Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Bazele analizei
economice
manual
Chişinău 2014
1
CZU
Recenzenţi:
2
Cuvânt înainte
3
CAPITOLUL I. ANALIZA ECONOMICĂ ÎN
SISTEMUL DE ŞTIINŢE
Economia Managementul
întreprinderii întreprinderii
Metodele
Evidenţă
economico-
contabilă
matematice
Analiza
Tehnologia economică Statistica
producţiei
Managementul Auditul
financiar
Marketingul Controlul
11
Subiecte de autoevaluare
1. Ce semnifică termenul analyzis prin traducere din limba greacă?
2. Cum poate fi definită analiza în sens restrâns?
3. Cum poate fi definită analiza în sens larg?
4. Expuneţi esenţa analizei economice.
5. Cu ce ştiinţe a evoluat în paralel analiza economică?
6. Cine este considerat fondatorul analizei economice?
7. Cine se consideră fondatorul analizei sistemice la nivel de întreprindere?
8. Când s-a produs consolidarea analizei economice ca ramură separată a ştiinţelor
economice?
9. Elucidaţi rolul managerial al analizei economice.
10. Ce funcţii realizează analiza economică în procesul de conducere a întreprin-
derilor?
11. Explicaţi aspectele corelative ale analizei economice cu alte ştiinţe şi discipline
economice.
12. Redaţi semnificaţia corelaţiei analizei economice cu disciplinele neeconomice.
Bibliografie
1. AVARE, Ph. ş.a. Gestiune şi analiză financiară. Bucureşti: Editura economică,
2002. 560 p. ISBN 973-590-596-5.
2. DINU, E. Analiza economică şi financiară a firmei. Accesibil pe Internet <URL:
http://www. biblioteca-digitala.ase.ro.>
3. GHEORGHIU, A. Analiza economico-financiară la nivel microeconomic.
Bucureşti: Editura economică, 2004. 320 p. ISBN 973-709-029-2.
4. ISFĂNESCU, A. ş.a. Analiza economico-financiară. Accesibil pe Internet
<URL: http://www. biblioteca-digitala.ase.ro.>
5. MIHAILESCU, N.; RĂDUCAN, M. Analiza activităţii economico-financiare.
Bucureşti: Editura Victor, 2005. 288 p. ISBN 973-8128-66-8.
6. NICULESCU, M. Diagnostic economic. Volumul I. Bucureşti: Editura
economică, 2003. 312 p. ISBN 973-590-721-6.
7. ROBU, V.; GEORGESCU, N. Analiza economico-financiară. Accesibil pe
Internet <URL: http://www. biblioteca-digitala.ase.ro.>
8. VÂLCEANU, Gh.; ROBU, V.; GEORGESCU, N. Analiza economico-fi-
nanciară. Bucureşti: Editura economică, 2005. 447 p. ISBN 973-709-174-4.
9. ГИНЗБУРГ, А. Экономический анализ. 2-е издание. Санкт-Петербург,
2007. 208 с. ISBN 5-469-01483-5.
10. ГЛАЗОВ, М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятель-
ности предприятия. Санкт-Петербург, 2006. 447с. ISBN 5-902894-04-2.
11. КОВАЛЁВ, В. Финансовый анализ: методы и процедуры. Москва:
Финансы и статистика, 2006. 560 с. ISBN 5-279-02354-X.
12. САВИЦКАЯ, Г. Теория анализа хозяйственной деятельности. Москва:
ИНФРА-М, 2006. 281 с. ISBN 5-16-002240-6.
12
Capitolul II. Obiectul, conţinutul şi sarcinile analizei economice
15
- funcţia identificării şi mobilizării rezervelor de sporire a
eficienţei producţiei – se exercită în special prin contribuţia analizei în
implementarea inovaţiilor, valorificarea optimă a potenţialului intelec-
tual în vederea îmbunătăţirii indicatorilor cantitativi şi calitativi ai
producţiei, sporirii competitivităţii şi consolidării poziţiei întreprin-
derilor pe piaţă;
- funcţia de realizare a conexiunii întreprinderii cu mediul
exterior - analiza serveşte la ordonarea relaţiilor întreprinderii cu băncile,
furnizorii, clienţii etc. Spre exemplu, în rezultatul analizei diverselor
oferte de materie primă sau materiale se va alege furnizorul, care oferă
producţia sa la cele mai avantajoase condiţii pentru întreprindere.
Printr-o abordare mai concisă, funcţiile analizei economice ar pu-
tea fi enunţate astfel: estimativă; diagnostică; investigativă (de căutare).
Esenţa funcţiei estimative constă în evaluarea corespunderii stării eco-
nomice a întreprinderii parametrilor propuşi şi posibilităţilor potenţiale.
Funcţia diagnostică a analizei economice se exercită prin identi-
ficarea motivelor abaterilor indicatorilor economici efectivi ai între-
prinderii de la parametrii stabiliţi, precum şi pronosticarea dezvoltării
economice viitoare.
Atribuţiile investigative ale analizei economice se exercită prin
implicarea acesteia în identificarea posibilităţilor potenţiale ale între-
prinderii privind realizarea scopurilor propuse.
La exercitarea funcţiilor enumerate mai sus este important să fie
sesizată complexitatea procesului de analiză, generată de următoarele
particularităţi:
· acelaşi efect poate fi generat de diferite cauze. Spre exemplu,
acelaşi spor al productivităţii unei culturi agricole se poate obţine ca
urmare a încorporării unor îngrăşăminte, irigării, aplicării unei
tehnologii avansate etc.;
· efecte diferite se pot combina, dând un rezultat final al între-
gului complex de măsuri aplicate. Astfel, efectuarea unor lucrări
agromeliorative, aplicarea tehnologiilor avansate, sporirea nivelului de
mecanizare a proceselor de muncă se soldează cu creşterea eficienţei
gestionării terenului agricol;
· complexitatea şi intensitatea cauzei pot determina nu numai
intensitatea fenomenului cercetat, dar şi calitatea acestuia. Spre
exemplu, în intenţia de a spori productivitatea unor culturi agricole s-
16
au utilizat anumite îngrăşăminte. Drept urmare, pe lângă creşterea
recoltei la hectar s-a constatat şi o îmbunătăţire a calităţii produselor
obţinute;
· în fenomenul analizat, în rezultatul influenţei anumitor factori,
pot apărea însuşiri noi, care lipseau la elementele separate ale acestuia.
Astfel, în rezultatul implementării unor tehnologii noi de producţie, pe
lângă modificarea indicatorilor rezultativi (creşterea volumului de pro-
ducţie obţinut, sporirea productivităţii muncii etc.) se poate constata şi o
creştere a sensibilităţii culturilor la factorii climaterici. Drept urmare,
acest fapt trebuie luat în consideraţie la cuantificarea influenţei facto-
rului analizat (implementarea tehnologiei avansate);
· în realitatea obiectivă însuşirile esenţiale ale fenomenelor
analizate se împletesc cu cele neesenţiale (secundare, întâmplătoare).
Pentru analist este important să evalueze corect şi deplin influenţa
anumitor factori, cuantificând integral contribuţia acestora în modifi-
carea fenomenului sau procesului cercetat.
Sarcinile şi, respectiv, funcţiile analizei economice îşi găsesc
expresie în conţinutul ei. Prin conţinutul analizei economice se
subînţelege drumul parcurs de ea, realizat pe etape după cum urmează:
I. Stabilirea obiectului analizei – presupune constatarea anu-
mitor fapte, fenomene, rezultate care se exprimă printr-o serie de
indicatori economico-financiari.
II. Determinarea elementelor, factorilor şi cauzelor fenome-
nului studiat – constă în structurarea fenomenului sau procesului
cercetat pe elemente, factori, cauze, cauze finale. Prin elemente se
desemnează părţile componente ale fenomenului studiat. Factorii
reprezintă forţele motrice care provoacă fenomenul. Prin cauze se
subînţeleg fenomenele care provoacă un alt fenomen, iar ultimele
cauze descoperite în procesul analizei se numesc cauze finale.
Factorii se stabilesc în mod succesiv, trecând de la cei cu ac-
ţiune directă la cei cu acţiune indirectă şi finisând cu cauzele finale
(figura 2.2.1).
III. Stabilirea corelaţiei dintre fiecare factor şi fenomenul
analizat şi dintre diferiţi factori care acţionează asupra fenomenului
cercetat. Această etapă este deosebit de semnificativă prin faptul că
anume în cadrul ei se determină relaţiile de condiţionare („cauză –
17
efect”). Stabilirea greşită a relaţiei respective va conduce la erori în
acţiunile ulterioare de analiză.
IV. Măsurarea influenţelor diferitor elemente sau factori. La
această etapă, apelând la metodele analizei cantitative, se cuantifică
influenţa factorilor şi, în această bază, se determină rezervele interne
de îmbunătăţire a rezultatelor activităţii.
V. Elaborarea concluziilor şi aprecierilor – reprezintă sinteza
rezultatelor analizei.
VI. Elaborarea măsurilor privind valorificarea optimă a resur-
selor, sporirea eficienţei gestionării acestora, asigurarea viabilităţii
întreprinderii etc.
Fenomenul X
Elemente
1 2 3
Factori
de gradul I
Evoluţia reală a fenomenului
Ordinea de analiză
(direcţi)
Factori
de gradul II
(indirecţi)
Сauze
Complexitate
Abordarea sistemică
Obiectivitate
Exactitate
Utilitate practică
Caracter previzional
Operativitate
Oportunitate
Caracter participativ
Eficienţă
20
adică respectând principiul utilităţii practice. Concomitent remarcăm
semnificaţia majoră a fiecărui principiu în realizarea eficace şi
eficientă a atribuţiilor analitice.
Subiecte de autoevaluare
1. Precizaţi obiectul analizei economice.
2. Expuneţi componentele, prin care se operaţionalizează obiectul analizei
economice.
3. Elucidaţi obiectivele analizei economice.
4. Specificaţi sarcinile analizei economice.
5. Enumeraţi şi caracterizaţi funcţiile analizei economice.
6. Redaţi conţinutul etapelor analizei economice.
7. Expuneţi principiile analizei economice.
8. Argumentaţi semnificaţia respectării întocmai a principiilor analizei economice.
Bibliografie
1. DINU, E. Analiza economică şi financiară a firmei. Accesibil pe Internet <URL:
http://www. biblioteca-digitala.ase.ro.>
2. GHEORGHIU, A. Analiza economico - financiară la nivel microeconomic.
Bucureşti: Editura economică, 2004. 320 p. ISBN 973-709-029-2.
3. ISFĂNESCU, A. ş.a. Analiza economico-financiară. Accesibil pe Internet
<URL: http://www. biblioteca-digitala.ase.ro.>
4. MIHAILESCU, N.; RĂDUCAN, M. Analiza activităţii economico-financiare.
Bucureşti: Editura Victor, 2005. 288 p. ISBN 973-8128-66-8.
5. NICULESCU, M. Diagnostic economic. Volumul I. Bucureşti: Editura
economică, 2003. 312 p. ISBN 973-590-721-6.
6. ROBU, V.; GEORGESCU, N. Analiza economico-financiară. Accesibil pe
Internet <URL: http://www. biblioteca-digitala.ase.ro.>
7. VÂLCEANU, Gh.; ROBU, V.; GEORGESCU, N. Analiza economico-
financiară. Bucureşti: Editura economică, 2005. 447 p. ISBN 973-709-174-4.
8. ГИНЗБУРГ, А. Экономический анализ. 2-е издание. Санкт-Петербург,
2007. 208 с. ISBN 5-469-01483-5.
9. ГЛАЗОВ, М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятель-
ности предприятия. Санкт-Петербург, 2006. 447с. ISBN 5-902894-04-2.
10. КОВАЛЁВ, В. Финансовый анализ: методы и процедуры. Москва:
Финансы и статистика, 2006. 560 с. ISBN 5-279-02354-X.
11. ЛОБУШКИН, Н.; ЛЕЩЕВА, В; ДЬЯКОВА, В. Анализ финансово-
экономической деятельности предприятия. Москва, 2001. 471 с. ISBN 5-
238-00105-3.
12. САВИЦКАЯ, Г. Теория анализа хозяйственной деятельности. Москва:
ИНФРА-М, 2006. 281 с. ISBN 5-16-002240-6.
21
Capitolul III. Aspecte metodologice ale analizei economice
Teoria
Reprezenta- Metoda
Metoda deservirii în
rea grafică şi analizei
diferenţelor masă
în tabele a componen-
datelor relative
ţiale
Cercetările
Metoda operaţionale
Metoda indicilor Metoda etc.
grupărilor analizei
discriminante
Metoda
Metoda integrală Metoda
balanţieră analizei
matematice
multidimen-
Metoda sionale etc.
Metodele împărţirii
euristice etc. proporţionale
Metoda
logaritmizării
etc.
26
prindere, generalizator după nivelul de sinteză, relativ după unitatea în
care se exprimă ş.a.m.d.
Indicatorii utilizaţi în
analiza economică
Cantitativi
După conţinut
Calitativi
Generali
După sfera de
cuprindere Specifici
Generalizatori
După nivelul de
Particulari
sinteză
Ajutători
Absoluţi
După unitatea în
care se exprimă
Relativi
Factoriali
După locul în
relaţia cauză – efect
Rezultativi
Normativi
După principiul
Planificaţi
funcţional
De evidenţă etc.
Unitari
După compoziţia sa
Integrali
5. Indicatorii producţiei şi
comercializării
6. Indicatorii costului
7. Indicatorii profitului şi
rentabilităţii
28
Principalii indicatori ai celui de-al doilea subsistem sunt: randa-
mentul mijloacelor fixe de producţie, capacitatea mijloacelor fixe de
producţie, rentabilitatea mijloacelor fixe de producţie, coeficientul
utilizării utilajelor disponibile etc.
În subsistemul al treilea se includ indicatorii: randamentul şi
capacitatea materialelor, valoarea materialelor utilizate într-un interval
de timp ş.a.
Subsistemul al patrulea conţine indicatori ce reflectă nivelul şi
eficienţa utilizării resurselor de muncă, cum ar fi: coeficientul stabi-
lităţii personalului întreprinderii, coeficientul utilizării timpului de
muncă, productivitatea muncii ş.a.
La indicatorii producţiei şi comercializării (subsistemul 5) se
referă: producţia globală, producţia marfă, venitul din vânzări, nivelul
producţiei marfă, mărimea stocurilor de produse şi mărfuri etc.
Sistemul de indicatori ai costului producţiei (subsistemul 6)
include: costul mediu unitar, costul marginal, costul fix, costul
variabil, elementele de consumuri ş.a.
Subsistemul 7 întruneşte indicatorii profitului şi rentabilităţii:
profitul brut, profitul perioadei de gestiune până la impozitare, profitul
net, rentabilitatea economică, financiară etc.
Cu ajutorul indicatorilor stării financiare a întreprinderii
(subsistemul 8) se estimează prezenţa şi structura capitalului
întreprinderii, solvabilitatea, stabilitatea financiară etc.
Toţi indicatorii se află în strânsă legătură şi interdependenţă.
Subiecte de autoevaluare
1. Ce reprezintă metodologia analizei economice?
2. Precizaţi elementele metodologiei analizei economice.
3. Redaţi esenţa metodei dialectice de cunoaştere.
4. Expuneţi principiile aplicării metodei dialectice de cunoaştere în analiza
economică.
5. Cum poate fi definită metoda analizei economice?
6. Distingeţi elementele metodei analizei economice.
7. Ce reprezintă tehnologia analizei economice?
8. Descrieţi instrumentele analizei economice.
9. Precizaţi criteriile după care se clasifică indicatorii utilizaţi în analiză.
10. Elucidaţi caracteristicile esenţiale ale indicatorilor sistematizaţi după diverse
criterii.
29
11. Efectuaţi o reflecţie asupra subsistemelor în care sunt grupaţi indicatorii unei
întreprinderi.
Bibliografie
1. DINU, E. Analiza economică şi financiară a firmei. Accesibil pe Internet <URL:
http://www. biblioteca-digitala.ase.ro.>
2. GHEORGHIU, A. Analiza economico - financiară la nivel microeconomic.
Bucureşti: Editura economică, 2004. 320 p. ISBN 973-709-029-2.
3. GORTOLOMEI, V. Bazele analizei activităţii economice. (Curs universitar).
Chişinău: Editura ASEM, 2006. 173 p. ISBN 978-9975-75-067-7.
4. ISFĂNESCU, A. ş.a. Analiza economico-financiară. Accesibil pe Internet
<URL: http://www. biblioteca-digitala.ase.ro.>
5. MIHAILESCU, N.; RĂDUCAN, M. Analiza activităţii economico-financiare.
Bucureşti: Editura Victor, 2005. 288 p. ISBN 973-8128-66-8.
6. ROBU, V.; GEORGESCU, N. Analiza economico-financiară. Accesibil pe
Internet <URL: http://www. biblioteca-digitala.ase.ro.>
7. VÂLCEANU, Gh.; ROBU, V.; GEORGESCU, N. Analiza economico-
financiară. Bucureşti: Editura economică, 2005. 447 p. ISBN 973-709-174-4.
8. САВИЦКАЯ, Г. Теория анализа хозяйственной деятельности. Москва:
ИНФРА-М, 2006. 281 с. ISBN 5-16-002240-6.
9. КОВАЛЁВ, В. Финансовый анализ: методы и процедуры. Москва:
Финансы и статистика, 2006. 560 с. ISBN 5-279-02354-X.
30
Capitolul IV. Tipuri ale analizei economice
4.1 Clasificarea tipurilor de analiză economică
Diversitatea mare a activităţilor realizate de întreprindere, varie-
tatea situaţiilor întâlnite, nivelul şi caracteristicile performanţelor eco-
nomico-financiare ale acesteia generează necesitatea utilizării mai
multor tipuri de analiză economică. Prin sinteza abordărilor acestui
subiect pot fi identificate o serie de criterii în baza cărora se struc-
turează analiza economică pe tipuri (figura 4.1.1).
Fiecare tip de analiză economică îşi are specificul său în funcţie
de conţinut, forma de realizare, aparatul metodologic folosit, sursele
informaţionale etc. În multe situaţii practice apare necesitatea efectuă-
rii concomitente a câtorva tipuri de analiză şi atunci este important de
a exclude dublările, a raţionaliza operaţiile analitice în aşa mod, încât
să se creeze premise pentru utilizarea optimă a datelor obţinute.
31
Tipuri de analiză economică
Previzională
Retrospectivă
Internă
În funcţie de poziţia
analistului Externă
Tehnico-economică
După criteriile de
Economico-financiară
studiere a fenomenelor
Financiară
De marketing etc.
problemelor cercetate
Pe probleme
Interfirmă
După principiul spaţial
Intrafirmă
32
Ca varietate a analizei retrospective se prezintă analiza diag-
nostic, prin care se fac aprecieri asupra performanţelor economico-finan-
ciare ale întreprinderii, funcţiilor acesteia, centrelor de responsabilitate
sau a unor segmente ale activităţii întreprinderilor. Este important însă să
specificăm că analiza diagnostic îmbină analiza post-factum cu cea
previzională, deoarece ea vizează şi perspectivele întreprinderii pe un
orizont de timp. Diagnosticul este considerat o fază preliminară a
demersului strategic. Această poziţie a diagnosticului de intermediere a
trecutului cu viitorul se desprinde mai lesne din următoarea definiţie:
“Diagnosticul economico-financiar este un instrument la îndemâna
managerilor care permite formularea unor judecăţi de valoare calitative
şi/sau cantitative privind starea, dinamica şi perspectivele unui agent
economic, evidenţierea forţelor şi slăbiciunilor acestuia, a capacităţii de
a se dezvolta într-o manieră profitabilă” (7, p. 22).
Se numeşte curentă analiza care se efectuează concomitent cu
derularea proceselor economice şi are drept scop identificarea opera-
tivă a abaterilor de la standardele prestabilite de efectuare a lucrărilor,
standardele de calitate a produselor, normele de consum a materialelor
etc.
Analiza previzională sau prospectivă presupune determinarea
evoluţiei viitoare a unor fenomene pe baza cercetării factorilor şi
relaţiilor de cauzalitate, precum şi a influenţei lor în perspectivă. De
rând cu factorii cunoscuţi din mediul intern şi extern al întreprinderii
se iau în consideraţie şi factorii necunoscuţi ce pot interveni pe
parcursul activităţii, se evaluează sensibilitatea indicatorilor rezultativi
la acţiunea factorilor respectivi.
Analiza previzională constituie o etapă premărgătoare la elabo-
rarea strategiei întreprinderii, la precizarea obiectivelor ei pe diverse
perioade. În funcţie de perioada investigată, distingem analiză previ-
zională de scurtă durată (cuprinde o perioadă de până la un an) şi de
lungă durată (vizează perioade de peste un an).
Cele mai semnificative distincţii ale analizei previzionale
comparativ cu cea retrospectivă pot fi redate astfel:
· în timp ce analiza retrospectivă se bazează pe variabile certe,
cunoscute, la baza analizei previzionale se află variabile necunoscute
(incerte);
33
· dacă în cadrul analizei retrospective se studiază o singură
variantă a fenomenului, adică cea care s-a derulat propriu-zis, analiza
previzională presupune examinarea mai multor variante posibile.
În funcţie de poziţia analistului distingem analiză internă şi
externă.
Analiza internă se realizează în interiorul întreprinderii şi repre-
zintă o componentă a contabilităţii manageriale. Pe lângă faptul că
furnizează managerilor informaţia necesară pentru adoptarea decizii-
lor, analiza internă mai reprezintă un instrument important de control
intern, deoarece permite urmărirea derulării proceselor de producţie,
realizării obiectivelor trasate şi identificării operative a abaterilor.
La realizarea analizei interne analistul este facilitat prin accesul la
un volum mare de informaţie, fapt ce-i permite să detecteze stările de
dezechilibru în diferite domenii ale activităţii întreprinderii, să stabileas-
că cauzele acestor stări, să identifice măsurile de remediere a situaţiei.
În calitate de surse informaţionale ale analizei interne servesc
documentele de evidenţă contabilă, statistică şi operativă, datele
obţinute în rezultatul unor verificări, observaţii, anchetări sau altor
acţiuni estimative realizate în cadrul întreprinderii.
Analiza externă se efectuează de subiecţi din exteriorul între-
prinderii (acţionari, investitori, reprezentanţi ai băncilor, reprezentanţi
ai organelor fiscale, parteneri, reprezentanţi ai organizaţiei ierarhic
superioare etc.). Principala sursă de informaţie a analizei externe o
constituie rapoartele financiare şi statistice ale întreprinderii, dar nu se
exclude şi accesarea altor surse de informaţie în funcţie de scopul
urmărit şi interesele organului care o efectuează.
După modul de urmărire în timp a fenomenelor distingem ana-
liză statică şi dinamică. În cadrul analizei statice se studiază feno-
menele, elementele şi factorii care le influenţează la un moment dat.
Noţiunea de static însă nu exprimă natura fenomenului cercetat, ci
doar modul de efectuare a analizei. Fenomenele prin natura sa nu sunt
statice, dar au un caracter dinamic, adică sunt flexibile în timp.
În rezultatul analizei statice se obţine un diagnostic rapid al
activităţii economice.
În cadrul analizei dinamice fenomenele şi procesele economice
se cercetează în evoluţia sa, relevându-le poziţia într-un şir de mo-
mente. Analiza dinamică pune în evidenţă legătura dintre schimbările
34
poziţionale ale fenomenului în diverse momente de timp şi factorii
care le determină.
Analiza statică şi dinamică trebuie să se îmbine reciproc în
vederea studierii complexe a fenomenelor economice pe anumite
perioade de timp.
În funcţie de criteriile de studiere a fenomenelor deosebim ana-
liză tehnico-economică, economico-financiară, financiară, de marke-
ting, investiţională, social-economică, economico-ecologică etc.
Analiza tehnico-economică se efectuează, de regulă, de serviciile
tehnice, dar poate implica şi serviciile economice ale întreprinderii şi
constă în studiul corelaţiei dintre procesele tehnice şi economice. Acest
tip de analiză este orientat la cercetarea nivelului tehnico-ştiinţific şi
organizaţional al întreprinderii, investigarea posibilităţilor de implemen-
tare a inovaţiilor în vederea perfecţionării bazei tehnice a ei, a tehno-
logiilor de producţie şi structurii organizatorice. Obiectul analizei
tehnico-economice îl constituie relaţiile cauză-efect dintre procesele
tehnice şi economice, precum şi influenţa acestora asupra rezultatelor
financiare ale întreprinderii. În multe cazuri analiza tehnico-economică
apare ca o formă de detaliere a analizei economico-financiare. Utiliza-
torii rezultatelor analizei tehnico-economice sunt conducătorii subdivi-
ziunilor interne, dar în anumite situaţii informaţia respectivă poate fi
solicitată şi de managementul superior al întreprinderii.
Analiza economico-financiară vizează activitatea economică a
întreprinderii în conexiune cu reflectarea directă în activitatea finan-
ciară şi conduce la diagnosticul economico-financiar. Ea cuprinde
activitatea de ansamblu a întreprinderii, reprezintă principalul valorifi-
cator al informaţiei contabile şi un furnizor important de date
relevante pentru managementul financiar.
Analiza economico-financiară, la rândul său, poate fi retros-
pectivă, curentă şi previzională. Principalele sarcini ale analizei eco-
nomico-financiare sunt:
- aprecierea rezultatelor economico-financiare obţinute;
- fundamentarea planurilor de perspectivă;
- identificarea rezervelor de îmbunătăţire a rezultatelor econo-
mico-financiare;
- pregătirea suportului informaţional pentru adoptarea deciziilor
manageriale.
35
Analiza financiară se axează pe cercetarea fluxurilor financiare
ale întreprinderii, modului de gestionare a capitalului, solvabilităţii,
stabilităţii financiare a întreprinderii etc.
Analiza de marketing se efectuează de către departamentul de
marketing al întreprinderii şi constă în studierea mediului extern,
pieţelor de materie primă, materiale şi de desfacere, cererii şi ofertei,
competitivităţii întreprinderii etc. În competenţele analizei de mar-
keting intră şi elaborarea politicilor de preţ, strategiilor şi tacticilor de
marketing ale întreprinderii.
Analiza investiţională serveşte la elaborarea programelor inves-
tiţionale, evaluarea eficienţei diferitor proiecte de investiţii în vederea
selectării variantelor optime.
În cadrul analizei social-economice se cercetează corelaţia pro-
ceselor economice şi sociale în vederea dezvoltării sferei sociale a
întreprinderii, îmbunătăţirii condiţiilor de muncă, perfecţionării sis-
temului motivaţional.
Analiza economico-ecologică reprezintă o componentă semnifi-
cativă a activităţii de protecţie a mediului şi constă în cercetarea inte-
racţiunii proceselor economice şi ecologice. Scopul final al analizei
economico-ecologice este fundamentarea politicii strategice şi tactice
în domeniul protecţiei mediului ambiental, obţinerii producţiei ecolo-
gice, sporirii eficienţei acţiunilor de protejare a resurselor naturale.
După amplitudinea problemelor cercetate distingem analiză
deplină şi pe probleme.
Analiza deplină (completă) reprezintă un sistem de proceduri
analitice care permit efectuarea unei aprecieri multilaterale a activităţii
economico-financiare a întreprinderii în conformitate cu scopurile
funcţionale trasate ce vizează fundamentare deciziilor operative, tactice
şi/sau strategice. Analiza deplină cuprinde toate etapele activităţii,
începând cu aprovizionarea tehnico-materială şi finalizând cu vânzarea
producţiei şi/sau prestarea serviciilor. Sarcinile analizei depline sunt:
- aprecierea indicatorilor economico-financiari obţinuţi în
perioada analizată;
- aprecierea obiectivităţii planurilor de activitate trasate;
- estimarea influenţei factorilor ce au determinat rezultatele finale;
- identificarea şi mobilizarea rezervelor de îmbunătăţire a situaţiei.
36
Analiza pe probleme (tematică) reprezintă un sistem de proce-
duri analitice legate de aprecierea unor elemente separate ale poten-
ţialului economic al întreprinderii sau procesului de funcţionare a ei.
Astfel constatăm că acest tip de analiză este orientat spre soluţionarea
unor probleme specifice, spre cercetarea doar a anumitor laturi ale
activităţii care, la momentul dat, prezintă un interes deosebit (eficienţa
utilizării unor resurse, direcţiile de reducere a consumurilor etc.).
După principiul spaţial deosebim analiză intrafirmă (intragos-
podărească) şi interfirmă (intergospodărească).
Analiza intrafirmă (intragospodărească, microeconomică) vi-
zează activitatea principalei verigi a economiei – întreprinderea. Ea
reprezintă un sistem de proceduri analitice aplicare cu scopul opti-
mizării sistemului de gestionare a resurselor întreprinderii. Particu-
larităţile cele mai relevante ale analizei intrafirmă sunt:
- orientarea spre optimizarea procesului productiv-tehnologic;
- bazarea pe date operative şi de evidenţă de un acces limitat;
- asigurarea deciziilor manageriale operative, de rutină;
- lipsa posibilităţii de unificare ca formă, conţinut şi metodo-
logie;
- prezenţa unui sistem flexibil de asigurare informaţională şi
procedurală în conformitate cu exigenţele înaintate de conducătorii
liniari şi funcţionali;
- utilizarea unităţilor de măsură naturale şi valorice;
- un nivel sporit de subiectivism.
În funcţie de scopurile urmărite, analiza intrafirmă poate fi
deplină sau tematică, post-factum, curentă sau previzională, statică
sau dinamică, tehnico-economică, economico-financiară etc.
Ca o detaliere a analizei intrafirmă se prezintă analiza pe
structurile organizatorice ale întreprinderii. Acest tip de analiză per-
mite de a aprecia obiectiv şi multilateral rolul şi aportul fiecărei
subdiviziuni în performanţele obţinute de întreprindere şi are urmă-
toarele particularităţi:
- folosirea indicatorilor specifici pentru subdiviziunea dată;
- folosirea pe larg a indicatorilor în expresie naturală;
- corelarea strânsă a rezultatelor economice cu condiţiile tehnice
şi tehnologiile de producţie aplicate;
- utilizarea documentelor de evidenţă primară ca surse de informaţie.
37
În timp ce analiza intrafirmă este axată pe activitatea unei uni-
tăţi economice separate, analiza interfirmă (intergospodărească)
constă în estimarea comparativă a performanţelor obţinute de două şi
mai multe întreprinderi concomitent. În procesul analizei intergospo-
dăreşti se studiază comparativ evoluţia unui sau mai multor indicatori
economici cu condiţia existenţei comparabilităţii acestora.
Analiza intergospodărească de regulă se efectuează în urmă-
toarea consecutivitate:
- alegerea întreprinderilor care vor fi supuse analizei;
- aprecierea nivelului de comparabilitate a condiţiilor de
activitate a întreprinderilor selectate;
- colectarea şi sistematizarea informaţiei necesare;
- asigurarea comparabilităţii indicatorilor ce vor fi analizaţi;
- efectuarea analizei indicatorilor;
- aprecierea rezultatelor obţinute, relevarea cauzelor care au
condiţionat diferenţele la întreprinderile analizate;
- determinarea rezervelor de îmbunătăţire a rezultatelor,
elaborarea propunerilor privind mobilizarea rezervelor constatate.
Din punct de vedere al urmăririi însuşirilor esenţiale sau al de-
terminărilor cantitative ale fenomenelor deosebim analiză calitativă şi
cantitativă.
Analiza calitativă reprezintă un mijloc de cercetare axat pe carac-
teristicile comparative calitative ale fenomenelor şi proceselor studiate. În
cadrul acestui tip de analiză se urmăreşte esenţa fenomenului, însuşirile
sale esenţiale, factorii care sunt de aceeaşi natură cu fenomenul analizat.
La realizarea analizei calitative se respectă principiul descompunerii
pe trepte, conform căruia se trece succesiv de la esenţe mai puţin profunde
spre altele mai profunde, care relevă mai exact natura obiectului cercetării.
Astfel se produce o „purificare” a fenomenului prin trecerea de la factori
calitativi mai puţin puri către factori de o puritate mai mare. În rezultatul
analizei calitative se scot în evidenţă elementele esenţiale ale fenomenelor.
Analiza cantitativă (factorială) se bazează pe contrapuneri
cantitative şi apreciere a sensibilităţii fenomenelor economice la
acţiunea diferitor factori. Analiza cantitativă presupune cercetarea
fenomenului prin determinări comensurative, exprimate prin greutate,
suprafaţă, volum etc. Specific analizei cantitative este utilizarea pe
larg a metodelor matematice.
38
Există o corelaţie strânsă a analizei calitative şi cantitative: analiza
calitativă, prin modelarea proceselor economice, creează premisele
aplicării metodelor matematice în analiza variabilelor fenomenelor şi
proceselor cercetate. Astfel, cu cât modelul matematic creat în rezultatul
analizei calitative este mai exact, cu atât mai viabile vor fi soluţiile
oferite în urma aplicării metodelor matematice de analiză.
Subiecte de autoevaluare
1. Enumeraţi criteriile de clasificare a analizei economice pe tipuri.
2. Elucidaţi tipurile de analiză economică în cadrul fiecărui criteriu de clasificare.
3. Redaţi esenţa şi particularităţile: a) analizei retrospective, curente şi previzionale;
b) analizei depline şi pe probleme; c) analizei interne şi externe; d) analizei statice
şi dinamice; e) analizei cantitative şi calitative.
4. Specificaţi particularităţile tipurilor de analiză, identificate după criteriile de
studiere a fenomenelor.
5. Caracterizaţi analiza intrafirmă şi interfirmă.
6. Precizaţi particularităţile analizei activităţii subdiviziunilor structurale ca varietate
a analizei intrafirmă.
Bibliografie
1. CRECANĂ, C. Analiza economico-financiară. Bucureşti: Editura economică,
2006. 208 p. ISBN 973-709-128-0.
2. DINU, E. Analiza economică şi financiară a firmei. Accesibil pe Internet <URL:
http://www. biblioteca-digitala.ase.ro.>
3. GHEORGHIU, A. Analiza economico- financiară la nivel microeconomic.
Bucureşti: Editura economică, 2004. 320 p. ISBN 973-709-029-2.
4. GORTOLOMEI, V. Bazele analizei activităţii economice. (Curs universitar).
Chişinău: Editura ASEM, 2006. 173 p. ISBN 978-9975-75-067-7.
5. ISFĂNESCU, A. ş.a. Analiza economico-financiară. Accesibil pe Internet
<URL: http://www. biblioteca-digitala.ase.ro.>
6. MIHAILESCU, N.; RĂDUCAN, M. Analiza activităţii economico-financiare.
Bucureşti: Editura Victor, 2005. 288 p. ISBN 973-8128-66-8.
7. NICULESCU, M. Diagnostic economic. Volumul I. Bucureşti: Editura
economică, 2003. 312 p. ISBN 973-590-721-6.
8. ROBU, V.; GEORGESCU, N. Analiza economico-financiară. Accesibil pe
Internet <URL: http://www. biblioteca-digitala.ase.ro.>
9. VÂLCEANU, Gh.; ROBU, V.; GEORGESCU, N. Analiza economico-
financiară. Bucureşti: Editura economică, 2005. 447 p. ISBN 973-709-174-4.
10. КОВАЛЁВ, В. Финансовый анализ: методы и процедуры. Москва:
Финансы и статистика, 2006. 560 с. ISBN 5-279-02354-X.
11. САВИЦКАЯ, Г. Теория анализа хозяйственной деятельности. Москва:
ИНФРА-М, 2006. 281 с. ISBN 5-16-002240-6.
39
Capitolul V. Metodele de prelucrare a informaţiei
economice în analiză
åq p
0 0
unde:
q0 şi q1 –volumul producţiei obţinute pe tipuri, respectiv, în
perioada bazică şi de referinţă;
p0 – preţurile unitare bazice pentru produsele luate în calcul.
Dacă se vor compara indicatorii fără a lua în consideraţie variaţia
în timp a preţurilor, ritmul de creştere a acestora va fi supraestimat, iar
indicele calculat va reflecta eronat tendinţele indicatorilor analizaţi.
40
Neutralizarea factorului cantitativ (de volum) se efectuează în
situaţiile când se urmăreşte evoluţia indicatorului calitativ. Spre exem-
plu, la studierea evoluţiei productivităţii culturilor, factorul cantitativ
(suprafaţa de teren pe care se cultivă culturile analizate) se va neutra-
liza prin păstrarea mărimii efective a acestuia atât în numărătorul, cât
şi în numitorul formulei de calcul:
I pr =
åS 1 Pr1
(3)
åS1 Pr0
unde:
S1 – factorul cantitativ (suprafaţa de teren) la mărimea sa efectivă;
Pr0; Pr1 – factorul calitativ (productivitatea culturilor) la mă-
rimea, respectiv, bazică şi efectivă.
În condiţiile când se compară cantităţile de producţie, este
necesar de a lua în consideraţie şi calitatea producţiei obţinute. În aşa
situaţii se efectuează neutralizarea factorului calitativ prin recalcu-
larea volumului producţiei obţinute în diverse perioade la standarde
unice de calitate. Spre exemplu, pentru a compara cantităţile de lapte
obţinute în diferite perioade, e necesar să recalculăm cantităţile
respective în grăsime bazică. Astfel, indicele de creştere a producţiei
de lapte (IQ) se va determina astfel:
åq
k0
IQ =
1
(4)
åq 0
k0
42
- comparaţii în funcţie de un nivel prestabilit – se realizează prin
contrapunerea datelor efective cu cele planificate, cu normele, standar-
dele în vigoare, cu indicatorii prevăzuţi de clauzele contractuale etc.;
- comparaţii cu caracter special - se consideră alte tipuri de
comparaţie, decât cele prevăzute mai sus. Cele mai frecvente com-
paraţii de acest tip privesc analiza eficienţei diferitor acţiuni prin
compararea variantelor posibile.
În funcţie de scopurile urmărite şi metodologiile aplicate, dis-
tingem analiză comparativă pe verticală, pe orizontală şi de trend.
Analiza comparativă pe orizontală se efectuează pentru
determinarea abaterilor absolute şi relative ale indicatorilor analizaţi
faţă de o mărime bazică (planificată, atinsă în anul precedent etc.).
Cu ajutorul analizei comparative pe verticală se studiază structura
unor fenomene şi procese prin determinarea ponderii elementelor aces-
tora (ponderea stocurilor în activele curente ale întreprinderii, ponderea
venitului de la comercializarea cerealelor în venitul total din vânzări etc.).
Analiza de trend se efectuează în vederea cercetării ritmurilor
de creştere şi de spor absolut a indicatorilor pe un şir de ani faţă de un
nivel bazic şi permite evaluarea tendinţelor evolutive ale acestora.
În funcţie de raportul dintre numărul de obiecte analizate şi
numărul de criterii de comparaţie distingem analiză comparativă
unidimensională şi multidimensională.
În cadrul analizei unidimensionale se compară câţiva indicatori
ai aceluiaşi obiect (subdiviziune, întreprindere), sau se compară două
şi mai multe obiecte după un singur indicator.
Cu ajutorul analizei comparative multidimensionale se contra-
pun rezultatele câtorva obiecte după mai multe criterii (indicatori).
În analiza economică comparaţia, ca metodă de bază sau supli-
mentară, se aplică pentru soluţionarea mai multor sarcini. În conti-
nuare vom enumera situaţiile tipice când se utilizează comparaţia,
evidenţiind şi scopurile urmărite în fiecare din ele:
(1) Comparaţia indicatorilor efectivi cu cei planificaţi - permite
de a aprecia nivelul de îndeplinire a planurilor;
(2) Compararea indicatorilor efectivi cu cei normativi – permite
de a efectua controlul asupra consumurilor, normelor de muncă sau
altor norme prestabilite;
(3) Compararea indicatorilor perioadelor de referinţă cu cei din
43
anii precedenţi – permite de a determina tendinţele în dezvoltarea
obiectului analizat;
(4) Compararea indicatorilor întreprinderii analizate cu cei
obţinuţi de întreprinderile performante – permite de a aprecia compe-
titivitatea întreprinderii, motivează căutarea rezervelor de îmbunătăţire
a rezultatelor;
(5) Compararea indicatorilor întreprinderii analizate cu mări-
mile medii pe ramură – permite de a determina poziţia întreprinderii
pe ramură;
(6) Compararea seriilor dinamice şi paralele – permite de a
stabili interdependenţa indicatorilor. Spre exemplu, prin analiza
concomitentă a dinamicii producţiei globale, valorii medii anuale a
mijloacelor fixe şi randamentului mijloacelor fixe se poate stabili
corelaţia indicatorilor respectivi;
(7) Compararea diferitor variante de decizii manageriale –
permite alegerea variantei optime;
(8) Compararea rezultatelor activităţii până şi după schimbarea
influenţei unui factor – se utilizează pentru aprecierea sensibilităţii
unui fenomen sau proces la acţiunea factorului respectiv;
(9) Compararea ritmurilor de creştere a diferitor indicatori într-
o perioadă de timp – oferă posibilitatea de a studia caracterul acţiunii
legilor economice asupra activităţii întreprinderii;
(10) Compararea ritmului de creştere a aceluiaşi indicator în
diferite perioade de timp - permite de a estima sensibilitatea
indicatorului cercetat la amploarea utilizării resurselor în intervalul
respectiv de timp (oră, schimb, zi de muncă, lună, trimestru, an).
45
Producţia globală
- factorii de gradul I
Numărul mediu scriptic Productivitatea anuală
de salariaţi a muncii
- factorii de gradul II
Numărul de zile Productivitatea
de muncă zilnică a
prestate de un muncii
salariat pe an
46
timp cu t=1,2,3....n, putem afirma că valoarea seriei la momentul de
timp t este yt, iar evoluţia caracteristicii y pe perioada [t1, tn] se
ét1, t 2 , t 3,...... t n ù
prezintă astfel: ê ú
ë y1, y 2 , y 3,...... y n û
Seria cronologică este formată din doua şiruri de date paralele,
în primul prezentându-se variaţia caracteristicii de timp, iar în cel de-
al doilea şi variaţia fenomenului sau caracteristicii cercetate, de la o
unitate de timp la alta.
Proprietăţile de bază ale seriei cronologice sunt:
- variabilitatea,
- omogenitatea,
- periodicitatea,
- interdependenţa termenilor prezentaţi.
Variabilitatea termenilor unei serii cronologice se explică prin
faptul că termenii incluşi în ea reprezintă nivele diferite ale fenomenu-
lui cercetat. Diferenţierile între nivelul termenilor în diverse moment
de timp apar ca rezultat al acţiunii diferitor factori şi, cu cât influenţa
factorilor respectivi este mai puternică, cu atât mai mari vor fi şi
diferenţele constatate.
Omogenitatea termenilor se asigură prin includerea în serie a
fenomenelor de acelaşi gen, apărute în rezultatul acţiunii aceloraşi
cauze esenţiale. Totodată, se urmăreşte şi utilizarea aceleiaşi metodo-
logii de calcul şi evaluare a indicatorilor care urmează sa fie analizaţi.
Cu alte cuvinte, la elaborarea şi analiza unei serii cronologice se
verifică dacă datele provin din aceeaşi sursă, au acelaşi grad de
cuprindere a unităţilor, au fost folosite aceleaşi principii şi metode de
calcul. Astfel se asigură compatibilitatea datelor analizate.
Periodicitatea seriei cronologice înseamnă asigurarea conti-
nuităţii datelor din punctul de vedere al variabilei de timp. Variabila
de timp poate fi înregistrată cu periodicităţi diferite, în funcţie de
sarcinile analizei şi condiţiile de desfăşurare a procesului analizat.
Dacă, spre exemplu, se analizează procese ce se derulează continuu şi
ritmic, acestea pot fi urmărite în unităţi de timp reduse (ore, zile,
decade, luni). La analiza fenomenelor şi proceselor cu caracter
sezonier, specifice şi agriculturii, periodizarea seriei se efectuează cu
intervale mai mari, în corespundere cu particularităţile ramurii sau
sectorului cercetat.
47
Interdependenţa termenilor unei serii cronologice apare ca
urmare a respectării principiului unităţii de timp, spaţiu şi structurii
organizatorice. Această unitate se explică prin faptul că indicatorii
expuşi într-o serie cronologică reprezintă valori succesive ale aceloraşi
fenomene înregistrate la nivelul aceluiaşi obiect. Drept urmare, fiecare
din indicatorii cercetaţi depinde într-o oarecare măsura de valoarea
indicatorului precedent ca urmare a faptului ca relaţiile de cauzalitate
se manifesta în condiţii asemănătoare de la o unitate de timp la alta.
Evoluţia fenomenelor şi proceselor economice se poate expune
şi analiza cu ajutorul diferitor tipuri de serii cronologice.
I. În funcţie de modul de exprimare distingem:
a) serii cronologice cu indicatori absoluţi;
b) serii cronologice cu indicatori relativi, exprimaţi în
procente, cu indicarea bazei de comparaţie;
c) serii cu indicatori medii, cu ajutorul cărora se prezintă
evoluţia unor caracteristici calitative ale fenomenelor şi proceselor
studiate (salariului mediu, productivităţii muncii etc.).
II. În raport de momentele sau perioadele la care se referă
datele deosebim:
a) serii cronologice de intervale (serii continue, serii de flux) –
sunt serile în care fiecare caracteristică se referă la un interval de timp
(decadă, lună, trimestru, an etc.). Datele seriilor respective se pot însuma
pentru a determina o mărime totală pe toate perioadele cuprinse în analiză;
b) serii cronologice de momente (serii de stocuri) - sunt seriile
la care fiecare indicator exprimă mărimea caracteristicii la anumite
moment de timp, la care s-au făcut calculele.
La analiza datelor unei serii cronologice se apelează la un
sistem de indicatori, grupaţi astfel:
a) indicatori absoluţi:
- nivelul absolut;
- modificările (abaterile) absolute.
b) indicatori relativi:
- indici de dinamică;
- ritmuri de dinamică;
- valoarea absolută a unui procent din ritmul de dinamică.
c) indicatori medii:
- nivelul mediu;
48
- modificarea medie absolută;
- indicele de dinamică mediu;
- ritmul de dinamică mediu.
Indicatorii seriilor cronologice se pot determina, folosind o bază
fixă, adică un nivel de referinţă neschimbat, sau o bază în lanţ. Baza în
lanţ reprezintă nivelul de referinţă mobil, adică care se deplasează în
timp simultan cu perioada la care se referă indicatorul (de regulă fiind
perioada imediat anterioară) (1,6,9).
Fiecare termen al seriei cronologice reprezintă un indicator de
nivel, iar prin însumarea acestora obţinem mărimea totală a termenilor
pe o anumită perioadă.
Indicatorii modificării absolute pot fi determinaţi în două moduri:
a) modificarea absolută (sporul absolut) cu bază fixă,( ,
care se obţine prin diferenţa dintre nivelul indicatorului din fiecare
perioadă şi nivelul acestuia din perioada de referinţă:
D t = y t - y 1 , (t = 2,3,4,...., n ) (9)
1
unde:
yt – nivelul indicatorului în momentul de timp t;
y1 - nivelul indicatorului în perioada de referinţă .
b) modificarea absolută (sporul absolut) cu bază în lanţ
(glisantă, alunecătoare, mobilă D t ) care se obţine făcând diferenţa
t -1
unde:
yt-1 - nivelul indicatorului în perioada precedentă.
Relaţia care există între aceste două tipuri de modificări se poate
prezenta astfel:
åD t = Dt , (t = 2,3,4,...., n ) (11)
t -1 1
49
1. indici de dinamică cu bază fixă (It/1) , care se determină
conform relaţiei:
y
I t = t ´ 100, (t = 2,3,4,...., n ) (12)
1
y1
2. indici de dinamică cu bază în lanţ (It/(t-1)):
yt
I t = ´ 100, (t = 2,3,4,...., n ) (13)
t -1
y t -1
Între indicii cu bază fixă şi cu bază în lanţ există următoarele
relaţii:
- prin înmulţirea indicilor cu bază în lanţ până la un anumit
moment sau interval se obţine indicele cu bază fixă al momentului sau
intervalului respectiv:
PI t = I t (t = 2,3,4,...., n ) (14)
t -1 1
50
sau
D t
R t = t -1
´ 100 (20)
t -1
y t -1
sau
R t =I t -1 (21)
t -1 t -1
51
y1 + y 2 y 2 + y 3 y + yn y1 y
+ + K + n -1 + y 2 + K + y n -1 + n
y cr = 2 2 2 = 2 2 (25)
n-2 n -1
În cazurile când seria cronologică conţine valori ale caracte-
risticii aflate la intervale inegale, se utilizează media cronologică
ponderată:
t1 t +t t
y1 ´ + y 2 ´ 1 2 + K + y n ´ n -1
y cr = 2 2 2 (26)
t1 t1 + t 2 t n-1
+ +K+
2 2 2
Modificarea medie absolută se determină din modificările
absolute ale datelor seriei cu bază în lanţ prin relaţia:
å D t
y t - y1
(27)
D= t -1
= ,
n -1 n -1
unde (n-1) reprezintă numărul modificărilor absolute cu bază în
lanţ.
Indicele mediu de dinamică ( se determină în situaţiile, când
indicii cu bază în lanţ au valori aproximativ egale, în baza relaţiei:
yn
I = n -1 PI t = n -1 (28)
t -1
y1
Ritmul mediu de dinamică exprimă creşterea exprimată în
procente a indicatorului de la o perioadă la alta:
I = (I ´ 100) - 100 (29)
52
Există numeroase tipuri de grupări, diferenţiate după anumite
criterii.
I. În funcţie de sarcinile cercetării deosebim grupări tipolo-
gice, structurale şi analitice.
Grupările tipologice permit separarea colectivităţii după tipu-
rile/formele la care se referă elementele ei. Spre exemplu: gruparea
populaţiei după genul activităţii, gruparea întreprinderilor agricole
după dimensiuni în întreprinderi mici, medii şi mari etc.
Grupările structurale se utilizează pentru a identifica construc-
ţia interioară a colectivităţii, corelaţia elementelor ei. De exemplu:
gruparea personalului întreprinderii pe profesii, vechimea în muncă,
vârstă, sex, gruparea întreprinderilor din cadrul unei ramuri după
numărul de angajaţi etc.
Grupările analitice servesc la determinarea legăturilor dintre
doi şi mai muţi indicatori care caracterizează colectivitatea studiată.
Unul din indicatorii menţionaţi va fi rezultativ, iar ceilalţi factoriali.
Gruparea analitică permite de a estima puterea legăturii dintre factori.
II. În funcţie de complexitatea elaborării (numărul caracteris-
ticilor) deosebim grupări simple şi grupări combinate.
Grupările simple se realizează după o singură caracteristică.
Grupările combinate vizează concomitent două şi mai multe
caracteristici de grupare şi se realizează pe etape: o mulţime se
împarte după un criteriu, apoi fiecare grupă obţinută se împarte în
subgrupe după un alt criteriu, subgrupele urmând să fie divizate după
a treia caracteristică etc.
III. După conţinutul caracteristicii deosebim grupări crono-
logice, teritoriale şi atributive.
Grupările cronologice oglindesc variaţia în timp a fenomenului
analizat. Mărimea intervalului de grupare se stabileşte, reieşind din
scopurile analizei. De exemplu: gruparea pe zile a producţiei obţinute
în cadrul unei subdiviziuni a întreprinderii, gruparea pe luni a
cheltuielilor generale şi administrative ale întreprinderii etc.
Cu ajutorul grupărilor teritoriale se elucidează variaţia în spaţiu
a unităţilor colectivităţii. Exemplu: gruparea producţiei vegetale pe
raioanele administrative, gruparea producţiei industriale pe oraşe etc.
Gruparea atributivă se poate realiza în două variante:
53
a) caracteristica de grupare fiind exprimată în cuvinte: gru-
parea salariaţilor întreprinderii pe profesii, gruparea întreprinderilor
agricole pe specializări etc.;
b) caracteristica de grupare fiind exprimată numeric: gruparea în-
treprinderilor după volumul vânzărilor, gruparea salariaţilor pe vârste etc.
IV. După modul de variaţie a caracteristicii se disting grupări
pe variante şi grupări pe intervale de variaţie.
Grupările pe variante pot fi efectuate atunci, când elementele
fiecărei grupe corespund exact valorii luate ca caracteristică de grupare.
Spre exemplu, gruparea întreprinderilor agricole după forma organiza-
torico-juridică presupune încadrarea în fiecare grupă doar a întreprin-
derilor cu o formă sau alta: S.R.L.-uri, cooperative agricole etc.
Gruparea pe intervale de variaţie se efectuează în cazurile când
elementele colectivităţii au valori individuale diferite, iar fiecare grupă
constituită include acele elemente, pentru care valoarea caracteristicii
se încadrează într-un anumit interval.
Intervalele de variaţie, la rândul său, pot fi de mărimi egale şi
de mărimi inegale. Se apelează la intervalele de variaţie de mărimi
inegale atunci, când valorile individuale ale elementelor colectivităţii
sunt neuniforme sau un segment al colectivităţii cercetate prezintă un
interes deosebit şi necesită o analiză mai detaliată.
Precizarea numărului de grupe şi stabilirea corectă a mărimii
intervalului de grupare reprezintă probleme majore ale grupării. În special
este important să se optimizeze numărul de grupe. Dacă se formează prea
multe grupe, ca urmare a fărâmiţării excesive a colectivităţii este dificilă
stabilirea unor trăsături esenţiale ale elementelor fiecărei grupe. În acelaşi
timp, formarea unui număr prea mic de grupe conduce la ignorarea unor
deosebiri calitative din cadrul colectivităţii şi, respectiv, la elaborarea
unor concluzii şi raţionamente neexacte în rezultatul analizei.
La gruparea pe intervale egale se îndeplinesc următoarele operaţiuni:
· precizarea caracteristicilor de grupare;
· stabilirea limitelor superioare şi inferioare ale intervalelor de
grupare;
· determinarea amplitudinii variaţiei;
· calcularea mărimii intervalului de grupare;
· constatarea numărului de unităţi care se includ în fiecare interval.
54
Amplitudinea variaţiei reprezintă diferenţa dintre valoarea
maximă şi valoarea minimă înregistrată de caracteristica respectivă:
A = x max - x min (30)
unde:
A - amplitudinea variaţiei;
Xmax – valoarea maximă a caracteristicii;
Xmin - valoarea minimă a caracteristicii.
Mărimea intervalului de grupare se calculează prin raportul
dintre amplitudinea variaţiei şi numărul de grupe stabilit:
A x - x min
h = = max (31)
k k
unde:
h – mărimea intervalului de grupare;
k – numărul de grupe ales.
La gruparea elementelor colectivităţilor de dimensiuni mari,
mărimea intervalului de grupare poate fi calculată, utilizând formula
lui Sturges:
x max - x min
h= (32)
1 + 3,322 ´ lg n
unde lgn – logaritmul zecimal din numărul unităţilor colecti-
vităţii analizate.
Intervalele de grupare se definesc în funcţie de limitele infe-
rioare şi superioare. Astfel, primul interval de grupare se obţine prin
adăugarea mărimii intervalului de grupare la valoarea minimă a
caracteristicii. Acţiunile ulterioare depind de tipul variaţiei. Dacă
efectuăm o grupare cu variaţie continuă, limita superioară a primului
interval devine limita inferioară a celui de-al doilea interval. Prin
adăugarea mărimii intervalului la limita inferioară a intervalului al
doilea obţinem limita superioară a acestui interval, care devine
concomitent limita inferioară pentru al treilea interval ş.a.m.d.
La elaborarea grupărilor cu variaţie discretă, limita superioară a
unui interval se diferenţiază de limita inferioară a intervalului care
urmează.
Spre exemplu, intervalele de grupare cu variaţie continuă a unită-
ţilor agricole după suprafaţa terenului agricol deţinut pot avea următorul
aspect: 500-600 ha; 600-700 ha; 700-800 ha etc. Valorile situate la
hotarul dintre intervalele stabilite se includ doar într-un interval.
55
În cazul grupării cu variaţie discretă intervalele se pot prezintă
astfel: 500-599 ha; 600-699 ha; 700-799 ha etc.
În cazurile când valorile extreme ale caracteristicilor sunt foarte
îndepărtate de restul valorilor, acestea pot fi omise, iar primul şi
ultimul interval devin intervale deschise. Se recomandă ca limitele de
interval să fie exprimate prin numere întregi.
La gruparea pe intervale neegale se apelează la cercetarea unor
colectivităţi de dimensiuni mari, cu structură neomogenă. O varietate
a grupării cu intervale inegale este gruparea tipologică, prin care se
pun în evidenţă anumite tipuri calitative reprezentative ale colecti-
vităţii. Gruparea tipologică se efectuează în următoarea succesiune:
1. Se efectuează o grupare mai detaliată a colectivităţii pe
intervale egale.
2. Intervalele se reunesc în funcţie de criteriul ales.
În continuare se expun modalităţile de grupare pe intervale
egale şi inegale a datelor care relevă cantitatea de mere culese (kg) de
către 50 pomicultori pe perioada efectuării lucrării respective: 9375,
6703, 8562, 8710, 6893, 7150, 9200, 7250, 6551, 7410, 7490, 6571,
8565, 8955, 7710, 8485, 8300, 7850, 9150, 7053, 7312, 7319, 8055,
8065, 8432, 9450, 9550, 8910, 7552, 7562, 7610, 7575, 8800, 9000,
8433, 7550, 6555, 6850, 6082, 6240, 9050, 7445, 8050, 7000, 6050,
6052, 6056, 6080, 6350, 8750.
Pentru a efectua gruparea datelor prezentate mai sus pe intervale
egale, se efectuează următoarele operaţiuni:
1. Se identifică valoarea minimă şi maximă a caracteristicii:
valoarea minimă – 6050 kg; valoarea maximă - 9550 kg.
2. Se determină amplitudinea variaţiei:
9550-6050=3500kg
3. Având în vedere amplitudinea variaţiei şi în funcţie de
faptul câte grupe urmează să se formeze (să admitem 7 grupe), se
calculează mărimea intervalului de grupare:
3500
h= = 500kg
7
4. Se efectuează gruparea datelor prin folosirea intervalelor de
variaţie discrete (tabelul 5.4.1).
56
Tabelul 5.4.1 Gruparea pomicultorilor după cantitatea de
producţie recoltată
cu intervale egale
Grupe de pomicultori în funcţie Numărul de Cantitatea totală de
de cantitatea de producţie pomicultori în fiecare producţie pe grupă,
recoltată, exprimată în kg grupă, pers kg
A 1 2
6050 - 6549 7 42910
6550 - 7049 7 47123
7050 - 7549 8 58429
7550 - 8049 7 53409
8050 - 8549 7 57820
8550 - 9049 8 70252
9050 – 9550 6 55775
Total 50 385718
57
5.5 Metoda balanţieră
Metoda balanţieră se foloseşte cu precădere la elaborarea
programelor privind activitatea curentă şi de perspectivă a întreprinderii,
urmărindu-se asigurarea unei proporţii, a unui echilibru între resurse şi
necesităţi. Spre exemplu, la proiectarea asigurării întreprinderii cu re-
surse de muncă se elaborează balanţa în care, pe de o parte, se indică
necesitatea întreprinderii în resurse de muncă, iar pe de alta – disponi-
bilitatea. După un principiu analogic se elaborează balanţa furajeră, ba-
lanţa consumurilor materiale, veniturilor şi cheltuielilor etc.
În analiza economică metoda balanţieră se utilizează atât la
etapa pregătirii informaţiei, cât şi nemijlocit la cuantificarea influenţei
factorilor în situaţiile când între elementele fenomenului studiat sunt
relaţii de tip determinist sub forma sumei şi/sau a diferenţei.
Legăturile balanţiere reflectă cantitativ interdependenţa elemen-
telor fenomenului. Prin analiza lor se pun în evidenţă cauzele care au
determinat modificarea fenomenului. Modelul analitic de exprimare a
relaţiei de tip balanţier este următorul:
R=a+b-c (33)
Respectiv: valorile bazică şi efectivă a fenomenului R se
prezintă astfel:
R0 = a0 + b0 - c0 (34)
R1 = a1 + b1 - c1 (35)
Modificarea absolută a fenomenului reprezintă diferenţa dintre
valoarea efectivă şi cea bazică:
DR = R1 - R0 (36)
Influenţa modificării factorilor a, b şi c asupra indicatorului
rezultativ se stabilesc ca diferenţă, ţinând cont de semnul algebric pe
care îl au în formula care modelează dependenţa factorială (+ sau -).
DRa = a1 - a0 (37)
DRb = b1 - b0 (38)
DRc = -(c1 - c0 ) (39)
După cum am menţionat mai sus, aria de utilizare a metodei
balanţiere este destul de mare. Astfel, metoda balanţieră se utilizează
pentru controlul datelor iniţiale, în baza cărora se efectuează analiza,
precum şi pentru controlul corectitudinii calculelor analitice. Spre
58
exemplu: rezultatul a crescut cu 5 unităţi, fiind influenţat de 2 factori:
a şi b. Influenţa factorului a a fost de (+3) unităţi, influenţa factorului
b - de (+2) unităţi. Sumând aceste două influenţe (2+3), trebuie să
obţinem variaţia totală a rezultatului.
Metoda balanţieră mai poate fi folosită în scopul de a verifica
dacă a fost exprimată corect egalitatea a două grupe de indicatori. Spre
exemplu, balanţa de mărfuri poate fi prezentată conform relaţiei:
Ri + I= C+S+Rs (40)
unde:
Ri - rezerva de mărfuri la începutul perioadei;
I - intrările de mărfuri;
C- cantitatea de marfă comercializată;
S – cantitatea de marfă folosită în alte direcţii;
Rs – rezerva de marfă la sfârşitul perioadei.
În anumite situaţii metoda balanţieră poate fi folosită la deter-
minarea influenţei anumitor factori asupra sporului indicatorului
rezultativ. Spre exemplu, dacă din 3 factori se cunoaşte doar influenţa
a doi factori, influenţa celui de-al treilea se determină prin scădere:
sporul total al indicatorului rezultativ – influenţa primilor doi factori.
59
Predicatul tabelului (titulatura coloanelor) reprezintă o totalitate
de aspecte cantitative care se referă la colectivitatea cercetată (ce se
spune despre subiect?).
Elementele de formă ale tabelului se regăsesc în macheta acestuia,
formată din titlul general, titlurile interioare, reţeaua, unitatea de mă-
sură, sursa de date şi notele explicative. În titlul general într-o manieră
clară şi concisă se face referire la relaţiile cantitative prezentate în legă-
tură cu subiectul. Titlurile interioare se referă la elemente ale subiectului
sau predicatului şi se indică, respectiv, în capătul rândurilor sau
coloanelor. Reţeaua este formată din linii paralele verticale şi orizontale
care formează rubricile, în care se înscriu datele textuale şi numerice.
Unitatea de măsură se înscrie distinct pentru fiecare caracte-
ristică în coloana respectivă sau, dacă este comună tuturor datelor, se
trece deasupra tabelului, în dreapta.
Sursa de date este importantă pentru specificarea provenienţei
datelor.
Notele explicative au menirea de a preciza modalitatea de
prelucrare a datelor trecute în tabel sau noţiunile mai puţin cunoscute.
Tabelele sunt foarte variate. Astfel, la înregistrarea datelor pri-
mare pentru analiză se folosesc tabelele descriptive, numite şi enume-
rative sau simple. Tabelele simple se întocmesc în baza unei centralizări
simple a datelor şi prezintă o serie de indicatori ordonaţi din punct de
vedere cronologic, teritorial, organizatoric ş.a. (exemplu: tabelul 5.6.1).
Tabelul 5.6.1 Structura fondului funciar al Republicii
Moldova pe categorii de folosinţă
Categorii de destinaţie a terenurilor Ponderea, %
1 2
Terenuri cu destinaţie agricolă 59,3
Terenurile localităţilor 9,20
Terenurile destinate industriei, transporturilor şi cu altă destinaţie 1,74
Terenurile destinate protecţiei naturii, ocrotirii sănătăţii, activităţilor
0,12
recreative,cu valoare istorico-culturală, zonele suburbane şi zonele verzi
Terenurile fondului silvic 13,32
Terenurile fondului apelor 2,57
Terenurile fondului de rezervă 13,78
Total terenuri 100
Sursă: Anuarul statistic al Republicii Moldova 2011. Biroul Naţional de
statistică, Chişinău, 2011
60
La etapa de prelucrare a datelor se utilizează tabele de pre-
lucrare sau de lucru.
În analiză deseori se utilizează tabele care conţin date rezultate
din grupări. În funcţie de numărul de caracteristici care au stat la baza
grupării datelor se întocmesc tabele pe grupe, tabele combinate,
tabele cu dublă intrare, tabele de asociaţie etc.
Tabelele pe grupe rezultă în urma unor grupări simple (elabo-
rate în baza unei singure caracteristici de grupare). În aceste tabele se
pot introduce şi alte caracteristici dependente de caracteristica de
grupare. Spre exemplu, în tabelul 5.4.1 se prezintă gruparea pomi-
cultorilor după cantitatea de producţie recoltată de fiecare pe perioada
efectuării lucrării (aceasta fiind caracteristica de grupare), dar
concomitent se indică şi caracteristica dependentă de caracteristica de
grupare – cantitatea de producţie totală recoltată pe fiecare grupă.
Tabelele combinate reflectă o grupare a datelor după cel puţin
două caracteristici. Astfel, în tabelul 5.6.2 se prezintă gruparea
populaţiei Republicii Moldova pe medii şi activităţi, adică folosind
două caracteristici de grupare.
Tabelul 5.6.2 Gruparea populaţiei ocupate a Republicii
Moldova pe medii şi activităţi
Grupe de Subgrupe de populaţie pe activităţi Numărul de persoane
populaţie ocupate pe grupe şi
pe medii subgrupe, mii pers.
A 1 2
Populaţie Agricultură, economia vânatului, silvicultură şi pescuit 18,9
ocupată Industrie 91,0
în Construcţii 35,7
mediul Comerţ; hoteluri şi restaurante 155,2
urban Transporturi şi comunicaţii 44,4
Administraţie publică, învăţământ, ocrotirea sănătăţii 124,1
şi asistenţă socială
Alte tipuri de activităţi 69,1
Total populaţie ocupată în mediul urban 538,3
Populaţie Agricultură, economia vânatului, silvicultură şi pescuit 295,8
ocupată Industrie 54,8
în Construcţii 31,8
mediul Comerţ; hoteluri şi restaurante 58,2
rural Transporturi şi comunicaţii 19,3
Administraţie publică, învăţământ, ocrotirea sănătăţii 126,6
şi asistenţă socială
61
Alte tipuri de activităţi 18,5
Total populaţie ocupată în mediul rural 605,0
Total populaţie ocupată 1143,3
Sursă: Forţa de muncă în Republica Moldova. Ocupare şi şomaj, 2011.
Biroul Naţional de statistică, Chişinău, 2011
Tabelul cu dublă intrare este o variantă a tabelului combinat şi
prezintă grupe formate după variaţia simultană a două caracteristici
(tabelul 5.6.3).
Tabelul 5.6.3 Gruparea populaţiei ocupate a Republicii
Moldova pe medii şi grupe de vârstă
Mii persoane
Grupe de vârstă
Specificare Total 15-24 25-34 35-44 45-54 55-64 65 ani şi
ani ani ani ani ani peste
A 1 2 3 4 5 6 7
Total 1143,4 117,8 275,8 262,8 311,1 153,4 22,5
Urban 538,3 52,6 156,0 116,3 137,9 67,3 8,1
Rural 605,0 65,2 119,8 146,5 173,1 86,1 14,4
Sursă: Forţa de muncă în Republica Moldova. Ocupare şi şomaj, 2011. Biroul
Naţional de statistică, Chişinău, 2011
62
· rezultatele calculării influenţei factorilor asupra unui
indicator rezultativ;
· rezultatele estimării rezervelor;
· rezultatele cumulative ale analizei.
63
În titlu într-o manieră clară şi concisă se indică la ce se referă
reprezentarea, specificând locul şi perioada pentru care sunt redaţi
indicatorii expuşi.
Reţeaua graficului constă din linii paralele, orizontale, verticale,
oblice, cercuri sau sectoare de cerc care servesc la plasarea corectă a
punctelor, figurilor, simbolurilor etc.
Scara de reprezentare este elementul care stabileşte relaţia
dintre unitatea grafică de măsură şi unitatea de măsură a caracteristicii
(exemplu: 1 cm=1 mie lei).
Legenda conţine explicaţii privind simbolurile utilizate în grafic.
Graficul propriu-zis reprezintă o mulţime de puncte, linii, figuri
geometrice, simboluri etc. Alegerea tipului de grafic se face în funcţie
de datele de care se dispune şi scopul cercetării.
Sursa datelor se trece sub grafic şi conţine precizări referitor la
provenienţa datelor.
În funcţie de particularităţile obiectului reprezentării grafice,
datele disponibile şi intenţiile analistului se construiesc diverse tipuri
de grafice. Astfel am putea menţiona o mare varietate de diagrame la
care se apelează la anumite etape ale analizei, acesteia fiind diferite
atât după formă, cât şi după conţinut.
După formă se disting:
· diagrame liniare;
· diagrame prin benzi şi coloane;
· diagrame de tip „cilindru”;
· diagrame de tip „con”;
· diagrame de tip „cerc”;
· diagrame de tip „inel” etc.
După conţinut diagramele pot fi clasificate astfel:
· diagrame comparative;
· diagrame structurale;
· diagrame de dinamică;
· diagrame de legătură (corelaţie);
· diagrame de control etc.
Diagramele comparative se utilizează pentru prezentarea
raportului dintre două şi mai multe obiecte în funcţie de un oarecare
64
indicator. Cel mai frecvent diagramele comparative îmbracă forma
diagramelor prin coloane (figura 5.7.1) şi prin benzi (figura 5.7.2).
65
Diagramele de dinamică se utilizează la prezentarea evoluţiei în
timp a fenomenului cercetat. Cel mai frecvent ele îmbracă forma unor
grafice liniare (figura 5.7.7) sau punctate (figura 5.7.8).
Subiecte de autoevaluare
1. Redaţi esenţa comparaţiei.
2. Descrieţi metodele de asigurare a comparabilităţii datelor.
3. Ce tipuri de comparaţie se utilizează în analiza economică?
4. Cum poate fi definită diviziunea?
5. La ce feluri de diviziune se apelează în analiza economică?
6. Redaţi esenţa seriei cronologice.
7. Elucidaţi proprietăţile de bază ale seriei cronologice.
8. Cum se clasifică seriile cronologice în funcţie de modul de exprimare?
9. Cum se clasifică seriile cronologice după momentele sau perioadele la care se referă?
10. Expuneţi şi caracterizaţi indicatorii, cu ajutorul cărora se efectuează analiza seriei
cronologice.
11. Cum poate fi redată esenţa grupării ca metodă de cercetare?
12. Cum se clasifică grupările în funcţie de sarcinile cercetării?
67
13. Cum se clasifică grupările în funcţie de complexitatea elaborării?
14. Cum se clasifică grupările după conţinutul caracteristicii?
15. Cum se clasifică grupările după modul de variaţie a caracteristicii?
16. Redaţi modalitatea de determinare a amplitudinii variaţiei şi mărimii intervalului
de grupare.
17. În ce situaţii se aplică metoda balanţieră de analiză?
18. Explicaţi modalitatea de cuantificare a influenţei factorilor asupra indicatorului
rezultativ prin metoda balanţieră.
19. Definiţi tabelul.
20. Enumeraţi avantajele tabelelor faţă de prezentarea textuală a informaţiei.
21. Ce elemente trebuie să conţină un tabel?
22. Cum se numesc tabelele utilizate în analiză pentru prezentarea datelor primare?
23. Cum se numesc tabelele care se elaborează la etapa prelucrării datelor?
24. Cum se clasifică tabelele care conţin datele obţinute în rezultatul grupărilor?
25. Cum se clasifică tabelele după conţinutul analitic?
26. Cum poate fi definit graficul?
27. În ce scopuri se utilizează graficele în analiza economică?
28. Precizaţi elementele graficului.
29. Cum se clasifică diagramele după formă?
30. Cum se clasifică diagramele după conţinut?
Bibliografie
1. BARON, T.; ANGHELACHE, C.; ŢIŢAN, E. Statistica. Bucureşti: Editura
Economică, 1996. 279 p. ISBN 973-9198-49-X
2. DINU, E. Analiza economică şi financiară a firmei. Accesibil pe Internet <URL:
http://www. biblioteca-digitala.ase.ro.>
3. GHEORGHIU, A. Analiza economico - financiară la nivel microeconomic.
Bucureşti: Editura economică, 2004. 320 p. ISBN 973-709-029-2.
4. GORTOLOMEI, V. Bazele analizei activităţii economice. (Curs universitar).
Chişinău: Editura ASEM, 2006. 173 p. ISBN 978-9975-75-067-7.
5. ISFĂNESCU, A. ş.a. Analiza economico-financiară. Accesibil pe Internet <URL:
http://www. biblioteca-digitala.ase.ro.>
6. ISAIC-MANIU, A; MITRUT, C.; VOINEAGU, V. Statistica generală. Accesibil
pe Internet <URL: http://www. biblioteca-digitala.ase.ro.>
7. MIHAILESCU, N.; RĂDUCAN, M. Analiza activităţii economico-financiare.
Bucureşti: Editura Victor, 2005. 288 p. ISBN 973-8128-66-8.
8. ROBU, V.; GEORGESCU, N. Analiza economico-financiară. Accesibil pe
Internet <URL: http://www. biblioteca-digitala.ase.ro.>
9. TIMOFTI, E. Statistică. Teorie şi aplicaţii. Chişinău: UASM, 2010. 283 p. ISBN
978-9975-64-198-2.
10. VÂLCEANU, Gh.; ROBU, V.; GEORGESCU, N. Analiza economico-
financiară. Bucureşti: Editura economică, 2005. 447 p. ISBN 973-709-174-4.
11. САВИЦКАЯ, Г. Теория анализа хозяйственной деятельности. Москва:
ИНФРА-М, 2006. 281 с. ISBN 5-16-002240-6.
68
Capitolul VI. Aspecte metodologice ale analizei factoriale
Deterministă
După caracterul legăturii
dintre indicatorii factoriali
şi rezultativi
Stocastică
Directă
După metoda de cercetare
utilizată
Indirectă
Statică
După modul de urmărire în
timp a fenomenului
Dinamică
Cu un nivel
După gradul de detaliere a
factorilor
Cu mai multe nivele
Retrospectivă
Previzională
70
Analiza factorială cu un nivel presupune estimarea influenţei
factorilor doar a unui nivel (exemplu: Y = a ´ b ). La detalierea factorilor
pe mai multe nivele se apelează la analiza factorială cu mai multe
nivele, esenţa căreia constă în cercetarea consecutivă a influenţei
factorilor pe fiecare nivel.
Particularităţile analizei statice şi dinamice, retrospective, curente
şi previzionale au fost expuse în capitolul 4. Analiza factorială mai poate
fi clasificată şi în funcţie de alte criterii: poziţia analistului, criteriile de
cercetare a fenomenelor şi proceselor economice, criteriul spaţial etc.,
acestea fiind de asemenea examinate în capitolul susnumit.
Ca proces, analiza factorială se desfăşoară pe etape, după cum
urmează:
I. Identificarea factorilor care influenţează asupra indicatorilor
rezultativi;
II. Clasificarea şi sistematizarea factorilor în vederea asigurării
abordării sistemice la efectuarea studiului;
III. Modelarea interdependenţelor dintre indicatorii factoriali şi
rezultativi;
IV. Cuantificarea influenţei factorilor asupra indicatorilor
rezultativi;
V. Aplicarea practică a modelelor factoriale în dirijarea
proceselor economice.
72
După conţinut deosebim factori tehnici, tehnologici, social-
politici, economici, de marketing, organizatorici, naturali etc. Refe-
rirea oricărui factor analizat la una din grupele menţionate se poate
face destul de uşor, luând în considerare natura acestuia. Astfel, se
consideră factori tehnici nivelul de înzestrare tehnică a proceselor de
muncă, randamentul mijloacelor tehnice, asigurarea întreprinderii cu
unităţile tehnice necesare pentru derularea proceselor de producţie,
performanţele existente în domeniul tehnic etc.
Aplicarea tehnologiilor avansate de producţie, raţionalizarea
unor procese tehnologice separate reprezintă factori tehnologici ai
creşterii volumului de producţie, eficienţei activităţilor desfăşurate,
reducerii costurilor etc.
Factorii organizatorici însumează acţiunile aferente organizării
procesuale şi structurale a întreprinderii şi raţionalizarea acestora.
Organizarea procesuală constă, în esenţă, în stabilirea principalelor
categorii de muncă, a proceselor necesare realizării ansamblului de
obiective ale întreprinderii. Organizarea structurală preia rezultatele
organizării procesuale, încadrându-le în structuri organizatorice prin
agregarea funcţiilor, activităţilor şi atribuţiilor pe grupuri de lucru şi
salariaţi. Rezultatul organizării structurale a unei întreprinderi este
structura organizatorică a acesteia.
În calitate de factori economici se prezintă disponibilitatea şi
eficienţa cu care se gestionează resursele întreprinderii, solvabilitatea
întreprinderii, oportunităţile existente de finanţare externă şi autofi-
nanţare, nivelul preţurilor la materiale, materia primă necesare, pre-
cum şi la produsele şi serviciile oferite de întreprindere pe piaţă, mă-
rimea taxelor şi impozitelor, dobânzile aferente creditelor bancare etc.
Factorii social-politici vizează politica promovată de stat în
diverse domenii de activitate cu reflecţie în problematica socială.
Natalitatea, mortalitatea, migraţia populaţiei ş.a. reprezintă
factori demografici.
La factorii de marketing se referă rezultatele investigării pieţei,
capacitatea de absorbţie a pieţei, potenţialul segmentelor de piaţă etc.
Disponibilitatea şi potenţialul resurselor naturale, condiţiile
natural-climaterice sunt factori naturali ai dezvoltării.
În funcţie de modul cum acţionează se disting factori cu acţiune
directă şi cu acţiune indirectă. Factorii cu acţiune directă sunt acei
73
factori, care exercită influenţă nemijlocită asupra fenomenului ana-
lizat. Factorii de gradul II, III etc., care se identifică prin detaliere, au
acţiune indirectă asupra fenomenului cercetat. Spre exemplu, produc-
tivitatea unei culturi şi suprafaţa de teren ocupat cu cultura respectivă
reprezintă factori cu acţiune directă asupra recoltei globale, iar
cantitatea de îngrăşăminte încorporate în sol este un factor cu acţiune
indirectă, influenţa lui fiind intermediată de factorul de gradul I –
productivitatea culturii agricole.
După cum s-a menţionat anterior, orice rezultat se obţine prin
interacţiunea mai multor factori care, la rândul său, pot proveni din
interiorul întreprinderii sau acţionează din exteriorul ei. Ca exemple
de factori interni am putea menţiona structura organizatorică a
întreprinderii, specializarea ei, disponibilitatea resurselor economice,
sistemul de acţiuni întreprinse de întreprindere cu un scop sau altul
(fertilizarea solului, aplicarea unor tehnologii avansate de producţie
etc.), sistemul de management al întreprinderii etc. Totalitatea forţelor
din exterior cu impact asupra rezultatelor activităţii întreprinderii
constituie factorii externi ai ei. Astfel am putea preciza influenţa
cadrului legislativ, cadrului politic, stării ecologice, cererii şi ofertei
pe piaţă, inflaţiei etc. ca factori externi ai eficienţei activităţii între-
prinderii. În acest context vom specifica apartenenţa factorilor interni
la factorii dirijaţi, controlabili, prin urmare subiectivi, în timp ce
factorii externi sunt, prin esenţa sa, factori obiectivi, nedirijaţi.
Distingem în acest fel tangenţa dintre clasificarea factorilor în funcţie
de originea acţiunii, gradul de dependenţă de subiectul economic şi
posibilitatea dirijării de către aparatul managerial al întreprinderii.
Fiind examinaţi după caracterul său în cadrul relaţiilor cauzale,
factorii se estimează ca cantitativi sau calitativi. Factorii cantitativi relevă
aspecte cantitative ale proceselor şi fenomenelor economice şi sunt purtă-
torii materiali ai celor calitativi. Factorii calitativi reflectă proprietăţile
interne ale obiectului cercetat. Spre exemplu, producţia globală ca rezultat
economic este dependentă de factorul cantitativ numărul total de zile-om
de muncă prestată şi factorul calitativ productivitatea zilnică a muncii.
Gradul de influenţă, ca criteriu de clasificare a factorilor, expri-
mă contribuţia factorilor la modificarea rezultatului. În conformitate
cu criteriul respectiv distingem factori principali (dominanţi, factori-
cheie), influenţa cărora este hotărâtoare în modificarea rezultatului şi
74
factori secundari. Drept exemplu de factori principali putem menţiona
aşa numiţii „factori cheie ai succesului” care însumează performanţele
realizate de întreprindere într-un mediu concurenţial şi constituie
reperul la analiza portofoliului de produse sau servicii.
Influenţa factorilor secundari asupra rezultatului este mai puţin
semnificativă.
Nivelul de răspândire a factorilor diferă. Astfel, la analiza
proceselor şi fenomenelor economice ne confruntăm cu factori comuni
oricărei ramuri sau cu aşa numiţii factori generali, precum şi cu
factori specifici, care se manifestă doar în anumite ramuri, domenii de
activitate, întreprinderi. Spre exemplu, nivelul de mecanizare a
proceselor de muncă este un factor general al creşterii productivităţii
muncii, în timp ce calitatea furajelor reprezintă un factor specific al
sporirii productivităţii animalelor.
În funcţie de durata acţiunii distingem factori constanţi şi
temporari. Factorii constanţi (permanenţi) determină modificarea
fenomenului analizat pe parcursul întregii perioade de gestiune, în
timp ce factorii temporari (sezonieri) acţionează în perioade limitate
de timp, spre exemplu în sezonul îndeplinirii unor lucrări agricole sau
în perioada executării unor sarcini de producţie.
După caracterul acţiunii deosebim factori intensivi şi extensivi.
Factorii extensivi contribuie la modificarea unui rezultat economic
prin operaţionalizarea unor laturi cantitative în organizarea proceselor
de producţie. Spre exemplu, extinderea suprafeţelor agricole, sporirea
şeptelului de animale reprezintă factori extensivi ai creşterii volumului
de producţie agricolă. Factorii intensivi reprezintă forţe motrice ce se
bazează pe latura calitativă a proceselor de producţie. Astfel, aplicarea
tehnologiilor avansate de producţie, utilizarea mai raţională a resur-
selor întreprinderii, modernizarea formelor de organizare a muncii
sunt factori intensivi ai creşterii volumului de producţie agricolă.
În funcţie de sensul acţiunii asupra unui rezultat economic se
disting factori pozitivi şi negativi. Factorii pozitivi se impun prin aport
favorabil în modificarea fenomenului cercetat, iar factorii negativi se
manifestă în mod invers. Spre exemplu, creşterea productivităţii
culturilor agricole este un factor pozitiv al sporirii producţiei agricole,
iar reducerea cantităţii de îngrăşăminte încorporate în sol constituie un
factor negativ al productivităţii culturilor agricole.
75
După posibilitatea prevederii, factorii se clasifică în previzibili
şi imprevizibili. Factorii previzibili reprezintă forţe ce pot fi anticipate,
cei mai mulţi din ei având caracter subiectiv şi provenienţă internă.
Factorii imprevizibili parvin ca urmare a unor dereglări în derularea
proceselor economice (spre exemplu: devierea bruscă a cursului
valutar, calamităţile naturale etc.).
Optimizarea deciziilor manageriale este un complex deosebit de
dificil din mai multe motive, unul din ele fiind imposibilitatea
măsurării influenţei tuturor factorilor care determină un rezultat sau
altul. Astfel, în funcţie de posibilitatea măsurării acţiunii, factorii se
clasifică în cuantificabili şi necuantificabili. Influenţa factorilor
cuantificabili poate fi estimată cantitativ. Spre exemplu, putem lesne
determina contribuţia reducerii costului producţiei comercializate în
creşterea profitului brut, prin urmare costul de producţie este un factor
cuantificabil al creşterii profitului brut. Totodată, chiar dacă este cert
rolul major al disciplinei de muncă în creşterea productivităţii muncii,
aportul factorului respectiv nu poate fi strict determinat, deci acesta
reprezintă un factor necuantificabil al productivităţii muncii.
Clasificarea factorilor poate fi continuată, sistemul de criterii
fiind destul de variat. Delimitarea exactă a categoriei factorilor
reprezintă o condiţie obligatoare a analizei economice şi un prim pas
în elaborarea modelelor factoriale în baza cărora se vor efectua
operaţiunile analitice. Erorile la acest capitol conduc la concluzii
greşite, prin urmare la diminuarea eficienţei procesului de analiză sau
chiar la transformarea acestuia într-o acţiune inutilă.
80
Exemplu: randamentul mijloacelor fixe de producţie (Rmf) se
determină prin raportarea valorii producţiei globale (PG) la valoarea
medie anuală a mijloacelor fixe de producţie (M f ):
PG
Rmf = (52)
M f
Subiecte de autoevaluare
1. Redaţi esenţa analizei factoriale.
2. Enumeraţi criteriile de clasificare a analizei factoriale.
3. Elucidaţi particularităţile analizei factoriale:
a) deterministe şi stocastice;
b) directe şi indirecte;
c) statice şi dinamice;
d) cu un nivel şi cu mai multe nivele;
e) retrospective, curente şi previzionale.
4. Expuneţi etapele procesului de analiză factorială.
5. Definiţi termenul de factor.
6. Ce criterii de clasificare a factorilor cunoaşteţi?
7. Elucidaţi clasificarea factorilor:
a) după conţinut;
b) după modul cum acţionează;
c) după originea acţiunii;
d) în funcţie de caracter în cadrul relaţiei cauzale;
e) după gradul de influenţă;
f) după gradul de dependenţă de subiectul economic;
g) după nivelul de răspândire;
h) după durata acţiunii;
i) după caracterul acţiunii;
j) după sensul acţiunii;
k) după posibilitatea prevederii;
81
l) după posibilitatea măsurării acţiunii;
m) după posibilitatea dirijării.
8. Redaţi esenţa modelării.
9. Ce tipuri de modele factoriale deterministe cunoaşteţi?
10. Expuneţi modalităţile de transformare a modelelor factoriale.
Bibliografie
1. DINU, E. Analiza economică şi financiară a firmei. Accesibil pe Internet <URL:
http://www. biblioteca-digitala.ase.ro.>
2. GORTOLOMEI, V. Bazele analizei activităţii economice. (Curs universitar).
Chişinău: Editura ASEM, 2006. 173 p. ISBN 978-9975-75-067-7.
3. ISFĂNESCU, A. ş.a. Analiza economico-financiară. Accesibil pe Internet
<URL: http://www. biblioteca-digitala.ase.ro.>
4. MIHAILESCU, N.; RĂDUCAN, M. Analiza activităţii economico-financiare.
Bucureşti: Editura Victor, 2005. 288 p. ISBN 973-8128-66-8.
5. NICULESCU, M. Diagnostic economic. Volumul I. Bucureşti: Editura
economică, 2003. 312 p. ISBN 973-590-721-6.
6. ROBU, V.; GEORGESCU, N. Analiza economico-financiară. Accesibil pe
Internet <URL: http://www. biblioteca-digitala.ase.ro.>
7. VÂLCEANU, Gh.; ROBU, V.; GEORGESCU, N. Analiza economico-
financiară. Bucureşti: Editura economică, 2005. 447 p. ISBN 973-709-174-4.
8. КОВАЛЁВ, В. Финансовый анализ: методы и процедуры. Москва:
Финансы и статистика, 2006. 560 с. ISBN 5-279-02354-X.
9. ЛОБУШКИН, Н.; ЛЕЩЕВА, В; ДЬЯКОВА, В. Анализ финансово-
экономической деятельности предприятия. Москва, 2001. 471 с. ISBN 5-
238-00105-3.
10. САВИЦКАЯ, Г. Теория анализа хозяйственной деятельности. Москва:
ИНФРА-М, 2006. 281 с. ISBN 5-16-002240-6.
82
Capitolul VII. Estimarea influenţei factorilor în analiza
deterministă
7.1 Metoda substituţiilor în lanţ
Metoda substituţiilor în lanţ, cunoscută şi cu denumirile metoda
substituirilor succesive, metoda iterării, reprezintă o modalitate de des-
compunere pe cauze a modificării fenomenului analizat. Esenţa metodei
substituţiilor în lanţ se reduce la înlocuirea succesivă a mărimii
planificate sau din perioada de bază a unui factor cu mărimea lui
efectivă într-o anumită relaţie, presupunându-se că toţi ceilalţi factori în
momentul respectiv exercită o acţiune permanentă. Astfel, măsurarea
mărimii influenţei fiecărui factor se face prin evidenţierea acţiunii unuia
din factori, fiind exclusă acţiunea celorlalţi asupra fenomenului analizat.
La aplicarea metodei substituţiilor in lanţ trebuie să se respecte
următoarele reguli:
1. Înscrierea factorilor în relaţia de cauzalitate se face in ordinea
condiţionării lor economice: întâi factorii cantitativi, apoi factorii calitativi;
2. Substituţia factorilor se face de asemenea in ordinea condiţio-
nării lor economice: mai întâi factorul cantitativ şi apoi factorul calitativ;
3. Dacă sunt câţiva factori cantitativi şi câţiva calitativi, mai întâi
se iau în consideraţie factorii de nivelul I, apoi de nivelul II ş.a.m.d.;
3. Factorul care a fost substituit rămâne până la sfârşitul
perioadei de analiză la valoarea din perioada curentă;
4. Factorii care nu au fost substituiţi se scriu in relaţiile de
cauzalitate la valoarea lor din perioada de bază.
Metoda substituţiilor în lanţ este cea mai universală din toate,
având o arie extinsă de aplicare: ea se poate folosi la analiza modelelor
factoriale multiplicative, divizibile, aditive, aditiv-multiplicative, divi-
zibil-aditive. În activitatea practică de analiză, însă, la metoda respec-
tivă se apelează mai des atunci, când ne confruntăm cu modelele mul-
tiplicative, divizibile sau combinate de tipul menţionat mai sus, formele
de sumă şi diferenţă fiind cuprinse în metoda balanţieră.
În situaţiile când relaţiile de cauzalitate dintre fenomenul analizat
şi factorii de influenţă se încadrează într-un model factorial multipli-
cativ, să presupunem de tipul , mărimea influenţei fiecărui
factor asupra modificării indicatorului rezultativ se determină astfel:
Yconv1 = a1 ´ b0 ´ c0 (54)
83
DYa = Yconv1 - Y0 (55)
Yconv2 = a1 ´ b1 ´ c0 (56)
DYb = Yconv2 - Yconv1 (57)
DYc = Y1 - Yconv2 (58)
Calculele mărimii influenţei factorilor prin metoda substituţiilor
se pot efectua şi în tabele (tabelul 7.1.1).
Tabelul 7.1.1 Determinarea mărimii influenţei factorilor prin
metoda substituţiilor în lanţ
Indicatorii factoriali Indicatorul
Nr. Mărimea influenţei
rezultativ
substituţiei a b c factorului
Y
A 1 2 3 4 5
0 a0 b0 c0 Y0 -
1 a1 b0 c0 Yconv1 Yconv1 - Y0
2 a1 b1 c0 Yconv2 Yconv2 - Yconv1
3 a1 b1 c1 Y1 Y1 - Yconv2
84
Rezolvare: calculele mărimii influenţei factorilor asupra valorii
producţiei agricole globale se prezintă în tabelul 7.1.3.
Tabelul 7.1.3 Analiza factorială a valorii producţiei agricole
globale prin metoda substituţiilor în lanţ
Nr. Indicatorii factoriali Indicatorul Mărimea
substituţiei N s , pers. N z , zile Wz , lei rezultativ: influenţei
PG, lei factorului
( ), lei
A 1 2 3 4 5
0 120 295 350 12390000 -
1 125 295 350 12906250 +516250
2 125 270 350 11812500 -1093750
3 125 270 368 12420000 +607500
87
Analiza modelului factorial combinat de tipul P = M ´ ( p - c )
prin metoda diferenţelor absolute se efectuează astfel:
DPM = DM ´ ( p0 - c0 ) (76)
DPp = M 1 ´ Dp (77)
DPc = M 1 ´ (- Dc ) (78)
Exemplu: să se cuantifice influenţa modificării cantităţii de stru-
guri comercializaţi, preţului unitar şi costului unitar asupra profitului
de la comercializarea strugurilor prin metoda diferenţelor absolute.
Datele iniţiale se prezintă în tabelul 7.2.1.1.
Tabelul 7.2.1.1 Date iniţiale pentru analiza factorială a
profitului de la comercializarea strugurilor
Anul Anul de Modificarea
Indicatorii
precedent gestiune absolută, ( )
A 1 2 3=2-1
Factoriali:
Cantitatea de struguri comercializaţi (M), q 256 276 +20
Preţul pentru 1 q (p), lei 478 512 +34
Costul unui q (c), lei 369 423 +54
Rezultativ:
Profitul de la comercializarea strugurilor (P), 27904 24564 -3340
lei (cantitatea de marfă comercializată
(preţul unitar – costul unitar al producţiei)
Rezolvare:
DPM = (+ 20 ) ´ (478 - 369) = +2180 lei
DPp = 276 ´ (+ 34 ) = +9384 lei
88
2180+9384-14904=-3340 lei
7.2.2 Metoda diferenţelor relative
Metoda diferenţelor relative se aplică la analiza modelelor fac-
toriale multiplicative şi aditiv - multiplicative de tipul Y = (a - b ) ´ c .
Ea reprezintă o metodă simplă în utilizare, fapt ce asigură opera-
tivitatea analizei economice.
În continuare vom expune modalitatea de aplicare a metodei
diferenţelor relative în cazul relaţiilor de produs între factori, adică în
modelele factoriale multiplicative. Drept exemplu va servi modelul
factorial Y = a ´ b ´ c . Determinarea influenţei factorilor a,b,c asupra
modificării indicatorului rezultativ Y se va efectua după cum urmează:
Da
DYa = Y0 ´ (79)
a0
Db
DYb = (Y0 + DYa ) ´ (80)
b0
Dc
DYc = (Y0 + DYa + DYb ) ´ (81)
c0
Exemplu: în baza datelor prezentate în tabelul 7.1.2 să se
cuantifice, aplicând metoda diferenţelor relative, modificarea valorii
producţiei globale în funcţie de numărul mediu anual de salariaţi,
numărul mediu de zile de muncă prestată de un salariat pe an şi
productivitatea medie zilnică a muncii.
Rezolvare:
DPGNs = PG0 ´
DNs
= 12390000´
(+ 5) = +516250 lei
Ns0 120
89
În rezultatul calculelor efectuate am obţinut aceeaşi mărime a influ-
enţei factorilor, ca şi în exemplele în care, în baza aceloraşi date iniţiale,
am utilizat metoda substituţiilor în lanţ şi metoda diferenţelor absolute.
O varietate a metodei diferenţelor absolute este metoda abate-
rilor procentuale. Esenţa metodei respective constă în determinarea
mărimii influenţei factorilor prin utilizarea în calcule a ritmului
dinamicii fiecărui din factorii analizaţi.
Exemplu: pentru elucidarea tehnologiei aplicării metodei abate-
rilor procentuale vom utiliza datele iniţiale din tabelul 7.1.2 la care
vom adăuga indicatorul „numărul de zile de muncă prestată de toţi
salariaţii întreprinderii” şi o rubrică suplimentară pentru determinarea
indicatorului „ritmul dinamicii” (tabelul 7.2.2.1).
Rezolvare:
Determinarea mărimii influenţei modificării numărului mediu
anual de salariaţi asupra valorii producţiei globale prin metoda
abaterilor procentuale se va face conform relaţiei:
90
productivitatea medie zilnică a muncii )
DPGNz =
(
PG0 ´ D Ntz % - D N s %
=
)
100
12390000´ (- 4 ,66 - 4 ,17 )
= » -1093750 lei
100
Cuantificarea influenţei factorului al treilea (productivitatea me-
die zilnică a muncii) se va efectua, indicând în numărătorul formulei
produsul dintre valoarea planificată a producţiei globale şi diferenţa
dintre ritmul dinamicii producţiei globale şi ritmul dinamicii
numărului total de zile de muncă prestată de salariaţii întreprinderii:
DPGWz =
(
PG0 ´ DPG% - D Ntz %
=
)
100
12390000´ (0 ,24 - (- 4 ,66 )) 12390000´ (0 ,24 + 4 ,66 )
= = » +607500 lei
100 100
Avantajele metodei abaterilor procentuale faţă de alte metode
ale analizei factoriale deterministe constă în faptul că la aplicarea ei nu
este necesară cunoaşterea mărimii indicatorilor factoriali, dar este
suficient doar să posedăm informaţia necesară referitor la nivelul de
îndeplinire a planurilor sau modificarea relativă a indicatorilor efectivi
faţă de cei bazici. În acelaşi timp, pentru a asigura o precizie mai mare
a rezultatelor analizei, se recomandă de a minimiza aproximaţia
indicatorilor relativi utilizaţi în calcule.
93
Indicele individual apare ca raport dintre mărimea efectivă şi
cea bazică a unui indicator separat şi poate fi reprezentat astfel:
a
i= 1 (82)
a0
unde a1 şi a0 reprezintă, respectiv, mărimea efectivă şi bazică a
indicatorului.
Indicele de grup se determină la nivelul unei grupe sau pe
întreaga colectivitate studiată şi permite sintetizarea variaţiei medii a
fenomenului studiat. Indicele de grup nu este o sumă a indicilor
individuali, dar o medie a acestora.
Pentru a sesiza mai lesne diferenţa dintre aceste două tipuri de
indici, ne vom referi la câteva tipuri de indici individuali şi de grup.
Indicele individual al valorii se determină raportând valoarea
unei mărfi concrete din perioada curentă la valoarea acesteia din
perioada de bază.
v q p
iv = 1 = 1 1 (83)
v0 q0 p0
unde:
iv – indicele individual al valorii;
v1, v0 – valoarea mărfii, respectiv, în perioada curentă şi de bază;
q1, q0 – cantitatea mărfii comercializată, respectiv, în perioada
curentă şi de bază;
p1,p0 - preţul unitar al mărfii, respectiv, în perioada curentă şi de bază.
Indicele de grup al valorii (Iv) se calculează ca un indice agre-
gat, adică prin raportarea sumei valorii tuturor mărfurilor din perioada
curentă la suma valorii mărfurilor din perioada de bază:
Iv =
åv 1
=
åq1 p1
(84)
åv 0 åq0 p0
sau
Ip =
å p q (indice de tip Paasche)
1 1
(90)
åp q
0 1
97
Tabelul 7.2.4.1 Date iniţiale pentru analiza factorială a
rentabilităţii producţiei agricole
Indicatorii Anul Anul de
precedent gestiune
A 1 2
Factoriali:
255000 234500
1. Profitul din vânzarea producţiei agricole (P), lei
2. Costul producţiei vândute (C), lei 432780 510000
Rezultativ:
3.Rentabilitatea producţiei agricole (R), % 59 46
æ 255000 255000 ö
DRC = ç - ÷ ´ 100 = (0 ,5 - 0 ,59 ) ´ 100 = -9%
è 510000 432780 ø
Prin urmare, reducerea rentabilităţii producţiei agricole cu 13 %
în anul de gestiune s-a produs ca urmare a reducerii profitului de la
comercializarea producţiei şi a creşterii costului producţiei comer-
cializate. Factorul cu acţiune directă profitul de la comercializarea
producţiei a generat o diminuare a rentabilităţii cu 4 p.p. Factorul cu
acţiune indirectă costul producţiei comercializate a avut o influenţă
inversă: creşterea acestuia cu 77220 lei a condiţionat reducerea renta-
bilităţii cu încă 9 p.p. Prin urmare, o direcţie prioritară în orientarea
eforturilor manageriale ale întreprinderii trebuie să constituie redu-
cerea consumurilor de producţie.
98
Tabelul 7.2.5.1 Date iniţiale pentru recalcularea fondului
anual de retribuire a muncii
Anul de gestiune Modificarea % îndeplinirii
Indicatorii
plan efectiv absolută, ( ± ) planului
A 1 2 3=2-1 4=
2
´ 100
1
Valoarea producţia agricole 455 678 +223 149
globale, mii lei
Fondul anual de retribuie a 28 31 +3 110,7
muncii, mii lei
unde:
Frrec - fondul de retribuţie recalculat;
Fr 0 - fondul de retribuţie planificat;
I PG - indicele producţiei globale.
678
Frrec = 28 ´ = 28 ´ 1,49 = 41,72 mii lei.
455
În mod analogic se poate face recalcularea consumurilor
variabile la cantitatea efectivă de producţie, cheltuielilor comerciale
variabile la volumul efectiv al vânzărilor, numărului de salariaţi la
volumul efectiv al producţiei etc.
În analiza factorială metoda recalculării indicatorilor se aplică
atunci, când există o dependenţă între doi factori şi rezultat, iar acţiu-
nea factorilor se exercită în acelaşi sens. Spre exemplu, prin metoda
recalculării indicatorilor se poate cuantifica influenţa modificării can-
tităţii de materiale consumate şi a preţurilor unitare la materialele
respective asupra consumurilor directe de materiale (tabelul 7.2.5.2)
Tabelul 7.2.5.2 Calculul influenţei factorilor asupra consumurilor
directe de materiale prin metoda recalculării indicatorilor
Cantitatea de
Preţul unitar, Consumuri directe Modi- Inclusiv datorită
Tipul material
lei de materiale, lei ficarea modificării
de consumat, kg
absolu-tă
material recal- can-
plan efectiv plan efectiv plan efectiv (±) preţului
culat tităţii
A 1 2 3 4 5=1x3 6=2x3 7=2x4 8=7-5 9=6-5 10=7-6
a 25 28 15 18 375 420 504 +129 +45 +84
b 44 41 7 8 308 287 328 +20 -21 +41
c 34 37 13 15 442 481 555 +113 +39 +74
Prin urmare, consumurile directe de materiale recalculate repre-
zintă produsul dintre cantitatea de material efectiv consumat şi preţul
unitar planificat.
99
Modificarea consumului efectiv de materiale faţă de cel plani-
ficat în urma schimbării cantităţii de material prin metoda recalculării
indicatorilor se determină prin diferenţa dintre consumul recalculat de
materiale şi cel planificat.
Modificarea consumului efectiv de materiale faţă de cel planifi-
cat în rezultatul schimbării preţului se calculează prin diferenţa dintre
consumul efectiv de materiale şi cel recalculat.
În exemplul de mai sus consumurile efective de materiale de
toate tipurile au depăşit nivelul planificat. Astfel, s-a consumat cu 129
lei mai mult material de tip a, cu 20 lei mai mult material de tip b şi cu
113 lei mai mult material de tip c.
Din cei 129 lei de spor a consumului de material de tip a, 45 lei
se datorează creşterii cantităţii de material consumat, iar 84 lei creş-
terii preţului unitar la materialul respectiv.
Reducerea cantităţii de material de tip b consumat faţă de nivelul
planificat a diminuat consumul de material cu 21 lei, dar creşterea
preţului la materialul respectiv cu 1 leu a generat o creştere a consumu-
lui cu 41 lei, influenţa cumulativă a factorilor echivalând cu +20 lei.
Creşterea consumului de material de tip c s-a produs în rezulta-
tul creşterii cantităţii (+39 lei) şi a preţului unitar (+74 lei) la mate-
rialul respectiv.
Din cele expuse rezultă că o influenţă mai mare asupra consu-
murilor directe de materiale a avut-o creşterea preţurilor.
7.3 Aplicarea metodei participării prin cotă în
analiza economică
Metoda participării prin cotă, numită şi metoda repartizării
proporţionale se utilizează în analiza economică pentru cuantificarea
influenţei factorilor detaliaţi (de gradul II) asupra indicatorului rezul-
tativ, influenţă intermediată de factorii generali (de gradul I). Esenţa
metodei respective constă în faptul că mărimea influenţei factorilor
detaliaţi asupra indicatorului analizat se calculează proporţional
ponderii acestora în abaterea factorilor respectivi de gradul I.
Realizarea metodei participării prin cotă se efectuează în două
etape:
I. Se determină influenţa factorilor de gradul I, apelând la orice
metodă de analiză factorială care are aplicativitate pentru modelul
factorial elaborat în situaţia concretă;
100
II. Se cuantifică, prin procedurile metodei participării prin cotă,
influenţa factorilor detaliaţi asupra indicatorului rezultativ cercetat.
Exemplu: în baza datelor iniţiale prezentate în tabelul 7.3.1 să se de-
termine influenţa factorilor detaliaţi asupra lichidităţii curente (9, p.295).
Tabelul 7.3.1 Date iniţiale pentru analiza factorială a
lichidităţii curente
Indicatorii La începutul La sfârşitul Modificarea
anului anului absolută, ( ± )
1 2 3 4
1. Active curente, mii lei 2866 3179 +313
inclusiv:
1.1 Stocuri şi alte active curente 1657 1858 +201
1.2 Creanţe pe termen scurt 732 998 +266
1.3 Mijloace băneşti 477 323 -154
2. Datorii pe termen scurt, mii lei 455 205 -250
inclusiv:
2.1 Datorii financiare pe termen scurt 1 1 -
2.2 Datorii comerciale pe termen scurt 73 2 -71
2.3 Datorii pe termen scurt calculate 381 202 -179
Lichiditatea curentă (active 6,3 15,5 +9,2
curente:datorii pe termen scurt)
Factori de gradul I
Factori de
Creanţe şi investiţii pe gradul II Datorii comerciale
termen scurt pe termen scurt
Datorii pe termen
Mijloace băneşti scurt calculate
102
Tabelul 7.3.3 Calculul influenţei factorilor de gradul II asupra
lichidităţii curente
Denumirea La La Modificarea Cota Mărimea
factorului începutul sfârşitul absolută, ( ± ) factorului de influenţei
anului, mii anului, mii lei gradul II, % factorului
lei mii lei
A 1 2 3 4 5
1. Active curente 2866 3179 +313 100 +0,69
inclusiv:
1.1 Stocuri şi alte 1657 1858 +201 +64 +0,44
active curente
1.2 Creanţe pe 732 998 +266 +85 +0,59
termen scurt
1.3 Mijloace 477 323 -154 -49 -0,34
băneşti
2. Datorii pe 455 205 -250 100 +8,51
termen scurt
inclusiv:
2.1 Datorii 1 1 - - -
financiare pe
termen scurt
2.2 Datorii 73 2 -71 +28 +2,38
comerciale pe
termen scurt
2.3 Datorii pe 381 202 -179 +72 +6,13
termen scurt
calculate
103
Calculele efectuate în tabelul 7.3.3 ne permit de a formula urmă-
toarele concluzii: cea mai mare influenţă asupra lichidităţii curente a
avut-o creşterea creanţelor pe termen scurt, fapt ce a condiţionat creşterea
lichidităţii curente cu 0,59 puncte. Sporirea stocurilor şi altor active
curente cu 201 mii lei a condiţionat creşterea lichidităţii curente cu 0,44
puncte. Reducerea mijloacelor băneşti cu 154 mii lei, însă, a avut o influ-
enţă negativă. Drept urmare lichiditatea curentă s-a redus cu 0,34 puncte.
O influenţă pozitivă asupra lichidităţii curente a avut-o reducerea
datoriilor pe termen scurt. Implicit, reducerea datoriilor comerciale a
condiţionat o creştere a lichidităţii curente cu 2,38 puncte. O influenţă
mult mai mare a avut-o reducerea datoriilor pe termen scurt calculate,
aceasta generând creşterea lichidităţii curente cu 6,13 puncte.
Din cele prezentate conchidem asupra faptului că asupra lichidi-
tăţii curente au avut o influenţă benefică toţi factorii de gradul doi, cu
excepţia mijloacelor băneşti, care s-au redus în perioada analizată.
Concomitent, mărimea exagerată a lichidităţii curente insuflă
ideea unei dimensionări incorecte a activelor curente ale întreprinderii
(lichiditatea generală se consideră favorabilă în condiţiile când are o
mărime supraunitară (2,0-2,5). Prin urmare, pentru a face concluzii
finale în situaţia creată se cere o analiză mai detaliată a fiecărui
element de active în vederea evaluării corectitudinii dimensionării
acestora la întreprindere
105
X
Pentru analiza modelelor factoriale combinate de tipul F =
Y +Z +G
se propun formulele:
DX Y + Z 1 + G1
DFx = ×ò 1 (105)
DY + DZ + DG Y0 + Z 0 + G0
DF - DFx
DFy = × DY (106)
DY + DZ + DG
DF - DFx
DFz = × DZ (107)
DY + DZ + DG
DF - DFx
DFG = × DG (108)
DY + DZ + DG
Exemplu: să se determine, prin metoda integrală, modificarea
valorii producţiei agricole globale în funcţie de numărul mediu anual
de salariaţi, numărul mediu de zile de muncă prestată pe an de un
salariat şi productivitatea medie zilnică a muncii în baza datelor
iniţiale prezentate în tabelul 7.1.2.
Rezolvare:
Deoarece valoarea producţiei agricole globale se obţine ca pro-
dus al factorilor menţionaţi, se constituie un model factorial multi-
plicativ din trei factori:
PG = N S × N Z × WZ
Mărimea influenţei fiecărui factor se va determina după cum
urmează:
1
2
( ) 1
DPGN S = D N S × N Z 1 × WZ 0 + N Z 0 × WZ 1 + DN S × DN Z × DWZ =
3
1 1
× (+ 5 ) × (270 × 350 + 295 × 368 ) + × (+ 5 ) × (- 25 ) × (+ 18 ) = +506900 lei
2 3
1
2
( ) 1
DPGN Z = D N Z × N S 1 × WZ 0 + N S 0 × WZ 1 + DN S × DN Z × DWZ =
3
1 1
× (- 25 ) × (125 × 350 + 120 × 368 ) + DN S × DN Z × DWZ = -1099625 lei
2 3
1
2
( ) 1
DPGW Z = DWZ × N S 1 × N Z 0 + N S 0 × N Z 1 + DN S × DN Z × DWZ =
3
1 1
× (+ 18 ) × (125 × 295 + 120 × 270 ) + (+ 5 ) × (- 25 ) × (+ 18 ) = +622725 lei
2 3
În concluzie constatăm că creşterea numărului mediu de sala-
riaţi cu 5 persoane a generat o majorare a valorii producţiei globale cu
506900 lei, iar creşterea productivităţii medii zilnice a muncii cu 18
lei a condus la creşterea valorii producţiei globale cu încă 622725 lei.
106
Reducerea numărului mediu de zile de muncă prestată de un
salariat pe an cu 25 zile a diminuat valoarea producţiei globale cu
1099625 lei.
Astfel, în virtutea particularităţilor metodei integrale, rezultatele
obţinute diferă de cele primite în baza aceloraşi date iniţiale, dar utili-
zând alte metode de analiză factorială (metoda substituţiilor, metoda
diferenţelor absolute, metoda diferenţelor relative).
Subiecte de autoevaluare
1. Redaţi esenţa metodei substituţiilor în lanţ.
2. Ce reguli trebuie respectate la aplicarea metodei substituţiilor în lanţ?
3. Elucidaţi modalitatea de cuantificare a influenţei factorilor asupra indicatorului
rezultativ în modelele factoriale multiplicative, divizibile şi combinate prin
metoda substituţiiloei în lanţ.
4. Redaţi esenţa metodei diferenţelor absolute de analiză factorială.
5. Precizaţi algoritmul de aplicare a metodei diferenţelor absolute pentru cuanti-
ficarea influenţei factorilor asupra indicatorului rezultativ în modelele factoriale
multiplicative şi combinate de tipul P = Mx( p - c) .
6. Elucidaţi algoritmul de aplicare a metodei diferenţelor relative pentru determina-
rea influenţei factorilor asupra indicatorului rezultativ în modelele factoriale
multiplicative.
7. Ce reprezintă indicii?
8. Elucidaţi clasificarea indicilor după funcţia pe care o au în studiul fenomenelor
social-economice, după nivelul la care s-au înregistrat datele, după baza de
comparaţie a datelor.
9. Precizaţi modalitatea de calculare a indicelui valorii producţiei marfă, indicelui
volumului fizic, indicelui preţurilor.
10. Expuneţi modalitatea de aplicare a metodei indicilor în analiza factorială.
11. În ce situaţii poate fi aplicată metoda legăturilor directe şi indirecte în analiza economică?
12. Cum se va determina influenţa factorilor asupra rezultatului în modelele facto-
riale divizibile prin metoda legăturilor directe şi indirecte?
13. În ce cazuri se aplică metoda recalculării indicatorilor?
14. Expuneţi modalitatea determinării influenţei factorilor prin metoda recalculării
indicatorilor.
15. În ce situaţii se aplică metoda participării prin cotă?
16. Redaţi esenţa aplicativă a metodei participării prin cotă.
17. Ce avantaj are metoda integrală comparativ cu alte metode ale analizei deterministe?
18. Expuneţi modalitatea de cuantificare a influenţei factorilor în modelele factoriale
multiplicative, divizibile, combinate prin metoda integrală.
Bibliografie
1. BARON, T.; ANGHELACHE, C.; ŢIŢAN, E. Statistica. Bucureşti: Editura
Economică, 1996. 279 p. ISBN 973-9198-49-X.
107
2. DINU, E. Analiza economică şi financiară a firmei. Accesibil pe Internet <URL:
http://www. biblioteca-digitala.ase.ro.>
3. GORTOLOMEI, V. Bazele analizei activităţii economice. (Curs universitar).
Chişinău: Editura ASEM, 2006. 173 p. ISBN 978-9975-75-067-7.
4. ISAIC-MANIU, A; MITRUT, C.; VOINEAGU, V. Statistica generală. Accesibil
pe Internet <URL: http://www. biblioteca-digitala.ase.ro.>
5. ISFĂNESCU, A. ş.a. Analiza economico-financiară. Accesibil pe Internet
<URL: http://www. biblioteca-digitala.ase.ro.>
6. MIHAILESCU, N.; RĂDUCAN, M. Analiza activităţii economico-financiare.
Bucureşti: Editura Victor, 2005. 288 p. ISBN 973-8128-66-8.
7. NICULESCU, M. Diagnostic economic. Volumul I. Bucureşti: Editura
economică, 2003. 312 p. ISBN 973-590-721-6.
8. ROBU, V.; GEORGESCU, N. Analiza economico-financiară. Accesibil pe
Internet <URL: http://www. biblioteca-digitala.ase.ro.>
9. ŢIRIULNICOVA, N. ş.a. Analiza rapoartelor financiare. Chişinău: F.E.-P.
„Tipogr. Centrală”, 2004. 384 p. ISBN 9975-78-300-7.
10. VÂLCEANU, Gh.; ROBU, V.; GEORGESCU, N. Analiza economico-
financiară. Bucureşti: Editura economică, 2005. 447 p. ISBN 973-709-174-4.
11. КОВАЛЁВ, В. Финансовый анализ: методы и процедуры. Москва:
Финансы и статистика, 2006. 560 с. ISBN 5-279-02354-X.
12. САВИЦКАЯ, Г. Теория анализа хозяйственной деятельности. Москва:
ИНФРА-М, 2006. 281 с. ISBN 5-16-002240-6.
13. TCACI, N.; NICOLAESCU, A.; TCACI, A. Analiza economico-financiară a
unităţilor agricole. Îndrumări metodice privind îndeplinirea lucrărilor practice la
disciplina „Analiza economico-financiară a unităţilor agricole” pentru studenţii
specialităţii 361.1 „Contabilitate” (învăţământ de zi şi cu frecvenţă redusă).
Partea I. Temele 1-5, 2008. 53 p.
14. TCACI, N.; NICOLAESCU, A.; TCACI, A. Analiza economico-financiară a
unităţilor agricole. Îndrumări metodice privind îndeplinirea lucrărilor practice la
disciplina „Analiza economico-financiară a unităţilor agricole” pentru studenţii
specialităţii 361.1 „Contabilitate” (învăţământ de zi şi cu frecvenţă redusă).
Partea II. Temele 6-12, 2008. 58 p.
108
Capitolul VIII. Metodele de estimare a influenţei factorilor
în analiza stocastică şi de optimizare a problemelor economice
8.1 Esenţa legăturii stocastice între indicatori
În capitolul anterior au fost descrise metode ale analizei factoriale
deterministe. În realitate însă metodele respective pot fi aplicate doar
într-un număr limitat de situaţii, când există o dependenţă funcţională
completă între indicatorii factoriali şi rezultativi. De cele mai multe ori
relaţiile de cauzalitate au însă un caracter probabil. Astfel, aceleiaşi
mărimi a indicatorului factorial îi pot corespunde mărimi diferite a
rezultatului în fiecare situaţie examinată. Aceasta se explică prin faptul
că orice rezultat se obţine nu prin influenţe izolate ale factorilor, dar prin
interacţiunea acestora. Spre exemplu, creşterea cantităţii de îngrăşăminte
încorporate în sol va conduce la sporuri diferite a productivităţii unei
culturi oarecare la fiecare din obiectele cercetate, motivul decalajului
fiind existenţa încă a unui număr mare de factori care determină
productivitatea culturilor agricole, precum şi interacţiunea factorilor
respectivi. Chiar dacă în aparenţă celelalte condiţii sunt analogice,
factorii interacţionează în multiple variante şi este practic imposibil de a
asigura o coincidenţă deplină a rezultatelor interacţiunii lor.
Pentru a putea totuşi identifica corelaţia factorilor cercetaţi cu
indicatorul rezultativ sunt necesare observaţii în masă. Prin preluc-
rarea datelor acestor observaţii se pun în evidenţă influenţele anumitor
factori, ponderea acestora în modificarea rezultatelor, precum şi pon-
derea aproximativă a celorlalţi factori în modificarea indicatorului
rezultativ cercetat.
Dependenţa incompletă, probabilă între indicatorii factoriali şi
rezultativi poartă denumirea de legătură stocastică, cunoscută şi cu
denumirea de legătură corelaţională.
În funcţie de numărul de factori care interacţionează cu rezul-
tatul distingem corelaţie în pereche şi corelaţie multiplă. Corelaţia în
pereche este legătura dintre doar doi indicatori, unul din care este
factorial, iar altul rezultativ.
Interacţiunea câtorva factori cu rezultatul se numeşte corelaţie
multiplă.
109
8.2 Noţiuni generale despre metoda corelaţiei
Pentru studierea legăturilor stocastice se utilizează diverse
metode de analiză economică: compararea seriilor paralele şi de
dinamică, grupările analitice, metoda grafică etc. Metodele respective
permit însă doar evidenţierea caracterului şi direcţiei influenţelor, fără
a cuantifica influenţele exercitate de factori. Estimarea influenţei
factorilor în cazul legăturilor stocastice este posibilă utilizând metoda
corelaţiei, metoda analizei dispersionale, componenţiale, discrimi-
nante ş.a. Din metodele menţionate o răspândire mai largă în analiza
fenomenelor economice a cunoscut metoda corelaţiei..
Condiţiile de bază ale efectuării analizei prin metoda corelaţiei
cu aplicarea rezultatelor obţinute în previzionarea fenomenelor
economice sunt:
1. Existenţa unui număr suficient de observaţii asupra mărimii
indicatorilor factoriali şi rezultativi (se poate examina o întreprindere
în dinamică sau mai multe întreprinderi concomitent);
2. Factorii cercetaţi trebuie să poată să fie estimaţi cantitativ şi
reflectaţi în anumite surse de informaţie.
Utilizarea metodei corelaţiei permite soluţionarea următoarelor
probleme:
1. Determinarea schimbării indicatorului rezultativ sub in-
fluenţa unuia sau a câtorva factori;
2. Determinarea gradului de dependenţă a indicatorului rezul-
tativ de fiecare factor.
Aplicarea metodei corelaţiei la analiza proceselor şi feno-
menelor economice are o semnificaţie teoretică şi practică deosebită,
care se manifestă prin următoarele:
· aprofundarea analizei factoriale, precizându-se locul şi rolul
fiecărui factor în formarea indicatorului rezultativ cercetat;
· asigurarea unui spor de cunoştinţe referitor la natura
fenomenelor economice, legităţile dezvoltării lor;
· crearea suportului informaţional şi metodologic pentru optimi-
zarea deciziilor manageriale, fundamentarea planurilor şi programelor de
activitate a unităţilor economice, evaluarea rezultatelor activităţii aces-
tora, estimarea rezervelor de sporire a eficienţei activităţilor realizate.
Aplicarea practică a metodei corelaţiei presupune parcurgerea
următoarelor etape:
110
1. Stabilirea conţinutului economic al fenomenului analizat (y)
şi al factorilor săi de influenţă (x1, x2,… xn);
2. Identificarea legăturilor de cauzalitate şi stabilirea ecuaţiei
de regresie;
3. Calculul valorii parametrilor ecuaţiei de regresie, folosind
metoda celor mai mici pătrate;
4. Determinarea intensităţii legăturii dintre fenomenul analizat
şi factorii săi de influenţă. În acest scop se calculează coeficientul de
corelaţie (r);
5. Cuantificarea influenţei factorilor asupra fenomenului
cercetat cu ajutorul coeficientului de determinaţie (d).
Ecuaţiile de regresie pot fi de tip liniar, parabolic, hiperbolic,
exponenţial, logaritmic etc. În continuare se va prezenta succint moda-
litatea de aplicare a metodei corelaţiei în cazurile când există legături
liniare şi parabolice dintre indicatori.
Cea mai simplă ecuaţie care caracterizează legătura liniară între
doi indicatori este:
Yx = a+bx (109)
unde:
x – indicator factorial;
Y – indicator rezultativ;
a şi b – parametrii ecuaţiei regresiei care urmează să fie găsiţi.
Mărimile coeficienţilor a şi b se determină în baza sistemului de
ecuaţii, obţinut prin metoda celor mai mici pătrate şi se prezintă astfel:
ìïna + b å x = å y
í (110)
ïîa å x + bå x = å xy
2
unde :
n – numărul de observaţii efectuate;
å x – suma valorilor factorului determinant;
å x 2 - suma pătratelor valorilor factorului determinant;
å y – suma valorilor caracteristicii (a indicatorilor rezultativi
constataţi în fiecare observaţie);
å xy - suma produsului valorii factorului şi a caracteristicii.
Schema calculării indicatorilor necesari pentru determinarea
parametrilor ecuaţiei de regresie se prezintă în tabelul 8.2.1
111
Tabelul 8.2.1 Schema calculării mărimilor necesare pentru
determinarea parametrilor ecuaţiei de regresie
Nr. x y X2 Y2 xy
variantelor
1 X1 Y1 x12 y12 x1 + y1
2 X2 Y2 x2
2 y 2
2 x2 + y2
3 X3 Y3 y2
3 y 2
3 x3 + y3
.. … … … … …
.. … … … … …
Total åx åy åx
2
åy 2
å xy
112
nå xy - å xå y
r= 2
(112)
(å x n - (å x ) ) x (å y n - ( å y ) )
2 2 2
113
ìna + bå x + å x 2 = å y
ïï
íaå x + bå x + c å x = å xy
2 3
ï (115)
ïîaå x + bå x + c å x =å x y
2 3 4 2
(117)
y
n
å( )
2
yi - y xi
s 2
yx = (118)
n
Formula indicată mai sus este universală şi poate fi aplicată la
determinarea coeficientului de corelaţie în orice formă de legătură.
114
· programarea dinamică, toate acestea referindu-se la metodo-
logia programării matematice.
Termenul programare în denumirea metodei programare li-
niară se interpretează astfel: varianta de plan/soluţia se selectează
după o anumită programă, fiecare variantă următoare fiind mai bună
decât cele precedente, iar ultima reprezentând varianta optimă. Ter-
menul liniară reflectă dependenţa liniară între variabile.
Programarea liniară a căpătat o utilizare largă în previzionarea
proceselor şi fenomenelor economice. Implicaţiile programării liniare
în analiza economică se explică prin faptul că ea reprezintă un
instrument de analiză previzională.
Un model de programare liniară presupune rezolvarea unei
probleme de optimizare, maximizare sau minimizare a unei funcţii
liniare cu mai multe variabile, în condiţiile unor restricţii liniare.
O problemă de programare liniară poate fi redată astfel: să se
găsească valorile nenegative x j [ j = (1,n)] care maximizează sau
minimizează funcţia-obiectiv de forma: Z = å c j x j ® max sau min. .
Nenegativitatea valorilor căutate se poate prezenta astfel: .
Restricţiile care se impun la aplicarea metodei programării
liniare au forma unor egalităţi sau inegalităţi liniare.
Exemplu: să admitem că, utilizând funcţia Z max = å c j x j urmărim
obiectivul de a identifica varianta structurii suprafeţelor însămânţate
care ar permite maximizarea venitului din vânzări. În acest caz
variabilele funcţiei se interpretează astfel:
Zmax - valoarea maximă a rezultatului (venitul total din vânzări);
Cj - venitul din vânzări în raport cu 1 ha ocupat cu o cultură sau alta;
Xj - suprafaţa de teren ocupată cu cultura respectivă.
Înainte de a efectua calculele e necesar de urmărit dacă se
respectă următoarele restricţii:
a) suprafaţa de teren preconizată pentru diferite culturi în sumă
trebuie să fie egală (sau mai mică) cu suprafaţa totală (S) de teren
agricol de care dispune întreprinderea:
å xj £ S (119)
116
Bibliografie
1. BARON, T.; ANGHELACHE, C.; ŢIŢAN, E. Statistica. Bucureşti: Editura
Economică, 1996. 279 p. ISBN 973-9198-49-X
2. CIURLĂU, C. ş.a. Previziune economică. Teorie. Teste grilă. Aplicaţii. Craiova:
Editura Universitară, 2008. 311 p. ISBN: 978-973-742-983-4.
3. DINU, E. Analiza economică şi financiară a firmei. Accesibil pe Internet <URL:
http://www. biblioteca-digitala.ase.ro.>
4. GORTOLOMEI, V. Bazele analizei activităţii economice. (Curs universitar).
Chişinău: Editura ASEM, 2006. 173 p. ISBN 978-9975-75-067-7.
5. ISAIC-MANIU, A; MITRUT, C.; VOINEAGU, V. Statistica generală. Accesibil
pe Internet <URL: http://www. biblioteca-digitala.ase.ro.>
6. ISFĂNESCU, A. ş.a. Analiza economico-financiară. Accesibil pe Internet
<URL: http://www. biblioteca-digitala.ase.ro.>
7. MIHAILESCU, N.; RĂDUCAN, M. Analiza activităţii economico-financiare.
Bucureşti: Editura Victor, 2005. 288 p. ISBN 973-8128-66-8.
8. NICULESCU, M. Diagnostic economic. Volumul I. Bucureşti: Editura
economică, 2003. 312 p. ISBN 973-590-721-6.
9. ROBU, V.; GEORGESCU, N. Analiza economico-financiară. Accesibil pe
Internet <URL: http://www. biblioteca-digitala.ase.ro.>
10. VÂLCEANU, Gh.; ROBU, V.; GEORGESCU, N. Analiza economico-
financiară. Bucureşti: Editura economică, 2005. 447 p. ISBN 973-709-174-4.
11. КОВАЛЁВ, В. Финансовый анализ: методы и процедуры. Москва:
Финансы и статистика, 2006. 560 с. ISBN 5-279-02354-X.
12. САВИЦКАЯ, Г. Теория анализа хозяйственной деятельности. Москва:
ИНФРА-М, 2006. 281 с. ISBN 5-16-002240-6.
117
Capitolul IX. Metodica analizei funcţional-valorice
119
Resurse necesare Funcţiile produsului
R1 F1
R2 F2
Rn-1 Fn-1
Rn Fn
Total consum de
resurse
123
Analiza funcţional-valorică
I. Etapa pregătitoare
V. Etapa de cercetare
V. Etapa de implementare
125
formează din lider şi participanţi, de regulă întru-un număr de 6-12
persoane. Scopul reuniunii este de a obţine cât mai multe idei cu
privire la rezolvarea unei probleme.
Organizarea dezbaterilor se poate efectua în următoarele forme:
- progresiv-liniară - esenţa acesteia este formularea
raţionamentului din raţionament, adică o idee generează altă idee;
- catalitică - are la bază analogia şi examinarea tuturor
ideilor, inclusiv şi a celor aparent eronate;
- mixtă - reprezintă o combinaţie a primelor două forme.
Reuniunea brainstorming se realizează în trei etape: pregătirea,
desfăşurarea, valorificarea ideilor. În timp ce liderul participă activ la
toate etapele, membrii echipei se implică doar la etapa a doua. Durata
medie a etapei a doua, conform practicii mondiale, este de 15-45
minute, iar randamentul acesteia se cuantifică cu cca 80-100 idei.
Eficienţa reuniunii brainstorming este determinată decisiv de
calităţile liderului: dinamism, flexibilitate, aptitudini comunicative,
capacitate de selecţie a ideilor etc. Nu mai puţin importantă este şi
structura eterogenă a grupului de lucru.
Metoda sinectica a fost elaborată de W.J. Gordon în anul 1944 şi,
în virtutea acestui fapt, mai este cunoscută şi ca metoda Gordon. Repre-
zintă o varietate a brainstorming-ului dar, spre deosebire de metoda
precedentă, sinectica este o metodă calitativă, fiind elaborată o singură
soluţie ce va fi ajustată ulterior, bazându-se pe două principii esenţiale:
1. Transformarea straniului (necunoscutului) în familiar (cunoscut);
2. Transformarea familiarului în straniu, permiţând o distanţare
de problemă şi abordarea ei dintr-o perspectivă neuzuală.
Grupul de lucru se compune din cel mult 5-6 persoane, inclusiv
liderul şi un expert. Rolul liderului este de a valorifica personalitatea
şi cunoştinţele fiecărui membru al grupului, stimulându-l la maximum
să propună cât mai multe soluţii.
Expertul trebuie să fie o persoană cu cea mai profundă înţele-
gere a problemei, iar rolul de bază al acestuia este de a orienta discuţia
pe direcţiile care le consideră cele mai fertile.
Succesul reuniunii sinectice este condiţionat decisiv de contri-
buţia fiecărui participant al grupului, încadrarea cât mai activă a
fiecăruia în căutarea soluţiilor.
126
Reuniunea sinectică, ca şi brainstorming-ul, se desfăşoară în
câteva etape: etapa de înţelegere şi dezbatere a problemei; etapa
analizei ideilor; etapa valorificării ideilor.
Metoda Phillips, autorul căreia este D.Phillis, de asemenea
reprezintă o variantă a brainstorming-ului. Spre deosebire de brain-
storming, la aplicarea metodei Phillis se creează mai multe echipe
funcţionale (aproximativ cinci), fiecare a câte 6 participanţi. Etapele
metodei Phillis sunt aceleaşi ca şi la brainstorming, durata reuniunii
este însă mai mare, ajungând la două ore. Reuniunea se desfăşoară în
două faze: dezbaterea pe grupe şi dezbaterea în plen, în cadrul căreia
se expun şi se analizează opiniile grupurilor.
Metoda Delphi, propusă de O.Helmer în anul 1965, se aplică în
scopul obţinerii de prognoze şi soluţii în probleme cu o dificultate
deosebită prin valorificarea competenţei unui grup de experţi. În acest
scop se întocmesc chestionare care se transmit experţilor pentru a-şi
expune opinia asupra problemelor cercetate într-un interval de timp
limitat. Chestionarele sunt apoi colectate şi se retransmit aceloraşi
persoane, dar însoţite şi de răspunsurile celorlalţi participanţi pentru o
retuşare şi ajutare a acestora. Consultările continuă până se ajunge la o
stabilizare a opiniilor. Astfel, utilizând efectul feed-back, se realizează
o consultare ciclică a experţilor.
V. Etapa de cercetare presupune controlul experimental al
ideilor selectate. În cadrul acestei etape se fac calculele tehnice,
tehnologice şi economice necesare, se verifică dacă varianta nouă a
produsului, serviciului, procesului tehnologic etc. corespunde cerin-
ţelor consumatorului. La necesitate, dacă calculele nu sunt suficiente
pentru definitivarea soluţiilor alese, se produc modele experimentale
şi se testează pentru a constata în ce măsură se satisfac cerinţele teh-
nice, tehnologice, organizatorice etc.
VI. Etapa de recomandare. La această etapa se întreprind urmă-
toarele acţiuni:
· se face alegerea definitivă a variantei de modificare a obiec-
tului cercetat în condiţiile menţinerii sau îmbunătăţirii calităţii acestuia;
· se perfectează actele necesare pentru implementarea ideii;
· se coordonează modificările făcute cu clienţii şi furnizorii
implicaţi;
127
· se coordonează aspectele organizatorice ale problemei cu
organele de resort (serviciul sanitar, de pompieri etc.),
· se elaborează graficele implementării practice a modifică-
rilor obiectului;
· se transmite documentaţia aferentă modificărilor serviciilor
cointeresate (tehnologic, de aprovizionare, economic etc.).
VII. Etapa implementării. La etapa respectivă se soluţionează
toate problemele ce ţin de organizarea procesului de producţie în
varianta nouă. Astfel, se organizează consultarea specialiştilor
antrenaţi în obţinerea produsului modificat sau în procesul tehnologic
revăzut. Pentru a obţine o eficienţă maximă de pe urma remanierilor
făcute, se recomandă efectuarea unui control permanent al calităţii
îndeplinirii lucrărilor în noile condiţii.
La finele fiecărei etape a procesului tehnologic se fac totalurile,
se estimează efectele obţinute în raport cu consumul de resurse, se
identifică abaterile de la parametrii prestabiliţi şi motivele acestora.
Din cele expuse putem conchide cu certitudine asupra semnifi-
caţiei deosebite a analizei valorii în gestionarea resurselor întreprin-
derilor şi asigurarea competitivităţii acestora. Printre cele mai impor-
tante avantaje ale metodei analizei valorii putem menţiona:
1. Contribuţia informaţiei obţinute în rezultatul studiului şi
raţionalizării valorii la optimizarea deciziilor strategiile în următoarele
domenii de activitate:
· stabilirea preţurilor la produsele şi serviciile oferite;
· proiectarea sortimentului de produse şi servicii;
· alegerea între posibilitatea obţinerii de sine stătător şi
procurarea unor bunuri;
· investirea mijloacelor în lucrările de cercetare, automatizarea
producţiei, promovarea produselor şi serviciilor etc.;
2. Crearea posibilităţii de a exclude operaţiunile care nu contri-
buie la sporirea sau menţinerea calităţii produselor;
3. Reducerea costurilor produselor şi, implicit, sporirea profita-
bilităţii etc.
De rând cu avantajele menţionate, analiza valorii are şi o serie
de dezavantaje, şi anume:
128
1. Procesul de descriere a funcţiilor obiectelor analizate poate
fi uneori excesiv de detaliat, iar modelul funcţional-valoric prea com-
plicat, fapt ce implică dificultăţi la analiza acestuia;
2. Deseori nu se acordă atenţia necesară etapei colectării
datelor (etapei informaţionale), drept urmare unele elemente ale
obiectului nu se elucidează în măsura necesară;
3. Pentru a asigura o calitate adecvată analizei valorii sunt
necesare programe speciale de prelucrare a datelor;
4. Modelele construite se uzează moral într-o perioadă foarte
scurtă datorită flexibilităţii condiţiilor organizator-tehnologice în care
se realizează procesul de producere;
5. Aplicarea analizei valorii deseori nu se apreciază ca o
măsură necesară de către reprezentanţii managementul superior al
întreprinderilor.
Subiecte de autoevaluare
1. Când a apărut analiza funcţional valorică?
2. În ce constă esenţa analizei funcţional-valorice?
3. Precizaţi scopul final al analizei funcţional-valorice.
4. Elucidaţi obiectele analizei funcţional-valorice.
5. Ce principiu prevede efectuarea analizei funcţional-valorice încă la etapa
proiectării obiectului (procesului)?
6. Cum poate fi redat principiul, care oferă întâietate obiectelor ce vor fi produse în
volum mare la efectuarea analizei funcţional-valorice?
7. În baza cărui principiu al analizei funcţional – valorice obiectul se divizează mai
întâi pe părţi, apoi se analizează fiecare din aceste componente?
8. În baza cărui principiu analiza funcţional-valorică trebuie efectuată succesiv, de
la general la particular?
9. Ce principiu al analizei funcţional-valorice prevede prioritatea componentelor
unui obiect (proces) care necesită consumuri mai mari sau diminuează
substanţial efectul funcţionării acestuia?
10. La ce etapă a analizei funcţional-valorice se alege obiectul analizei, se selectează
grupa de specialişti, se elaborează planul calendaristic al activităţilor de realizat?
11. La ce etapă a analizei funcţional-valorice se colectează, studiază şi sistema-
tizează datele despre obiectul cercetat?
12. La ce etapă a analizei funcţional-valorice se creează modelul funcţional-valoric
al obiectului?
13. La ce etapă a analizei funcţional-valorice se elaborează variantele de raţiona-
lizare a obiectului?
14. La ce etapă a analizei funcţional-valorice se experimentează ideile propuse?
129
15. La ce etapă a analizei funcţional-valorice se efectuează alegerea definitivă a
variantei de modificare a obiectului şi se perfectează actele necesare?
16. La ce etapă a analizei funcţional-valorice se soluţionează toate problemele legate
de aplicarea practică a deciziilor finale adoptate?
Bibliografie
1. BOGDAN, I. Management financiar. Bucureşti: Editura Universitară, 2004. 365
p. ISBN 973-8499-96-8.
2. COMAN, GH. Analiza valorii. Iaşi: Editura Venus, 2001. 342 p. ISBN: 973-
8174-38-4.
3. MERCE, E.; ARION, F.H.; MERCE C.C. Management general şi agricol. Cluj-
Napoca, 2000. 468 p. ISBN: 973-99784-6-0.
4. САВИЦКАЯ, Г. Теория анализа хозяйственной деятельности. Москва:
ИНФРА-М, 2006. 281 с. ISBN 5-16-002240-6.
130
Capitolul X. Metodica identificării şi estimării rezervelor de
sporire a rezultatelor economico-financiare ale întreprinderii
· Rezerve ce vizează
asigurarea întreprinderii cu forţă
de muncă, terenuri, mijloace fixe,
active curente şi sporirea eficienţei
După domeniile gestionării acestora
fundamentale ale · Rezerve privind
procesului de producţie perfecţionarea organizării
ştiinţifice a producţiei şi muncii
· Rezerve privind
perfecţionarea managementului
întreprinderii.
Perfecţionarea mijloacelor de
muncă, obiectelor muncii şi forţei
de muncă
Perfecţionarea organizării
producţiei şi muncii
Rezervele intensive
Perfecţionarea tehnologiilor de
producţie
135
consideraţie corelaţia acestora. Respectarea principiului abordării
sistemice permite de a preveni dublările în determinarea rezervelor.
Principiul excluderii dublărilor în calcule constă în estimarea
corectă a rezervelor, ţinând cont de corelaţia şi subordonarea factorilor
incluşi în calcul. Spre exemplu, acelaşi sistem de acţiuni poate avea mai
multe efecte: încorporarea unor îngrăşăminte în sol se poate solda şi cu
creşterea productivităţii culturilor agricole, şi cu îmbunătăţirea calităţii
produselor. Consumurile aferente încorporării îngrăşămintelor în acest
caz trebuie incluse în calcul o singură dată, iar efectele estimate integral.
În activitatea economică ne confruntăm şi cu alt tip de situaţii,
când acelaşi efect poate fi obţinut ca urmare a diferitor acţiuni. În
acest caz este necesar să se identifice raportul optim „acţiune-efect”,
excluzând alte variante.
Principiul abordării complete a rezervelor se menţine prin asigu-
rarea echilibrului între cele trei componente de bază ale procesului de
producţie: mijloacele de muncă, obiectele muncii, resursele de muncă.
Nici o rezervă nu poate fi valorificată dacă se ignorează un component
sau altul. Spre exemplu, obiectivul sporirii volumului de producţie de pe
contul extinderii suprafeţelor însămânţate nu poate fi realizat fără o
asigurare adecvată cu mijloacele de muncă necesare (maşini agricole,
unelte de muncă etc.) şi cu forţă de muncă. Astfel, valorificarea unor
suprafeţe mai mari de teren, acestea constituind obiectul muncii, implică
antrenarea suplimentară a mijloacelor de muncă şi forţei de muncă,
adică a celorlalte două componente ale procesului de producţie. Aceasta
nu exclude anumite modificări în raportul dintre volumul fiecărui
component. Astfel, fiind procurate mijloace de muncă cu un randament
mai înalt, s-ar putea necesita mai puţine braţe de muncă, decât pentru
deservirea celor mai vechi de care dispune întreprinderea, dar nu se
poate exclude totalmente prezenţa resursei umane.
Principiul argumentării economice a rezervelor se realizează
prin luarea în consideraţie a posibilităţilor reale ale întreprinderii:
capacităţile productive, asigurarea cu resursele necesare, potenţialul de
dezvoltare etc. Totodată se implică şi necesitatea studiilor asupra
mediului endogen (pieţele de desface, concurenţa, legislaţia aferentă
domeniului de activitate al întreprinderii etc.) pentru a putea ţine
seama de impactul factorilor de mediu asupra evoluţiei viitoare a
activităţilor desfăşurate.
136
Respectarea principiului argumentării economice a rezervelor
prevede şi necesitatea gestiunii riscurilor posibile în vederea minimi-
zării acestora.
Principiului operativităţii procesului de identificare şi mobilizare
a rezervelor implică necesitatea respectării a două cerinţe importante:
· determinarea rezervelor în termeni optimi;
· minimizarea intervalului de timp dintre etapa identificării şi
cea a mobilizării propriu-zise a rezervelor.
Procesul de căutare şi mobilizare a rezervelor trebuie să fie un
proces continuu – această cerinţă rezidă din continuitatea procesului
de producţie. Întreruperea activităţilor de identificare a rezervelor
conduce incontestabil la limitarea posibilităţilor cantitative şi
calitative de îmbunătăţire a rezultatelor activităţii unităţii economice.
Esenţa principiului căutării în masă a rezervelor constă în
conferirea unui caracter participativ procesului respectiv, adică în
antrenarea unui număr cât mai mare de specialişti. Efectele de pe urma
democratizării procedurilor de identificare şi mobilizare a rezervelor
sunt multiple, cele mai relevante fiind:
- valorificarea experienţei mau multor persoane în domeniul
cercetat, fapt ce asigură o eficacitate mai înaltă a procesului;
- diversificarea aparatului instrumental utilizat la estimarea
rezervelor;
- aprofundarea studiului condiţiilor şi factorilor cu impact
asupra fenomenelor investigate;
- creşterea responsabilităţii pentru implementarea exactă a
recomandărilor privind mobilizarea rezervelor etc.
Principiul identificării verigilor de bază prevede necesitatea
concentrării eforturilor asupra celor mai importante aspecte ale
activităţii întreprinderii, cum ar fi:
- produse şi servicii care asigură cele mai mari venituri din
vânzări;
- ramuri de activitate unde sunt concentrate cele mai multe resurse;
- subdiviziuni structurale cu cea mai mare contribuţie în
asigurarea funcţionalităţii întreprinderii;
- tipuri de activitate care contribuie într-o măsură mai mare la
realizarea de profituri etc.
137
În anumite situaţii, în calitate de verigă de bază a cercetărilor se
evidenţiază anumite probleme care parvin în activitatea întreprinderii:
risipa de resurse, pierderi suportate din diverse tipuri de activitate,
tendinţe negative în evoluţia unor indicatori etc.
Rezolvare:
I. Aplicarea metodei substituţiei în lanţ:
1.1 Determinăm sporul absolut al recoltei globale ce urmează să
fie obţinut în rezultatul extinderii suprafeţei însămânţate:
(154×38)-(125×38)=5852-4750=+1102 q
140
1.2 Determinăm sporul absolut al recoltei globale de grâu ce
urmează să fie obţinut în rezultatul creşterii productivităţii culturii:
(154×42) - (154×38) = 6468-5258=+616 q
II. Aplicarea metodei diferenţelor absolute:
2.1 Determinăm sporul absolut al recoltei globale ce urmează să
fie obţinut în rezultatul extinderii suprafeţei însămânţate:
(+29) × 38=+1102 q
2.2 Determinăm sporul absolut al recoltei globale de grâu ce
urmează să fie obţinut în rezultatul creşterii productivităţii culturii:
154×(+4)=+616 q
III. Aplicarea metodei diferenţelor relative:
3.1 Determinăm sporul absolut al recoltei globale ce urmează să
fie obţinut în rezultatul extinderii suprafeţei însămânţate:
4750 ´
(+ 29 ) = 4750 ´ (+ 0 ,232 ) = +1102 q
125
3.2 Determinăm sporul absolut al recoltei globale de grâu ce
urmează să fie obţinut în rezultatul creşterii productivităţii culturii:
(4750 + 1102 )´ (+ 4 ) = 5852 ´ (+ 0 ,1053) = +616 q
38
Metoda analizei corelaţionale de asemenea poate fi utilizată la
determinarea rezervelor.
Exemplu: prin prelucrarea datelor obţinute în rezultatul obser-
vaţiilor în masă asupra dependenţei dintre fertilitatea solului şi recolta
medie la hectar a grâului s-a obţinut următoarea ecuaţie de regresie:
Y=7+0,4 x
Întreprinderea A cu amplasamentul în zona efectuării observa-
ţiilor, care până la etapa respectivă a cultivat grâu pe suprafeţe cu o
bonitate de 65-70 grade, intenţionează să recolteze grâu pe suprafeţe
cu o bonitate de 85 grade. Anterior recolta medie la hectar a grâului
era de cca 35 q/ha.
Prin introducerea în ecuaţia de regresie a valorii parametrului x,
care în situaţia dată reprezintă fertilitatea solului, obţinem producti-
vitatea scontată a grâului:
7+0,4×85=41 q
Astfel constatăm că în rezultatul cultivării grâului pe un teren cu
o fertilitate mai înaltă, respectiv cu bonitatea de 85 grade, se va obţine
un spor de producţie egal cu 6 q la fiecare hectar.
141
Metoda analizei valorii, descrisă în capitolul anterior, se utili-
zează pe larg la determinarea rezervelor de reducere a consumurilor la
etapele incipiente ale ciclului de viaţă al produsului astfel asigurându-
se economii considerabile de resurse pentru întreprindere.
O contribuţie esenţială în estimarea rezervelor o are şi analiza
marginală, bazată pe gruparea consumurilor totale pentru obţinerea unui
produs în consumuri constante şi variabile. Consumurile constante (uzu-
ra mijloacelor fixe, plăţile pentru arendă, retribuirea muncii personalului
administrativ al subdiviziunilor de producţie etc.) nu depind de dinamica
volumului de producţie în perioade restrânse de timp, pe când consu-
murile variabile (materialele, retribuirea muncii personalului productiv
etc.) se schimbă odată cu schimbarea volumului producţiei obţinute.
Calculele marginale se utilizează în special pentru estimarea re-
zervelor de reducere a costului în condiţiile sporirii volumului produc-
ţiei. Creşterea volumului de producţie în anumite limite implică creşte-
rea doar a consumurilor variabile, cele constante rămânând neschimbate.
În vederea reducerii costului producţiei fabricate de între-
prindere (c) se caută soluţii pentru două probleme importante:
a) reducerea consumurilor de producţie (C);
b) creşterea volumului producţiei (Q).
Concomitent trebuie să se ia în consideraţie faptul că creşterea
volumului producţiei implică consumuri suplimentare (Cs).
Rezerva de reducere a costului producţiei este echivalentă cu
modificarea absolută a costului unitar şi poate fi determinată în baza
următoarei relaţii:
c - Rv ¯ C + Cs C0
Rv ¯ c = c1 - c0 = 0 - (122)
Q0 + Rv - Q Q0
unde:
Rv ¯ c - rezerva de reducere a costului unitar;
c1 ,c0 - costul unitar, respectiv, iniţial şi după reducere;
c0 - consumurile iniţiale;
Rv ¯ C - rezerva de reducere a consumurilor;
Q0 – volumul iniţial al producţiei;
Rv - Q - rezerva de creştere a volumului de producţie.
În mod analogic se determină, cu ajutorul calculului marginal,
rezerva de reducere a volumului de muncă necesar, de creştere a
rentabilităţii producţiei agricole, rentabilităţii vânzărilor etc.
142
Volumul de muncă necesar pentru o unitate de producţie
reprezintă un indicator semnificativ al eficienţei gestionării resurselor
umane ale întreprinderii şi se determină prin raportarea consumului de
muncă, exprimat în ore/om sau zile/om, la volumul de producţie. La
identificarea rezervelor de reducere a volumului de muncă necesar se
caută soluţii pentru reducerea consumului de muncă propriu-zis pe de
o parte, iar pe de alta, pentru sporirea volumului producţiei.
Mărimea rezervei de reducere a volumului de muncă necesar
(Vm) se va calcula, utilizând formula:
c - Rv ¯ Cm + Cms Cm0
Rv ¯ Vm = Vm1 - Vm0 = m0 - (123)
Q0 + Rv - Q Q0
unde:
Rv ¯ Vm - rezerva de reducere a volumului de muncă necesar;
Vm1 ,Vm 0 - volumul de muncă necesar, respectiv, iniţial şi după
reducere;
C m0 -
consumul de muncă până la reducere;
Rv ¯ C m - rezerva de reducere a consumului de muncă;
Cms - consumul suplimentar de muncă aferent majorării
volumului de producţie.
Rezerva de creştere a rentabilităţii producţiei se determină în
mod analogic, luând în considerare, pe de o parte, rezerva de majorare
a profitului, iar pe de alta, rezerva de reducere a costului producţiei
comercializate, precum şi consumurile suplimentare (Cs) aferente
majorării volumului de vânzări:
P P P0 + Rv - P P
Rv - R = R1 - R0 = 1 - 0 = - 0 (124)
C1 C0 C0 - Rv ¯ C + C s C0
unde:
Rv - R - rezerva de creştere a rentabilităţii;
R1 , R0 - rentabilitatea, respectiv, iniţială şi majorată;
P0 ,P1 - profitul, respectiv, iniţial şi majorat;
C0 ,C1 – costul, respectiv, iniţial şi final al producţiei comercializate;
P0 - Rv - P - rezerva de creştere a profitului.
O utilizare tot mai largă în procesul de cuantificare a rezervelor
o au la etapa actuală metodele programării matematice. Esenţa meto-
delor respective constă în optimizarea mărimii rezervelor în condiţii
concrete de activitate economică şi luând în consideraţie caracterul
143
limitat al resurselor disponibile. Aplicarea metodelor respective nece-
sită programe specializate de calculator, dar cheltuielile aferente
achiziţionării şi întreţinerii programelor sunt justificate de precizia
înaltă a calculelor şi efectele practice obţinute.
Calculul rezervelor de îmbunătăţire a rezultatelor activităţii între-
prinderii nu au nici o valoare, dacă nu sunt urmate de o serie de acţiuni
concrete privind mobilizarea acestora în activitatea economică. O condiţie
finală obligatoare în procesul de identificare şi mobilizare a rezervelor este
evaluarea rezultatelor obţinute. Analiza şi interpretarea rezultatelor permite
de a identifica abaterile de la indicatorii preconizaţi şi, în această bază, de a
face concluziile de rigoare referitor la precizia metodelor de calcul a
rezervelor utilizate, precum şi raţionalitatea şi eficienţa acţiunilor între-
prinse la etapa implementării recomandărilor făcute de analişti.
Subiecte de autoevaluare
1. Redaţi esenţa rezervelor.
2. Cum se clasifică rezervele în funcţie de locul de concentrare, modul de relevare,
domeniile fundamentale ale procesului de producţie unde pot fi mobilizate,
perioada în care pot fi identificate şi mobilizate?
3. Precizaţi şi argumentaţi principiile care trebuie să fie respectate la identificarea
şi generalizarea rezervelor interne de îmbunătăţire a activităţii întreprinderii.
4. Enumeraţi metodele de determinare a mărimii rezervelor interne.
5. Elucidaţi condiţiile de aplicare a metodei calculului direct la estimarea rezervelor.
6. Expuneţi modalitatea de aplicare a metodei comparaţiei la estimarea rezervelor.
7. Ce metodă de identificare a rezervelor constă în eliminarea consumurilor în plus
la etapele incipiente ale procesului tehnologic?
8. Redaţi esenţa calculului marginal.
9. Cum poate fi aplicat calculul marginal pentru identificarea rezervelor de
reducere a costului unitar, volumului de muncă necesar, precum şi de sporire a
rentabilităţii producţiei?
10. Ce metodă de identificare a rezervelor constă în optimizarea mărimii indicatorilor,
ţinând cont de condiţiile economice ale întreprinderii şi caracterul limitat al resurselor?
Bibliografie
1. GORTOLOMEI, V. Bazele analizei activităţii economice. (Curs universitar).
Chişinău: Editura ASEM, 2006. 173 p. ISBN 978-9975-75-067-7.
2. КОВАЛЁВ, В. Финансовый анализ: методы и процедуры. Москва: Финансы
и статистика, 2006. 560 с. ISBN 5-279-02354-X.
3. САВИЦКАЯ, Г. Теория анализа хозяйственной деятельности. Москва:
ИНФРА-М, 2006. 281 с. ISBN 5-16-002240-6.
144
Capitolul XI. Sistemul informaţional al analizei economice
Sistemul
informaţional
al
întreprinderii
Circuite şi Mijloace de
fluxuri tratare a
informaţionale informaţiilor
147
De Vizează procesele de producţie, Serveşte ca materie primă la ana-
producţie începând cu faza proiectării şi liza comparativă a variantelor de
finisând cu controlul tehnic al organizare a producţiei în vederea
calităţii. optimizării proceselor de producţie;
are o semnificaţie deosebită în
analiza funcţional-valorică.
De cerce- Reprezintă un ansamblu de Se utilizează în special la analiza
tare-dez- date despre performanţele oportunităţilor de modernizare a
voltare etc. ştiinţifice în diverse domenii, activităţii întreprinderii.
precum şi activităţile ino-
vaţionale realizate inclusiv şi în
cadrul întreprinderii.
Gradul de Primară Reprezintă un sistem de date Este materia primă brută a
prelucrare obţinute prin diverse metode de analizei; va putea fi supusă
colectare şi din diverse surse, analizei doar după sistematizare.
dar care nu au fost supuse
procedurilor de prelucrare.
Interme- Se află la anumite faze de pre- Reprezintă informaţia incipientă
diară lucrare (spre exemplu, sistemul pentru aplicarea metodelor de
de indicatori ce vizează volu- analiză economică.
mul de producţie şi veniturile
din vânzări, sistematizaţi pe ani
şi subdiviziunile structurale ale
întreprinderii).
Finală A fost supusă analizei econo- Reprezintă produsul final al
mice; are un caracter sintetic; analizei economice, materialul ce
conţine recomandări de raţio- se oferă managerilor pentru
nalizare a activităţilor desfă- adoptarea deciziilor aferente
şurate de întreprindere. activităţii întreprinderilor.
Tema De bază Are o contribuţie esenţială în Se utilizează la efectuarea unor
cercetării elucidarea procesului, evaluări cu caracter generalizator;
fenomenului cercetat. reprezintă reperul analizei
factoriale.
Supli- Conţine precizări, specificări ce Se poate folosi pentru
mentară au menirea de a întregi aprofundarea analizei în vederea
imaginea obiectului, identificării factorilor primari ai
fenomenului supus analizei. unor fenomene sau procese.
Periodicitatea Regulară Se furnizează regulat; are un Se utilizează în special în analiza
obţinerii caracter relativ previzibil. curentă; constatările făcute ser-
vesc, de regulă, la adoptarea unor
decizii manageriale operative
Periodică Are un caracter aleatoriu, se Se foloseşte în orice tip de ana-
referă la fapte economice sau liză, caracterizând procese şi fe-
de altă natură, cu caracter nomene sau aspecte separate ale
148
întâmplător, neregulat. lor ce nu pot fi nici de cum igno-
rate în virtutea impactului aces-
tora asupra funcţionalităţii
întreprinderii.
Modul de Orală Se transmite verbal; nu implică Se poate utiliza doar pentru a defi-
exprimare cheltuieli pentru tratare; are o nitiva unele cercetări analitice, pen-
viteză mare de circulaţie; nu tru a completa unele concluzii finale
este controlabilă; lasă loc ale analizei economice, dar nici de
pentru interpretări. cum ca sursă de bază pentru analiză.
Scrisă De regulă se consemnează pe Reprezintă materia de bază pentru
hârtie, fapt ce implică un analiza economică de toate
consum de timp apreciabil; tipurile.
poate fi păstrată un timp
îndelungat; cheltuielile pentru
tratare sunt moderate.
Audiovi- Implică aparataj special; se Se utilizează ca material
zuală impune prin viteză mare de cir- suplimentar în analiza economică,
culaţie; are o capacitate suges- aria de utilizare fiind, totuşi, mai
tivă şi intuitivă sporită; mesa- mare decât a informaţiei orale.
jele pot fi consemnate integral
şi rapid; este costisitoare.
Modul de Tehnico- Are menirea de a localiza în Se utilizează preponderent în ana-
organizare a operativă timp şi în spaţiu procese din liza operativă, efectuată la nivelul
înregistrării cadrul întreprinderii. subdiviziunilor structurale ale
şi prelucrării întreprinderii.
De eviden- Se referă în special la aspectele Se foloseşte în analiza operativă,
ţă economice ale activităţii curentă şi previzională; reprezintă
întreprinderii; se exprimă prin informaţia cel mai frecvent
indicatori economici. utilizată în procesul de analiză.
Statistică Reflectă sintetic activitatea Se utilizează, de regulă, în analiza
întreprinderii în evoluţia sa; are postfactum şi previzională.
un caracter postoperativ.
151
11.4 Modul de verificare a veridicităţii informaţiei utilizate în
analiza economică
Veridicitatea informaţiei utilizate în analiză, exactitatea reflectării
proceselor şi fenomenelor analizate reprezintă o cerinţă de bază faţă de
informaţie. Prin controlul veridicităţii informaţiei se asigură premisele
necesare pentru o analiză eficace, utilă pentru funcţionarea întreprinderii.
În procesul controlului veridicităţii informaţiei se pot utiliza
următoarele metode: controlul formal; controlul de calcul; controlul de
fond.
Prin controlul formal se are în vedere evaluarea veridicităţii
informaţiei ce se conţine într-un document oarecare (raport financiar,
act de inventariere etc.). În procesul controlului formal se realizează
următoarele sarcini:
- aprecierea legalităţii datelor prezentate în sursele de informaţie
utilizate (spre exemplu, legalitatea datelor din rapoartele financiare);
- urmărirea nivelului de respectare a cerinţelor la perfectarea
documentelor utilizate ca surse de informaţii (completarea deplină a
formularelor, prezenţa semnăturilor persoanelor responsabile,
autentificarea, la necesitate, prin ştampilă etc.);
- evaluarea informaţiei după criteriul deplinătăţii, în conformi-
tate cu care suportul informaţional trebuie să conţină toate elementele
necesare (spre exemplu, toate formularele prevăzute în rapoartele
financiare);
- estimarea corectitudinii îndeplinirii formularelor.
Controlul de calcul presupune utilizarea unor instrumente de
calcul în vederea realizării următoarelor sarcini:
- verificarea concordanţei indicatorilor ce se conţin în diverse
formulare, precum şi a continuităţii acestora în timp;
- aprecierea corectitudinii calculării totalurilor pe anumite
grupe de indicatori;
- evaluarea exactităţii reflectării plăţilor şi încasărilor;
- estimarea calităţii inventarierii, a exactităţii reflectării
rezultatelor inventarierii în dările de seamă etc.
Сontrolul de fond îmbină atribuţiile controlului formal şi de cal-
cul, reprezentând o evaluare detaliată a informaţiei utilizate în analiză.
Doar la încheierea controlului se poate decide referitor la
posibilitatea utilizării informaţiilor disponibile în analiza economică.
152
În anumite situaţii, se solicită anumite corecţii de la persoanele
responsabile de perfectarea documentelor utilizate în analiză.
Subiecte de autoevaluare
1. Redaţi esenţa sistemului informaţional al întreprinderii.
2. Enumeraţi componentele sistemului informaţional al întreprinderii.
3. Elucidaţi tipurile de informaţie utilizată în analiza economică.
4. Caracterizaţi succint tipurile de informaţie utilizată în analiza economică.
5. Enumeraţi cerinţele faţă de informaţia utilizată în analiză.
6. Cum se clasifică sursele de informaţie pentru analiza economică?
7. Expuneţi metodele de control a veridicităţii informaţiei utilizate în analiza economică.
Bibliografie
1. DINU, E. Analiza economică şi financiară a firmei. Accesibil pe Internet <URL:
http://www. biblioteca-digitala.ase.ro.>
2. GHEORGHIU, A. Analiza economico-financiară la nivel microeconomic.
Bucureşti: Editura economică, 2004. 320 p. ISBN 973-709-029-2.
3. ISFĂNESCU, A. ş.a. Analiza economico-financiară. Accesibil pe Internet <URL:
http://www. biblioteca-digitala.ase.ro.>
4. MIHAILESCU, N.; RĂDUCAN, M. Analiza activităţii economico-financiare.
Bucureşti: Editura Victor, 2005. 288 p. ISBN 973-8128-66-8.
5. NICOLESCU, O; VERBONCU, I. Fundamentele managementului organizaţional.
Accesibil pe Internet <URL: http://www. biblioteca-digitala.ase.ro.>
6. ROBU, V.; GEORGESCU, N. Analiza economico-financiară. Accesibil pe
Internet <URL: http://www. biblioteca-digitala.ase.ro.>
7. VÂLCEANU, Gh.; ROBU, V.; GEORGESCU, N. Analiza economico-financiară.
Bucureşti: Editura economică, 2005. 447 p. ISBN 973-709-174-4.
8. КОВАЛЁВ, В. Финансовый анализ: методы и процедуры. Москва: Финансы
и статистика, 2006. 560 с. ISBN 5-279-02354-X.
9. САВИЦКАЯ, Г. Теория анализа хозяйственной деятельности. Москва:
ИНФРА-М, 2006. 281 с. ISBN 5-16-002240-6.
153
Capitolul XII. Organizarea analizei în cadrul întreprinderii.
Generalizarea rezultatelor
154
· executorii şi sarcinile concrete ale fiecăruia;
· sursele de informaţie;
· asigurarea metodică a analizei economice pe fiecare obiect
analizat (instrucţiunea respectivă, programul de calculator aferent etc.);
· destinatarii rezultatelor analizei economice.
În timp ce planurile complexe ale analizei economice se axează
pe activitatea de ansamblu a întreprinderii, planurile tematice sunt
orientate spre soluţionarea unor probleme de importanţă majoră pentru
subiectul economic, probleme ce solicită un studiu aprofundat şi,
uneori, instrumente metodologice mai sofisticate. Elementele de bază
ale planului tematic sunt aceleaşi ca şi la planul complex. În calitate
de executori însă pot fi şi persoane din exteriorul întreprinderii,
antrenate în vederea identificării unor aspecte mai dificile sau aplicării
unor metode mai puţin cunoscute de analiză economică.
Eficacitatea planificării analizei economice reprezintă un factor
important al eficienţei activităţilor desfăşurate de întreprinderi, de
aceia necesită o atitudine extrem de responsabilă din partea echipelor
manageriale ale acestora.
155
Tabelul 12.2.1 Executanţii analizei economice în cadrul
întreprinderii şi principalele atribuţii funcţionale ale acestora
Executanţii analizei Atribuţiile funcţionale
economice în cadrul
întreprinderilor
1 2
Economistul – şef; Gestiunea de ansamblu a activităţii de analiză economică
contabilul – şef;
managerul financiar
Compartimentul de · planificarea activităţii de analiză economică;
planificare · controlul îndeplinirii planurilor cercetărilor analitice;
· identificarea direcţiilor strategice prioritare pentru întreprin-
dere în baza rezultatelor analizei;
· elaborarea planului de măsuri tehnico-organizatorice în ve-
derea înlăturării unor neajunsuri depistate şi controlul imple-
mentării acestuia;
· elaborarea/revederea planurilor de perspectivă şi anuale ale
întreprinderii având ca repere rezultatele analizei economice.
Compartimentul · planificarea consumurilor, cheltuielilor, rezultatelor econo-
financiar-contabil mico-financiare etc., precum şi evidenţa acestora;
· analiza procesului de formare, repartizare şi a eficienţei uti-
lizării capitalului întreprinderii;
· analiza fluxurilor de numerar;
· aprecierea nivelului şi eficienţei utilizării resurselor funciare,
materiale, financiare, de muncă ale întreprinderii;
· estimarea eficienţei utilizării fondului de retribuţie a muncii;
· evaluarea eficienţei proiectelor investiţionale;
· analiza rentabilităţii activităţilor desfăşurate etc.
Serviciul de · planificarea necesarului de personal;
personal · analiza disponibilităţii şi fluctuaţiei personalului;
· studiul situaţiei pe piaţa muncii şi identificarea problemelor
posibile cu care se poate confrunta întreprinderea în diverse
orizonturi de timp;
· analiza şi controlul respectării prevederilor contractelor
individuale de muncă etc.
Compartimentul de · estimarea comparativă a pieţelor de desfacere pentru produ-
marketing sele întreprinderii, precum şi de materiale şi materie primă;
· analiza competitivităţii produselor întreprinderii pe diverse
categorii de pieţe;
· elaborarea politicilor de preţ;
· studiul consumatorilor;
· segmentarea pieţei etc.
Serviciul mecanic şi · previzionarea necesarului de maşini şi utilaje;
156
energetic · studiul stării şi nivelului de exploatare a maşinilor şi utilajelor;
· monitorizarea executării graficului reparaţiei şi modernizării
mijloacelor tehnice;
· evaluarea costurilor reparaţiilor;
· monitorizarea funcţionării sistemului energetic al întreprin-
derii;
· elaborarea de măsuri aferente promovării unui regim de
economie de resurse energetice şi evaluarea preliminară şi finală
a executării acestora etc.
Serviciul · evaluarea calităţii materialelor şi materiilor prime utilizate în
controlului tehnic producţie;
de calitate · evaluarea calităţii produselor finite obţinute la întreprindere;
· estimarea pierderilor în urma rebuturilor;
· elaborarea măsurilor aferente sporirii calităţii producţiei şi
reducerii rebutului etc.
Serviciul de · previzionarea necesarului de materie primă şi materiale;
aprovizionare · evaluarea comparativă a diferitor oferte ale furnizorilor în vede-
rea găsirii unor soluţii optime privind aprovizionarea întreprinderii;
· studiul permanent al nivelului preţurilor la materiile prime şi
materialele necesare întreprinderii;
· monitorizarea îndeplinirii planului/programelor de aprovi-
zionare;
· dimensionarea stocurilor de mărfuri şi materiale;
· evaluarea calităţii păstrării bunurilor la depozit;
· monitorizarea respectării normelor de eliberare a materialelor
de la depozit etc.
Serviciul de · controlul îndeplinirii obligaţiunilor contractuale ale întreprin-
desfacere derii faţă de clienţi, inclusiv a îndeplinirii planului/programelor
de furnizare a producţiei;
· studiul permanent asupra evoluţiei preţurilor la produsele
propuse de întreprindere;
· analiza evoluţiei vânzărilor în aspect cantitativ şi structural;
· evaluarea nivelului stocurilor de produse finite la depozit;
· evaluarea calităţii şi costurilor păstrării stocurilor de produse
finite la depozit etc.
Subdiviziunile de · analiza îndeplinirii planurilor/programelor de producţie;
producţie · previzionarea necesarului de factori de producţie pentru
subdiviziune;
· analiza asigurării subdiviziunii cu resursele necesare;
· analiza eficienţei utilizării factorilor de producţie etc.
Subiecte de autoevaluare
1. Redaţi esenţa planificării analizei activităţii economice a întreprinderii.
2. În ce tipuri de planuri se materializează planificarea analizei economice?
3. Expuneţi succint conţinutul planului complex al activităţii analitice.
4. Redaţi conţinutul planurilor tematice ale analizei activităţii economice a
întreprinderii.
5. Cine monitorizează procesul de analiză economică în cadrul întreprinderilor?
6. Caracterizaţi atribuţiile subdiviziunilor structurale ale întreprinderii în activitatea
de analiză economică.
7. Care sunt principalele avantaje ale prelucrării automatizate a informaţiei analitice?
8. Expuneţi condiţiile de bază ale automatizării locurilor de muncă ale analiştilor.
9. Ce tipuri de programe automatizate sunt necesare pentru cercetările analitice?
10. Ce înţelegeţi prin generalizarea rezultatelor analizei economice?
11. Ce cerinţe trebuie să satisfacă concluziile şi aprecierile făcute la etapa
generalizării rezultatelor analizei economice?
12. În ce forme se reflectă rezultatele analizei economice?
13. Ce trebuie să conţină raportul analitic?
14. Ce se reflectă în încheiere?
15. Ce cerinţe trebuie să fie respectate la prezentarea netextuală a rezultatelor analizei
economice?
16. Argumentaţi avantajele antrenării personalului de execuţie în analiza activităţii
economice a întreprinderii.
Bibliografie
1. GORTOLOMEI, V. Bazele analizei activităţii economice. (Curs universitar).
Chişinău: Editura ASEM, 2006. 173 p. ISBN 978-9975-75-067-7.
1. САВИЦКАЯ, Г. Теория анализа хозяйственной деятельности. Москва:
ИНФРА-М, 2006. 281 с. ISBN 5-16-002240-6.
2. САВИЦКАЯ, Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Москва:
ИНФРА-М, 2009. 536 с.
164
Cuprins
Cuvânt înainte .......................................................................................................... 3
166