintele comisiei anun obiectul licitaiei, precum i modul de desfurare a acesteia.
(5) La termenele fixate pentru inerea licitaiei executorul fiscal va da citire mai nti anunului de
vnzare i apoi ofertelor scrise primite pn la data prevzut la art. 162 alin. (7).
(6) Dac la prima licitaie nu s-au prezentat ofertani sau nu s-a obinut cel puin preul de pornire
a licitaiei conform art. 162 alin. (8), organul de executare va fixa un termen n cel mult 30 de zile,
n vederea inerii celei de-a doua licitaii.
(7) n cazul n care nu s-a obinut preul de pornire nici la a doua licitaie ori nu s-au prezentat
ofertani, organul de executare va fixa un termen n cel mult 30 de zile, n vederea inerii celei de-a
treia licitaii.
(8) La a treia licitaie creditorii urmritori sau intervenieni nu pot s adjudece bunurile oferite
spre vnzare la un pre mai mic de 50% din preul de evaluare.
(9) Pentru fiecare termen de licitaie se va face o nou publicitate a vnzrii, conform
prevederilor art. 162.
(10) Dup licitarea fiecrui bun se va ntocmi un proces-verbal privind desfurarea i rezultatul
licitaiei.
(11) n procesul-verbal prevzut la alin. (10) se vor meniona, pe lng elementele prevzute la
art. 43 alin. (2), i urmtoarele: numele i prenumele sau denumirea cumprtorului, precum i
domiciliul fiscal al acestuia; numrul dosarului de executare silit; indicarea bunurilor adjudecate, a
preului la care bunul a fost adjudecat i a taxei pe valoarea adugat, dac este cazul; toi cei
care au participat la licitaie i sumele oferite de fiecare participant, precum i, dac este cazul,
menionarea situaiilor n care vnzarea nu s-a realizat.
ART. 164
Adjudecarea
(1) Dup adjudecarea bunului adjudecatarul este obligat s plteasc preul, diminuat cu
contravaloarea taxei de participare, n lei, n numerar la o unitate a Trezoreriei Statului sau prin
decontare bancar, n cel mult 5 zile de la data adjudecrii.
(2) Dac adjudecatarul nu pltete preul, licitaia se va relua n termen de 10 zile de la data
adjudecrii. n acest caz, adjudecatarul este obligat s plteasc cheltuielile prilejuite de noua
licitaie i, n cazul n care preul obinut la noua licitaie este mai mic, diferena de pre.
Adjudecatarul va putea s achite preul oferit iniial i s fac dovada achitrii acestuia pn la
termenul prevzut la art. 162 alin. (7), caz n care va fi obligat numai la plata cheltuielilor cauzate
de noua licitaie.
(3) Cu sumele ncasate din eventuala diferen de pre, percepute n temeiul alin. (2), se vor
stinge creanele fiscale nscrise n titlul executoriu n baza cruia s-a nceput executarea silit.
(4) Dac la urmtoarea licitaie bunul nu a fost vndut, fostul adjudecatar este obligat s
plteasc toate cheltuielile prilejuite de urmrirea acestuia.
(4^1) Suma reprezentnd diferena de pre i/sau cheltuielile prevzute la alin. (1) i (4) se
stabilesc de organul de executare, prin proces-verbal, care constituie titlu executoriu potrivit
prezentului cod. Contestarea procesului-verbal se face potrivit procedurii prevzute la titlul IX.
-------------
Alin. (4^1) al art. 164 a fost introdus de pct. 11 al art. I, Cap. I din ORDONANA DE URGEN
nr. 46 din 13 mai 2009, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 347 din 25 mai 2009.
(5) Termenul prevzut la alin. (1) se aplic i n cazul valorificrii conform nelegerii prilor sau
prin vnzare direct.
ART. 165
Plata n rate
(1) n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor imobile cumprtorii pot solicita plata preului n rate,
n cel mult 12 rate lunare, cu un avans de minimum 50% din preul de adjudecare a bunului imobil
i cu plata unei dobnzi sau majorri de ntrziere, dup caz, stabilite conform prezentului cod.
Organul de executare va stabili condiiile i termenele de plat a preului n rate.
-----------
(2) Cumprtorul nu va putea nstrina bunul imobil dect dup plata preului n ntregime i a
dobnzii sau majorrii de ntrziere stabilite.
-----------
(3) n cazul neplii avansului prevzut la alin. (1), dispoziiile art. 164 se aplic n mod
corespunztor.
(4) Suma reprezentnd dobnda sau majorarea de ntrziere, dup caz, nu stinge creanele
fiscale pentru care s-a nceput executarea silit i constituie venit al bugetului corespunztor
creanei principale.
-----------
ART. 166
Procesul-verbal de adjudecare
(1) n cazul vnzrii bunurilor imobile, organul de executare va ncheia procesul-verbal de
adjudecare, n termen de cel mult 5 zile de la plata n ntregime a preului sau a avansului prevzut
la art. 165 alin. (1), dac bunul a fost vndut cu plata n rate. Procesul-verbal de adjudecare
constituie titlu de proprietate, transferul dreptului de proprietate opernd la data ncheierii acestuia.
Un exemplar al procesului-verbal de adjudecare a bunului imobil va fi trimis, n cazul vnzrii cu
plata n rate, biroului de carte funciar pentru a nscrie interdicia de nstrinare i grevare a
bunului pn la plata integral a preului i a dobnzii sau majorrii de ntrziere, dup caz,
stabilite pentru imobilul transmis, pe baza cruia se face nscrierea n cartea funciar.
-----------
(2) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (1) va cuprinde, pe lng elementele
prevzute la art. 43 alin. (2), i urmtoarele meniuni:
a) numrul dosarului de executare silit;
b) numrul i data procesului-verbal de desfurare a licitaiei;
c) numele i domiciliul sau, dup caz, denumirea i sediul cumprtorului;
d) codul de identificare fiscal a debitorului i cumprtorului;
e) preul la care s-a adjudecat bunul i taxa pe valoarea adugat, dac este cazul;
f) modalitatea de plat a diferenei de pre n cazul n care vnzarea s-a fcut cu plata n rate;
g) datele de identificare a bunului;
h) meniunea c acest document constituie titlu de proprietate i c poate fi nscris n cartea
funciar;
i) meniunea c pentru creditor procesul-verbal de adjudecare constituie documentul pe baza
cruia se emite titlu executoriu mpotriva cumprtorului care nu pltete diferena de pre, n cazul
n care vnzarea s-a fcut cu plata preului n rate;
j) semntura cumprtorului sau a reprezentantului su legal, dup caz.
(3) n cazul n care cumprtorul cruia i s-a ncuviinat plata preului n rate nu pltete restul de
pre n condiiile i la termenele stabilite, el va putea fi executat silit pentru plata sumei datorate n
temeiul titlului executoriu emis de organul de executare competent pe baza procesului-verbal de
adjudecare.
(4) n cazul vnzrii bunurilor mobile, dup plata preului, executorul fiscal ntocmete n termen
de 5 zile un proces-verbal de adjudecare care constituie titlu de proprietate.
(5) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (4) va cuprinde, pe lng elementele
prevzute la art. 43 alin. (2), i elementele prevzute la alin. (2) din prezentul articol, cu excepia lit.
f), h) i i), precum i meniunea c acest document constituie titlu de proprietate. Cte un exemplar
al procesului-verbal de adjudecare se va transmite organului de executare coordonator i
cumprtorului.
(6) n cazul valorificrii bunurilor prin vnzare direct sau licitaie, predarea bunului ctre
cumprtor se face de ctre organul de executare pe baz de proces-verbal de predare-primire.
--------------
ART. 167
Reluarea procedurii de valorificare
(1) Dac bunurile supuse executrii silite nu au putut fi valorificate prin modalitile prevzute la
art. 159, acestea vor fi restituite debitorului cu meninerea msurii de indisponibilizare, pn la
mplinirea termenului de prescripie. n cadrul acestui termen organul de executare poate relua
oricnd procedura de valorificare i va putea, dup caz, s ia msura numirii, meninerii ori
schimbrii administratorului-sechestru ori custodelui.
(2) n cazul bunurilor sechestrate ce nu au putut fi valorificate nici la a treia licitaie, cu ocazia
relurii procedurii n cadrul termenului de prescripie, dac organul de executare consider c nu
se impune o nou evaluare, preul de pornire a licitaiei nu poate fi mai mic dect 50% din preul de
evaluare a bunurilor.
(3) n cazul n care debitorii crora urma s li se restituie bunuri potrivit alin. (1) nu se mai afl la
domiciliul fiscal declarat i, n urma demersurilor ntreprinse, nu au putut fi identificai, organul fiscal
va proceda la ntiinarea acestora, cu procedura prevzut pentru comunicarea prin publicitate
potrivit art. 44 alin. (3), c bunul n cauz este pstrat la dispoziia proprietarului pn la mplinirea
termenului de prescripie, dup care va fi valorificat potrivit dispoziiilor legale privind valorificarea
bunurilor intrate n proprietatea privat a statului, dac legea nu prevede altfel.
(4) Cele artate la alin. (3) vor fi consemnate ntr-un proces-verbal ntocmit de organul fiscal.
(5) n cazul bunurilor imobile, n baza procesului-verbal prevzut la alin. (4) n condiiile legii se
va sesiza instana judectoreasc competent cu aciune n constatarea dreptului de proprietate
privat a statului asupra bunului respectiv.
CAP. IX
Cheltuieli
ART. 168
Cheltuieli de executare silit
(1) Cheltuielile ocazionate cu efectuarea procedurii de executare silit sunt n sarcina
debitorului.
(1^1) Sumele reprezentnd cheltuieli de nscriere la Arhiva Electronic de Garanii Reale
Mobiliare a creanelor cuprinse n titlurile executorii emise de ctre organele fiscale sunt
considerate cheltuieli de executare silit.
--------------
(2) Suma cheltuielilor cu executarea silit se stabilete de organul de executare, prin proces-
verbal, care constituie titlu executoriu potrivit prezentului cod, care are la baz documente privind
cheltuielile efectuate*).
*) Not CTCE:
OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011, contestaiile formulate mpotriva proceselor-verbale
prevzute la art. 142 alin. (6) i art. 168 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare, n curs de soluionare la data intrrii n vigoare a prezentei
ordonane, se soluioneaz n condiiile i potrivit procedurii n vigoare la data depunerii
contestaiei.
(3) Cheltuielile de executare silit a creanelor fiscale se avanseaz de organele de executare,

din bugetul acestora.
(4) Cheltuielile de executare silit care nu au la baz documente care s ateste c au fost
efectuate n scopul executrii silite nu sunt n sarcina debitorului urmrit.
(5) Sumele recuperate n contul cheltuielilor de executare silit se fac venit la bugetul din care
au fost avansate, cu excepia sumelor reprezentnd cheltuieli de executare silit a creanelor
fiscale administrate de Ministerul Finanelor Publice, care se fac venit la bugetul de stat, dac
legea nu prevede altfel.
CAP. X
Eliberarea i distribuirea sumelor realizate prin executare silit
ART. 169
Sumele realizate din executare silit
(1) Suma realizat n cursul procedurii de executare silit reprezint totalitatea sumelor ncasate
dup comunicarea somaiei prin orice modalitate prevzut de prezentul cod.
(2) Creanele fiscale nscrise n titlul executoriu se sting cu sumele realizate conform alin. (1),
mai nti creanele fiscale principale, n ordinea vechimii, i apoi creanele fiscale accesorii, n
ordinea vechimii. Prevederile art. 115 alin. (2) referitoare la ordinea vechimii sunt aplicabile n mod
corespunztor.
--------------
(2^1) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n cazul sumelor realizate prin plat sau
compensare, stingerea se face potrivit prevederilor art. 114 i 115.
-------------
Alin. (2^1) al art. 169 a fost introdus de pct. 3 al articolului unic din LEGEA nr. 126 din 20 iunie
nr. 669 din 30 septembrie 2010, cu pct. 6.
(3) Dac suma ce reprezint att creana fiscal, ct i cheltuielile de executare este mai mic
dect suma realizat prin executare silit, cu diferena se va proceda la compensare, potrivit art.
116, sau se restituie, la cerere, debitorului, dup caz.
(4) Despre sumele de restituit debitorul va fi ntiinat de ndat.
ART. 170
Ordinea de distribuire
(1) n cazul n care executarea silit a fost pornit de mai muli creditori sau cnd pn la
eliberarea ori distribuirea sumei rezultate din executare au depus i ali creditori titlurile lor,
organele prevzute la art. 136 vor proceda la distribuirea sumei potrivit urmtoarei ordini de
preferin, dac legea nu prevede altfel:
a) creanele reprezentnd cheltuielile de orice fel, fcute cu urmrirea i conservarea bunurilor al
cror pre se distribuie;
b) creanele reprezentnd salarii i alte datorii asimilate acestora, pensiile, sumele cuvenite
omerilor, potrivit legii, ajutoarele pentru ntreinerea i ngrijirea copiilor, pentru maternitate, pentru
incapacitate temporar de munc, pentru prevenirea mbolnvirilor, refacerea sau ntrirea
sntii, ajutoarele de deces, acordate n cadrul asigurrilor sociale de stat, precum i creanele
reprezentnd obligaia de reparare a pagubelor cauzate prin moarte, vtmarea integritii
corporale sau a sntii;
c) creanele rezultnd din obligaii de ntreinere, alocaii pentru copii sau de plat a altor sume
periodice destinate asigurrii mijloacelor de existen;
d) creanele fiscale provenite din impozite, taxe, contribuii i din alte sume stabilite potrivit legii,
datorate bugetului de stat, bugetului Trezoreriei Statului, bugetului asigurrilor sociale de stat,
bugetelor locale i bugetelor fondurilor speciale;
e) creanele rezultnd din mprumuturi acordate de stat;
f) creanele reprezentnd despgubiri pentru repararea pagubelor pricinuite proprietii publice
prin fapte ilicite;
g) creanele rezultnd din mprumuturi bancare, din livrri de produse, prestri de servicii sau
executri de lucrri, precum i din chirii sau arenzi;
h) creanele reprezentnd amenzi cuvenite bugetului de stat sau bugetelor locale;
i) alte creane.
(2) Pentru plata creanelor care au aceeai ordine de preferin, dac legea nu prevede altfel,
suma realizat din executare se repartizeaz ntre creditori proporional cu creana fiecruia.
ART. 171
Reguli privind eliberarea i distribuirea
(1) Creditorii fiscali care au un privilegiu prin efectul legii i care ndeplinesc condiia de
publicitate sau posesie a bunului mobil au prioritate, n condiiile prevzute la art. 142 alin. (7), la
distribuirea sumei rezultate din vnzare fa de ali creditori care au garanii reale asupra bunului
respectiv.
(2) Accesoriile creanei principale prevzute n titlul executoriu vor urma ordinea de preferin a
creanei principale.
(3) Dac exist creditori care, asupra bunului vndut, au drepturi de gaj, ipotec sau alte drepturi
reale, despre care organul de executare a luat cunotin n condiiile art. 152 alin. (6) i ale art.
154 alin. (9), la distribuirea sumei rezultate din vnzarea bunului, creanele lor vor fi pltite naintea
creanelor prevzute la art. 170 alin. (1) lit. b). n acest caz, organul de executare este obligat s i
ntiineze din oficiu pe creditorii n favoarea crora au fost conservate aceste sarcini, pentru a
participa la distribuirea preului.
(4) Creditorii care nu au participat la executarea silit pot depune titlurile lor n vederea
participrii la distribuirea sumelor realizate prin executare silit, numai pn la data ntocmirii de
ctre organele de executare a procesului-verbal privind eliberarea sau distribuirea acestor sume.
(5) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se va face numai dup
trecerea unui termen de 15 zile de la data depunerii sumei, cnd organul de executare va proceda,
dup caz, la eliberarea sau distribuirea sumei, cu ntiinarea prilor i a creditorilor care i-au
depus titlurile.
(6) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se va consemna de
executorul fiscal de ndat ntr-un proces-verbal, care se va semna de toi cei ndreptii.
(7) Cel nemulumit de modul n care se face eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din
executarea silit poate cere executorului fiscal s consemneze n procesul-verbal obieciile sale.
(8) Dup ntocmirea procesului-verbal prevzut la alin. (6) niciun creditor nu mai este n drept s
cear s participe la distribuirea sumelor rezultate din executarea silit.
CAP. XI
Contestaia la executare silit
ART. 172
Contestaia la executare silit
(1) Persoanele interesate pot face contestaie mpotriva oricrui act de executare efectuat cu
nclcarea prevederilor prezentului cod de ctre organele de executare, precum i n cazul n care
aceste organe refuz s ndeplineasc un act de executare n condiiile legii.
(2) Dispoziiile privind suspendarea provizorie a executrii silite prin ordonan preedinial
prevzute de art. 403 alin. 4 din Codul de procedur civil nu sunt aplicabile.
(3) Contestaia poate fi fcut i mpotriva titlului executoriu n temeiul cruia a fost pornit
executarea, n cazul n care acest titlu nu este o hotrre dat de o instan judectoreasc sau de
alt organ jurisdicional i dac pentru contestarea lui nu exist o alt procedur prevzut de lege.
(4) Contestaia se introduce la instana judectoreasc competent i se judec n procedur de
urgen.
ART. 173
Termen de contestare
(1) Contestaia se poate face n termen de 15 zile, sub sanciunea decderii, de la data cnd:
a) contestatorul a luat cunotin de executarea ori de actul de executare pe care le contest,
din comunicarea somaiei sau din alt ntiinare primit ori, n lipsa acestora, cu ocazia efecturii
executrii silite sau n alt mod;
b) contestatorul a luat cunotin, potrivit lit. a), de refuzul organului de executare de a ndeplini
un act de executare;
c) cel interesat a luat cunotin, potrivit lit. a), de eliberarea sau distribuirea sumelor pe care le
contest.
(2) Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de proprietate sau un alt
drept real asupra bunului urmrit poate fi introdus cel mai trziu n termen de 15 zile dup
efectuarea executrii.
(3) Neintroducerea contestaiei n termenul prevzut la alin. (2) nu l mpiedic pe cel de-al
treilea s i realizeze dreptul pe calea unei cereri separate, potrivit dreptului comun.
ART. 174
Judecarea contestaiei
(1) La judecarea contestaiei instana va cita i organul de executare n a crui raz teritorial se
gsesc bunurile urmrite ori, n cazul executrii prin poprire, i are sediul sau domiciliul terul
poprit.
(2) La cererea prii interesate instana poate decide, n cadrul contestaiei la executare, asupra
mpririi bunurilor pe care debitorul le deine n proprietate comun cu alte persoane.
(3) Dac admite contestaia la executare, instana, dup caz, poate dispune anularea actului de
executare contestat sau ndreptarea acestuia, anularea ori ncetarea executrii nsei, anularea
sau lmurirea titlului executoriu ori efectuarea actului de executare a crui ndeplinire a fost
refuzat.
(4) n cazul anulrii actului de executare contestat sau al ncetrii executrii nsei i al anulrii
titlului executoriu, instana poate dispune prin aceeai hotrre s i se restituie celui ndreptit
suma ce i se cuvine din valorificarea bunurilor sau din reinerile prin poprire.
(5) n cazul respingerii contestaiei contestatorul poate fi obligat, la cererea organului de
executare, la despgubiri pentru pagubele cauzate prin ntrzierea executrii, iar cnd contestaia
a fost exercitat cu rea-credin, el va fi obligat i la plata unei amenzi de la 50 lei la 1.000 lei.
CAP. XII
Stingerea creanelor fiscale prin alte modaliti
ART. 175
Darea n plat
(1) Creanele fiscale administrate de Ministerul Finanelor Publice prin Agenia Naional de
Administrare Fiscal, cu excepia celor cu reinere la surs i a accesoriilor aferente acestora,
precum i creanele bugetelor locale pot fi stinse, la cererea debitorului, oricnd, cu acordul
creditorului fiscal, prin trecerea n proprietatea public a statului sau, dup caz, a unitii
administrativ-teritoriale a bunurilor imobile, inclusiv a celor supuse executrii silite*).
-------------
*) Not CTCE:
(1^1) n cazul creanelor fiscale stinse prin dare n plat, data stingerii este data emiterii deciziei
prevzute la alin. (3).
--------------
(1^2) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile i persoanelor care devin debitori potrivit art. 25 alin. (2)
lit. d). n acest caz, prin excepie de la prevederile alin. (1), bunurile imobile oferite n vederea
stingerii prin dare n plat trebuie s nu fie supuse executrii silite i s nu fie grevate de alte
sarcini, cu excepia ipotecii constituite n condiiile art. 25.
--------------
Alin. (1^2) al art. 175 a fost introdus de pct. 3 al art. I din ORDONANA DE URGENA nr. 50 din
(2) n scopul prevzut la alin. (1), organul fiscal transmite cererea, nsoit de propunerile sale,
comisiei numite prin ordin al ministrului finanelor publice sau, dup caz, prin act administrativ emis
n condiiile legii de ctre autoritile administraiei publice locale. n aceleai condiii se stabilete
i documentaia care nsoete cererea.
--------------
(3) Comisia prevzut la alin. (2) va analiza cererea numai n condiiile existenei unor solicitri
de preluare n administrare, potrivit legii, a acestor bunuri i va hotr, prin decizie, asupra modului
de soluionare a cererii. n cazul admiterii cererii, comisia va dispune organului fiscal competent
ncheierea procesului-verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil i stingerea
creanelor fiscale. Comisia poate respinge cererea n situaia n care bunurile imobile oferite nu
sunt de uz sau de interes public.
(4) Procesul-verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil constituie titlu de
proprietate.
(4^1) n cazul n care operaiunea de transfer al proprietii bunurilor imobile prin dare n plat
este taxabil, cu valoarea stabilit, potrivit legii, plus taxa pe valoarea adugat, se stinge cu
prioritate taxa pe valoarea adugat aferent operaiunii de dare n plat.
-------------
Alin. (4^1) al art. 175 a fost introdus de pct. 15 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 19
din 27 februarie 2008, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 163 din 3 martie 2008.
(5) Bunurile imobile trecute n proprietatea public conform alin. (1) sunt date n administrare n
condiiile legii, cu condiia meninerii, pe o perioad de 5 ani, a uzului i a interesului public. Pn
la intrarea n vigoare a actului prin care s-a dispus darea n administrare, imobilul se afl n
custodia instituiei care a solicitat preluarea n administrare. Instituia care are bunul n custodie are
obligaia inventarierii acestuia, potrivit legii.
--------------
Alin. (5) al art. 175 a fost modificat de pct. 4 al art. I din ORDONANA DE URGENA nr. 50 din
(6) La data ntocmirii procesului-verbal pentru trecerea n proprietatea public a statului a

bunului imobil nceteaz msura de indisponibilizare a acestuia, precum i calitatea de
administrator-sechestru a persoanelor desemnate conform legii, dac este cazul.
(7) Eventualele cheltuieli de administrare efectuate n perioada cuprins ntre data ncheierii
procesului-verbal de trecere n proprietatea public a statului a bunurilor imobile i preluarea n
administrare prin hotrre a Guvernului sunt suportate de instituia public solicitant. n cazul n
care Guvernul hotrte darea n administrare ctre alt instituie public dect cea solicitant,
cheltuielile de administrare se suport de instituia public creia i-a fost atribuit bunul n
administrare.
(8) n cazul n care bunurile imobile trecute n proprietatea public conform prezentului cod au
fost revendicate i restituite, potrivit legii, terelor persoane, debitorul va fi obligat la plata sumelor
stinse prin aceast modalitate. Creanele fiscale renasc la data la care bunurile imobile au fost
restituite terului.
(9) n cazul n care, n interiorul termenului de prescripie a creanelor fiscale, comisia prevzut
la alin. (3) ia cunotin despre unele aspecte privind bunurile imobile, necunoscute la data
aprobrii cererii debitorului, aceasta poate decide, pe baza situaiei de fapt, revocarea, n tot sau n
parte, a deciziei prin care s-a aprobat stingerea unor creane fiscale prin trecerea bunurilor imobile
n proprietatea public, dispoziiile alin. (8) aplicndu-se n mod corespunztor.
(10) n situaiile prevzute la alin. (8) i (9), pentru perioada cuprins ntre data trecerii n
proprietatea public i data la care au renscut creanele fiscale, respectiv data revocrii deciziei
prin care s-a aprobat darea n plat, nu se datoreaz dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri
de ntrziere, dup caz.
------------
Alin. (10) al art. 175 a fost modificat de pct. 23 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 39
din 21 aprilie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 278 din 28 aprilie 2010.
ART. 175^1
Abrogat.
------------
Art. 175^1 a fost abrogat de pct. 24 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 39 din 21 aprilie
ART. 176
Insolvabilitatea
(1) n sensul prezentului cod, este insolvabil debitorul ale crui venituri sau bunuri urmribile au
o valoare mai mic dect obligaiile fiscale de plat sau care nu are venituri ori bunuri urmribile.
(2) Pentru creanele fiscale ale debitorilor declarai n stare de insolvabilitate care nu au venituri
sau bunuri urmribile, conductorul organului de executare dispune scoaterea creanei din
evidena curent i trecerea ei ntr-o eviden separat.
(3) n cazul debitorilor prevzui la alin. (2), prin excepie de la dispoziiile art. 148 alin. (3),
executarea silit se ntrerupe. Organele fiscale au obligaia ca cel puin o dat pe an s efectueze
o investigaie asupra strii acestor contribuabili, care nu constituie acte de executare silit.
(4) n cazurile n care se constat c debitorii au dobndit venituri sau bunuri urmribile,
organele de executare vor lua msurile necesare de trecere din eviden separat n evidena
curent i de executare silit.
(5) Dac la sfritul perioadei de prescripie nu se constat dobndirea unor bunuri sau venituri
urmribile, organele de executare vor proceda la scderea creanelor fiscale din evidena analitic
pe pltitor, potrivit art. 134. Scderea se face i n cursul perioadei de prescripie n cazul
debitorilor, persoane fizice, decedai sau disprui, pentru care nu exist motenitori care au
acceptat succesiunea.
(6) Creanele fiscale datorate de debitori, persoane juridice, radiai din registrele n care au fost
nregistrai potrivit legii se scad din evidena analitic pe pltitor dup radiere, indiferent dac s-a
atras sau nu rspunderea altor persoane pentru plata obligaiilor fiscale, n condiiile legii.
-------------
ART. 177
Deschiderea procedurii insolvenei
(1) n vederea recuperrii creanelor fiscale de la debitorii care se afl n stare de insolven,
Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile sale subordonate, respectiv compartimentele
de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, vor declara lichidatorilor creanele
existente, la data declarrii, n evidena fiscal pe pltitor.
(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i n vederea recuperrii creanelor fiscale de la debitorii aflai n
lichidare n condiiile legii.
-------------
(3) Cererile organelor fiscale privind nceperea procedurii insolvenei se vor nainta instanelor
judectoreti i sunt scutite de consemnarea vreunei cauiuni.
(4) n situaia n care organul fiscal din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
deine cel puin 50% din valoarea total a creanelor, Agenia Naional de Administrare Fiscal
poate decide desemnarea unui administrator judiciar/lichidator, stabilindu-i i remuneraia.
Confirmarea administratorului judiciar/lichidatorului desemnat de Agenia Naional de Administrare
Fiscal de ctre judectorul-sindic se va face n cadrul primei edine, conform art. 11 alin. (1) lit. d)
din Legea nr. 85/2006, cu modificrile ulterioare.
-------------
Alin. (4) al art. 177 a fost introdus de pct. 17 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 19 din
(5) n dosarele n care organul fiscal deine cel puin 50% din valoarea total a creanelor, acesta
are dreptul s verifice activitatea administratorului judiciar/lichidatorului i s i solicite prezentarea
documentelor referitoare la activitatea desfurat i onorariile ncasate.
-------------
Alin. (5) al art. 177 a fost introdus de pct. 17 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 19 din
ART. 178
Anularea creanelor fiscale
(1) n situaiile n care cheltuielile de executare, exclusiv cele privind comunicarea prin pot,
sunt mai mari dect creanele fiscale supuse executrii silite, conductorul organului de executare
poate aproba anularea debitelor respective. Cheltuielile generate de comunicarea somaiei i a
adresei de nfiinare a popririi sunt suportate de organul fiscal.
--------------
(2) Creanele fiscale restante aflate n sold la data de 31 decembrie a anului, mai mici de 40 lei,
se anuleaz. Plafonul se aplic totalului creanelor fiscale datorate i neachitate de debitori.
--------------
(3) n cazul creanelor fiscale datorate bugetelor locale, suma prevzut la alin. (2) reprezint
limita maxim pn la care, prin hotrre, autoritile deliberative pot stabili plafonul creanelor
fiscale care pot fi anulate.
CAP. XII^1
Asistena reciproc n materie de recuperare a creanelor legate de taxe, impozite, drepturi i
alte msuri
--------------
Cap. XII^1 din Titlul VIII a fost introdus de pct. 80 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31 august
n vigoare la data de 1 ianuarie 2012, conform art. III din acelai act normativ.
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
--------------
Seciunea 1 din Cap. XII^1, Titlul VIII a fost introdus de pct. 80 al art. I din ORDONANA nr. 29
din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Aceast
completare intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2012, conform art. III din acelai act normativ.
ART. 178^1
Scopul
Prezentul capitol stabilete norme privind asistena n vederea recuperrii n Romnia a unor
creane stabilite ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene, precum i asistena n vederea
recuperrii ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene a creanelor stabilite n Romnia.
--------------
vigoare la data de 1 ianuarie 2012, conform art. III din acelai act normativ.
ART. 178^2
Sfera de aplicare
(1) Prezentul capitol se aplic urmtoarelor creane:
a) tuturor taxelor, impozitelor i drepturilor de orice fel prelevate de ctre un stat membru sau n
numele acestuia ori de ctre subdiviziunile sale teritoriale sau administrative, inclusiv autoriti
locale, sau n numele acestora ori n numele Uniunii Europene;
b) rambursrilor, interveniilor i altor msuri care fac parte din sistemul de finanare integral
sau parial a Fondului European de Garantare Agricol (FEGA) i a Fondului European Agricol
pentru Dezvoltare Rural (FEADR), inclusiv sumelor care se percep n legtur cu aceste aciuni;
c) prelevrilor i altor drepturi prevzute n cadrul organizrii comune a pieei din sectorul
zahrului.
(2) Prezentul capitol se aplic i pentru:
a) sanciunile administrative, amenzile, taxele i suprataxele n legtur cu creanele pentru care
se poate solicita asisten reciproc potrivit alin. (1), care sunt stabilite de autoritile administrative
responsabile de perceperea taxelor, impozitelor sau drepturilor n cauz sau de desfurarea de
anchete administrative n privina acestora ori care sunt confirmate de organismele administrative
sau judiciare la cererea autoritilor administrative menionate;
b) taxele pentru certificate i alte documente similare emise n legtur cu procedurile
administrative privind taxele, impozitele i drepturile;
c) dobnzile, majorrile de ntrziere, penalitile de ntrziere i costurile n legtur cu
creanele pentru care poate fi solicitat asisten reciproc potrivit alin. (1) ori potrivit lit. a) sau b) a
prezentului alineat, dup caz.
(3) Prezentul capitol nu se aplic:
a) contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social care trebuie pltite fie statului membru
sau unei subdiviziuni a acestuia, fie instituiilor de securitate social de drept public;
b) taxelor care nu sunt prevzute la alin. (2);
c) drepturilor de natur contractual, cum ar fi sumele stabilite pentru utiliti publice;
d) sanciunilor cu caracter penal impuse n cadrul unei proceduri penale sau altor sanciuni cu
caracter penal care nu intr sub incidena prevederilor alin. (2) lit. a).
--------------
ART. 178^3
Definiii
n sensul prezentului capitol, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarea semnificaie:
a) autoritate solicitant - un birou central de legtur, un birou de legtur sau un departament
de legtur al unui stat membru care transmite o cerere de asisten cu privire la o crean
prevzut la art. 178^2;
b) autoritate solicitat - un birou central de legtur, un birou de legtur sau un departament de
legtur al unui stat membru cruia i este transmis o cerere de asisten;
c) persoan - orice persoan fizic sau juridic, orice asociere de persoane creia i este
recunoscut, prin lege, capacitatea de a ncheia acte juridice, dar care nu are statut de persoan
juridic, sau orice alt entitate, indiferent de natura ori forma acesteia, fie c are sau nu
personalitate juridic, ce deine ori gestioneaz active care, alturi de venitul generat de acestea,
sunt supuse unor taxe, impozite sau drepturi care fac obiectul prezentului capitol;
d) mijloace electronice - utilizarea unui echipament electronic pentru procesarea, inclusiv
compresia digital, i stocarea datelor i utilizarea transmisiei prin fir, a transmisiei radio, a
tehnologiilor optice sau a altor mijloace electromagnetice;
e) reea RCC - platforma comun bazat pe reeaua comun de comunicaii (RCC) dezvoltat
de Uniunea European pentru toate transmisiile prin mijloace electronice ntre autoritile
competente din domeniul vamal i fiscal.
--------------
ART. 178^4
Autoritatea competent din Romnia
(1) Autoritile competente din Romnia pentru aplicarea prevederilor prezentului capitol sunt:
a) Agenia Naional de Administrare Fiscal, pentru creanele prevzute la art. 178^2 alin. (1) lit.
a) i b), cu excepia creanelor prevzute la lit. b);
b) Autoritatea Naional a Vmilor, pentru creanele prevzute la art. 178^2 alin. (1) lit. a) i b)
care se datoreaz n cadrul operaiunilor vamale;
c) Agenia de Pli i Intervenie pentru Agricultur, pentru creanele prevzute la art. 178^2 alin.
(1) lit. c).
(2) Autoritile prevzute la alin. (1) sunt competente i pentru asisten la recuperarea
creanelor prevzute la art. 178^2 alin. (2), aferente creanelor principale pentru a cror asisten la
recuperare sunt competente.
Administrare Fiscal, se desemneaz biroul central de legtur, care este responsabil pentru
contactele cu alte state membre n domeniul asistenei reciproce care face obiectul prezentului
capitol, precum i pentru contactele cu Comisia European.
(4) Autoritile competente din Romnia pot desemna birouri de legtur care s fie
responsabile de contactele cu alte state membre n materie de asisten reciproc n ceea ce
privete unul sau mai multe tipuri sau categorii specifice de taxe, impozite i drepturi prevzute la
art. 178^2.
(5) n cazul n care un birou de legtur primete o cerere de asisten reciproc ce necesit
msuri care nu in de competena ce i-a fost atribuit, acesta nainteaz cererea, fr ntrziere,
biroului competent, dac este cunoscut, sau biroului central de legtur i informeaz autoritatea
solicitant n consecin.
(6) Autoritile competente din Romnia informeaz Comisia cu privire la biroul su central de
legtur i la orice birouri de legtur pe care le-a desemnat.
(7) Toate comunicrile sunt trimise de ctre biroul central de legtur sau n numele acestuia, de
la caz la caz, cu acordul biroului central de legtur, asigurndu-se eficiena comunicrii.
--------------
SECIUNEA a 2-a
Schimbul de informaii
--------------
Seciunea a 2-a din Cap. XII^1, Titlul VIII a fost introdus de pct. 80 al art. I din ORDONANA nr.
29 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Aceast
ART. 178^5
Furnizarea de informaii
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat furnizeaz orice informaii pe care le
apreciaz c sunt relevante pentru autoritatea solicitant, n vederea recuperrii creanelor sale
prevzute la art. 178^2. n scopul furnizrii acestor informaii, autoritatea solicitat asigur
realizarea oricror anchete administrative necesare pentru obinerea acestora.
(2) Autoritatea solicitat nu este obligat s furnizeze informaii:
a) pe care nu le-ar putea obine n vederea recuperrii creanelor similare nscute n statul
membru solicitat;
b) care ar divulga un secret comercial, industrial sau profesional;
c) a cror divulgare ar aduce atingere securitii statului membru solicitat sau ar fi contrare
ordinii publice a acestuia.
(3) Autoritatea solicitat nu poate refuza furnizarea de informaii pentru simplul motiv c aceste
informaii sunt deinute de o banc, de o alt instituie financiar, de o persoan desemnat sau
care acioneaz n calitate de agent ori de administrator sau c informaiile respective se refer la
participaiile la capitalul unei persoane.
(4) Autoritatea solicitat informeaz autoritatea solicitant n legtur cu motivele de refuz al
unei cereri de informaii.
--------------
ART. 178^6
Schimbul de informaii fr cerere prealabil
n cazul n care urmeaz s se efectueze o rambursare/restituire de impozite, taxe sau drepturi,
altele dect taxa pe valoarea adugat, ctre o persoan stabilit ori avnd domiciliul ntr-un alt
stat membru, statul membru din care urmeaz s se efectueze rambursarea/restituirea poate
informa statul membru unde este stabilit sau unde i are domiciliul persoana respectiv cu privire
la rambursarea/restituirea ce urmeaz a se efectua.
--------------
ART. 178^7
Prezena n birourile administrative i participarea la anchetele administrative
(1) Prin acord ntre autoritatea solicitant i autoritatea solicitat i n concordan cu procedurile
stabilite de autoritatea solicitat, funcionarii autorizai de autoritatea solicitant pot, n vederea
promovrii asistenei reciproce prevzute de prezentul capitol:
a) s fie prezeni n birourile n care autoritile administrative ale statului membru solicitat i
desfoar activitatea;
b) s fie prezeni la anchetele administrative efectuate pe teritoriul statului membru solicitat;
c) s nsoeasc funcionarii competeni din statul membru solicitat n cursul procedurilor
judiciare din respectivul stat membru.
(2) Acordul prevzut la alin. (1) lit. b) poate prevedea ca funcionarii din statul membru solicitant
s poat intervieva persoane i examina registre, n cazul n care legislaia n vigoare n statul
membru solicitat permite acest lucru.
(3) Funcionarii autorizai de autoritatea solicitant care utilizeaz posibilitile oferite prin alin.
(1) i (2) sunt n msur s prezinte n orice moment o mputernicire scris n care le sunt indicate
identitatea i calitatea oficial.
--------------
SECIUNEA a 3-a
Asisten pentru notificarea documentelor
--------------
ART. 178^8
Cererea de notificare a anumitor documente referitoare la creane
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat notific persoanei creia i sunt
destinate, denumit n continuare destinatar, toate actele i deciziile, inclusiv pe cele de natur
judiciar, privind o crean sau recuperarea acesteia, emise de statul membru solicitant.
(2) Cererea de notificare prevzut la alin. (1) este nsoit de un formular-tip care conine cel
puin urmtoarele informaii:
a) numele, adresa i orice alte informaii utile pentru identificarea destinatarului;
b) scopul notificrii i termenul n care aceasta ar trebui efectuat;
c) o descriere a documentelor anexate, a tipului de crean i a valorii creanei pentru care se
formuleaz cererea;
d) numele, adresa i alte date de contact cu privire la biroul responsabil de documentele
anexate i, n cazul n care este diferit, biroul de la care se pot obine informaii suplimentare
privind documentele notificate sau posibilitile de a contesta obligaia de plat.
(3) Autoritatea solicitant depune o cerere de notificare n temeiul prezentului capitol numai
atunci cnd nu poate efectua notificarea n conformitate cu normele care reglementeaz notificarea
documentului n cauz n statul membru solicitant sau atunci cnd o astfel de notificare ar cauza
dificulti disproporionate.
(4) Autoritatea solicitat informeaz de ndat autoritatea solicitant n privina oricrei aciuni
ntreprinse n urma cererii de notificare, n special n legtur cu data notificrii documentului ctre
destinatar.
--------------
ART. 178^9
Mijloace de notificare
(1) Autoritatea solicitat se asigur c procedura de notificare n statul membru solicitat se
efectueaz potrivit reglementrilor legale i practicilor administrative naionale n vigoare n statul
membru solicitat.
(2) Prevederile alin. (1) nu aduc atingere niciunei alte forme de notificare utilizate de o autoritate
competent a statului membru solicitant, n conformitate cu normele n vigoare n respectivul stat
membru.
(3) O autoritate competent stabilit pe teritoriul statului membru solicitant poate notifica direct
orice document prin scrisoare recomandat sau prin pot electronic unei persoane dintr-un alt
stat membru.
--------------
SECIUNEA a 4-a
Msurile asigurtorii sau de recuperare
--------------
ART. 178^10
Cererea de recuperare
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat recupereaz creanele care fac obiectul
unui titlu ce permite executarea n statul membru solicitant.
(2) De ndat ce autoritatea solicitant are cunotin despre orice informaii relevante cu privire
la cazul care a motivat cererea de recuperare, aceasta le transmite autoritii solicitate.
--------------
ART. 178^11
Condiii aplicabile cererilor de recuperare
(1) Autoritatea solicitant nu poate formula o cerere de recuperare dac i atta vreme ct
creana i/sau titlul care permite executarea acesteia n statul membru solicitant sunt contestate n
statul membru respectiv, cu excepia cazurilor n care se aplic art. 178^14 alin. (6).
(2) nainte ca autoritatea solicitant s formuleze o cerere de recuperare se aplic procedurile
de recuperare adecvate disponibile n statul membru solicitant, cu urmtoarele excepii:
a) atunci cnd este evident c nu exist active pentru recuperare n statul membru solicitant sau
c astfel de proceduri nu vor duce la plata integral a creanei i c autoritatea solicitant deine
informaii specifice care indic faptul c persoana n cauz are active n statul membru solicitat;
b) atunci cnd aplicarea unor astfel de proceduri n statul membru solicitant ar cauza dificulti
disproporionate.
--------------
ART. 178^12
Titlul executoriu i alte documente nsoitoare
(1) Orice cerere de recuperare este nsoit de un titlu uniform care permite executarea n statul
membru solicitat. Acest titlu uniform care permite executarea n statul membru solicitat reflect
coninutul principal al titlului iniial care permite executarea i constituie baza unic a msurilor
asigurtorii i de recuperare luate n statul membru solicitat. Acesta nu face obiectul niciunui act de
recunoatere, completare sau nlocuire n respectivul stat membru.
(2) Titlul uniform care permite executarea conine cel puin urmtoarele informaii:
a) informaii relevante pentru identificarea titlului iniial care permite executarea, o descriere a
creanei, inclusiv natura acesteia, perioada acoperit de crean, orice date relevante pentru
procesul de executare i valoarea creanei i diferitele componente ale acesteia, precum creana
principal i creanele fiscale accesorii datorate;
b) numele, adresa i alte informaii utile pentru identificarea debitorului;
c) numele, adresa i alte date de contact cu privire la biroul responsabil de evaluarea creanei i,
n cazul n care acesta este diferit, biroul de la care se pot obine informaii suplimentare privind
creana sau posibilitile de a contesta obligaia de plat.
(3) Cererea de recuperare a unei creane poate fi nsoit de alte documente referitoare la
crean emise de statul membru solicitant.
--------------
ART. 178^13
Recuperarea creanei
(1) n scopul recuperrii creanei n statul membru solicitat, orice crean pentru care a fost
formulat o cerere de recuperare este tratat ca i cnd ar fi o crean a statului membru solicitat,
cu excepia cazului n care prezentul capitol prevede altfel. Autoritatea solicitat utilizeaz
prerogativele conferite i procedurile legale din statul membru solicitat aplicabile creanelor cu
privire la aceleai taxe, impozite sau drepturi ori, n absena acestora, cu privire la taxe, impozite
sau drepturi similare, cu excepia cazului n care prezentul capitol prevede altfel.
(2) Dac autoritatea solicitat consider c pe teritoriul statului su nu se colecteaz taxe,
impozite sau drepturi identice ori similare, aceasta utilizeaz prerogativele conferite i procedurile
legale din statul membru solicitat aplicabile creanelor rezultate din impozitul pe venitul persoanelor
fizice, cu excepia cazului n care prezentul capitol prevede altfel.
(3) Statul membru solicitat nu este obligat s acorde creanelor altor state membre preferinele
acordate pentru creane similare aprute n respectivul stat membru, cu excepia cazurilor n care
statele membre vizate convin altfel sau exist dispoziii contrare n legislaia statului membru
solicitat. Un stat membru care acord preferine pentru creane altui stat membru nu poate refuza
acordarea acelorai faciliti pentru aceleai creane sau pentru creane similare altor state
membre, n aceleai condiii.
(4) Statul membru solicitat recupereaz creana n moneda sa naional.
(5) Autoritatea solicitat informeaz cu diligena necesar autoritatea solicitant cu privire la
orice aciune ntreprins cu privire la cererea de recuperare.
(6) ncepnd cu data la care este primit cererea de recuperare, autoritatea solicitat percepe
dobnzi pentru plata cu ntrziere, potrivit legislaiei n vigoare n statul membru solicitat. n cazul
Romniei sunt aplicabile prevederile art. 120.
(7) Autoritatea solicitat poate, n cazul n care legislaia n vigoare n statul membru solicitat
permite acest lucru, s acorde debitorului un termen de plat sau s acorde pentru aceste creane
ealonarea la plat i s perceap dobnd n acest sens. Autoritatea solicitat informeaz ulterior
autoritatea solicitant cu privire la orice astfel de decizie.
(8) Fr a aduce atingere art. 178^20 alin. (1), autoritatea solicitat i transfer autoritii
solicitante sumele recuperate aferente creanei, precum i dobnzile prevzute la alin. (6) i (7).
--------------
ART. 178^14
Litigii
(1) Litigiile cu privire la crean, la titlul iniial care permite executarea n statul membru solicitant
sau la titlul uniform care permite executarea n statul membru solicitat i litigiile legate de
validitatea unei notificri efectuate de o autoritate competent a statului membru solicitant sunt de
competena autoritilor competente ale statului membru solicitant. Dac, n cursul procedurii de
recuperare, creana, titlul iniial care permite executarea n statul membru solicitant sau titlul
uniform care permite executarea n statul membru solicitat este contestat() de o parte interesat,
autoritatea solicitat informeaz respectiva parte interesat c o astfel de aciune trebuie introdus
de aceasta din urm n faa autoritii competente a statului membru solicitant, potrivit legislaiei n
vigoare n statul respectiv.
(2) Litigiile cu privire la msurile de executare luate n statul membru solicitat sau cu privire la
validitatea unei notificri efectuate de o autoritate competent a statului membru solicitat sunt
introduse n faa organismului competent pentru soluionarea litigiului al statului membru respectiv,
potrivit legislaiei n vigoare a acestui stat.
(3) Atunci cnd una dintre aciunile prevzute la alin. (1) a fost introdus n faa organismului
competent al statului membru solicitant, autoritatea solicitant informeaz autoritatea solicitat cu
privire la aceasta i precizeaz care sunt elementele creanei ce nu fac obiectul contestaiei.
(4) De ndat ce autoritatea solicitat primete informaiile prevzute la alin. (3), fie din partea
autoritii solicitante, fie din partea prii interesate, aceasta suspend procedura de executare n
ceea ce privete partea contestat a creanei, n ateptarea deciziei organismului competent n
materie, cu excepia cazurilor n care autoritatea solicitant formuleaz o cerere contrar, potrivit
alin. (6).
(5) La cererea autoritii solicitante sau n cazul n care se consider necesar de ctre
autoritatea solicitat, fr s se aduc atingere art. 178^16, autoritatea solicitat poate recurge la
msuri asigurtorii pentru a garanta recuperarea, n msura n care reglementrile legale n
vigoare n statul membru solicitat permit acest lucru.
(6) Potrivit reglementrilor legale i practicilor administrative n vigoare n statul membru n care
i are sediul, autoritatea solicitant poate cere autoritii solicitate s recupereze o crean
contestat sau o parte contestat a creanei, n msura n care reglementrile legale i practicile
administrative n vigoare n statul membru solicitat permit acest lucru. Orice astfel de cerere se
motiveaz. Dac rezultatul ulterior al contestaiei este favorabil debitorului, autoritatea solicitant
are obligaia de a rambursa orice sum recuperat, precum i de a plti orice compensaie
datorat, potrivit reglementrilor legale n vigoare n statul membru solicitat.
(7) Dac autoritile competente ale statului membru solicitant sau ale statului membru solicitat
au iniiat o procedur amiabil, iar rezultatul procedurii poate afecta creana cu privire la care a fost
solicitat asisten, msurile de recuperare sunt suspendate sau blocate pn la ncheierea
procedurii respective, cu excepia cazurilor de urgen imediat datorate fraudei sau insolvenei. n
cazul n care msurile de recuperare sunt suspendate sau blocate, sunt aplicabile prevederile alin.
(5).
--------------
ART. 178^15
Modificarea sau retragerea cererii de asisten pentru recuperare
(1) Autoritatea solicitant informeaz imediat autoritatea solicitat cu privire la orice modificare
ulterioar adus cererii sale de recuperare sau cu privire la retragerea cererii sale, preciznd
motivele modificrii sau retragerii acesteia.
(2) Dac modificarea cererii este rezultatul unei decizii luate de organismul competent prevzut
la art. 178^14 alin. (1), autoritatea solicitant comunic decizia respectiv mpreun cu un titlu
uniform revizuit care permite executarea n statul membru solicitat. Autoritatea solicitat continu
msurile de recuperare pe baza titlului revizuit. Msurile asigurtorii sau de recuperare deja luate
pe baza titlului uniform iniial care permite executarea n statul membru solicitat pot continua pe
baza titlului revizuit, cu excepia cazului n care modificarea cererii se datoreaz lipsei de
valabilitate a titlului iniial care permite executarea n statul membru solicitant sau a titlului uniform
iniial care permite executarea n statul membru solicitat. Dispoziiile art. 178^12 i 178^14 sunt
aplicabile n mod corespunztor.
--------------
ART. 178^16
Cererea de msuri asigurtorii
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat ia msurile asigurtorii necesare, dac
acestea sunt permise de legislaia sa naional i n conformitate cu practicile sale administrative,
pentru a asigura recuperarea n cazul n care creana sau titlul care permite executarea n statul
membru solicitant este contestat() la momentul formulrii cererii sau n cazul n care creana nu
face nc obiectul unui titlu care s permit executarea n statul membru solicitant, n msura n
care sunt, de asemenea, posibile msuri asigurtorii, ntr-o situaie similar, n temeiul legislaiei
naionale i al practicilor administrative ale statului membru solicitant. Documentul elaborat pentru
a permite aplicarea de msuri asigurtorii n statul membru solicitant i referitor la creana pentru
care se solicit asistena reciproc, dac este cazul, nsoete cererea de msuri asigurtorii n
statul membru solicitat. Acest document nu face obiectul niciunui act de recunoatere, completare
sau nlocuire n statul membru solicitat.
(2) Cererea de msuri asigurtorii poate fi nsoit de alte documente referitoare la crean,
emise n statul membru solicitant.
--------------
ART. 178^17
Normele aplicabile cererilor de msuri asigurtorii
Pentru aplicarea dispoziiilor art. 178^16 sunt aplicabile, n mod corespunztor, dispoziiile art.
178^10 alin. (2), art. 178^13 alin. (1)-(5), art. 178^14 i 178^15.
--------------
ART. 178^18
Limite ale obligaiilor autoritii solicitate
(1) Autoritatea solicitat nu este obligat s acorde asistena prevzut la art. 178^10-art.
178^16 dac recuperarea creanei este de natur s genereze, din cauza situaiei debitorului,
grave dificulti de ordin economic sau social n statul membru solicitat, n msura n care
reglementrile legale i practicile administrative n vigoare n respectivul stat membru permit o
astfel de excepie n cazul creanelor naionale.
(2) Autoritatea solicitat nu este obligat s acorde asistena prevzut la art. 178^5 i la art.
178^7-178^16 dac cererea iniial de asisten, potrivit art. 178^5, 178^7, 178^8, 178^10 sau
178^16, este efectuat cu privire la creane care au o vechime mai mare de 5 ani, acest termen
ncepnd de la momentul scadenei creanei n statul membru solicitant i pn la momentul cererii
iniiale de asisten. n cazul n care creana sau titlul iniial care permite executarea n statul
membru solicitant sunt contestate, termenul de 5 ani ncepe din momentul n care n statul membru
solicitant se stabilete faptul c nu mai este posibil contestarea creanei sau a titlului care permite
executarea. n cazul n care se acord o amnare a plii sau un plan de ealonare a plii de ctre
autoritile competente din statul membru solicitant, termenul de 5 ani ncepe din momentul n care
ntregul termen de plat a expirat. Cu toate acestea, n aceste cazuri, autoritatea solicitat nu este
obligat s acorde asisten cu privire la creane care sunt mai vechi de 10 ani, termen calculat de
la momentul scadenei creanei n statul membru solicitant.
(3) Un stat membru nu este obligat s acorde asisten dac valoarea total a creanelor
reglementate de prezentul capitol, pentru care se solicit asisten, este mai mic de 1.500 euro.
(4) Autoritatea solicitat informeaz autoritatea solicitant n legtur cu motivele refuzului unei
cereri de asisten.
--------------
ART. 178^19
Aspecte privind prescripia
(1) Aspectele privind termenele de prescripie sunt reglementate exclusiv de legislaia n vigoare
n statul membru solicitant.
(2) n ceea ce privete suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de prescripie,
toate demersurile efectuate n vederea recuperrii creanelor de ctre autoritatea solicitat sau n
numele acesteia, n temeiul unei cereri de asisten, care au drept efect suspendarea, ntreruperea
sau prelungirea termenului de prescripie, n conformitate cu legislaia n vigoare n statul membru
solicitat, sunt considerate a avea acelai efect n statul membru solicitant, cu condiia ca efectul
corespunztor s fie prevzut n reglementrile legale n vigoare n statul membru solicitant.
(3) Dac suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de prescripie nu este posibil n
temeiul reglementrilor legale n vigoare n statul membru solicitat, toate demersurile efectuate n
vederea recuperrii creanelor de ctre autoritatea solicitat sau n numele acesteia n temeiul unei
cereri de asisten care, dac ar fi fost efectuate de ctre autoritatea solicitant n propriul stat
membru sau n numele acesteia, ar fi dus la suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului
de prescripie, potrivit legislaiei n vigoare n statul membru solicitant, sunt considerate a fi fost
efectuate n statul membru solicitant, n ceea ce privete efectul respectiv.
(4) Prevederile alin. (2) i (3) nu afecteaz dreptul autoritilor competente din statul membru
solicitant de a lua msuri pentru a suspenda, ntrerupe sau prelungi termenul de prescripie, potrivit
reglementrilor n vigoare n statul membru respectiv.
(5) Autoritatea solicitant i autoritatea solicitat se informeaz reciproc cu privire la orice
aciune care ntrerupe, suspend sau prelungete termenul de prescripie a creanei pentru care au
fost solicitate msuri asigurtorii sau de recuperare sau care poate produce acest efect.
--------------
ART. 178^20
Costuri
(1) n plus fa de sumele prevzute la art. 178^13 alin. (8), autoritatea solicitat urmrete s
recupereze de la debitor cheltuielile legate de recuperare pe care le-a suportat i le reine, potrivit
reglementrilor legale n vigoare din statul membru solicitat.
(2) Statele membre renun reciproc la toate cererile privind rambursarea cheltuielilor rezultate
din asistena reciproc pe care i-o acord potrivit prezentului capitol.
(3) Cu toate acestea, n cazul unor recuperri care creeaz dificulti deosebite, care implic
cheltuieli foarte mari sau care se refer la crima organizat, autoritatea solicitant i autoritatea
solicitat pot s convin asupra unor modaliti de rambursare specifice cazurilor n spe.
(4) Fr a aduce atingere alin. (2) i (3), statul membru solicitant rmne rspunztor fa de
statul membru solicitat pentru toate cheltuielile i toate pierderile suportate n legtur cu aciunile
recunoscute ca fiind nejustificate, n ceea ce privete fie fondul creanei, fie valabilitatea titlului
emis de autoritatea solicitant care permite executarea i/sau aplicarea de msuri asigurtorii.
--------------
SECIUNEA a 5-a
Dispoziii generale aplicabile tuturor tipurilor de cereri de asisten
--------------
ART. 178^21
Formulare-tip i mijloace de comunicare
(1) Cererile de informaii n temeiul art. 178^5 alin. (1), cererile de notificare n temeiul art. 178^8
alin. (1), cererile de recuperare n temeiul art. 178^10 alin. (1) sau cererile de msuri asigurtorii n
temeiul art. 178^16 alin. (1) se transmit prin mijloace electronice, utilizndu-se un formular-tip, cu
excepia cazurilor n care acest lucru nu este posibil din motive tehnice. n msura posibilului,
aceste formulare se folosesc i pentru comunicrile ulterioare cu privire la cerere.
(2) Titlul uniform care permite executarea n statul membru solicitat, documentul care permite
aplicarea de msuri asigurtorii n statul membru solicitant i celelalte documente prevzute la art.
178^12 i 178^16 se transmit, de asemenea, prin mijloace electronice, cu excepia cazurilor n care
acest lucru nu este posibil din motive tehnice.
(3) Formularul-tip poate fi nsoit, dac este cazul, de rapoarte, declaraii i orice alte documente
sau de copii certificate pentru conformitate sau extrase din acestea, care sunt, de asemenea,
transmise pe cale electronic, cu excepia cazurilor n care acest lucru nu este posibil din motive
tehnice.
(4) Formularele-tip i comunicrile pe cale electronic pot, de asemenea, s fie utilizate pentru
schimbul de informaii n temeiul art. 178^6.
(5) Dispoziiile alin. (1)-(4) nu se aplic informaiilor i documentaiei obinute prin prezena n
birourile administrative dintr-un alt stat membru sau prin participarea la anchetele administrative
dintr-un alt stat membru, potrivit art. 178^7.
(6) n cazul n care comunicrile nu se efectueaz pe cale electronic sau prin intermediul
formularelor-tip, acest lucru nu va afecta valabilitatea informaiilor obinute sau a msurilor luate
pentru executarea cererii de asisten.
--------------
ART. 178^22
Limba utilizat
(1) Toate cererile de asisten, formularele-tip pentru notificare i titlurile uniforme care permit
executarea n statul membru solicitat sunt trimise n limba oficial sau n una dintre limbile oficiale
ale statului membru solicitat sau sunt nsoite de o traducere n una dintre aceste limbi. Faptul c
anumite pri sunt scrise ntr-o limb alta dect limba oficial sau una dintre limbile oficiale ale
statului membru solicitat nu afecteaz valabilitatea acestora sau a procedurii, n msura n care
acea limb este stabilit de comun acord ntre statele membre interesate.
(2) Documentele a cror notificare este solicitat potrivit art. 178^8 pot fi transmise autoritii
solicitate ntr-o limb oficial a statului membru solicitant.
(3) n cazul n care o cerere este nsoit de alte documente dect cele prevzute la alin. (1) i
(2), autoritatea solicitat poate, dac este necesar, s cear autoritii solicitante o traducere a
acestor documente n limba oficial sau n una dintre limbile oficiale ale statului membru solicitat
sau n orice alt limb asupra creia statele membre interesate au convenit bilateral.
--------------
ART. 178^23
Divulgarea informaiilor i a documentelor
(1) Informaiile comunicate sub orice form, n temeiul prezentului capitol, sunt reglementate de
obligaia pstrrii secretului fiscal i beneficiaz de protecia acordat informaiilor similare n
temeiul legislaiei naionale a statului membru care le-a primit. Astfel de informaii pot fi utilizate n
scopul aplicrii de msuri asigurtorii sau de executare n privina creanelor care intr sub
incidena prezentului capitol. De asemenea, astfel de informaii pot fi utilizate pentru evaluarea i
impunerea contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social.
(2) Persoanele acreditate n mod corespunztor de Autoritatea de Acreditare de Securitate a
Comisiei Europene pot avea acces la aceste informaii numai n msura n care acest lucru este
necesar pentru ntreinerea i dezvoltarea reelei RCC.
(3) Statul membru care furnizeaz informaiile permite utilizarea acestora n alte scopuri dect
cele prevzute la alin. (1) n statul membru care primete informaiile, n cazul n care, n temeiul
legislaiei statului membru care furnizeaz informaiile, informaiile pot fi utilizate n scopuri similare.
(4) n cazul n care autoritatea solicitant sau solicitat consider c informaiile obinute n
temeiul prezentului capitol ar putea fi folositoare, n scopurile prevzute la alin. (1), unui al treilea
stat membru, ea poate s transmit respectivele informaii acestui al treilea stat membru, cu
condiia ca transmiterea acestor informaii s fie conform cu normele i procedurile stabilite n
prezentul capitol. Aceasta informeaz statul membru de la care provin informaiile cu privire la
intenia sa de a transmite informaiile respective unui stat membru ter. Statul membru de la care
provin informaiile se poate opune acestei transmiteri a informaiilor, n termen de 10 zile lucrtoare
de la data la care a primit comunicarea din partea statului membru care dorete s transmit
informaiile.
(5) Permisiunea de a utiliza, n temeiul alin. (3), informaii care au fost transmise n temeiul alin.
(4) poate fi acordat numai de ctre statul membru de unde provin informaiile.
(6) Informaiile comunicate sub orice form n temeiul prezentului capitol pot fi invocate sau
utilizate drept probe de toate autoritile din statul membru care primete informaiile, pe aceeai
baz ca i informaiile similare obinute n respectivul stat.
--------------
SECIUNEA a 6-a
Dispoziii finale
--------------
ART. 178^24
Aplicarea altor acorduri privind asistena
(1) Prezentul capitol nu aduce atingere ndeplinirii niciunei obligaii de furnizare de asisten mai
extins, care decurge din acorduri sau nelegeri bilaterale ori multilaterale, inclusiv n domeniul
notificrii actelor judiciare sau extrajudiciare.
(2) n cazul n care Romnia ncheie astfel de acorduri sau nelegeri bilaterale ori multilaterale
cu privire la aspecte reglementate de prezentul capitol i care nu se refer la cazuri individuale,
informeaz fr ntrziere Comisia n acest sens.
(3) Atunci cnd acord asisten reciproc mai extins n temeiul unui acord sau al unei
nelegeri bilateral(e) ori multilateral(e), Romnia poate utiliza reeaua de comunicaii electronice i
formularele-tip adoptate pentru punerea n aplicare a prezentului capitol.
--------------
ART. 178^25
Norme de aplicare
Normele de aplicare a dispoziiilor art. 178^4 alin. (3) i (4), art. 178^5 alin. (1), art. 178^8, art.
178^10, art. 178^12 alin. (1) i (2), art. 178^13 alin. (5)-(8), art. 178^15, art. 178^16 alin. (1) i ale
art. 178^21 alin. (1)-(4) sunt normele aprobate de Comisie.
--------------
ART. 178^26
Raportare
(1) Romnia, prin intermediul biroului central de legtur, informeaz Comisia anual, cel trziu
pn la 31 martie, cu privire la urmtoarele:
a) numrul de cereri de informaii, de comunicare i de recuperare sau de msuri asigurtorii
transmise fiecrui stat membru solicitat i primite de la fiecare stat membru solicitant n fiecare an;
b) valoarea creanelor pentru care se solicit asisten pentru recuperare i sumele recuperate.
(2) Romnia, prin intermediul biroului central de legtur, poate furniza, de asemenea, orice alte
informaii care ar putea fi folositoare pentru a evalua asistena reciproc oferit n temeiul
prezentului capitol.
--------------
CAP. XIII
Abrogat.
--------------
Cap. XIII din Titlul VIII a fost abrogat de pct. 81 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31 august
2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Aceast abrogare intr n
SECIUNEA 1
Abrogat.
--------------
Seciunea 1 din Cap. XIII, Titlul VIII a fost abrogat de pct. 81 al art. I din ORDONANA nr. 29
din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Aceast
abrogare intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2012, conform art. III din acelai act normativ.
ART. 179
Abrogat.
--------------
Art. 179 a fost abrogat de pct. 81 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat
n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Aceast abrogare intr n vigoare la data
de 1 ianuarie 2012, conform art. III din acelai act normativ.
ART. 180
Abrogat.
--------------
ART. 181
Abrogat.
--------------
SECIUNEA a 2-a
Abrogat
--------------
Seciunea a 2-a din Cap. XIII, Titlul VIII a fost abrogat de pct. 81 al art. I din ORDONANA nr.
ART. 182
Abrogat.
--------------
ART. 183
Abrogat.
--------------
ART. 184
Abrogat.
--------------
ART. 185
Abrogat.
--------------
ART. 186
Abrogat.
--------------
ART. 187
Abrogat.
--------------
ART. 188
Abrogat.
--------------
ART. 189
Abrogat.
--------------
SECIUNEA a 3-a
Abrogat
--------------
ART. 190
Abrogat.
--------------
ART. 191
Abrogat.
--------------
ART. 192
Abrogat.
--------------
ART. 193
Abrogat.
--------------
ART. 194
Abrogat.
--------------
ART. 195
Abrogat.
--------------
ART. 196
Abrogat.
--------------
ART. 197
Abrogat.
--------------
SECIUNEA a 4-a
Abrogat
--------------
ART. 198
Abrogat.
--------------
ART. 199
Abrogat.
--------------
ART. 200
Abrogat.
--------------
ART. 201
Abrogat.
--------------
ART. 202
Abrogat.
--------------
ART. 203
Abrogat.
--------------
ART. 204
Abrogat.
--------------
TITLUL IX
Soluionarea contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscale
CAP. I
Dreptul la contestaie
ART. 205
Posibilitatea de contestare
(1) mpotriva titlului de crean, precum i mpotriva altor acte administrative fiscale se poate
formula contestaie potrivit legii. Contestaia este o cale administrativ de atac i nu nltur dreptul
la aciune al celui care se consider lezat n drepturile sale printr-un act administrativ fiscal sau prin
lipsa acestuia, n condiiile legii.
(2) Este ndreptit la contestaie numai cel care consider c a fost lezat n drepturile sale
printr-un act administrativ fiscal sau prin lipsa acestuia.
(3) Baza de impunere i impozitul, taxa sau contribuia stabilite prin decizie de impunere se
contest numai mpreun.
(4) Pot fi contestate n condiiile alin. (3) i deciziile de impunere prin care nu sunt stabilite
impozite, taxe, contribuii sau alte sume datorate bugetului general consolidat.
(5) n cazul deciziilor referitoare la baza de impunere, reglementate potrivit art. 89 alin. (1),
contestaia se poate depune de orice persoan care particip la realizarea venitului.
(6) Bazele de impunere constatate separat ntr-o decizie referitoare la baza de impunere pot fi
atacate numai prin contestarea acestei decizii.
ART. 206
Forma i coninutul contestaiei
(1) Contestaia se formuleaz n scris i va cuprinde:
a) datele de identificare a contestatorului;
b) obiectul contestaiei;
c) motivele de fapt i de drept;
d) dovezile pe care se ntemeiaz;
e) semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia, precum i tampila n cazul
persoanelor juridice. Dovada calitii de mputernicit al contestatorului, persoan fizic sau juridic,
se face potrivit legii.
(2) Obiectul contestaiei l constituie numai sumele i msurile stabilite i nscrise de organul
fiscal n titlul de crean sau n actul administrativ fiscal atacat, cu excepia contestaiei mpotriva
refuzului nejustificat de emitere a actului administrativ fiscal.
(3) Contestaia se depune la organul fiscal, respectiv vamal, al crui act administrativ este atacat
i nu este supus taxelor de timbru.
ART. 207
Termenul de depunere a contestaiei
(1) Contestaia se va depune n termen de 30 de zile de la data comunicrii actului administrativ
fiscal, sub sanciunea decderii.
(2) n cazul n care competena de soluionare nu aparine organului emitent al actului
administrativ fiscal atacat, contestaia va fi naintat de ctre acesta, n termen de 5 zile de la
nregistrare, organului de soluionare competent.
(3) n cazul n care contestaia este depus la un organ fiscal necompetent, aceasta va fi
naintat, n termen de 5 zile de la data primirii, organului fiscal emitent al actului administrativ
atacat.
(4) Dac actul administrativ fiscal nu conine elementele prevzute la art. 43 alin. (2) lit. i),
contestaia poate fi depus, n termen de 3 luni de la data comunicrii actului administrativ fiscal, la
organul fiscal emitent al actului administrativ atacat.
--------------
ART. 208
Retragerea contestaiei
(1) Contestaia poate fi retras de contestator pn la soluionarea acesteia. Organul de
soluionare competent va comunica contestatorului decizia prin care se ia act de renunarea la
contestaie.
(2) Prin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se nainta o nou contestaie n
interiorul termenului general de depunere a acesteia.
CAP. II
Competena de soluionare a contestaiilor.
Decizia de soluionare
ART. 209
Organul competent
(1) Contestaiile formulate mpotriva deciziilor de impunere, a actelor administrative fiscale
asimilate deciziilor de impunere, deciziilor pentru regularizarea situaiei emise n conformitate cu
legislaia n materie vamal, a msurii de diminuare a pierderii fiscale stabilite prin dispoziie de
msuri, precum i mpotriva deciziei de reverificare se soluioneaz de ctre:
a) structura specializat de soluionare a contestaiilor din cadrul direciilor generale regionale
ale finanelor publice n a cror raz teritorial i au domiciliul fiscal contestatarii, pentru
contestaiile care au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie vamal, accesorii ale acestora,
msura de diminuare a pierderii fiscale, n cuantum de pn la 5 milioane lei, precum i pentru
contestaiile ndreptate mpotriva deciziilor de reverificare, cu excepia celor emise de organele
centrale de inspecie/control;
b) structura specializat de soluionare a contestaiilor din cadrul direciilor generale regionale
ale finanelor publice competent conform art. 36 alin. (3) pentru administrarea contribuabililor
nerezideni care nu au pe teritoriul Romniei un sediu permanent, pentru contestaiile formulate de
acetia, ce au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie vamal, accesorii ale acestora, msura
de diminuare a pierderii fiscale, n cuantum de pn la 5 milioane lei, precum i pentru contestaiile
ndreptate mpotriva deciziilor de reverificare, cu excepia celor emise de organele centrale de
inspecie/control;
c) Direcia general de soluionare a contestaiilor din cadrul Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, pentru contestaiile care au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie vamal, accesoriile
acestora, precum i msura de diminuare a pierderii fiscale, n cuantum de 5 milioane lei sau mai
mare, pentru contestaiile formulate de marii contribuabili, precum i cele formulate mpotriva
actelor enumerate n prezentul articol, emise de organele centrale de inspecie/control, indiferent
de cuantum.
-------------
Alin. (1) al art. 209 a fost modificat de de pct. 17 al art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 8

*) Not CTCE:
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 151 din 28 februarie 2014, dispoziiile art. III pct. 17 se
aplic contestaiilor depuse dup data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen.
(2) Contestaiile formulate mpotriva altor acte administrative fiscale se soluioneaz de ctre
organele fiscale emitente.
(3) Contestaiile formulate de cei care se consider lezai de refuzul nejustificat de emitere a
actului administrativ fiscal se soluioneaz de ctre organul ierarhic superior organului fiscal
competent s emit acel act.
(3^1) Competena de soluionare a contestaiilor prevzut la alin. (1) se poate delega altui
organ de soluionare prevzut la alin. (1), n condiiile stabilite prin ordinul preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal. Contestatorul i persoanele introduse n procedura de
soluionare a contestaiei sunt informai cu privire la schimbarea competenei de soluionare a
contestaiei.
--------------
(4) Contestaiile formulate mpotriva actelor administrative fiscale emise de autoritile

administraiei publice locale, precum i de alte autoriti publice care, potrivit legii, administreaz
creane fiscale se soluioneaz de ctre aceste autoriti.
(5) Cuantumul sumelor prevzute la alin. (1) se actualizeaz prin hotrre a Guvernului.
ART. 210
Decizia sau dispoziia de soluionare
(1) n soluionarea contestaiei, organul competent se pronun prin decizie sau dispoziie, dup
caz.
(2) Decizia sau dispoziia emis n soluionarea contestaiei este definitiv n sistemul cilor
administrative de atac.
ART. 211
Forma i coninutul deciziei de soluionare a contestaiei
(1) Decizia de soluionare a contestaiei se emite n form scris i va cuprinde: preambulul,
considerentele i dispozitivul.
(2) Preambulul cuprinde: denumirea organului nvestit cu soluionarea, numele sau denumirea
contestatorului, domiciliul fiscal al acestuia, numrul de nregistrare a contestaiei la organul de
soluionare competent, obiectul cauzei, precum i sinteza susinerilor prilor atunci cnd organul
competent de soluionare a contestaiei nu este organul emitent al actului atacat.
(3) Considerentele cuprind motivele de fapt i de drept care au format convingerea organului de
soluionare competent n emiterea deciziei.
(4) Dispozitivul cuprinde soluia pronunat, calea de atac, termenul n care aceasta poate fi
exercitat i instana competent.
(5) Decizia se semneaz de ctre conductorul direciei generale, directorul general al organului
competent constituit la nivel central, conductorul organului fiscal emitent al actului administrativ
atacat sau de nlocuitorii acestora, dup caz.
CAP. III
Dispoziii procedurale
ART. 212
Introducerea altor persoane n procedura de soluionare
(1) Organul de soluionare competent poate introduce, din oficiu sau la cerere, n soluionarea
contestaiei, dup caz, alte persoane ale cror interese juridice de natur fiscal sunt afectate n
urma emiterii deciziei de soluionare a contestaiei. nainte de introducerea altor persoane,
contestatorul va fi ascultat conform art. 9.
(2) Persoanele care particip la realizarea venitului n sensul art. 205 alin. (5) i nu au naintat
contestaie vor fi introduse din oficiu.
(3) Persoanei introduse n procedura de contestaie i se vor comunica toate cererile i
declaraiile celorlalte pri. Aceast persoan are drepturile i obligaiile prilor rezultate din
raportul de drept fiscal ce formeaz obiectul contestaiei i are dreptul s nainteze propriile sale
cereri.
(4) Dispoziiile Codului de procedur civil referitoare la intervenia forat i voluntar sunt
aplicabile.
ART. 213
Soluionarea contestaiei
(1) n soluionarea contestaiei organul competent va verifica motivele de fapt i de drept care au
stat la baza emiterii actului administrativ fiscal. Analiza contestaiei se face n raport de susinerile
prilor, de dispoziiile legale invocate de acestea i de documentele existente la dosarul cauzei.
Soluionarea contestaiei se face n limitele sesizrii.
(2) Organul de soluionare competent pentru lmurirea cauzei poate solicita punctul de vedere al
direciilor de specialitate din minister sau al altor instituii i autoriti.
(3) Prin soluionarea contestaiei nu se poate crea o situaie mai grea contestatorului n propria
cale de atac.
(4) Contestatorul, intervenienii sau mputerniciii acestora pot s depun probe noi n susinerea
cauzei. n aceast situaie, organului fiscal emitent al actului administrativ fiscal atacat sau
organului care a efectuat activitatea de control, dup caz, i se va oferi posibilitatea s se pronune
asupra acestora.
(5) Organul de soluionare competent se va pronuna mai nti asupra excepiilor de procedur
i asupra celor de fond, iar cnd se constat c acestea sunt ntemeiate, nu se va mai proceda la
analiza pe fond a cauzei.
ART. 214
Suspendarea procedurii de soluionare a contestaiei pe cale administrativ
(1) Organul de soluionare competent poate suspenda, prin decizie motivat, soluionarea
cauzei atunci cnd:
a) organul care a efectuat activitatea de control a sesizat organele n drept cu privire la existena
indiciilor svririi unei infraciuni a crei constatare ar avea o nrurire hotrtoare asupra soluiei
ce urmeaz s fie dat n procedur administrativ;
b) soluionarea cauzei depinde, n tot sau n parte, de existena sau inexistena unui drept care
face obiectul unei alte judeci.
(2) Organul de soluionare competent poate suspenda procedura, la cerere, dac sunt motive
ntemeiate. La aprobarea suspendrii, organul de soluionare competent va stabili i termenul pn
la care se suspend procedura. Suspendarea poate fi solicitat o singur dat.
(3) Procedura administrativ este reluat la ncetarea motivului care a determinat suspendarea
sau, dup caz, la expirarea termenului stabilit de organul de soluionare competent potrivit alin. (2),
indiferent dac motivul care a determinat suspendarea a ncetat sau nu.
(4) Hotrrea definitiv a instanei penale prin care se soluioneaz aciunea civil este
opozabil organelor fiscale competente pentru soluionarea contestaiei, cu privire la sumele pentru
care statul s-a constituit parte civil.
ART. 215
Suspendarea executrii actului administrativ fiscal
(1) Introducerea contestaiei pe calea administrativ de atac nu suspend executarea actului
administrativ fiscal.
(2) Dispoziiile prezentului articol nu aduc atingere dreptului contribuabilului de a cere
suspendarea executrii actului administrativ fiscal, n temeiul Legii contenciosului administrativ nr.
554/2004, cu modificrile ulterioare. Instana competent poate suspenda executarea, dac se
depune o cauiune de pn la 20% din cuantumul sumei contestate, iar n cazul cererilor al cror
obiect nu este evaluabil n bani, o cauiune de pn la 2.000 lei.
(3) n cazul suspendrii executrii actului administrativ fiscal, dispus de instanele de judecat
n baza prevederilor Legii nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, toate efectele
actului administrativ fiscal sunt suspendate pn la ncetarea acesteia.
--------------
CAP. IV
Soluii asupra contestaiei
ART. 216
Soluii asupra contestaiei
(1) Prin decizie contestaia va putea fi admis, n totalitate sau n parte, ori respins.
(2) n cazul admiterii contestaiei se decide, dup caz, anularea total sau parial a actului
atacat.
(3) Prin decizie se poate desfiina total sau parial actul administrativ atacat, situaie n care
urmeaz s se ncheie un nou act administrativ fiscal care va avea n vedere strict considerentele
deciziei de soluionare.
(3^1) Soluia de desfiinare este pus n executare n termen de 30 de zile de la data comunicrii
deciziei, iar noul act administrativ fiscal emis vizeaz strict aceeai perioad i acelai obiect al
contestaiei pentru care s-a pronunat soluia de desfiinare.
--------------
(4) Prin decizie se poate suspenda soluionarea cauzei, n condiiile prevzute de art. 214.
ART. 217
Respingerea contestaiei pentru nendeplinirea condiiilor procedurale
(1) Dac organul de soluionare competent constat nendeplinirea unei condiii procedurale,
contestaia va fi respins fr a se proceda la analiza pe fond a cauzei.
(2) Contestaia nu poate fi respins dac poart o denumire greit.
ART. 218
Comunicarea deciziei i calea de atac
(1) Decizia privind soluionarea contestaiei se comunic contestatorului, persoanelor introduse,
n condiiile art. 44, precum i organului fiscal emitent al actului administrativ atacat.
(2) Deciziile emise n soluionarea contestaiilor pot fi atacate de ctre contestatar sau de ctre
persoanele introduse n procedura de soluionare a contestaiei potrivit art. 212, la instana
judectoreasc de contencios administrativ competent, n condiiile legii.
-------------
(3) n situaia atacrii la instana judectoreasc de contencios administrativ competent potrivit

alin. (2) a deciziei prin care s-a dispus desfiinarea, ncheierea noului act administrativ fiscal ca
urmare a soluiei de desfiinare emise n procedura de soluionare a contestaiei se face dup ce
hotrrea judectoreasc a rmas definitiv i irevocabil.
--------------
TITLUL X
Sanciuni
ART. 219
Contravenii
(1) Constituie contravenii urmtoarele fapte:
a) nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor de nregistrare fiscal sau de
meniuni;
b) nendeplinirea la termen a obligaiilor de declarare prevzute de lege, a bunurilor i veniturilor
impozabile sau, dup caz, a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume, precum i orice
informaii n legtur cu impozitele, taxele, contribuiile, bunurile i veniturile impozabile, dac
legea prevede declararea acestora;
--------------
Lit. b) a alin. (1) al art. 219 a fost modificat de pct. 88 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31
modificare intr n vigoare la 15 zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, respectiv
17 septembrie 2011, conform art. III din acelai act normativ.
b^1) abrogat;
-------------
Lit. b^1) a alin. (1) al art. 219 a fost abrogat de pct. 13 al art. I, Cap. I din ORDONANA DE
URGEN nr. 46 din 13 mai 2009, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 347 din 25 mai 2009.
b^2) eliminat;
-------------
Lit. b^2) a alin. (1) al art. 219 a fost eliminat prin abrogarea ORDONANEI DE URGEN nr.
192 din 25 noiembrie 2008, publicate n MONITORUL OFICIAL nr. 815 din 4 decembrie 2008 de
ctre art. 14 din ORDONANA DE URGEN nr. 226 din 30 decembrie 2008, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 899 din 30 decembrie 2008.
b^3) eliminat;
-------------
Lit. b^3) a alin. (1) al art. 219 a fost eliminat prin abrogarea ORDONANEI DE URGEN nr.
c) nerespectarea obligaiilor prevzute la art. 56 i art. 57 alin. (2);

d) nerespectarea obligaiei prevzute la art. 105 alin. (8);
e) neducerea la ndeplinire a msurilor stabilite potrivit art. 79 alin. (2), art. 80 alin. (4) i art. 105
alin. (9)*);
-------------
Lit. e) a alin. (1) al art. 219 a fost modificat de pct. 35 al art. I, Seciunea 1 din ORDONANA nr.
47 din 28 august 2007, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007.
*) Not CTCE:
OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007, articolul I intr n vigoare la 3 zile de la data publicrii
prezentei ordonane, cu excepia pct. 34-36, care intr n vigoare la 30 de zile de la data publicrii,
i a pct. 38, care intr n vigoare la 1 ianuarie 2008.
f) nerespectarea obligaiilor prevzute la art. 53;

g) nerespectarea obligaiei nscrierii codului de identificare fiscal pe documente, potrivit art. 73;
h) nerespectarea de ctre pltitorii de salarii i venituri asimilate salariilor a obligaiilor privind
completarea i pstrarea fielor fiscale;
i) nendeplinirea obligaiilor privind transmiterea la organul fiscal competent sau, dup caz, la
tere persoane a formularelor i documentelor prevzute de legea fiscal, altele dect declaraiile
fiscale i declaraiile de nregistrare fiscal sau de meniuni;
j) nerespectarea de ctre bnci a obligaiilor privind furnizarea informaiilor i a obligaiilor de
decontare prevzute de prezentul cod;
k) nerespectarea obligaiilor ce-i revin terului poprit, potrivit prezentului cod;
l) nerespectarea obligaiei de comunicare prevzute la art. 154 alin. (9);
m) refuzul debitorului supus executrii silite de a preda bunurile organului de executare spre a fi
sechestrate sau de a le pune la dispoziie acestuia pentru a fi identificate i evaluate;
n) refuzul de a prezenta organului financiar-fiscal bunurile materiale supuse impozitelor, taxelor,
contribuiilor datorate bugetului general consolidat, n vederea stabilirii realitii declaraiei fiscale;
o) nereinerea, potrivit legii, de ctre pltitorii obligaiilor fiscale, a sumelor reprezentnd impozite
i contribuii cu reinere la surs;
p) reinerea i nevrsarea n totalitate, de ctre pltitorii obligaiilor fiscale, a sumelor
reprezentnd impozite i contribuii cu reinere la surs, dac nu sunt svrite n astfel de condiii
nct, potrivit legii, s fie considerate infraciuni;
r) refuzul de a ndeplini obligaia prevzut la art. 52 alin. (1).
s) nerespectarea obligaiei prevzute la art. 109^1 alin. (5^1).
-------------
Lit. s) a alin. (1) al art. 219 a fost introdus de pct. 9 al art. II din ORDONANA nr. 8 din 23
(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz astfel:

a) cu amend de la 6.000 lei la 8.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 25.000 lei
la 27.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. c);
b) cu amend de la 1.000 lei la 1.500 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 5.000 lei
la 7.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. d);
c) cu amend de la 2.000 lei la 3.500 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 12.000 lei
la 14.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. e) i f);
d) cu amend de la 500 lei la 1.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 1.000 lei la
5.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. a), b), g)-
m);
d^1) eliminat;
-------------
Lit. d^1) a alin. (2) al art. 219 a fost eliminat prin abrogarea ORDONANEI DE URGEN nr.
d^2) eliminat;
-------------
Lit. d^2) a alin. (2) al art. 219 a fost eliminat prin abrogarea ORDONANEI DE URGEN nr.
e) cu amend de la 1.000 lei la 1.500 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 4.000 lei
la 6.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. n)-r),
dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt de pn la 50.000 lei inclusiv;
f) cu amend de la 4.000 lei la 6.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 12.000 lei
dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt cuprinse ntre 50.000 lei i 100.000 lei inclusiv;
g) cu amend de la 6.000 lei la 8.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 25.000 lei
dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt mai mari de 100.000 lei;
h) abrogat;
-------------
Lit. h) a alin. (2) al art. 219 a fost abrogat de pct. 13 al art. I, Cap. I din ORDONANA DE
URGEN nr. 46 din 13 mai 2009, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 347 din 25 mai 2009.
i) cu amend de la 10.000 lei la 50.000 lei n cazul svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. s).
-------------
Lit. i) a alin. (2) al art. 219 a fost introdus de pct. 10 al art. II din ORDONANA nr. 8 din 23
-------------
*) Not CTCE:
(3) n cazul persoanelor fizice nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor de

venit constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 50 lei la 500 lei.
--------------
(4) n cazul asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic, contraveniile prevzute la

alin. (1) se sancioneaz cu amenda prevzut pentru persoanele fizice.
(5) Nedepunerea la termen a declaraiilor fiscale pentru obligaiile datorate bugetelor locale se
sancioneaz potrivit Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare.
(6) Sumele ncasate n condiiile prezentului titlu se fac venit la bugetul de stat sau bugetele
locale, dup caz.
ART. 219^1*)
Contravenii n cazul declaraiilor recapitulative
(1) Constituie contravenii urmtoarele fapte:
a) nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor recapitulative reglementate la titlul
VI din Codul fiscal;
b) depunerea de declaraii recapitulative incorecte ori incomplete.
(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz astfel:
a) cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei n cazul svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. a);
b) cu amend de la 500 lei la 1.500 lei n cazul svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. b).
(3) Nu se sancioneaz contravenional:
a) persoanele care corecteaz declaraia recapitulativ pn la termenul legal de depunere a
urmtoarei declaraii recapitulative, dac fapta prevzut la alin. (1) lit. b) nu a fost constatat de
organul fiscal anterior corectrii;
b) persoanele care, ulterior termenului legal de depunere, corecteaz declaraiile ca urmare a
unui fapt neimputabil persoanei impozabile.
(4) n cazul aplicrii sanciunii amenzii prevzute la alin. (2), contravenientul are posibilitatea
achitrii n termen de 48 de ore a jumtate din minimul amenzii, agentul constatator fcnd
meniune despre aceast posibilitate n procesul-verbal de constatare i sancionare
contravenional.
--------------
Art. 219^1 a fost modificat de pct. 89 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011,
*) Not CTCE:
OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011, prevederile art. I pct. 89 sunt aplicabile faptelor constatate
dup data intrrii n vigoare a prezentei ordonane, cu excepia faptelor svrite n legtur cu
serviciile intracomunitare. Prevederile art. I pct. 89 se aplic faptelor n legtur cu serviciile
intracomunitare, svrite dup data intrrii n vigoare a prezentei ordonane.
Prin DECIZIA CURII CONSTITUIONALE nr. 101 din 28 februarie 2013, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 290 din 22 mai 2013, s-a admis excepia de neconstituionalitate a
dispoziiilor art. II alin. (6) din Ordonana Guvernului nr. 29/2011 pentru modificarea i completarea
Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, constatndu-se c acestea
sunt neconstituionale.
Conform art. 147 alin. (1) din CONSTITUIA ROMNIEI republicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 767 din 31 octombrie 2003 dispoziiile din legile i ordonanele n vigoare, precum i cele din
regulamente, constatate ca fiind neconstituionale, i nceteaz efectele juridice la 45 de zile de la
publicarea deciziei Curii Constituionale dac, n acest interval, Parlamentul sau Guvernul, dup
caz, nu pun de acord prevederile neconstituionale cu dispoziiile Constituiei. Pe durata acestui
termen, dispoziiile constatate ca fiind neconstituionale sunt suspendate de drept.
n concluzie, n intervalul 22 mai 2013-6 iulie 2013, dispoziiile invocate mai sus au fost
suspendate de drept, ncetndu-i efectele juridice n data de 7 iulie 2013, ntruct legiuitorul nu a
intervenit pentru modificarea prevederilor atacate.
ART. 219^2
Contravenii i sanciuni la regimul
Registrului operatorilor intracomunitari
(1) Constituie contravenie efectuarea de operaiuni intracomunitare de ctre persoanele care au
obligaia nscrierii n Registrul operatorilor intracomunitari fr a fi nscrise, conform legii, n acest
registru.
(2) Contravenia pentru fapta prevzut la alin. (1) se sancioneaz cu amend de la 1.000 lei la
5.000 lei.
-------------
Art. 219^2 a fost introdus de pct. 7 al art. XI din ORDONANA DE URGEN nr. 54 din 23 iunie
2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 421 din 23 iunie 2010. Aceast completare intr n
vigoare n termen de 10 zile de la intrarea n vigoare a prezentei ordonane de urgen, conform
art. XII din acelai act normativ.
ART. 220
Abrogat.
--------------
ART. 221
Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor
(1) Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se fac de ctre organele fiscale
competente.
(2) Sanciunile contravenionale prevzute la art. 219-220 se aplic, dup caz, persoanelor fizice
sau persoanelor juridice. n cazul asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic, sanciunile
se aplic reprezentanilor acestora.
-------------
(3) Constatarea i sancionarea faptelor ce constituie contravenie potrivit art. 220 se fac de
personalul de specialitate din cadrul Ministerului Finanelor Publice i al unitilor sale teritoriale, cu
excepia sanciunii privind suspendarea autorizaiei de antrepozit fiscal, care se dispune de
autoritatea fiscal competent, la propunerea organului de control.
(4) Contraveniile prevzute la art. 219 alin. (1) lit. b) se aplic pentru faptele constatate dup
data intrrii n vigoare a prezentului cod.
(5) n cazul aplicrii sanciunii amenzii potrivit art. 219 i 220, contribuabilul are posibilitatea
achitrii n termen de 48 de ore a jumtate din minimul amenzii prevzute n prezentul cod, agentul
constatator fcnd meniune despre aceast posibilitate n procesul-verbal de constatare i
sancionare contravenional.
ART. 222
Actualizarea sumei amenzilor
Limitele amenzilor contravenionale prevzute n prezentul cod pot fi actualizate anual, n funcie
de evoluia ratei inflaiei, prin hotrre a Guvernului, la propunerea Ministerului Finanelor Publice.
ART. 223
Dispoziii aplicabile
Dispoziiile prezentului titlu se completeaz cu dispoziiile legale referitoare la regimul juridic al
contraveniilor.
TITLUL XI
Dispoziii tranzitorii i finale
ART. 224
Dispoziii privind regimul vamal
Neplata la termenul legal a impozitelor, taxelor sau altor sume ce se datoreaz, potrivit legii, n
vam atrage interzicerea efecturii altor operaiuni de vmuire pn la stingerea integral a
acestora.
ART. 225
Abrogat.
--------------
ART. 226
Abrogat.
--------------
ART. 227
Dispoziii privind funcionarii publici din cadrul organelor fiscale
(1) n exercitarea atribuiilor de serviciu funcionarii publici din cadrul organelor fiscale sunt
nvestii cu exerciiul autoritii publice i beneficiaz de protecie potrivit legii.
(2) Statul i unitile administrativ-teritoriale rspund patrimonial pentru prejudiciile cauzate
contribuabilului de funcionarii publici din cadrul organelor fiscale, n exercitarea atribuiilor de
serviciu.
(3) Abrogat.
-------------
Alin. (3) al art. 227 a fost abrogat de litera b) a art. III din LEGEA nr. 324 din 20 octombrie 2009,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 713 din 22 octombrie 2009.
(4) Abrogat.
--------------
(5) Abrogat.
--------------
(6) Abrogat.
--------------
(7) Abrogat.
--------------
(8) Abrogat.
--------------
(9) Abrogat.
--------------
(10) Abrogat.
--------------
Alin. (10) al art. 227 a fost abrogat de pct. 91 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31 august
(11) Abrogat.
--------------
Alin. (11) al art. 227 a fost abrogat de pct. 91 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31 august
ART. 228
Acte normative de aplicare
(1) n aplicarea prezentului cod, Guvernul adopt norme metodologice de aplicare, n termen de
30 de zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a legii de aprobare a
prezentei ordonane.
(2) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora privind administrarea creanelor
fiscale se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal*).
-------------
*) Not CTCE:
OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007, reglementrile emise pn la intrarea n vigoare a prezentei
ordonane n temeiul art. 228 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de
procedur fiscal, republicat, rmn aplicabile pn la data aprobrii actelor normative de
aplicare prevzute n modificrile cuprinse n prezenta ordonan.
(2^1) Pentru aplicarea Codului de procedur fiscal, preedintele Ageniei Naionale de

Administrare Fiscal poate emite ordine.
-------------
Alin. (2^1) al art. 228 a fost introdus de pct. 15 al art. I, Cap. I din ORDONANA DE URGEN
nr. 46 din 13 mai 2009, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 347 din 25 mai 2009.
(2^2) Prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice i al ministrului

finanelor publice se pot emite norme pentru administrarea creanelor fiscale ale unitilor
administrativ-teritoriale sau, dup caz, ale subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor.
--------------
(3) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora, pentru administrarea

impozitelor i taxelor locale, se aprob prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i
administraiei publice i ministrului finanelor publice.
(4) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora, privind realizarea creanelor
bugetului general consolidat administrate de alte organe, se aprob prin ordin al ministrului de
resort sau al conductorului instituiei publice, dup caz.
(5) Abrogat.
--------------
ART. 229
Scutirea organelor fiscale de plata taxelor
Organele fiscale sunt scutite de taxe, tarife, comisioane sau cauiuni pentru cererile, aciunile i
orice alte msuri pe care le ndeplinesc n vederea administrrii creanelor fiscale, cu excepia
celor privind comunicarea actului administrativ fiscal.
ART. 229^1
Scutirea de la plata taxelor extrajudiciare de timbru
Prin derogare de la prevederile pct. 1 din anexa la Legea nr. 117/1999 privind taxele
extrajudiciare de timbru, cu modificrile ulterioare, contribuabilii care solicit eliberarea de
certificate, adeverine sau alte documente Ageniei Naionale de Administrare Fiscal sunt scutii
de plata taxelor extrajudiciare de timbru.
----------
Art. 229^1 a fost introdus de pct. 10 al art. I din ORDONANA nr. 17 din 15 iulie 2015, publicat
n MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015.
ART. 230
nscrierea creanelor la Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare
Pentru creanele fiscale administrate de ctre Ministerul Finanelor Publice, acesta este autorizat
ca operator care, prin unitile sale teritoriale, ca ageni mputernicii, s nscrie creane cuprinse n
titluri executorii la Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare.
ART. 231
Dispoziii privind termenele
Termenele n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod se calculeaz dup normele legale
n vigoare la data cnd au nceput s curg.
ART. 232
Confiscri
(1) Confiscrile dispuse potrivit legii se duc la ndeplinire de ctre organele care au dispus
confiscarea. Confiscrile dispuse de procurori sau de instanele de judecat se duc la ndeplinire
de ctre Ministerul Finanelor Publice, Ministerul Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice
sau, dup caz, de ctre alte autoriti publice abilitate de lege, prin organele competente, stabilite
prin ordin comun al conductorilor instituiilor n cauz, iar valorificarea se face de organele
competente ale Ministerului Finanelor Publice, conform legii.
(2) n situaia n care confiscrile dispuse de procurori sau de instanele de judecat privesc
sume exprimate n moned strin, sumele se vor converti n lei la cursul de schimb comunicat de
Banca Naional a Romniei, valabil la data rmnerii definitive a msurii confiscrii.
(3) Sumele confiscate, precum i cele realizate din valorificarea bunurilor confiscate, mai puin
cheltuielile impuse de ducerea la ndeplinire i de valorificare, se fac venit la bugetul de stat sau
bugetele locale, dup caz, conform legii.
ART. 233
Constatarea faptelor ce pot constitui infraciuni
Constatarea faptelor ce pot constitui infraciuni n condiiile art. 296^1 din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, este de competena organului de urmrire penal. Cu privire
la aceste infraciuni, organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal sunt
organe de constatare, n condiiile art. 61 din Codul de procedur penal.
--------------
Art. 233 a fost modificat de art. 67, Titlul II din LEGEA nr. 255 din 19 iulie 2013, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 515 din 14 august 2013.
ART. 233^1
Colaborarea cu organele de urmrire penal
(1) n situaia n care sunt date sau indicii temeinice cu privire la pregtirea sau svrirea unor
infraciuni ce vizeaz bunuri prevzute la art. 135 alin. (4) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, ce intr n sfera de aplicare a accizei, organele de urmrire penal pot
efectua activiti de constatare, cercetare i conservare de probe.
(2) n situaia prevzut la alin. (1) organele de urmrire penal solicit de ndat organelor cu
atribuii de control din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal efectuarea de verificri
fiscale conform obiectivelor stabilite.
(3) La solicitarea organelor de urmrire penal, cnd exist pericol de dispariie a unor mijloace
de prob sau de schimbare a unei situaii de fapt i este necesar lmurirea urgent a unor fapte
sau mprejurri ale cauzei, personalul desemnat din cadrul Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal efectueaz verificri fiscale.
(4) n cazuri temeinic justificate, dup nceperea urmririi penale, cu avizul procurorului, poate fi
solicitat Ageniei Naionale de Administrare Fiscal efectuarea de verificri fiscale, conform
obiectivelor stabilite.
(5) Rezultatul verificrilor prevzute la alin. (2)-(4) se consemneaz n procese-verbale, care
constituie mijloace de prob. Procesele-verbale nu constituie titlu de crean fiscal n nelesul art.
110.
-------------
Art. 233^1 a fost introdus de pct. 11 al art. XI din ORDONANA DE URGEN nr. 54 din 23 iunie
ART. 234
Abrogat.
-------------
Art. 234 a fost abrogat de pct. 2 al art. unic din LEGEA nr. 100 din 12 aprilie 2013, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 211 din 15 aprilie 2013, care introduce pct. 7 al art. I din ORDONANA
nr. 16 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 618 din 28 august 2012.
ART. 235
Dispoziii tranzitorii privind nregistrarea fiscal
(1) Persoanele prevzute la art. 72 alin. (4), care sunt deja nregistrate, au obligaia de a depune
declaraia de nregistrare fiscal n termen de 30 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentului
cod.
(2) Codurile de identificare fiscal i certificatele de nregistrare fiscal atribuite anterior intrrii n
vigoare a prezentului cod rmn valabile.
(3) Persoanele nregistrate n registrul contribuabililor la data intrrii n vigoare a prezentului cod,
al cror domiciliu fiscal difer de sediul social, n cazul persoanelor juridice, sau de domiciliu, n
cazul persoanelor fizice, dup caz, au obligaia de a depune declaraia de nregistrare fiscal n
termen de 90 de zile de la intrarea n vigoare a prezentului cod. n caz contrar se consider valabil
ca domiciliu fiscal ultimul domiciliu sau sediu declarat.
ART. 236
Dispoziii tranzitorii privind soluionarea cererilor de rambursare a taxei pe valoarea adugat
Cererile de rambursare a taxei pe valoarea adugat, depuse potrivit legii privind taxa pe
valoarea adugat i nesoluionate pn la data intrrii n vigoare a prezentului cod, se
soluioneaz potrivit reglementrilor n temeiul crora au fost depuse.
ART. 237
Dispoziii tranzitorii privind inspecia fiscal
Inspeciile fiscale ncepute nainte de data intrrii n vigoare a prezentului cod se vor continua
potrivit procedurii existente la data cnd au fost ncepute. n aceste condiii, msurile dispuse prin
procesul-verbal de control au valoare de act administrativ fiscal.
ART. 238
Dispoziii tranzitorii privind soluionarea contestaiilor
(1) Contestaiile depuse nainte de data intrrii n vigoare a prezentului cod se soluioneaz
potrivit procedurii administrativjurisdicionale existente la data depunerii contestaiei.
(2) n situaia contestaiilor aflate n curs de soluionare formulate mpotriva actelor de control
prin care au fost reverificate aceeai perioad i acelai tip de obligaie fiscal i pentru care din
instrumentarea cauzelor penale de ctre organele competente nu rezult existena prejudiciului, se
vor menine obligaiile stabilite anterior.
ART. 239
Dispoziii tranzitorii privind executarea silit
Executrile silite, n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod, se continu potrivit
dispoziiilor acestuia, actele ndeplinite anterior rmnnd valabile.
ART. 240
Intrarea n vigoare
Prezentul cod intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2004. Dispoziiile titlului X "Sanciuni" intr n
vigoare la data de 10 ianuarie 2004.
ART. 241
Conflictul temporal al actelor normative
Reglementrile emise n temeiul ordonanelor i ordonanelor de urgen prevzute la art. 242
rmn aplicabile pn la data aprobrii actelor normative de aplicare a prezentului cod, prevzute
la art. 228, n msura n care nu contravin prevederilor acestuia.
ART. 242
Abrogri
La data intrrii n vigoare a prezentului cod se abrog:
a) Ordonana Guvernului nr. 82/1998 privind nregistrarea fiscal a pltitorilor de impozite i
taxe, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 712 din 1 octombrie 2002, cu
modificrile i completrile ulterioare;
b) Ordonana Guvernului nr. 68/1997 privind procedura de ntocmire i depunere a declaraiilor
de impozite i taxe, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 121 din 24 martie
1999, cu modificrile i completrile ulterioare;
c) Ordonana Guvernului nr. 61/2002 privind colectarea creanelor bugetare, republicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 582 din 14 august 2003, cu modificrile i completrile
ulterioare;
d) Ordonana Guvernului nr. 70/1997 privind controlul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 227 din 30 august 1997, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
64/1999, cu modificrile i completrile ulterioare;
e) Ordonana de urgen a Guvernului nr. 13/2001 privind soluionarea contestaiilor mpotriva
msurilor dispuse prin actele de control sau de impunere ntocmite de organele Ministerului
Finanelor Publice, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 62 din 6 februarie 2001,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 506/2001, cu modificrile i completrile
ulterioare;
f) Ordonana Guvernului nr. 39/2003 privind procedurile de administrare a creanelor bugetelor
locale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 66 din 2 februarie 2003, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr. 358/2003;
g) pct. 5 din cap. I al anexei la Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 321 din 6 iulie 1999, cu modificrile i
completrile ulterioare;
h) art. 3 din Legea nr. 87/1994 privind combaterea evaziunii fiscale, republicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003*1);
___________
*1) Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale, republicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003, a fost abrogat prin Legea nr. 241/2005 pentru
prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
672 din 27 iulie 2005.
i) art. IV alin. (1)-(5) din Ordonana Guvernului nr. 29/2004 pentru reglementarea unor msuri
financiare, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 116/2004, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 90 din 31 ianuarie 2004;
j) art. 246 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003;
k) art. 61 alin. (3) din Legea nr. 141/1997 privind Codul vamal al Romniei, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 180 din 1 august 1997, cu modificrile i completrile ulterioare*2);
__________
*2) Legea nr. 141/1997 privind Codul vamal al Romniei, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 180 din 1 august 1997, a fost abrogat prin Legea nr. 86/2006 privind Codul
vamal al Romniei, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 350 din 19 aprilie 2006.
l) cap. III "Contravenii i sanciuni" din Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale,
republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003, cu modificrile
ulterioare*3).
___________
*3) Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale, republicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003, a fost abrogat prin Legea nr. 241/2005 pentru
prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
672 din 27 iulie 2005.
NOT:
Reproducem mai jos dispoziiile tranzitorii i finale ale actelor normative modificatoare ale
Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 863 din 26 septembrie 2005, precum i nota de transpunere a
directivelor, care nu sunt ncorporate n textul republicat al acesteia.
1. Art. II din Legea nr. 158/2006 privind aprobarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr.
165/2005 pentru modificarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur
fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 444 din 23 mai 2006:
"Art. II. - (1) Dispoziiile prezentei legi intr n vigoare la 30 de zile de la data publicrii n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i se aplic actelor de procedur ndeplinite ncepnd cu
aceast dat. Prin excepie, dispoziiile art. 109^1 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind
Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare*1), se aplic de la
data de nti a lunii urmtoare celei n care a intrat n vigoare prezenta lege.
___________
*1) Art. 109^1 a devenit n forma republicat art. 112.
(2) Suspendarea executrii actului administrativ fiscal dispus de organul de soluionare a

contestaiei nainte de intrarea n vigoare a prezentei legi continu s i produc efectele pn la
soluionarea contestaiei."
2. Art. III i IV din Ordonana Guvernului nr. 35/2006 pentru modificarea i completarea
Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial
al Romniei, Partea I, nr. 675 din 7 august 2006, rectificat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea
I, nr. 742 din 31 august 2006, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 505/2006,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.054 din 30 decembrie 2006.
"Art. III. - Prezenta ordonan intr n vigoare la 30 de zile de la data publicrii n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, cu urmtoarele excepii:
a) dispoziiile art. 174^19 i 174^24 de la pct. 36 al art. I*2), care intr n vigoare la 3 zile de la
data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I;
__________
*2) Art. 174^19 i 174^24 au devenit n forma republicat art. 197 i art. 202.
b) pct. 2-4*3), 9*4), 12*5) i 36*6), cu excepiile prevzute la lit. a), ale art. I, care intr n vigoare
la data de 1 ianuarie 2007.
__________
*3) Pct. 2 se refer la art. 31 alin. (1) lit. a1) devenit n forma republicat art. 31 alin. (1) lit. b);
pct. 3 se refer la art. 31 alin. (1) lit. c) devenit n forma republicat art. 31 alin. (1) lit. d); pct. 3^1
se refer la art. 33 alin. (2); pct. 4 se refer la art. 36 alin. (3).
*4) Pct. 9 se refer la art. 69 alin. (1) lit. e) devenit n forma republicat art. 72 alin. (1) lit. e).
*5) Pct. 12 se refer la art. 109 alin. (7) i (8) devenit n forma republicat art. 111 alin. (7) i (8).
*6) Pct. 36 se refer la art. 174^1-174^26 devenite n forma republicat art. 179-204.
Art. IV. - (1) Pe data intrrii n vigoare a prezentei ordonane se abrog dispoziiile art. 261 alin.
(3) din Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 372 din 28 aprilie 2006.
(2) Pe data de 1 ianuarie 2007 se abrog:
a) dispoziiile art. 70 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
b) dispoziiile art. 9 alin. (2) i ale art. 12 alin. (2) din Legea nr. 359/2004 privind simplificarea
formalitilor la nregistrarea n registrul comerului a persoanelor fizice, asociaiilor familiale i
persoanelor juridice, nregistrarea fiscal a acestora, precum i la autorizarea funcionrii
persoanelor juridice, cu modificrile i completrile ulterioare, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 839 din 13 septembrie 2004;
c) dispoziiile art. 171^1 alin. (4) teza a doua*7) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind
Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cu cele
aduse prin prezenta ordonan".
___________
*7) Art. 171^1 alin. (4) a devenit n forma republicat art. 175 alin. (4).
3. Nota de transpunere a directivelor din cuprinsul Ordonanei Guvernului nr. 35/2006 pentru
modificarea i completarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 675 din 7 august 2006, rectificat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 742 din 31 august 2006, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 505/2006, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1054
din 30 decembrie 2006:
"Art. I pct. 36*8) din prezenta ordonan transpune Directiva Consiliului 76/308/CEE privind
asistena mutual n materie de recuperare a creanelor privind anumite cotizaii, drepturi, taxe i
alte msuri, publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene nr. L 073 din 19 martie 1976,
amendat prin: Directiva Consiliului 79/1071/CEE i Directiva Consiliului 2001/44/CE.
____________
Art. I pct. 36*9) din prezenta ordonan transpune i Directiva Comisiei 2002/94/CE de stabilire a
normelor de aplicare a anumitor dispoziii din Directiva Consiliului 76/308/CEE, publicat n
Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 337 din 13 decembrie 2002, cu excepia anexelor I-IV,
care vor fi transpuse prin ordin al ministrului finanelor publice pentru aprobarea formularelor
utilizate pentru recuperarea creanelor, n sensul cap. XIII din titlul VIII al Codului de procedur
fiscal."
____________

*) Not CTCE:
Reproducem mai jos prevederile art. V din ORDONANA nr. 17 din 15 iulie 2015, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015:
"Articolul V
(1) Persoanele fizice, persoanele juridice de drept privat, precum i entitile fr personalitate
juridic nu au obligaia de a aplica tampila pe declaraii, cereri sau orice alte documente depuse la
instituiile sau autoritile publice.
(2) Persoanele fizice, persoanele juridice de drept privat, precum i entitile fr personalitate
juridic nu au obligaia de a aplica tampila pe documente sau orice alte nscrisuri emise n relaia
dintre acestea.
(3) La data intrrii n vigoare a prezentei ordonane se abrog toate prevederile legale referitoare
la obligaia aplicrii tampilei de ctre persoanele i entitile prevzute la alin. (1) i (2)."
------

OG 92 Din 2003 Act 29.10.2015

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

OG 92 Din 2003 Act 29.10.2015

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

ORDONANA nr.

92 din 24 decembrie 2003 (**republicat**)(*actualizat*)

Forma actualizata valabila la data de : 29 octombrie 2015

(4) Unitile administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunile administrativ-teritoriale ale

(5) Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile subordonate acesteia, precum i

e) obligaia de a calcula, de a reine i de a nregistra n evidenele contabile i de plat, la

(2) Cererea de furnizare a informaiilor se formuleaz n scris i va specifica natura informaiilor

(5) Toate schimburile de informaii efectuate n temeiul prezentului articol se realizeaz cu

(4) Prin sediu secundar se nelege i un antier de construcii, un proiect de construcie,

(2) Eliberarea certificatelor de nregistrare fiscal nu este supus taxelor de timbru.

c) organele fiscale au constatat c funcioneaz la domiciliul fiscal declarat.

(10) Decizia de declarare n inactivitate/reactivare produce efecte fa de teri din ziua

e) deciziile privind nemodificarea bazei de impunere.

(2) Inspecia fiscal are urmtoarele atribuii:

(5) Inspecia fiscal se exercit pe baza principiilor independenei, unicitii, autonomiei,

(5^2) Elementele de patrimoniu i de venituri ce trebuie declarate de persoana supus verificrii,

Certificatul de atestare fiscal

(4) Pentru nstrinarea dreptului de proprietate asupra cldirilor, terenurilor i a mijloacelor de

d) obligaiile cu scadene viitoare, la solicitarea contribuabilului.

(8) n cazul nfiinrii sechestrului asigurtoriu asupra bunurilor imobile, un exemplar al

(1^1) Sunt supuse sechestrrii i valorificrii bunurile urmribile proprietate a debitorului,

(6) n cazul n care popririle nfiinate de organul de executare genereaz imposibilitatea

(6) Poprirea nu este supus validrii.

a) sumelor necesare plii drepturilor salariale, inclusiv a impozitelor i contribuiilor aferente

(3) Cheltuielile de executare silit a creanelor fiscale se avanseaz de organele de executare,

(6) La data ntocmirii procesului-verbal pentru trecerea n proprietatea public a statului a

(4) Contestaiile formulate mpotriva actelor administrative fiscale emise de autoritile

(3) n situaia atacrii la instana judectoreasc de contencios administrativ competent potrivit

c) nerespectarea obligaiilor prevzute la art. 56 i art. 57 alin. (2);

f) nerespectarea obligaiilor prevzute la art. 53;

(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz astfel:

(3) n cazul persoanelor fizice nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor de

(4) n cazul asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic, contraveniile prevzute la

(2^1) Pentru aplicarea Codului de procedur fiscal, preedintele Ageniei Naionale de

(2^2) Prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice i al ministrului

(3) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora, pentru administrarea

(2) Suspendarea executrii actului administrativ fiscal dispus de organul de soluionare a

S-ar putea să vă placă și

92 din 24 decembrie 2003 (republicat)(actualizat)