Sunteți pe pagina 1din 39

Ordonan de urgen

pentru modificarea i completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal


Promovarea acestui act normativ este determinat n principal de necesitatea:

- implementrii msurilor din domeniul fiscal cuprinse n Programul de Guvernare, aprobat


prin Hotrrea Parlamentului Romniei nr. 53/2017 pentru acordarea ncrederii Guvernului,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 496 din 29 iunie 2017;

- elaborrii Legii bugetului asigurrilor sociale de stat i a Legii bugetului de stat pentru anul
2018;
- asigurrii predictibilitii cadrului fiscal aplicabil pentru anul 2018 pentru mediul de
afaceri;
- introducerii unor msuri de consolidare a ncasrilor din domeniul impozitului pe veniturile
microntreprinderilor;
- de a clarifica urgent situaiile n care organele fiscale pot refuza dreptul de deducere a TVA,
pentru asigurarea aplicrii unui tratament unitar tuturor operatorilor economici;
- prevenirii i combaterii riscurilor de evaziune fiscal cu produse alcoolice i tutun
prelucrat;
- ncurajrii contribuabililor s-i declare n mod transparent obligaiile fiscale, prin
asigurarea unor condiii echitabile i eficiente de concuren pentru toi contribuabilii pltitori de
impozit pe profit, n scopul mbuntirii conformrii;
- transpunerii n legislaia naional a prevederilor Directivei 2016/1164/UE a Consiliului
din 12 iulie 2016 de stabilire a normelor mpotriva practicilor de evitare a obligaiilor fiscale care
au inciden direct asupra funcionrii pieei interne (ATAD), publicat n Jurnalul Oficial al
Uniunii Europene din 19 iulie 2016;
- reformrii sistemelor sociale publice din Romnia n vederea creterii gradului de colectare
a veniturilor la bugetul asigurrilor sociale de stat i de responsabilizare a angajatorilor n ceea ce
privete plata la timp a contribuiilor sociale obligatorii datorate att de ctre acetia, ct i de ctre
angajai. n acest sens, se reduce numrul contribuiilor sociale obligatorii, angajatorul urmnd ca,
n continuare, s stabileasc, s rein, s declare i s plteasc obligaiile datorate;
- respectrii prevederilor Directivei 1999/62/CE de aplicare a taxelor la vehiculele grele de
marf pentru utilizarea anumitor infrastructuri, prin actualizarea impozitului pentru vehiculele
de transport de marf cu masa autorizat egal sau mai mare de 12 tone , conform ratei de schimb
a monedei euro (1 euro = 4,5878 lei), astfel cum a fost publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii
Europene din 2 octombrie 2017(C331/04).

innd seama de faptul c nepromovarea prezentului act normativ ar avea drept


consecine negative, n sensul c:

1
- neintroducerea msurii de sancionare constnd n confiscarea mijloacelor de transport n
care organele de control descoper produse alcoolice i din tutun prelucrat care nu poart marcajele
prevzute de lege, va permite perpetuarea i chiar ncurajarea faptelor de evaziune fiscal cu aceste
produse;
- neadaptarea cadrului fiscal la actualele tendine de erodare a bazei impozabile aferente
impozitului pe profit, prin neintroducerea de msuri pentru combaterea acestora, poate avea drept
consecin nregistrarea unei conformri necorespunztoare;
- nu ar putea fi promovate modificrile corelative ale legislaiei din domeniul muncii,
sntii, de ctre instituiile de specialitate, ncepnd cu aceeai dat, respectiv data de 1 ianuarie
2018.
n considerarea faptului c aceste elemente constituie situaii extraordinare a cror
reglementare nu poate fi amnat i vizeaz totodat interesul public,
n temeiul art. 115 alin. (4) din Constituia Romniei, republicat,
Guvernul Romniei adopt prezenta Ordonan de urgen.
Art. I - Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific i
se completeaz dup cum urmeaz:

Titlul I - Dispoziii generale


1. Alineatul (2 ) al articolului 2 se modific i va avea urmtorul cuprins:
(2) Contribuiile sociale obligatorii reglementate prin prezentul cod sunt urmtoarele:
a) contribuiile de asigurri sociale, datorate bugetului asigurrilor sociale de stat;
b) contribuia de asigurri sociale de sntate, datorat bugetului Fondului naional unic de
asigurri sociale de sntate;
c) contribuia asiguratorie pentru munc, datorat bugetului general consolidat.

Titlul II - Impozitul pe profit


2. La articolul 25 alineatul (3), litera h) se modific i va avea urmtorul cuprins:
h) cheltuielile cu dobnzile i alte costuri echivalente dobnzii din punct de vedere
economic, potrivit art. 402;

3. La articolul 25 alineatul (4), litera p) se modific i va avea urmtorul cuprins:


p) cheltuielile cu dobnzile, stabilite n conformitate cu reglementrile contabile conforme
cu Standardele internaionale de raportare financiar, n cazul n care mijloacele fixe/imobilizrile
necorporale/stocurile sunt achiziionate n baza unor contracte cu plat amnat, pentru
contribuabilii care nu aplic prevederile art. 402 ;

4. Articolul 27 se abrog.
5. Dup Capitolul III se introduce un nou capitol, Capitolul III1 - Norme
2
mpotriva practicilor de evitare a obligaiilor fiscale care au inciden direct asupra
funcionrii pieei interne, alctuit din art. 401-406, cu urmtorul cuprins:

Art. 401 Definiii specifice - n sensul prezentului capitol, termenii i expresiile de mai jos au
urmtoarele semnificaii:
1. costurile ndatorrii - cheltuiala reprezentnd dobnda aferent tuturor formelor de datorii,
alte costuri echivalente din punct de vedere economic cu dobnzile, inclusiv alte cheltuieli
suportate n legtur cu obinerea de finanare potrivit reglementrilor legale n vigoare, cum ar fi
dar fr a se limita la acestea: pli n cadrul mprumuturilor cu participare la profit, dobnzi
imputate la instrumente cum ar fi obligaiunile convertibile i obligaiunile cu cupon zero, sume n
cadrul unor mecanisme de finanare alternative cum ar fi finanele islamice, costul de finanare
al plilor de leasing financiar, dobnda capitalizat inclus n valoarea contabil a unui activ
aferent sau amortizarea dobnzii capitalizate, sume calculate pe baza unui randament al finanrii
n temeiul normelor privind preurile de transfer acolo unde este cazul, dobnzi noionale n cadrul
unor instrumente financiare derivate sau al unor acorduri de acoperire a riscului aferente
mprumuturilor unei entiti, anumite ctiguri i pierderi generate de diferenele de curs valutar la
mprumuturi i instrumente legate de obinerea de finanare, comisioane de garantare pentru
mecanisme de finanare, comisioane de intermediere i costuri similare aferente mprumuturilor de
fonduri;
2. costurile excedentare ale ndatorrii - suma cu care costurile ndatorrii unui contribuabil
depesc veniturile din dobnzi i alte venituri echivalente din punct de vedere economic pe care
le primete contribuabilul;
3. perioad fiscal perioada impozabil stabilit potrivit prevederilor art. 16;
4. ntreprindere asociat oricare dintre urmtoarele situaii:
a) o entitate n care contribuabilul deine direct sau indirect o participaie, i anume drepturi
de vot sau deineri de capital n proporie de 25% sau mai mult, sau are dreptul s primeasc 25%
sau mai mult din profitul entitii respective;
b) o persoan fizic sau o entitate care deine direct sau indirect o participaie, i anume
drepturi de vot sau deineri de capital n proporie de 25% sau mai mult ntr-un contribuabil, sau
are dreptul s primeasc 25% sau mai mult din profitul contribuabilului;
c) n cazul n care o persoan fizic sau o entitate deine direct sau indirect o participaie de
25 % sau mai mult ntr-un contribuabil i n una sau mai multe entiti, toate entitile n cauz,
inclusiv contribuabilul, sunt considerate ntreprinderi asociate.
5. ntreprindere financiar oricare dintre urmtoarele entiti:
a) o instituie de credit sau o ntreprindere de investiii, potrivit art. 7 alin. (11) din Ordonana
de urgen a Guvernului nr. 99/2006 privind instituiile de credit i adecvarea capitalului, aprobat
cu modificri i completri prin Legea nr. 227/2007, cu modificrile i completrile ulterioare i
art.2 alin. (1) pct. 10 din Legea nr. 24/2017 privind emitenii de instrumente financiare i operaiuni
de pia, sau un administrator de fonduri de investiii alternative, astfel cum este definit la art. 3
pct. 2 din Legea nr. 74/2015 privind administratorii de fonduri de investiii alternative, cu
modificrile i completrile ulterioare, sau o societate de administrare a unui organism de
plasament colectiv n valori mobiliare, astfel cum este definit la art. 4 alin. (1) i art. 5 alin. (1)
din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 32/2012 privind organismele de plasament colectiv n
valori mobiliare i societile de administrare a investiiilor, precum i pentru modificarea i

3
completarea Legii nr. 297/2004 privind piaa de capital, aprobat cu modificri i completri prin
Legea nr. 10/2015, cu modificrile ulterioare;
b) o ntreprindere de asigurare, definit ca fiind un asigurtor potrivit art. 1 alin. (2) pct. 3 din
Legea nr. 237/2015 privind autorizarea i supravegherea activitii de asigurare i reasigurare, cu
modificrile ulterioare;
c) o ntreprindere de reasigurare, definit ca fiind un reasigurtor potrivit art. 1 alin. (2) pct.
45 din Legea nr. 237/2015, cu modificrile ulterioare;
d) un administrator de pensii, astfel cum este definit la art. 2 alin. (1) pct. 8 din Legea nr.
411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
e) instituii de pensii care gestioneaz sisteme de pensii considerate a fi sisteme de securitate
social care fac obiectul Regulamentului (CE) nr. 883/2004 al Parlamentului European i al
Consiliului i al Regulamentului (CE) nr. 987/2009 al Parlamentului European i al Consiliului,
precum i orice entitate juridic instituit n scopul investirii n astfel de sisteme;
f) un fond de investiii alternative (FIA) administrat de un AFIA, astfel cum este definit la art.
3 pct. 20- 22 din Legea nr. 74/2015 privind administratorii de fonduri de investiii alternative, cu
modificrile ulterioare;
g) un organism de plasament colectiv n valori mobiliare (OPCVM), astfel cum este definit la
art. 2 alin. (1) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 32/2012 , cu modificrile ulterioare;
h) o contraparte central, astfel cum este definit la art. 2 pct. 1 din Regulamentul (UE) nr.
648/2012 al Parlamentului European i al Consiliului;
i) un depozitar central de titluri de valoare, astfel cum este definit la art. 2 alin. (1) pct. 1 din
Regulamentul (UE) nr. 909/2014 al Parlamentului European i al Consiliului;
6. stat membru - are nelesul dat la art. 24 alin. (5) lit. a);
7. stat ter - are nelesul dat la art. 24 alin. (5) lit. c);
8. transferul de active - operaiunea prin care Romnia pierde dreptul de a impozita activele
transferate, n timp ce activele rmn n proprietatea legal sau economic a aceluiai contribuabil;
9. transferul rezidenei fiscale - operaiunea prin care contribuabilul nu mai are rezidena
fiscal n Romnia i dobndete reziden fiscal n alt stat membru sau ntr-un stat ter;
10. transferul unei activiti economice desfurate printr-un sediu permanent - operaiunea
prin care contribuabilul nu mai are prezen fiscal n Romnia i dobndete o astfel de prezen
n alt stat membru sau ntr-un stat ter, fr s dobndeasc reziden fiscal n acel stat membru
sau stat ter.
Art. 402 Reguli privind limitarea deductibilitii dobnzii i a altor costuri echivalente
dobnzii din punct de vedere economic
(1) n sensul prezentului articol, costurile excedentare ale ndatorrii, astfel cum sunt definite
potrivit art. 401 pct. 2, care depesc plafonul deductibil prevzut la alin.(4), sunt deduse limitat
n perioada fiscal n care sunt suportate, pn la nivelul a 10% din baza de calcul stabilit conform
algoritmului prevzut la alin. (2).
(2) Baza de calcul utilizat pentru stabilirea costurilor excedentare ale ndatorrii, deductibile
la calculul rezultatului fiscal, o reprezint diferena dintre veniturile i cheltuielile nregistrate
conform reglementrilor contabile aplicabile, n perioada fiscal de referin, din care se scad
veniturile neimpozabile i la care se adaug cheltuielile cu impozitul pe profit, costurile

4
excedentare ale ndatorrii, precum i sumele deductibile reprezentnd amortizarea fiscal,
determinate potrivit art. 28.
(3) n condiiile n care baza de calcul are o valoare negativ sau egal cu zero, costurile
excedentare ale ndatorrii sunt nedeductibile n perioada fiscal de referin i se reporteaz
potrivit alin. (7).
(4) Contribuabilul are dreptul de a deduce, ntr-o perioad fiscal, costurile excedentare ale
ndatorrii pn la plafonul deductibil reprezentat de echivalentul n lei al sumei de 200.000 euro
calculat la cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei valabil pentru ultima zi a
trimestrului/anului fiscal, dup caz.
(5) Prin excepie de la alin. (1) i (4), n cazul n care contribuabilul este o entitate
independent, n sensul c nu face parte dintr-un grup consolidat n scopuri de contabilitate
financiar, i nu are nicio ntreprindere asociat i niciun sediu permanent, acesta deduce integral
costurile excedentare ale ndatorrii, n perioada fiscal n care acestea sunt suportate.
(6) Se exclud din domeniul de aplicare al alin. (1) i (4) costurile excedentare ale ndatorrii
rezultate din mprumuturi utilizate pentru finanarea unui proiect de infrastructur public pe
termen lung care are scopul de a furniza, de a mbunti, de a opera i/sau de a menine un activ
de mari dimensiuni, considerat a fi de interes public general, dac operatorii de proiect sunt
nregistrai n Uniunea European, iar costurile ndatorrii, activele utilizate n scopul proiectului
i veniturile nregistrate de operatorii de proiect provin din/sunt n Uniunea European. Excluderea
ia n considerare att veniturile din dobnzi i alte venituri echivalente din punct de vedere
economic dobnzilor ct i cheltuielile reprezentnd dobnzi i alte costuri echivalente dobnzii
din punct de vedere economic, aferente unor proiecte de infrastructur public pe termen lung.
(7) Costurile excedentare ale ndatorrii care nu pot fi deduse n perioada fiscal de calcul n
conformitate cu alin. (1), se reporteaz, fr limit de timp, n anii fiscali urmtori n aceleai
condiiile de deducere, conform prezentului articol.
(8) Pentru contribuabilii care intr sub incidena prevederilor alin. (1) i (4), prin excepie de
la art. 7 pct. 44 i pct. 45, valoarea fiscal a activelor nu include costuri de dobnd i alte costuri
echivalente dobnzii din punct de vedere economic.
(9) Regulile prevzute de prezentul articol sunt aplicabile i dobnzilor i pierderilor nete din
diferene de curs valutar, reportate potrivit prevederilor art. 27, prevederi n vigoare pn la data
de 31 decembrie 2017 inclusiv. n cazul entitilor independente prevzute la alin. (5), dobnzile
i pierderile nete din diferene de curs valutar, reportate potrivit prevederilor art. 27 n vigoare pn
la data de 31 decembrie 2017 inclusiv, sunt integral deductibile.
Art. 403 Regimul fiscal al transferurilor de active, de reziden fiscal i/sau de activitate
economic desfurat printr-un sediu permanent pentru care Romnia pierde dreptul de
impozitare
(1) Pentru transferurile de active, de reziden fiscal i/sau de activitate economic
desfurat printr-un sediu permanent, aa cum sunt definite la pct. 8, 9 i 10 ale art. 401,
contribuabilul este supus impozitului pe profit, n conformitate cu urmtoarele reguli:
a) se determin diferena ntre valoarea de pia a activelor, potrivit alin. (10), transferate ntr-
o perioad impozabil i valoarea lor fiscal, potrivit art. 7 pct. 44 i pct.45;
b) n cazul n care diferena calculat potrivit lit. a) reprezint un ctig, asupra acestuia se
aplic cota prevzut la art. 17;

5
c) n cazul n care diferena calculat potrivit lit. a) reprezint o pierdere, aceasta se
recupereaz din ctigurile rezultate din operaiuni de aceeai natur, potrivit modalitii de
recuperare prevzute de art. 31.
(2) Impozitul calculat potrivit alin. (1) se declar i se pltete, pentru perioada fiscal de
referin, potrivit prevederilor art. 41 i 42.
(3) Prezentul articol se aplic n urmtoarele situaii:
a) contribuabilul transfer active de la sediul central din Romnia la sediul su permanent
dintr-un alt stat membru sau dintr-un stat ter, n msura n care, ca urmare a transferului, Romnia
pierde dreptul de a impozita activele transferate;
b) contribuabilul transfer active de la sediul permanent din Romnia la sediul central sau la
un alt sediu permanent dintr-un alt stat membru sau dintr-un stat ter, n msura n care, ca urmare
a transferului, Romnia pierde dreptul de a impozita activele transferate;
c) contribuabilul i transfer rezidena fiscal din Romnia ntr-un alt stat membru sau ntr-
un stat ter, cu excepia acelor active care rmn legate efectiv de un sediu permanent n Romnia;
d) contribuabilul transfer activitatea economic desfurat n Romnia printr-un sediu
permanent ctre un alt stat membru sau ctre un stat ter, n msura n care, ca urmare a transferului,
Romnia pierde dreptul de a impozita activele transferate.
(4) Contribuabilul care aplic regulile de la alin. (1)-(3) beneficiaz de dreptul de ealonare la
plat pentru acest impozit, prin achitarea n trane pe parcursul a cinci ani, dac sunt ndeplinite
condiiile prevzute de Codul de procedur fiscal i dac se afl n oricare dintre urmtoarele
situaii:
a) transfer active de la sediul central din Romnia la sediul su permanent dintr-un alt stat
membru sau dintr-un stat ter care este parte la Acordul privind Spaiul Economic European,
denumit n continuare Acordul privind SEE, iar ca urmare a transferului, Romnia pierde dreptul
de a impozita activele transferate;
b) transfer active de la sediul permanent din Romnia la sediul central sau la un alt sediu
permanent dintr-un alt stat membru sau dintr-un stat ter care este parte la Acordul privind SEE iar
ca urmare a transferului, Romnia pierde dreptul de a impozita activele transferate;
c) transfer rezidena fiscal din Romnia ntr-un alt stat membru sau ntr-un stat ter care este
parte la Acordul privind SEE, cu excepia acelor active care rmn legate efectiv de un sediu
permanent n Romnia;
d) transfer activitatea economic desfurat n Romnia printr-un sediu permanent ctre un
alt stat membru sau ctre un stat ter care este parte la Acordul privind SEE, n msura n care, ca
urmare a transferului, Romnia pierde dreptul de a impozita activele transferate.
(5) Prevederile alin. (4) se aplic n ceea ce privete statele tere care sunt parte la Acordul
privind SEE dac acestea au ncheiat un acord cu Romnia sau cu Uniunea European referitor la
asistena reciproc n materie de recuperare a creanelor fiscale, echivalent cu asistena reciproc
prevzut n Directiva 2010/24/UE a Consiliului, ale crei prevederi sunt transpuse n cadrul
Capitolului II Asistena reciproc n materie de recuperare a creanelor legate de taxe, impozite,
drepturi i alte msuri al titlului X Aspecte internaionale din Codul de procedur fiscal.
(6) Ealonarea la plat acordat potrivit alin. (4) i pierde valabilitatea, pe lng cazurile
prevzute n Codul de procedur fiscal, i n urmtoarele cazuri:
a) activele transferate sau activitatea economic desfurat printr-un sediu permanent sunt
vndute sau sunt cedate n oricare alt mod;

6
b) activele transferate sunt ulterior retransferate ntr-un stat ter;
c) rezidena fiscal a contribuabilului sau activitatea economic transferat iniial din Romnia
la un sediu permanent dintr-un alt stat membru, este ulterior retransferat ntr-un stat ter.
(7) Prevederile de la lit. b) i c) ale alin. (6) nu se aplic n ceea ce privete statele tere care
sunt pri la Acordul privind SEE dac acestea au ncheiat un acord cu Romnia sau cu Uniunea
European referitor la asistena reciproc n materie de recuperare a creanelor fiscale, echivalent
cu asistena reciproc prevzut n Directiva 2010/24/UE a Consiliului, ale crei prevederi au fost
transpuse n cadrul Capitolului II Asistena reciproc n materie de recuperare a creanelor legate
de taxe, impozite, drepturi i alte msuri al titlului X Aspecte internaionale din Codul de
procedur fiscal.
(8) Dispoziiile alin. (4) - (6) se completeaz cu prevederile Capitolului IV nlesniri la plat
din cadrul titlului VII Colectarea creanelor fiscale din Codul de procedur fiscal.
(9) n cazul transferului activelor, al rezidenei fiscale sau al activitii economice desfurate
printr-un sediu permanent, din alt stat membru n Romnia, prin excepie de la art.7 pct. 44 i 45,
valoarea fiscal a acestor active, utilizat la determinarea rezultatului fiscal, este valoarea stabilit
de ctre statul membru al contribuabilului sau al sediului permanent care a efectuat transferul n
Romnia, ntrebuinat pentru calculul impozitului pe profit la momentul pierderii dreptului de
impozitare de ctre cellalt stat membru, n afar de cazul n care aceast valoare nu reflect
valoarea de pia.
(10) n sensul alin. (1) i (9), prin valoare de pia se nelege suma n schimbul creia un activ
poate fi transferat sau obligaiile reciproce pot fi stinse ntre cumprtori i vnztori independeni
interesai, ntr-o tranzacie direct. Valoarea de pia se stabilete potrivit prevederilor art. 11.
(11) Sub condiia stabilirii faptului c activele transferate revin n termen de maximum 12 luni
n Romnia, prezentul articol nu se aplic transferurilor de active legate de: finanarea prin
instrumente financiare sau constituite ca garanie, ndeplinirea anumitor cerine prudeniale de
capital sau de gestionare a lichiditilor.
Art. 404 Regula general antiabuz
(1) n scopul calculrii obligaiilor fiscale, nu se ia n considerare un demers sau o serie de
demersuri care, avnd n vedere toate faptele i circumstanele relevante, nu sunt oneste, fiind
ntreprinse cu scopul principal sau cu unul dintre scopurile principale de a obine un avantaj fiscal
care contravine obiectului sau scopului urmrit prin prevederile fiscale aplicabile. Un demers poate
cuprinde mai multe etape sau pri.
(2) n sensul alin. (1), un demers sau o serie de demersuri sunt considerate ca nefiind oneste
n msura n care nu sunt ntreprinse din motive comerciale valabile care reflect realitatea
economic, astfel cum prevede art.11.
(3) n cazul n care un demers sau o serie de demersuri nu este/sunt luat/luate n considerare
n conformitate cu alin. (1), obligaia fiscal se calculeaz n conformitate cu prezentul titlu.

Art. 405 Reguli privind societile strine controlate


(1) O entitate este considerat societate strin controlat i i se aplic prevederile prezentului
articol, dac sunt ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii:
a) contribuabilul, singur sau mpreun cu ntreprinderile sale asociate, deine o participaie
direct sau indirect de mai mult de 50 % din drepturile de vot sau deine direct sau indirect mai

7
mult de 50 % din capitalul entitii sau are dreptul s primeasc mai mult de 50 % din profiturile
entitii respective;
b) impozitul pe profit pltit efectiv pentru profiturile sale de ctre entitatea sau sediul
permanent este mai mic dect diferena dintre impozitul pe profit care ar fi fost perceput de la
entitate sau sediul permanent, calculat n conformitate cu prevederile prezentului titlu i impozitul
pe profit pltit efectiv pentru profiturile sale de ctre entitate sau de ctre sediul permanent. n
sensul prezentei litere, nu este luat n considerare sediul permanent al unei entiti tratate ca
societate strin controlat, n msura n care sediul nu este supus impozitrii sau este scutit de
impozit n jurisdicia societii strine controlate respective.
(2) Prevederile prezentului articol se aplic i sediilor permanente din state membre/state tere
ale unui contribuabil pltitor de impozit pe profit, ale cror profituri nu sunt supuse impozitrii
sau sunt scutite de impozit n Romnia.
(3) n cazul n care o entitate sau un sediu permanent este considerat/considerat societate
strin controlat, potrivit prevederilor alin. (1), contribuabilul pltitor de impozit pe profit care o
controleaz, include n baza impozabil veniturile nedistribuite ale entitii care au provenit din
urmtoarele :
a) dobnzi sau orice alte venituri generate de active financiare;
b) redevene sau orice alte venituri generate de drepturi de proprietate intelectual;
c) dividende i venituri din transferul titlurilor de participare;
d) venituri din leasing financiar;
e) venituri din activiti de asigurare, activiti bancare sau alte activiti financiare;
f) venituri de la societi care le obin din bunuri i servicii cumprate de la ntreprinderi
asociate i sunt vndute acestora fr nicio valoare economic adugat sau cu o valoare adugat
mic.
(4) Prevederile alin. (3) nu se aplic n cazul n care societatea strin controlat desfoar
o activitate economic semnificativ, susinut de personal, echipamente, active i spaii, astfel
cum o demonstreaz faptele i circumstanele relevante, precum i n cazul n care societatea
strin controlat i are rezidena fiscal sau este situat ntr-un stat ter care este parte la Acordul
privind SEE.
(5) Nu sunt considerate societi strine controlate n conformitate cu prevederile alin. (1) i
(2), urmtoarele:
a) entitatea sau sediul permanent, dac aceasta/acesta nregistreaz ntr-o perioad fiscal
venituri din categoriile prevzute de alin. (3), reprezentnd o treime sau mai puin de o treime din
totalul veniturilor nregistrate n perioada fiscal de calcul;
b) ntreprinderea financiar care nregistreaz ntr-o perioad fiscal venituri de natura celor
prevzute la alin. (3) care provin din operaiuni desfurate cu contribuabilul romn sau cu
ntreprinderile asociate ale acestuia, reprezentnd o treime sau mai puin de o treime din totalul
veniturilor nregistrate de ntreprinderea financiar.
(6) Veniturile prevzute la alin. (3) se includ n baza impozabil a contribuabilului pltitor de
impozit pe profit, potrivit dispoziiilor prezentului titlu, proporional cu participaia
contribuabilului n entitate, astfel cum este definit la alin.(1) lit. a).
(7) Veniturile prevzute de alin. (3) se includ n baza impozabil a contribuabilului, aferent
perioadei sale fiscale n cursul creia se ncheie perioada fiscal a entitii controlate/sediului
permanent.

8
(8) Pierderile fiscale nregistrate de un sediu permanent calificat, potrivit alin. (1) i (2), ca
entitate strin controlat, urmeaz regimul instituit la art. 40.
(9) Pentru evitarea dublei impuneri, n situaia n care entitatea distribuie profit
contribuabilului, iar acest profit distribuit este deja inclus n veniturile impozabile ale
contribuabilului n temeiul prezentului articol, cuantumul veniturilor incluse anterior n baza
impozabil a contribuabilului se deduce n perioada fiscal n care se calculeaz cuantumul
impozitului datorat pentru profitul distribuit.
(10) Pentru evitarea dublei impuneri, n cazul n care contribuabilul cedeaz participaia sa
ntr-o entitate controlat sau activitatea economic desfurat printr-un sediu permanent, iar o
parte a ncasrilor din cedare a fost inclus anterior n baza impozabil a contribuabilului, n
temeiul prezentului articol, cuantumul respectiv se deduce n perioada fiscal n care se calculeaz
cuantumul impozitului datorat pentru ncasrile respective.
(11) Contribuabilul scade din impozitul pe profit datorat, potrivit prevederilor art. 39,
impozitul pltit unui stat strin de ctre entitatea controlat /sediul su permanent.

Art. 406 Compatibilitatea cu legislaia european


Dispoziiile prezentului capitol transpun prevederile Directivei 2016/1164/UE a Consiliului
din 12 iulie 2016 de stabilire a normelor mpotriva practicilor de evitare a obligaiilor fiscale care
au inciden direct asupra funcionrii pieei interne, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii
Europene seria L nr. 193 din 19 iulie 2016, cu excepia prevederilor referitoare la tratamentul
neuniform al elementelor hibride, pentru care termenul de transpunere a fost amnat, potrivit art.
1 pct. 7 din Directiva 2017/952/UE, pn la 31 decembrie 2019, din necesitatea continurii
lucrrilor.

Titlul III - Impozitul pe veniturile microntreprinderilor

6. La articolul 47 alineatul (1), literele a) i b) se abrog.

7. La articolul 47 alineatul (1), litera c) se modific i va avea urmtorul cuprins:


c) a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei a 1.000.000 euro. Cursul de
schimb pentru determinarea echivalentului n euro este cel valabil la nchiderea exerciiului
financiar n care s-au nregistrat veniturile;

8. Dup alineatul (2) al articolului 47 se va introduce un nou alineat, alin. (3) cu


urmtorul cuprins:
(3) Nu intr sub incidena prezentului titlu urmtoarele persoane juridice romne:
a) Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar, constituit potrivit legii;
b) Fondul de compensare a investitorilor, nfiinat potrivit legii;
c) Fondul de garantare a pensiilor private, nfiinat potrivit legii;
d) Fondul de garantare a asigurailor, constituit potrivit legii;
e) entitatea transparent fiscal cu personalitate juridic.

9. Alineatele (4), (5), (51), (52) i (6) ale articolului 48 se abrog.

9
10. Alineatele (5) i (6) ale articolului 51 se modific i vor avea urmtorul cuprins:
(5) n cazul n care, n cursul anului fiscal, numrul de salariai se modific, cotele de
impozitare prevzute la alin. (1) se aplic n mod corespunztor, ncepnd cu trimestrul n care s-a
efectuat modificarea, potrivit legii. Pentru microntreprinderile care au un salariat, i care aplic
cota de impozitare prevzut la alin. (1) lit. a), al cror raport de munc nceteaz, condiia
referitoare la numrul de salariai se consider ndeplinit dac n cursul aceluiai trimestru este
angajat un nou salariat cu respectarea condiiei prevzut la alin. (6).
(6) Pentru microntreprinderile care nu au niciun salariat, n situaia n care angajeaz un
salariat, n scopul modificrii cotelor de impozitare prevzute la alin. (1), noul salariat trebuie
angajat cu contract individual de munc pe durat nedeterminat sau pe durat determinat pe o
perioad de cel puin 12 luni.

11. Articolul 52 se modific i va avea urmtorul cuprins:


Reguli de ieire din sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderii n cursul
anului
Art. 52. (1) Dac n cursul unui an fiscal o microntreprindere realizeaz venituri mai mari
de 1.000.000 euro, aceasta datoreaz impozit pe profit, ncepnd cu trimestrul n care s-a depit
aceast limit.
(2) Limita fiscal prevzut la alin. (1) se verific pe baza veniturilor nregistrate cumulat
de la nceputul anului fiscal. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului n euro este cel
valabil la nchiderea exerciiului financiar precedent.

(3) Calculul i plata impozitului pe profit de ctre microntreprinderile care se ncadreaz


n prevederile alin. (1) se efectueaz lund n considerare veniturile i cheltuielile realizate
ncepnd cu trimestrul respectiv.

12. Articolul 54 se modific i va avea urmtorul cuprins:


Reguli de determinare a condiiilor de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile
microntreprinderii
Art. 54. Pentru ncadrarea n condiiile privind nivelul veniturilor prevzute la art. 47 alin.
(1) lit. c) i art. 52 , se vor lua n calcul aceleai venituri care constituie baza impozabil prevzut
la art. 53.

13. Dup articolul 54 se introduce un nou articol, art. 541 cu urmtorul cuprins:
Reguli tranzitorii

Art. 541. Intr sub incidena art. 47 i microntreprinderile care au optat s aplice
prevederile art. 48 alin. (5) i (52) pn la data de 31 decembrie 2017 inclusiv, precum i persoanele
juridice romne care desfoar activitile care nu au intrat sub incidena prevederilor prezentului
titlu aplicabil pn la data de 31 decembrie 2017 inclusiv.

Titlul IV - Impozitul pe venit


14. La articolul 60, punctul 2 se modific i va avea urmtorul cuprins:

10
2. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii i asimilate salariilor prevzute la art.
76 alin. (1) - (3), ca urmare a desfurrii activitii de creare de programe pentru calculator, n
condiiile stabilite prin ordin comun al ministrului comunicaiilor i societii informaionale, al
ministrului muncii i justiiei sociale, al ministrului educaiei naionale i al ministrului finanelor
publice;

15. La articolul 64, partea introductiv a alineatului (1) se modific i va avea


urmtorul cuprins:
Art. 64
Cotele de impozitare
(1) Cota de impozit este de 10% i se aplic asupra venitului impozabil corespunztor
fiecrei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din:
(...)

16. La articolul 68 alineatul (4), litera i) se modific i va avea urmtorul cuprins:


i) s reprezinte contribuii de asigurri sociale pltite la sistemele proprii de asigurri sociale i/sau
contribuii profesionale obligatorii pltite, potrivit legii, organizaiilor profesionale din care fac
parte contribuabilii;

17. La art. 68 alin. (5) lit k) i l) se modific i vor avea urmtorul cuprins:
k) cheltuielile reprezentnd contribuii sociale obligatorii datorate n calitate de angajatori, potrivit
titlului V;
l) cheltuielile reprezentnd contribuia de asigurri sociale datorat de contribuabil potrivit
prevederilor titlului V - Contribuii sociale obligatorii, indiferent dac activitatea se desfoar
individual i/sau ntr-o form de asociere. Deducerea cheltuielilor respective se efectueaz de
organul fiscal competent la recalcularea venitului net anual/pierderii nete anuale, potrivit
prevederilor art. 75;

18. Alineatul (2) al articolului 72 se modific i va avea urmtorul cuprins:


(2) Impozitul care trebuie reinut se stabilete prin aplicarea cotei de impunere de 7% la venitul
brut.
19. Alineatul (2) al articolului 73 se modific i va avea urmtorul cuprins:
(2) Impozitul pe venit se calculeaz prin reinere la surs la momentul plii veniturilor de ctre
pltitorii veniturilor, persoane juridice sau alte entiti care au obligaia de a conduce eviden
contabil, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut diminuat cu cheltuielile determinate
prin aplicarea cotei forfetare de 40% asupra venitului brut .

20. Alineatul (1) al articolului 75 se modific i va avea urmtorul cuprins:


(1) Organul fiscal competent are obligaia recalculrii venitului net anual/pierderii nete anuale,
determinat/determinat n sistem real, pe baza datelor din contabilitate, stabilit/stabilit potrivit
Declaraiei privind venitul realizat, prin deducerea din venitul net anual a contribuiei de asigurri
sociale datorat de contribuabil potrivit prevederilor titlului V - Contribuii sociale obligatorii.

11
21. La articolul 76 alineatul (2), litera r1) se modific i va avea urmtorul
cuprins:
r1) veniturile obinute de ctre persoanele fizice care desfoar activiti n cadrul
misiunilor diplomatice, oficiilor consulare i institutelor culturale romneti din strintate, n
conformitate cu prevederile art. 5 alin. (1) din cap. IV Seciunea a 3-a al anexei nr. IV la Legea-
cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului pltit din fonduri publice.

22. Alineatele (2) i (3) ale articolului 77 se modific i vor avea urmtorul
cuprins:
(2) Deducerea personal se acord pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pn la
1.950 lei inclusiv, astfel:
(i) pentru contribuabilii care nu au persoane n ntreinere - 510 lei;
(ii) pentru contribuabilii care au o persoan n ntreinere - 670 lei;
(iii) pentru contribuabilii care au dou persoane n ntreinere - 830 lei;
(iv) pentru contribuabilii care au trei persoane n ntreinere - 990 lei;
(v) pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane n ntreinere 1.310 lei.
Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii cuprinse ntre 1.951 lei i
3.600 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fa de cele de mai sus i se stabilesc potrivit
urmtorului tabel:

Venit lunar brut Persoane aflate n ntreinere


4 i
peste
1 2 3 4
de la.la fr pers. pers. pers. pers.
1 1950 510 670 830 990 1310
1951 2000 495 655 815 975 1295
2001 2050 480 640 800 960 1280
2051 2100 465 625 785 945 1265
2101 2150 450 610 770 930 1250
2151 2200 435 595 755 915 1235
2201 2250 420 580 740 900 1220
2251 2300 405 565 725 885 1205
2301 2350 390 550 710 870 1190
2351 2400 375 535 695 855 1175
2401 2450 360 520 680 840 1160
2451 2500 345 505 665 825 1145
2501 2550 330 490 650 810 1130
2551 2600 315 475 635 795 1115
2601 2650 300 460 620 780 1100
2651 2700 285 445 605 765 1085
2701 2750 270 430 590 750 1070

12
2751 2800 255 415 575 735 1055
2801 2850 240 400 560 720 1040
2851 2900 225 385 545 705 1025
2901 2950 210 370 530 690 1010
2951 3000 195 355 515 675 995
3001 3050 180 340 500 660 980
3051 3100 165 325 485 645 965
3101 3150 150 310 470 630 950
3151 3200 135 295 455 615 935
3201 3250 120 280 440 600 920
3251 3300 105 265 425 585 905
3301 3350 90 250 410 570 890
3351 3400 75 235 395 555 875
3401 3450 60 220 380 540 860
3451 3500 45 205 365 525 845
3501 3550 30 190 350 510 830
3551 3600 15 175 335 495 815

Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii de peste 3.600 lei nu
se acord deducerea personal.
(3) Persoana n ntreinere poate fi soia/soul, copiii sau ali membri de familie, rudele
contribuabilului sau ale soului/soiei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv, ale crei venituri,
impozabile i neimpozabile, nu depesc 510 lei lunar, cu excepia veniturilor prevzute la art. 62
lit. o), w) i x) i/sau a pensiilor de urma cuvenite conform legii, precum i a prestaiilor sociale
acordate potrivit art. 58 din Legea nr. 448/2006 privind protecia i promovarea drepturilor
persoanelor cu handicap, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.

23. La articolul 78 alineatul (2), partea introductiv a literei a) i litera b) se


modific i vor avea urmtorul cuprins:

a) la locul unde se afl funcia de baz, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul
determinat ca diferen ntre venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a
contribuiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii n Romnia sau n
conformitate cu instrumentele juridice internaionale la care Romnia este parte, precum i, dup
caz, a contribuiei individuale la bugetul de stat datorat potrivit legii, i urmtoarele:
()
b) pentru veniturile obinute n celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de
calcul determinate ca diferen ntre venitul brut i contribuiile sociale obligatorii aferente unei
luni, datorate potrivit legii n Romnia sau n conformitate cu instrumentele juridice internaionale
la care Romnia este parte, precum i, dup caz, a contribuiei individuale la bugetul de stat datorate
potrivit legii, pe fiecare loc de realizare a acestora.

24. Alineatul (8) al articolului 84 se modific i va avea urmtorul cuprins:

13
(8) Impozitul pe veniturile din arend se calculeaz prin reinere la surs de ctre pltitorii de
venit la momentul plii venitului, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net, impozitul fiind
final.
25. Alineatul (6) al articolului 85 se modific i va avea urmtorul cuprins:
(6) Impozitul anual datorat se calculeaz prin aplicarea cotei de 10% asupra normei anuale de
venit, impozitul fiind final.

26. Alineatele (4) i (6) ale articolului 86 se modific i vor avea urmtorul
cuprins:
(4) Organul fiscal competent stabilete plile anticipate prin aplicarea cotei de 10% asupra
venitului net anual estimat din declaraia privind venitul estimat/norma de venit i emite decizia
de impunere, care se comunic contribuabililor, potrivit procedurii stabilite prin ordin al
preedintelui A.N.A.F. Pentru declaraiile privind venitul estimat/norma de venit depuse n luna
noiembrie sau decembrie nu se mai stabilesc pli anticipate, venitul net aferent perioadei pn
la sfritul anului urmnd s fie supus impozitrii, potrivit deciziei de impunere emise pe baza
declaraiei privind venitul realizat.
()
(6) Impozitul anual datorat se calculeaz de organul fiscal competent, pe baza declaraiei privind
venitul realizat, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual determinat n sistem real, pe
baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68, impozitul fiind final.

27. Articolul 90 se abrog.

28. La articolul 97, primele teze ale alineatelor (1) - (3) i (5) se modific i vor
avea urmtorul cuprins:
(1) Veniturile sub form de dobnzi pentru depozitele la vedere/conturi curente, precum i cele
la depozitele clienilor, constituite n baza legislaiei privind economisirea i creditarea n sistem
colectiv pentru domeniul locativ, se impun cu o cot de 10% din suma acestora, impozitul fiind
final, indiferent de data constituirii raportului juridic.
(...)
(2) Veniturile sub form de dobnzi pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de
economisire dobndite, contractele civile ncheiate se impun cu o cot de 10% din suma acestora,
impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului juridic.
(...)
(3) Veniturile sub forma dobnzilor pltite de societatea emitent a valorilor mobiliare
mprumutate, pe parcursul perioadei de mprumut naintea restituirii acestora, se impun cu o cot
de 10% din suma acestora, impozitul fiind final.
()
(5) Venitul impozabil obinut din lichidarea unei persoane juridice de ctre acionari/asociai
persoane fizice sau din reducerea capitalului social, potrivit legii, care nu reprezint distribuii n
bani sau n natur ca urmare a restituirii cotei-pri din aporturi se impun cu o cot de 10%,
impozitul fiind final.
(...).
14
29. Articolul 99 se modific i va avea urmtorul cuprins:
Definirea veniturilor din pensii
Art.99 - (1) Veniturile din pensii reprezint sume primite ca pensii de la fondurile nfiinate din
contribuiile sociale obligatorii fcute ctre un sistem de asigurri sociale, inclusiv cele din
fonduri de pensii facultative i cele finanate de la bugetul de stat, diferene de venituri din pensii,
precum i sume reprezentnd actualizarea acestora cu indicele de inflaie.
(2) Drepturile primite n conformitate cu prevederile Legii nr.411/2004 privind fondurile
de pensii administrate privat, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale Legii
nr.204/2006 privind pensiile facultative, cu modificrile i completrile ulterioare reprezint
venituri din pensii

30. Articolul 100 se modific i va avea urmtorul cuprins:


Stabilirea venitului impozabil lunar din pensii
(1) Venitul impozabil lunar din pensii se stabilete prin deducerea din venitul din pensie
a sumei neimpozabile lunare de 2.000 lei.
(2) La stabilirea venitului impozabil lunar aferent sumelor primite ca plat unic potrivit
Legii nr. 411/2004, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i Legii nr. 204/2006,
cu modificrile i completrile ulterioare, fiecare fond de pensii acord un singur plafon de venit
neimpozabil stabilit potrivit prevederilor alin.(1).

31. La articolul 101, alineatul (2) i prima tez a alineatului (9) se modific i vor
avea urmtorul cuprins:
(2) Impozitul se calculeaz prin aplicarea cotei de impunere de 10% asupra venitului
impozabil lunar din pensii.
()
(9) n cazul veniturilor din pensii i/sau al diferenelor de venituri din pensii, sumelor
reprezentnd actualizarea acestora cu indicele de inflaie, stabilite n baza hotrrilor judectoreti
rmase definitive i irevocabile/hotrrilor judectoreti definitive i executorii, impozitul se
calculeaz separat fa de impozitul aferent drepturilor lunii curente, prin aplicarea cotei de 10%
asupra venitului impozabil, impozitul reinut fiind impozit final.
(...).

32. Alineatul (1) al articolului 107 se modific i va avea urmtorul cuprins:


(1) Impozitul pe venitul din activiti agricole se calculeaz de organul fiscal competent prin
aplicarea unei cote de 10% asupra venitului anual din activiti agricole stabilit pe baza normei
anuale de venit, impozitul fiind final.

33. Alineatul (1) al articolului 110 se modific i va avea urmtorul cuprins:


(1) Veniturile sub form de premii se impun, prin reinerea la surs, cu o cot de 10% aplicat
asupra venitului net realizat din fiecare premiu.

34. Alineatul (1) al articolului 115 se modific i va avea urmtorul cuprins:

15
(1) Impozitul pe venit se calculeaz prin reinere la surs la momentul acordrii veniturilor de
ctre pltitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut pentru veniturile
prevzute la art. 114, cu excepia veniturilor prevzute la art. 114 alin. (2) lit. l).

35. La articolul 116, alineatul (1) i partea introductiv a alineatului (2) se


modific i vor avea urmtorul cuprins:
"(1) Contribuabilii care realizeaz venituri din alte surse identificate ca fiind impozabile, altele
decat cele prevzute la art. 115 alin. (1), precum i cele prevzute la art. 114 alin. (2) lit. l), au
obligaia de a depune declaraia privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare
an fiscal, pn la data de 25 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului.
(2) Impozitul pe venit datorat se calculeaz de ctre organul fiscal competent, pe baza
declaraiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 10% asupra:
(...).

36. La articolul 123, partea introductiv a alineatului (1) se modific i va avea


urmtorul cuprins:
(1) Impozitul anual datorat se stabilete de organul fiscal competent pe baza declaraiei privind
venitul realizat, prin aplicarea cotei de 10% asupra fiecruia dintre urmtoarele:
(...).

37. Alineatul (3) al articolului 130 se modific i va avea urmtorul cuprins:


(3) Pentru veniturile obinute din strintate de natura celor obinute din Romnia i
neimpozabile/scutite n conformitate cu prevederile prezentului titlu se aplic acelai tratament
fiscal ca i pentru cele obinute din Romnia.

38. Alineatul (2) al articolului 132 se modific i va avea urmtorul cuprins:


(2) Pltitorii de venituri cu regim de reinere la surs a impozitelor au obligaia s depun o
declaraie privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul
fiscal competent, pn n ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, cu
excepia pltitorilor de venituri din salarii i asimilate salariilor, care au obligaia depunerii
Declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena
nominal a persoanelor asigurate pentru fiecare beneficiar de venit.

39. La articolul 133 dup alineatul (8), se introduc 4 noi alineate, alin.(9) - (12), cu
urmtorul cuprins:
(9) Pentru veniturile realizate n anul fiscal 2017, obligaiile fiscale sunt cele n vigoare la
data realizrii venitului.
(10) Prevederile prezentului titlu se aplic pentru veniturile realizate i cheltuielile
efectuate de persoanele fizice ncepnd cu data de 1 ianuarie 2018.
(11) n cazul veniturilor din dobnzi pentru depozitele la termen/la vedere/conturi curente
constituite, instrumentele de economisire dobndite, contractele civile ncheiate, anterior datei de

16
1ianuarie 2018, cota de impozit de 10% se aplic ncepnd cu veniturile nregistrate n contul
curent/de depozit/rscumprate/pltite, ncepnd cu aceast dat.
(12) n cazul veniturilor din salarii i asimilate salariilor, precum i n cazul veniturilor din
pensii, prevederile prezentului titlu se aplic ncepnd cu veniturile aferente lunii ianuarie 2018 .

Titlul V - Contribuii sociale obligatorii


40. Dup articolul 135, se introduce un nou articol, art.(1351), cu urmtorul
cuprins:
Art. 1351
Definiii
n inelesul prezentului titlu, prin salariu de baz minim brut pe ar se nelege salariul de baz
minim brut pe ar garantat n plat aprobat prin hotrre a Guvernului.

41. La articolul 137 alineatul (1), partea introductiv se modific i va avea


urmtorul cuprins:
(1) Contribuabilii/Pltitorii de venit la sistemul public de pensii, prevzui la art. 136, datoreaz,
dup caz, contribuia de asigurri sociale pentru urmtoarele categorii de venituri realizate din
Romnia i din afara Romniei, cu respectarea legislaiei europene aplicabile n domeniul
securitii sociale, precum i a acordurilor privind sistemele de securitate social la care Romnia
este parte, pentru care exist obligaia declarrii n Romnia: (...)

42. Articolul 138 se modific i va avea urmtorul cuprins:


Art. 138
Cotele de contribuii de asigurri sociale
Cotele de contribuii de asigurri sociale sunt urmtoarele:
a) 25 % datorat de ctre persoanele fizice care au calitatea de angajai sau pentru care exist
obligaia plii contribuiei de asigurri sociale, potrivit prezentei legi;
b) 4 % datorat n cazul condiiilor deosebite de munc astfel cum sunt prevzute n Legea nr.
263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i completrile ulterioare, de
ctre persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora;
c) 8 % datorat n cazul condiiilor speciale de munc astfel cum sunt prevzute n Legea nr.
263/2010, de ctre persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate
acestora.
43. La articolul 139, denumirea marginal, partea introductiv a alineatului (1)
i alineatul (4), se modific i vor avea urmtorul cuprins:
Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale n cazul persoanelor fizice care realizeaz
venituri din salarii sau asimilate salariilor
(1) Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale, n cazul persoanelor fizice care
realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor, o reprezint ctigul brut realizat din salarii
i venituri asimilate salariilor, n ar i n alte state, cu respectarea prevederilor legislaiei europene

17
aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i a acordurilor privind sistemele de securitate
social la care Romnia este parte, care include:
(...)
(4) Sumele prevzute la alin. (1) lit. d) i f) intr n baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri
sociale, indiferent dac persoanele respective sunt din cadrul aceleiai entiti ori din afara ei,
pensionari sau angajai cu contract individual de munc.

44. Articolul 140 se modific i va avea urmtorul cuprins:


Art. 140
Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate de angajatori sau persoane asimilate
acestora
Pentru persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate
acestora, baza lunar de calcul pentru contribuia de asigurri sociale o reprezint suma ctigurilor
brute prevzute la art. 139, realizate de persoanele fizice care obin venituri din salarii sau asimilate
salariilor asupra crora se datoreaz contribuia, pentru activitatea desfurat n condiii deosebite,
speciale sau n alte condiii de munc.

45. La articolul 141, litera b) se modific i va avea urmtorul cuprins:


b) veniturile din salarii i asimilate salariilor realizate de ctre persoanele fizice asigurate n
sisteme proprii de asigurri sociale, din activiti pentru care exist obligaia asigurrii n aceste
sisteme potrivit legii;

46. La articolul 142, litera ) se modific i va avea urmtorul cuprins:


) veniturile obinute de ctre persoanele fizice care desfoar activiti n cadrul
misiunilor diplomatice, oficiilor consulare i institutelor culturale romneti din strintate, n
conformitate cu prevederile art. 5 alin. (1) din cap. IV Seciunea a 3-a al anexei nr. IV la Legea-
cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului pltit din fonduri publice.

47. La articolul 143, prima tez a alineatului (2) i alineatul (5) se modific i vor
avea urmtorul cuprins:
(2) n situaia n care totalul veniturilor prevzute la alin. (1) este mai mare dect valoarea a de 5
ori ctigul salarial mediu brut, contribuia de asigurri sociale se calculeaz n limita acestui
plafon.
(...)
(5) Contribuia de asigurri sociale pentru persoanele care beneficiaz de pli compensatorii
acordate potrivit legii din bugetul asigurrilor pentru omaj, se suport din bugetul asigurrilor
pentru omaj, potrivit legii, la nivelul cotei contribuiei de asigurri sociale prevzut la art. 138
lit.a), cu excepia cazurilor n care, potrivit prevederilor legale, se dispune altfel.
48. La articolul 145, partea introductiv a alineatului (1) se modific i va avea
urmtorul cuprins:
(1) Pentru persoanele fizice prevzute la art. 136 lit. f), baza lunar de calcul al contribuiei de
asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat o reprezint:

18
(...)
49. Alineatul (3) al articolului 145 se abrog.

50. Alineatele (1), (3), (4) i (5) ale articolului 146 se modific i vor avea
urmtorul cuprins:
(1) Persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora au
obligaia de a calcula i de a reine la surs contribuia de asigurri sociale datorat de ctre
persoanele fizice care obin venituri din salarii sau asimilate salariilor. Instituiile prevzute la art.
136 lit. d) - f), precum i persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajatori sau sunt
asimilate acestora, au obligaia de a calcula contribuia de asigurri sociale pe care o datoreaz
potrivit legii, dup caz.
(...)
(3) Contribuia de asigurri sociale calculat i reinut potrivit alin. (1) se pltete la bugetul
asigurrilor sociale de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc
veniturile sau pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se datoreaz,
dup caz, mpreun cu contribuia angajatorului ori a persoanelor asimilate angajatorului datorat
potrivit legii.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), persoanele fizice care realizeaz n Romnia venituri
din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori care nu au sediu social, sediu permanent sau
reprezentan n Romnia i care datoreaz contribuiile sociale obligatorii pentru salariaii lor,
potrivit prevederilor legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i a
acordurilor privind sistemele de securitate social la care Romnia este parte, au obligaia de a
calcula contribuia de asigurri sociale datorat de ctre acestea i, dup caz, pe cea datorat de
angajator, precum i de a le plti lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru
care se pltesc veniturile, numai dac exist un acord ncheiat n acest sens cu angajatorul.
(5) Calculul contribuiei de asigurri sociale datorat de ctre persoanele fizice care obin venituri
din salarii sau asimilate salariilor, precum i de ctre instituiile prevzute la art. 136 lit. d) - f), se
realizeaz prin aplicarea cotei prevzut la art. 138 lit. a) asupra bazelor lunare de calcul prevzute
la art. 139, art. 143 - 145, dup caz, n care nu se includ veniturile prevzute la art. 141 i 142.

51. Dup alineatul (5) al articolului 146, se introduc trei noi alineate, alin. (5 1)-
(53), cu urmtorul cuprins:
(51) Contribuia de asigurri sociale datorat de ctre persoanele fizice care obin venituri
din salarii sau asimilate salariilor, n baza unui contract individual de munc cu norm ntreag sau
cu timp parial, calculat potrivit alin. (5), nu poate fi mai mic dect nivelul contribuiei de
asigurri sociale calculat prin aplicarea cotei prevzut la art. 138 lit. a) asupra salariului de baz
minim brut pe ar n vigoare n luna pentru care se datoreaz contribuia de asigurri sociale,
corespunztor numrului zilelor lucrtoare din lun n care contractul a fost activ.
(52) Prevederile alin. (51) nu se aplic n cazul persoanelor fizice aflate ntr-una dintre
urmtoarele situaii:
a) sunt elevi sau studeni, cu vrsta pn la 26 de ani, aflai ntr-o form de colarizare;
b) sunt ucenici, potrivit legii, n vrst de pn la 18 de ani;
c) sunt persoane cu dizabiliti sau alte categorii de persoane, crora prin lege li se
recunoate posibilitatea de a lucra mai puin de 8 ore pe zi;

19
d) au calitatea de pensionari pentru limit de vrst n sistemul public de pensii, cu excepia
pensionarilor pentru limit de vrst care beneficiaz de pensii de serviciu n baza unor legi/statute
speciale, precum i a celor care cumuleaz pensia pentru limit de vrst din sistemul public de
pensii cu pensia stabilit ntr-unul dintre sistemele de pensii neintegrate sistemului public de pensii;
e) realizeaz n cursul aceleiai luni venituri din salarii sau asimilate salariilor n baza a
dou sau mai multe contracte individuale de munc, iar baza lunar de calcul cumulat aferent
acestora este cel puin egal cu salariul de baz minim brut pe ar.
(53) n aplicarea prevederilor alin. (52), angajatorul solicit documente justificative
persoanelor fizice aflate n situaiile prevzute la alin. (52) lit. a), c) i d), iar n cazul situaiei
prevzute la alin. (52) lit. e), procedura de aplicare se stabilete prin ordin al ministrului finanelor
publice.

52. Alineatele (6), (7) i (8) ale articolului 146, se modific i vor avea
urmtorul cuprins:
(6) Pentru persoanele prevzute la art. 136 lit. d) - f), n cazul n care din calcul rezult o baz
lunar de calcul mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut, prevzut la art. 143
alin. (2), cota contribuiei de asigurri sociale se aplic asupra echivalentului a de 5 ori ctigul
salarial mediu brut, pe fiecare loc de realizare al venitului.
(7) Calculul contribuiei de asigurri sociale datorat de persoanele fizice i juridice care au
calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, se realizeaz prin aplicarea cotelor
corespunztoare prevzute la art. 138 lit. b) i c), asupra bazei de calcul prevzut la art. 140, n
care nu se includ veniturile prevzute la art. 141 i 142.
(8) Calculul contribuiei de asigurri sociale datorat de persoanele prevzute la alin. (2) se
realizeaz de ctre acestea conform prevederilor alin. (5)-(53) i (7), dup caz. Contribuia se
pltete pn la data de 25 a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile.

53. Alineatul (2) al articolului 147 se abrog.


54. Alineatele (10), (12), (15) i (18) ale articolului 147 se modific i vor avea
urmtorul cuprins:
(10) Persoanele i entitile prevzute la art. 80 alin. (2) lit. b) i c) care se nfiineaz n cursul
anului, aplic regimul trimestrial de declarare ncepnd cu anul nfiinrii dac, odat cu declaraia
de nregistrare fiscal, declar c n cursul anului estimeaz un numr mediu de pn la 3 salariai
exclusiv i, dup caz, urmeaz s realizeze un venit total de pn la 100.000 euro.
(...)
(12) Persoanele fizice care obin venituri sub form de salarii ca urmare a activitii desfurate la
misiunile diplomatice i posturile consulare acreditate n Romnia, precum i la reprezentanele
din Romnia ale persoanelor juridice strine depun declaraia prevzut la alin. (1) i achit
contribuiile sociale obligatorii n cazul n care misiunile i posturile, precum i reprezentanele
respective nu opteaz pentru ndeplinirea obligaiilor declarative i de plat a contribuiilor sociale.
(...)

(15) Dac ntre angajatorii prevzui la alin. (13) i persoanele fizice care realizeaz venituri din
salarii sau asimilate salariilor nu au fost ncheiate acorduri, obligaia privind plata contribuiilor

20
sociale datorate de angajatori, reinerea i plata contribuiilor sociale datorate de persoanele fizice
respective, precum i depunerea declaraiei prevzute la alin. (1) revine angajatorilor.

(...)
(18) Evidena obligaiilor de plat a contribuiei de asigurri sociale datorat de angajatori i
asimilaii acestora se ine pe baza codului de identificare fiscal, iar cea privind contribuia de
asigurri sociale datorat de persoanele fizice care au calitatea de angajai sau pentru care exist
obligaia plii contribuiei de asigurri sociale, potrivit prezentei legi, pe baza codului numeric
personal sau pe baza numrului de identificare fiscal, dup caz.

55. Titlul Seciunii a-5-a a Capitolului II al Titlului V Contribuii sociale


obligatorii se modific i va avea urmtorul cuprins:
Contribuia de asigurri sociale datorat de persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti
independente
56. Articolul 148 se modific i va avea urmtorul cuprins:
Art. 148
Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate de persoanele fizice care realizeaz
venituri din activiti independente
(1) Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale n cazul persoanelor care realizeaz
venituri din activiti independente o reprezint venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai
mic dect nivelul salariului de baz minim brut pe ar garantat n plat aprobat prin hotrre a
Guvernului, n vigoare n luna pentru care se datoreaz contribuia.
(2) Persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente, din una sau mai multe
surse de venit, datoreaz contribuia de asigurri sociale dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii,
dup caz:
a) venitul net realizat n anul precedent, stabilit n conformitate cu art. 68 , exclusiv cheltuielile
reprezentnd contribuia de asigurri sociale, raportat la numrul lunilor de activitate din cursul
anului, este cel puin egal cu nivelul salariului de baz minim brut pe ar n vigoare n luna ianuarie
a anului pentru care se stabilete contribuia;
b) venitul net lunar estimat a se realiza potrivit art. 120 alin. (1) este cel puin egal cu nivelul
salariului de baz minim brut pe ar n vigoare n luna n care ii ncep activitatea sau nivelul
salariului de baz minim brut pe ar n vigoare n luna ianuarie a anului pentru care se stabileste
contribuia, n cazul celor care trec de la determinarea venitului net anual pe baza normelor anuale
de venit la stabilirea venitului net anual potrivit regulilor prevzute la art. 68;
c) valoarea lunar a normelor de venit, obinut prin raportarea normelor anuale de venit la
numrul lunilor de activitate din cursul anului dup aplicarea coreciilor prevzute la art. 69, este
cel puin egal cu nivelul salariului de baz minim brut pe ar n vigoare n luna ianuarie a anului
pentru care se stabileste contribuia, n cazul contribuabililor care n anul fiscal n curs desfoar
activiti impuse pe baz de norme de venit;
d) venitul net lunar realizat n anul precedent, rmas dup scderea din venitul brut a cheltuielii
deductibile prevzute la art. 70, raportat la numrul lunilor de activitate din cursul anului, este cel
putin egal cu nivelul salariului de baz minim brut pe ar n vigoare n luna ianuarie a anului
pentru care se stabilete contribuia, n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din drepturi

21
de proprietate intelectual pentru care impozitul pe venit se stabilete potrivit prevederilor art. 72
i 73.
(3) Persoanele fizice prevzute la alin. (1), obligate la plata contribuiei, depun anual la organul
fiscal competent, pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se stabilete contribuia
de asigurri sociale, declaraia privind venitul asupra cruia datoreaz contribuia, ca urmare a
ndeplinirii condiiilor prevzute la alin. (2).
(4) n cazul contribuabililor prevzui la alin. (1) care ncep s desfoare activitate n cursul
anului fiscal, iar venitul lunar estimat a se realiza, potrivit art. 120, din una sau mai multe surse de
venit din cele menionate la alin. (2), este cel puin egal cu nivelul salariului de baz minim brut
pe ar n vigoare n luna n care se estimeaz veniturile, declaraia prevzut la alin. (3) se depune
n termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
(5) Modelul, coninutul, modalitatea de depunere i de gestionare a declaraiei prevzute la alin.
(3) se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F..
(6) Persoanele fizice care n anul fiscal precedent au realizat venituri cumulate din activiti
independente, sub nivelul plafonului minim prevzut la alin. (1) nu au obligaia depunerii
declaraiei prevzute la alin. (3) i nu datoreaz contribuia de asigurri sociale pentru anul n curs.
(7) Persoanele fizice prevzute la alin. (6) pot opta pentru depunerea declaraiei prevzute la
alin. (3) i pentru plata contribuiei de asigurri sociale pentru anul n curs, n aceleai condiii
prevzute pentru persoanele care realizeaz venituri lunare peste nivelul salariului de baz minim
brut pe ar. Opiunea este obligatorie pentru ntregul an fiscal, cu excepia situaiei prevzute la
art. 151 alin. (3).
(8) ncadrarea n plafonul lunar prevzut la alin. (1), se efectueaz prin nsumarea veniturilor
din activiti independente menionate la alin. (2).
57. Articolul 149 se abrog.

58. Titlul Seciunii a-6-a a Capitolului II al Titlului V Contribuii sociale


obligatorii se modific i va avea urmtorul cuprins:
Stabilirea i plata contribuiei de asigurri sociale n cazul persoanelor care realizeaza venituri
din activiti independente

59. Articolul 151 se modific i va avea urmtorul cuprins:


Art. 151
Stabilirea i plata contribuiei de asigurri sociale n cazul persoanelor care realizeaz
venituri din activiti independente
(1) Contribuia de asigurri sociale datorat de persoanele fizice care realizeaz venituri din
activiti independente potrivit prevederilor art. 148, care nu se ncadreaz n categoriile de
persoane exceptate de la plata contribuiei de asigurri sociale prevzute la art. 150, se stabilete
de organul fiscal competent, prin decizie de impunere, pe baza declaraiei prevzute la art. 148
alin. (3). Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale se evideniaz lunar, iar plata acesteia
se efectueaz trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare
trimestru.
(2) Contribuia de asigurri sociale stabilit prin decizia de impunere prevzut la alin. (1), se
calculeaz prin aplicarea cotei de contribuie prevzute la art. 138 lit. a) asupra bazei de calcul
prevzute la art. 148 alin. (1).

22
(3) Persoanele prevzute la alin. (1) care n cursul anului fiscal se ncadreaz n categoria
persoanelor exceptate de la plata contribuiei potrivit art 150, cele care intr n suspendare
temporar a activitii potrivit legislaiei n materie, precum i cele care i nceteaz activitatea,
depun la organul fiscal competent, n termen de 30 de zile de la data la care a intervenit
evenimentul, o declaraie n vederea stoprii obligaiilor de plat reprezentnd contribuia de
asigurri sociale stabilite conform alin. (2). Modelul declaraiei se aprob prin ordin al
preedintelui A.N.A.F..
60. Articolul 152 se abrog.
61. Titlul Capitolului III al Titlului V Contribuii sociale obligatorii se modific
i va avea urmtorul cuprins:
Contribuia de asigurri sociale de sntate datorat Fondului naional unic de asigurri sociale
de sntate
62. La articolul 153, alineatul (1), litera a) se modific i va avea urmtorul
cuprins:
a) cetenii romni cu domiciliul sau reedina n Romnia;

63. La articolul 153, alineatul (1), literele g)-o) se abrog.

64. La articolul 154, alineatul (1), literele a), b), f) i g) se modific i vor
avea urmtorul cuprins:
a) copiii pn la vrsta de 18 ani, tinerii de la 18 ani pn la vrsta de 26 de ani, dac sunt elevi,
inclusiv absolvenii de liceu, pn la nceperea anului universitar, dar nu mai mult de 3 luni de la
terminarea studiilor, ucenici sau studeni, precum i persoanele care urmeaz modulul instruirii
individuale, pe baza cererii lor, pentru a deveni soldai sau gradai profesioniti. Dac realizeaz
venituri din salarii sau asimilate salariilor, sau venituri lunare cumulate, din activiti independente,
activiti agricole, silvicultur i piscicultur peste valoarea salariului de baz minim brut pe ar,
pentru aceste venituri datoreaz contribuie;
b) tinerii cu vrsta de pn la 26 de ani care provin din sistemul de protecie a copilului. Dac
realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor, sau venituri lunare cumulate, din activiti
independente, activiti agricole, silvicultur i piscicultur peste valoarea salariului de baz minim
brut pe ar, pentru aceste venituri datoreaz contribuie;
(...)
f) bolnavii cu afeciuni incluse n programele naionale de sntate stabilite de Ministerul
Sntii, pn la vindecarea respectivei afeciuni;
g) femeile nsrcinate i luzele.
65. La articolul 154 alineatul (1), dup litera g) se introduc nou noi litere, lit.h)-
p), cu urmtorul cuprins:
h) persoanele fizice care au calitatea de pensionari, pentru veniturile din pensii;
i) persoanele care se afl n concediu medical pentru incapacitate temporar de munc,
acordat n urma unui accident de munc sau a unei boli profesionale, pentru indemnizaia pentru
incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale;
j) persoanele care beneficiaz de indemnizaie de omaj sau, dup caz, de alte drepturi de
protecie social care se acord din bugetul asigurrilor pentru omaj, potrivit legii, pentru aceste
drepturile bneti;

23
k) persoanele care se afl n concediu de acomodare, potrivit Legii nr. 273/2004 privind
procedura adopiei, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, n concediu pentru
creterea copilului potrivit prevederilor art. 2 i art. 31 din Ordonana de urgen a Guvernului nr.
111/2010 privind concediul i indemnizaia lunar pentru creterea copiilor, aprobat cu modificri
prin Legea nr. 132/2011, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru drepturile bneti
acordate de aceste legi;
l) persoanele fizice care beneficiaz de ajutor social potrivit Legii nr. 416/2001 privind
venitul minim garantat, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru aceste drepturi bneti;
m) persoanele care execut o pedeaps privativ de libertate sau se afl n arest preventiv
n unitile penitenciare, persoanele reinute, arestate sau deinute care se afl n centrele de reinere
i arestare preventiv organizate n subordinea Ministerului Afacerilor Interne, precum i
persoanele care se afl n executarea unei msuri educative ori de siguran privative de libertate,
respectiv persoanele care se afl n perioada de amnare sau de ntrerupere a executrii pedepsei
privative de libertate;
n) strinii aflai n centrele de cazare n vederea returnrii ori expulzrii, precum i pentru
cei care sunt victime ale traficului de persoane, care se afl n timpul procedurilor necesare stabilirii
identitii i sunt cazai n centrele special amenajate potrivit legii;
o) personalul monahal al cultelor recunoscute, aflat n evidena Secretariatului de Stat pentru
Culte;
p) persoanele ceteni romni, care sunt victime ale traficului de persoane, pentru o
perioad de cel mult 12 luni.

66. Alineatul (2) al articolului 154 se modific i va avea urmtorul cuprins:


(2) Persoanele fizice aflate n situaiile prevzute la alin. (1) lit. c) - p), sunt exceptate de
la plata contribuiei de asigurri sociale de sntate pe perioada i, dup caz, pentru drepturile
bneti primite, prevzute la alin. (1), dac nu realizeaz venituri din cele menionate la art. 155
sau dac nivelul lunar cumulat al acestora este sub valoarea salariului de baz minim brut pe ar.
n cazul realizrii de venituri din cele menionate la art. 155, peste nivelul salariului de baz minim
brut pe ar, lunar, pentru acestea se datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate potrivit
prezentului titlu.

67. Titlul Seciunii a-2-a a Capitolului III al Titlului V Contribuii sociale


obligatorii se modific i va avea urmtorul cuprins:
Veniturile pentru care se datoreaz contribuia i cota de contribuie

68. Articolul 155 se modific i va avea urmtorul cuprins:


Art. 155
Categorii de venituri supuse contribuiei de asigurri sociale de sntate
(1) Contribuabilii la sistemul de asigurri sociale de sntate, prevzui la art. 153 alin. (1)
lit. a) - d), datoreaz, dup caz, contribuia de asigurri sociale de sntate pentru veniturile din
salarii i asimilate salariilor, definite potrivit art. 76, realizate din Romnia i din afara Romniei,
cu respectarea legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i a
acordurilor privind sistemele de securitate social la care Romnia este parte, pentru care exist
obligaia declarrii n Romnia.

24
(2) Contribuabilii la sistemul de asigurri sociale de sntate, prevzui la art. 153 alin. (1)
lit. a) - d), care nu se ncadreaz n categoriile de persoane exceptate de la plata contribuiei de
asigurri sociale de sntate potrivit prevederilor art. 154, datoreaz contribuia de asigurri sociale
de sntate dac realizeaz venituri anuale cumulate cel puin egale cu 12 salarii de baz minime
brute pe ar din una sau mai multe surse de venituri din urmtoarele categorii:
a) venituri din activiti independente, definite conform art. 67 i 671;
b) venituri din asocierea cu o persoan juridic, contribuabil potrivit titlurilor II, III sau Legii nr.
170/2016, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125;
c) venituri din cedarea folosinei bunurilor, definite conform art. 83;
d) venituri din investiii, definite conform art. 91;
e) venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur, definite conform art. 103;
f) venituri din alte surse, definite conform art. 114 i 116 .
(3) Prevederile alin. (1) i (2) sunt aplicabile i n cazul n care veniturile sunt realizate de
persoane fizice aflate n situaiile prevzute la art. 60.

69. Articolul 156 se modific i va avea urmtorul cuprins:


Art. 156
Cota de contribuie de asigurri sociale de sntate
Cota de contribuie de asigurri sociale de sntate este de 10% i se datoreaz de ctre
persoanele fizice care au calitatea de angajai sau pentru care exist obligaia plii contribuiei de
asigurri sociale de sntate, potrivit prezentei legi.
70. La articolul 157, denumirea marginal i partea introductiv al alineatului (1)
se modific i vor avea urmtorul cuprins:
Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate n cazul persoanelor fizice care
realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor
(1) Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate, n cazul persoanelor
fizice care realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor, n ar i n strintate, cu
respectarea prevederilor legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i a
acordurilor privind sistemele de securitate social la care Romnia este parte, o reprezint ctigul
brut care include:
(...).
71. Articolele 158 - 167 se abrog.
72. Titlul Seciunii a-4-a a Capitolului III al Titlului V Contribuii sociale
obligatorii se modific i va avea urmtorul cuprins:
Stabilirea, plata i declararea contribuiei de asigurri sociale de sntate n cazul veniturilor din
salarii i asimilate salariilor
73. La articolul 168, denumirea marginal i alineatele (1), (3), (4), (5) i
(8) se modific i vor avea urmtorul cuprins:
Stabilirea i plata contribuiei de asigurri sociale de sntate

25
(1) Persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora au
obligaia de a calcula i de a reine la surs contribuia de asigurri sociale de sntate datorat de
ctre persoanele fizice care obin venituri din salarii sau asimilate salariilor.
(...)
(3) Contribuia de asigurri sociale de sntate calculat i reinut potrivit alin. (1) se pltete pn
la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile sau pn la data de
25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se datoreaz, dup caz, potrivit legii.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), persoanele fizice care i desfoar activitatea n
Romnia i obin venituri sub form de salarii de la angajatori care nu au sediu social, sediu
permanent sau reprezentan n Romnia i care datoreaz contribuia de asigurri sociale de
sntate n Romnia, potrivit prevederilor legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii
sociale, precum i a acordurilor privind sistemele de securitate social la care Romnia este parte,
au obligaia de a calcula contribuia de asigurri sociale de sntate, precum i de a o plti lunar,
pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile, numai dac
exist un acord ncheiat n acest sens cu angajatorul.
(5) Calculul contribuiei de asigurri sociale de sntate se realizeaz prin aplicarea cotei prevzute
la art. 156 asupra bazei lunare de calcul menionat la art. 157.
(...)
(8) Calculul contribuiei de asigurri sociale de sntate datorat de persoanele prevzute la alin.
(2) se realizeaz de ctre acestea, conform prevederilor alin. (5) i alin. (51). Contribuia se pltete
pn la data de 25 a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile.
74. Alineatul (6) al articolului 168 se abrog.
75. Dup alineatul (5) al articolului 168, se introduce un nou alineat, alin. (51), cu
urmtorul cuprins:
(51) Prevederile art. 146 alin. (51) - (53) se aplic n mod corespunztor.

76. Alineatele (9) - (93) ale articolului 168 se abrog.

77. Alineatele (1), (3) i (32) ale articolului 169 se modific i vor avea urmtorul
cuprins:
(1) Urmtoarele categorii de persoane sunt obligate s depun lunar, pn la data de 25
inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile, declaraia prevzut la art. 147
alin. (1):
a) persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajatori sau persoanele asimilate acestora;
b) persoanele care realizeaz n Romnia venituri din salarii sau asimilate salariilor de la
angajatori din state care nu intr sub incidena legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii
sociale, precum i a acordurilor privind sistemele de securitate social la care Romnia este parte;
c) instituiile publice i alte entiti care pltesc drepturi de natura celor menionate la art. 168
alin. (7), (71) i (10), aferente perioadelor n care contribuia de asigurri sociale de sntate era
suportat, potrivit legii, de ctre aceste instituii sau de ctre beneficiarii de venit, dup caz;
(...)

26
(3) n cazul n care au fost acordate sume reprezentnd salarii/solde sau diferene de
salarii/solde stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile/hotrri
judectoreti definitive i executorii, precum i n cazul n care prin astfel de hotrri s-a dispus
rencadrarea n munc a unor persoane, contribuiile de asigurri sociale de sntate datorate
potrivit legii se declar pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care au fost pltite aceste sume,
prin depunerea declaraiilor rectificative pentru lunile crora le sunt aferente sumele respective.
(...)
(32) n cazul n care au fost acordate sume de natura celor prevzute la art. 168 alin. (7),
(71) i (10), pentru perioadele n care contribuia de asigurri sociale de sntate era suportat,
potrivit legii, de ctre aceste instituii sau de ctre beneficiarii de venit, dup caz, contribuiile de
asigurri sociale de sntate datorate se declar pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care
au fost pltite aceste sume prin depunerea declaraiei prevzute la alin. (1).

78. Alineatele (2), (5) i (6) ale articolului 169 se abrog.

79. Titlul Seciunii a-5-a a Capitolului III al Titlului V Contribuii sociale


obligatorii se modific i va avea urmtorul cuprins:
Contribuia de asigurri sociale de sntate n cazul persoanelor fizice care nu se ncadreaz n
categoriile de persoane exceptate de la plata contribuiei de asigurri sociale de sntate potrivit
art. 154
80. Articolul 170 se modific i va avea urmtorul cuprins:
Art. 170
Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorat de persoanele fizice
prevzute la art. 155 alin. (2)
(1) Baza lunar de calcul pentru care persoanele fizice prevzute la art. 155 alin. (2)
datoreaz contribuia, este salariul de baz minim brut pe ar n vigoare n luna pentru care se
datoreaz.
(2) Veniturile care se iau n calcul la verificarea plafonului prevzut la art. 155 alin. (2)
sunt cele realizate din una sau mai multe surse de venituri, din categoriile de venituri menionate
la art. 155 alin. (2), respectiv:
a) venitul net din activiti independente, stabilit potrivit art. 68-70, dup caz;
b) venitul brut din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit titlului II, III sau Legii nr.
170/2016 privind impozitul specific unor activiti, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125
alin. (7) - (9);
c) venitul net sau norma de venit, dup caz, pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor,
stabilite potrivit art. 84-87;
d) venitul/ ctigul din investiii, stabilit conform art. 94-97;
e) venitul net sau norma de venit, dup caz, pentru veniturile din activiti agricole, silvicultur
i piscicultur, stabilite potrivit art. 104-106;
f) venitul brut/venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114-116.
(3) ncadrarea n plafonul anual prevzut la art. 155 alin. (2) se efectueaz prin nsumarea
veniturilor anuale menionate la alin. (2), realizate n anul fiscal precedent.

27
(4) Persoanele fizice prevzute la art. 155 alin. (2), obligate la plata contribuiei de asigurri
sociale de sntate, depun anual la organul fiscal competent, pn la data de 31 ianuarie inclusiv a
anului pentru care se stabilete contribuia de asigurri sociale de sntate, declaraia cu privire la
ncadrarea veniturilor realizate n plafonul lunar, n conformitate cu alin. (3).
(5) n cazul contribuabililor care ncep s desfoare activitate sau ncep s realizeze venituri
n cursul anului fiscal, iar venitul lunar estimat a se realiza, potrivit art. 120, din una sau mai multe
surse de venit din cele menionate la alin. (2), este cel puin egal cu nivelul salariului de baz minim
brut pe ar n vigoare n luna n care se estimeaz veniturile, declaraia prevzut la alin. (4) se
depune n termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
(6) Modelul, coninutul, modalitatea de depunere i de gestionare a declaraiei prevzute la
alin. (4) se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.,
(7) Persoanele fizice, care realizeaz venituri anuale sub nivelul a 12 salarii de baz minim
brute pe ar pot opta pentru depunerea declaraiei prevzute la alin. (4) i pentru plata contribuiei
de asigurri sociale de sntate pentru anul n curs, n aceleai condiii prevzute pentru persoanele
care realizeaz venituri anuale peste nivelul a 12 salarii de baz minim brute pe ar. Opiunea este
obligatorie pentru ntregul an fiscal, cu excepia situaiei prevzute la art. 174 alin. (3).
81. Articolele 171-173 se abrog.

82. Titlul Seciunii a-6-a a Capitolului III al Titlului V Contribuii sociale


obligatorii se modific i va avea urmtorul cuprins:
Stabilirea i plata contribuiei de asigurri sociale de sntate n cazul persoanelor fizice prevzute
la art. 155 alin. (2).
83. Articolul 174 se modific i va avea urmtorul cuprins:
Art. 174
Stabilirea i plata contribuiei de asigurri sociale de sntate
(1) Contribuia de asigurri sociale de sntate datorat de persoanele fizice prevzute la art. 155
alin. (2), se stabilete de organul fiscal competent, prin decizie de impunere, pe baza declaraiei
prevzute la art. 170 alin. (4). Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate se
evideniaz lunar, iar plata se efectueaz trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a
ultimei luni din fiecare trimestru.
(2) Contribuia de asigurri sociale de sntate stabilit prin decizia de impunere prevzut la
alin. (1), se calculeaz prin aplicarea cotei de contribuie prevzute la art. 156 asupra bazei de
calcul prevzute la art. 170 alin. (1).
(3) Persoanele prevzute la alin. (1) care n cursul anului fiscal i nceteaz activitatea sau intr
n suspendare temporar a activitii potrivit legislaiei n materie, depun la organul fiscal
competent, n termen de 30 zile de la data la care a intervenit evenimentul, o declaraie n vederea
stoprii obligaiilor de plat reprezentnd contribuia de asigurri sociale de sntate, stabilit
conform alin. (2). Modelul declaraiei se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F..

84. Articolul 175 i Seciunile a 7-a - a 9-a, cuprinznd articolele 176-179, se


abrog.
85. Titlul Seciunii a-10-a a Capitolului III al Titlului V Contribuii sociale
obligatorii se modific i va avea urmtorul cuprins:

28
Declararea, stabilirea i plata contribuiei de asigurri sociale de sntate n cazul persoanelor
fizice care nu realizeaz venituri i nu se ncadreaz n categoriile de persoane exceptate de la plata
contribuiei de asigurri sociale de sntate
86. Articolul 180 se modific i va avea urmtorul cuprins:
Art. 180
Contribuia de asigurri sociale de sntate datorat de ctre persoanele fizice care nu realizeaz
venituri
(1) Persoanele fizice care nu realizeaz venituri de natura celor menionate la art. 155 i nu se
ncadreaz n categoriile de persoane exceptate de la plata contribuiei de asigurri sociale de
sntate prevzute la art. 154 , datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate astfel:
a) lunar, prin aplicarea cotei de contribuie prevzut la art. 156 asupra bazei de calcul
reprezentnd valoarea salariului de baz minim brut pe ar, i au obligaia s plteasc contribuia
de asigurri sociale de sntate pe o perioad de cel puin 12 luni consecutive, ncepnd cu luna n
care se depune declaraia prevzut la art. 181; sau
b) la data la care acceseaz serviciile acordate de sistemul public de asigurri sociale de sntate
potrivit legii, prin depunerea declaraiei prevzute la art. 181, aplicnd cota de contribuie asupra
bazei de calcul reprezentnd valoarea a de 7 ori salariul de baz minim brut pe ar.
(2) Salariul de baz minim brut pe ar, prevzut la alin. (1), este salariul de baz minim brut pe
ar garantat n plat aprobat prin hotrre a Guvernului, n vigoare n luna pentru care se datoreaz
contribuia de asigurri sociale de sntate.
87. Capitolul IV Contribuiile asigurrilor pentru omaj datorate bugetului
asigurrilor pentru omaj al Titlului V Contribuii sociale obligatorii,
cuprinznd articolele 184-191, se abrog.
88. Capitolul V Contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale
de sntate al Titlului V Contribuii sociale obligatorii, cuprinznd
articolele 192-200, se abrog.
89. Capitolul VI Contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli
profesionale al Titlului V Contribuii sociale obligatorii, cuprinznd
articolele 201-208, se abrog.
90. Capitolul VII Contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor
salariale, datorat de persoanele fizice i juridice care au calitatea de
angajator potrivit art. 4 din Legea nr. 200/2006 privind constituirea i
utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanelor salariale, cu
modificrile ulterioare, cuprinznd articolele 209-215, se abrog.
91. Dup Capitolul VIII al Titlului V Contribuii sociale obligatorii se
introduce un nou capitol, Capitolul IX "Contribuia asiguratorie pentru
munc", cuprinznd articolele 2201- 2207, cu urmtorul cuprins:
"Capitolul IX "Contribuia asiguratorie pentru munc
Art. 2201
Contribuabilii care datoreaz contribuia asiguratorie pentru munc
Contribuabilii obligai la plata contribuiei asiguratorii pentru munc sunt, dup caz:
a) persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora,
pentru cetenii romni, ceteni ai altor state sau apatrizii, pe perioada n care au, conform legii,
domiciliul sau reedina n Romnia, cu respectarea prevederilor legislaiei europene aplicabile n

29
domeniul securitii sociale, precum i a acordurilor privind sistemele de securitate social la care
Romnia este parte;
b) persoanele fizice ceteni romni, cetenii altor state sau apatrizii, pe perioada n care
au, conform legii, domiciliul sau reedina n Romnia, i care realizeaz n Romnia venituri din
salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intr sub incidena legislaiei
europene aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i a acordurilor privind sistemele de
securitate social la care Romnia este parte.

Art. 2202
Categorii de venituri pentru care se datoreaz contribuia asiguratorie pentru munc
(1) Contribuia asiguratorie pentru munc se datoreaz pentru veniturile din salarii i
asimilate salariilor, definite la art. 76, alin. (1)-(3), dup caz, acordate de ctre contribuabilii
prevzui la art. 2201 lit.a), respectiv realizate de ctre persoanele fizice prevzute la art. 2201 lit.b).
(2) Pentru veniturile prevzute la alin. (1) se datoreaz contribuia asiguratorie pentru
munc i n cazul n care acestea sunt realizate de persoanele fizice aflate n situaiile prevzute la
art. 60.

Art. 2203
Cota contribuiei asiguratorie pentru munc
Cota contribuiei asiguratorie pentru munc este de 2,25%.
Art. 2204
Baza de calcul al contribuiei asiguratorii pentru munc
(1) Baza lunar de calcul al contribuiei asiguratorii pentru munc o reprezint suma ctigurilor
brute realizate din salarii i venituri asimilate salariilor, n ar i n strintate, cu respectarea
prevederilor legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i a acordurilor
privind sistemele de securitate social la care Romnia este parte, care include:
a) veniturile din salarii, n bani i/sau n natur, obinute n baza unui contract individual de
munc, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevzut de lege. n situaia personalului
romn trimis n misiune permanent n strintate, veniturile din salarii cuprind salariile de baz
sau, dup caz, soldele de funcie/salariile de funcie corespunztoare funciilor n care persoanele
respective sunt ncadrate n ar, la care se adaug, dup caz, sporurile i adaosurile care se acord
potrivit legii;
b) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public, stabilite
potrivit legii;
c) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii alese n cadrul persoanelor
juridice fr scop patrimonial;
d) remuneraia administratorilor societilor, companiilor/societilor naionale i regiilor
autonome, desemnai/numii n condiiile legii;
e) remuneraia obinut de directorii cu contract de mandat i de membrii directoratului de la
societile administrate n sistem dualist i ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum i
drepturile cuvenite managerilor, n baza contractului de management prevzut de lege;
f) sumele reprezentnd participarea salariailor la profit, potrivit legii;
g) sume reprezentnd salarii, stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i
irevocabile/hotrri judectoreti definitive i executorii;

30
h) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate pentru acoperirea
cheltuielilor de transport i cazare, primite de salariai, potrivit legii, pe perioada delegrii/detarii,
dup caz, n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, pentru partea care
depete plafonul neimpozabil stabilit astfel:
(i) n ar, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizaie, prin hotrre a Guvernului, pentru
personalul autoritilor i instituiilor publice;
(ii) n strintate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurn, prin hotrre a Guvernului, pentru
personalul romn trimis n strintate pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar;
i) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate pentru acoperirea
cheltuielilor de transport i cazare, primite de salariaii care au stabilite raporturi de munc cu
angajatori din strintate, pe perioada delegrii/detarii, dup caz, n Romnia, n interesul
serviciului, pentru partea care depete plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna
acordat personalului romn trimis n strintate pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter
temporar, prin hotrre a Guvernului, corespunztor rii de reziden a angajatorului, de care ar
beneficia personalul din instituiile publice din Romnia dac s-ar deplasa n ara respectiv, cu
respectarea prevederilor legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i a
acordurilor privind sistemele de securitate social la care Romnia este parte;
j) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate pentru acoperirea
cheltuielilor de transport i cazare, primite pe perioada deplasrii, n alt localitate, n ar i n
strintate, n interesul desfurrii activitii, astfel cum este prevzut n raportul juridic, de ctre
administratorii stabilii potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de ctre
directorii care i desfoar activitatea n baza contractului de mandat potrivit legii, de ctre
membrii directoratului de la societile administrate n sistem dualist i ai consiliului de
supraveghere, potrivit legii, precum i de ctre manageri, n baza contractului de management
prevzut de lege, pentru partea care depete plafonul neimpozabil stabilit astfel:
(i) n ar, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizaie, prin hotrre a Guvernului, pentru
personalul autoritilor i instituiilor publice;
(ii) n strintate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurn, prin hotrre a Guvernului, pentru
personalul romn trimis n strintate pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar;
k) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate pentru acoperirea
cheltuielilor de transport i cazare, primite pe perioada deplasrii n Romnia, n interesul
desfurrii activitii, de ctre administratori sau directori, care au raporturi juridice stabilite cu
entiti din strintate, astfel cum este prevzut n raporturile juridice respective, pentru partea care
depete plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordat personalului romn
trimis n strintate pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotrre a
Guvernului, corespunztor rii de reziden a entitii, de care ar beneficia personalul din
instituiile publice din Romnia dac s-ar deplasa n ara respectiv.
(2) Nu se cuprind n baza lunar de calcul al contribuiei asiguratorie pentru munc sumele
prevzute la art. 142.

Art. 2205
Excepii specifice contribuiei asiguratorii pentru munc

31
Contribuia asiguratorie pentru munc nu se datoreaz pentru prestaiile suportate din bugetul
asigurrilor sociale de stat, bugetul asigurrilor pentru omaj, precum i din Fondul naional unic
de asigurri sociale de sntate.

Art. 2206

Stabilirea i plata contribuiei asiguratorie pentru munc


(1) Persoanele fizice i juridice prevzute la art. 2201 lit.a) au obligaia de a calcula contribuia
asiguratorie pentru munc i de a o plti la bugetul de stat, ntr-un cont distinct, pn la data de 25
inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile sau pn la data de 25 inclusiv a
lunii urmtoare trimestrului pentru care se pltesc veniturile, dup caz. Persoanele fizice prevzute
la art. 2201 lit.b), efectueaz plata contribuiei pn la data de 25 a lunii urmtoare celei pentru care
se pltesc veniturile.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), persoanele fizice care i desfoar activitatea n
Romnia i obin venituri sub form de salarii de la angajatori care nu au sediu social, sediu
permanent sau reprezentan n Romnia i care datoreaz contribuiile sociale obligatorii pentru
salariaii lor, potrivit instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte, au obligaia
de a calcula contribuia asiguratorie pentru munc, precum i de a o plti lunar, pn la data de 25
inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile, numai dac exist un acord
ncheiat n acest sens cu angajatorul.
(3) Calculul contribuiei asiguratorie pentru munc se realizeaz prin aplicarea cotei prevzute
la art. 2203 asupra bazei de calcul prevzut la art. 2204, cu respectarea prevederilor art. 2205.
(4) Din contribuia asiguratorie pentru munc ncasat la bugetul de stat, se distribuie lunar,
pn la sfaritul lunii n curs, o cot de:
a) 15%, care se face venit la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale constituit n baza
Legii nr. 200/2006 privind constituirea i utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanelor
salariale, cu modificrile ulterioare;
b) 20%, care se face venit la Bugetul asigurrilor pentru omaj;
c) 5%, care se face venit la Sistemul de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale;
d) 40% , care se face venit la bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate pentru
plata concediilor medicale;
e) 20%, care se face venit la bugetul de stat ntr-un cont distinct.
(5) Aprobarea metodologiei de distribuire a sumelor pltite de contribuabili n contul distinct i
de stingere a obligaiilor fiscale nregistrate de ctre acetia se va stabili prin ordin al preedintelui
A.N.A.F..
(6) Cotele prevzute la alin. (4) lit. a)-e) se pot modifica prin legea anual a bugetului de stat.
(7) n cazul n care au fost acordate sume pentru perioade anterioare, reprezentnd salarii sau
diferene de salarii, stabilite prin lege sau n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i
irevocabile/hotrri judectoreti definitive i executorii, precum i n cazul n care prin astfel de
hotrri s-a dispus rencadrarea n munc a unor persoane, sumele respective se defalc pe lunile
la care se refer i se aplic prevederile legale n vigoare n acea perioad. Contribuia datorat
potrivit legii se calculeaz i se pltete pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care au fost
pltite aceste sume.

Art. 2207

32
Depunerea Declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe
venit i evidena nominal a persoanelor asigurate
(1) Persoanele prevzute la art. 2201 sunt obligate s declare contribuia asiguratorie pentru
munc, datorat potrivit prevederilor prezentului capitol, pn la termenul de plat prevzut la art.
2206, prin depunerea declaraiei prevzute la art. 147 alin. (1).

(2) n cazul n care au fost acordate sume pentru perioade anterioare, reprezentnd salarii sau
diferene de salarii, stabilite prin lege sau n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i
irevocabile/hotrri judectoreti definitive i executorii, precum i n cazul n care prin astfel de
hotrri s-a dispus rencadrarea n munc a unor persoane, contribuia asiguratorie pentru munc
datorat potrivit legii se declar pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care au fost pltite
aceste sume, prin depunerea declaraiilor rectificative pentru lunile crora le sunt aferente sumele
respective.
(3) Prevederile art. 147 alin. (4) - (22) sunt aplicabile n mod corespunztor.

Titlul VII Taxa pe valoarea adugat

92. Dup alineatul (7) al articolului 297 se introduce un nou alineat, alin. (8) cu
urmtorul cuprins:
(8) Organele fiscale competente au dreptul de a refuza deducerea TVA dac, dup
administrarea mijloacelor de prob prevzute de lege, pot demonstra dincolo de orice ndoial, c
persoana impozabil tia sau ar fi trebuit s tie c operaiunea invocat pentru a justifica dreptul
de deducere era implicat ntr-o fraud privind taxa pe valoarea adugat care a intervenit n
amonte sau n aval n lanul de livrri/prestri.

Titlul VIII Accize i alte taxe speciale

93. La articolul 449, alineatul (3), litera b) se modific i va avea urmtorul


cuprins:
b) confiscarea cisternelor, recipientelor i mijloacelor de transport utilizate n transportul
produselor accizabile, n cazurile prevzute la lit. i) i k);

Titlul IX - Impozite i taxe locale

94. La articolul 470, alineatul (5) tabelul se modific i va avea urmtorul cuprins :
Numrul de axe i greutatea Impozitul
brut ncrcat maxim admis (n lei/an)

33
Ax(e)
motor(oare)
cu sistem de Alte sisteme de
suspensie suspensie
pneumatic pentru axele
sau motoare
echivalentele
recunoscute

I dou axe

Masa de cel puin 12


1 tone, dar mai mic de 13 0 142
tone

Masa de cel puin 13


2 tone, dar mai mic de 14 142 395
tone

Masa de cel puin 14


3 tone, dar mai mic de 15 395 555
tone

Masa de cel puin 15


4 tone, dar mai mic de 18 555 1257
tone

Masa de cel puin 18


5 555 1257
tone

II 3 axe

Masa de cel puin 15


1 tone, dar mai mic de 17 142 248
tone

Masa de cel puin 17


2 tone, dar mai mic de 19 248 509
tone

Masa de cel puin 19


3 tone, dar mai mic de 21 509 661
tone

Masa de cel puin 21


4 tone, dar mai mic de 23 661 1019
tone

34
Masa de cel puin 23
5 tone, dar mai mic de 25 1019 1583
tone

Masa de cel puin 25


6 tone, dar mai mic de 26 1019 1583
tone

Masa de cel puin 26


7 1019 1583
tone

III 4 axe

Masa de cel puin 23


1 tone, dar mai mic de 25 661 670
tone

Masa de cel puin 25


2 tone, dar mai mic de 27 670 1046
tone

Masa de cel puin 27


3 tone, dar mai mic de 29 1046 1661
tone

Masa de cel puin 29


4 tone, dar mai mic de 31 1661 2464
tone

Masa de cel puin 31


5 tone, dar mai mic de 32 1661 2464
tone

Masa de cel puin 32


6 1661 2464
tone

95. La articolul 470, alineatul (6) tabelul se modific i va avea urmtorul cuprins:
Impozitul

Numrul de axe i greutatea (n lei/an)


brut ncrcat maxim
Ax(e) motor(oare) cu sistem de Alte sisteme de
admis
suspensie pneumatic sau suspensie pentru axele
echivalentele recunoscute motoare

I 2+1 axe

35
Masa de cel puin 12
1 tone, dar mai mic de 0 0
14 tone

Masa de cel puin 14


2 tone, dar mai mic de 0 0
16 tone

Masa de cel puin 16


3 tone, dar mai mic de 0 64
18 tone

Masa de cel puin 18


4 tone, dar mai mic de 64 147
20 tone

Masa de cel puin 20


5 tone, dar mai mic de 147 344
22 tone

Masa de cel puin 22


6 tone, dar mai mic de 344 445
23 tone

Masa de cel puin 23


7 tone, dar mai mic de 445 803
25 tone

Masa de cel puin 25


8 tone, dar mai mic de 803 1408
28 tone

Masa de cel puin 28


9 803 1408
tone

II 2+2 axe

Masa de cel puin 23


1 tone, dar mai mic de 138 321
25 tone

Masa de cel puin 25


2 tone, dar mai mic de 321 528
26 tone

Masa de cel puin 26


3 tone, dar mai mic de 528 775
28 tone

36
Masa de cel puin 28
4 tone, dar mai mic de 775 936
29 tone

Masa de cel puin 29


5 tone, dar mai mic de 936 1537
31 tone

Masa de cel puin 31


6 tone, dar mai mic de 1537 2133
33 tone

Masa de cel puin 33


7 tone, dar mai mic de 2133 3239
36 tone

Masa de cel puin 36


8 tone, dar mai mic de 2133 3239
38 tone

Masa de cel puin 38


9 2133 3239
tone

III 2+3 axe

Masa de cel puin 36


1 tone, dar mai mic de 1698 2363
38 tone

Masa de cel puin 38


2 tone, dar mai mic de 2363 3211
40 tone

Masa de cel puin 40


3 2363 3211
tone

IV 3+2 axe

Masa de cel puin 36


1 tone, dar mai mic de 1500 2083
38 tone

Masa de cel puin 38


2 tone, dar mai mic de 2083 2881
40 tone

Masa de cel puin 40


3 tone, dar mai mic de 2881 4262
44 tone

37
Masa de cel puin 44
4 2881 4262
tone

V 3+3 axe

Masa de cel puin 36


1 tone, dar mai mic de 853 1032
38 tone

Masa de cel puin 38


2 tone, dar mai mic de 1032 1542
40 tone

Masa de cel puin 40


3 tone, dar mai mic de 1542 2454
44 tone

Masa de cel puin 44


4 1542 2454
tone

96. La articolul 493, alineatul (8) se modific i va avea urmtorul cuprins :


(8) Contraveniilor prevzute n prezentul capitol li se aplic dispoziiile Ordonanei Guvernului
nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor, aprobat cu modificri i completri prin
Legea nr. 180/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, inclusiv posibilitatea achitrii, pe
loc sau n termen de cel mult 48 de ore de la data ncheierii procesului-verbal ori, dup caz, de la
data comunicrii acestuia, a jumtate din minimul amenzii.

Titlul XI Dispoziii finale

97. La articolul 502, dup alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (3)
cu urmtorul cuprins:
(3) Trimiterile cuprinse n alte acte normative din domeniul asigurrilor sociale, la contribuia
individual de asigurri sociale sau contribuia individual de asigurri sociale de sntate se
nlocuiesc, dup caz, cu contribuia de asigurri sociale sau contribuia de asigurri sociale de
sntate.

Art. II Pentru prevederile Titlului V Contribuii sociale obligatorii sunt aplicabile


urmtoarele dispoziii tranzitorii:
(1) Pentru veniturile aferente perioadelor anterioare anului fiscal 2018, contribuiile sociale
obligatorii sunt cele n vigoare n perioada creia i sunt aferente veniturile.
(2) Prevederile Titlului V Contribuii sociale obligatorii, se vor aplica veniturilor realizate
ncepnd cu data de 1 ianuarie 2018.
(3) n cazul n care au fost acordate sume reprezentnd salarii/solde sau diferene de salarii/solde,
pensii sau diferene de pensii, stabilite prin lege sau n baza unor hotrri judectoreti rmase
definitive i irevocabile/hotrri judectoreti definitive i executorii, precum i n cazul n care
prin astfel de hotrri s-a dispus rencadrarea n munc a unor persoane, sumele respective se

38
defalc pe lunile la care se refer i se aplic prevederile legale n vigoare n acea perioad.
Contribuiile sociale obligatorii datorate potrivit legii se calculeaz, se rein la data efecturii plii,
se pltesc i se declar pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care au fost pltite
aceste sume.
Art. III Prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal,
cu modificrile i completrile ulterioare, prevederile prezentei ordonae de urgen intr n vigoare
la data de 1 ianuarie 2018.

Mihai TUDOSE
PRIM-MINISTRU

39