DISCIPLINA: DREPT FINANCIAR

Lector Universitar Doctor DRAGOMIROIU GHEORGHE

DREPT FINANCIAR

CURSUL 10

IMPOZITELE SI TAXELE LOCALE

10.1. Consideratii introductive

10.2. Impozitul i taxa pe cldiri
10.3. Impozitul i taxa pe teren
10.4. Taxa asupra mijloacelor de transport

DREPT FINANCIAR - cursul 10

10.5. Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i a autorizaiilor
10.6. Impozitul pe spectacole
10.7. Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate
10.8. Taxa hotelier
10.9. Taxe speciale si alte taxe locale

10.1. Consideratii introductive

Impozitele i taxele pot fi abordate din mai multe ipostaze, dar, n principal, se constituie ca
surse de venit la bugetul general al statului.
Impozitele i taxele locale reglementate de Codul fiscal sunt:
- impozitul i taxa pe cldiri;
- impozitul i taxa pe teren;
- taxa asupra mijloacelor de transport;
- taxe pentru elaborarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor;
- taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate;
- impozitul pe spectacole;
- taxa hotelier;
- taxe speciale;
- alte taxe locale.

10.2.Impozitul i taxa pe cldiri

A. Noiuni generale
Impozitul pe cldiri este un impozit anual, datorat de persoanele fizice i juridice care au n
proprietate o cldire. Acest impozit ajunge la bugetul local al unitilor administrativ - teritoriale n
care este amplasat cldirea.
Prin cldire se nelege orice construcie situat deasupra solului sau sub nivelul acestuia, indiferent
de denumirea ori de folosina sa i care are una sau mai multe ncperi ce pot servii la adpostirea de
oameni, de animale, de obiecte, de produse, de materiale, instalaii i altele asemenea. ncperea
reprezint spaiul din interiorul unei cldiri.
B. Subiecii impunerii
n cazul impozitului pe cldiri, subiecii impunerii sunt proprietarii cldirilor, persoane
fizice i juridice, indiferent de cldire i de locul unde sunt situate n Romnia. Tot proprietarii
datoreaz acest impozit i n situaia n care imobilul este administrat sau folosit de alt persoan

1
DISCIPLINA: DREPT FINANCIAR
Lector Universitar Doctor DRAGOMIROIU GHEORGHE

dect titularul dreptului de proprietate i pentru care locatarul sau concesionarul datoreaz chirii sau
redevene n baza unui contract de nchiriere, locaiune sau concesiune, dup caz.
Excepia de la aceast regul o constituie cldirile proprietate public i privat a statului ori
a unitilor administrativ-teritoriale, concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin
unor persoane juridice. n acest caz, se stabilete taxa pe cldiri, iar obligaia achitrii revine
concesionarilor, locatarilor ori titularilor dreptului de administrare sau de folosin.
Dac o cldire se afl n proprietatea comun a dou sau mai multe persoane, cu cote pri
bine determinate, impozitul se datoreaz proporional cu partea din cldire aflat n proprietatea
fiecrei persoane. n cazul n care nu se pot delimita prile individuale ale proprietarilor n comun,
acetia datoreaz o parte egal din impozitul pentru cldirea respectiv.
n cazul unei cldiri care face obiectul unui contract de leasing financiar, impozitul se
datoreaz de locatar.

DREPT FINANCIAR - cursul 10

C. Obiectul impunerii
Aa cum am mai artat, acest impozit se datoreaz pentru cldirile aflate pe teritoriul
Romniei, n mediul urban sau rural, n intravilanul sau extravilanul unei localiti.
Cldirile supuse acestui impozit datorat de persoanele fizice se refer la:
a) construciile utilizate ca locuin, formate din una sau mai multe camere de locuit,
situate la acelai nivel sau la niveluri diferite, inclusiv la subsol sau la mezanin, cu
dependine sau alte spaii de desfacere;
b) construciile menionate mai sus, dezafectate i utilizate pentru desfurarea de profesii
libere;
c) construciile anexe situate n afara corpului principal de cldire, cum ar fi cmrile,
buctriile, pivniele, grajdurile, magaziile, garajele i altele asemenea;
d) construciile gospodreti, cum sunt: ptulele, hambarele pentru cereale, urele, fnarele,
remizele, oproanele i altele asemenea;
e) alte construcii, care au elemente constitutive ale unei cldiri.

Potrivit Codului fiscal, impozitul pe cldiri nu se datoreaz pentru:

a) cldirile proprietate a statului, a unitailor administrativ-teritoriale sau a oricror instituii
publice, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;
b) cldirile care, prin destinaie, constituie lcauri de cult, aparinnd cultelor religioase
recunoscute de lege i prile lor componente, cu excepia suprafeelor utilizate pentru activiti
economice;
c) cldirile care, potrivit legislaiei n vigoare, sunt considerate monumente istorice, de
arhitectur sau arheologice, muzee ori case memoriale, cu excepia ncperilor folosite pentru
activiti economice;
d) cldirile instituiilor de nvmnt de stat sau particular, cu excepia ncperilor folosite
pentru activiti economice;
e) cldirile unitilor sanitare publice, cu excepia ncperilor folosite pentru activiti
economice;
f) cldirile funerare din cimitire i crematorii;
g) cldirile trecute n proprietatea statului sau unitilor administrativ-teritoriale n lips de
motenitori legali sau testamentari;
h) cldirile din parcurile industriale, tiinifice i tehnologice, potrivit legii;
i) cldirile din patrimoniul Academiei Romne, cu excepia celor folosite n scop
patrimonial;

2
DISCIPLINA: DREPT FINANCIAR
Lector Universitar Doctor DRAGOMIROIU GHEORGHE

j) construciile speciale situate n subteran, indiferent de folosina acestora;

k) unele cldiri restituite sau retrocedate.

D. Determinarea impozitului
Impozitul pe cldiri se determin diferit pentru persoanele fizice i persoanele juridice.
Astfel, n cazul persoanelor fizice, impozitul se determin prin aplicarea cotei de impozitare
de 0,1% la valoarea impozabil a cldirii. Aceasta se majoreaz n funcie de rangul localitii, zona
n care este amplasat cldirea, suprafaa construit i se micoreaz n funcie de anul terminrii
acesteia:
-cu 20%, dac cldirea are o vechime mai mare de 50 ani, la data de 1 ianuarie n anul fiscal
de referin;
- cu 10% pentru cldirea cu o vechime cuprins ntre 30-50 ani inclusiv, la aceeai dat

DREPT FINANCIAR - cursul 10

menionat mai sus.
Pentru cldirea cu destinaie de locuin, a crei suprafa construit depete 50mp,
valoarea impozabil se majoreaz cu 5% pentru fiecare 50mp sau fraciune din acetia.
n cazul persoanelor juridice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote,
cuprins ntre 0,25% i 1,5%, asupra valorii de inventar a cldirii, de ctre consiliul local sau
Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz.
Prin valoare de inventar nelegem, potrivit Codului fiscal, valoarea de intrare a cldirii n
patrimoniu, nregistrat n contabilitate i, dup caz, poate fi:
-costul de producie, pentru cldirile construite de persoanele juridice;
-costul de achiziie, n cazul cumprrii cldirii;
-valoarea de aport pentru cldirile intrate n patrimoniu n cazul asocierii sau fuziunii,
determinat prin expertiz;
-valoarea actual estimat n nscrierea lor la activ, n cazul cldirilor obinute cu titlu gratuit;
- valoarea contabil rezultat n urma reevalurii, n cazul unei cldiri reevaluate.
Pentru cldirile a cror valoare de inventar a fost recuperat integral pe calea amortizrii,
valoarea impozabil a acestora se reduce cu 15%.
Persoanele fizice sau juridice care dobndesc, construiesc sau nstrineaz imobile n timpul
anului au obligaia s depun declaraii la organul fiscal competent n termen de 30 zile de la data
dobndirii, construirii sau nstrinrii.
n cazul cldirilor la care au fost executate lucrri de reconstruire, consolidare, modernizare,
modificare sau extindere, din punct de vedere fiscal, anul terminrii se actualizeaz, fiind considerat
anul n care se efectueaz astfel de lucrri.

E. Plata impozitului
Pentru persoanele fizice care dein dou sau mai multe cldiri i nu sunt obinute prin
succesiune legal, impozitul pe cldiri se majoreaz cu:
-65% pentru prima cldire, n afara celei de domiciliu;
-150% pentru a doua cldire, n afara celei de domiciliu;
-300% pentru a treia i urmtoarele, n afara celei de domiciliu.
Impozitul pe cldiri se pltete anual, n dou rate egale, pn la 31 martie i 30 septembrie
inclusiv.
Dac plata se face integral pn la 31 martie, se acord o bonificaie de pn la 10% stabilit
prin hotrre a consiliului local.

3
DISCIPLINA: DREPT FINANCIAR
Lector Universitar Doctor DRAGOMIROIU GHEORGHE

10.3. Impozitul i taxa pe teren

Acest impozit face parte din categoria impozitelor datorate unitilor administrativ-teritoriale
n raza creia este amplasat terenul.

A. Subiecii impunerii
n cazul impozitului pe teren, contribuabilii sunt proprietarii terenurilor situate pe teritoriul
Romniei, cu urmtoarele excepii:
-n situaia terenurilor proprietate public i privat a statului ori a unitilor admninistrativ-
teritoriale, concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin persoanelor fizice sau
juridice, obligaia de plat revine concesionarilor, locatarilor ori titularilor dreptului de administrare
sau de folosin, dup caz;

DREPT FINANCIAR - cursul 10

-pentru terenurile deinute n comun de dou sau mai multe persoane, fiecare proprietar
datoreaz impozit pentru partea din teren aflat n proprietatea sa. Dac nu se pot stabili pri
individuale ale proprietarilor n comun, fiecare proprietar datoreaz statului o parte egal din
impozitul pentru terenul respectiv;
- n cazul unui teren care face obiectul unui contract de leasing financiar, impozitul se
datoreaz de locatar. Dac acest contract nceteaz, fr s ajung la scaden, impozitul se datoreaz
de locator.

B. Obiectul impunerii
Dup cum ne arat i denumirea sa, impozitul pe teren se datoreaz pentru toate terenurile
situate pe teritoriul Romniei, cu anumite excepii:
-terenul aferent unei cldiri, pentru suprafaa de teren care este acoperit de o cldire;
n cazul terenurilor pe care s-au ridicat cldiri, impozitul pe teren se stabilete prin scderea
suprafeei construit la sol a cldirilor respective din totalul suprafeei nregistrat n registrul
agricol, la categoria de folosin terenuri cu construcii.
-orice teren al unui cult religios recunoscut de lege i al unei uniti componente a acestuia;
-orice teren al unui cimitir i crematoriu;
-terenurile aparinnd instituiilor de nvmnt preuniversitar i universitar, autorizate
provizoriu sau acreditate;
-orice teren al unei uniti sanitare publice;
-orice teren deinut, administrat sau folosit de ctre instituiile publice, cu excepia suprafeelor
folosite pentru activiti economice;
-orice teren proprietate a statului, a unitilor administrativ-teritoriale sau a altor instituii
publice, aferent unei cldiri al crui titular este oricare din aceste categorii de proprietari, cu
excepia suprafeelor folosite pentru activiti economice;
-terenurile degradate sau poluate, incluse n perimetrul de ameliorare, pentru perioada ct
dureaz ameliorarea acestora;
-terenurile ocupate de iazuri, bli, lacuri de acumulare sau ci navigabile, cele folosite pentru
activitile de aprare mpotriva inundaiilor, gospodrirea apelor, hidrometeorologie, cele care
contribuie la exploatarea resurselor de ap, cele folosite ca zone de protecie, definite de lege,
precum i terenurile utilizate pentru exploatrile din subsol;

-terenurile ocupate de autostrzi, drumuri europene, drumuri naionale, drumuri principale

administrate de Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia S.A.,

4
DISCIPLINA: DREPT FINANCIAR
Lector Universitar Doctor DRAGOMIROIU GHEORGHE

zonele de siguran a acestora, precum i terenurile din jurul pistelor reprezentnd zone de
siguran;
-terenurile parcurilor industriale, tiinifice i tehnologice;
-terenurile trecute n proprietatea statului sau a unitilor administrativ teritoriale, n lips de
motenitori legali sau testamentari;
-terenurile legate de sistemele hidrotehnice, terenurile de navigaie, terenurile aferente
infrastructurii portuare, canalelor navigabile, inclusiv ecluzele i staiile de pompare aferente
acestora, precum i terenurile aferente lucrrilor de mbuntiri financiare, pe baza avizului
privind categoria de folosin a terenului, emis de oficiul judeean de cadastru i publicitate
imobiliar.
-terenurile aferente cldirilor aflate n domeniul public i privat al statului i n administrarea
Regiei Autonome Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat, cu excepia suprafeelor

DREPT FINANCIAR - cursul 10

folosite pentru activiti economice.

C. Determinarea i plata impozitului

Impozitul pe teren se determin prin luarea n calcul a numrului de metri ptrai de teren,
rangul localitii n care este amplasat terenul, zona sau categoria de folosin a acestuia, potrivit
ncadrrii fcute de consiliul local.
Impozitul se stabilete difereniat, dup cum terenul este stabilit n intravilanul sau
extravilanul localitii.
n intravilan, impozitul pe cldiri se stabilete:pe ranguri de localiti, identificate prin cifrele
romane 0, I, II, III, IV, V;pe zone, identificate prin literele A, B, C, D;pe categorii de folosin;prin
aplicarea nivelurilor i a coeficienilor de corecie, menionai n Codul fiscal.
n cazul unui teren situat n extravilan, impozitul se calculeaz n funcie de
suprafa,exprimat n ha,nmulit cu un coeficient de corecie i o sum corespunztoare art.258
alin.6 Cod fiscal.
Persoanele fizice i juridice care cumpr terenuri au obligaia s depun o declaraie fiscal
la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n raza crora se afl
terenurile, n termen de 30 de zile de la data achiziionrii acestora. Aceeai obligaie revine i
contribuabililor care vnd terenuri. n cazul nstrinrii, este obligatorie achitarea tuturor creanelor
scadente ctre bugetul local. Dovada achitrii se face cu certificatul fiscal emis de autoritile locale
competente.
Impozitul pe teren se pltete anual, n dou rate egale. Plata cu anticipaie a impozitului,
pentru tot anul, pn la data de 31 martie a anului respectiv, presupune acordarea unei bonificaii de
pn la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local.

10.4.Taxa asupra mijloacelor de transport

Taxa asupra mijloacelor de transport se pltete de persoanele care au n proprietate un mijloc

de transport i trebuie nmatriculat n Romnia, cu excepia celor care fac obiectul unui contract de
leasing financiar. n acest caz, impozitul se datoreaz de locatar.
Se cuvine bugetului local al unitii administrativ teritoriale unde persoana i are
domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup caz.
Taxa asupra mijloacelor de transport nu se aplic pentru:
- autoturismele care aparin persoanelor cu handicap locomotor i sunt adaptate handicapului
acestora;

5
DISCIPLINA: DREPT FINANCIAR
Lector Universitar Doctor DRAGOMIROIU GHEORGHE

- navele fluviale de pasageri, brcile i luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice
cu domiciliul n Delta Dunrii, Insula Mare a Brilei i Insula Balta Ialomiei;
- mijloacele de transport ale instituiilor publice;
- mijloacele de transport de persoane juridice care sunt utilizate pentru servicii de transport
public de pasageri n regim urban sau suburban, inclusiv transportul de pasageri n afara unei
localiti, dac tariful de transport este stabilit n condiii de transport public.
- Vehiculele istorice definite conform prevederilor legale n vigoare.
Taxa asupra mijloacelor de transport se calculeaz n funcie de tipul mijlocului de transport.
Astfel, la mijloacele de transport cu traciune mecanic se stabilete n funcie de capacitatea
cilindric a acestora. Pentru remorci, semiremorci i rulote, taxa anual se stabilete n sum fix,
difereniat n funcie de masa total autorizat a acestora.
n cazul unui mijloc de transport dobndit de o persoana n cursul unui an, este prevzut

DREPT FINANCIAR - cursul 10

obligaia declarrii acestuia la autoritile locale n termen de 30 zile de la dobndire. n cazul
nstrinrii, vnztorul este obligat s prezinte un certificat emis de autoritile locale competente,
care s ateste achitarea tuturor datoriilor scadente ctre bugetul local.
Taxa asupra mijlocului de transport se pltete anual, n dou rate egale.
n cazul unui mijloc de transport deinut de un nerezident, taxa se pltete integral n
momentul nregistrrii mijlocului de transport la compartimentul de specialitate al autoritii de
administraie public local.

10.5. Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i a autorizaiilor

A. Subiecii impunerii
Aceast tax se datoreaz de persoanele fizice i juridice care solicit eliberarea unor
certificate, avize sau autorizaii. Taxa se achit anticipat eliberrii acestora.
B. Obiectul impunerii
Acest tax se pltete pentru:
eliberarea certificatelor de urbanism, n anumite sume stabilite de consiliul local cu
respectarea limitelor prevzute de Codul fiscal;
eliberarea unei autorizaii de construire a unei cldiri care urmeaz a fi folosit ca locuin
sau anex la locuin;
eliberarea unei autorizaii de foraje sau excavri necesare studiilor geotehnice, exploatrilor
de carier, sondelor de gaze i petrol;
eliberarea autorizaiei de amenajare de teren de corturi, csue sau rulote ori campinguri;
eliberarea autorizaiilor de construire pentru chiocuri, tonete, spaii de expunere-situate pe
cile i n spaiile publice, precum i pentru amplasarea corpurilor i a panourilor de afiaj, a
firmelor i reclamelor;
eliberarea autorizaiilor de desfiinare total sau parial a unei cldiri;
eliberarea autorizaiei pentru desfurarea unei activiti economice. Aceasta se vizeaz anual
i reprezint 50% din cuantumul achitat la nceperea activitii economice;
eliberarea certificatului de productor;
eliberarea autorizaiei sanitare de funcionare;
eliberarea unei autorizaiei privind lucrrile de racorduri i branamente la utilitile publice
de ap, canalizare, gaze, termoficare, energie electric, telefonie i televiziune;
eliberarea sau vizarea anual a autorizaiei privind desfurarea unei activiti de alimentaie
public.

6
DISCIPLINA: DREPT FINANCIAR
Lector Universitar Doctor DRAGOMIROIU GHEORGHE

Aceast tax nu se datoreaz pentru:

certificatul de urbanism sau autorizaia de construire pentru un lca de cult sau construcii
anexe;
certificatul de urbanism sau autorizaia de construire pentru dezvoltarea, modernizarea sau
reabilitarea infrastructurilor din transporturi, care aparin domeniului public al statului;
certificatul de urbanism sau autorizaia de construcie pentru lucrrile de interes public
judeean;
autorizaia de construire pentru autostrzile i cile ferate atribuite prin concesiune.

10.6. Impozitul pe spectacole

Impozitul pe spectacole este un impozit datorat bugetului local de persoanele care

DREPT FINANCIAR - cursul 10

organizeaz o manifestare artistic, o competiie sportiv sau o alt activitate distractiv n Romnia.
Se cuvine unitilor administrativ-teritoriale n al cror teritoriu au loc spectacolele.

A. Obiectul impunerii
Impozitul pe spectacole se calculeaz prin aplicarea unor cote asupra sumelor ncasate din
vnzarea biletelor de intrare i a abonamentelor.
n Codul fiscal, sunt reglementate dou cote de impozitare:
-2%pentru spectacolele de teatru, balet, oper, operet, prezentare de film la cinematograf, un
spectacol de circ, un concert filarmonic;
-5% pentru orice alte manifestri, altele dect cele artate mai sus.
n cazul manifestrilor artistice care au loc n videoteci sau discoteci, impozitul se calculeaz
pentru fiecare zi de manifestare, prin nmulirea numrului de metri ptrai ai suprafeei incintei cu
urmtoarele sume stabilite de consiliul local:
-0,10 lei n cazul videotecilor;
-0,20 lei n cazul discotecilor.
Persoanele organizatoare de astfel de manifestri sunt obligate, prin lege, s depun o
declaraie la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale privind
spectacolele programate acestora pe o lun calendaristic. Declaraia se depune pn la data de 15
inclusiv a lunii urmtoare celei n care sunt programate spectacolele respective.

B. Subiecii impunerii i obligaiile acestora

Subiecii impunerii sunt persoanele fizice i juridice organizatoare de spectacole, la care
intrarea se face contra cost. Astfel, organizatori de spectacole pot fi instituiile culturale, cum ar fi
teatrele, filarmonicile, cinematografele, circurile, cluburile sau asociaiile sportive, precum i
persoanele fizice autorizate n acest scop.
Organizatorii de spectacole au urmtoarele obligaii, prevzute de Codul fiscal:
-s anune tarifele pentru spectacol n locul unde acesta urmeaz s aib loc i s le precizeze
pe biletele de intrare;
-s emit bilete de intrare sau abonamente i s le nregistreze la compartimentul de
specialitate al administraiei publice locale, care i exercit autoritatea asupra locului unde se
desfoar spectacolul;
-s respecte cerinele privind tiprirea, nregistrarea, avizarea, evidena i inventarul biletelor
de intrare.
Rspunderea pentru calcularea corect a impozitului revine organizatorilor.

7
DISCIPLINA: DREPT FINANCIAR
Lector Universitar Doctor DRAGOMIROIU GHEORGHE

C.Plata impozitului i scutiri de la plat

Impozitul pe spectacole se pltete lunar pn la data de 15, inclusiv, a lunii urmtoare celei
n care a avut loc spectacolul. Tot pn la aceast dat organizatorii de spectacole trebuie s depun o
declaraie la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale.
Pentru spectacolele organizate n scopuri umanitare nu se aplic acest impozit.

10.7. Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate

10.7.1. Subiecii impunerii

Orice persoan, care beneficieaz de servicii de reclam i publicitate n Romnia n baza
unui contract sau a unui alt fel de nelegere ncheiat cu alt persoan, datoreaz plata taxei mai sus

DREPT FINANCIAR - cursul 10

menionat, cu excepia serviciilor de reclam i publicitate realizate prin mijloace de informare n
mas i audiovizuale.
Aceast tax se cuvine bugetului local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia
persoana presteaz servicii de reclam i publicitate.
Determinarea taxei
Aceast tax se calculeaz prin aplicarea unei cote la valoarea serviciilor de reclam i
publicitate.
Cota taxei este cuprins ntre 1-3% i este stabilit de consiliul local.
Taxa pentru servicii de reclam i publicitate se vars lunar la bugetul local, pn la data de
10 a lunii urmtoare celei n care a intrat n vigoare contractul de prestri de servicii de reclam i
publicitate.

10.7.2. Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate

De asemenea, orice persoan care utilizeaz un panou, afiaj sau structur de afiaj pentru
reclam i publicitate ntr-un loc public datoreaz plata taxei mai sus menionat ctre bugetul local
al autoritii administrative n raza creia este amplasat panoul, afiajul sau structur de afiaj
respectiv.
Valoarea taxei, n acest caz, se calculeaz anual, prin nmulirea numrului de metri ptrai
sau a fraciunii de metru ptrat a suprafeei afiajului pentru reclam sau publicitate cu suma stabilit
de consiliul local, astfel:
-n cazul unui afiaj situat n locul n care persoana deruleaz o activitate economic, suma
este de pn la 20 lei;
-n cazul oricrui alt panou, afiaj sau structura de afiaj pentru reclam i publicitate, suma
este de pn la 15 lei.
Taxa se pltete anual, anticipat sau trimestrial n patru rate egale.
Scutiri de plat
Taxa asupra serviciilor de reclam i publicitate i taxa pentru afiaj n scop de reclam i
publicitate:
-nu se aplic instituiilor publice, cu excepia cazului n care fac reclam pentru activitai
economice;
-nu se datoreaz pentru afiele sau panourile amplasate n interiorul cldirii;
-nu se aplic persoanei care nchirieaz panoul, afiajul sau structura de afiaj unei alte
persoane;

8
DISCIPLINA: DREPT FINANCIAR
Lector Universitar Doctor DRAGOMIROIU GHEORGHE

-nu se datoreaz pentru panourile de identificare a instalaiilor energetice, marcaje de

avertizare sau marcaje de circulaie;
-nu se datoreaz pentru afiajul efectuat pe mijloacele de transport care nu sunt destinate,
prin construcia lor, realizrii de reclam i publicitate.

10.8. Taxa hotelier

Taxa pentru ederea ntr-o unitate de cazare sau taxa hotelier se poate institui opional de
consiliile locale ale comunelor, ale oraelor sau municipiilor, dup caz.
Aceast tax se datoreaz bugetului local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia se
afl situat unitatea de cazare i se ncaseaz de persoanele juridice prin intermediul crora se

DREPT FINANCIAR - cursul 10

realizeaz cazarea, o dat cu luarea n eviden a persoanelor cazate.
Instituirea taxei se face printr-o hotrre adoptat pn la sfritul lunii mai, cu aplicare n
anul fiscal urmtor.
Taxa hotelier se evidenieaz distinct de persoanele juridice, n documentele utilizate pentru
ncasarea tarifelor de cazare.
Aceast tax se determin prin aplicarea unei cote stabilit de consiliul local, cuprins ntre
0,5 i 5%, asupra tarifelor practicate de unitile de cazare, i, dup caz, de numrul de zile stabilite
de autoritile deliberative.
Taxa hotelier se vireaz la bugetul local de unitile de cazare pn la data de 10 a lunii
urmtoare celei n care s-a colectat. Unitile de cazare au obligaia s depun la compartimentele de
specialitate ale unitilor administraiei publice locale i o declaraie decont care s cuprind sumele
ncasate i virate pentru luna de referin.

10.9. Taxe speciale i alte taxe locale

10.9.1. Taxele speciale se pot adopta pentru funcionarea unor servicii publice locale create
n interesul persoanelor fizice i juridice n conformitate cu prevederile Legea nr.273/2006 privind
finanele publice locale.
Astfel de taxe se instituie prin hotrre de consiliile locale, judeene i Consiliul General al
Municipiului Bucureti. Aceste hotrri se afieaz la sediul autoritilor administraiei publice
locale i se public potrivit legii.
mpotriva acestor hotrri prin care se introduc taxe speciale se pot face contestaii de
persoanele interesate n termen de 15 zile de la publicare sau afiare. Dup expirarea acestui termen,
tot autoritatea care a adoptat hotarrea se ntrunete i delibereaz asupra contestaiilor primite.
Subiecii pltitori sunt persoanele fizice i juridice care beneficiaz de serviciile oferite de
instituiile de interes local.
Taxele speciale nu se pot institui concesionarilor din sectorul utilitilor publice (ap, gaz,
energie electric).
Taxele speciale se colecteaz ntr-un cont distinct i se utilizeaz n scopul pentru care au fost
nfiinate.
10.9.2. Alte taxe locale
Consiliul local, Consiliul General al Municipiului Bucureti sau consiliile judeene, dup caz,
pot stabili taxe pentru utilizarea temporar a locurilor publice i pentru vizitarea muzeelor, caselor
memoriale, monumentelor istorice, de arhitectur i arheologie.

9
DISCIPLINA: DREPT FINANCIAR
Lector Universitar Doctor DRAGOMIROIU GHEORGHE

De asemenea, mai pot institui taxe pentru activitile cu impact asupra mediului nconjurtor
i taxe pentru deinerea sau utilizarea echipamentelor i utilajelor destinate obinerii de venituri care
folosesc infrastructura public local.

DREPT FINANCIAR - cursul 10

10