Suntem societate platitoare de impozit pe profit si TVA.

Avem ca mijloc fix o casa/cladire in care locuieste Administratorul societatii noastre, numit prin
Act Constitutiv. Cum se trateaza toate cheltuielile aduse de administrator pentru utilitati si
mancare/alimente? Nu este salariat si nu le putem considera avantaje in natura. Care este
impactul contabil si fiscal legat de aceste cheltuieli?

Raspuns: In speta analizata, o societate pune la dispozitia administratorului sau, care nu este asociat si
nici salariat, o cladire cu destinatia de locuinta, suportand si costurile cu utilitatile, precum si hrana
administratorului.

Daca locuinta pusa la dispozitia administratorului nu este o locuinta de serviciu, asa cum o defineste
Legea locuintei nr. 114/1996, atunci se considera ca societatea a pus gratuit la dispozitia acestuia
cladirea, respectiv administratorul obtine un avantaj impozabil din aceasta folosinta, precum si din
suportarea de catre societate costurilor cu intretinerea cladirii. In aceeasi categorie intra si costurile cu
alimentele suportate de societate pentru consumul administratorului.

Din punct de vedere fiscal, costurile efectuate in scopurile personale ale administratorului, inclusiv
amortizarea cladirii, se incadreaza in categoria veniturilor din alte sursa, asa cum se prevede la art. 114
alin. (2) lit. h) Cod fiscal.

In acest caz se datoreaza impozit pe venit calculat prin retinere la sursa, prin aplicarea cotei de 10%
asupra venitului brut platit de societate in favoarea administratorului, reprezentand impozit final, cu
termen de plata la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut,
conform art. 115 alin. (1) – (3) Cod fiscal.

Astfel, societatea va inregistra pentru platile nete efectuate catre administrator, prin retinere la sursa,
impozitul pe venituri din alte sursa, in cota 10% aplicata la venitul brut, pe care-l va declara la organul
fiscal competent.

Cheltuiala inregistrata este nedeductibila la calculul impozitului pe profit, inclusiv cheltuiala cu

amortizarea cladirii, conform art. 25 alin. (4) lit. d) Cod fiscal coroborat cu pct.17. (4) din normele de
aplicare.

Pentru TVA deductibila inscrisa in facturile/bonurile fiscale pe care vi le solicita a i le suporta nu puteti
exercita drept de deducere, nefiind efectuate in vederea desfasurarii de operatiuni taxabile, conform art.
297 alin. (4) lit. a) Cod fiscal.

Atrag atentia asupra impactului rezultatului contabil al societatii prin inregistrarea acestor cheltuieli, in
sensul diminuarii profitului net contabil care in mod normal ar putea fi distribuit pe dividende cuvenite
asociatilor ori ar putea fi folosit in vederea dezvoltarii activitatii economice a societatii.