DECONTARILE CU TERTII

1.La începutul lunii mai, o entitate are în contul curent un disponibil de 6.000 euro, evidențiați la un curs valutar de
4,0531 lei/euro.
Presupunem că în cursul lunii entitatea efectuează următoarele operațiuni:
1) În data de 5 mai: plata unui furnizor = 4.500 euro, datoria fiind înregistrată în contabilitate la un curs de 4,0150
lei/euro;
2) În data de 15 mai: încasarea unui client = 2.300 euro, creanța fiind înregistrată în contabilitate la un curs de 4,0015
lei/euro;
3) În data de 25 mai: rambursarea unui credit bancar pe termen scurt = 1.200 euro. Creditul este înregistrat în
contabilitate la un curs de 4,0039 lei/euro.
Cursurile de schimb comunicate de BNR sunt:
Data (zi bancară) Cursul leu/euro
05.05.N 4,0694
15.05.N 4,0738
25.05.N 4,0969

31.05.N 4,1620
Conform OMFP nr. 1802/2014:
a)Contabilizați operațiile de mai sus;
b)Ce înregistrare contabilă se efectuează la sfârșitul lunii?

1|Page
2.Alfa constituie un depozit în data de 01.02.N, în sumă de 3.000 euro, cu scadența la 30.04.N. La data constituirii
depozitului, cursul de schimb valutar este de 4,1220 lei/euro (corespunzător zilei de 29.01.N, ultima zi bancară a lunii
ianuarie N). Pe toată perioada evaluării, presupunem următoarele cursuri de schimb valutar, cu mențiunea că datele de
29.01.N, respectiv 26.02.N reprezintă ultimele zile bancare din lunile respective:
Data (zi bancară) Cursul leu/euro
29.01.N 4,1220
01.02.N 4,0805
26.02.N 4,1073
31.03.N 4,1276
30.04.N 4,0958
Conform OMFP nr. 1802/2014, contabilizați:
a)Constituirea depozitului;
b)Evaluarea lunară a depozitului;
c)Lichidarea depozitului.

2|Page
3.În data de 10.04.N, Alfa achiziționează mărfuri de la Beta în baza facturii: preț de cumpărare 2.000 lei, TVA 20%. În
calitatea sa de plătitor, Alfa, în contul datoriei pe care o are față de Beta, emite un efect de comerț. Decontarea se
efectuează prin intermediul unei bănci, Alfa plătind un comision pentru serviciul bancar efectuat de 2%
Conform OMFP nr. 1802/2014, contabilizați:
a) Achiziția mărfurilor;
b) Emiterea efectului de comerț;
c) Plata efectului de comerț.

3|Page
4.În data de 10.04.N, Alfa îi vinde mărfuri clientului Beta în baza facturii: preț de cumpărare 2.000 lei, TVA 20%. În
calitatea sa de beneficiar, Alfa, în contul creanței pe care o are față de Beta, primește un efect de comerț. Ulterior,
efectul este încasat în mod direct, în numerar.
Conform OMFP nr. 1802/2014, contabilizați:
a) Vânzarea mărfurilor;
b) Primirea efectului de comerț;
c) Încasarea efectului de comerț.

4|Page
5.În data de 10.04.N, Alfa îi vinde mărfuri clientului Beta în baza facturii: preț de cumpărare 2.000 lei, TVA 20%. În
calitatea sa de beneficiar, Alfa, în contul creanței pe care o are față de Beta, primește un efect de comerț. Ulterior,
efectul este încasat prin intermediul unei bănci, care percepe un comision de 2%.
Conform OMFP nr. 1802/2014, contabilizați:
a) Vânzarea mărfurilor;
b) Primirea efectului de comerț;
c) Încasarea efectului de comerț.

5|Page
6.Alfa primește de la un client un efect de comerț în valoare de 2.000 lei. Ulterior, Alfa depune la bancă pentru
scontare efectul de comerț, taxa scontului percepută de bancă fiind de 10%; numărul de zile până la scadența efectului
este de 20 zile, comision de 100 lei.
Conform OMFP nr. 1802/2014, contabilizați:
a) Primirea efectului;
b) Încasarea efectului scontat.

6|Page
7.Alfa primește de la un client un efect de comerț în valoare de 2.000 lei. Ulterior, Alfa remite băncii spre încasare
efectul comercial. Ulterior se încasează efectul, comisionul plătit pentru serviciul bancar fiind de 100 lei.
Conform OMFP nr. 1802/2014, contabilizați:
a) Primirea efectului;
b) Remiterea efectului spre încasare;
c) Încasarea efectului.

7|Page
8.Alfa primește de la un client un efect de comerț în valoare de 2.000 lei. Ulterior, Alfa remite băncii spre scontare
efectul de comerț, taxa de scont fiind de 200 lei. Comisionul perceput pentru operațiunea bancară este de 100 lei.
Conform OMFP nr. 1802/2014, contabilizați:
a) Primirea efectului;
b) Remiterea efectului pentru a fi scontat;
c) Scontarea efectului.

8|Page
9.La începutul anului N, Alfa îi vinde mărfuri clientului Beta, în valoare de 10.000 lei, TVA 20%. La sfârșitul anului
N, Beta are dificultăți financiare, iar Alfa estimează probabilitatea de neîncasare a creanței la 80%. La sfârșitul anului
N+1, creanța nu este încasată, iar probabilitatea de neîncasare a creanței este reestimată la 90%. La sfârșitul anului
N+2, creanța nu este încasată, iar probabilitatea de neîncasare a creanței este reestimată la 70%. În anul N+3, Beta dă
faliment, iar Alfa are certitudinea că nu va mai recupera creanța.
Conform OMFP nr. 1802/2014, contabilizați operațiile efectuate la inventarul fiecărui an în parte și
înregistrarea pierderii din creanțe.

9|Page
10.La începutul anului N, Alfa îi vinde mărfuri clientului Beta, în valoare de 10.000 lei, TVA 20%. La sfârșitul anului
N, Beta are dificultăți financiare, iar Alfa estimează probabilitatea de neîncasare a creanței la 80%. În cursul anului
N+1, se încasează de la Beta 4.000 lei.
Conform OMFP nr. 1802/2014, contabilizați:
a) Operațiile efectuate la inventarul anului N;
b) Încasarea clientului în anul N+1.

10 | P a g e
11.O entitate are de plătit o factură externă în valoare de 1.039 euro, data scadentă fiind 30.04.N. Neavând disponibil
suficient în contul deschis în euro, entitatea participă cu lei la o licitație valutară pentru a cumpăra suma de 1.039 euro.
La sfârșitul operațiunilor de vânzare, respectiv cumpărare de valută, extrasele de cont prezintă următoarele date:
Extrasul de cont în lei din data transferului de lei se prezintă astfel:
– suma cu care se participă la licitație = 4.385,52 lei;
– comisionul = 30 lei;
– cursul de schimb valutar stabilit de banca comercială pentru licitație este de 4,2209 lei/euro.
Conform OMFP nr. 1802/2014, contabilizați:
a)Plata în lei efectuată în vederea achiziției de euro;
b)Achiziția de euro.

11 | P a g e