Evaluare comparativă a rapoartelor de audit realizate de Curtea de

Conturi pentru instituția Ministerul Muncii și Justiției Sociale

1. Introducere
Ministerul Muncii și Justiției Sociale (MMJS) este organ de specialitate al administrației publice
centrale, în subordinea Guvernului, cu personalitate juridică, având rol de sinteză și de coordonare a
aplicării strategiei și politicilor Guvernului în domeniile muncii, familiei și protecției sociale. În anul
2017, structura organizatorică a Ministerului a fost stabilită prin HG nr. 12/2017 privind organizarea și
funcționarea Ministerului Muncii și Justiției Sociale, cu modificările și completările ulterioare.
Instituțiile care funcționează în subordinea Ministerului sunt: Inspecția Muncii, Agenția Națională
pentru Plăți și Inspecție Socială, Autoritatea Națională pentru Protecția Drepturilor Copilului și Adopție,
Autoritatea Națională pentru Persoanele cu Dizabilități, Autoritatea Națională pentru Egalitatea de Șanse
între Femei și Bărbați. Sub autoritatea Ministerului funcționează Casa Națională de Pensii Publice și
Agenția Națională pentru Ocuparea Forței de Muncă.

2. Prezentarea observațiilor și recomandărilor pentru anul 2015

Probleme identificate 2015

- plata nelegală a sumei de 86 mii lei, reprezentând servicii duble de asistență tehnică acordate pentru
aplicația informatică Modul centralizare anexe pentru darea de seamă contabilă, în sensul că unele dintre
acestea au fost cuprinse atât în contractul de furnizare a aplicației informatice, cât și în contractul de prestări-
servicii de asistență tehnică;

- neconcordanțe înregistrate la finele anului 2015 între valoarea bunurilor înregistrate în evidența contabilă
și raportate în situațiile financiare centralizate ale ministerului și unităților aflate sub autoritatea sa și
valoarea acestor bunuri din Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului gestionat de
către Ministerul Finanțelor Publice;

- nu au fost realizate integral atribuțiile ministerului privind monitorizarea și controlul salarizării

personalului bugetar, fapt ce a condus ca salarizarea personalului, chiar de la unele unități din subordinea
ministerului cu rol de organisme intermediare, să 79 se realizeze prin ordine comune, ale unor ministere,
contrar principiilor salarizării, care prevăd că drepturile salariale se stabilesc prin norme juridice de forța
legii;

- s-au raportat eronat prin situațiile financiare anuale încheiate la finele anului 2015 la nivelul aparatului
central al ministerului, creanțe și datorii, în sumă de 15.377 mii lei, provenind din proiecte cu finanțare
nerambursabilă finalizate în anii anteriori, reprezentând operațiuni neînregistrate și sume neclarificate
menținute în aceste conturi după finalizarea proiectelor, precum și menținerea nejustificată a unor garanții
de participare la licitații, în sumă totală 24 mii lei, în afara termenului legal de prescripție
Recomandări

Principalele recomandări formulate pentru eliminarea deficiențelor identificate au constat în:

- analizarea conținutului celor două contracte încheiate cu furnizorul aplicației informatice Modul
centralizare anexe pentru darea de seamă contabilă în vederea identificării serviciilor duble cuprinse atât în
contractul de furnizare a aplicației, cât și în cel de asistență tehnică, pentru care s-au efectuat plăți nelegale
în anul 2015;

- identificarea și corectarea diferențelor privind bunurile aflate în domeniul public și privat al ministerului,
existente între situațiile financiare centralizate ale ministerului și ale instituțiilor aflate sub autoritatea
acestuia (ANOFM și CNPP) și Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului, gestionat
de către Ministerul Finanțelor Publice, inițierea proiectelor de acte normative de modificare a acestuia
pentru a asigura corespondența datelor între cele două evidențe;

- transpunerea atribuțiilor legale privind controlul salarizării personalului plătit din fonduri publice în
sarcina unei structuri din cadrul ministerului și stabilirea de responsabilități concrete în acest sens, pentru
asigurarea respectării cadrului legal în domeniu. Colaborarea cu inițiatorul ordinului comun pentru
efectuarea demersurilor necesare în vederea asigurării publicării acestuia în Monitorul Oficial, pentru a
conferi ordinului emis calitatea de normă juridică de forța legii, deoarece prin acesta s-a stabilit salariul brut
lunar de care beneficiază personalul din cadrul structurilor cu rol de organisme intermediare;

- inventarierea creanțelor și datoriilor raportate de către minister, pentru a asigura reflectarea corectă a
datelor prin situațiile financiare anuale la nivelul aparatului central al ministerului pentru care nu există
certitudinea realității soldurilor, precum și recuperarea sumelor care aparțin unor proiecte finalizate, la care
ministerul a avut calitatea de beneficiar de la debitori/autorități de certificare/parteneri, în termenul legal de
prescripție;

Opinia de audit
Având în vedere abaterile de la legalitate și regularitate, cu impact asupra realității și conformității
situațiilor financiare și asupra rezultatului patrimonial al anului 2015, Curtea de Conturi a formulat o
opinie contrară asupra situațiilor financiare centralizate întocmite și raportate de Ministerul Muncii,
Familiei, Protecției Sociale și Persoanelor Vârstnice la data de 31.12.2015. Conducerea entității nu a avut
puncte divergente față de abaterile prezentate anterior. Pentru remedierea deficiențelor identificate a fost
emisă decizie prin care s-a dispus ministerului un număr de 7 măsuri și ANPIS un număr de 10 măsuri,
care nu au fost contestate de cele două entități.

Follow-up
Impactul pe care le-au avut măsurile dispuse prin decizii asupra activității entităților verificate se
concretizează, în principal, în:
1. îmbunătățirea managementului pentru realizarea obiectivelor entităților, prin adoptarea următoarelor
măsuri: - fundamentarea veniturilor și cheltuielilor bugetare s-a realizat în strictă corespondență cu
entitățile din subordine prevăzute de structura organizatorică (MMFPSPV);
- efectuarea deschiderilor de credite bugetare s-a realizat numai pentru entitățile din subordinea
ministerului care au calitatea de ordonatori de credite ierarhic inferiori și sunt cuprinși în actele normative
de organizare și funcționare (MMFPSPV);
- includerea în fișele de post ale salariaților din cadrul ANPIS, ca atribuții, a implementării măsurilor
dispuse de către Curtea de Conturi (ANPIS);
- elaborarea procedurii operaționale privind fundamentarea necesarului de credite bugetare lunare pentru
efectuarea plăților pentru toate cele patru drepturi auditate, inclusiv alocația de stat pentru copii (ANPIS);
- sistemul informatic SAFIR generează rapoarte pentru fiecare județ în parte, detaliat pe grupe statistice,
iar monitorizarea drepturilor de beneficii de asistență socială în funcție de modalitatea de plată efectuată
(cont bancar/mandat poștal) se realizează la nivelul ANPIS prin compartimentul de specialitate (ANPIS);
- creșterea eficienței activității de inspecție socială, precum și eficientizarea activității de monitorizare a
măsurilor dispuse și a sancțiunilor aplicate în urma misiunilor de inspecție, precum și instituirea unui mod
de lucru unitar în activitatea desfășurată de către organele de inspecție socială, în vederea eficientizării
activității de control (ANPIS);
- încheierea de protocoale cu instituții publice, în vederea obținerii de baze de date necesare pentru
depistarea unor beneficiari care au primit nelegal drepturi de asistență socială (ANPIS).
2. obținerea unor rezultate economico-financiare mai bune, reducerea cheltuielilor, creșterea
economicității, eficienței și eficacității în utilizarea fondurilor publice și/sau în administrarea
patrimoniului etc. prin adoptarea unor măsuri care se concretizează în:
- recuperarea și virarea sumelor acordate nelegal, reducerea cheltuielilor, creșterea economicității,
eficienței și eficacității în utilizarea fondurilor publice prin aplicarea corespunzătoare a prevederilor legale
(ANPIS);
- diminuarea sumelor alocate de la bugetul de stat cu titlu de subvenții (ANPIS).

3. Prezentarea observațiilor și recomandărilor pentru anul 2016

Situațiile financiare anuale încheiate la finele anului 2016 la nivelul aparatului central au conținut
erori privind valoarea activelor fixe cauzate de:
• calcularea și raportarea diferențelor din reevaluarea activelor fixe amortizate integral, scoase din
funcțiune, transferate cu titlu gratuit sau vândute;
• menținerea în evidența contabilă a sumei de 854 mii lei ca active fixe necorporale în curs de execuție,
având în vedere că o parte din sumă reprezintă activ fix necorporal pus în funcțiune la finele anului 2015
(128 mii lei), iar diferența este reprezentată de dezvoltarea sistemului informatic SAFIR aflat în
exploatarea ANPIS (726 mii lei). Abaterea a fost corectată în timpul misiunii de audit prin înregistrarea
sumei de 128 mii lei în active necorporale;
• menținerea în conturi de active fixe corporale a unor materiale de natura obiectelor de inventar,
reprezentând active fixe amortizate integral, care au o valoare mai mică decât limita legală. În timpul
misiunii de audit s-a dispus prin ordin al ministrului constituirea unei comisii de evaluare a materialelor
de natura obiectelor de inventar provenind din active fixe corporale amortizate integral și s-a stabilit
termenul-limită pentru întocmirea Raportului de evaluare;
• înregistrarea direct pe cheltuieli a sumei de 451 mii lei, reprezentând cheltuieli conexe punerii în
funcțiune a unor active, constând în cheltuieli cu montajul, instalarea și punerea în funcțiune, care nu au
fost incluse în valoarea activelor, operațiune corectată în timpul acțiunii;
• activele fixe corporale de natura construcțiilor și terenurilor aflate în administrarea aparatului central al
Ministerului Muncii și Justiției Sociale nu s-au reevaluat la termenele legale.

Recomandări
La Ministerul Muncii și Justiției Sociale Principalele recomandări formulate pentru eliminarea
deficiențelor identificate au constat, în principal, în raportarea corectă prin situațiile financiare anuale a
tuturor activelor, inclusiv a celor necorporale, la valoarea justă, reevaluarea activelor fixe aflate în
administrarea ministerului și înregistrarea acestor operațiuni; actualizarea Inventarului centralizat al
bunurilor din domeniul public al statului aflat la Ministerul Finanțelor Publice.

Opinia de audit
Întrucât valoarea abaterilor se încadrează sub nivelul pragului de semnificație, opinia de audit pentru
bugetul de stat este opinie cu rezerve, cu paragraf de evidențiere a anumitor aspecte, deoarece la nivelul
Ministerului Muncii și Justiției Sociale, în mod operativ, s-au efectuat demersuri în sensul corectării unora
dintre erori. Pentru remedierea deficiențelor identificate au fost emise decizii prin care s-au dispus măsuri
ce trebuie implementate atât la nivelul ministerului, cât și la nivelul ANPIS, decizii care nu au fost
contestate de către conducerile celor două entități.

Follow-up
Ca urmare a receptivității și preocupării conducerii entităților verificate s-a înregistrat un grad ridicat de
implementare a măsurilor dispuse prin decizii de către Curtea de Conturi (61%), impactul asupra
activității entităților auditate constând în:
→ S-a corectat evidența contabilă prin implementarea unor măsuri privind: - actualizarea situației
bunurilor din domeniul public al statului aflate în administrarea ministerului cu bunurile restituite de
acesta către persoanele îndreptățite; - reflectarea corectă a datoriilor și creanțelor entității în bilanțul
contabil.
→ Îmbunătățirea managementului în realizarea obiectivelor entităților prin adoptarea unor măsuri
concretizate în: - inițierea de demersuri pentru revizuirea unor prevederi din cuprinsul Legii nr. 260/2008
privind asigurarea obligatorie a locuințelor împotriva cutremurelor, alunecărilor de teren și inundațiilor, în
sensul introducerii obligației de verificare prealabilă a beneficiarilor de venit minim garantat care dețin
polițe de asigurare, pentru a evita plățile duble de la bugetul de stat.

4. Prezentarea Observatiilor si recomandarilor pentru anul 2017

Probleme identificate:
La Agenția Națională pentru Plăți și Inspecție Socială (ANPIS)2 au fost identificate plăți efectuate fără
respectarea cadrului legal aplicabil pentru tipurile de beneficii de asistență socială auditate, reprezentând:
• alocație pentru susținerea familiei (1.614 mii lei), indemnizație lunară pentru creșterea copilului (1.560
mii lei), venit minim garantat (43 mii lei), acordate unor beneficiari care au realizat concomitent venituri
din salarii și pensii, depășind limita legală admisă pentru plata acestor drepturi; • venit minim garantat
(355 mii lei) și alocația pentru susținerea familiei (860 mii lei), acordate unor beneficiari care nu au
declarat toate bunurile deținute, respectiv autoturisme și autovehicule cu o vechime mai mică de 10 ani,
fapt ce conduce la încetarea plății acestor drepturi;
• venit minim garantat (102 mii lei) și alocația pentru susținerea familiei (306 mii lei), drepturi acordate
unor persoane care dețineau depozite bancare sau care au obținut dividende peste limita legală;
• alocație de stat pentru copii (107 mii lei), acordată în condițiile în care beneficiarii erau decedați;
• indemnizație lunară pentru creșterea copilului, acordată unor persoane care au beneficiat în aceeași
perioadă și de stimulent de inserție (82 mii lei), contrar prevederilor legale. În mod similar au fost
identificate plăți pentru titularii beneficiilor de asistență socială la agențiile județene pentru plăți și
inspecție socială (AJPIS)3, după cum urmează:
• alocații pentru susținerea familiei (3.361 mii lei) și ajutoare sociale (2.814 mii lei) datorate, în principal,
nedeclarării de către beneficiari a unor venituri nete realizate (salarii, pensii, activități independente),
deținerii unor bunuri, deținerii de depozite bancare sau obținerii de dividende peste limita legală, fapte ce
conduc la încetarea acordării acestor drepturi (AJPIS: Argeș, Bacău, Bihor, Bistrița-Năsăud, Buzău, Cluj,
Covasna, Dâmbovița, Galați, Harghita, Maramureș, Mureș, Satu Mare, Sibiu, Suceava, Vâlcea);
• indemnizație lunară pentru creșterea copilului, inclusiv stimulentul de inserție, în sumă de 2.427 mii lei,
ca urmare a nedeclarării veniturilor încasate peste limita legală, nerecalculării cuantumului în funcție de
veniturile efectiv realizate, potrivit deciziei de impunere finale, eliberată de autoritățile fiscale, precum și
acordării stimulentului de inserție în condițiile în care nu s-a făcut dovada începerii activității și, implicit,
a obținerii de venituri supuse impozitării sau s-a încasat indemnizație de șomaj, din care: - 1.387 mii lei,
reprezentând indemnizații lunare pentru creșterea copilului (AJPIS: Bacău, Bihor, BistrițaNăsăud, Cluj,
Covasna, Dâmbovița, Maramureș, Mureș, Satu Mare, Sibiu, Suceava); - 1.040 mii lei, reprezentând
stimulent de inserție (AJPIS: Bacău, Bihor, Bistrița-Năsăud, Buzău, Cluj, Covasna, Dâmbovița,
Maramureș, Mureș, Satu Mare, Sibiu, Suceava, Vâlcea).
• alocații de stat pentru copii, în sumă de 82 mii lei, acordate unor copii exmatriculați, care au abandonat
școala sau care au repetat anul școlar, întrucât inspectoratele școlare nu au transmis la timp documentele
justificative pentru beneficiari care nu mai întruneau condițiile legale. Au existat situații de acordare a
unor alocații unor minori decedați sau reprezentantului legal al beneficiarului de alocație decedat (AJPIS:
Bacău, Bihor, Bistrița-Năsăud, Mureș);
• ajutor de încălzire cu lemne, cu energie termică și gaze naturale, în sumă de 175 mii lei, pentru
beneficiarii care nu au declarat toate veniturile realizate, elemente care conduc la excluderea acestora de
la acordarea dreptului (AJPIS: Bihor, Bistrița-Năsăud, Buzău, Cluj, Dâmbovița, Harghita, Maramureș).
Prin situațiile financiare anuale s-au raportat eronat unele drepturi neridicate care trebuiau virate la
bugetul de stat, întrucât dreptul titularilor de a solicita aceste sume era prescris (AJPIS Mureș) sau titularii
acestor drepturi erau decedați (AJPIS: Bihor, Dâmbovița, Suceava). Inspecția Muncii a raportat creanțe
bugetare în sumă de 198 mii lei, pentru care s-a depășit termenul legal de predare către autoritățile fiscale,
reprezentând comision datorat de angajatori inspectoratelor teritoriale de muncă pentru gestionarea
carnetelor de muncă, precum și accesoriile aferente, din care suma de 104 mii lei este prescrisă. De
asemenea, au fost raportate stocuri fără mișcare, cu mișcare lentă, greu vandabile, neevidențiate distinct
cu ocazia inventarierii patrimoniului, nefiind propuse în vederea reintegrării lor în circuitul economic sau
declasării, întrucât nu s-a efectuat o analiză a acestora. Au fost identificate erori de calcul și, implicit,
raportări eronate pentru: • diferențele din reevaluarea activelor fixe amortizate integral, scoase din
funcțiune, transferate cu titlu gratuit sau vândute;
• impozitul pe profit aferent activității economice desfășurate de către Revista Obiectiv, respectiv neplata
impozitului pe teren și clădiri aferent imobilului în care își desfășoară activitatea revista. Totodată, s-a
constatat că nu s-au calculat și nu s-au virat la bugetul de stat, conform cadrului legal, vărsămintele
datorate în sumă de 27 mii lei pentru persoanele cu handicap neîncadrate atât la nivelul aparatului propriu
al Inspecției Muncii, cât și la nivelul unora dintre inspectoratele teritoriale de muncă.

Recomandari:
Principalele recomandări formulate pentru eliminarea deficiențelor identificate la Agenția Națională
pentru Plăți și Inspecție Socială au constat în:
- stabilirea întinderii prejudiciului, extinderea verificărilor și luarea măsurilor legale, în cadrul termenului
legal de prescripție, în vederea recuperării acestuia; virarea la bugetul de stat a sumelor pe măsura
recuperării și înregistrarea în evidența financiar-contabilă a operațiunilor specifice, potrivit
reglementărilor legale;
- instituirea de mecanisme de control intern care să asigure verificarea beneficiarilor pentru a evita
efectuarea de plăți nelegale din bugetul de stat cu titlu de beneficii de asistență socială.
La Inspecția Muncii, recomandările se referă la:
- raportarea corectă a diferențelor din reevaluare aferente activelor fixe existente în instituție;
- calcularea, declararea la autoritățile fiscale și plata, conform legislației în vigoare, a impozitului pe profit
și a impozitului pe terenuri și clădiri pentru activitatea economică desfășurată în cadrul Revistei Obiectiv,
finanțată integral din venituri proprii, în termenul legal de prescripție pentru creanțele fiscale;
- calcularea și virarea la bugetul de stat, conform cadrului legal, a vărsămintelor datorate pentru
persoanele cu handicap neîncadrate.

5.Concluzii
Pe parcursul a celor trei ani am indentifica doua categorii de probleme majore :
Prima categorie de probleme, deficiențele contabile, apărute în cadrul celor trei ani analizați, au generat
prejudicii materiale considerabile. Unele dintre aceste prejudicii fiind recuperate în timpul activității de
audit, acela fiind și momentul conștientizării lor. Acest fapt duce la concluzia necesității activităților de
audit la nivelul oricărei instituții