Tema 6 Planificarea auditului

1. Pre-planificarea auditului
2. Metode si surse d eobtinere a informatiilor
3. Planul general de audit
4. Programul de audit

1)Inainte de a accepta un angajament privind presarea serviciilor de audit, auditorul urmeaza sa obtina
o informative suplimentara si preliminara despre ramura, form de proprietate, conducerea si tranzactiile
AE. Deasemenea sa determine posibilitatea atingerii acelui nivel de cunoastere a bisnessului care va fi
necesar pentru exercitarea auditului dupa accptarea angajamentului . Auditorul urmeaza sa colecteze
informatia si mai detaliata despre client. In procesul exercitarii auditului, informatia trebuie sa fie
precizata, completata si actualizata. Obtinerea cunostintelor necesare despre biznes este un process
continuu cumulative de colectare si evaluare a informatiei, precum si de corelare a cunostintelor
obtinute cu dovezile de audit si cu informtia la toate etapele auditului. De ex. Desi info este colectata la
etapa de planificare, la etapele ulterioare a auditului aceasta se precizeaza, completeaza, pe masura ce
auditorul si asistentii cunosc tot mai mult biznesul AE.

La incheierea angajamentelor pe termen lung, auditorul urmeaza sa actualizeze si sa reevalueze info

colectata anterior, inclusive info cuprinsa in doc de lucru prin anul precedent, auditorul deasemenea
urmeaza sa efectueze procedure pt a identifica schimbarile considerabile care s-au produs din
momentul exercitarii ultimului audit.

Auditorul poate obtine cunostinte despre ramura si despre AE respective dintr-un sir de surse cum ar fi:

a) Experienta precedent de lucru cu AE si ramura respective<

b) Discutii cu personalul AE
c) Discutii cu personalul serviciului de audit intern si analiza rapoartelor lui
d) Discutii cu alti auditori care au prestart servicii AE in cauza
e) Discutii cu persoane competente din exterior a AE

O sursa importanta despre AE, auditorul o poate obtine dintre procesele verbale ale adunarilor
actionarilor, rapoartelor financiare anuale pt anii precedent, planuri si rapoarte interne ale conducerii,
regulamente interne si planurile serviciilor de marketing si desfacere.

Domeniile semnificative trebuie analizate in functie de caracteristicile intreprinderii care pot fi

constituite din urmatoarele elemente:

a. Cumparatorii
b. Vinzatorii
c. Personalul
d. Productie
e. Fluxuri ale mijloacelor banesti

2) Semnificatia si riscul sunt factorii important ce trebuie luati in seama la planificarea auditului.
Auditorul este obligat sa determine daac rapoartele financiare contin denaturari semnificative, daca
auditorul depisteaza o eroare acesta informeaza clientul pt a face corectari. Auditorul trebuie sa
evalueze atent semnificatia incorectitudinilor depistate.

Daca clientul refuza sa faca corectari, atunci auditorul isi exprima opinia in rapoartele de audit. Daca
auditorul exprima opinii incorecte, atunci intervine riscul auditului.

Riscul auditului este riscul admisibil, acceptabil ce consta in faptul ca auditorul poate sa comita greseli
sis a deduca concluzii incorecte. In esenta acest risc poate fi examinat la interactiunea a 2 factori.
 a. Riscul existentei incorectitudinilor in evident contabila
b. Riscul ca anumite incorectitudini existente in rapoartele financiare nu vor fi depistate in cadrul
verificarii

Scopul final in organizarea auditului este limitarea riscurilor pina la un nivel sufficient de redus, incit
nivelul de incredere sa fie sufficient de inalt.Cercetarea riscurilor se efectueaza la etapa planificarii
auditului si anume atunci cind se analizeaza esenta biznesului si ramurile de activitate:

a) Relatiile clientului cu auditorul precedent

b) Profesionalismul si onestitatea administratiei
c) Complexitatea operatiunilor economic-financiare

3) Auditorul trebuie sa-si planifice lucrul astfel ca procesul de audit sa se efectueze cit mai efficient
planificind procesul de petrecere a auditului. Firma de audit trebuie sa tina cont de principiul
complexitatii si optimizarii.Planul general de audit contine deschiderea sferelor si metodelor propuse
spre efectuarea auditului.

SNA300 reflecta ca la intocmirea planului general , auditorul trebuie sa tina cont de urmatoarele info:

a. Date despre biznesul clientului

b. Intelegerea sistemului
c. Caracterul, timpul petrecerrii si volumul procedurilor de audit
d. Riscul si semnificatia incorectitudinii
e. Coordonarea, conducerea, observarea si controlul.

SNA300 nu da un plan general de audit ca model da posibilitatea ca fiecare firma de audit, independent
sa-si intocmeasca planul si programul de audit. In plan trebuie sa fie indicat termenul si graficul
auditului. Reesind din practica firmelor de audit, propun 2 tipuri de planuri: Unul se bazeaza pe
petrecerea ciclului de activitati, iar al 2lea pe articolele bilantului contabil sau pe conturi .

In plan se indica nr. Si calificarea auditorilor atrasi in procesul de verificare si control asupra indeplinirii
programului.

Programul determina caracterul, perioada si volumul procedurilor de audit planificate necesar pt

indeplinirea planului. Programul se intocmeste sub forma de teste sau sub form ade proceduri si
programe de audit. Programa testelor, mijloacelor de control cuprinde info referitor la functionarea
sistemului controlului si de evident. Programul si planurile trebuie efectuate conform standardelor
firmelor de audit. In procesul auditului dupa necesitati in plan si in programe sa se include intrebari
adaugatoare necesare verificarii.

4) Auditorul trebuie sa elaboreze sis a perfecteze daca programul prin care se stabileste caracterul
momentul de exercitare si volumul procedurilor planificate mecesare pt efectuarea planului general.

Programul consta dintr-un set de instructiuni pt asistenta implicate in audit deasemenea este un mijloc
de decontare si control a executarii adecvate a lucrarilor. Programul poate contine obiectivele auditului
referitoare la diverse domenii de audit si termenile de exercitare a lucrarilor pt fiecare domeniu sau
procedure de audit separate. La pregatirea programului de audit auditorul urmeaza sa ia in consideare
evaluarile riscului legat de control precum si nivelul necesar asigurat de procedurile esentiale.
Se ia in considerare momentul de efectuare, coordonare oricarei asistente asteptate din partea AE,
posibilitatea atragerii angajatilor organizatiilor de audit precut si participarea altor auditor si expertii in
procesul de audit.