Anul II

1. Se primete prin subvenie guvernamental un autobuz pentru transportul n comun evaluat

la 70.000 lei. Durata de via util 20 ani, iar metoda de amortizare liniar. Dup zece ani de utilizare
se vinde autobuzul la preul de 33.000 lei+tva 24%.

2. Societatea Comercial Transcom SA a ncasat n anul N subvenii, n sum de 30000 lei

pentru achiziionarea de mijloace de transport i n sum de 20000 lei, pentru activitatea de transport
ca urmare a practicrii unor tarife sub preul normal, fiind suportate de la bugetul local. La sfritul
anului se constat c societatea mai are de ncasat subvenii de exploatare 4000 lei pentru care nu s-au
efectuat cheltuieli. Se ncaseaz prin banc.

3. Societatea Comercial B specializat n comerul cu amnuntul deine n stoc la nceputul

anului mrfuri la preul cu amnuntul n valoare de 200.000 lei. Adaosul comercial aferent mrfurilor
din stoc este de 50000 lei, iar TVA 38000 lei. n cursul perioadei de gestiune se achiziioneaz mrfuri
la preul fr TVA de 300.000 lei (TVA 24%). Adaosul comercial practicat de unitate este de 20%. Se
vnd mrfuri n cursul lunii prin magazinul cu amnuntul n valoare de 420.000 lei, (inclusiv TVA). Se
descarc gestiunea. Evidena se ine la pre de vnzare cu amnuntul.

4. Societatea Comercial Z trimite, unui ter, pentru recondiionare materii prime n valoare
de 300.000 lei. Costurile generate de recondiionare nsumeaz 2.000 lei, TVA 24%. Contabilizai
operaiile aferente.

5. Societatea Comercial X a primit de la un deponent mrfuri n consignaie evaluate la

40.000, care se vnd n cursul lunii curente. Comisionul consignaiei 20%. Contabilizai operaiile
aferente.

6. Societatea Comercial A import n comision mrfuri din Canada, pentru care se cunosc
urmtoarele date:
- valoarea extern a mrfii 200.000 euro
- taxe vamale 10%
- comision vamal 2%
- comisionul entitii de import export 4% la valoarea facturii externe
- TVA 24%
- curs de schimb 4,45 lei/euro
S se nregistreze n contabilitate operaiunile.

7. Furnizorul A livreaz clientului B pe propria rspundere marf n valoare de 20.000 lei +

TVA 24%. Cu ocazia recepiei faptice comisia de recepie constat un minus la marfa livrat de ctre
furnizor n sum de 200 lei.

8. Furnizorul A livreaz mrfuri clientului B n valoare de 6.000 lei + TVA 24%. Pentru
ridicarea mrfurilor este delegat un angajat al clientului, care semneaz i accept factura furnizorului.
Cu ocazia recepiei se constat un minus de marf n valoare de 400 lei.
 9. Societatea comercial X acord salariailor sume reprezentnd participare la profit la
nivelul a 10% din profitul net. Profitul net al societii n anul N se ridic la suma de 200.000 lei. n
anul N+1 Adunarea General decide modul de repartizare a profitului cuvenit ca prime reprezentnd
participarea salariailor la profit.

10. O entitate economic acord salariailor si avantaje n natur reprezentnd produse finite,
conform contractului colectiv de munc, la preul de nregistrare n contabilitate de 3.000 lei.

11. O entitate economic nregistrat n scopuri de TVA, n Romnia achiziioneaz, de pe

piaa intern, materii prime n valoare de 32.400 lei plus TVA i materiale auxiliare de 1785 lei + TVA.
Pentru desfurarea activitii sale economice entitatea, nregistreaz i alte cheltuieli, pentru care
primete n cursul lunii facturi: energie electric 1.560 lei + TVA; transport 700 lei + TVA; telefon 530
lei + TVA, servicii de contabilitate 1.800 lei + TVA i achiziioneaz un echipament tehnologic n
valoare de 11.800 lei + TVA.
n cursul lunii entitatea livreaz n Romnia, pe baz de factur produse finite la preul de
vnzare de 75.820 lei + TVA. Pentru serviciile de transport prestate clienilor emite facturi n valoare
de 2.565 lei + TVA.
La sfritul lunii se efectueaz regularizarea taxei pe valoarea adugat, innd cont de faptul c
entitatea are TVA de recuperat din luna precedent n valoare de 3.787 lei.

12. O persoan impozabil, nregistrat n scopuri de TVA n Romnia deine ntr-un spaiu
nchiriat un bar. n cursul lunii octombrie decide ca n cadrul aceluiai spaiu s desfoare i activiti
autorizate de jocuri de noroc i pariuri sportive. Proporia spaiului utilizat pentru una sau alta din
activiti nu este foarte clar stabilit. Societatea este nregistrat ca pltitor de TVA trimestrial.
Pentru trimestrul IV societatea achiziioneaz alte materiale consumabile n valoare de 725 lei
+ TVA, primete facturi de chirie pentru spaiul utilizat n valoare 6.000 lei + TVA, facturi de energie
electric de 2.520 lei i facturi pentru convorbiri telefonice de 827 lei + TVA. Societatea se
aprovizioneaz cu mrfuri n valoare de 37.734 lei + TVA, preul de vnzare al acestor mrfuri fiind de
65.500 lei.
Se achiziioneaz, pe baz de factur un aparat mecanic de joc n valoare de 11.700 lei + TVA.
n cursul trimestrului se vnd prin cas mrfuri n valoare de 85.085 lei TVA inclus. Cheltuiala
cu marfa, calculat conform coeficientului, se ridic la suma de 45.370 lei. Se ncaseaz n numerar
venituri din activitatea de jocuri de noroc n sum de 31.220 lei.

13. O societate comercial, nregistrat n scopuri de TVA, achiziioneaz n anul 2011 un

imobil, n scopul desfurrii de operaiuni care dau drept de deducere, pentru care deduce integral
taxa pe valoarea adugat aferent achiziiei, n valoare de 161.500 lei, durata de amortizare 20 ani.
n anul 2013 se nchiriaz unei bnci 40% din suprafaa imobilului, n regim de scutire de tax,
conform prevederilor art. 141, alin. (2), lit. e) din Codul fiscal. Activitatea de nchiriere a imobilelor
este scutit fr drept de deducere, prin urmare este necesar ajustarea taxei deduse iniial, proporional
cu suprafaa nchiriat n regim de scutire.
Pentru anii 2011 i 2012, nu se ajusteaz taxa dedus iniial, avndu-se n vedere faptul c
societatea a desfurat numai operaiuni care dau drept de deducere.
 Calculai:
- taxa dedusa aferent anilor 2011 i 2012
- taxa de ajustare pentru urmtorii 18 ani
- taxa nedeductibil aferent celor 18 ani.
Explicai reflectarea calculelor n decontul de TVA.

14. ntreprinderea A primete o adres prin care se confirm aprobarea unei subvenii
solicitate pentru anul n curs n sum de 300.000 u.m.n. Dup 30 de zile se primete subvenia
constnd ntr-un utilaj industrial a crui durat de via util este stabilit la 5 ani. Dup 2 ani de
utilizare utilajul nu mai este necesar, situaie n care acesta se vinde la preul de 270.000 u.m.n.,
inclusiv TVA. Se descarc gestiunea i se ncaseaz contravaloarea utilajului vndut prin contul de la
banc. Amortizarea s-a calculat dup sistemul liniar.

15. Societatea Comercial C constituie n anul curent N un provizion pentru garanii n

sum de 48.000 u.m.n. n anul urmtor N + 1 se efectueaz lucrri de reparaii la bunurile aflate n
perioad de garanie, constnd n: cheltuieli cu materiile prime 20.000 u.m.n, cheltuieli cu piese de
schimb 13.000 i cheltuieli cu salariile 8.000 u.m.n.

16. Societatea Comercial D are ca obiect de activitate producerea i comercializarea de

agregate frigorifice. Pentru eventualele defeciuni constatate de clieni n perioada de garanie se
constituie, pornind de la defeciunile din anii precedeni, provizioane pentru garanii n sum de
300.000 u.m.n.
n anul urmtor se efectueaz cheltuieli cu reparaiile n perioada de garanie astfel: 80.000
u.m.n. materiale consumabile i salarii achitate personalului de ntreinere i reparaii 50.000 u.m.n.

17. Societatea Comercial A contracteaz un mprumut pe termen lung (5 ani) n sum de

300.000 u.m.n, cu o dobnd anual de 10%. Dobnda se pltete anual, iar creditul se ramburseaz
proporional (constant) n fiecare an.
n anul III datorit unor dificulti financiare nu poate fi rambursat rata scadent i nici
dobnda aferent.
n anul IV situaia financiar a firmei se mbuntete rambursndu-se rata scadent i
dobnda aferent anului III ct i anului IV.
Pentru anul III se percepe o dobnd penalizatoare de 20%.
n anul V se ramburseaz n condiii normale rata scadent i dobnda.

18. Pentru constituirea societii comerciale X se fac pli de ctre asociatul unic 2.000 lei,
care ulterior sunt restituite acestuia dup cum urmeaz:
- din contul de la banc 1.500 u.m.n
- din casierie 1.500 u.m.n
Conducerea societii a decis amortizarea acestor cheltuieli de constituire n perioada maxim
prevzut de lege (5 ani).

19. O societate comercial nregistreaz, conform devizului, cheltuieli de dezvoltare (materiale,

salarii etc.) n sum de 40.000 u.m.n, pentru realizarea unui prototip cu forei proprii. Dup 2 ani se
vinde lucrarea de dezvoltare la preul de 50.000 u.m.n inclusiv TVA. Durata de via util este stabilit
la 5 ani.
 20. Se nregistreaz cheltuieli de dezvoltare efectuate cu ocazia realizrii unui prototip de fore
proprii n sum de 20.000 u.m.n. Durata de via util 5 ani. Dup 2 ani de utilizare a prototipului n
care a fost amortizat dup metoda liniar, se vinde prototipul la preul de 18.000 u.m.n (inclusiv TVA).
Se primete n contul creanei un efect comercial (bilet la ordin) care se depune la banc i se ncaseaz.

21.Unui furnizor, executant de lucrri de reparatii, i se achit conform extrasului de cont, un

avans de 3.000 lei, TVA 24 %. Se primeste factura reprezentnd contravaloarea lucrrilor executate n
valoare de 8.000 lei, TVA 24%. Decontarea facturii se realizeaza prin bilet la ordin.

22. Societatea livreaz produse finite n baza facturii unui client, pre vnzare negociat 7.000 lei,
TVA 24%. Decontarea facturii se realizeaza printr-un bilet la ordin acceptat de furnizor. Biletul la
ordin se depune la banc spre scontare i se ncaseaza nainte de scaden. Banca reine un scont de
decontare de 20 lei i o dobnd de 300 lei.

23. Pentru aprovizionarea cu materiale auxiliare, un salariat al societii este delegat s se

deplaseze la un furnizor din alt localitate. La plecare primete un avans de trezorerie n sum de 6.000
lei. La intoarcerea din delegaie, justific prin decontul de cheltuieli, urmatoarele sume utilizate: bilet
transport 120 lei, diurna deplasare 150 lei, materiale auxiliare achiziionate in valoare de 3.500 lei,
TVA 24%, achitate din avansul de trezorerie. Sumele neutilizate se restituie ctre casierie.

24. Se deschide un acreditiv n lei, la dispoziia unui furnizor intern, n valoare de 50.000 lei. Se
primesc facturi pentru materii prime aprovizionate n valoare de 38.500 lei, inclusiv TVA 24%, care se
achita din acreditiv. Se lichideaz partea neutilizat din acreditiv.

25. Se nregistraz n contabilitate contractarea unui credit bancar pentru nevoi temporare pe
termen de 3 luni n sum de 4.500 lei, care trebuie rambursat n 3 rate lunare egale ncepnd cu
sfritul primei luni. Dobnda este de 10% pe an i trebuie achitat lunar. nregistrati n contabilitate
contractarea creditului bancar, inregistrarea dobanzii datorate pentru prima luna, rambursarea primei
rate de credit i a dobnzii aferente.

26. Societatea achiziioneaz 1.000 obligaiuni, cost achiziie 5 lei/bucat, ca investiii

financiare pe termen scurt. Suma de 3.000 lei se achit imediat din contul de la banc iar diferena la o
dat ulterioar, tot prin virament bancar. Jumtate din obligaiuni se revnd peste o sptmn la un
pre de vnzare de 6,50 lei/bucat iar cealalt jumtate cu preul de vnzare de 4,50 lei/bucat.
ncasarea se realizeaz n contul de la banc.

27. Societatea execut lucrri de reparaii unui client extern, valoarea facturii fiind de 4. 000 $,
la cursul de schimb de 3,7 lei/$. Incasarea contravalorii facturii externe:
a) se realizeaz n aceeai perioad contabil prin contul de la banc la cursul de 3,5 lei/$;
b) nu se realizeaz pn la finele perioadei contabile iar cursul de schimb la finele perioadei
contabile este de 3,85 lei/$.

28. n 4 decembrie anul N societatea primete factura pentru mrfurile achiziionate n valoare
de 6.400 lei, TVA 24%. n 9 decembrie anul N se primete de la acelai furnizor, printr-o factur
suplimentar, un dicount de 10%. Decontarea se realizeaz n numerar.

29.Entitatea economic obine n data de 1.07. an N un credit bancar n valoare de 100.000 lei
pe o perioad de 3 ani cu a dobnd anual de 15% (datorat lunar), rambursabil n 6 rate egale. S se
nregistreze n contabilitate urmtoarele operaiuni: a) obinerea mprumutului, b) calculul, evidenierea
i plata dobnzii datorate bncii la 31.07. an N c) rambursarea ratei de credit devenit scadent la
31.12.an N i a dobnzii aferente lunii decembrie an N.

30. Societatea primete, pe baza bonului de comand, o factur de la Ticket Service SRL
reprezentnd valoarea nominal a tichetelor de mas solicitate la care se adaug valoarea imprimatelor.
Valoarea unui tichet este de 9,35 lei/bucat iar cantitatea este de 400 tichete. Valoarea imprimatelor
este de 50 lei + TVA 24%. Factura se achit din contul de la banc cu ordin de plat. Toate tichetele
achiziionate sunt distribuite salariailor.

31..Se livreaz unui client extern mrfuri, pre vnzare 2.000 euro la cursul de 4.5
lei/euro. ncasarea contravalorii mrfurilor se realizeaz ulterior la cursul de 4.3 lei/euro. Costul de
achiziie al mrfurilor vndute este de 4.000 lei.

32.n scopul reducerii capitalului social, o societate rscumpr cu numerar 2.000 aciuni cu
preul de 6 lei/aciune, care ulterior se anuleaz, valoarea nominal a aciunilor 5/aciune. lei.

33.Entitatea economic emite un pachet de 1.000 obligaiuni cu valoarea nominal de 25 lei,

care se vnd prin banc la o valoare de emisiune de 20 lei/bucat. Obligaiunile se rscumpr n
numerar dup 2 ani la valoarea nominal i se anuleaz. Primele de rambursare se amortizeaz n dou
trane anuale egale. S se nregistreze n contabilitate: a) rscumprarea obligaiunilor i anularea
acestora, b) amortizarea primei trane din primele de rambursare.

34.Entitatea economic avnd ca activitate de baz desfacerea cu amnuntul a produselor

nealimentare, nregistreaz la nceputul lunii martie an N un stoc de de mrfuri n valoare de 24.800 lei,
evaluat la pre cu amnuntul inclusiv TVA 24%, adaos comercial 4.000 lei. n cursul lunii martie an N
se achizitioneaz i se receptioneaz mrfuri, cost de achiziie 22.000 lei, TVA 24%, adaos
commercial 30%. Se vnd mrfuri, cu ncasare in numerar, pre vnzare 19.840 lei, inclusiv TVA 24%
i se descarc gestiunea pentru mrfurile vndute.

35. O filial primete de la societatea mam un mprumut n valoare de 80.000 lei, care se
restituie n doua transe anuale egale din contul de la banc. Dobanda anual este de 20% i se achit la
sfritul anului. S se nregistreze n contabilitate: a) contractarea mprumutului, b) nregistrarea
dobnzii datorate la sfritul celui de-an doilea an c) rambursarea celei de-a doua trane i a dobnzii
aferente.

36.S se determine suma total ce se va plti i elementele componente ale acesteia

(amortizarea i dobnda), utiliznd metoda de amortizare prin serii egale, pentru un mprumut obligatar
n sum de 5.000.000 lei, pe o perioad de 5 ani, cu o dobnd de 30%.

37.O societate comercial pe aciuni are un capital social n sum de 100.000 lei, divizat ntr-un
numr de 10.000 aciuni cu o valoare nominal de 10 lei/aciune care sunt tranzacionate la burs la un
curs de 14 lei/aciune.
Societatea dorete s majoreze capitalul social cu suma de 50.000 lei prin emisiunea de noi
aciuni, preul de emisiune fiind stabilit la 12 lei/aciune.
Se cere:
c) S se efectueze operaiunile de majorare a capitalului social prin emisiunea de noi aciuni;
d) S se calculeze dreptul preferenial de subscriere pe care l dobndesc acionarii.
 38.n cursul unei luni (Li), o unitate patrimonial nregistreaz urmtoarele operaiuni de intrare
i ieire privind un element stocabil sistematizat n ordine cronologic n tabelul nr. 1.
Tabelul nr. 1
Operaiile de intrare i ieire n decursul unei luni

Data Intrri Ieiri Stoc

operaiei Pre unitar Cantiti
de (buc) (buc)
cumprare (buc)
(lei)
Stoc la 01.Li 150 - - 1.000
Intrri la 07.Li 157 750 - 1.750
Ieiri la 11.Li - - 800 950
Ieiri la 15.Li - - 450 500
Intrri la 18.Li 177 250 - 750
Ieiri la 25.Li - - 350 400
TOTAL STOC LA 31.Li * 1.000 1.600 400

S se determine i s se nregistreze n contabilitate valoarea consumului total de materii prime,

utiliznd metoda costului mediu ponderat global al tuturor intrrilor (CMPTi).

39. S se determine soldul final al contului curent la data de 31 martie la un agent economic, prin
metoda n scar, cunoscnd c situaia contului se prezint astfel :
1.Soldul iniial la data de 1 ianuarie este de 800.000 lei.
2. n cursul trimestrului au avut loc urmtoarele operaiuni n cont :
g) n data de 5 ianuarie s-a ncasat de la un client suma de 500.000 lei ;
h) n data de 2 februarie s-a achitat unui furnizor suma de 450.000 lei ;
i) n data de 15 februarie se ridic numerar din cont suma de 200.000 lei ;
j) n data de 28 februarie, ultima zi a lunii, se depune numerar n cont suma de 175.000 lei ;
k) n data de 10 martie se vireaz la buget obligaiile ocazionate de plata drepturilor salariale n su
600.000 lei ;
l) n data de 24 martie se ncaseaz de la un client suma de 500.000 lei.
Dobnda bonificat este de 20% iar dobnda perceput este de 25%. La calculul dobnzii se utilizeaz
numrul de 360 de zile.

40. O ntreprindere care ine evidena stocurilor de mrfuri la cost de achiziie cu ajutorul
inventarului intermitent prezint n evidena contabil urmtoarele date:
- stoc iniial: 500 kg evaluat la cost de achiziie 40 lei/kg;
- cumprri de mrfuri n cursul lunii, conform facturii: 150 kg la cost de achiziie de 50
lei/kg i TVA 24%;
- vnzarea a 450 kg mrfuri la preul de vnzare de 58 lei/kg i TVA 24%;
- stoc final, stabilit prin inventar: 150 kg evaluat la costul unitar mediu ponderat.
41. . O entitate economic care ine evidena mrfurilor la pre de vnzare cu amnuntul
achiziioneaz de la furnizori mrfuri la cost de achiziie de 10.000 lei i TVA 24%, achitate prin ordin
de plat. Adaosul comercial practicat de ntreprindere este de 30%. Ulterior se vnd mrfuri cu
ncasare n numerar de 12.000 lei, TVA 24%.
 42. . O ntreprindere care ine evidena mrfurilor la cost de achiziie prin inventar
permanent, achiziioneaz mrfuri n valoare de 3.000 lei i TVA 24%, pe care ulterior le
export n condiia de livrare CAF. Preul extern FOB este de de 900 Euro, iar cursul la
data exportului de 4 lei/Euro. La acelai curs se achit prin virament bancar transportul pe
parcurs extern de 100 Euro. Contravaloarea mrfurilor exportate se ncaseaz prin banc la
cursul de 3,8 lei/Euro.

43. . Se aprovizioneaz n baza facturii externe i a Declaraiei vamale de import

(DVI) mrfuri n valoare FFR de 20.000 Euro la un curs valutar de 3,9 lei/Euro. Se achit n
vam, prin virament bancar: taxe vamale 20%, comision vamal 0,5% i TVA 24%. Evidena
mrfurilor se ine la cost de achiziie. Ulterior, se achit factura furnizorului extern la un curs
valutar de 3,8 lei/Euro.

44. ntreprinderea TESA livreaz ntreprinderii TERA mrfuri n valoare de

20.000 lei i TVA 24%, care urmeaz s se ncaseze n 4 rate lunare. Costul de achiziie al
mrfurilor este de 16.000 lei, iar rata lunar a dobnzii 2%. Decontrile ntre cele dou
ntreprinderi se fac cu ordine de plat la sfritul fiecrei luni. Furnizorul ine evidena
mrfurilor la cost de achiziie, iar clientul la pre de vnzare cu amnuntul, adaosul
comercial practicat fiind de 25%.
Se vor nregistra operaiile de mai sus n contabilitatea ambelor ntreprinderi pentru
prima lun.

45. . SC TESA SRL vinde o imobilizare corporal n urmtoarele condiii: pre de

vnzare fr TVA 11.800 lei, valoarea de intrare 6.800 lei, amortizarea cumulat 3.000 lei,
ajustarea pentru depreciere constituit 450 lei. Care este valoarea rezultatului din
exploatare?