Entitatea „X” este specializată în comercializarea mărfurilor.

La 01.12. 201X bilanţul entităţii include următoarele elemente componente:

1. Avansuri primite curente – 2 000 lei 523
2. Capital social – 25 000 lei 311
3. Mijloace fixe - 89 483 lei 123
4. Profit nerepartizat al anilor precedenţi - 29 883 lei 332
5. Materiale – 8680 lei 211
6. Licenţă – 11 300 lei 112
7. Obiecte de mică valoare şi scurtă durată - 5 825 lei 213
8. Mărfuri - 180 000 lei 217
9. Creanţe ale personalului - 370 lei 226
10.Creanţe comerciale – 21655 lei 221
11.Credit pe termen de 12 luni – 13 660 lei 511
12.Datorii comerciale – 30 140 lei 521
13.Programe informatice – 5 000 lei 112
14.Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii - 16 370 lei
15.Casa – 1500 lei 241
16.Datorii privind asigurările – 2 000 lei 533
17.Conturi curente în monedă naţională – 77 935 lei 242
18.Datorii faţă de buget – 2 310 lei 534
19.Alte datorii curente - 9 620 lei 544
20.Credit pe termen de 24 luni – 269 195 lei 411
21.Avansuri acordate curente - 8 430 lei 224
22.Capital de rezervă – 10 000 lei 321

În luna decembrie 201X entitatea a înregistrat următoarele operaţii economice:

Jurnalul de înregistrare a operațiilor economice

Suma Formula
Conţinutul operaţiilor economice contabilă
(Lei)
Dt. Ct.
a)21000 217 521
1. În baza facturii fiscale ale furnizorului se înregistrează intrarea mărfurilor
achiziţionate:
a) la costul de achiziţie fără TVA
b) la suma TVA trecută în cont (20%) b)4 200 534 521
2. Din contul curent s-a ridicat numerar pentru achitarea salariului personalului 16 200 241 242
3. Din casă a fost achitat salariul personalului 16 370 531 241
4. Din casă s-a eliberat avans titularului pentru cheltuieli de deplasare în altă 226 241
1 150
localitate cu scopul de a participa la un seminar metodologic

1
5. Se acceptă decontul de avans al titularului detașat și se stinge creanța 713 226
950
titularului la suma cheltuielilor perioadei
6. Se restituie în casă suma avansului neutilizat (operațiile 4-5) 200 241 226
7. În baza facturii fiscale ale furnizorului se înregistrează intrarea unei
imprimante: a)3 300 123 521
a) la costul de procurare fără TVA b)6 200 534 521
b) la suma TVA trecută în cont (20%)
8. Se înregistrează costul mărfurilor vândute 16 600 711 217
9. În casierie a fost încasat: 241 611
a)31000
a) venitul din vânzarea mărfurilor; 241 534
b)6 200
b) suma TVA aferentă mărfurilor vândute (20%)
10. Din contul curent se achită creditul bancar pe termen scurt 10 200 511 242
11. Din contul curent au fost efectuate următoarele plăţi:
a) impozite şi taxe în bugetul de stat a)8 600 534 242
b) contribuţii Casei Naţionale de Asigurări Sociale b)1 050 533 242
c) furnizorilor pentru achitarea datoriilor aferente mărfurilor primite (vezi c)25200 521 242
operaţiunea 1) d)400 511 242
d) altor creditori
12. Se înregistrează programa informatică „1- C: Contabilitate” procurată în 112 521
5 000
condiţiile achitării ulterioare
13. Se trece în cont TVA aferentă programei procurate (20%) 1 000 534 521
14. A fost primit cu titlu gratuit un teren 20 000 122 622
15. La inventarierea numerarului din casă au fost constatate: lipsuri de numerar 10 714 241
16. Se trece la cheltuieli costul materialelor de ambalat folosite în procesul de 712 211
910
distribuire a mărfurilor
17. Se reflectă creanţa bugetului cu privire TVA (pentru variantele unde la 225 534
8 260
contul 534 se formează sold debitor)
18. La sfârşitul perioadei de gestiune se închid conturile de venituri: a)31 000 611 351
611… b)20 000 622 351
a)16 600 351 711
18. La sfârşitul perioadei de gestiune se închid conturile de cheltuieli: b)910 351 712
711… c)950 351 713
d)10 351 714
19. Se calculează impozitul pe venit (12%) 3903,6 731 534

2
20. Se închide contul 731 3903,6 351 731
21. Se reflectă profitul (pierderea) anului de gestiune 28626,4 351 333

1. De întocmit bilanţul entităţii la 01.12. 201X .

Bilanțul
Active ∑ Pasive ∑
Capitolul 1: Capitolul 3:
Active imobilizate Capital propriu 25 000
112 11 300 311 10 000
112 5 000 321 29 883
113 89 483 332 64 883
Total 105 783 Total
Capitolul 2: Capitolul 4: Datorii
Active circulante pe term. lung
211 8 680 411 269 195
213 5 825 Total 269 195
217 180 000 Capitolul 5: Datorii
221 21 655 curente
224 8 430 511 13 660
226 370 511 9 620
241 1 500 521 30 140
242 77 935 523 2 000
Total 304 395 531 16 370
533 2 000
534 2 310
Total 76 100
Total 410 178 Total 410 8

2. De întocmit jurnalul de înregistrare a operaţiilor economice

pentru decembrie 201X.
3. De deschis conturile sintetice şi de calculat rulajele şi
soldurile finale.
Dt 112 Ct Dt 122 Ct Dt 123 Ct
S.i=16 300 S.i= 0 S.i=89 483
12)5 000 14)20 000 7)3 300
R.d.=5 000 R.c.=0 R.d.=20 000 R.c.=0 R.d= 3 300 R.c.=0
S.f.=16 300+ S.f.=20 000 S.f= 89 483+
5 000=21 300 3 300=92 783
3
Dt 211 Ct Dt 217 Ct Dt 225 Ct
S.i=8 680 S.i=180 000 S.i=0
16)910 1)21 000 8)16 600 17)8 260
R.d=0 R.c=910 R.d=21 000 R.c=16 600 R.d= 8 260
S.f=8 680- S.f=180 000 + S.f= 8 260
910= 7 770 21 000+16 600 =
184 400
Dt 226 Ct Dt 241 Ct Dt 242 Ct
S.i=370 S.i=1 500 S.i=77 935
4)1 150 5)950 2)16 200 3)16 370 2)16 200
6)200 6)200 4)1 150 10)10 200
R.d=1 150 R.c=1 150 9)37 200 15)10 11)35 250
S.f=370+1150 R.d=53 600 R.c=17 530 R.d=0 R.c=61 650
-1150= 370 S.f=1500+53600 S.f=77 935-
-17 530=37 570 61 650=16 285

Dt 333 Ct Dt 351 Ct Dt 511 Ct

S.i=0 S.i=0 S.i=13 660
21)2 8626,4 18)18 470 18)51 000 10)10 200
R.d=0 R.c=28626,4 20)3 903,6 11d)400
S.f=28626,4 21)28 626,4 R.d=10 600 R.c=0
R.d=51 000 R.c=51 000 S.f=13 660-
S.f= 51 000- 10 600=3 060
51 000= 0
Dt 521 Ct Dt 531 Ct Dt 533 Ct
S.i=30 140 S.i=13 660 S.i=2 000
11c)25 200 1)25 200 10)10 200 11b)1 050
7)3 960 11d)400 R.d=1 050 R.c=0
12)5 000 R.d=10 600 R.c=0 S.f=2 000 -
13)1 000 S.f=13 660 - 1 050= 950
R.d=25 200 R.c=35 160 10 600=3 060
S.f=30 140+
35 160=40 100
Dt 534 Ct Dt 611 Ct Dt 622 Ct
S.i= 2 310 S.i=0 S.i=0
7b)660 9b)6 200 18)31 000 9a)31 000 18)20 000 14)20 000
11a)8 600 17)8 260 R.d=31 000 R.c=31 000 R.d=20 000 R.c=20 000
13)1 000 19)3 903,6 S.f=31 000- S.f=20 000-
R.d=14 460 R.c=18 363,6 31 000=0 20 000=0
S.f=2 310+
18363,6-14460
= 6 213,6
Dt 711 Ct Dt 712 Ct Dt 713 Ct
S.i=0 S.i=0 S.i=0
8)16 660 18)16 660 16)910 18)910 5)950 18)950
R.d=16 660 R.c=16 660 R.d=910 R.c=910 R.d=950 R.c=950
S.f=16 660- S.f=910-910=0 S.f=950-950=0
16 660=0
4
Dt 714 Ct Dt 731 Ct
S.i=0 S.i=0
15)10 18)10 19)3 903,6 20)3 903,6
R.d=10 R.c=10 R.d=3 903,6 R.c=3 903,6
S.f=10-10=0 S.f=3 903,6-
3 903,6=0

4. De întocmit balanţa de verificare.

Balanța de verificare
Cont Sold inițial Rulaje Sold final
Dt Ct Dt Ct Dt Ct
112 16 300 - 5 000 0 21 300 -
122 - - 20 000 0 20 000 -
123 89 483 - 3 300 0 92 783 -
211 8 680 - 0 910 7 770 -
213 5 825 - 0 0 5 825 -
217 180 000 - 21 000 16 600 184 400 -
221 21 655 - 0 0 21 655 -
224 8 430 - 0 0 8 430 -
225 - - 8 260 0 8 260 -
226 370 - 1 150 1 150 370 -
241 1 500 - 53 600 17 530 37 570 -
242 77 935 - 0 61 650 16 285 -
311 - 25 000 0 0 - 25 000
321 - 10 000 0 0 - 10 000
332 - 29 883 0 0 - 29 883
333 - - 0 28 626,4 - 28 626,4
351 - - 51 000 51 000 - -
411 - 269 195 0 0 - 269 195
511 - 13 660 10 600 0 - 3 060
521 - 30 140 25 200 35 160 - 40 100
523 - 2 000 0 0 - 2 000
531 - 16 370 16 370 0 - -
533 - 2 000 1 050 0 - 950
534 - 2 310 14 460 18 363,6 - 6 213,6
544 - 9 620 0 0 - 9 620
611 - - 31 000 31 000 - -
622 - - 20 000 20 000 - -
711 - - 16 600 16 600 - -
712 - - 910 910 - -
713 - - 950 950 - -
714 - - 10 10 - -
731 - - 3 903,6 3 903,6 - -

Total 410 178 410 178 304 163,6 304 163,6 424 648 424 648

5
 5. De întocmit Bilanţul şi Situaţia de profit şi pierdere ale
entităţii la 31.12.201X.
Bilanțul și situația de profit și pierdere
Active ∑ Pasive ∑
Capitolul 1. Active Capitolul 3. Capital
imobilizate propriu
112 21 300 311 25 000
122 20 000 321 10 000
123 92 783 332 29 883
Total 134 083 333 28 626,4
Capitolul 2. Active Total 93 509,4
circulante Capitolul 4. Datorii
211 7 770 pe termen lung
213 5 825 411 269 195
217 184 400 Total 269 195
221 21 655 Capitolul 5. Datorii
224 8 430 curente
225 8 260 511 3 060
226 370 521 40 100
241 37 570 523 2 000
242 16 285 531 0
Total 290 565 533 950
534 6 213,6
544 9 620
Total 61 943,6
Total 424 648 Total 424 648

6
 Varianta

15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28

1 a) a) a) a) a) a) a) a) a) a) a) a) a) a)
2100 5000 1900 2600 1900 2000 3000 2640 1950 1070 8900 1180 1060 2800
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
b) -? b) -?
b) -? b) -? b) -? b) -? b) -? b) -? b) -? b) -? b) -? b) -? b) -? b) -?

2 1620 1640 1620 1635 1635 1600 1640 1620 1625 1640 1650 1600 1680 1600
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

3 1637 1635 1600 1605 1637 1614 1630 1630 1637 1500 1480 1620 1590 1580
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

4 1150 1250 1400 1300 1000 1250 1000 1100 900 1200 800 1200 600 620

5 950 1030 1220 1170 910 880 788 835 740 1070 790 1040 598 610

6 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

7 a) a) a) a) a)3700 a) a) a) a) 6440 a) a) a) a) a)
3300 2300 4920 2540 5100 4740 3370 5888 6280 4560 6910 6700
b) ? b) ?
b) ? b) ? b) ? b) ? b) ? b) ? b) ? b) ? b) ? b) ? b) ? b) ?

8 1660 1810 1400 1200 1230 1400 1700 1500 2460 2500 1700 1680 1720 1570
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

9 a) a) a) a) a) a) a) a) a) a) a) a) a) a)
Numărul operaţiei

3100 3570 2590 2450 2580 2630 3070 2700 4700 4800 3170 3080 3010 2680
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

b) - ? b) - ? b) - ? b) - ? b) - ? b) - ? b) - ? b) - ? b) - ? b) - ? b) - ? b) - ? b) - ? b) - ?

1 1020 1140 1080 1070 9370 1051 7700 6600 7940 7610 8880 9990 8750 6540
0 0 0 0 0 0

1 a)860 a)700 a)800 a)900 a)870 a)970 a)985 a)870 a)940 a)890 a)968 a)600 a)700 a)950
1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

b)105 b)98 b)120 b)130 b)200 b)190 b)195 b)180 b)196 b)54 b)18 b)95 b)100 b)200
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

c) ? c) ? c) ? c) ? c) ? c) ? c) ? c) ? c) ? c) ? c) ? c) ? c) ? c) ?

d)400 d)58 d)700 d)900 d)110 d)140 d)100 d)870 d)690 d)55 d)70 d)68 d)660 d)670
0 0 0 0 0 0 0

1 5000 4800 6000 5500 3000 4500 5100 4800 4900 4300 4600 4500 6000 5200
2

1 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
3

1 2000 7000 1100 8000 1200 1300 1400 2000 7000 1100 8000 1200 1300 1400
4 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

1 a) 10 a) a)200 a) a)50 a) a)80 a)300 a) a)200 a) a)50 a) a)80

5
b) b)10 b) b)80 b) b)50 b) b) b)100 b) b)80 b) b)50 b)
0

1 910 730 690 550 710 840 990 920 440 430 460 470 480 490
6

7
1 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
7

1 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
8

1 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
9

2 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
0

2 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
1