Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Management Control
Management Control
Proiect la disciplina
Management
Tema proiectului:
ELEMENTELE
FUNCȚIEI DE CONTROL
Profesor:
Student:
I. INTRODUCERE
Organismele externe de control asupra activităţii firmei sunt instituţii ale statului,
purtători ai intereselor generale ale publicului şi sunt chemate să supervizeze direct sau indirect
outputul pe care îl oferă firmele întregii societăţi.
A. AUDITUL INTERN
Auditul se foloseşte, atât cu titlu preventiv, în cadrul unui program de audit pentru
aprecierea eficacităţii unei organizaţii, a unui proces, a unui procedeu, calificarea şi urmărirea unui
furnizor, dar şi cu titlu curativ, în situaţii delicate: faliment (insucces) al prestaţiilor, stări de lucruri.
Auditul intern este, în interiorul unei întreprinderii sau al unui organism, o activitate independenta
de aprecierea sau controlul operaţiilor; el este în serviciul Conducerii. În acest domeniu, el este un
control care are drept funcţie estimarea şi evaluarea eficacităţii altor controale.
Tipurile de audit sunt următoarele:
a) auditul de sistem, care reprezintă o evaluare de profunzime a sistemelor de conducere şi
control intern, cu scopul de a stabili daca acestea funcţionează economic, eficace şi eficient;
b) auditul performanţei, care examinează dacă criteriile stabilite pentru implementarea
obiectivelor şi sarcinilor entităţii publice sunt corecte pentru evaluarea rezultatelor şi apreciază
dacă rezultatele sunt conforme cu obiectivele;
c) auditul de regularitate, care reprezintă examinarea acţiunilor asupra efectelor financiare
pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public.
B. AUDITUL EXTERN
Auditorul extern trebuie să ia în considerare activităţile specifice auditului intern (acesta
din urmă se finalizează printr-un raport scris ce este pus la dispoziţia top-managementului), cât şi
efectele acestora, dacă există, asupra procedurilor de audit extern. Auditorul extern este preocupat
în principal să stabilească dacă situaţiile financiare existente nu conţin denaturări semnificative,
voite sau involuntare; auditul extern oferă o „imagine în oglindă" faţă de situaţia economico-
financiară reală existentă în organizaţie; este de dorit ca între cele două „imagini" să existe o
corespondenţă deplină, în caz contrar dispunându-se măsuri de management disciplinare, materiale
sau penale, după caz.
Printre criteriile de evaluare în activitatea de audit extern se numără următoarele:
►Statutul organizaţional: Statutul specific al funcţiei de audit intern în cadrul entităţii şi
efectul penare îl are acest statut asupra capacităţii funcţiei d e a fi obiectivă.
►Sfera funcţiei: Auditorul extern trebuie să analizeze modul în care conducerea
acţionează la recomandările auditului intern şi cum este susţinut cu probe acest lucru.
►Competenţa tehnică: Auditorul extern poate, de exemplu, să revizuiască politicile de
angajare şi pregătire a persoanelor care se ocupă cu auditul intern, precum şi experienţa şi
calificarea profesională a acestora.
►Diligenta profesională cuvenită: se va lua în considerare existenţa manualelor de audit,
a programelor şi documentelor de lucru adecvate.
C. CURTEA DE CONTURI
Curtea de Conturi exercită controlul asupra modului de formare, de administrare şi de
întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public. În condiţiile legii organice,
litigiile rezultate din activitatea Curţii de Conturi se soluţionează de instanţele judecătoreşti
specializate.
Curtea de Conturi controlează, între altele, următoarele aspecte:
a) formarea şi utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurărilor sociale de stat şi
ale bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi mişcarea fondurilor între aceste bugete;
b) constituirea, utilizarea şi gestionarea fondurilor speciale şi a fondurilor de tezaur;
c) formarea şi gestionarea datoriei publice şi situaţia garanţiilor guvernamentale pentru credite
interne şi externe;
d) utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor şi a altor forme
de sprijin financiar din partea statului sau a unităţilor administrativ-teritoriale;
e) constituirea, administrarea şi utilizarea fondurilor publice de către autorităţile administrative
autonome şi de către instituţiile publice înfiinţate prin lege, precum şi de organismele autonome
de asigurări sociale ale statului;
f) situaţia, evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului şi al
unităţilor administrativ-teritoriale de către instituţiile publice, regiile autonome, companiile şi
societăţile naţionale, precum şi concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din
proprietatea publică.
Controlul exercitat de Curtea de Conturi este ulterior ( de tip post-operativ) şi priveşte
respectarea dispoziţiilor legale privind gestionarea şi folosirea fondurilor publice.
D. GARDA FINANCIARÃ
Conform HG nr. 533/ 2007, Garda Financiară este instituţie publică de control, cu
personalitate juridică, care exercită controlul operativ şi inopinat privind prevenirea, descoperirea
şi combaterea oricăror acte şi fapte din domeniul economic, financiar şi vamal, care au ca efect
evaziunea şi frauda fiscala, organizata ca organ de specialitate al administraţiei publice centrale în
subordinea Ministerului Economiei şi Finanţelor - Agenţia Naţionala de Administrare Fiscala.
Garda Financiară efectuează controlul operativ şi inopinat sub forma controlului curent
sau tematic, după caz, cu privire la:
a) participarea, cu personal propriu sau în colaborare cu organele de specialitate ale altor
ministere şi instituţii specializate, la acţiuni de depistare şi combatere a activităţilor ilicite care
generează fenomene de evaziune şi fraudă fiscală;
b) respectarea normelor de comerţ, urmărind prevenirea, depistarea şi înlăturarea operaţiunilor
ilicite;
c) modul de producere, depozitare, circulaţie şi valorificare a bunurilor, în toate locurile şi
spaţiile în care se desfăşoară activitatea operatorilor economici;
d) respectarea actelor normative în scopul prevenirii, descoperirii şi combaterii oricăror acte şi
fapte interzise de lege, conform competenţei materiale.
E. GARDA DE MEDIU
Garda Naţională de Mediu este instituţie publică de inspecţie şi control şi funcţionează ca
organ de specialitate al administraţiei publice centrale, cu personalitate juridică, finanţată integral
de la bugetul de stat, în subordinea Ministerului Mediului şi Gospodăririi Apelor.
Atribuţiile principale ale Gărzii Naţionale de Mediu sunt: controlează activităţile cu
impact asupra mediului înconjurător; controlează modul în care sunt respectate prevederile actelor
de reglementare privind protecţia mediului; exercita controlul cu privire la desfăşurarea acţiunilor
de import-export a produselor, bunurilor şi altor materiale, cu regim special de comercializare;
controlează investiţiile în domeniul mediului în toate fazele de execuţie şi are acces la întreaga
documentaţie; controlează lucrările cu impact asupra zonelor de habitat natural, de conservare a
ecosistemelor, a florei, faunei sălbatice şi acvaculturii etc.
Date de identificare
Nr. Reg.: J/12/154/1991;
Cod Unic de Înregistrare: R 201454;
Cod IBAN: RO 91 BRDE 130SV07832871300 BRD Cluj-Napoca;
Capital Social / Vărsat: 789.290,00 lei RON
Număr acţiuni: 3154716
Valoare nominala lei/acţiune: 2,50 lei RON
Acţionariatul:
Gabriel Cirlig: 236844 acţiuni (75,02%)
SC Jolidon Import Export SRL: 62266 acţiuni (19,72%)
Persoane fizice: 16606 acţiuni (5,26%)
Director general
Birou CTC
Laborator